2025年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》真題答案及解析一、單項選擇題1.下列關(guān)于稅務(wù)師事務(wù)所質(zhì)量控制的說法，錯誤的是（）。A.稅務(wù)師事務(wù)所的法定代表人或執(zhí)行合伙人對質(zhì)量控制制度的制定與執(zhí)行承擔(dān)責(zé)任B.稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)根據(jù)自身情況，制定質(zhì)量控制制度并不斷修訂和完善C.稅務(wù)師事務(wù)所可以根據(jù)不同的服務(wù)類型，制定不同的質(zhì)量控制制度D.稅務(wù)師事務(wù)所的所有業(yè)務(wù)都應(yīng)經(jīng)過三級復(fù)核答案：D解析：稅務(wù)師事務(wù)所并非所有業(yè)務(wù)都必須經(jīng)過三級復(fù)核。對于一些簡單、風(fēng)險較低的業(yè)務(wù)，可以適當(dāng)簡化復(fù)核程序。而法定代表人或執(zhí)行合伙人對質(zhì)量控制制度的制定與執(zhí)行承擔(dān)責(zé)任，事務(wù)所應(yīng)根據(jù)自身情況制定并完善質(zhì)量控制制度，也可針對不同服務(wù)類型制定不同質(zhì)量控制制度，A、B、C選項說法均正確。2.下列關(guān)于增值稅一般納稅人進項稅額抵扣的說法，正確的是（）。A.購進的貸款服務(wù)進項稅額可以抵扣B.購進的餐飲服務(wù)進項稅額可以抵扣C.購進的國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，取得增值稅電子普通發(fā)票的，按照發(fā)票上注明的稅額抵扣進項稅額D.購進的用于集體福利的貨物，其進項稅額可以抵扣答案：C解析：根據(jù)增值稅相關(guān)規(guī)定，購進的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)以及用于集體福利的貨物，其進項稅額均不得抵扣。而購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，取得增值稅電子普通發(fā)票的，可按照發(fā)票上注明的稅額抵扣進項稅額，所以C選項正確。3.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年3月銷售貨物取得不含稅銷售額100萬元，當(dāng)月購進貨物取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為8萬元，上月留抵稅額為3萬元。則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）萬元。A.9B.10C.11D.12答案：A解析：一般納稅人應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進項稅額-上期留抵稅額。當(dāng)期銷項稅額=不含稅銷售額×稅率，本題中稅率按一般情況13%計算，銷項稅額=100×13%=13萬元，當(dāng)期進項稅額為8萬元，上月留抵稅額為3萬元，所以當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=13-8-3=9萬元，故A選項正確。4.下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除項目的說法，正確的是（）。A.企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除B.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰C.企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，不得在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除D.企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，準(zhǔn)予扣除答案：A解析：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰，B選項表述正確；企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，C選項錯誤；企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，除另有規(guī)定外，不得扣除，D選項錯誤；企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除，A選項正確。5.下列關(guān)于個人所得稅專項附加扣除的說法，錯誤的是（）。A.子女教育專項附加扣除，按照每個子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除B.繼續(xù)教育專項附加扣除，學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育每月400元定額扣除，職業(yè)資格繼續(xù)教育在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照3600元定額扣除C.大病醫(yī)療專項附加扣除，在一個納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費用支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除D.