企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理制度（2025年版）一、總則1.1制定目的為解決當(dāng)前預(yù)算管理中存在的編制隨意、執(zhí)行偏差大、缺乏有效監(jiān)控等問題，規(guī)范公司預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整及考核全過程，提升資源配置效率，強(qiáng)化成本控制意識，確保公司戰(zhàn)略目標(biāo)與年度經(jīng)營計劃有效落地，特制定本制度。1.2適用范圍本制度適用于公司總部、各分支機(jī)構(gòu)及全資子公司的所有業(yè)務(wù)活動及職能部門。涉及預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、控制、分析、調(diào)整及考核的相關(guān)崗位人員，包括但不限于各級管理人員、財務(wù)人員、業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人，均需遵守本制度。1.3制定依據(jù)本制度依據(jù)國家相關(guān)財經(jīng)法規(guī)、會計準(zhǔn)則、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及公司《章程》、《授權(quán)管理辦法》等內(nèi)部管理規(guī)定制定。二、職責(zé)分工2.1預(yù)算管理委員會預(yù)算管理委員會為預(yù)算管理的最高決策機(jī)構(gòu)，由總經(jīng)理任主任，財務(wù)總監(jiān)任副主任，成員包括各業(yè)務(wù)板塊負(fù)責(zé)人及財務(wù)部負(fù)責(zé)人。主要職責(zé)包括五項：第一項為審議批準(zhǔn)公司年度預(yù)算編制方針、目標(biāo)及編制方案；第二項為審議批準(zhǔn)公司年度總預(yù)算及重要專項預(yù)算；第三項為審批預(yù)算外支出及重大預(yù)算調(diào)整事項；第四項為聽取預(yù)算執(zhí)行情況報告，對預(yù)算執(zhí)行中的重大偏差進(jìn)行決策；第五項為審定預(yù)算考核結(jié)果及獎懲方案。2.2財務(wù)部財務(wù)部為預(yù)算管理的牽頭部門與日常辦事機(jī)構(gòu)。主要職責(zé)包含四個層面。第一層面為組織協(xié)調(diào)，負(fù)責(zé)制定預(yù)算編制模板與時間表，組織預(yù)算編制培訓(xùn)，協(xié)調(diào)各部門預(yù)算編制工作。第二層面為審核匯總，負(fù)責(zé)審核各部門提交的預(yù)算草案，進(jìn)行數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系校驗，匯總編制公司總預(yù)算草案。第三層面為過程監(jiān)控，負(fù)責(zé)建立預(yù)算執(zhí)行臺賬，按月編制預(yù)算執(zhí)行分析報告，對預(yù)算執(zhí)行偏差進(jìn)行預(yù)警。第四層面為技術(shù)支持，負(fù)責(zé)維護(hù)預(yù)算管理系統(tǒng)，確保預(yù)算數(shù)據(jù)安全、準(zhǔn)確。2.3各業(yè)務(wù)部門及職能部門各業(yè)務(wù)部門及職能部門為預(yù)算執(zhí)行責(zé)任主體。主要職責(zé)分為三項。第一項為預(yù)算編制，根據(jù)公司下達(dá)的預(yù)算目標(biāo)，結(jié)合本部門業(yè)務(wù)計劃，編制詳實的部門年度預(yù)算草案。第二項為預(yù)算執(zhí)行與控制，負(fù)責(zé)在本部門內(nèi)分解預(yù)算指標(biāo)，嚴(yán)格控制各項支出，確保預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)。第三項為預(yù)算分析，定期對本部門預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，查找偏差原因，提出改進(jìn)措施。2.4人力資源部人力資源部負(fù)責(zé)將預(yù)算執(zhí)行情況納入部門及個人績效考核體系。具體工作包括兩項：第一項為根據(jù)預(yù)算考核結(jié)果，計算績效薪酬；第二項為協(xié)助預(yù)算管理委員會開展預(yù)算管理相關(guān)的獎懲工作。三、預(yù)算編制管理3.1預(yù)算編制原則預(yù)算編制遵循五項基本原則。第一項為戰(zhàn)略導(dǎo)向原則，預(yù)算需與公司戰(zhàn)略規(guī)劃及年度經(jīng)營目標(biāo)緊密結(jié)合。第二項為實事求是原則，預(yù)算數(shù)據(jù)需基于歷史數(shù)據(jù)、市場預(yù)測及業(yè)務(wù)計劃，合理預(yù)估，嚴(yán)禁虛報或瞞報。第三項為全面性原則，預(yù)算需覆蓋所有收入、成本、費(fèi)用、投資及資金活動，做到橫向到邊、縱向到底。第四項為剛性約束與彈性調(diào)整相結(jié)合原則，預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)具有剛性約束力，同時預(yù)留一定比例的預(yù)備費(fèi)以應(yīng)對突發(fā)情況。