第第PAGE\MERGEFORMAT1頁共NUMPAGES\MERGEFORMAT1頁磨子橋會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試及答案解析（含答案及解析）姓名：科室/部門/班級(jí)：得分：題型單選題多選題判斷題填空題簡答題案例分析題總分得分一、單選題（共20分）

1.下列關(guān)于會(huì)計(jì)科目分類的說法中，正確的是（）

A.資產(chǎn)類科目按流動(dòng)性分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)兩類

B.權(quán)益類科目按承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任不同分為實(shí)收資本和負(fù)債

C.成本類科目主要用于核算企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項(xiàng)成本費(fèi)用

D.損益類科目按與經(jīng)營活動(dòng)相關(guān)性分為營業(yè)外收入和非營業(yè)收入

2.根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，企業(yè)收到客戶預(yù)付的貨款應(yīng)貸記的科目是（）

A.預(yù)收賬款

B.應(yīng)付賬款

C.主營業(yè)務(wù)收入

D.其他應(yīng)付款

3.企業(yè)采用實(shí)際成本法核算材料采購成本時(shí)，下列說法中正確的是（）

A.發(fā)出材料的成本按計(jì)劃成本結(jié)轉(zhuǎn)

B.月末需進(jìn)行成本差異的分配調(diào)整

C.采購過程中發(fā)生的合理損耗計(jì)入管理費(fèi)用

D.運(yùn)雜費(fèi)直接計(jì)入當(dāng)期損益

4.下列財(cái)務(wù)報(bào)表中，能夠反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的是（）

A.利潤表

B.現(xiàn)金流量表

C.資產(chǎn)負(fù)債表

D.所有者權(quán)益變動(dòng)表

5.根據(jù)企業(yè)所得稅法，企業(yè)發(fā)生的下列支出中，不得稅前扣除的是（）

A.支付給員工的工資薪金

B.購買用于生產(chǎn)經(jīng)營的固定資產(chǎn)支出

C.向關(guān)聯(lián)方支付的管理費(fèi)用

D.發(fā)生的廣告宣傳費(fèi)

6.企業(yè)采用應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)，應(yīng)根據(jù)（）確定壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例

A.資產(chǎn)負(fù)債率

B.銷售利潤率

C.應(yīng)收賬款賬齡結(jié)構(gòu)

D.行業(yè)平均壞賬率

7.下列關(guān)于原始憑證的表述中，錯(cuò)誤的是（）

A.原始憑證是登記會(huì)計(jì)賬簿的依據(jù)

B.原始憑證必須具備真實(shí)性和合法性

C.購買發(fā)票必須加蓋財(cái)務(wù)專用章

D.原始憑證的保管期限為5年

8.企業(yè)本月銷售商品確認(rèn)收入100萬元，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本60萬元，當(dāng)期發(fā)生銷售費(fèi)用5萬元，管理費(fèi)用8萬元，則本月應(yīng)納稅所得額為（）萬元

A.22

B.25

C.27

D.30

9.會(huì)計(jì)憑證按填制程序和用途不同分為（）

A.原始憑證和記賬憑證

B.收款憑證和付款憑證

C.轉(zhuǎn)賬憑證和工資憑證

D.進(jìn)賬單和銀行回單

10.根據(jù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范，會(huì)計(jì)檔案的保管期限最短的是（）

A.原始憑證

B.記賬憑證

C.財(cái)務(wù)報(bào)表

D.銀行對賬單

二、多選題（共15分，多選、錯(cuò)選不得分）

11.下列屬于流動(dòng)資產(chǎn)的有（）

A.現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物

B.應(yīng)收賬款

C.固定資產(chǎn)

D.預(yù)付賬款

E.持有至到期投資

12.企業(yè)在核算工資費(fèi)用時(shí)，可能涉及借記的科目有（）

A.生產(chǎn)成本

B.管理費(fèi)用

C.應(yīng)付職工薪酬

D.營業(yè)外支出

E.制造費(fèi)用

13.根據(jù)稅收征管法，納稅人必須履行下列義務(wù)（）

A.按時(shí)申報(bào)納稅

B.提供真實(shí)完整的會(huì)計(jì)資料

C.自行完成賬簿登記

D.接受稅務(wù)檢查監(jiān)督

E.妥善保管涉稅文件

14.下列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的說法中，正確的有（）

A.資產(chǎn)負(fù)債表按資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益分類列報(bào)

B.利潤表反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果

C.現(xiàn)金流量表分為經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)三類現(xiàn)金流

