注冊(cè)稅務(wù)師稅務(wù)代理實(shí)務(wù)模擬試卷第1

套

一、單項(xiàng)選擇題（本題共20題，每題7.0分，共20

分。）

1、下列事項(xiàng)中屬于注冊(cè)稅務(wù)師享有的權(quán)利是（），

A、注冊(cè)稅務(wù)師有權(quán)向稅務(wù)機(jī)關(guān)出具證明，并對(duì)其代理業(yè)務(wù)出具的所有文書享有簽

名蓋章權(quán)和承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任

B、注冊(cè)稅務(wù)師有權(quán)根據(jù)代理業(yè)務(wù)需要，查詢納稅人、扣繳義務(wù)人有關(guān)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)

資料和文件，查看經(jīng)營(yíng)現(xiàn)場(chǎng)和設(shè)施

C、注冊(cè)稅務(wù)師有權(quán)以個(gè)人名義與被代理人簽訂《稅務(wù)代理協(xié)議書》

D、注冊(cè)稅務(wù)師有權(quán)按規(guī)定接受繼續(xù)教育，并接受注冊(cè)稅務(wù)師管理機(jī)構(gòu)組織的專業(yè)

培訓(xùn)和考核

標(biāo)準(zhǔn)答案：B

知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析

2、下列業(yè)務(wù)中不屬于稅務(wù)代理范圍的是（）。

A、辦理注銷稅務(wù)登記

B、領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票

C、稅務(wù)行政復(fù)議

D、申請(qǐng)退稅

標(biāo)準(zhǔn)答案：B

知識(shí)點(diǎn)解析：稅務(wù)代理業(yè)務(wù)范圍不包括代理領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票。

3、會(huì)計(jì)科目正確但核算金額大于正確金額的情況下一般采用（）。

A、紅字調(diào)整法

B、補(bǔ)充登記法

C、綜合調(diào)整法

D、以上三種方法均可

標(biāo)準(zhǔn)答案：A

知識(shí)點(diǎn)解析：會(huì)計(jì)科目正確但核算金額大于應(yīng)計(jì)金額的情況一般采用紅字調(diào)整法對(duì)

大于部分進(jìn)行沖減處理.

4、外國企業(yè)常駐辦事機(jī)構(gòu)或經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)按經(jīng)費(fèi)支出計(jì)算納稅的，確定收入額的計(jì)算

公式為（）。

A、收入額=本期經(jīng)費(fèi)支出額在1—核定利潤(rùn)率10%）

B、收入額=本期經(jīng)費(fèi)支出額Ml-核定利潤(rùn)率10%—營(yíng)業(yè)稅稅率5%）

C、收入額=本期經(jīng)費(fèi)支出額—（1—營(yíng)業(yè)稅稅率5%）

D、收入額=本期經(jīng)費(fèi)支出額x（l+核定利潤(rùn)率10%）

標(biāo)準(zhǔn)答案：B

知識(shí)點(diǎn)解析：外國企業(yè)常駐辦事機(jī)構(gòu)或經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)按經(jīng)費(fèi)支出計(jì)算納稅的，確定收入

額的計(jì)算公式為：收入額=本期經(jīng)費(fèi)支出額；（1—核定利潤(rùn)率一營(yíng)業(yè)稅稅率）

5、企業(yè)在年度中間合并、分立、終止時(shí)，應(yīng)當(dāng)在停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日起的（）內(nèi)，向

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理所得稅匯算清繳手續(xù)。

A、15日

B、30日

C、45日

D、60日

標(biāo)準(zhǔn)答案：A

知識(shí)點(diǎn)解析?：企業(yè)在年度中間合并、分立、終止時(shí)，應(yīng)當(dāng)在停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之口起的

15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理所得稅匯算清繳手續(xù)。

6、某稅務(wù)師事務(wù)所注冊(cè)稅務(wù)師李某為外籍個(gè)人H先生代理個(gè)人所得稅中報(bào)，由于

稅前扣除額計(jì)算錯(cuò)誤，致使H先生1995年12月7日多繳個(gè)人所得稅610元，其多

繳稅款應(yīng)于（）以前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還，并由該稅務(wù)師事務(wù)所賠償H先生一

定的經(jīng)濟(jì)損失。

A、35802

B、36136

C、36167

D、36501

標(biāo)準(zhǔn)答案：B

知識(shí)點(diǎn)解析：本題要求考生掌握稅務(wù)代理的法律責(zé)任。

7、扣繳義務(wù)人未按規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代

繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正；逾期不改正且情

節(jié)嚴(yán)重的，處以（）的罰款。

A、2000元以下

B、2000元以上5000元以下

C、2000元以上10000元以下

D、10000元以上50000元以下

標(biāo)準(zhǔn)答案：B

知識(shí)點(diǎn)解析：扣繳義務(wù)人未按規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保

管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正；可處以

2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上5000元以下的罰款。

8、B公司為外商獨(dú)資企業(yè)，1998年1月辦理開業(yè)稅務(wù)登記手續(xù)，1998年7月開始

生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，產(chǎn)品全部外銷。B公司預(yù)計(jì)年出口銷售額變160萬美元，1998年7月?

12月累計(jì)出口銷售額607美元，按規(guī)定B公司應(yīng)于（）申請(qǐng)辦理增值稅一般納稅人

認(rèn)定登記手續(xù)。

A、35796

B、35977

C、36130

D、36161

標(biāo)準(zhǔn)答案：A

知識(shí)點(diǎn)解析：符合增值稅一般納稅人條件的企業(yè)，應(yīng)在向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理開業(yè)稅務(wù)登

記的同時(shí)，申請(qǐng)辦理一股納稅人認(rèn)定手續(xù)；已開業(yè)經(jīng)營(yíng)的小規(guī)模企業(yè)（商業(yè)零售企

業(yè)除外），若當(dāng)年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)在次年1月底之前，中

請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。

9、1998年8月1日某綱稅人經(jīng)稅務(wù)部門實(shí)施納稅檢查后認(rèn)定其具有偷稅行為，處

以補(bǔ)繳稅款5000元及一倍罰款、滯納金300元的處理，當(dāng)日納稅人不服，在繳完

稅金但未上交罰款、滯納金的情況下，委托某稅務(wù)師事務(wù)所代理復(fù)議，填寫并向稅

務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)提交了《復(fù)議申請(qǐng)書》，稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)答復(fù)為（）。

A求宗方鉀

B：要求申請(qǐng)人限期補(bǔ)正

C、不予受理

D、移送其他稅務(wù)機(jī)關(guān)

標(biāo)準(zhǔn)答案：C

知識(shí)點(diǎn)解析：因納稅人申請(qǐng)行政復(fù)議的條件不符，所以復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)不予受理。

10、建立復(fù)式賬的個(gè)體工商業(yè)戶，成本費(fèi)用的列支標(biāo)準(zhǔn)要依照（）規(guī)定執(zhí)行。

A、個(gè)人所得稅法

B、企業(yè)所得稅法

C、個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法（試行）

D、個(gè)體T商戶會(huì)計(jì)制度

標(biāo)準(zhǔn)答案：C

知識(shí)點(diǎn)解析：建立復(fù)式賬的個(gè)體工商業(yè)戶，成本費(fèi)用的列支標(biāo)準(zhǔn)依照《個(gè)體工商戶

個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法（試行）》的規(guī)定執(zhí)行。

II、某汽車廠發(fā)出材料委托某企業(yè)加工一批產(chǎn)品，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)

品，該批產(chǎn)品加工費(fèi)10000元，受托方依法代收代繳消費(fèi)稅1579元，增值稅1700

元。該汽車廠在提貨時(shí)正確的涉稅會(huì)計(jì)處理為（）。

A、借：委托加工材料13279貸：銀行存款13279

B、借：委托加工材料11579應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1700貸：銀行存

款13279

C、借：委托加工材料10000應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅1579應(yīng)交稅金——應(yīng)交增

