美國稅務管理2025美國個人稅務手冊前言近年來，隨著越來越多的臺灣企業(yè)進入美國設立公司，在臺美間頻繁移動的商務人士、留學生或有臺美雙重國籍的人日益增多，進而衍生出可能的美國稅議題。本手冊將以個人的層面探討美國現行稅務體系，深入淺出地帶出聯邦及州所得稅、遺產及贈與稅、棄籍稅等議題。資誠稅務法律服務團隊盼望本手冊能讓讀者快速吸收美國稅務相關的議題及其未來可能的走向。我們也將帶領讀者展望2025年的稅制，期盼透過淺白的文字及清晰的圖表，協(xié)助讀者掌握最前沿的稅務新知，而對其未來生涯規(guī)劃有所裨益。資誠聯合會計師事務所（以下簡稱「資誠」）長期耕耘美國投資與管理稅務諮詢、美國企業(yè)所得稅申報、美國個人所得稅及遺產贈與稅申報服務等相關領域，為協(xié)助讀者即時掌握美國稅務及申報須知，撰擬《美國稅務管理》提供美國稅法之基本概念。資誠稅務諮詢顧問公司美國業(yè)務負責人蘇宥人執(zhí)行董事2025年7月資誠聯合會計師事務所稅務法律服務段士良營運長2025美國個人稅務手冊｜

12｜PwCTaiwan目錄美國個人稅概要4聯邦所得稅4各州所得稅5遺產及贈與稅

5美國個人所得稅介紹

6誰需要繳納美國稅

6收入項目

8扣除項目

10所得稅率

11海外所得免稅與稅額抵減

12淨投資收益稅（NIIT）

12申報及繳納14罰金及利息15海外投資申報義務15個人州所得稅

17美國遺產及贈與稅介紹

19贈與稅

19遺產稅20遺贈稅對Γ住民」的定義

21申報及繳納

21棄籍稅申報須知

22非美國人之美國來源所得課稅方式

24所得稅24遺產及贈與稅

26附錄–2025年相關金額更新

272025美國個人稅務手冊｜3美國個人稅概要聯邦所得稅納稅義務人及課稅所得美國公民、綠卡持有者與在美國停留期間達一定標準之個人為稅務居民，應就其全球所得計稅。非屬前述身分者，僅需就其美國來源所得計稅。海外稅額扣抵非美國來源所得在海外已繳納之所得稅款，通?？蛇m用海外稅額扣抵。申報及繳稅期限?

一般申報及繳稅

：納稅義務人應於所得年度間按季預繳，並於隔年4月

15

日繳清剩餘稅款及完成年度申報。?

延期申報：海外居住者之年度申報得享有2個月之自動展延，前述申報期限最遲可延至隔年10月

15

日。稅率?

累進制：10%~37%。?

長期資本利得與符合特定條件之股利（Quali?ed

Dividend）：0%~20%。其他相關所得稅種?

淨投資收益稅（NIIT）：3.8%4｜PwCTaiwan各州所得稅各州的所得稅率皆不同，依各州所得稅率課徵0%~13.3%。遺產及贈與稅納稅義務人及課稅範圍美國公民與有意圖長期居住在美國之個人（以下簡稱住民，

Domiciliary，可能包含綠卡持有者）之全球財產，或非屬前述身分者之美國境內財產。年度及終身免稅額2024年贈與人對任一受贈人贈與之年度免稅額為USD18,000，年度免稅額依物價指數定期調整。納稅義務人亦享有遺產及贈與稅之終身免稅額（2024年度為USD

13,610,000），得適用於生前贈與或死後繼承與遺贈。終身免稅額依物價指數定期調整。申報期限及申報方式贈與金額超過前述年度贈與免稅額者須將全年贈與稅額彙總於隔年4月15

日前完成申報。遺產稅應於被繼承人死亡日後9個月內完成申報。稅率累進制：18%～40%。2025美國個人稅務手冊｜5美國個人所得稅介紹1.誰需要繳納美國稅若為美國公民、綠卡持有者或是在美國停留期間達一定標準之個人（以下稱“其他美國稅務居民”），需就其全球來源所得課徵美國稅。若為非稅務居民之外國人（NonresidentAlien,

NRA），則僅就其美國來源所得課徵美國稅。稅務居民的判定非美國公民或非綠卡持有者，於當年度內在美國停留天數累計達31天者，需進行居住者測試（Substantial

Presence

Test,

SPT），若最近三個年度（包括本年度和前兩年）在美國天數按比例計算累計達183

天，即可能被視為稅務居民。各年度比例為下：?

