2025年會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》備考題庫(kù)及答案解析單位所屬部門：________姓名：________考場(chǎng)號(hào)：________考生號(hào)：________一、選擇題1.審計(jì)工作通常采用的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法，其核心是（）A.在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中不考慮風(fēng)險(xiǎn)B.只在審計(jì)結(jié)束前評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)C.通過(guò)識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作D.完全依賴詳細(xì)測(cè)試來(lái)發(fā)現(xiàn)所有錯(cuò)誤答案：C解析：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法的核心在于將審計(jì)資源集中于最有可能出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域。審計(jì)師通過(guò)識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并據(jù)此制定審計(jì)策略和程序，以有效地將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平。這種方法強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)在審計(jì)計(jì)劃和執(zhí)行中的核心作用，而不是簡(jiǎn)單地依賴詳細(xì)的測(cè)試。2.在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)估的主要目的是（）A.確保內(nèi)部控制完全符合標(biāo)準(zhǔn)B.減少審計(jì)工作量C.識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D.取代實(shí)質(zhì)性程序答案：C解析：審計(jì)師評(píng)估內(nèi)部控制的主要目的是為了識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)了解和評(píng)估內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行情況，審計(jì)師可以確定哪些控制是有效的，哪些控制需要進(jìn)一步測(cè)試，從而更有效地計(jì)劃實(shí)質(zhì)性程序。評(píng)估內(nèi)部控制并不是為了確保其完全符合標(biāo)準(zhǔn)，也不是為了減少審計(jì)工作量或取代實(shí)質(zhì)性程序。3.審計(jì)工作底稿的主要作用是（）A.作為審計(jì)報(bào)告的唯一依據(jù)B.記錄審計(jì)過(guò)程和審計(jì)證據(jù)C.作為內(nèi)部審計(jì)的考核標(biāo)準(zhǔn)D.作為稅務(wù)審計(jì)的參考材料答案：B解析：審計(jì)工作底稿是審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中形成的，用于記錄審計(jì)過(guò)程、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)結(jié)論和審計(jì)決策的文件。其主要作用是提供審計(jì)證據(jù)的支持，證明審計(jì)工作的適當(dāng)性和充分性，并為審計(jì)報(bào)告提供依據(jù)。審計(jì)工作底稿不是審計(jì)報(bào)告的唯一依據(jù)，也不是內(nèi)部審計(jì)的考核標(biāo)準(zhǔn)或稅務(wù)審計(jì)的參考材料。4.在審計(jì)抽樣中，統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣的主要區(qū)別在于（）A.抽樣方法的復(fù)雜程度B.是否使用概率抽樣C.抽樣結(jié)果的精確度D.審計(jì)師的經(jīng)驗(yàn)水平答案：B解析：統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣的主要區(qū)別在于是否使用概率抽樣。統(tǒng)計(jì)抽樣基于概率論，通過(guò)數(shù)學(xué)模型和統(tǒng)計(jì)方法來(lái)確定抽樣樣本和評(píng)估抽樣結(jié)果，可以提供抽樣結(jié)果的精確度和置信水平。非統(tǒng)計(jì)抽樣則不依賴于概率論，審計(jì)師根據(jù)經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)判斷來(lái)選擇樣本和評(píng)估結(jié)果，抽樣結(jié)果的精確度和置信水平不明確。5.審計(jì)報(bào)告中的“強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段”是指（）A.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的意見B.對(duì)特定會(huì)計(jì)政策的說(shuō)明C.對(duì)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表的未決事項(xiàng)的說(shuō)明D.對(duì)審計(jì)工作的限制的說(shuō)明答案：C解析：強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段是審計(jì)報(bào)告中的一個(gè)段落，用于說(shuō)明可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表的未決事項(xiàng)，但這些事項(xiàng)并不構(gòu)成錯(cuò)報(bào)。