2025年財務(wù)內(nèi)控技能卷考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本大題共10小題，每小題1分，共10分。在每小題列出的四個選項中，只有一個是符合題目要求的，請將正確選項字母填在題干括號內(nèi)。）（1）根據(jù)COSO內(nèi)部控制框架，以下哪一項不屬于內(nèi)部控制的五大基本要素？（）A.控制環(huán)境B.風(fēng)險評估C.對財務(wù)報告的監(jiān)控D.信息與溝通（2）某公司規(guī)定，小額采購（低于5000元）由部門負(fù)責(zé)人審批，金額在5000元至20000元之間由分管副總經(jīng)理審批，金額高于20000元的由總經(jīng)理審批。這種控制措施屬于？（）A.授權(quán)批準(zhǔn)控制B.職責(zé)分離控制C.對賬控制D.信息技術(shù)控制（3）在銷售與收款循環(huán)中，為了防止銷售人員虛報銷售額，公司通常采取的措施是？（）A.客戶信用調(diào)查與審批B.銷售合同評審C.銷售額與應(yīng)收賬款余額核對D.定期進(jìn)行產(chǎn)品實(shí)地盤點(diǎn)（4）內(nèi)部審計部門在執(zhí)行年度財務(wù)報告內(nèi)部控制審計時，發(fā)現(xiàn)某項控制活動設(shè)計合理，但實(shí)際執(zhí)行效果不佳。根據(jù)內(nèi)部控制評價準(zhǔn)則，該項控制應(yīng)被評價為？（）A.有效B.風(fēng)險顯著增加C.效果一般D.設(shè)計缺陷（5）某公司庫存現(xiàn)金限額為10萬元，超過部分必須當(dāng)日送存銀行。該控制措施主要是為了？（）A.保證現(xiàn)金安全B.提高現(xiàn)金使用效率C.便于現(xiàn)金管理D.降低現(xiàn)金被盜風(fēng)險（6）在設(shè)計采購業(yè)務(wù)循環(huán)的內(nèi)控時，確保采購訂單上列明的品名、規(guī)格、數(shù)量、價格等信息準(zhǔn)確無誤的關(guān)鍵控制點(diǎn)是？（）A.采購申請單的審批B.采購訂單的批準(zhǔn)C.供應(yīng)商的選擇與評估D.收貨單與采購訂單的核對（7）以下哪項不屬于信息技術(shù)一般控制中的安全控制內(nèi)容？（）A.用戶訪問權(quán)限管理B.數(shù)據(jù)備份與恢復(fù)計劃C.供應(yīng)商發(fā)票的接收D.系統(tǒng)變更管理（8）對于需要長期使用的固定資產(chǎn)，公司每年末都會進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，并與固定資產(chǎn)賬面記錄進(jìn)行核對。這項控制措施主要是為了？（）A.確保固定資產(chǎn)的完整性B.提高固定資產(chǎn)的使用效率C.減少固定資產(chǎn)的維修成本D.防止固定資產(chǎn)的報廢損失（9）內(nèi)部控制的成本效益原則要求企業(yè)在設(shè)計內(nèi)部控制時，考慮控制措施的成本與預(yù)期帶來的收益。以下哪項體現(xiàn)了該原則？（）A.對所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)都設(shè)置最嚴(yán)格的控制B.對風(fēng)險較高的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)投入更多的控制資源C.完全放棄所有成本較高的控制措施D.只設(shè)置能夠完全消除所有風(fēng)險的控制（10）某公司財務(wù)部門負(fù)責(zé)編制銷售預(yù)算，銷售部門負(fù)責(zé)執(zhí)行銷售計劃，生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)根據(jù)銷售訂單組織生產(chǎn)。這種部門分工體現(xiàn)了內(nèi)部控制的？（）A.風(fēng)險評估原則B.職責(zé)分離原則C.重要性原則D.審計委員會職責(zé)二、多項選擇題（本大題共5小題，每小題2分，共10分。在每小題列出的五個選項中，有多項符合題目要求。請將正確選項字母填在題干括號內(nèi)。多選、少選或錯選均不得分。）（11）控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，其主要包括？（）A.管理層的誠信和道德價值觀B.組織結(jié)構(gòu)及權(quán)責(zé)分配C.人力資源政策與實(shí)踐D.財務(wù)報告內(nèi)部控制E.反舞弊機(jī)制（12）在采購與付款循環(huán)中，可能存在的職責(zé)分離包括？（）A.采購申請人與采購執(zhí)行人分離B.采購執(zhí)行人與驗收人員分離C.驗收人員與應(yīng)付賬款記賬員分離D.