您本年度在美國的全部天數，?

前一年在美國天數的三分之一，以及?

前兩年在美國天數的六分之一。未滿183

天

非美國稅務居民滿183

天

美國稅務居民美國稅務居民美國稅務居民居住者測試綠卡持有者本年度在美國滿

31天6｜PwCTaiwan美國公民所得人部分長居臺灣的美國公民和稅務居民僅申報和繳納臺灣所得稅，而對每年

應向美國政府就其全球所得及海外金融帳戶進行申報之法規(guī)未臻留意；另

外也有部分美國綠卡持有者，誤以為只要多年未入境美國，所持有的綠卡

會自動失效，亦忽略其所負有之美國稅申報義務；建議長居美國境外之美

國公民及居民主動釐清所得稅之申報義務，以適當掌握美國稅務風險。另外，近期許多臺商皆搭上赴美投資之熱潮，若臺商亦外派臺籍員工至美

國工作，須特別留意員工於美國停留之天數以及取得之美國來源所得可能

增加員工於美國之納稅義務，亦須注意員工之簽證及外派員工稅負平衡等

議題。情況一

為稅務居民情況二非稅務居民年度在美天數比例天數年度在美天數比例天數2023150x

1/3502022150x

1/625合計2252023120x

1/3402022120x

1/620合計1802025美國個人稅務手冊｜720242024120120150150x

1x

12.收入項目除了部分稅法明定之免稅項目以外，所有收入皆屬聯邦所得稅課稅範圍?？偸杖霚p去稅法規(guī)定之調整項目（Adjustments）為「調整後總收入（Adjusted

Gross

Income，簡稱為AGI）」。AGI係計算多項列舉扣除與稅額抵減（TaxCredit）的抵扣金額之標準，許多個人州所得稅亦是以聯邦稅之AGI作為計算起點。資本利得收入若為美國公民、綠卡持有者或其他美國稅務居民，需就其全球來源之資本利得課徵美國稅。需要特別注意的是，買賣臺灣上市櫃股票產生的資本利得在臺灣不課所得稅，但該資本利得需納入美國應稅總收入，按適用之所得或資本利得稅率課稅。長期資本利得（持有一年以上）將以優(yōu)惠稅率課稅0%~20%；短期資本利得則將視為一般所得，按0%~37%的級距課稅。非稅務居民之外國人(NRA)之美國來源資本利得收入請詳後頁說明。股利收入若為美國公民、綠卡持有者或其他美國稅務居民，需就其全球來源之股利收入課徵美國稅。非稅務居民之外國人（NRA）之美國來源股利收入通常會在給付時按30%之稅率就源扣繳，詳請見後面章節(jié)之非美國人之美國來源所得課稅方式。符合特定條件之合格股利（QualifiedDividend），可與長期資本利得一樣享有較低的稅率。8｜PwCTaiwan利息收入若為美國公民、綠卡持有者或其他美國稅務居民，需就其全球來源之利息收入課徵美國稅。需特別注意，臺灣利息收入享儲蓄投資特別扣除額27萬元臺幣，美國則沒有相關扣除額，需就總額課稅。非稅務居民之外國人（NRA）之美國來源利息收入通常會在給付時按30%之稅率就源扣繳，詳請見後面章節(jié)之非美國人之美國來源所得課稅方式。租賃收入若為美國公民、綠卡持有者或其他美國稅務居民，需就其全球來源之租賃收入課徵美國稅。需特別注意，房租收入在臺灣如不逐項舉證費用，一律以當年度房屋租金收入的43%列為必要費用，然而美國則必須逐項認列費用。非稅務居民之外國人（NRA）之美國來源利息收入通常會在給付時按30%之稅率就源扣繳，詳請見後面章節(jié)之非美國人之美國來源所得課稅方式。2025美國個人稅務手冊｜9b.