第五項為責(zé)權(quán)利對等原則，預(yù)算編制與執(zhí)行責(zé)任需落實到具體部門與崗位。3.2預(yù)算編制內(nèi)容公司年度預(yù)算體系包含五類預(yù)算。第一類為經(jīng)營預(yù)算，包括銷售收入預(yù)算、生產(chǎn)成本預(yù)算、采購預(yù)算、銷售費(fèi)用預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算、研發(fā)費(fèi)用預(yù)算等。第二類為投資預(yù)算，包括固定資產(chǎn)購置預(yù)算、無形資產(chǎn)投資預(yù)算、長期股權(quán)投資預(yù)算等。第三類為資金預(yù)算，包括籌資預(yù)算、現(xiàn)金收支預(yù)算等。第四類為財務(wù)預(yù)算，包括預(yù)計利潤表、預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計現(xiàn)金流量表。第五類為專項預(yù)算，針對重大項目或特定事項編制的預(yù)算。3.3預(yù)算編制程序與時間要求年度預(yù)算編制采用“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”的方式，分為五個階段。第一階段為準(zhǔn)備階段（每年10月1日至10月15日），由預(yù)算管理委員會下達(dá)下一年度預(yù)算編制方針與目標(biāo)。第二階段為部門編制階段（10月16日至11月15日），各部門根據(jù)方針目標(biāo)編制部門預(yù)算草案并提交財務(wù)部。第三階段為審核匯總階段（11月16日至11月30日），財務(wù)部審核、匯總、平衡各部門預(yù)算，形成公司總預(yù)算草案。第四階段為審議批準(zhǔn)階段（12月1日至12月15日），預(yù)算管理委員會審議總預(yù)算草案，提出修改意見，最終批準(zhǔn)后形成正式年度預(yù)算。第五階段為下達(dá)階段（12月31日前），財務(wù)部將經(jīng)批準(zhǔn)的年度預(yù)算分解下達(dá)至各責(zé)任中心。3.4預(yù)算編制方法預(yù)算編制可采用五種方法，各部門應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)選擇適用。第一種為固定預(yù)算法，適用于業(yè)務(wù)量穩(wěn)定、變動較小的費(fèi)用項目。第二種為彈性預(yù)算法，適用于隨業(yè)務(wù)量變動而正比例變動的成本費(fèi)用項目。第三種為零基預(yù)算法，適用于管理費(fèi)用、研發(fā)費(fèi)用等，需從零開始論證各項支出的必要性。第四種為滾動預(yù)算法，適用于市場環(huán)境變化快的業(yè)務(wù)，可按季度或月度滾動調(diào)整。第五種為概率預(yù)算法，適用于不確定性較高的項目，可設(shè)定樂觀、中性、悲觀等多種情景進(jìn)行預(yù)算。四、預(yù)算執(zhí)行與控制4.1預(yù)算執(zhí)行經(jīng)批準(zhǔn)的年度預(yù)算是公司開展經(jīng)營活動的基本依據(jù)。各責(zé)任中心必須嚴(yán)格按照預(yù)算開展業(yè)務(wù)活動，所有收支活動均需納入預(yù)算管理框架。預(yù)算執(zhí)行實行責(zé)任人制度，各部門負(fù)責(zé)人為本部門預(yù)算執(zhí)行的第一責(zé)任人。4.2預(yù)算控制預(yù)算控制采取三級控制機(jī)制。第一級為事前控制，所有預(yù)算內(nèi)支出需履行審批流程，報銷、付款申請需經(jīng)授權(quán)審批人審批，并與預(yù)算項目、金額進(jìn)行核對。第二級為事中控制，財務(wù)部通過預(yù)算管理系統(tǒng)對預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行實時監(jiān)控，對接近預(yù)算限額的項目進(jìn)行預(yù)警。第三級為事后控制，定期進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行分析，對比實際與預(yù)算的差異，查找原因，落實責(zé)任。4.3預(yù)算分析報告預(yù)算分析報告分為三類。第一類為月度分析報告，由財務(wù)部在每月結(jié)束后10個工作日內(nèi)完成，重點(diǎn)分析收入、成本、費(fèi)用等關(guān)鍵預(yù)算指標(biāo)的完成情況及重大偏差。第二類為季度分析報告，在季度結(jié)束后15個工作日內(nèi)完成，進(jìn)行更全面的經(jīng)營分析，并向預(yù)算管理委員會匯報。第三類為半年度及年度分析報告，進(jìn)行深度總結(jié)與復(fù)盤，為下年度預(yù)算編制提供依據(jù)。五、預(yù)算調(diào)整管理5.1預(yù)算調(diào)整條件年度預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)，原則上不予調(diào)整。出現(xiàn)以下四種情況之一時，可啟動預(yù)算調(diào)整程序：第一，公司戰(zhàn)略發(fā)生重大調(diào)整；第二，市場環(huán)境發(fā)生重大變化，嚴(yán)重影響預(yù)算執(zhí)行；第三，出現(xiàn)未預(yù)見的重大突發(fā)事件；第四，內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)或業(yè)務(wù)范圍發(fā)生重大變化。