企業(yè)內(nèi)部審計(jì)檢查表操作手冊（內(nèi)部審計(jì)指導(dǎo)版）一、手冊概述本手冊旨在規(guī)范企業(yè)內(nèi)部審計(jì)檢查表的制定、使用及管理流程，為內(nèi)部審計(jì)人員提供標(biāo)準(zhǔn)化操作指導(dǎo)，保證審計(jì)工作高效、客觀、合規(guī)開展。手冊適用于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門開展的各類常規(guī)審計(jì)（如財(cái)務(wù)收支審計(jì)、內(nèi)控合規(guī)審計(jì)、運(yùn)營效率審計(jì)等）及專項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目，幫助審計(jì)人員系統(tǒng)梳理審計(jì)要點(diǎn)、規(guī)范審計(jì)行為、提升審計(jì)報(bào)告質(zhì)量。二、適用情境與目標(biāo)（一）適用情境年度常規(guī)審計(jì)：對企業(yè)各部門年度財(cái)務(wù)收支、內(nèi)控制度執(zhí)行情況進(jìn)行全面檢查；專項(xiàng)審計(jì)：針對特定業(yè)務(wù)（如采購流程、銷售回款、資產(chǎn)管理）或問題（如舞弊嫌疑、政策執(zhí)行偏差）開展的深入審計(jì)；新增制度/流程審計(jì)：對企業(yè)新頒布的內(nèi)控制度、業(yè)務(wù)流程的執(zhí)行有效性進(jìn)行驗(yàn)證；并購重組審計(jì)：對目標(biāo)企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、內(nèi)控體系、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行盡職調(diào)查。（二）核心目標(biāo)全面識(shí)別業(yè)務(wù)流程中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)與控制缺陷；客觀評(píng)價(jià)內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)合理性與執(zhí)行有效性；推動(dòng)問題整改，促進(jìn)企業(yè)合規(guī)經(jīng)營與效率提升；形成標(biāo)準(zhǔn)化審計(jì)檔案，為后續(xù)審計(jì)工作提供參考。三、操作流程與步驟詳解（一）審計(jì)準(zhǔn)備階段步驟1：明確審計(jì)目標(biāo)與范圍根據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃或管理層需求，確定本次審計(jì)的核心目標(biāo)（如“評(píng)估采購流程內(nèi)控有效性”）；定義審計(jì)范圍，包括涉及的時(shí)間段（如“2023年1月-2023年6月”）、部門/業(yè)務(wù)單元（如“采購部、倉儲(chǔ)部”）、關(guān)鍵流程（如“供應(yīng)商選擇、訂單下達(dá)、驗(yàn)收付款”）。步驟2：組建審計(jì)團(tuán)隊(duì)并分工由審計(jì)經(jīng)理*擔(dān)任審計(jì)組長，負(fù)責(zé)整體統(tǒng)籌；配備審計(jì)專員（負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)核查）、審計(jì)專員（負(fù)責(zé)流程訪談與文檔檢查），明確各成員職責(zé)（如“負(fù)責(zé)供應(yīng)商資質(zhì)文件審查，負(fù)責(zé)付款憑證抽樣”）。步驟3：收集基礎(chǔ)資料獲取被審計(jì)部門組織架構(gòu)、崗位職責(zé)說明、相關(guān)制度文件（如《采購管理辦法》《費(fèi)用報(bào)銷制度》）；收集歷史審計(jì)報(bào)告、問題整改臺(tái)賬、近1年業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)（如采購金額、供應(yīng)商數(shù)量、報(bào)銷單據(jù)量）。