列舉扣除額納稅義務人亦可選擇核實計算扣除項目，舉例如下：州及地方稅費（Taxes）每年最多扣除USD

10,000州及地方稅費，包含：?

州所得稅或銷售稅擇一?

美國境內財產之州財產稅醫(yī)療費用（Medical

Expenses）納稅義務人支付之處方藥、眼鏡與輪椅等輔具、醫(yī)療保險費與醫(yī)療院所之費用總金額超過該年度

AGI

之7.5%的部分可扣除。捐贈（Charitable

Contributions）向政府特許的慈善、宗教、科學及文教機構等對象所捐贈之一定金額內的現金或其他財物可扣除。金額上限視受贈機構類型而定，通常為捐贈人

AGI

的20%至50%

。然而，大多數臺灣的受贈機構都不符合美國稅法規(guī)定之受贈機構（即美國稅法501(C)上規(guī)定的Tax

Exempt

Organization），因此若想要在稅報上列舉扣除捐贈費用，需要確認捐贈機構是否合格。房貸利息（Home

Mortgage

Interest）主要住宅或第二住宅房貸利息費用可扣除，但2017年12月15

日後的貸款以本金USD750,000設算之利息費用之金額為限。3.扣除項目a.

標準扣除額納稅義務人於申報納稅時得享有扣除額，其中標準扣除額不用檢附證明文件，也不必符合某些條件。金額定期依物價指數調整。2024個人所得稅之標準扣除額（USD）單身$14,600

USD夫妻合併申報$29,200

USD戶主（Headof

Household）$21,900

USD10｜

PwCTaiwan2024個人所得稅率級距（USD）單身夫妻合併申報夫妻分開申報戶主稅率Over609,350Over

731,200

Over365,600Over609,35037%243,726-609,350487,451-731,200243,726-365,600243,701-609,35035%191,951-243,725383,901-487,450

191,951-243,725191,951-243,70032%100,526-191,950201,051-383,900

100,526-191,950100,501-191,95024%47,151-100,52594,301-201,05047,151-100,52563,101-100,50022%11,601-47,15023,201-94,300

11,601-47,15016,551-63,10012%0-11,6000-23,2000-11,6000-16,55010%長期資本利得及符合特定條件之股利所得稅率如下：2024個人長期資本利得及符合特定條件之股利稅率級距（USD）單身夫妻合併申報夫妻分開申報戶主稅率$0to$47,025$0to$94,050$0to$47,025$0to$63,0000%$47,026to$518,900$94,051to$583,750$47,026to$291,850$63,001to$551,35015%Over$518,900Over$583,750Over$291,850Over$551,35020%4.所得稅率美國個人所得稅採累進制稅率，所得依納稅義務人之單身、夫妻合併申報等納稅身分而適用不同級距表；長期資本利得及符合特定條件之股利得適用較低的所得稅率。2024年所得稅率簡表如下：2025美國個人稅務手冊

｜

115.海外所得免稅與稅額抵減美國政府針對海外所得，提供免稅額或稅額抵減優(yōu)惠，如：海外勞務所得免稅額（Foreign

Earned

Income

Exclusion）根據國內稅法Section

911，每年都會通貨膨脹調整免稅額。

2024年之海外勞動收入免稅額為USD126,500

。若要適用該免稅額，須符合實際居住測試（PhysicalPresenceTest）或真實住所測試（Bona

Fide

ResidenceTest）。海外稅額扣抵（Foreign

Tax

Credit）境外來源所得之應付美國稅可以使用在所得來源國已繳納之所得稅款抵扣。須注意同一筆海外收入不得同時適用稅額扣抵與海外勞務所得免稅額（Foreign

EarnedIncome

Exclusion）。6.淨投資收益稅（NIIT）2013年起，美國個人所得稅之納稅義務人應該針對其「淨投資收益」另外增繳3.8%的「淨投資收益稅」。淨投資收益通常為利息、股利、資本利得、租金與權利金收入減除相關必要支出後的淨額。按現行之規(guī)定，AGI超過一定門檻之納稅義務人需要繳納此稅款（單身與戶主為USD20萬；夫妻合併申報為USD25萬；夫妻分開申報為USD