應(yīng)付賬款記賬員與總賬會計分離E.付款執(zhí)行人與現(xiàn)金出納分離（13）以下哪些情況可能表明企業(yè)內(nèi)部控制存在缺陷？（）A.關(guān)鍵崗位人員長期未輪換B.內(nèi)部審計部門獨(dú)立性不足C.信息系統(tǒng)存在安全漏洞且未及時修復(fù)D.控制活動執(zhí)行不到位，但管理層未予重視E.重大風(fēng)險評估不足（14）在設(shè)計存貨管理內(nèi)部控制時，以下哪些措施有助于確保存貨數(shù)量和質(zhì)量的準(zhǔn)確性？（）A.建立嚴(yán)格的入庫驗收程序B.定期進(jìn)行存貨盤點(diǎn)C.對存貨進(jìn)行適當(dāng)?shù)膫}儲保管D.限制非授權(quán)人員接觸存貨E.實(shí)施存貨先進(jìn)先出計價法（15）信息技術(shù)對內(nèi)部控制產(chǎn)生了深遠(yuǎn)影響，其作用主要體現(xiàn)在？（）A.提高數(shù)據(jù)處理的效率和準(zhǔn)確性B.支持自動化控制措施的實(shí)施C.增加內(nèi)部控制的復(fù)雜性和成本D.改變控制活動執(zhí)行的方式E.促使內(nèi)部審計方法向信息化方向發(fā)展三、判斷題（本大題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷下列各題的正誤，正確的填“√”，錯誤的填“×”。）（16）內(nèi)部控制只能由企業(yè)內(nèi)部人員設(shè)計和執(zhí)行，外部人員如注冊會計師無法提供幫助。（）（17）即使企業(yè)的內(nèi)部控制設(shè)計合理且得到有效執(zhí)行，也不能保證絕對防止所有錯誤和舞弊的發(fā)生。（）（18）內(nèi)部控制的目標(biāo)是確保企業(yè)經(jīng)營活動合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和效果。（）（19）在銷售與收款循環(huán)中，賒銷審批權(quán)限的設(shè)置屬于授權(quán)批準(zhǔn)控制的內(nèi)容。（）（20）內(nèi)部審計部門對內(nèi)部控制的評價結(jié)果是外部審計師進(jìn)行財務(wù)報表審計的重要依據(jù)。（）（21）職責(zé)分離原則要求所有重要的業(yè)務(wù)處理都必須由兩個或兩個以上不相關(guān)的人員共同完成。（）（22）固定資產(chǎn)的折舊方法的選擇屬于內(nèi)部控制范疇。（）（23）風(fēng)險評估是內(nèi)部控制的首要環(huán)節(jié)，它要求企業(yè)識別和評估其面臨的各種風(fēng)險。（）（24）信息系統(tǒng)一般控制旨在確保信息系統(tǒng)的安全、可靠和有效運(yùn)行，而應(yīng)用控制則關(guān)注具體業(yè)務(wù)處理過程的正確性。（）（25）根據(jù)成本效益原則，對于風(fēng)險較高的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)可以不設(shè)置任何控制措施。（）四、簡答題（本大題共3小題，每小題5分，共15分。）（26）簡述內(nèi)部控制的基本原則。（27）請簡述采購與付款循環(huán)中，驗收環(huán)節(jié)的主要控制目標(biāo)和關(guān)鍵控制措施。（28）在設(shè)計和評估貨幣資金收付業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制時，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注哪些主要環(huán)節(jié)和控制措施？五、案例分析題（本大題共1小題，共15分。）（29）某制造企業(yè)生產(chǎn)車間發(fā)現(xiàn)，近期存在少量原材料和產(chǎn)成品丟失的情況，但金額不大，尚未達(dá)到重要性水平。請分析該企業(yè)可能存在哪些內(nèi)部控制缺陷（至少列舉三項），并提出相應(yīng)的改進(jìn)建議。試卷答案一、單項選擇題（1）C解析：COSO內(nèi)部控制框架的五大基本要素是：控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控活動?！皩ω攧?wù)報告的監(jiān)控”是監(jiān)控活動的一部分，而非獨(dú)立的要素。（2）A解析：授權(quán)批準(zhǔn)控制是指企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)以及企業(yè)內(nèi)部控制制度的規(guī)定，明確規(guī)定各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和事項的審批權(quán)限和審批程序，任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和事項的執(zhí)行，必須經(jīng)過恰當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)。