強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者注意這些事項(xiàng)，并了解其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段不是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的意見，也不是對(duì)特定會(huì)計(jì)政策的說(shuō)明或?qū)徲?jì)工作的限制的說(shuō)明。6.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)保持（）A.完全獨(dú)立于被審計(jì)單位B.與被審計(jì)單位管理層密切合作C.適當(dāng)?shù)膶I(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注D.對(duì)被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)完全了解答案：C解析：審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)保持適當(dāng)?shù)膶I(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注。這意味著審計(jì)師需要具備執(zhí)行審計(jì)工作的必要知識(shí)和技能，并保持職業(yè)懷疑態(tài)度，審慎地計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。審計(jì)師雖然需要保持獨(dú)立，但并非完全獨(dú)立于被審計(jì)單位，也并非需要與被審計(jì)單位管理層密切合作或完全了解其業(yè)務(wù)。7.在審計(jì)過(guò)程中，如果審計(jì)師發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在重大缺陷，應(yīng)（）A.立即停止審計(jì)工作B.直接出具保留意見的審計(jì)報(bào)告C.將內(nèi)部控制缺陷告知被審計(jì)單位管理層，并評(píng)估其對(duì)審計(jì)的影響D.忽略內(nèi)部控制缺陷，繼續(xù)執(zhí)行審計(jì)程序答案：C解析：如果審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在重大缺陷，應(yīng)將內(nèi)部控制缺陷告知被審計(jì)單位管理層，并評(píng)估其對(duì)審計(jì)的影響。重大內(nèi)部控制缺陷可能表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)師需要根據(jù)內(nèi)部控制缺陷的性質(zhì)和嚴(yán)重程度，調(diào)整審計(jì)計(jì)劃和程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。審計(jì)師并非立即停止審計(jì)工作，也不是直接出具保留意見的審計(jì)報(bào)告，更不能忽略內(nèi)部控制缺陷。8.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是指（）A.審計(jì)證據(jù)的數(shù)量是否足夠B.審計(jì)證據(jù)是否與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)C.審計(jì)證據(jù)是否可靠D.審計(jì)證據(jù)是否由被審計(jì)單位提供答案：C解析：審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是指審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量，即審計(jì)證據(jù)是否能夠支持審計(jì)結(jié)論。適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)是相關(guān)的，并與審計(jì)目標(biāo)直接相關(guān)；同時(shí)，審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)是可靠的，即能夠從其來(lái)源得到可靠的保證。審計(jì)證據(jù)的數(shù)量是否足夠是審計(jì)證據(jù)的充分性，而不是適當(dāng)性。審計(jì)證據(jù)是否由被審計(jì)單位提供也不是判斷其適當(dāng)性的標(biāo)準(zhǔn)。9.在審計(jì)抽樣中，樣本量的大小主要取決于（）A.審計(jì)師的經(jīng)驗(yàn)水平B.可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)和可容忍的誤差C.被審計(jì)單位的規(guī)模D.審計(jì)時(shí)間和成本答案：B解析：在審計(jì)抽樣中，樣本量的大小主要取決于可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)和可容忍的誤差?？山邮艿某闃语L(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)師愿意承擔(dān)的抽樣結(jié)果不能代表總體結(jié)果的概率，可容忍的誤差是指審計(jì)師愿意接受的樣本結(jié)果與總體結(jié)果之間的最大差異。樣本量的大小與可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)和可容忍的誤差成反比，即抽樣風(fēng)險(xiǎn)和可容忍的誤差越小，所需的樣本量越大。10.審計(jì)報(bào)告中的“保留意見”是指（）A.審計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的意見B.審計(jì)師對(duì)特定會(huì)計(jì)政策的意見C.審計(jì)師認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，但不是pervasiveD.審計(jì)師認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)答案：C解析：保留意見是審計(jì)報(bào)告的一種類型，表示審計(jì)師認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，但這些錯(cuò)報(bào)并不影響財(cái)務(wù)報(bào)表整體的意見。