步驟4：制定審計(jì)計(jì)劃與檢查表框架根據(jù)審計(jì)目標(biāo)，梳理關(guān)鍵控制點(diǎn)（如采購流程中的“供應(yīng)商準(zhǔn)入審批”“三單匹配”）；設(shè)計(jì)檢查表初稿，明確檢查項(xiàng)目、檢查內(nèi)容、檢查方法、判定標(biāo)準(zhǔn)（詳見“四、內(nèi)部審計(jì)檢查表示例”）。（二）審計(jì)實(shí)施階段步驟1：召開審計(jì)啟動(dòng)會(huì)向被審計(jì)部門負(fù)責(zé)人及關(guān)鍵崗位人員說明審計(jì)目標(biāo)、范圍、時(shí)間安排及配合要求；發(fā)放審計(jì)資料清單（如“需提供2023年1-6月采購合同、驗(yàn)收單、付款憑證”），明確提交截止時(shí)間。步驟2：現(xiàn)場檢查與證據(jù)收集文檔檢查：隨機(jī)抽取樣本（如抽取20份采購合同，檢查是否附供應(yīng)商資質(zhì)審批表；抽取30筆付款憑證，核對發(fā)票、入庫單、訂單是否一致）；訪談驗(yàn)證：與采購經(jīng)理、采購專員、倉庫管理員*進(jìn)行訪談，記錄流程執(zhí)行實(shí)際情況（如“供應(yīng)商選擇是否經(jīng)過比價(jià)？驗(yàn)收時(shí)是否核對數(shù)量與規(guī)格？”）；實(shí)地觀察：實(shí)地查看倉庫收貨流程，觀察驗(yàn)收人員是否按標(biāo)準(zhǔn)操作（如“是否使用掃碼槍核對物料信息”）。步驟3：記錄問題與初步判定對檢查中發(fā)覺的問題，在檢查表中詳細(xì)記錄“問題描述”（如“2023年3月供應(yīng)商A的采購合同未附資質(zhì)更新文件，資質(zhì)有效期已過期”）；對照判定標(biāo)準(zhǔn)，初步判斷問題性質(zhì)（如“控制缺陷：未嚴(yán)格執(zhí)行供應(yīng)商準(zhǔn)入規(guī)定”）；收集證據(jù)材料（如合同掃描件、訪談?dòng)涗洝⒄掌?，保證問題可追溯。步驟4：與被審計(jì)部門溝通確認(rèn)向被審計(jì)部門負(fù)責(zé)人反饋初步問題清單，解釋發(fā)覺依據(jù)，聽取部門意見；對存在爭議的問題，補(bǔ)充證據(jù)或進(jìn)一步核查，保證客觀公正（如“部門提出‘合同未附資質(zhì)因系統(tǒng)故障’，需核查系統(tǒng)日志確認(rèn)”）。（三）審計(jì)報(bào)告與整改階段步驟1：整理審計(jì)發(fā)覺匯總檢查表中的問題，按“財(cái)務(wù)類”“內(nèi)控類”“運(yùn)營類”分類，統(tǒng)計(jì)問題數(shù)量及涉及金額；分析問題根源（如“供應(yīng)商資質(zhì)更新不及時(shí)”根源為“未設(shè)置資質(zhì)到期預(yù)警機(jī)制”）。步驟2：撰寫審計(jì)報(bào)告報(bào)告結(jié)構(gòu)：審計(jì)概況→審計(jì)發(fā)覺（問題描述、影響、根源）→整改建議→附件（檢查表、證據(jù)材料）；整改建議需具體可行（如“建議采購部在ERP系統(tǒng)中增加供應(yīng)商資質(zhì)到期自動(dòng)提醒功能，由專人每月更新資質(zhì)文件”）。步驟3：跟蹤整改落實(shí)向被審計(jì)部門發(fā)送《審計(jì)整改通知書》，明確整改內(nèi)容、責(zé)任部門、整改期限（如“2023年9月30日前完成資質(zhì)預(yù)警系統(tǒng)上線”）；整改期限后，檢查整改效果（如“系統(tǒng)是否正常運(yùn)行？歷史問題是否已整改？”），形成閉環(huán)管理。四、內(nèi)部審計(jì)檢查表示例公司采購流程內(nèi)部審計(jì)檢查表檢查項(xiàng)目檢查內(nèi)容檢查方法判定標(biāo)準(zhǔn)檢查結(jié)果（問題描述）整改建議責(zé)任部門整改期限供應(yīng)商準(zhǔn)入管理新供應(yīng)商準(zhǔn)入是否經(jīng)審批，資質(zhì)文件（營業(yè)執(zhí)照、行業(yè)許可證）是否齊全有效抽查5份新供應(yīng)商準(zhǔn)入檔案，檢查審批流程及資質(zhì)文件有效期1.