2025年全國稅務(wù)師考試真題試卷含解析《涉稅服務(wù)實務(wù)》

姓名：__________考號：__________一、單選題(共10題)1.某企業(yè)2024年度會計利潤為1000萬元，其中包含國債利息收入50萬元，企業(yè)內(nèi)部處置資產(chǎn)發(fā)生的損失100萬元。該企業(yè)2024年度應(yīng)納稅所得額為多少萬元？()A.1000B.950C.975D.9852.下列哪項不屬于增值稅一般納稅人的基本條件？()A.年應(yīng)稅銷售額超過500萬元B.具有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所C.能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算D.納稅信用等級為A級3.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年8月購入一臺設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明的稅額為10萬元，當(dāng)月投入使用。該設(shè)備預(yù)計使用年限為5年，采用直線法計提折舊。2024年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額為多少萬元？()A.2B.2.5C.3D.3.54.某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2024年3月銷售額為30萬元，其中含稅銷售額為30萬元。該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅為多少元？()A.1500B.3000C.6000D.90005.某企業(yè)2024年度實際發(fā)生的工資薪金支出為1000萬元，據(jù)實扣除。該企業(yè)當(dāng)年企業(yè)所得稅前允許扣除的工資薪金支出為多少萬元？()A.1000B.950C.900D.8506.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年5月銷售貨物取得含稅銷售額為200萬元，當(dāng)月可抵扣進(jìn)項稅額為30萬元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅為多少萬元？()A.20B.25C.30D.357.某企業(yè)2024年度會計利潤為800萬元，其中包含公益性捐贈支出60萬元。該企業(yè)當(dāng)年公益性捐贈支出的稅前扣除限額為多少萬元？()A.40B.60C.80D.1008.某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2024年4月購入原材料，取得增值稅普通發(fā)票注明的稅額為5萬元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為多少萬元？()A.0.5B.1C.1.5D.29.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年6月銷售不動產(chǎn)取得含稅銷售額為300萬元，當(dāng)月可抵扣進(jìn)項稅額為20萬元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅為多少萬元？()A.10B.15C.20D.2510.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年7月進(jìn)口一批貨物，海關(guān)完稅價格為100萬元，關(guān)稅稅率為10%。該企業(yè)應(yīng)繳納的關(guān)稅為多少萬元？()A.10B.15C.20D.25二、多選題(共5題)11.以下哪些屬于企業(yè)所得稅的免稅收入？()A.國債利息收入B.銀行存款利息收入C.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益D.符合條件的非營利組織的收入12.增值稅一般納稅人購進(jìn)以下哪些貨物可以抵扣進(jìn)項稅額？()A.食品”，B.交通運輸服務(wù)C.工業(yè)原材料D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)購入的土地使用權(quán)13.企業(yè)發(fā)生的以下哪些支出可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除？()A.生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的合理支出B.捐贈支出C.工資薪金支出D.交際應(yīng)酬費14.以下哪些情況會導(dǎo)致增值稅納稅人的增值稅稅率發(fā)生變化？()A.納稅人由小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人B.納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)的稅率調(diào)整C.納稅人購進(jìn)貨物、接受應(yīng)稅勞務(wù)的稅率調(diào)整D.納稅人出口貨物、勞務(wù)的退稅率調(diào)整15.以下哪些屬于企業(yè)所得稅的稅前扣除項目？()A.財產(chǎn)損失B.捐贈支出C.工資薪金支出D.無形資產(chǎn)攤銷三、填空題(共5題)16.企業(yè)所得稅的納稅年度自公歷每年的1月1日起至12月31日止。17.增值稅一般納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)和進(jìn)口貨物的，其增值稅稅率分為13%、9%和6%三個檔次。18.企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。19.增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)的征收率為3%。20.企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。四、判斷題(共5題)21.增值稅一般納稅人在計算應(yīng)納稅額時，可以抵扣其購進(jìn)貨物、接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付的增值稅。()A.正確B.錯誤22.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，無論金額多少，都可以在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。()A.正確B.錯誤23.企業(yè)所得稅的納稅年度可以自行選擇，既可以按公歷年度，也可以按自然年度。()A.正確B.錯誤24.增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)的，可以自行選擇是否開具增值稅專用發(fā)票。()A.正確B.錯誤25.企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，可以扣除其發(fā)生的各項費用支出，不受任何限制。()A.正確B.錯誤五、簡單題(共5題)26.問：什么是增值稅的進(jìn)項稅額？27.問：企業(yè)所得稅的納稅申報有哪些基本要求？28.問：什么是增值稅專用發(fā)票？29.問：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出有哪些稅前扣除條件？30.問：如何計算增值稅一般納稅人的應(yīng)納稅額？