保留意見表明審計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性存在某些保留，但并非完全否定財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性。保留意見不是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的意見，也不是對(duì)特定會(huì)計(jì)政策的意見，更不是認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)。11.審計(jì)過(guò)程中，重要性水平的確定主要考慮（）A.被審計(jì)單位的行業(yè)特點(diǎn)B.財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的個(gè)別需求C.可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和可接受的錯(cuò)報(bào)額D.審計(jì)成本的高低答案：C解析：重要性水平的確定是審計(jì)計(jì)劃的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，它直接關(guān)系到審計(jì)工作的范圍和深度。重要性水平是基于可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和可接受的錯(cuò)報(bào)額來(lái)確定的。審計(jì)師需要評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表中存在的錯(cuò)報(bào)是否會(huì)影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的決策，這個(gè)評(píng)估過(guò)程考慮了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和錯(cuò)報(bào)的金額。雖然被審計(jì)單位的行業(yè)特點(diǎn)、財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的需求和審計(jì)成本等因素也會(huì)影響審計(jì)決策，但它們不是確定重要性水平的主要因素。12.審計(jì)證據(jù)的可靠性主要取決于（）A.審計(jì)證據(jù)的獲取方式B.審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性C.審計(jì)證據(jù)的數(shù)量多少D.審計(jì)證據(jù)是否由被審計(jì)單位內(nèi)部產(chǎn)生答案：A解析：審計(jì)證據(jù)的可靠性是指審計(jì)證據(jù)的真實(shí)性、客觀性和可驗(yàn)證性。審計(jì)證據(jù)的獲取方式對(duì)其可靠性有重要影響。例如，從獨(dú)立第三方獲取的證據(jù)通常比從被審計(jì)單位內(nèi)部獲取的證據(jù)更可靠，因?yàn)榈谌酵ǔ２皇鼙粚徲?jì)單位的影響。審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性是指證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)的關(guān)系，數(shù)量多少并不能保證可靠性，而是否由被審計(jì)單位內(nèi)部產(chǎn)生也并非決定可靠性的唯一因素。13.在使用審計(jì)抽樣進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，如果樣本出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)，審計(jì)師應(yīng)（）A.停止抽樣，直接發(fā)表否定意見B.增加樣本量，重新進(jìn)行測(cè)試C.認(rèn)為內(nèi)部控制存在重大缺陷D.直接得出總體存在重大錯(cuò)報(bào)的結(jié)論答案：B解析：當(dāng)使用審計(jì)抽樣進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，如果樣本中出現(xiàn)了重大錯(cuò)報(bào)，這表明總體可能存在重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)師此時(shí)通常不會(huì)立即停止抽樣或直接發(fā)表審計(jì)意見，而是會(huì)考慮增加樣本量，重新進(jìn)行測(cè)試，或者實(shí)施其他審計(jì)程序，以進(jìn)一步評(píng)估總體是否存在重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。增加樣本量可以幫助審計(jì)師更準(zhǔn)確地評(píng)估總體的實(shí)際錯(cuò)報(bào)情況。將樣本出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)直接歸因于內(nèi)部控制缺陷或直接得出總體存在重大錯(cuò)報(bào)的結(jié)論可能過(guò)于草率，需要更多的證據(jù)支持。14.審計(jì)報(bào)告中的“否定意見”是指（）A.審計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的意見B.審計(jì)師認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，且影響廣泛C.審計(jì)師認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)D.審計(jì)師對(duì)特定項(xiàng)目存在疑慮答案：B解析：否定意見是審計(jì)報(bào)告的一種類型，表示審計(jì)師認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，并且這些錯(cuò)報(bào)的影響是廣泛的，以至于無(wú)法對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表無(wú)保留意見。