值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1700貸：銀行存款13279

D、借：生產(chǎn)成本13279貸：銀行存款13279

標(biāo)準(zhǔn)答案：C

知識(shí)點(diǎn)解析：本題要求考生掌握企業(yè)收回委托加工的產(chǎn)品時(shí)應(yīng)繳稅款的賬務(wù)處理。

12、財(cái)務(wù)制度較健全、有一定經(jīng)營(yíng)規(guī)模的納稅人適用（）發(fā)票購領(lǐng)方式。

A、交舊購新

B、驗(yàn)舊購新

C、限量供應(yīng)

D、批量供應(yīng)

標(biāo)準(zhǔn)答案：D

知識(shí)點(diǎn)解析：財(cái)務(wù)制度較健全、有一定經(jīng)營(yíng)規(guī)模的納稅人適用批量供應(yīng)的發(fā)票領(lǐng)購

方式。

13、某食品加工廠系增值稅一般納稅人，生產(chǎn)生、熟肉制品。注冊(cè)稅務(wù)師受托對(duì)其

進(jìn)行納稅審查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該廠2003年1月份第318號(hào)憑證，會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)付

福利費(fèi)16000（成本價(jià)）貸：產(chǎn)成品一臘腸16000憑證下附有該廠全體職工簽名

冊(cè)。經(jīng)核實(shí)，為春節(jié)之前以福利形式向職工發(fā)放的臘腸食品。次月納稅申報(bào)表中未

含此項(xiàng)，則正確的說法是（）。

A、該廠的行為不屬于偷稅行為，屬于正常的集體福利支出

B、該廠的行為屬于偷稅行為，按稅法規(guī)定屬于視同銷售貨物行為，按同類產(chǎn)品售

價(jià)計(jì)提銷項(xiàng)稅額

C、該廠的行為屬于偷稅行為，應(yīng)將“產(chǎn)成品——臘腸”調(diào)整為“產(chǎn)品銷售收入”16000

元，并計(jì)提相應(yīng)的銷項(xiàng)稅額

D、該廠的行為不屬于偷稅行為，但應(yīng)按本月臘腸實(shí)際生產(chǎn)成本計(jì)算扣減外購原料

的進(jìn)項(xiàng)稅額，作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理

標(biāo)準(zhǔn)答案：B

知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析

14、納稅人從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)，無論與對(duì)方如何結(jié)算，其營(yíng)業(yè)額均

（）o

A、不包括工程所用原材料及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款在內(nèi)

B、只是不包括工程所用原材料在內(nèi)

C、只是不包括工程所需的動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)

D、包括工程所用原材料及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款在內(nèi)

標(biāo)準(zhǔn)答案：D

知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析

15、根據(jù)稅法規(guī)定，注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)替納稅義務(wù)人在月份或者季度終了后（）內(nèi)報(bào)送申

報(bào)表及月份或者季度財(cái)務(wù)報(bào)表，履行月份或者季度納稅申報(bào)手續(xù)。

A、7日

B、15日

C、21日

D、30日

標(biāo)準(zhǔn)答案：B

知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析

16、一般來講，企業(yè)在季度預(yù)繳所得稅時(shí)（）。

A、不作納稅調(diào)整

B、要作納稅調(diào)整

C、按所得額進(jìn)行檢查

D、按具體情況而定

標(biāo)準(zhǔn)答案：A

知識(shí)點(diǎn)解析：應(yīng)以當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)額按適用的企業(yè)所得稅稅率計(jì)算應(yīng)納所得稅額。

17、某工業(yè)企業(yè)原材料成本采用計(jì)劃成本法。已知2000年8月份生產(chǎn)領(lǐng)用原材料

10萬元，本月的材料成本差異率為2%。企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異時(shí)正確的賬務(wù)處理

為（）。

A、借：生產(chǎn)成本2000貸：材料成本差異2000

B、借：材料成本差異2000貸：生產(chǎn)成本2000

C、借：產(chǎn)品銷售成本2000貸：材料成本差異2000

D、借：材料成本差異2000貸：產(chǎn)品銷售成本200。

標(biāo)準(zhǔn)答案：A

知識(shí)點(diǎn)解析：材料成木差異為藍(lán)字（正數(shù)），表示企業(yè)實(shí)際成木大于計(jì)劃成木，即超

支數(shù)，因此在結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異時(shí)，應(yīng)增加生產(chǎn)成本。

18、稅務(wù)行政復(fù)議的被申請(qǐng)人是指（）。

A、國家稅務(wù)總局

B、做出引起爭(zhēng)議的具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級(jí)機(jī)關(guān)

C、做出引起爭(zhēng)議的具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)

D、做出引起爭(zhēng)議的具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)的負(fù)責(zé)人

標(biāo)準(zhǔn)答案：C

知識(shí)點(diǎn)解析：稅務(wù)行政復(fù)議的被申請(qǐng)人是指做出引起爭(zhēng)議的具體行政行為的稅務(wù)機(jī)

關(guān)。

19、偽造、作廢以及其他不符合稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的發(fā)票，一律不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑

證，任何單位和個(gè)人（）c

A、無權(quán)拒收

B、有權(quán)扣留

C、有權(quán)拒收

D、沒收發(fā)票

標(biāo)準(zhǔn)答案：C

知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析

20、注冊(cè)稅務(wù)師姜某代理香港某公司駐京代表機(jī)構(gòu)個(gè)人所得稅的納稅申報(bào)，由于未

詳細(xì)檢查外籍個(gè)人S先生在境外支付所得的情況，使其1998年10月少申報(bào)繳納個(gè)

人所得稅11600元，被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)課征滯納金8352元。其可能發(fā)生的執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)

是注冊(cè)稅務(wù)師姜某（）。

A、未履行職責(zé)而要向S先生賠償全部損失

B、因代理失誤而要承擔(dān)滯納金

C、因代理失誤而由其稅務(wù)事務(wù)所承擔(dān)一定的經(jīng)濟(jì)責(zé)任

D、未履行代理職責(zé)而由其稅務(wù)師事務(wù)所繳納稅款和滯納金

標(biāo)準(zhǔn)答案：C

知識(shí)點(diǎn)解析：本題要求考生掌握稅務(wù)師所要承擔(dān)的法律責(zé)任。

二、多項(xiàng)選擇題（本題共10題，每題1.0分，共10

分。）

21、下列諸項(xiàng)中屬于營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)人的有（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C

知識(shí)點(diǎn)解析：銷售氣體的行為為銷售貨物行為，征收增值稅；提供加工勞務(wù)屬于增

值稅的征稅范圍。

22、稅務(wù)代理人代理開業(yè)稅務(wù)登記的操作要點(diǎn)是（），

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C

知識(shí)點(diǎn)解析：代理開業(yè)稅務(wù)登記操作規(guī)范包括：代理開業(yè)稅務(wù)登記申報(bào)；代理填報(bào)

《稅務(wù)登記表》及附表；代理領(lǐng)取稅務(wù)登記證件。

23、下列經(jīng)營(yíng)行為中，應(yīng)按營(yíng)業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目納稅的有（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C

知識(shí)點(diǎn)解析；暫無解析

24、下列憑證中應(yīng)繳納印花稅的憑證有（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D

知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析

25、代為編制會(huì)計(jì)賬簿的操作規(guī)范是（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,E

知識(shí)點(diǎn)解析；暫無解析

26、建賬建制、代理記賬是注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)的一項(xiàng)內(nèi)容，其主要的服務(wù)對(duì)象是（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D,E

知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析

27、涉稅文書大致包括（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D

知識(shí)點(diǎn)解析：稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)代為辦理納稅事宜所簽定的協(xié)議不屬于涉稅文書。

28、以下有關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)抵扣時(shí)間的表述正確的有（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C

知識(shí)點(diǎn)解析：工業(yè)企業(yè)未入庫、商業(yè)企業(yè)未付款的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)及購進(jìn)貨物