D.所有者權(quán)益變動(dòng)表反映所有者權(quán)益各組成部分的增減變動(dòng)情況

E.財(cái)務(wù)報(bào)表附注是對報(bào)表項(xiàng)目的詳細(xì)說明

15.企業(yè)在編制財(cái)務(wù)報(bào)表前需完成的工作包括（）

A.對賬和結(jié)賬

B.檢查報(bào)表項(xiàng)目勾稽關(guān)系

C.計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

D.完成利潤分配方案

E.簽署報(bào)表審批程序

三、判斷題（共10分，每題0.5分）

16.會(huì)計(jì)科目是設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶的基礎(chǔ)。（）

17.企業(yè)接受投資者投入的資本公積可以轉(zhuǎn)增資本。（）

18.成本計(jì)算方法的選擇對企業(yè)的利潤計(jì)算沒有影響。（）

19.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出可以稅前扣除。（）

20.會(huì)計(jì)檔案銷毀時(shí)需要由單位負(fù)責(zé)人在銷毀清冊上簽署意見。（）

21.會(huì)計(jì)等式是復(fù)式記賬法的理論基礎(chǔ)。（）

22.原始憑證必須經(jīng)過經(jīng)辦單位負(fù)責(zé)人簽字才能生效。（）

23.企業(yè)可以根據(jù)需要自行選擇會(huì)計(jì)核算軟件。（）

24.增值稅專用發(fā)票可以作為企業(yè)的成本費(fèi)用憑證。（）

25.會(huì)計(jì)人員有權(quán)拒絕不合規(guī)的會(huì)計(jì)指令。（）

四、填空題（共10分，每空1分）

26.會(huì)計(jì)的基本職能包括______和______兩個(gè)方面。

27.企業(yè)將固定資產(chǎn)原值、累計(jì)折舊和______三項(xiàng)列示在資產(chǎn)負(fù)債表上。

28.根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，企業(yè)預(yù)收的貨款應(yīng)確認(rèn)為______。

29.壞賬準(zhǔn)備計(jì)提方法主要包括______和______兩種。

30.企業(yè)對外提供的財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表以及______。

五、簡答題（共25分）

31.簡述會(huì)計(jì)憑證的種類及其主要作用。（5分）

32.企業(yè)在采購原材料過程中可能發(fā)生的成本包括哪些？如何進(jìn)行歸集？（6分）

33.簡述企業(yè)所得稅前可以扣除的費(fèi)用范圍。（7分）

34.說明財(cái)務(wù)報(bào)表附注的主要披露內(nèi)容。（7分）

六、案例分析題（共20分）

某商貿(mào)公司2023年12月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1）銷售商品一批，售價(jià)20萬元，增值稅3.4萬元，貨款已收訖；

（2）本月采購原材料一批，買價(jià)10萬元，增值稅1.7萬元，貨款未付，材料已入庫；

（3）本月支付管理人員工資8萬元，其中包含社保和公積金；

（4）以銀行存款支付本月辦公費(fèi)用2萬元；

（5）本月確認(rèn)廣告宣傳費(fèi)5萬元，按稅法規(guī)定可在當(dāng)年扣除60%；

要求：

（1）分別編制上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄；（8分）

（2）計(jì)算本月應(yīng)繳納的增值稅和當(dāng)期所得稅（企業(yè)所得稅稅率為25%）。（12分）

一、單選題

1.A解析：資產(chǎn)類科目按流動(dòng)性分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)兩類，符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》對資產(chǎn)分類的表述。B選項(xiàng)錯(cuò)誤，權(quán)益類科目分為實(shí)收資本（所有者投入）、資本公積和留存收益。C選項(xiàng)錯(cuò)誤，成本類科目主要用于核算生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用等。D選項(xiàng)錯(cuò)誤，損益類科目按性質(zhì)分為收入、費(fèi)用和利潤。

2.A解析：收到預(yù)付款應(yīng)貸記“預(yù)收賬款”，屬于負(fù)債類科目，符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》關(guān)于預(yù)收款項(xiàng)的核算要求。

3.B解析：實(shí)際成本法下，采購成本包括買價(jià)和合理損耗，月末需進(jìn)行成本差異分配。C選項(xiàng)錯(cuò)誤，合理損耗計(jì)入“管理費(fèi)用”。D選項(xiàng)錯(cuò)誤，運(yùn)雜費(fèi)計(jì)入采購成本。

4.C解析：資產(chǎn)負(fù)債表反映特定日期的財(cái)務(wù)狀況，屬于時(shí)點(diǎn)報(bào)表。A、B、D均為期間報(bào)表。