12.5萬）。12｜

PwCTaiwan2025美國個人稅務手冊

13注意所得稅以外之申報義務！除了依法申報並繳納美國稅外，持有海外金融資產者需依FBAR（Reportof

Foreign

Bank

and

Financial

Account）相關規(guī)定，向美國財政部申報

FinCEN

Form

114，以免被處以依漏報資產價值計算之罰款，甚至面臨刑責，除此之外，持有海外金融資產也需向IRS

申報Form

8938；持有海外公司之股權投資等海外非金融資產者，雖不需申報FinCEN

Form

114，但仍需向IRS

申報Form

8938揭露資產類型及金額，未按時申報者可能被處

以USD

10,000以上之罰款。另外，美國納稅義務人具備海外公司之股東身分或擔任董監(jiān)事者，需評估是否有透過申報Form

5471

向IRS揭露該海外公司營運資訊之義務，未按時申報者可能處以

USD

10,000

以上之罰款。7.

申報及繳納個人所得稅申報截止日為4月

15

日，並可展延至

10月

15

日。繳稅截止日為4月15

日，另有扣繳與預繳制度：?

雇主每次給付薪資時，需扣繳薪資所得稅，並於年底彙總提供W-2薪資扣繳憑單給員工；?

非薪資所得（如執(zhí)行業(yè)務所得）納稅義務人應主動按季預繳，預繳日期分別為每年4月15

日、6月15

日、9月

15

日以及隔年

1月

15

日。最終延期申報截止日

4/156/16*9/15

2025*若15

日為週末或假日，則延後至下一個工作日截止。海外居住者自動延期申報截止日10/15申報及繳納截止日14｜

PwCTaiwan第二季度預繳稅第三季度預繳稅第四季度預繳稅第一季度預繳稅2024

年稅報2025

年申報20261/158.罰金及利息罰金?

逾期申報罰款：未繳稅款x5%/月，上限25%。?

逾期稅款繳納罰款：未繳稅款x0.5%/月，上限25%。若同時符合逾期申報和逾期繳稅，則罰則為未繳稅款的5%/月，即逾期申報罰款為4.5%，而逾期稅款繳納罰款為0.5%。利息自初始申報截止日（一般為4月15

日

）起，計算至繳款繳納日。需注意的是，逾期稅款與罰金都會產生利息。利率依美國聯邦利率為準（每季度公佈），2025年第一季度為7%。9.海外投資申報義務若美國稅務居民持有非美國之公司股權，須評估該公司是否構成美國稅法定義下之受控外國公司（“Controlled

Foreign

Corporation”或“CFC”）或被動外國投資公司（“Passive

Foreign

Investment

Company”或“PFIC”），並注意相關之申報義務。a.受控外國公司（“CFC”）若持有非美國公司

10%以上股權或價值之美國股東，合計持有該非美國公司50%以上之股份或價值，則該美國股東除須申報Form

5471外，亦須於所得發(fā)生當年度即按持股比例計算相關之GILTI與Subpart

F所得，並將其併入課稅所得計算應納稅額。需注意的是，在美國股東未持有非美國公司50%以上的股權或價值時，若美國稅務居民擔任非美國公司的高級主管或董事，亦或是持有非美國公司10%以上股權或價值時，需注意是否有揭露該非美國公司財務狀況的義務。2025美國個人稅務手冊｜

15b.