2025年全國稅務(wù)師考試真題試卷含解析《涉稅服務(wù)實務(wù)》一、單選題(共10題)1.【答案】C【解析】國債利息收入免征企業(yè)所得稅，所以應(yīng)納稅所得額為1000-50=950萬元。企業(yè)內(nèi)部處置資產(chǎn)發(fā)生的損失不得扣除，因此應(yīng)納稅所得額仍為950萬元。2.【答案】D【解析】增值稅一般納稅人的基本條件包括：年應(yīng)稅銷售額超過500萬元、具有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所、能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算。納稅信用等級為A級并非基本條件。3.【答案】A【解析】直線法計提折舊，每年折舊額相同。設(shè)備8月份投入使用，故2024年計提折舊時間為5個月。所以，2024年折舊額為10萬元/5年*5個月=2萬元。4.【答案】B【解析】小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。含稅銷售額為30萬元，不含稅銷售額為30萬元/（1+3%）=29.13萬元。應(yīng)繳納增值稅為29.13萬元*3%=0.879萬元，即8790元。5.【答案】A【解析】根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的工資薪金支出在計算企業(yè)所得稅時允許據(jù)實扣除，因此允許扣除的工資薪金支出為1000萬元。6.【答案】B【解析】增值稅一般納稅人應(yīng)納增值稅額為銷項稅額減去進(jìn)項稅額。銷項稅額為200萬元/（1+13%）*13%=23.11萬元，應(yīng)納增值稅為23.11萬元-30萬元=-6.89萬元，即當(dāng)月可退稅6.89萬元。7.【答案】C【解析】企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。年度利潤總額為800萬元，12%為96萬元，因此稅前扣除限額為80萬元。8.【答案】B【解析】小規(guī)模納稅人不能抵扣進(jìn)項稅額，因此應(yīng)繳納的增值稅即為普通發(fā)票注明的稅額。所以，當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為5萬元*3%=1萬元。9.【答案】C【解析】不動產(chǎn)銷售適用增值稅率為9%。銷項稅額為300萬元/（1+9%）*9%=25.91萬元，應(yīng)納增值稅為25.91萬元-20萬元=5.91萬元，即當(dāng)月應(yīng)納增值稅5.91萬元。10.【答案】B【解析】關(guān)稅應(yīng)納稅額為完稅價格乘以關(guān)稅稅率。因此，應(yīng)繳納的關(guān)稅為100萬元*10%=10萬元。二、多選題(共5題)11.【答案】ACD【解析】根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，國債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益以及符合條件的非營利組織的收入屬于企業(yè)所得稅的免稅收入。銀行存款利息收入不在免稅收入范圍內(nèi)。12.【答案】BCD【解析】增值稅一般納稅人購進(jìn)的交通運輸服務(wù)、工業(yè)原材料、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)購入的土地使用權(quán)等貨物可以抵扣進(jìn)項稅額。食品屬于消費稅的征稅范圍，不能抵扣進(jìn)項稅額。13.【答案】AC【解析】企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，可以扣除生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的合理支出和工資薪金支出。捐贈支出和交際應(yīng)酬費雖然可以在一定程度上扣除，但有一定的限制和標(biāo)準(zhǔn)，不能無限制扣除。14.【答案】ABD【解析】增值稅納稅人的增值稅稅率可能會因為以下情況發(fā)生變化：納稅人由小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人、納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)的稅率調(diào)整、納稅人出口貨物、勞務(wù)的退稅率調(diào)整。購進(jìn)貨物、接受應(yīng)稅勞務(wù)的稅率調(diào)整不會直接影響納稅人的稅率。15.【答案】ABCD【解析】企業(yè)所得稅的稅前扣除項目包括財產(chǎn)損失、捐贈支出、工資薪金支出以及無形資產(chǎn)攤銷等。這些項目在計算應(yīng)納稅所得額時均可扣除。三、填空題(共5題)16.【答案】12月31日【解析】根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，企業(yè)所得稅的納稅年度為公歷年度，即從每年的1月1日開始至12月31日結(jié)束。17.【答案】6%【解析】增值稅一般納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)和進(jìn)口貨物的稅率分為13%、9%和6%三個檔次，6%的稅率適用于部分生活必需品和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料等。18.【答案】12%【解析】根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，超過部分則不得扣除。19.【答案】3%【解析】根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》，增值稅小規(guī)模納稅人的征收率為3%，這是對小規(guī)模納稅人簡化稅收管理的一種措施。20.【答案】2.5%【解析】根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，超過部分則可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。四、判斷題(共5題)21.【答案】正確【解析】增值稅一般納稅人購進(jìn)貨物、接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的增值稅可以作為進(jìn)項稅額，在計算銷項稅額時進(jìn)行抵扣，這是增值稅的核心特征之一。22.【答案】錯誤【解析】企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，超過部分則不得扣除。23.【答案】錯誤【解析】企業(yè)所得稅的納稅年度為公歷年度，即從每年的1月1日開始至12月31日結(jié)束，不能自行選擇。24.【答案】錯誤【解析】增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)的，必須開具增值稅普通發(fā)票，但可以選擇是否開具增值稅專用發(fā)票，以供購買方抵扣進(jìn)項稅額。25.【答案】錯誤【解析】企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，可以扣除與其生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的合理支出，但必須符合稅法規(guī)定的扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)，不是無限制扣除。五、簡答題(共5題)26.【答案】增值稅的進(jìn)項稅額是指增值稅一般納稅人購進(jìn)貨物、接受應(yīng)稅勞務(wù)和進(jìn)口貨物時所支付的增值稅額，是計算銷項稅額的基礎(chǔ)，可以在計算應(yīng)納稅額時進(jìn)行抵扣?！窘馕觥窟M(jìn)項稅額是增值稅制度中重要的概念，它體現(xiàn)了增值稅的抵扣機(jī)制，有助于減輕納稅人的稅負(fù)，促進(jìn)稅收中性原則的實現(xiàn)。27.【答案】企業(yè)所得稅的納稅申報要求包括：按時、如實申報；提供完整的納稅申報資料；正確計算應(yīng)納稅所得額；準(zhǔn)確申報應(yīng)納稅額；及時足額繳納稅款等。【解析】納稅申報是納稅人履行納稅義務(wù)的重要環(huán)節(jié)，按時、如實申報是納稅人應(yīng)盡的義務(wù)，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征稅的基礎(chǔ)。28.【答案】增值稅專用發(fā)票是指專門用于記載增值稅應(yīng)稅行為，由銷售方開具并交付購買方，作為購買方抵扣進(jìn)項稅額的憑證?！窘馕觥吭鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票是增值稅管理體系的重要組成部分，它不僅反映了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實際情況，還是稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅收征管的重要依據(jù)。29.【答案】企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，