5.C解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第9條，向關(guān)聯(lián)方支付的管理費(fèi)用需符合獨(dú)立交易原則，否則不得稅前扣除。

6.C解析：應(yīng)收賬款余額百分比法基于賬齡結(jié)構(gòu)確定計(jì)提比例，符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》的規(guī)定。

7.D解析：原始憑證的保管期限為30年，根據(jù)《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》第8條。

8.A解析：應(yīng)納稅所得額=收入-成本-期間費(fèi)用=100-60-5-8=22萬元。

9.A解析：會(huì)計(jì)憑證分為原始憑證和記賬憑證，符合《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》第5章分類標(biāo)準(zhǔn)。

10.D解析：銀行對賬單的保管期限為5年，最短。

二、多選題

11.ABDE解析：C選項(xiàng)屬于非流動(dòng)資產(chǎn)，E選項(xiàng)屬于金融資產(chǎn)。

12.ABCE解析：D選項(xiàng)屬于營業(yè)外支出，不屬于工資費(fèi)用范疇。

13.ABCDE解析：均為《稅收征管法》第4條規(guī)定的納稅人義務(wù)。

14.ABCDE解析：均為財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的基本要求。

15.ABCDE解析：均為編制財(cái)務(wù)報(bào)表前的必要工作。

三、判斷題

16.√解析：會(huì)計(jì)科目是設(shè)置賬戶的基礎(chǔ)，符合會(huì)計(jì)核算體系邏輯。

17.√解析：資本公積轉(zhuǎn)增資本符合《公司法》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定。

18.×解析：成本計(jì)算方法影響產(chǎn)品成本和利潤計(jì)算。

19.×解析：與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出不得稅前扣除。

20.√解析：符合《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》第11條規(guī)定。

21.√解析：會(huì)計(jì)等式是復(fù)式記賬法的基礎(chǔ)。

22.×解析：原始憑證需經(jīng)經(jīng)辦人和審批人簽字。

23.√解析：企業(yè)可自行選擇符合要求的會(huì)計(jì)核算軟件。

24.√解析：增值稅專用發(fā)票可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅并作為成本憑證。

25.√解析：會(huì)計(jì)人員有權(quán)拒絕不合規(guī)指令，符合職業(yè)道德規(guī)范。

四、填空題

26.會(huì)計(jì)核算會(huì)計(jì)監(jiān)督

27.固定資產(chǎn)凈值

28.預(yù)收賬款

29.應(yīng)收賬款余額百分比法銷售百分比法

30.財(cái)務(wù)報(bào)表附注

五、簡答題

31.答：會(huì)計(jì)憑證包括原始憑證和記賬憑證。

①原始憑證：是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的原始證據(jù)，是記賬的依據(jù)，具有證明作用。

②記賬憑證：是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證編制的，是登記賬簿的依據(jù)，具有分類、匯總作用。

32.答：原材料采購成本包括：

①買價(jià)；

②運(yùn)雜費(fèi)（如運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)）；

③保險(xiǎn)費(fèi)；

④入庫前的合理損耗。

歸集方法：采購過程中發(fā)生的各項(xiàng)成本直接計(jì)入“在途物資”或“原材料”科目，月末按用途分配計(jì)入生產(chǎn)成本或管理費(fèi)用。

33.答：企業(yè)所得稅前可扣除費(fèi)用范圍包括：

①成本費(fèi)用：與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的成本（如材料成本、人工成本、制造費(fèi)用）；

②期間費(fèi)用：管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用；

③稅金及附加：消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加；

④損失賠償：非正常損失、保險(xiǎn)賠償外的財(cái)產(chǎn)損失；

⑤其他允許扣除項(xiàng)目：如廣告費(fèi)（不超過銷售收入的15%）、捐贈(zèng)支出（符合規(guī)定的公益性捐贈(zèng)）等。

34.答：財(cái)務(wù)報(bào)表附注主要披露：

①企業(yè)的基本情況；

②財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)；

③遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明；

④重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)；

⑤會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的說明；

⑥對財(cái)務(wù)報(bào)表重要項(xiàng)目的明細(xì)資料；

⑦其他有助于理解和分析財(cái)務(wù)報(bào)表的重要信息。

六、案例分析題

（1）會(huì)計(jì)分錄：

①借：銀行存款23.4

貸：主營業(yè)務(wù)收入20

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3.4

②借：原材料10

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1.7

貸：應(yīng)付賬款