被動外國投資公司（“PFIC”）若一非美國公司不符合CFC

之定義，仍須檢視其是否落入PFIC

之範疇。若一非美國公司符合以下二個測試中之任一測試且非為CFC，則該非美國公司即為PFIC，其美國股東有向

IRS

申報的義務。?

收入測試：75%

之收入來自於被動所得?

資產測試：50%之資產為投資資產（用來產生股利、利息、權利金、資本利得等被動所得之資產）c.

其他申報義務即便持有之非美國公司未構成

CFC

或

PFIC，仍可能有申報

Form8939

之義務。居住於美國境內的美國公民、綠卡持有者或其他美國稅務居民，於一稅務年度中任何一天所持有特定外國金融資產總價值曾達美金75,000以上或於稅務年度最後一天中達美金50,000以上，必須在申報所得稅時附上8938表格。需揭露的特定金融資產包含，但不僅限於：?

海外金融機構的存款或保管帳戶。?

非存放在金融機構帳戶的金融資產：?

非美國發(fā)行的股票或有價證券。?

任何其他金融工具或投資協(xié)定，其發(fā)行者或交易對方為非美國人。?

持有任何非美國企業(yè)的股權或其他權益。16｜

PwCTaiwan10.個人州所得稅除了聯邦稅以外，符合各州法定義之居民及有各州來源所得之個人，須申報居民所得來源州之州所得稅。由於居民身分認定原則複雜，一般常見以有無長久居住意圖認定，包含在該州是否有房地產、工作以及於該州停留的天數等。由於每州認定可能不同，故跨州移民或工作之個人須謹慎評估州稅影響。2024年各州個人所得稅最高稅率如下：註：

(*)該州採單一稅率。(**)該州只針對股利及利息所得課稅。(***)該州只針對財產交易所得課稅。上圖所列所得稅率為各州（不含地方稅）之法定最高稅率。實務上，所得越高者，其適用之各項租稅優(yōu)惠越容易受到法規(guī)限制，進而可能使有效稅率較法定稅率更高。資料來源：Tax

FoundationSDWYNVUT*4.65%

CO*4.40%Top

Marginal

Individual

IncomeTax

RatesLower

HigherMA9.00%RI5.99%CT6.99%NJ10.75%DE6.60%MD5.75%DC10.75%AR4.40%MS*4.70%LA4.25%MI*4.25%PA*

OH

3.07%4.50%FL,

a11.00%OK4.75%TXIL*4.95%MO4.80%2025美國個人稅務手冊｜

173.05%KY*4.00%TNAL5.00%IN*

3.50%NH**3.00%AZ*2.50%ND2.50%VT8.75%WV5.12%HI

NC*AK18｜

PwCTaiwan1.贈與稅「贈與」是指移轉財物、權利予他人但不求等價經濟回報之行為，但為他人直接支付學費與醫(yī)藥費、對美國籍配偶或特許免稅組織等對象所為之贈與，則不在贈與稅之課稅範圍內。2024年個人對每名受贈人之免稅額為USD18,000（年度累計），若年度中有任一筆或是累計給同一人的贈與超過免稅額，贈與人即須就當年所有贈與進行申報。若為美籍配偶間互相贈與，得適用完全免稅規(guī)定；若受贈配偶為非美籍且非美國稅務居民，則每年免稅贈與設有上限，2024年依物價調整後之額度為USD

185,000。美國遺產及贈與稅介紹財產所有權的移轉時常伴隨著稅負成本，特別於無償移轉時需留意遺產及贈與稅，適當善用每年免稅額可以有效降低稅負成本。除美國公民或住民須以其全球財產為課稅標的外，非美國公民或住民者之美國財產亦可能為美國遺產與贈與稅之課稅標的。美國資產（如房地產與美國公司的股票）2025.12.31減稅就業(yè)法(Tax