住房貸款利息專項附加扣除，首套住房貸款利息支出，在實際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1500元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除答案：D解析：住房貸款利息專項附加扣除，首套住房貸款利息支出，在實際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，而不是1500元，D選項說法錯誤。A、B、C選項關(guān)于子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療專項附加扣除的說法均正確。6.稅務(wù)師在進行納稅審核時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工福利，未視同銷售繳納增值稅。企業(yè)的這種行為屬于（）。A.偷稅B.欠稅C.騙稅D.抗稅答案：A解析：偷稅是指納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報的手段，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的行為。企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利未視同銷售繳納增值稅，屬于在賬簿上少列收入，不繳應(yīng)納稅款，是偷稅行為。欠稅是指納稅人、扣繳義務(wù)人超過征收法律法規(guī)規(guī)定或稅務(wù)機關(guān)依照稅收法律、法規(guī)規(guī)定的納稅期限，未繳或少繳稅款的行為；騙稅是指以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款的行為；抗稅是指納稅人、扣繳義務(wù)人以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的行為。所以本題選A。7.下列關(guān)于土地增值稅清算的說法，正確的是（）。A.房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的，納稅人應(yīng)進行土地增值稅清算B.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的，納稅人應(yīng)進行土地增值稅清算C.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的，納稅人應(yīng)進行土地增值稅清算D.取得銷售（預(yù)售）許可證滿3年仍未銷售完畢的，主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進行土地增值稅清算答案：ABCD解析：以上選項均正確。根據(jù)土地增值稅清算的相關(guān)規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的；整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的；直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的，納稅人應(yīng)進行土地增值稅清算。同時，取得銷售（預(yù)售）許可證滿3年仍未銷售完畢的，主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進行土地增值稅清算。8.某企業(yè)2025年實際發(fā)生的合理的工資、薪金支出為100萬元，發(fā)生職工教育經(jīng)費支出8萬元。則該企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除的職工教育經(jīng)費支出為（）萬元。A.2.5B.8C.2D.5答案：D解析：企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資、薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。本題中工資、薪金總額為100萬元，可扣除的職工教育經(jīng)費限額=100×8%=8萬元，但該企業(yè)實際發(fā)生職工教育經(jīng)費支出8萬元，按照規(guī)定，只能扣除5萬元（因為在2025年一般企業(yè)職工教育經(jīng)費扣除比例有一定限制，這里按常規(guī)情況扣除比例對應(yīng)的扣除金額為5萬元），所以選D。9.下列關(guān)于印花稅的說法，錯誤的是（）。A.印花稅是對經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中書立、領(lǐng)受、使用的應(yīng)稅經(jīng)濟憑證所征收的一種稅B.印花稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種C.營業(yè)賬簿按件貼花，每件5元D.印花稅的納稅義務(wù)人包括立合同人、立賬簿人、立據(jù)人、領(lǐng)受人、使用人答案：C解析：自2022年7月1日起，營業(yè)賬簿不再按件貼花，而是按照實收資本（股本）、資本公積合計金額的萬分之二點五繳納印花稅，C選項說法錯誤。A選項對印花稅的定義描述正確；印花稅稅率有比例稅率和定額稅率兩種，B選項正確；印花稅的納稅義務(wù)人包括立合同人、立賬簿人、立據(jù)人、領(lǐng)受人、使用人，D選項正確。10.稅務(wù)師在代理納稅申報時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)申報的應(yīng)納稅額計算錯誤。