發(fā)生的運(yùn)費(fèi)應(yīng)計(jì)提的進(jìn)預(yù)稅額，即未付款稅額不允許在當(dāng)期抵扣。

29、下列外籍個(gè)人所得項(xiàng)目中可免予征收個(gè)人所得稅的是（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D

知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析

30、下列金融業(yè)務(wù)中，有關(guān)營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的確定，表述正確的是（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D

知識(shí)點(diǎn)解析：金融機(jī)構(gòu)從事外匯買賣業(yè)務(wù)，營(yíng)業(yè)額為買賣外匯的價(jià)差收入，即營(yíng)業(yè)

額=賣出價(jià)一買入價(jià)。貸款業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額為貸款利息收入。

三、簡(jiǎn)答題（本題共3題，每題1.0分，共3分。）

31、企業(yè)將委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品用于直接銷售和用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，

在計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)有何區(qū)別?如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理.？

標(biāo)準(zhǔn)答案：1）如委托方將委托加工產(chǎn)品收回后直接用于銷售的，不得扣稅。應(yīng)將

受托方代扣代繳的消費(fèi)稅隨同支應(yīng)付的加工費(fèi)一并計(jì)入委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品成

本，借“委托加工材料”（或“自制半成品——委托外部加工自制半成品”、“生產(chǎn)成本

-委托加工產(chǎn)品”）等科目o2）如委托方將委托加工品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消

費(fèi)品的，應(yīng)將受托方代扣代繳的消費(fèi)稅記人“應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借

方，應(yīng)稅消費(fèi)品由受托方代收代繳的消費(fèi)稅，借記?'應(yīng)交稅金一應(yīng)交消費(fèi)稅''科

Bo最終應(yīng)稅消費(fèi)品銷售時(shí)，借記“產(chǎn)品銷售稅金及附加”，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)

交消費(fèi)稅”科目，于繳納時(shí)，借“應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目，貸記“銀行存款”

等科目。

知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析

32、簡(jiǎn)述增值稅專用發(fā)票開具時(shí)限的要求？

標(biāo)準(zhǔn)答案：增值稅專用發(fā)票開具的時(shí)限為：①采用預(yù)收貨款、托收承付、委托銀

行收款結(jié)算方式的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；②采用交款發(fā)貨結(jié)算方式的，為收到貨

款的當(dāng)天：③采用賒銷、分期付款結(jié)算方式的，為合同約定的收款日期的當(dāng)天；

④將貨物交給他人代銷，為收到受托人送交的代銷清單的當(dāng)天；⑤設(shè)有兩個(gè)以上

機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，按照規(guī)

定應(yīng)當(dāng)征收增值稅的，為貨物移送的當(dāng)天；⑥將貨物作為投資提供給其他單位或

者個(gè)體經(jīng)營(yíng)者，將貨物分給股東或投資者的，均為貨物移送的當(dāng)天。一般納稅人必

須按照上述規(guī)定的時(shí)限開具增值稅專用發(fā)票，不得提前或滯后。

知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析

33、某飲食服務(wù)公司主要經(jīng)營(yíng)下列業(yè)務(wù)。①收購鮮活螃蟹、鮑魚、龍蝦等海產(chǎn)

品，對(duì)外提供餐飲服務(wù)。②娛樂項(xiàng)RI有：卡拉0K歌舞廳、保齡球。注冊(cè)稅務(wù)師

接受委托審查該公司營(yíng)業(yè)稅納稅事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)從哪些方面入手？

標(biāo)準(zhǔn)答案：①將營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬與有關(guān)的收款憑證和原始記錄相核對(duì)，有無分解

營(yíng)業(yè)收入情況；②對(duì)配備卡拉OK設(shè)施的飲食服務(wù)場(chǎng)所是否按娛樂業(yè)計(jì)算納稅；

③將營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用等明細(xì)賬與有關(guān)憑證核對(duì)；④將“應(yīng)付賬

款”、“預(yù)收賬款''等往來明細(xì)賬與有關(guān)記賬憑證、原始憑證核對(duì)；⑤審查飲食業(yè)統(tǒng)

一發(fā)票開具及領(lǐng)用存情況，對(duì)照收入進(jìn)行檢查。

知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析

四、綜合主觀題（本題共2題，每題7.0分，共2分。）

1.噌值稅：木制品的出口退稅率為13%

2.營(yíng)業(yè)稅：銷售不幻產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資、服務(wù)業(yè)5%

3.城市維護(hù)建設(shè)稅7%

4.教育費(fèi)附加3%

5.印花稅購銷合同、技術(shù)合同o.3姍才產(chǎn)租賃合同1皈＞

5.個(gè)人所得稅

工資薪金所得適用稅率表（簡(jiǎn)表）

級(jí)數(shù)官■稅級(jí)距應(yīng)納稅所得額不含稅級(jí)距應(yīng)納稅所得額稅率（%）速算扣除故

1不超過500元的部分不超過475元的部分50

2超過500元至2000元的部分超過475元至1825元的部分1025

3超過2000元至E000元的部分超過1825元至4：75元的部分15125

4超過5000元至2D000元的部分超過4375元至16375元的部分20375

超過20000元至40000元的部

5超過16375元至31375元的部分251375

分

要求：根據(jù)所提供資料的先后順序：分稅種扼要指出存在的納稅問題，計(jì)算應(yīng)補(bǔ)各

稅費(fèi)金額，并作出相應(yīng)調(diào)賬分錄。（列出計(jì)算過程：每一步驟計(jì)算結(jié)果按四舍五人

原則保留小數(shù)點(diǎn)后兩位）甲市口福居海鮮天酒樓有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱

“口福居酒樓”）系自然人李福居夫婦投資成立，注冊(cè)資本300萬元，現(xiàn)有職工人數(shù)

56人，除6名管理人員外，其余50名均為合同職工，無工會(huì)組織。該公司主要從

事海鮮餐飲服務(wù)，兼營(yíng)旅店、?其他服務(wù)業(yè)。2。。1年1月IX日，某稅務(wù)師事務(wù)所受

托對(duì)該酒樓2000年度納稅情況進(jìn)行審查，取得相關(guān)資料如下。1.基礎(chǔ)情況

（1）口福居酒樓2000年5月正式營(yíng)業(yè)，年末會(huì)計(jì)報(bào)表載明資產(chǎn)總額為2680萬元，

營(yíng)業(yè)收入1620萬元，利潤(rùn)總額為一150萬元。企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表中應(yīng)納

稅所得額為一150萬元。（2）口福居酒樓的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所系承租于某國有企業(yè)的閑

置倉庫，雙方于2000年3月簽訂的合同載明租賃期為2000年5月至2005年4

月，年租金為前3年每年60萬元，后2年每年80萬元，企業(yè)已貼印花稅金額5

元。（3）企業(yè)實(shí)行限額計(jì)稅工資辦法，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的月計(jì)稅工作標(biāo)準(zhǔn)為

960元/人。（4）各種存貨的計(jì)價(jià)采用實(shí)際成本核算。（5）口福居酒樓成立

前，李福居夫婦還開有一家酒樓（192下簡(jiǎn)稱“老店”），與口福居酒樓偶爾有業(yè)務(wù)往

來。2.納稅審查情況（1）審查其“應(yīng)收帳款”明細(xì)賬戶，經(jīng)抽查記賬憑

證，發(fā)現(xiàn)以現(xiàn)金形式取得的餐費(fèi)累計(jì)金額55918元，作如下賬務(wù)處理：

借：銀行存款55918

貸：應(yīng)收賬款55918

⑵審查“待攤費(fèi)用”賬戶，發(fā)現(xiàn)：1）2000年8月31日432#憑證，摘要：廣告費(fèi)。會(huì)

計(jì)分錄為借：待攤費(fèi)用

150000貸：其他應(yīng)收款——老店

150000后附：老店與電視藝術(shù)中心簽訂的廣告合同文件復(fù)印件一份，廣告費(fèi)