Cuts

and

Jobs

Act)落日後，終身免稅額將

回到稅改前的USD5,000,000加上物價調整。網

美國公民或住民

全球財產

全球財產美國資產（如房地產與現金）非美籍（公民或住民）

贈與稅課稅標的2025美國個人稅務手冊｜

19遺產稅課稅標的身分遺產與贈與對象美籍配偶非美籍配偶其他任何人年度免稅額

免稅USD

185,000USD

18,000終身免稅額（美籍）USD

13,610,000遺產與贈與總額區(qū)間（USD）稅率遺產總額區(qū)間（USD）稅率0–

10,000

18%100,001–

150,000

30%10,001–20,000

20%150,001–250,000

32%20,001–40,000

22%250,001–500,000

34%40,001–60,000

24%500,001–750,000

37%60,001–80,000

26%750,001–

1,000,00039%80,001–

100,000

28%1,000,001以上

40%2.遺產稅凡是美國公民與住民，於死亡日所擁有的所有財產之公允價值即為遺產總額（Gross

Estate）。應稅遺產（Taxable

Estate）為遺產總額扣除死亡年度適用之終身免稅額

、負債與遺產執(zhí)行費用、由美國籍配偶繼承部分或對特許免稅組織之遺贈等扣除項目後之價值，再加回死亡前3年之特定贈與，即為遺產稅之稅基。遺產稅及贈與稅共用前述終身免稅額，金額依物價水準調整，2024年之終身免稅額為USD

13,610,000。部分州別設有州級遺產及贈與稅制度。20｜PwCTaiwan4.

申報及繳納一旦當年度對美國籍配偶以外之人之贈與超過年度免稅額，即使尚未超過贈與人終身免稅額，仍需要向IRS

申報贈與稅表Form

709，得申請延期。當被繼承人生前超額贈與及遺產鑑價總值合計超過終身免稅額時，遺產執(zhí)行人需在被繼承人死亡日後9個月內向IRS

申報Form

706等稅表，得申請延期。美國公民、綠卡持有者與其他美國稅務居民若收受非美國遺產及贈與，且總金額超過USD

100,000，需主動申報Form

3520受贈資產，申報期限為隔年4月15

日，得申請延期。移民身分所持有的美國簽證類型，以及是否有工作證、駕照等財產/

投資主要財產及投資標的所在地親屬所在地是否已有親屬移民至美國生意往來從事經濟活動的主要地點住所該個人於美國及其他國家的住所之特性及使用方式社會往來所屬教會等重要人際網絡所在地與他國關係與原先居住之國家仍存在的關係3.遺贈稅對Γ住民」的定義非美國公民，但同時符合下列三個條件者稱為「住民」，其認定與所得稅法定義之「稅務居民」無關：?

居住於美國；?

有將美國作為其永久居住地的明確意圖；?

沒有將其永久居住地遷移至其他國家的明確意圖。2025美國個人稅務手冊｜21判斷標準包含但不限於：5.棄籍稅申報須知凡持有美國護照或綠卡，除了必須就其全球來源所得申報美國所得稅以外，因近年來各種申報義務不斷增加，稅務議題成為考量放棄美國身分的常見原因之一，但因為棄籍本身具有重大稅務意義，所以無論是出於何種原因決定棄籍，建議先向美國稅務專家了解相關稅法規(guī)定。所得稅2008年6月17

日起，符合下列任一條件之棄籍者，需針對個人在棄籍時之全部財產，視同於棄籍當日按市價出售產生之利得扣除免稅額後課徵所得稅，於棄籍的隔年4月15

日前主動申報Form

8854：?

棄籍前五年的平均所得稅負大於定期依物價調整之金額門檻；?

棄籍當日財產淨額達USD2,000,000；?

未在Form8854聲明在棄籍日前五個稅務年度都有遵照規(guī)定繳納所有聯邦稅負。例外情況，仍須填寫Form8854第一、二部分，惟不須計算棄籍稅：?

因出生時取得美國籍及其他國籍，並於棄籍日持續(xù)為他國公民及稅務居民，且於棄籍日前15年內有10

年為非美國居民。?