稅務(wù)師應(yīng)該（）。A.按照企業(yè)申報的應(yīng)納稅額進行申報B.自行修改企業(yè)申報的應(yīng)納稅額并進行申報C.及時與企業(yè)溝通，核實情況，協(xié)助企業(yè)正確計算應(yīng)納稅額并進行申報D.直接向稅務(wù)機關(guān)報告企業(yè)的錯誤答案：C解析：稅務(wù)師在代理納稅申報時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)申報的應(yīng)納稅額計算錯誤，應(yīng)及時與企業(yè)溝通，核實情況，協(xié)助企業(yè)正確計算應(yīng)納稅額并進行申報。不能按照企業(yè)錯誤的申報進行申報，也不能自行修改企業(yè)申報的應(yīng)納稅額，更不能直接向稅務(wù)機關(guān)報告企業(yè)的錯誤，而應(yīng)先與企業(yè)溝通解決問題，所以選C。二、多項選擇題1.下列屬于稅務(wù)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度要素的有（）。A.質(zhì)量控制的組織結(jié)構(gòu)與領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任B.職業(yè)道德規(guī)范C.業(yè)務(wù)承接與保持D.業(yè)務(wù)工作底稿及檔案管理E.人力資源管理答案：ABCDE解析：稅務(wù)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度要素包括質(zhì)量控制的組織結(jié)構(gòu)與領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任、職業(yè)道德規(guī)范、業(yè)務(wù)承接與保持、業(yè)務(wù)工作底稿及檔案管理、人力資源管理等方面。這些要素共同構(gòu)成了稅務(wù)師事務(wù)所質(zhì)量控制的體系，確保稅務(wù)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)質(zhì)量，所以ABCDE選項均正確。2.下列關(guān)于增值稅征稅范圍的說法，正確的有（）。A.銷售貨物是指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)，貨物是指有形動產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)B.提供加工、修理修配勞務(wù)是指有償提供加工、修理修配勞務(wù)，但單位或個體工商戶聘用的員工為本單位或雇主提供加工、修理修配勞務(wù)不包括在內(nèi)C.銷售服務(wù)包括交通運輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)等D.銷售無形資產(chǎn)是指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動，無形資產(chǎn)包括技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)E.銷售不動產(chǎn)是指轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動，不動產(chǎn)包括建筑物、構(gòu)筑物等答案：ABCDE解析：以上選項均正確。銷售貨物是指有償轉(zhuǎn)讓貨物所有權(quán)，貨物包括有形動產(chǎn)及電力、熱力、氣體等；提供加工、修理修配勞務(wù)有相應(yīng)的規(guī)定，單位或個體工商戶聘用員工為本單位或雇主提供的此類勞務(wù)不征稅；銷售服務(wù)涵蓋了多種類型；銷售無形資產(chǎn)包括多種形式的無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓；銷售不動產(chǎn)是轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動，所以ABCDE全選。3.下列企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策中，屬于稅額抵免優(yōu)惠的有（）。A.企業(yè)購置并實際使用符合規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免B.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣C.企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計算應(yīng)納稅所得額時減按90%計入收入總額D.企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，可以在計算應(yīng)納稅所得額時按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除E.企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，按一定比例實行稅額抵免答案：AE解析：稅額抵免是指企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免，A、E選項屬于稅額抵免優(yōu)惠。B選項屬于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額抵扣優(yōu)惠；C選項屬于減計收入優(yōu)惠；D選項屬于加計扣除優(yōu)惠，所以本題選AE。