5.2預(yù)算調(diào)整程序預(yù)算調(diào)整需遵循嚴(yán)格的審批程序，分為四個步驟。第一步為申請，由預(yù)算責(zé)任部門提出書面調(diào)整申請，詳細(xì)說明調(diào)整原因、調(diào)整項目、金額及對整體預(yù)算的影響。第二步為審核，財務(wù)部對調(diào)整申請的合理性、必要性進(jìn)行審核，并出具審核意見。第三步為審批，預(yù)算調(diào)整金額在10萬元以內(nèi)的，由財務(wù)總監(jiān)審批；10萬元至50萬元的，由分管領(lǐng)導(dǎo)審批；超過50萬元的，須報預(yù)算管理委員會審批。第四步為備案，經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算調(diào)整方案由財務(wù)部在預(yù)算管理系統(tǒng)中更新備案，并通知相關(guān)責(zé)任部門。5.3預(yù)算外支出管理未列入年度預(yù)算且不符合預(yù)算調(diào)整條件的支出，屬于預(yù)算外支出。預(yù)算外支出實行更為嚴(yán)格的審批控制。單筆預(yù)算外支出金額在5000元以下的，需經(jīng)部門負(fù)責(zé)人、財務(wù)部經(jīng)理雙重審批；5000元至2萬元的，需增加分管領(lǐng)導(dǎo)審批；超過2萬元的，必須報預(yù)算管理委員會審批。所有預(yù)算外支出需在事后納入預(yù)算執(zhí)行分析報告進(jìn)行專項說明。六、預(yù)算考核與獎懲6.1預(yù)算考核周期與內(nèi)容預(yù)算考核按年度進(jìn)行，與公司年度績效考核同步?？己藘?nèi)容聚焦于預(yù)算編制的準(zhǔn)確性、預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性及預(yù)算目標(biāo)達(dá)成率三個方面。具體考核指標(biāo)包括預(yù)算偏差率、預(yù)算執(zhí)行率、成本費(fèi)用控制率等量化指標(biāo)。6.2預(yù)算考核程序預(yù)算考核程序分為三步。第一步為數(shù)據(jù)收集，財務(wù)部在年度結(jié)束后20個工作日內(nèi)，提供各責(zé)任中心的年度預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)。第二步為考核評定，由預(yù)算管理委員會根據(jù)考核指標(biāo)進(jìn)行評分，確定考核等級?？己说燃壏譃閮?yōu)秀、良好、合格、待改進(jìn)四檔。第三步為結(jié)果應(yīng)用，考核結(jié)果由人力資源部應(yīng)用于年度績效薪酬計算及評優(yōu)評先。6.3獎懲措施獎懲措施與考核結(jié)果掛鉤，分為三個層級。第一層級為獎勵，對預(yù)算考核優(yōu)秀的部門，給予部門負(fù)責(zé)人及核心員工績效工資上浮10%至15%的獎勵，并在公司范圍內(nèi)通報表揚(yáng)。第二層級為合格，考核良好的部門按正常標(biāo)準(zhǔn)兌現(xiàn)績效。第三層級為處罰，對預(yù)算考核待改進(jìn)的部門，扣減部門負(fù)責(zé)人及相關(guān)人員10%至20%的年度績效工資，并由預(yù)算管理委員會進(jìn)行誡勉談話，責(zé)令制定整改方案。對于因人為因素導(dǎo)致重大預(yù)算偏差，給公司造成損失的，將視情節(jié)輕重追究經(jīng)濟(jì)責(zé)任直至行政責(zé)任。七、附則7.1制度解釋本制度由公司財務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。執(zhí)行過程中如遇未盡事宜，由財務(wù)部會同相關(guān)部門提出處理建議，報預(yù)算管理委員會批準(zhǔn)后執(zhí)行。7.2制度修訂本制度可根據(jù)國家政策法規(guī)變化、公司經(jīng)營管理需要及執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行修訂。修訂需由財務(wù)部提出草案，經(jīng)廣泛征求意見后，報預(yù)算管理委員會審議批準(zhǔn)后發(fā)布。7.3生效日期本制度自2025年1月1日起施行。原《企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理制度》（2020年版）同時廢止。說明一：關(guān)于預(yù)算編制中的預(yù)備費(fèi)。公司總預(yù)算中可設(shè)置不超過總費(fèi)用預(yù)算3%的預(yù)備費(fèi)，由總經(jīng)理掌握，用于應(yīng)對突發(fā)性、緊急性的小額支出。預(yù)備費(fèi)的使用需記錄在案，每季度向預(yù)算管理委員會報告使用情況。說明二：關(guān)于新成立部門的預(yù)算編制。對于年度中間新成立的部門，其預(yù)算由財務(wù)部會同該部門負(fù)責(zé)人，根據(jù)業(yè)務(wù)規(guī)劃進(jìn)行估算，報預(yù)算管理委員會批準(zhǔn)后，作為年度