金額100000元；某電視臺(tái)廣告部開具的廣告業(yè)專用發(fā)票原件一張，注明廣告費(fèi)金

額50000元。2）9月至12月分期攤銷8月計(jì)提廣告費(fèi)用，每月攤銷額為37500

元。會(huì)計(jì)分錄為借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用—廣告費(fèi)

37500貸：待攤費(fèi)用

37500（3）審查“管理費(fèi)用''賬戶發(fā)現(xiàn)：1）2000年5月。17日120#憑證，摘要：

付2000年房租。會(huì)計(jì)分錄為借：管理費(fèi)用—房租

600000貸：銀行存款

400000其他應(yīng)付款——房租

2000002）2000年5月至12月每月核算工資分配情況記賬憑證，會(huì)計(jì)分錄分別

為借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用

60000管理費(fèi)月

25200貸：應(yīng)付工資

85200借：應(yīng)付工資

85200貸:現(xiàn)金

852003）2000年5月至12月計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)，每

月記賬憑證，會(huì)計(jì)分錄為借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用

10500管理費(fèi)月4410貸:應(yīng)付福利費(fèi)

11928其他應(yīng)付款—經(jīng)費(fèi)

1704其他應(yīng)付款一工教育經(jīng)費(fèi)

1278后附：

工資分配表

職別月工資月獎(jiǎng)金應(yīng)發(fā)數(shù)實(shí)發(fā)數(shù)人數(shù)小計(jì)

行政經(jīng)理40001000500050002人100000

高級(jí)廚師3001000400040002人8000

廚師26001000360036002人7200

—般員工1120801200120050人（均按同一標(biāo)準(zhǔn)）600000

合計(jì)85200

(4)

審查“遞延資產(chǎn)”賬戶，發(fā)現(xiàn)：1)2000年5月578#憑證，摘要：場(chǎng)地裝修費(fèi)。會(huì)計(jì)

分錄為借：遞延資產(chǎn)—租入固定資產(chǎn)改良支出2824000貸：銀行存款220000其

他應(yīng)付款——廣東1604000后附：①支票存根一張，注明付甲市燕新裝潢公司裝

修費(fèi)1220000元。②甲市燕新裝潢公司開具的發(fā)票一張，為甲市地方稅務(wù)局監(jiān)字

章的建筑業(yè)發(fā)票，金額為1220000元。③廣東省地方稅務(wù)局監(jiān)字章的服務(wù)業(yè)發(fā)票

一張，注明裝修費(fèi)金額為1604000元，無財(cái)務(wù)(發(fā)票)專用章。2)2000年6月至12

月，每月攤銷裝修費(fèi)。會(huì)計(jì)分錄為借：管理費(fèi)用——裝修費(fèi)47066.67貸：遞延資

產(chǎn)——租處固定資產(chǎn)改曳支出47066.67

標(biāo)準(zhǔn)答案：1.營(yíng)業(yè)稅(1)企業(yè)收取餐費(fèi)掛“應(yīng)收賬款”，少計(jì)收入，少繳營(yíng)業(yè)稅調(diào)

賬分錄為借：應(yīng)收賬款55918貸：營(yíng)業(yè)收入55918(2)企業(yè)應(yīng)補(bǔ)營(yíng)業(yè)稅=

(55918x5%)元=2795.9元補(bǔ)提分錄為借：營(yíng)業(yè)稅金及附加2795.9貸：應(yīng)交稅金-

-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅2795.92.城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)補(bǔ)城建稅=(2795.9x3%)元=195.71元

3.教育費(fèi)附加應(yīng)補(bǔ)教育費(fèi)附加=(2795.9x3%)元=83.88元補(bǔ)提分錄為借：營(yíng)業(yè)

稅金及附加279.59貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交城建稅195.71其他應(yīng)交款—教育費(fèi)附

加83.884.個(gè)人所得稅存在問題：未按稅法規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅。按現(xiàn)行稅

法規(guī)定：扣繳義務(wù)人未依法履行代扣代繳稅款義務(wù)的，納稅人應(yīng)繳納的稅款由扣繳

義務(wù)人負(fù)擔(dān)，其應(yīng)納稅款計(jì)算公式為應(yīng)納稅所得額=(支付的收入額一費(fèi)用扣除標(biāo)

準(zhǔn)一速算扣除數(shù))/(1—稅率)應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額x適用稅率一速算扣除數(shù)1

月份應(yīng)代付個(gè)人所得稅行政經(jīng)理分別為1(5000-800-125)/(!-15%)x15%-125|

元=(4794.12x15%—125)元=(719.12—125)元=594.12元高級(jí)廚師分別為［(4000—

800—125)/(1—15%)x15%—125］元=(3617.65x15%—125)元=(542.65—125)元=

417.65元廚師分別為【(3600—800—125)/(1—15%?15%—125］元=(3147.06x15%-

125)元=(472.06—125)元=347.06元一般員工每人每月工資為1200元：［(1200-

800—0)/(1—5%?5%—0］元=(421.05x5%—0)元=21.05元每一月代付個(gè)人得稅

|(594.12+417.65+347.06)x2+21.05x50］元=(2717.66+1052.5)元=3770.16元2000

年共代付個(gè)人所得稅=(3770.16x8)元=30161.28元調(diào)賬分錄為借：以前年度損益

調(diào)整30161.28貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交個(gè)人所得稅30161.285.印花稅租賃合同應(yīng)

按同租賃金額1%。貼花應(yīng)補(bǔ)印花稅=［(60000x3+80000x2)x|%o-5］元=(3400—5)

元=3395元借：以前年度損益調(diào)整3395

貸：銀行存款33956.企業(yè)所得稅

⑴納稅調(diào)整增加額1)工資。①企業(yè)實(shí)發(fā)工資總額=(85200x8)=681600元②允許

稅前列支計(jì)稅工資總額=(960x56x8)元=430080元③超標(biāo)列支=(681600—

430080)元=251520元2)職工福利費(fèi)。超標(biāo)列支=(251520x14%)元=35212.8元3)

工會(huì)經(jīng)費(fèi)。因企業(yè)無工會(huì)組織，按稅法規(guī)定企業(yè)計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)無法上繳，無合法

原始單據(jù)，故計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)全額調(diào)增應(yīng)納稅所得額(1704x8)元=13632元。4)職工

教育經(jīng)費(fèi)。超標(biāo)列支=(251520x1.5%)元=3772.80元5)錯(cuò)賬核算少計(jì)收入應(yīng)調(diào)增

應(yīng)納稅所得額55918元。6)廣告費(fèi)，無合法憑證虛列廣告費(fèi)，多il期間費(fèi)用。廣

告費(fèi)允許歹IJ支的數(shù)額=［(16200000+55918)x2%］元=(16255918乂2%)元=325118.36

元企業(yè)有合憑證的廣告費(fèi)數(shù)額50000元V325118.36元允許在稅前列支。企業(yè)9?