題目中描述的審批權(quán)限規(guī)定正是授權(quán)批準(zhǔn)控制的體現(xiàn)。（3）C解析：銷售額與應(yīng)收賬款余額核對，是指將銷售發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證與應(yīng)收賬款明細(xì)賬進(jìn)行核對，以確保銷售記錄的準(zhǔn)確性和完整性，防止銷售人員虛報銷售額或其他舞弊行為。其他選項雖然也是內(nèi)控措施，但并非直接針對虛報銷售額。（4）B解析：根據(jù)內(nèi)部控制評價準(zhǔn)則，如果控制設(shè)計合理但執(zhí)行效果不佳，表明該控制未能達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，其內(nèi)部控制風(fēng)險處于較高水平，應(yīng)評價為“風(fēng)險顯著增加”。（5）D解析：超過部分必須當(dāng)日送存銀行的規(guī)定，主要是為了將大量現(xiàn)金存放在銀行，減少現(xiàn)金在企業(yè)內(nèi)部流轉(zhuǎn)和保管的時間，從而有效降低現(xiàn)金被盜竊或丟失的風(fēng)險。（6）B解析：采購訂單是采購過程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，其上列明的詳細(xì)信息（品名、規(guī)格、數(shù)量、價格等）的準(zhǔn)確性直接關(guān)系到后續(xù)的收貨、付款和成本核算。確保采購訂單信息準(zhǔn)確無誤的關(guān)鍵在于訂單的批準(zhǔn)環(huán)節(jié)，需要經(jīng)過授權(quán)人員審核確認(rèn)。（7）C解析：信息技術(shù)一般控制（ITGC）主要包括訪問控制、邏輯訪問安全、程序變更控制、系統(tǒng)開發(fā)與維護(hù)、系統(tǒng)操作和系統(tǒng)軟件控制等。供應(yīng)商發(fā)票的接收屬于應(yīng)用層面，更偏向于應(yīng)用控制，而非一般控制中的安全控制。（8）A解析：定期進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)并將結(jié)果與賬面記錄核對，是確保固定資產(chǎn)實(shí)物存在、數(shù)量準(zhǔn)確、賬實(shí)相符的重要手段，直接關(guān)系到固定資產(chǎn)的完整性。（9）B解析：成本效益原則要求企業(yè)權(quán)衡控制措施的成本與預(yù)期帶來的收益，對于風(fēng)險較高的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，由于其潛在損失可能較大，應(yīng)投入更多的資源設(shè)計和執(zhí)行更嚴(yán)格的控制措施，以實(shí)現(xiàn)有效控制。（10）B解析：職責(zé)分離原則要求將重要業(yè)務(wù)處理過程中的不同環(huán)節(jié)和職責(zé)分配給不同的部門或人員，以相互監(jiān)督、相互制約，防止舞弊行為的發(fā)生。題目中描述的部門分工正是職責(zé)分離原則的體現(xiàn)。二、多項選擇題（11）A,B,C,E解析：控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，包括管理層的誠信和道德價值觀、組織結(jié)構(gòu)及權(quán)責(zé)分配、人力資源政策與實(shí)踐、反舞弊機(jī)制等。D選項“財務(wù)報告內(nèi)部控制”屬于監(jiān)控活動的一部分。（12）A,B,C,D,E解析：職責(zé)分離是內(nèi)部控制的重要原則，廣泛應(yīng)用于采購與付款循環(huán)。采購申請人與采購執(zhí)行人、采購執(zhí)行人與驗收人員、驗收人員與應(yīng)付賬款記賬員、應(yīng)付賬款記賬員與總賬會計、付款執(zhí)行人與現(xiàn)金出納等都應(yīng)保持職責(zé)分離。（13）A,B,C,D,E解析：以上所有選項都可能導(dǎo)致內(nèi)部控制存在缺陷。關(guān)鍵崗位人員長期未輪換可能導(dǎo)致關(guān)鍵風(fēng)險點(diǎn)失控；內(nèi)部審計部門獨(dú)立性不足影響其監(jiān)督效果；信息系統(tǒng)存在安全漏洞未修復(fù)帶來信息安全和資產(chǎn)損失風(fēng)險；控制活動執(zhí)行不到位且管理層不重視，導(dǎo)致控制失效；重大風(fēng)險評估不足則可能導(dǎo)致關(guān)鍵風(fēng)險未被識別和管理。