否定意見表明審計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性存在強(qiáng)烈的質(zhì)疑，并認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表沒有公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。否定意見不是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的意見，也不是認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)，也不是對(duì)特定項(xiàng)目存在疑慮。15.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)保持（）A.完全獨(dú)立于被審計(jì)單位B.與被審計(jì)單位管理層密切合作C.適當(dāng)?shù)穆殬I(yè)懷疑態(tài)度D.對(duì)被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)完全了解答案：C解析：審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)保持適當(dāng)?shù)穆殬I(yè)懷疑態(tài)度。職業(yè)懷疑是指審計(jì)師對(duì)可能存在錯(cuò)報(bào)的跡象保持警覺，不輕信管理層的陳述，并質(zhì)疑和尋求審計(jì)證據(jù)來(lái)支持管理層的聲明。審計(jì)師需要保持獨(dú)立，但這并不意味著完全獨(dú)立于被審計(jì)單位，也不是要與被審計(jì)單位管理層密切合作，更不是需要對(duì)被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)完全了解。適當(dāng)?shù)穆殬I(yè)懷疑態(tài)度是審計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)。16.內(nèi)部控制測(cè)試的主要目的是（）A.替代實(shí)質(zhì)性程序B.評(píng)估內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性C.直接識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)D.減少審計(jì)工作量答案：B解析：內(nèi)部控制測(cè)試的主要目的是評(píng)估內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性。通過(guò)測(cè)試內(nèi)部控制，審計(jì)師可以了解內(nèi)部控制是否能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)。如果內(nèi)部控制有效，審計(jì)師可以適當(dāng)減少實(shí)質(zhì)性程序的數(shù)量；如果內(nèi)部控制無(wú)效，審計(jì)師則需要增加實(shí)質(zhì)性程序的數(shù)量。內(nèi)部控制測(cè)試不是為了替代實(shí)質(zhì)性程序，也不是為了直接識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)或減少審計(jì)工作量。17.在審計(jì)過(guò)程中，如果審計(jì)師發(fā)現(xiàn)管理層故意隱瞞信息，審計(jì)師應(yīng)（）A.繼續(xù)執(zhí)行審計(jì)程序，但忽略該信息B.指示被審計(jì)單位管理層披露所有相關(guān)信息C.撤回審計(jì)報(bào)告，并通知監(jiān)管機(jī)構(gòu)D.直接出具無(wú)法表示意見的審計(jì)報(bào)告答案：B解析：如果審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)管理層故意隱瞞信息，這是對(duì)審計(jì)獨(dú)立性和審計(jì)程序的重大干擾。審計(jì)師應(yīng)首先與被審計(jì)單位管理層溝通，明確指出隱瞞信息的問(wèn)題，并要求其披露所有與審計(jì)相關(guān)的必要信息。如果管理層拒絕披露，審計(jì)師可能需要考慮采取進(jìn)一步的措施，例如：修改審計(jì)報(bào)告，或在某些情況下，甚至在無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)出具無(wú)法表示意見的審計(jì)報(bào)告。繼續(xù)執(zhí)行審計(jì)程序但忽略隱瞞的信息是不可接受的，因?yàn)檫@將影響審計(jì)的獨(dú)立性和審計(jì)意見的可靠性。直接撤回審計(jì)報(bào)告并通知監(jiān)管機(jī)構(gòu)通常是最后的手段。18.統(tǒng)計(jì)抽樣方法的主要優(yōu)點(diǎn)是（）A.可以提供抽樣結(jié)果的精確度和置信水平B.可以完全消除抽樣風(fēng)險(xiǎn)C.可以減少審計(jì)工作量D.可以替代非統(tǒng)計(jì)抽樣方法答案：A解析：統(tǒng)計(jì)抽樣方法的主要優(yōu)點(diǎn)是可以提供抽樣結(jié)果的精確度和置信水平。通過(guò)使用數(shù)學(xué)模型和統(tǒng)計(jì)方法，統(tǒng)計(jì)抽樣能夠量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)，并允許審計(jì)師根據(jù)預(yù)設(shè)的可接受風(fēng)險(xiǎn)水平來(lái)確定樣本量。這使得審計(jì)師能夠更有效地將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平。統(tǒng)計(jì)抽樣并不能完全消除抽樣風(fēng)險(xiǎn)，也不能減少審計(jì)工作量，更不能替代非統(tǒng)計(jì)抽樣方法。19.審計(jì)工作底稿的編制是為了（）A.作為審計(jì)報(bào)告的唯一依據(jù)B.記錄和證明審計(jì)工作已適當(dāng)執(zhí)行C.