12月實(shí)際計(jì)入“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”中的廣告費(fèi)=(37500x4)元=150000元無合法憑證的

100000元應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。7)租賃費(fèi)未按權(quán)責(zé)發(fā)生制多計(jì)“管理費(fèi)用”。按合

同約定的租金為600000元。2000年5?12月應(yīng)負(fù)擔(dān)租賃費(fèi)=(600000x8/12)元=

400000元企業(yè)虛增200000元應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額，調(diào)賬分錄為借：其他應(yīng)付款

-房租200000貸：以前年度損益調(diào)整2000008)裝修費(fèi)慮增發(fā)生額且縮短攤銷年

限，虛增期間費(fèi)用。裝修費(fèi)實(shí)際發(fā)生額為122000()元，按受益期5年分?jǐn)?，每?/p>

應(yīng)攤裝修=(1220000/5/12)元20333.33元。企業(yè)每月實(shí)際攤銷裝修費(fèi)為47066.67

元。多攤銷裝修費(fèi)=[?7066.67—20333.33)x7]元=(26733.34x7)元=187133.38元

應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額，調(diào)賬分錄為借：其他應(yīng)付款——廣東1604000貸：以前年

度損益調(diào)整187133.38遞延資產(chǎn)——租入固定資產(chǎn)改良支出1416866.62綜上1)-8)

項(xiàng)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=(251520+35212.8+13632+3772.8+55918+100000+

200000+187133.38)元=847188.98元(2)納稅調(diào)整減少額企業(yè)補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅、城建

稅、教育費(fèi)附加、印花稅應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額為(2795.9+195.71+83.88+3395)元

=6470.49元(3)應(yīng)納稅所得額=(-1500000+847188.98—6470.49)元=—659281.51

元

知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析

35、要求：1.按提供資料的順序扼要指出該公司存在的納稅問題，并作當(dāng)期調(diào)賬

分錄。2.按正確會(huì)計(jì)處理結(jié)果計(jì)算該公司第4季度增值稅免抵退稅情況，并作出

相關(guān)正確會(huì)計(jì)分錄。3.根據(jù)正確會(huì)計(jì)處理結(jié)果計(jì)算應(yīng)補(bǔ)(退)企業(yè)所得稅稅額。(企

業(yè)所得稅稅率為30%,地方所得稅稅率為3%,廿算過程及結(jié)果按四舍五人原則保

留小數(shù)點(diǎn)后兩位)。光華木制品有限公司，系中外合資經(jīng)營(yíng)的生產(chǎn)企業(yè)，于1994

年8月成立，該公司1994年虧損200000元，1995年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)300000元，應(yīng)納稅

所得額為100000元。該公司為增值稅一納稅人，主要從事家具及家具部件加工出

口，貿(mào)易方式為來料加工和一般貿(mào)易，出口貨物增值稅實(shí)行“免、抵、退''稅管理方

法。該公司2000年10?12月有關(guān)計(jì)稅資料如下。1.第四季度產(chǎn)品銷售計(jì)稅資料

(1)本期出口銷售家具2000件，其中：1500年以離岸價(jià)格成交，每件200美元；

500件以到岸價(jià)格成交，每件售價(jià)240美元，每件支付運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)合計(jì)32美

元，人民幣外匯牌價(jià)為1:8.29；上述款項(xiàng)均已收付。(2)本期已通過收入科目核算

的國內(nèi)銷佶額為202000元，并計(jì)提了相應(yīng)的銷項(xiàng)稅額。(3)本期“應(yīng)交稅金——應(yīng)

交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”專欄累計(jì)發(fā)生額為840000元，其中：來料加工部分計(jì)算出應(yīng)

分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額為40000元，經(jīng)核實(shí)“來料加工”業(yè)務(wù)貨物已加工完成出口。

(4)2000年10月123#憑證，借方科目為“待處理財(cái)產(chǎn)損益”金額為50000元，貸方科

目為“原材料——板材”金額為50000元，后附原始憑證為財(cái)產(chǎn)非正常損失報(bào)告單一

張，注明原材料因企業(yè)火災(zāi)造成，并經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)轉(zhuǎn)入時(shí)，已按17%計(jì)提了進(jìn)

項(xiàng)稅額。(5)2000年11月26#憑證，生產(chǎn)車間下腳料、邊腳料賣給廢舊物資回收

站，收到轉(zhuǎn)賬支票一張7020元，計(jì)入“其他應(yīng)付款”賬戶，同時(shí)將材料成本4000元

轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款”賬戶借方。(6)2000年12月78#憑證，會(huì)計(jì)分錄為借記“銀行存

款”科目，貸記“生產(chǎn)成木”科目，金額為234000元，經(jīng)查系公司自己提供原料，按

家具店要求加工成品后直接從車間發(fā)貨銷售，取得全部收入為234000元，已知該

批家具制造成本為120000元。2.第四季度損益表資料

行次項(xiàng)目本年累計(jì)數(shù)

1產(chǎn)品銷售收入16200000

2減：產(chǎn)品銷售成本9720000

3產(chǎn)品銷售毛利6480000

4減：銷售費(fèi)用850000

5管理費(fèi)用3830000

6財(cái)務(wù)費(fèi)用695000

7聲品銷售利潤(rùn)1105000

8力口：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)157000

9營(yíng)業(yè)外收入18000

10營(yíng)業(yè)外支出130000

11利潤(rùn)總額1150000

12所得稅179500

13凈利潤(rùn)970500

關(guān)資料及情況說明（1）以前年度由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的允許稅前彌補(bǔ)的虧損額

為746000元。（2）銷售費(fèi)用中列支非廣告性質(zhì)的贊助支出300000元；管理費(fèi)

用列支的交際應(yīng)酬費(fèi)為50600元，已知“其他業(yè)務(wù)收入“賬面貨方金額累計(jì)為

2810000元；財(cái)務(wù)費(fèi)用中有220000元利息費(fèi)用屬公司基建工程貸款所致，該項(xiàng)工

程在200（）年度尚未完_L。（3）200（）年計(jì)提職_E福利費(fèi)865400元，上年結(jié)余

19300元，本年發(fā)生支出642700元，年末結(jié)余242000元。（4）營(yíng)業(yè)外支出中

有20000元稅收罰款支出。（5廠其他應(yīng)付款”賬戶中有60000元長(zhǎng)期掛賬，債

權(quán)人已愈期兩年半未要求償還。（6）2000年12月份生產(chǎn)銷售貨物的“生產(chǎn)成

本”、“產(chǎn)成品”賬戶相關(guān)資料如下：

（單位：元）

生產(chǎn)成本產(chǎn)成品

轉(zhuǎn)出數(shù)結(jié)存數(shù)轉(zhuǎn)出數(shù)結(jié)存數(shù)

50000012500600000600000

公司損益表中“產(chǎn)品銷售成本''數(shù)9720000元未反映有關(guān)出口貨物應(yīng)分?jǐn)偤蛻?yīng)轉(zhuǎn)出的

進(jìn)項(xiàng)稅額數(shù)。全年出口貨物收入占全部銷售收入比例為85%,題中未明確事項(xiàng)，

視為已做正確會(huì)計(jì)處理。

標(biāo)準(zhǔn)答案：（1）存在問題1）“來料加工”貿(mào)易方式進(jìn)口免稅原材料多計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額。調(diào)

賬分錄為借：產(chǎn)品銷售成本40000貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

400002）2000年10月123#憑證，非正常損失外購貨物未作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。調(diào)

賬分錄為借：營(yíng)業(yè)外支出——非常損失8500貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)

稅額轉(zhuǎn)出）85003）2000年II月26#憑證，銷售下腳料未作收入處理，少計(jì)銷項(xiàng)稅

額，少轉(zhuǎn)成本調(diào)賬分錄為方法一①借：其他應(yīng)付款

7020貸：其他業(yè)務(wù)收入6000應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

1020②借：其他業(yè)務(wù)支出4000

貸：其他應(yīng)付款4000方法二①借：其他

應(yīng)付款3020其他業(yè)務(wù)支出

4000貸：其他業(yè)務(wù)收6000

應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1020②借：其他業(yè)

務(wù)支出4000貸：其他應(yīng)付款

40004)2000年12月78#憑證，產(chǎn)品銷售收入直接沖減“生產(chǎn)成本”少計(jì)收入，影D

向增值稅、所得稅。調(diào)聯(lián)分錄為借：生產(chǎn)成本234000貸：產(chǎn)品銷售收入200000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34000借：產(chǎn)品銷售成本120000貸：生產(chǎn)成

本120000計(jì)算過程：“生產(chǎn)成本”賬戶應(yīng)調(diào)增(234000—120000)元=114000元”(在

產(chǎn)品庫存)”=實(shí)際調(diào)增=1125000/(500000+125000)x1140001元=228000元完工產(chǎn)

成品負(fù)擔(dān)部分應(yīng)調(diào)減數(shù)=(114000—22800)元=91200元“產(chǎn)成品哪戶保留額及結(jié)