於18歲半前放棄美國公民身分，且於棄籍日前有超過10年為非美國居民。贈與稅同時，符合上述條件的棄籍者，如於棄籍後有贈與資產予美國人之情形，受贈人需繳納相當於移轉資產總額40%之贈與稅（無法以終身免稅額抵免）。若於棄籍之同一年度進行大額的贈與，可能會因喪失終身免稅額，而產生

巨額贈與稅之風險。22｜PwCTaiwan2025美國個人稅務手冊｜23非美國人之美國來源所得課稅方式1.所得稅非屬

①美國公民、②綠卡持有者或

③依停留美國時間長短等原則定義的稅務居民之個人（自然人

）或

④在美國境內設立之公司（法人），通稱為「非美國人（Non–U.S.

Person）」，其美國來源所得之課稅方式主要分為下列幾種：營業(yè)活動有效關聯所得（Effectively

Connected

Income

，ECI）當非美國人有美國營業(yè)活動（U.S.

Trade

or

Business）時，相關所得稱為ECI，ECI係比照美國稅務居民之稅率與計算方式，按所得減除費用之淨額課稅。非美國人是否有美國營業(yè)活動，需依過往法院判例進行個案討論。原則上「有規(guī)模（Considerable）」、「連續(xù)性（Continuous）」、「經常性（Regular）」及「積極性（Active）」之交易行為容易被判斷為美國營業(yè)活動。當非美國人經判定有美國營業(yè)活動，其美國稅課稅範圍除了包含全部ECI以外，也可能涵蓋某些投資性所得與外國來源營業(yè)所得。

ECI通常不會被就源扣繳，但無論扣繳與否，所得人皆負主動申報義務。定期定額所得（Fixed,Determinable,Annual

or

Periodic

Income

，FDAP）包含股利、利息、租金、權利金等美國來源之被動性所得（Passive

Income）以及其他非ECI

之美國來源所得，原則上除非租稅協(xié)定另有規(guī)範，應由給付人於給付時按30%之稅率就源扣繳，並提供Form

1042表格給所得人。銀行存款利息、特定債券利息，與處分美國公司股票之資本利得，如符合特定法規(guī)則屬免稅所得。24｜PwCTaiwan其他注意事項投資組合利息免稅（Portfolio

Interest

Exemption）為鼓勵外資投入美國債券市場，符合下列所有條件之非美國人自美國賺取的投資利息免稅，無須扣繳：?

非銀行或以放款為業(yè)的個人或機構；?

非直接或間接持有股權10%以上的股東；?

已事先向扣繳義務人提交W-8-BEN聲明書；?

持有由美國債務人發(fā)行、採用記名制之實體或電子債權；?

非按債務人所得或財產等標準計算、實為股利或權利金之虛假利息。值得注意的是，公司與其股東等關係人之間彼此放貸所產生之利息通常無法適用前述免稅規(guī)定。非美國人處分Γ美國不動產利益（USRPI）」之課稅規(guī)定非美國人處分美國公司股份，通常不需在美國繳稅。不過，無論賣方有無美國營業(yè)活動，一旦前述美國公司被視為「美國房地產控股公司（USRPHC）」，其非美籍股東處分持股產生之利得一律視為ECI。除了賣方需負美國所得稅申報義務，無論有無利得或買方國籍為何，買方均須為賣方扣繳交易總價款15%之稅款並於期限內申報繳納予

IRS。一般來說，若一美國公司50%以上之市值係由美國不動產所構成，即符合美國房地產控股公司（USRPHC）之定義。有美國應稅投資所得者，即使居住國和美國有租稅協(xié)定，納稅義務人仍須

事先向中介機構或金融機構等扣繳義務人提交W–8–BEN

聲明書，以免被

逕以30%稅率扣繳。2025美國個人稅務手冊｜252.遺產及贈與稅如前所述，遺產及贈與稅之主要課徵對象為美國公民、綠卡持有者及美國住民，非屬前述身分而具有美國境內財產者，則宜依財產類別與財產所在地，依相關規(guī)定評估有無美國遺產及贈與稅之納稅義務。值得注意的是，非美國居民之遺產稅納稅義務人之終身免稅額為60,000美金。美國合夥型組