作為內(nèi)部審計(jì)的考核標(biāo)準(zhǔn)D.作為稅務(wù)審計(jì)的參考材料答案：B解析：審計(jì)工作底稿的編制是為了記錄和證明審計(jì)工作已適當(dāng)執(zhí)行。審計(jì)工作底稿是審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中形成的，用于記錄審計(jì)計(jì)劃、執(zhí)行過(guò)程、獲取的審計(jì)證據(jù)、審計(jì)結(jié)論和審計(jì)決策的文件。它們是審計(jì)工作的記錄，也是證明審計(jì)工作已按照審計(jì)準(zhǔn)則和職業(yè)道德要求適當(dāng)執(zhí)行的重要證據(jù)。審計(jì)工作底稿不是審計(jì)報(bào)告的唯一依據(jù)，也不是內(nèi)部審計(jì)的考核標(biāo)準(zhǔn)或稅務(wù)審計(jì)的參考材料。20.在審計(jì)抽樣中，如果樣本結(jié)果未達(dá)到預(yù)期，審計(jì)師應(yīng)（）A.停止審計(jì)工作B.直接出具保留意見的審計(jì)報(bào)告C.評(píng)估未達(dá)預(yù)期的原因，并可能增加樣本量或執(zhí)行其他程序D.忽略樣本結(jié)果，繼續(xù)執(zhí)行原計(jì)劃程序答案：C解析：在審計(jì)抽樣中，如果樣本結(jié)果未達(dá)到預(yù)期（例如，發(fā)現(xiàn)了比預(yù)期的更多錯(cuò)報(bào)），這表明總體可能存在比原先估計(jì)的更高的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)師應(yīng)評(píng)估未達(dá)預(yù)期的原因，并考慮是否需要增加樣本量以獲取更可靠的結(jié)果，或者執(zhí)行其他審計(jì)程序（如擴(kuò)大細(xì)節(jié)測(cè)試范圍、實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序等）來(lái)進(jìn)一步評(píng)估和應(yīng)對(duì)這一風(fēng)險(xiǎn)。停止審計(jì)工作或直接出具保留意見的審計(jì)報(bào)告可能過(guò)于草率，需要根據(jù)進(jìn)一步的調(diào)查和評(píng)估來(lái)決定。忽略樣本結(jié)果繼續(xù)執(zhí)行原計(jì)劃程序可能會(huì)導(dǎo)致對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的低估，從而影響審計(jì)質(zhì)量。二、多選題1.下列哪些屬于審計(jì)工作底稿的基本內(nèi)容（）A.審計(jì)目標(biāo)B.審計(jì)程序C.審計(jì)證據(jù)D.審計(jì)結(jié)論E.審計(jì)人員姓名和日期答案：ABCDE解析：審計(jì)工作底稿是審計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的記錄，其基本內(nèi)容應(yīng)包括審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)程序、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)結(jié)論以及執(zhí)行審計(jì)人員姓名和日期等。這些內(nèi)容有助于記錄和證明審計(jì)工作已適當(dāng)執(zhí)行，并為審計(jì)報(bào)告提供支持。審計(jì)目標(biāo)指明了審計(jì)的方向和目的；審計(jì)程序記錄了審計(jì)師執(zhí)行的具體步驟和方法；審計(jì)證據(jù)是支持審計(jì)結(jié)論的基礎(chǔ)；審計(jì)結(jié)論是審計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表公允性的最終判斷；審計(jì)人員姓名和日期則表明了責(zé)任的歸屬和時(shí)間節(jié)點(diǎn)。2.下列哪些是影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素（）A.可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)B.財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)C.審計(jì)師的專業(yè)勝任能力D.審計(jì)時(shí)間和成本E.被審計(jì)單位的內(nèi)部控制環(huán)境答案：ABE解析：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)師發(fā)表了不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。它受多種因素影響，主要包括可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（A）、財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)（B）和被審計(jì)單位的內(nèi)部控制環(huán)境（E）。可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)師愿意承擔(dān)的審計(jì)失敗風(fēng)險(xiǎn)的水平；財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性；被審計(jì)單位的內(nèi)部控制環(huán)境直接影響內(nèi)部控制的有效性，進(jìn)而影響財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性。審計(jì)師的專業(yè)勝任能力（C）和審計(jì)時(shí)間和成本（D）雖然會(huì)影響審計(jì)工作的質(zhì)量和效率，但它們更多地是影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制因素，而不是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)本身的因素。3.統(tǒng)計(jì)抽樣的方法主要包括哪些（）A.