轉(zhuǎn)成本數(shù)分別調(diào)增為[600000/(600000+6000000)x91200]元=456007t調(diào)賬分錄為

借：產(chǎn)成品45600產(chǎn)品

銷售成本45600貸：生產(chǎn)成本

912005)基建工程貸款利息支出計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，虛增期間費(fèi)用。調(diào)賬分錄為借：

在建工程220000貸：財(cái)

務(wù)費(fèi)用2200006)職工福利費(fèi)

應(yīng)按實(shí)列支，不能計(jì)提，企業(yè)多提職工福利費(fèi)，虛增期間費(fèi)用。調(diào)增應(yīng)納稅所得

額(865400—642700)元=222700元7)愈期掛賬款未及時(shí)清理，應(yīng)轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入，

調(diào)增應(yīng)納稅所得額600000元。調(diào)賬分錄為借：其他應(yīng)付款

60000貸：營(yíng)業(yè)外收入

60000(2)計(jì)算第四季度“免、抵、退''增值稅情況計(jì)算應(yīng)納或應(yīng)退稅額1)不予抵扣稅

額={[1500x200x8.29+500x(24一32)x8.29]x(17%-13%))=[2487000+862160

x4%]元=133966.4元2)當(dāng)期應(yīng)納增值稅=內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額一(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額一

當(dāng)期不予抵扣稅額)=|(202000X17%+1020+34000)-[(840000-40000-8500)-

133966.4]元=69360-(791500-133966.4)元=(69360—657533.6)元=-588173.6

元3)第四季度出口貨物高岸價(jià)格x外匯人民幣牌價(jià)x退稅率=(3349160乂13%)元=

435390.8元4)第四季度了出口貨物占企業(yè)當(dāng)期銷售的比例=自營(yíng)出口銷售收入/(內(nèi)

銷貨物收入+出口收入)=3349160/3757160元=89.14%>50%：|—588173.6]>

435390.8,??應(yīng)退稅額=435390.8元相關(guān)正確賬務(wù)處理如下。①.結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成

本借：產(chǎn)品銷售成本133966.4貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

133966.4②計(jì)算出口退稅借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅435390.8貸：應(yīng)交稅

金應(yīng)交增值稅(出口退稅)435390.8③收到出口退稅款時(shí)借：銀行存款435390.8

貸：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅435390.8(3)1)納稅項(xiàng)目調(diào)整增加額1447052.00

元，其中：①少計(jì)收入調(diào)增額=(6000+200000)元=206000元②銷售費(fèi)用中非廣

告性贊助支出300000元③交際應(yīng)酬費(fèi)超標(biāo)418352元允許列支額={1(16200000+

206000+2810000)-15OOOOOO]x3%+15000000x5%}=(12648+75000)元=87648

元實(shí)際列支額=506000元超標(biāo)=(506000—87648—418352)元④基建貸款利息支

出220000元⑤職工福利費(fèi)超過規(guī)定多提222700元⑥稅收罰款支出20000元⑦

愈期應(yīng)付債務(wù)收入60000元2)納稅項(xiàng)目調(diào)減額1098066.4元①彌補(bǔ)以前年度虧損

746000元②少計(jì)收入、少轉(zhuǎn)成本、稅金=(4000+4000+120000+45600+

133966.4)元=343566.4元③非常損失轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)外支出8500元3)應(yīng)納稅所得額=

(1150000+1447052-1098066.4)元=1498985.6元4)應(yīng)納企業(yè)所得稅=

(1498985.6x30%)元=449695.68元應(yīng)納地方企業(yè)所得稅=(1498985.6乂3%)元=

44969.57元5）應(yīng)補(bǔ)企業(yè)所得稅=[449695.68—379500x（30/33）]元=（449695.68—

345000）元=104695.68元應(yīng)補(bǔ)地方所得稅=[44969357—379500乂（30/33）]元=

（44969.57—34500）元=10469.57元

知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析

注冊(cè)稅務(wù)師稅務(wù)代理實(shí)務(wù)模擬試卷第2

套

一、單項(xiàng)選擇題（本題共〃題，每題7.0分，共〃

分。）

1、納稅人在《稅務(wù)登記表》中填列的投資總額應(yīng)是（）。

A、投資者實(shí)際認(rèn)繳的全部投資額

B、企業(yè)賬面載明的實(shí)收資本額

C、企業(yè)章程規(guī)定的各方投資總額

D、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照核準(zhǔn)的注冊(cè)資本額

標(biāo)準(zhǔn)答案：C

知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析

2、甲公司因納稅爭(zhēng)議問題，委托稅務(wù)師事務(wù)所向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具復(fù)議申請(qǐng)書，

該項(xiàng)代理業(yè)務(wù)屬于（）。

A、代理稅務(wù)爭(zhēng)議處理

B、受聘稅務(wù)顧問

C、代理稅務(wù)行政復(fù)議

D、代理制作涉稅文書

標(biāo)準(zhǔn)答案：D

知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析

3、納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化時(shí)，應(yīng)在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記之日

起，或經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)之日起（）日內(nèi)，持相關(guān)證件向稅務(wù)局申請(qǐng)辦理變更稅務(wù)登

記。

A、10

B、15

C、30

D、45

標(biāo)準(zhǔn)答案：C

知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析

4、根據(jù)個(gè)體工商戶財(cái)務(wù)制度規(guī)定，下列支出中允許在個(gè)體工商戶稅前列支的有

（）。

A、對(duì)外投資的支出

B、分配給投資人的股利

C、實(shí)際發(fā)生的折舊費(fèi)

D、用于個(gè)人和家庭的支出

E、自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠?/p>

標(biāo)準(zhǔn)答案：C

知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析

5、下列關(guān)于企業(yè)所得稅境外所得應(yīng)納稅額抵扣限額的計(jì)算，表述不正確的是（）。

A、納稅人來源于境外所得在境外實(shí)際繳納的稅額，超過扣除限額的，其超過部分

不得在本年度應(yīng)納稅額中扣除

B、納稅人來源于境外所得在境外實(shí)際繳納的稅額，超過扣除限額的，其超過部分

可作為費(fèi)用列支

C、納稅人來源于境外所得在境外實(shí)際繳納的稅額，低于按規(guī)定計(jì)算的扣除限額，

可從應(yīng)納稅額中據(jù)實(shí)扣除

D、納稅人來源于境外所得在境外實(shí)際繳納的稅額，超過扣除限額的，其超過部分

可用以后年度稅額扣除的余額補(bǔ)扣，補(bǔ)扣期限最長(zhǎng)不得超過5年

標(biāo)準(zhǔn)答案：B

知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析

6、土地增值稅納稅申報(bào)表中舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格，是按（）并經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

確認(rèn)的評(píng)估舊房及建筑物價(jià)格。

A、現(xiàn)值法

B、殘余法

C、重置成本法

D、假設(shè)開發(fā)法

標(biāo)準(zhǔn)答案：C

知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析

7、對(duì)一份憑證應(yīng)納印花稅數(shù)額超過（）元的，納稅人可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)，用填

開稅收繳款書方式繳納稅款。

A、100

B、500

C、1000

D、5000

標(biāo)準(zhǔn)答案：B

知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析

8、企業(yè)的下列賬證中，適用定額稅率貼印花稅的是（）。

A、實(shí)收資本賬

B、營(yíng)業(yè)執(zhí)照

C、營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本

D、資本公積賬

標(biāo)準(zhǔn)答案：B

知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析

9、納稅人以房產(chǎn)租金為計(jì)稅依據(jù)申報(bào)繳納房產(chǎn)稅的計(jì)算公式是（）。

A、應(yīng)納稅額=房產(chǎn)原值x1.2%

B、應(yīng)納稅額=房產(chǎn)余值xl2%

C、應(yīng)納稅額:房產(chǎn)租金收入x1.2%

D、應(yīng)納稅額=房產(chǎn)租金收xl2%

標(biāo)準(zhǔn)答案：D

知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析

10、資源稅納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算公式是（）。

A、應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量x適用稅率

B、應(yīng)納稅額=課稅金額x適用稅率

C、應(yīng)納稅額二銷售金額x適用的單位稅額

D、應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量x適用的單位稅額

標(biāo)準(zhǔn)答案：D

知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析

11、注冊(cè)稅務(wù)師從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任的為（）。

A、不履行代理職責(zé)給委托人造成經(jīng)濟(jì)損失

B、超越代理權(quán)限使委托方違反稅收法律法規(guī)