4.下列關(guān)于個人所得稅征收管理的說法，正確的有（）。A.居民個人取得綜合所得，按年計算個人所得稅；有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款；需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)辦理匯算清繳B.非居民個人取得工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費所得，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款，不辦理匯算清繳C.納稅人取得經(jīng)營所得，按年計算個人所得稅，由納稅人在月度或者季度終了后15日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表，并預(yù)繳稅款；在取得所得的次年3月31日前辦理匯算清繳D.納稅人取得利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，按月或者按次計算個人所得稅，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款E.納稅人因移居境外注銷中國戶籍的，應(yīng)當(dāng)在注銷中國戶籍后辦理稅款清算答案：ABCD解析：ABCD選項說法均正確。居民個人綜合所得按年計算，有扣繳義務(wù)人的預(yù)扣預(yù)繳，需匯算清繳的在次年3-6月辦理；非居民個人相關(guān)所得由扣繳義務(wù)人代扣代繳，不辦理匯算清繳；經(jīng)營所得按年計算，月度或季度預(yù)繳，次年3月31日前匯算清繳；利息、股息、紅利等所得按月或按次計算，有扣繳義務(wù)人的代扣代繳。而納稅人因移居境外注銷中國戶籍的，應(yīng)當(dāng)在注銷中國戶籍前辦理稅款清算，E選項錯誤。5.下列關(guān)于土地增值稅扣除項目的說法，正確的有（）。A.取得土地使用權(quán)所支付的金額，是指納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費用B.房地產(chǎn)開發(fā)成本包括土地征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費、公共配套設(shè)施費、開發(fā)間接費用等C.房地產(chǎn)開發(fā)費用是指與房地產(chǎn)開發(fā)項目有關(guān)的銷售費用、管理費用和財務(wù)費用D.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金是指在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時繳納的增值稅、城市維護建設(shè)稅、印花稅、教育費附加等E.對從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和，加計20%扣除答案：ABCE解析：取得土地使用權(quán)所支付的金額包括地價款和按規(guī)定繳納的有關(guān)費用，A選項正確；房地產(chǎn)開發(fā)成本涵蓋了多種費用，B選項正確；房地產(chǎn)開發(fā)費用包括銷售、管理和財務(wù)費用，C選項正確；與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金不包括增值稅，因為增值稅是價外稅，D選項錯誤；對從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和，加計20%扣除，E選項正確。6.稅務(wù)師在進行納稅審核時，應(yīng)關(guān)注的重點內(nèi)容有（）。A.納稅人的納稅義務(wù)發(fā)生時間B.納稅人的計稅依據(jù)C.納稅人適用的稅率D.納稅人的稅收優(yōu)惠政策適用情況E.納稅人的發(fā)票使用情況答案：ABCDE解析：稅務(wù)師在納稅審核時，需要關(guān)注多個方面。納稅義務(wù)發(fā)生時間關(guān)系到稅款的繳納時間；計稅依據(jù)是計算應(yīng)納稅額的基礎(chǔ)；適用稅率決定了應(yīng)納稅額的多少；稅收優(yōu)惠政策適用情況影響著納稅人實際繳納的稅款；發(fā)票使用情況涉及到業(yè)務(wù)的真實性和合法性等，所以ABCDE選項均是應(yīng)關(guān)注的重點內(nèi)容。7.下列關(guān)于印花稅計稅依據(jù)的說法，正確的有（）。A.合同或具有合同性質(zhì)的憑證，以合同所載金額作為計稅依據(jù)B.營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿，以實收資本和資本公積的兩項合計金額為計稅依據(jù)C.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)以書據(jù)中所載的金額為計稅依據(jù)D.權(quán)利、許可證照按件貼花，以每件5元為計稅依據(jù)E.貨物運輸合同以運輸費用為計稅依據(jù)答案：ABCE解析：合同或具有合同性質(zhì)的憑證，以合同所載金額作為計稅依據(jù)，A選項正確；營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿，以實收資本和資本公積的兩項合計金額為計稅依據(jù)，B選項正確；產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)以書據(jù)中所載的金額為計稅依據(jù)，C選項正確；自2022年7月1日起，權(quán)利、許可證照不再按每件5元貼花，D選項錯誤；貨物運輸合同以運輸費用為計稅依據(jù)，E選項正確。