有書面審批記錄；2.資質(zhì)在有效期內(nèi)2023年2月新供應(yīng)商B的準(zhǔn)入檔案中，缺少“ISO9001質(zhì)量體系認(rèn)證”文件補(bǔ)充完整資質(zhì)文件，明確準(zhǔn)入材料清單，由采購專員*負(fù)責(zé)審核采購部2023-08-31訂單審批流程采購訂單是否與需求計(jì)劃一致，金額超權(quán)限是否經(jīng)上級(jí)審批抽查10份采購訂單，核對需求計(jì)劃單，審批權(quán)限是否符合《采購管理辦法》規(guī)定1.訂單與需求計(jì)劃一致；2.金額≤5萬元由經(jīng)理審批，＞5萬元由總監(jiān)審批2023年4月訂單號(hào)PO202304001，金額6.5萬元，僅經(jīng)經(jīng)理*審批，未提交總監(jiān)審批對超權(quán)限訂單補(bǔ)充審批，修訂審批權(quán)限表并組織培訓(xùn)采購部2023-08-15驗(yàn)收與付款控制驗(yàn)收單是否與訂單、發(fā)票一致，付款是否憑“三單匹配”憑證抽查15筆付款業(yè)務(wù)，核對訂單、入庫單、發(fā)票是否一致，驗(yàn)收記錄是否完整1.三單信息一致；2.驗(yàn)收單有驗(yàn)收人簽字及日期2023年5月供應(yīng)商C的付款憑證中，入庫單數(shù)量（100件）與訂單數(shù)量（80件）不一致，未說明原因要求倉庫說明差異原因，規(guī)范驗(yàn)收流程，禁止無訂單驗(yàn)收倉儲(chǔ)部2023-09-10五、使用要點(diǎn)與風(fēng)險(xiǎn)提示（一）關(guān)鍵使用要點(diǎn)檢查表定制化：根據(jù)不同審計(jì)類型（如財(cái)務(wù)審計(jì)vs運(yùn)營審計(jì)），調(diào)整檢查項(xiàng)目與內(nèi)容，避免“一刀切”；證據(jù)充分性：每個(gè)問題需附至少2項(xiàng)證據(jù)（如文檔復(fù)印件、訪談?dòng)涗?、系統(tǒng)截圖），保證審計(jì)結(jié)論有支撐；客觀性原則：記錄問題時(shí)只描述事實(shí)（如“未附資質(zhì)文件”），避免主觀評(píng)價(jià)（如“工作不負(fù)責(zé)”）；溝通技巧：與被審計(jì)部門溝通時(shí)，以“幫助改進(jìn)”為出發(fā)點(diǎn)，避免對立情緒，爭取理解與配合。（二）常見風(fēng)險(xiǎn)提示審計(jì)范圍偏差：未明確邊界導(dǎo)致審計(jì)過度或不足（如“審計(jì)銷售流程卻延伸至客戶信用管理”），需在審計(jì)啟動(dòng)會(huì)中書面確認(rèn)范圍；樣本代表性不足：僅檢查大額業(yè)務(wù)忽略小額高頻業(yè)務(wù)（如“抽查采購合同僅查50萬元以上”），應(yīng)按金額占比及發(fā)生頻率抽樣；整改流于形式：被審計(jì)部門“表面整改”（如“補(bǔ)簽審批單但未優(yōu)化流程”），需跟蹤整改措施的實(shí)際效果（如“系統(tǒng)是否上線？培訓(xùn)是否完成？”）；保密風(fēng)險(xiǎn)：審計(jì)中獲取的敏感信息（如成本數(shù)據(jù)、客戶名單）需加密存儲(chǔ)，僅限審計(jì)團(tuán)隊(duì)內(nèi)部傳閱，避免信息泄露。六、常見問題與解答Q1：檢查表是否需要提前發(fā)給被審計(jì)部門？A：建議在審計(jì)啟動(dòng)會(huì)時(shí)發(fā)放框架版（不含檢查結(jié)果），讓被審計(jì)部門知曉審計(jì)重點(diǎn)；詳細(xì)檢查表（含問題記錄）在審計(jì)實(shí)施過程中使用，避免提前“打招呼”導(dǎo)致問題隱瞞。Q2：如何判斷內(nèi)控缺陷的嚴(yán)重程度？A：可從“發(fā)生可能性”（高/中/低）和“影響程度”（重大/重要/一般）兩個(gè)維度評(píng)估：重大缺陷：可能導(dǎo)致企業(yè)重大損失或違規(guī)（如“資金支付無審批”）；重要缺陷：降低控制效果，但未達(dá)重大程度（如“定期對賬延遲1個(gè)月”）；一般缺陷：