C、委托方弄虛作假使代理事項(xiàng)違反稅收法律法規(guī)

D、未經(jīng)委托方授權(quán)的代理行為

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C

知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析

二、多項(xiàng)選擇題（本題共9題，每題1.0分，共9分。）

12、以下有關(guān)應(yīng)稅消費(fèi)品課稅數(shù)量的表述不正確的有（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C

知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析

13、下列有關(guān)追征稅款的說法不正確的是（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C

知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析

14、下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，屬于稅務(wù)代理法定業(yè)務(wù)范圍的是（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D,E

知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析

15、企業(yè)變更稅務(wù)登記的適用范圍包括（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D

知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析

16、下列情形中，（）的個(gè)體工商戶應(yīng)設(shè)立復(fù)式賬。

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D

知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析

17、增值稅一般納稅人銷售下述貨物，可按簡(jiǎn)易辦法（6%征收率）計(jì)稅的有（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D,E

知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析

18、以下有關(guān)營(yíng)業(yè)額的確定表述正確的有（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D

知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析

19、注冊(cè)稅務(wù)師在受托對(duì)外購材料進(jìn)行審查時(shí)，審查的主要內(nèi)容有（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D

知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析

20、有關(guān)再投資退稅的計(jì)算公式，以下表述不正確的有（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D

知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析

三、簡(jiǎn)答題（本題共3題，每題1.0分，共3分。）

21、資料：A直轄市南城區(qū)的海陵酒店，被確定為定期定額納稅戶，其老板張某于

2002年1月將酒店承包給錢某經(jīng)營(yíng)，錢某每月向張某交承包費(fèi)4000元，有關(guān)承包

經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)，張某未向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。自2002年1月起該酒店一直未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申

報(bào)納稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)多次催繳無效。2002年7月20日主管稅務(wù)所稅務(wù)人員找到張

某，以書面形式責(zé)令其在7月31日前繳納欠繳的稅款50000元，稅務(wù)機(jī)關(guān)履行了

告知程序。責(zé)令期限已過，張某仍未繳納稅款，且未要求聽證，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法扣押

張某運(yùn)輸卡車?輛。8月1日經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)南城區(qū)地稅分局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，采取強(qiáng)制

執(zhí)行措施，但海陵酒店已經(jīng)在7月底關(guān)門停業(yè)，錢某不知去向，于是稅務(wù)機(jī)關(guān)將扣

押的張某的運(yùn)輸卡車一輛于8月10日以84500元拍賣，稅務(wù)機(jī)關(guān)將拍賣所得抵頂

稅款50000元、罰款25000元、滯納金及各項(xiàng)拍賣費(fèi)用5000元，剩余款項(xiàng)于8月

20日退還張某。張某不服，于8月25日向市地稅局申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議，市地稅局

復(fù)議后維持南城區(qū)地稅分局的決定。要求：作為一名注冊(cè)稅務(wù)師，請(qǐng)依據(jù)現(xiàn)行有

關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定回答如下問題：（1）南城區(qū)地稅分局的行為有無不妥之處，為什

么？（2）復(fù)議后張某如果提起稅務(wù)行政訴訟，被告是哪個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān)？

標(biāo)準(zhǔn)答案：（1）南城區(qū)地稅分局沒有將強(qiáng)制執(zhí)行措施后的剩余款項(xiàng)及時(shí)退還張英。

依照，（稅法征管法實(shí)施細(xì)則）第六十九條的有關(guān)規(guī)定：“拍賣或者變賣所得抵繳稅

款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣、變賣等費(fèi)用后，剩余部分，應(yīng)當(dāng)

在3日內(nèi)退還給被執(zhí)行人?！北景钢卸悇?wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)在8月10H將小汽車依法掛

賣，但在8月20日才將剩余款項(xiàng)退還被執(zhí)行人已超過了3日，屬于行政執(zhí)法不

當(dāng)。（2）本案中因?yàn)槭械囟惥肿鞒隽司S持原稅務(wù)處理決定的裁定，依照《行政訴訟

法》第二十五條的規(guī)定，如果張某提起稅務(wù)行政訴訟，應(yīng)以南城區(qū)地稅分局為被

告O

知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析

22、某股份有限公司主要生產(chǎn)各種營(yíng)養(yǎng)保健品，系增值稅一般納稅人。2003年2

月稅務(wù)檢查人員檢查該公司2002年度納稅情況（企業(yè)2002年賬己結(jié)），發(fā)現(xiàn)該公司

2002年全年捐贈(zèng)保健用品3000箱，單位成本1000元，因?qū)傺兄频男庐a(chǎn)品，尚無

同類市場(chǎng)售價(jià)，企業(yè)僅作如下賬務(wù)處理：借：營(yíng)業(yè)外支出3000000貸：庫存商品

3000000經(jīng)進(jìn)一步調(diào)查了解，稅務(wù)檢查人員發(fā)現(xiàn)捐贈(zèng)對(duì)象為全市中、小學(xué)生，并

進(jìn)行問卷調(diào)查，實(shí)屬營(yíng)銷策略之舉，該公司2002年度企業(yè)所得稅匯算清繳中已將

3000000元（成本價(jià)）按“非公益性捐贈(zèng)”項(xiàng)目作納稅調(diào)整處理，其他調(diào)整項(xiàng)目也按稅

法規(guī)定處理，匯算清繳后全年共納企業(yè)所得稅1650000元，2002年各月增值稅無

留抵稅額，該企業(yè)適用城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%、教育費(fèi)附加征收率3%,企業(yè)所

得稅稅率33%。要求：請(qǐng)從稅務(wù)檢查人員角度出發(fā)，對(duì)該公司捐贈(zèng)業(yè)務(wù)賬務(wù)處理

是否正確作山判斷，并依法計(jì)算企業(yè)應(yīng)補(bǔ)（退）各稅費(fèi)，作相關(guān)調(diào)賬分錄。（江；年末

“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”賬戶余額為零。）

標(biāo)準(zhǔn)答案：（1）不正確⑵企業(yè)應(yīng)補(bǔ)各稅費(fèi)：①應(yīng)補(bǔ)增值稅

=3000000x（1+10%）x17%=561000元②應(yīng)補(bǔ)城建稅=561000x7%=39270元③應(yīng)補(bǔ)教

育費(fèi)附力H=561000x3%=16830元④應(yīng)補(bǔ)所得稅=（3000000x10%-56100）x33%=80487

元⑶相關(guān)調(diào)整分錄①借：以前年損益調(diào)整697587貸：應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅檢查

調(diào)整561000——應(yīng)交城建稅39270——教育費(fèi)附加16830——應(yīng)交所得稅80487

②借：應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅檢查調(diào)整561000貨：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅561000

③借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅561000——應(yīng)交城建稅39270——教育費(fèi)附加

16830——應(yīng)交所得稅80487貸：銀行存款697587④倍：利潤(rùn)分配—未分配利

潤(rùn)697587貸：以前年度損益調(diào)整697587

知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析

23、某綜合性企業(yè)2002年度有關(guān)資料如下：（1）8月與外商訂立加工承攬合同一

份，合同中分別記載加工費(fèi)金額20萬美元，原材料100萬美元。簽訂合同日國家

外匯管理局公布的人民幣外匯牌價(jià)為1:8.27。（2）10月與甲公司簽訂轉(zhuǎn)讓技術(shù)合

同，轉(zhuǎn)讓收入由甲公司或2003年—2008年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的30%支付。（3）10月與銀行