（14）A,B,C,D解析：確保存貨數(shù)量和質(zhì)量的準(zhǔn)確性需要一系列控制措施：嚴(yán)格的入庫驗收程序可以防止不合格或數(shù)量錯誤的存貨入庫；定期盤點(diǎn)可以核對賬實(shí)是否相符，發(fā)現(xiàn)丟失或損壞；適當(dāng)?shù)膫}儲保管可以保護(hù)存貨質(zhì)量；限制非授權(quán)人員接觸可以防止盜竊或不當(dāng)使用。E選項是存貨核算方法，對存貨的物理存在和質(zhì)量沒有直接影響。（15）A,B,C,D,E解析：信息技術(shù)對企業(yè)內(nèi)部控制的影響是多方面的：提高了數(shù)據(jù)處理效率和準(zhǔn)確性；通過系統(tǒng)固化控制程序，實(shí)現(xiàn)了自動化控制；增加了系統(tǒng)的復(fù)雜性和對IT安全、系統(tǒng)維護(hù)的控制需求（成本和復(fù)雜性）；改變了手工業(yè)務(wù)處理方式，控制活動體現(xiàn)在系統(tǒng)中；促使內(nèi)部審計利用IT工具和技術(shù)，審計方法向信息化發(fā)展。三、判斷題（16）×解析：內(nèi)部控制由企業(yè)設(shè)計和執(zhí)行，但外部人員如注冊會計師可以通過審計對其有效性進(jìn)行評估，內(nèi)部審計師也可以提供專業(yè)的咨詢服務(wù)。外部顧問也可以幫助企業(yè)設(shè)計和實(shí)施內(nèi)部控制。（17）√解析：內(nèi)部控制旨在降低風(fēng)險和錯誤，但無法絕對保證。內(nèi)部控制的固有限制意味著它可能無法發(fā)現(xiàn)所有錯誤和舞弊，特別是那些涉及串通舞弊或管理層凌駕于控制之上的情況。（18）√解析：這是對內(nèi)部控制目標(biāo)的經(jīng)典概括，涵蓋了合規(guī)性、資產(chǎn)安全、信息質(zhì)量（真實(shí)完整）和經(jīng)營效率效果等多個方面。（19）√解析：賒銷審批權(quán)限的設(shè)置，是授權(quán)批準(zhǔn)控制在銷售與收款循環(huán)中的具體體現(xiàn)，確保銷售活動在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行，防止過度賒銷帶來的壞賬風(fēng)險。（20）√解析：內(nèi)部審計部門對內(nèi)部控制的評價結(jié)果，為外部審計師了解企業(yè)內(nèi)控狀況提供了重要信息，外部審計師會參考內(nèi)控評價結(jié)果來規(guī)劃審計工作和執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序。（21）×解析：職責(zé)分離強(qiáng)調(diào)關(guān)鍵崗位和業(yè)務(wù)的分離，并非所有重要業(yè)務(wù)都必須由兩人完成。關(guān)鍵在于確保存在相互監(jiān)督和制約機(jī)制，可以通過崗位輪換、不同人員負(fù)責(zé)不同環(huán)節(jié)等方式實(shí)現(xiàn)。（22）×解析：固定資產(chǎn)的折舊方法的選擇通?；跁嫓?zhǔn)則和企業(yè)的實(shí)際情況，主要涉及會計估計和會計政策，屬于會計處理范疇，而非內(nèi)部控制設(shè)計。（23）√解析：風(fēng)險評估是內(nèi)部控制的起點(diǎn)，要求企業(yè)識別其經(jīng)營活動中的各種風(fēng)險，并評估其發(fā)生的可能性和影響程度，是后續(xù)設(shè)計和執(zhí)行控制措施的基礎(chǔ)。（24）√解析：這是對信息技術(shù)一般控制（ITGC）和應(yīng)用控制（ApplicationControls）的基本區(qū)分。ITGC關(guān)注整個信息系統(tǒng)的環(huán)境和基礎(chǔ)，應(yīng)用控制關(guān)注特定應(yīng)用系統(tǒng)的業(yè)務(wù)流程處理。（25）×解析：成本效益原則并非意味著可以放棄對高風(fēng)險環(huán)節(jié)的控制。對于高風(fēng)險環(huán)節(jié)，雖然控制成本較高，但其潛在損失也可能巨大，企業(yè)仍應(yīng)設(shè)計和執(zhí)行必要的控制措施，以將風(fēng)險控制在可接受范圍內(nèi)。四、簡答題（26）簡述內(nèi)部控制的基本原則。答：內(nèi)部控制的基本原則主要包括：1.合法合規(guī)性原則：內(nèi)部控制應(yīng)確保企業(yè)經(jīng)營活動符合國家法律法規(guī)和監(jiān)管要求。2.全面性原則：內(nèi)部控制應(yīng)覆蓋企業(yè)各項業(yè)務(wù)活動和管理環(huán)節(jié)，不存在重大遺漏。3.