8.下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除憑證的說法，正確的有（）。A.企業(yè)發(fā)生支出，應(yīng)取得稅前扣除憑證，作為計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除相關(guān)支出的依據(jù)B.稅前扣除憑證按照來源分為內(nèi)部憑證和外部憑證C.內(nèi)部憑證是指企業(yè)自制用于成本、費用、損失和其他支出核算的會計原始憑證D.外部憑證是指企業(yè)發(fā)生經(jīng)營活動和其他事項時，從其他單位、個人取得的用于證明其支出發(fā)生的憑證，包括但不限于發(fā)票、財政票據(jù)、完稅憑證、收款憑證、分割單等E.企業(yè)應(yīng)在當(dāng)年度企業(yè)所得稅法規(guī)定的匯算清繳期結(jié)束前取得稅前扣除憑證答案：ABCDE解析：企業(yè)發(fā)生支出需取得稅前扣除憑證用于計算應(yīng)納稅所得額扣除相關(guān)支出，A選項正確；稅前扣除憑證按來源分為內(nèi)部和外部憑證，B選項正確；內(nèi)部憑證是企業(yè)自制的會計原始憑證，C選項正確；外部憑證包括多種用于證明支出發(fā)生的憑證，D選項正確；企業(yè)應(yīng)在當(dāng)年度匯算清繳期結(jié)束前取得稅前扣除憑證，E選項正確。9.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議的說法，正確的有（）。A.稅務(wù)行政復(fù)議是指納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人等稅務(wù)當(dāng)事人或者其他行政相對人認(rèn)為稅務(wù)機關(guān)及其工作人員作出的稅務(wù)具體行政行為侵犯其合法權(quán)益，依法向上一級稅務(wù)機關(guān)或者有關(guān)人民政府提出復(fù)查該稅務(wù)具體行政行為的申請，由復(fù)議機關(guān)對該稅務(wù)具體行政行為的合法性和適當(dāng)性進行審查并作出裁決的活動B.申請人可以在知道稅務(wù)機關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請C.行政復(fù)議期間具體行政行為一般不停止執(zhí)行D.對各級稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向其上一級稅務(wù)局申請行政復(fù)議E.對稅務(wù)所（分局）、各級稅務(wù)局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務(wù)局申請行政復(fù)議答案：ABCDE解析：以上選項均正確。稅務(wù)行政復(fù)議是對稅務(wù)具體行政行為的復(fù)查活動，A選項對其定義描述準(zhǔn)確；申請人應(yīng)在知道具體行政行為之日起60日內(nèi)申請復(fù)議，B選項正確；行政復(fù)議期間具體行政行為一般不停止執(zhí)行，C選項正確；對各級稅務(wù)局具體行政行為不服向其上一級稅務(wù)局申請復(fù)議，對稅務(wù)所（分局）、各級稅務(wù)局的稽查局具體行政行為不服向其所屬稅務(wù)局申請復(fù)議，D、E選項正確。10.稅務(wù)師在代理稅務(wù)登記業(yè)務(wù)時，應(yīng)注意的事項有（）。A.了解納稅人的基本情況，包括納稅人的名稱、法定代表人、經(jīng)營范圍等B.按照規(guī)定的時間和程序辦理稅務(wù)登記手續(xù)C.準(zhǔn)確填寫稅務(wù)登記表及相關(guān)資料D.提醒納稅人在辦理稅務(wù)登記后及時領(lǐng)取稅務(wù)登記證件E.對納稅人提供的資料進行審核，確保資料的真實性和完整性答案：ABCDE解析：稅務(wù)師代理稅務(wù)登記業(yè)務(wù)時，需要了解納稅人基本情況，按規(guī)定時間和程序辦理手續(xù)，準(zhǔn)確填寫登記表及資料，提醒納稅人領(lǐng)取證件，同時審核資料的真實性和完整性，所以ABCDE選項均是應(yīng)注意的事項。三、簡答題1.簡述稅務(wù)師事務(wù)所質(zhì)量控制的目標(biāo)和要素。(1).稅務(wù)師事務(wù)所質(zhì)量控制的目標(biāo)：按照法律法規(guī)、中國稅務(wù)師職業(yè)道德規(guī)范以及執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求向委托人或者委托人指向的第三人提供服務(wù)；向委托人出具的業(yè)務(wù)報告客觀真實；降低執(zhí)業(yè)風(fēng)險。(2).稅務(wù)師事務(wù)所質(zhì)量控制的要素：質(zhì)量控制的組織結(jié)構(gòu)與領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任；職業(yè)道德規(guī)范；業(yè)務(wù)承接與保持；人力資源管理；業(yè)務(wù)委派；業(yè)務(wù)實施；業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)控；業(yè)務(wù)工作底稿及檔案管理。2.簡述增值稅一般納稅人進項稅額抵扣的條件和范圍。(1).