簽訂一年期借款合同，借款200萬元，年利率5%。（4）10月根據(jù)客戶訂貨單向乙

公司銷售貨物一批，貸款40萬元，已收存銀行。（5）本題可能涉及的印花稅稅率

分別為：①技術(shù)合同、購銷合同稅率0.39%。②加工承攬合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)

0.5%o③借款合同稅率0.05%）要求：（1）分期計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納的印花稅。（2）請(qǐng)

代該企業(yè)選擇最適宜的繳納方法。

標(biāo)準(zhǔn)答案：⑴①該企業(yè)8月份應(yīng)納印花稅=20萬美元x8.27xO.5%o+100萬美元

x8.27xO.3%o=827+2481=3303（元）②該企業(yè)1O月應(yīng)納印花稅=5+200萬元

xO.05%ox40萬元xO.3%（，=5+100+120=225（元）（2）該企業(yè)2002年8月份各應(yīng)稅憑證

印花稅稅額匯總計(jì)算為3308元，金額較大，已超過500元，可用（稅收繳款書》繳

納稅款。該企業(yè)2002年10月份各應(yīng)稅憑證印花稅稅額匯總計(jì)算為225元，稅額較

小，未超過500元，可到稅務(wù)機(jī)關(guān)購買印花稅票貼花完稅并在每枚稅票的騎縫處畫

銷。

知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析

四、綜合主觀題（本題共3題，每題1.0分，共3分。）

24、三禾酒業(yè)公司屬增值稅一般納稅人，設(shè)有生產(chǎn)、成裝兩個(gè)基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)散

裝白酒和瓶裝白酒，另有一個(gè)輔助生產(chǎn)車間為基本生產(chǎn)車間提供機(jī)修動(dòng)力服務(wù)。企

業(yè)產(chǎn)成品以高粱、玉米等為原材料，其流轉(zhuǎn)稅以一個(gè)月為納稅期限，所得稅每季按

實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況預(yù)交，稅率為33%。注冊(cè)稅務(wù)師于2005年4月12日受企業(yè)委托對(duì)該

企業(yè)本年度第一季度所得稅及流轉(zhuǎn)稅納稅情況進(jìn)行審查，審查要求：（I）根據(jù)所給

資料順序扼要指出納稅方面存在的問題，并作相關(guān)的調(diào)賬處理；（2）正確計(jì)算企業(yè)

第一季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅和應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育

費(fèi)附加，并作相關(guān)計(jì)提、補(bǔ)繳稅款的會(huì)計(jì)處理（列出計(jì)算過程，計(jì)算過程及結(jié)果保

留小數(shù)點(diǎn)后兩位，單位：元）。1.1.有關(guān)核算資料（1）1月4日3號(hào)憑證，銷售瓶

裝白酒3000箱，應(yīng)收各款項(xiàng)合計(jì)352000元，其中：瓶裝白酒每箱（5斤）100元，共

應(yīng)收回價(jià)款300000元，增值稅51000元，企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票；另外1000元

為收取的裝卸搬運(yùn)費(fèi)，企業(yè)開具收款收據(jù)，款項(xiàng)已全部收回，企、業(yè)賬務(wù)處理為：

借：銀行存款352000貸：產(chǎn)品銷售收入——瓶裝酒300000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值

稅（銷項(xiàng)稅額）51000其他應(yīng)付款1000（2）1月20日60-1號(hào)憑證，外購封口機(jī)一

臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款2000元，增值稅款340元，企業(yè)賬務(wù)處理為：

借：低值易耗品——封口機(jī)2000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）340貸：銀

行存款234060-2號(hào)憑證，成裝車間領(lǐng)用封口機(jī)，企業(yè)賬務(wù)處理為：借：待攤費(fèi)用

2000貸：低值易耗品2000借：制造費(fèi)用200貸：待攤費(fèi)用200經(jīng)注冊(cè)稅務(wù)師進(jìn)?

步審核，2.3月企業(yè)各攤銷封口機(jī)200元，一季度末該待攤費(fèi)用明細(xì)賬賬面余額

1400元。（3）2月18日50號(hào)憑證，直接收購舊酒瓶，支付貨款8000元，填開本企

業(yè)廢品收購憑證，企業(yè)賬務(wù)處理為：借：包裝物——白酒瓶7200應(yīng)交稅金——應(yīng)

交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）800貸：現(xiàn)金8000（4）2月26日280號(hào)憑證，企業(yè)用散裝芻酒

（2000斤）含稅售價(jià)35100元，成本價(jià)20000元與農(nóng)場(chǎng)兌換玉米，雙方互開普通發(fā)

票，企業(yè)賬務(wù)處理為：借：原材料一玉米31200應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)

稅額）3900貸：自制半成品——散裝白酒35100（5）3月2日2號(hào)憑證，外購鋼板取

得增值稅專用發(fā)票注明，介款10000元，增值稅率17%,稅額1700元，企業(yè)賬務(wù)處

理為：借：原材料——鋼板10000應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1700貸：

銀行存款11700（6）3月6日12號(hào)憑證，輔助車間領(lǐng)用鋼板試生產(chǎn)兒童滑梯5臺(tái)，

準(zhǔn)備對(duì)外銷售，企業(yè)賬務(wù)處理為：借：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本50000貸：原

材料——鋼板50000（7）3月28日146號(hào)憑證，輔助生產(chǎn)車間將其中的一臺(tái)滑梯交

付本企業(yè)幼兒園無償使用，其成本價(jià)共計(jì)20000元，企業(yè)賬務(wù)處理為：借：應(yīng)付

福利費(fèi)20000貸：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本20000經(jīng)注冊(cè)稅務(wù)師進(jìn)一步審核，除

鋼板成本外其余為工資、制造費(fèi)用成本。（8）3月31日201號(hào)憑證，季末盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)

庫存散裝白酒盤虧，其賬面價(jià)值8700元，企業(yè)賬務(wù)處理為：借：管理費(fèi)用8700

貸：自制半成品一散裝白酒8700注冊(cè)稅務(wù)師進(jìn)一步審查，企業(yè)散裝白酒一季度

全部為生產(chǎn)車間自制，生產(chǎn)成本中外購材料項(xiàng)目免稅農(nóng)產(chǎn)晶玉米占整個(gè)生產(chǎn)成本的

比例為50%,已在購進(jìn)當(dāng)月（2003年10月）抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額，電費(fèi)支出占全部生產(chǎn)

成本的比例為10%,其適用的增值稅稅率為17%。盤虧原因系管理不嚴(yán)造成，但

企業(yè)尚未報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。2.有關(guān)資料及情況說明（1）企業(yè)采用“賬結(jié)法”核算利

潤(rùn)，3月末，“本年利潤(rùn)”賬戶貸方余額累計(jì)數(shù)為300000元。（2）1?3月份“應(yīng)交稅

金——應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬各月份均銷項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額且各月末“應(yīng)交稅金-

應(yīng)交增值稅''賬戶無余額。（3）企業(yè)固定資產(chǎn)月折舊率為5%,一季度末企業(yè)庫存玉

米、散裝白酒、瓶裝白酒、包裝物（白酒瓶）的成本分別為10000元、40000元、

50000元、10000元，一季度已銷瓶裝白酒成本結(jié)轉(zhuǎn)400000元，企業(yè)各月末不留在

產(chǎn)品成本，注冊(cè)稅務(wù)師按比例分配法分配成本的調(diào)整額。（4）城市維護(hù)建設(shè)稅稅率

7%,教育費(fèi)附加征收率3%,白酒的消費(fèi)稅比例稅率為25%,定額稅率為0.5元

/500克。（5）1?2月份“應(yīng)交稅金一應(yīng)交消費(fèi)稅”明細(xì)賬月末均無余額，3月末企業(yè)

“應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅”月末貸方余額100000元，已于4月初結(jié)轉(zhuǎn)。（6）從

2003年1月起實(shí)行增值稅防偽稅控管理，假設(shè)對(duì)符合抵扣的發(fā)票均于當(dāng)月作了認(rèn)

證。

標(biāo)準(zhǔn)答案：1.存在的