重要性原則：內(nèi)部控制應(yīng)在關(guān)注全局的基礎(chǔ)上，突出重點(diǎn)，對重要的業(yè)務(wù)事項和高風(fēng)險領(lǐng)域?qū)嵤┯行У目刂啤?.完整性原則：內(nèi)部控制制度應(yīng)系統(tǒng)、嚴(yán)密，各項控制措施應(yīng)協(xié)調(diào)一致，形成有效的控制體系。5.有效性原則：內(nèi)部控制應(yīng)能夠被有效地執(zhí)行，并達(dá)到預(yù)期的控制目標(biāo)。6.成本效益原則：內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行應(yīng)考慮成本與效益，在合理成本下實(shí)現(xiàn)有效控制。7.持續(xù)監(jiān)督原則：內(nèi)部控制應(yīng)建立持續(xù)監(jiān)督機(jī)制，確保其持續(xù)有效運(yùn)行。（27）請簡述采購與付款循環(huán)中，驗收環(huán)節(jié)的主要控制目標(biāo)和關(guān)鍵控制措施。答：驗收環(huán)節(jié)的主要控制目標(biāo)是確保收到的貨物或服務(wù)與采購訂單的要求相符，防止收貨錯誤、數(shù)量短缺或質(zhì)量不合格，并確保將收貨信息及時準(zhǔn)確地傳遞給相關(guān)環(huán)節(jié)。關(guān)鍵控制措施包括：1.實(shí)地驗收：由獨(dú)立于采購和倉庫部門的驗收人員對到貨物料進(jìn)行實(shí)地檢查，核對品名、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量等是否與采購訂單和供應(yīng)商發(fā)票一致。2.驗收單編制：驗收合格后，由驗收人員填寫驗收單，詳細(xì)記錄驗收信息，并簽字確認(rèn)。3.驗收單傳遞：將簽名的驗收單及時送達(dá)倉庫、采購部門和應(yīng)付賬款部門，作為入庫、后續(xù)處理和付款的依據(jù)。4.與采購訂單和發(fā)票核對：付款環(huán)節(jié)應(yīng)將驗收單與采購訂單、供應(yīng)商發(fā)票進(jìn)行核對，確保三者信息一致后才能付款。（28）在設(shè)計和評估貨幣資金收付業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制時，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注哪些主要環(huán)節(jié)和控制措施？答：設(shè)計和評估貨幣資金收付業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制時，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下主要環(huán)節(jié)和控制措施：1.貨幣資金收入：*銷售收款：確保銷售發(fā)票、出庫單與收款記錄一致；設(shè)置應(yīng)收賬款賬齡分析，關(guān)注逾期款項；定期核對銀行存款日記賬與總賬。*現(xiàn)金收入：限制非授權(quán)人員接觸現(xiàn)金；實(shí)行現(xiàn)金收入日報制，及時送存銀行；禁止坐支現(xiàn)金。*銀行對賬：定期（至少每月）進(jìn)行銀行存款余額調(diào)節(jié)，核對未達(dá)賬項并查明原因。2.貨幣資金支出：*采購付款：嚴(yán)格執(zhí)行采購申請、審批程序；設(shè)置付款申請權(quán)限；確保付款信息（供應(yīng)商、金額、摘要）與采購訂單、入庫單、發(fā)票等憑證一致；定期核對應(yīng)付賬款明細(xì)與總賬。*支付方式：優(yōu)先采用銀行轉(zhuǎn)賬等非現(xiàn)金方式支付；嚴(yán)格遵守支付審批權(quán)限和程序。*現(xiàn)金支出：嚴(yán)格控制現(xiàn)金支出范圍；實(shí)行現(xiàn)金支出審批制度；庫存現(xiàn)金限額管理；定期盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金。3.職責(zé)分離：貨幣資金的收、付、存、記賬等職責(zé)必須嚴(yán)格分離。4.授權(quán)批準(zhǔn)：建立明確的授權(quán)批準(zhǔn)體系，規(guī)定不同金額和類型的貨幣資金收支業(yè)務(wù)的審批權(quán)限。5.信息系統(tǒng)控制：對涉及貨幣資金的業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)進(jìn)行訪問權(quán)限控制、操作日志記錄和定期復(fù)核。6.外部審計監(jiān)督：接受并配合外部審計師對貨幣資金業(yè)務(wù)的審計。五、案例分析題（29）某制造企業(yè)生產(chǎn)車間發(fā)現(xiàn)，近期存在少量原材料和產(chǎn)成品丟失的情況，但金額不大，尚未達(dá)到重要性水平。