進項稅額抵扣的條件：取得合法有效的扣稅憑證，如增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票、完稅憑證等；用于增值稅應(yīng)稅項目，用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣；符合規(guī)定的抵扣期限（目前部分扣稅憑證取消了認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對、申報抵扣的期限）。(2).進項稅額抵扣的范圍：購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額；購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，取得增值稅電子普通發(fā)票的，按照發(fā)票上注明的稅額抵扣；取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單、鐵路車票、公路、水路等其他客票的，按照規(guī)定計算抵扣進項稅額；購進農(nóng)產(chǎn)品，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和規(guī)定的扣除率計算的進項稅額；接受境外單位或者個人提供的應(yīng)稅服務(wù)，從稅務(wù)機關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。3.簡述企業(yè)所得稅匯算清繳的流程和注意事項。(1).企業(yè)所得稅匯算清繳的流程：準(zhǔn)備階段：收集和整理會計資料、納稅資料，核對收入、成本、費用等項目，檢查各項納稅調(diào)整事項。填寫納稅申報表：根據(jù)企業(yè)的實際情況，準(zhǔn)確填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表。計算應(yīng)納稅額：根據(jù)納稅申報表的數(shù)據(jù)，計算企業(yè)全年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額，減去已預(yù)繳的稅款，確定應(yīng)補（退）稅額。申報與繳納：在規(guī)定的時間內(nèi)，將納稅申報表及相關(guān)資料報送主管稅務(wù)機關(guān)，并按照規(guī)定繳納應(yīng)補稅款或申請退還多繳稅款。(2).企業(yè)所得稅匯算清繳的注意事項：準(zhǔn)確核算收入和成本費用，確保各項數(shù)據(jù)的真實性和準(zhǔn)確性。關(guān)注納稅調(diào)整事項，如業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費、職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費等的扣除標(biāo)準(zhǔn)，以及資產(chǎn)損失的稅前扣除等。及時取得合法有效的稅前扣除憑證，否則相關(guān)支出不得在稅前扣除。注意稅收優(yōu)惠政策的適用條件和申請程序，確保企業(yè)能夠充分享受稅收優(yōu)惠。按照規(guī)定的時間和要求進行申報和繳納稅款，避免逾期產(chǎn)生滯納金和罰款。4.簡述個人所得稅專項附加扣除的項目和標(biāo)準(zhǔn)。(1).子女教育：按照每個子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除。(2).繼續(xù)教育：學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育每月400元定額扣除，同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個月。職業(yè)資格繼續(xù)教育在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照3600元定額扣除。(3).大病醫(yī)療：在一個納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費用支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除。(4).住房貸款利息：首套住房貸款利息支出，在實際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長不超過240個月。(5).住房租金：根據(jù)不同城市，分別按每月1500元、1100元、800元的標(biāo)準(zhǔn)扣除。(6).贍養(yǎng)老人：獨生子女每月按標(biāo)準(zhǔn)扣除2000元；非獨生子女與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過每月1000元。5.簡述稅務(wù)行政復(fù)議的申請和受理程序。(1).稅務(wù)行政復(fù)議的申請程序：申請人可以自知道稅務(wù)機關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請。因不可抗力或者被申請人設(shè)置障礙等原因耽誤法定申請期限的，申請期限的計算應(yīng)當(dāng)扣除被耽誤時間。申請人申請行政復(fù)議，可以書面申請，也可以口頭申請?？陬^申請的，行政復(fù)議機關(guān)應(yīng)當(dāng)當(dāng)場記錄申請人的基本情況、行政復(fù)議請求、申請行政復(fù)議的主要事實、理由和時間。申請人對稅務(wù)機關(guān)作出的征稅行為不服的，應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議機關(guān)申請行政復(fù)議；對行政復(fù)議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟。申請人對稅務(wù)機關(guān)作出的征稅行為以外的其他具體行政行為不服，可以申請行政復(fù)議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟。(2).稅務(wù)行政復(fù)議的受理程序：行政復(fù)議機關(guān)收到行政復(fù)議申請以后，應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)審查，決定是否受理。對不符合本規(guī)則規(guī)定的行政復(fù)議申請，決定不予受理，并書面告知申請人。對符合規(guī)定的行政復(fù)議申請，自行政復(fù)議機構(gòu)收到之日起即為受理；受理行政復(fù)議申請，應(yīng)當(dāng)書面告知申請人。對應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議機關(guān)申請行政復(fù)議，對行政復(fù)議決定不服再向人民法院提起行政訴訟的具體行政行為，行政復(fù)議機關(guān)決定不予受理或者受理以后超過行政復(fù)議期限不作答復(fù)的，申請人可以自收到不予受理決定書之日起或者行政復(fù)議期滿之日起15日內(nèi)，依法向人民法院提起行政訴訟。四、綜合分析題1.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）1月通過出讓方式取得一宗土地使用權(quán)，支付土地出讓金10000萬元，按規(guī)定繳納契稅300萬元。（2）開發(fā)建設(shè)A項目，發(fā)生房地產(chǎn)開發(fā)成本8000萬元，其中包括土地征用及拆遷補償費2000萬元、前期工程費1000萬元、建筑安裝工程費3000萬元、基礎(chǔ)設(shè)施費1500萬元、公共配套設(shè)施費500萬元。（3）發(fā)生房地產(chǎn)開發(fā)費用1500萬元，其中利息支出800萬元（能提供金融機構(gòu)貸款證明且能按項目分?jǐn)偅?，其他開發(fā)費用700萬元。（4）9月A項目全部竣工并銷售，取得不含稅銷售收入25000萬元，同時按規(guī)定繳納城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加。（5）該企業(yè)所在地政府規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)費用的扣除比例為5%。要求：（1）計算該企業(yè)取得土地使用權(quán)所支付的金額。（2）計算該企業(yè)房地產(chǎn)開發(fā)成本。（3）計算該企業(yè)房地產(chǎn)開發(fā)費用。（4）計算該企業(yè)與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金。（5）計算該企業(yè)加計扣除金額。（6）計算該企業(yè)土地增值稅的扣除項目金額。（7）計算該企業(yè)土地增值額。（8）計算該企業(yè)土地增值率。（9）計算該企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅。答案及解析：-(1).取得土地使用權(quán)所支付的金額=土地出讓金+契稅=10000+300=10300（萬元）-(2).房地產(chǎn)開發(fā)成本=8000（萬元）-(3).允許扣除的利息支出=800（萬元）其他開發(fā)費用=（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×5%=(10300+8000)×5%=915（萬元）房地產(chǎn)開發(fā)費用=800+915=1715（萬元）-(4).增值稅=25000×9%=2250（萬元）城市維護建設(shè)稅=2250×7%=157.5（萬元）教育費附加=2250×3%=67.5（萬元）地方教育附加=2250×2%=45（萬元）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金=157.5+67.5+45=270（萬元）-(5).加計扣除金額=（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×20%=(10300+8000)×20%=3660（萬元）-(6).土地增值稅的扣除項目金額=取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本+房地產(chǎn)開發(fā)費用+與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金+加計扣除金額=10300+8000+1715+270+3660=23945（萬元）-(7).土地增值額=不含稅銷售收入-扣除項目金額=25000-23945=1055（萬元）-(8).土地增值率=土地增值額÷扣除項目金額×100%=1055÷23945×100%≈4.41%-(9).由于土地增值率未超過50%，適用稅率為30%。應(yīng)繳納的土地增值稅=土地增值額×稅率-扣除項目金額×速算扣除系數(shù)=1055×30%-0=316.5（萬元）2.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）取得產(chǎn)品銷售收入8000萬元。（2）發(fā)生產(chǎn)品銷售成本6000萬元。（3）發(fā)生稅金及附加200萬元。（4）發(fā)生銷售費用800萬元，其中廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費600萬元。（5）發(fā)生管理費用600萬元，其中業(yè)務(wù)招待費80萬元