逐個(gè)抽樣B.分層抽樣C.整群抽樣D.系統(tǒng)抽樣E.簡(jiǎn)單隨機(jī)抽樣答案：BCDE解析：統(tǒng)計(jì)抽樣是依據(jù)概率論和數(shù)理統(tǒng)計(jì)原理，從總體中抽取樣本，并根據(jù)樣本結(jié)果推斷總體特征的一種方法。常見的統(tǒng)計(jì)抽樣方法包括分層抽樣（B）、整群抽樣（C）、系統(tǒng)抽樣（D）和簡(jiǎn)單隨機(jī)抽樣（E）。逐個(gè)抽樣（A）不是一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的統(tǒng)計(jì)抽樣方法術(shù)語(yǔ)，雖然在實(shí)際操作中可能涉及逐個(gè)選取樣本單位，但它并不特指一種抽樣方法。因此，正確答案是BCDE。4.審計(jì)報(bào)告中的審計(jì)意見類型主要包括哪些（）A.無(wú)保留意見B.保留意見C.否定意見D.無(wú)法表示意見E.增強(qiáng)信心的審計(jì)意見答案：ABCD解析：審計(jì)報(bào)告中的審計(jì)意見類型是審計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表整體公允性表達(dá)的專業(yè)判斷。主要包括：無(wú)保留意見（A），表示財(cái)務(wù)報(bào)表公允反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量；保留意見（B），表示財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，但錯(cuò)報(bào)的影響不是廣泛的；否定意見（C），表示財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，且影響是廣泛的；無(wú)法表示意見（D），表示由于審計(jì)范圍受到嚴(yán)重限制，審計(jì)師無(wú)法獲取足夠、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)來(lái)發(fā)表審計(jì)意見。增強(qiáng)信心的審計(jì)意見（E）不是審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見類型。因此，正確答案是ABCD。5.下列哪些屬于審計(jì)證據(jù)的特征（）A.相關(guān)性B.可靠性C.及時(shí)性D.完整性E.獨(dú)立性答案：AB解析：審計(jì)證據(jù)是審計(jì)師用來(lái)形成審計(jì)意見的基礎(chǔ)，應(yīng)具備相關(guān)性和可靠性兩個(gè)基本特征。相關(guān)性是指審計(jì)證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)有直接聯(lián)系，能夠支持或反駁審計(jì)假設(shè)?？煽啃允侵笇徲?jì)證據(jù)的真實(shí)性、客觀性和可驗(yàn)證性。及時(shí)性（C）雖然對(duì)審計(jì)工作很重要，但不是審計(jì)證據(jù)本身固有的特征。完整性（D）是指審計(jì)證據(jù)是否覆蓋了所有需要審計(jì)的方面，也不是證據(jù)本身的一個(gè)基本特征。獨(dú)立性（E）通常是指提供審計(jì)證據(jù)者的獨(dú)立于被審計(jì)單位的關(guān)系，而不是證據(jù)本身的特征。因此，正確答案是AB。6.審計(jì)計(jì)劃的主要內(nèi)容包括哪些（）A.審計(jì)目標(biāo)B.審計(jì)范圍C.審計(jì)策略D.審計(jì)資源E.審計(jì)時(shí)間安排答案：ABCDE解析：審計(jì)計(jì)劃是審計(jì)師為了有效地執(zhí)行審計(jì)工作而制定的詳細(xì)方案，其主要內(nèi)容應(yīng)包括：審計(jì)目標(biāo)（A），明確審計(jì)要達(dá)成的目的；審計(jì)范圍（B），確定審計(jì)的對(duì)象和內(nèi)容；審計(jì)策略（C），規(guī)劃如何獲取審計(jì)證據(jù)以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)；審計(jì)資源（D），包括人力、物力和財(cái)力資源的安排；審計(jì)時(shí)間安排（E），制定審計(jì)工作的起止時(shí)間和各個(gè)階段的時(shí)間節(jié)點(diǎn)。這些內(nèi)容共同構(gòu)成了審計(jì)計(jì)劃的核心要素。7.下列哪些屬于內(nèi)部控制的基本要素（）A.授權(quán)和批準(zhǔn)B.職責(zé)分離C.紀(jì)律和監(jiān)督D.記錄和憑證E.對(duì)資產(chǎn)的安全保管答案：ABDE解析：內(nèi)部控制是指被審計(jì)單位為了實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過(guò)制定和實(shí)施政策、程序和措施而形成的系統(tǒng)。內(nèi)部控制的基本要素通常包括：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程、控制活動(dòng)、信息與溝通以及對(duì)控制的監(jiān)督。選項(xiàng)A授權(quán)和批準(zhǔn)、B職責(zé)分離、D記錄和憑證以及E對(duì)資產(chǎn)的安全保管都屬于內(nèi)部控制的具體內(nèi)容或要素。選項(xiàng)C紀(jì)律和監(jiān)督雖然與內(nèi)部控制有關(guān)，但通常被視為控制環(huán)境的一部分，而不是一個(gè)獨(dú)立的要素。因此，更精確的答案應(yīng)包含控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等，但根據(jù)選項(xiàng)提供的內(nèi)容，ABDE是最符合內(nèi)部控制具體實(shí)踐的選項(xiàng)組合。不過(guò)，需要注意內(nèi)部控制要素的權(quán)威定義可能包含更多要素，此處根據(jù)常見理解和選項(xiàng)進(jìn)行選擇。8.在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)師可能遇到的困難包括哪些（）A.審計(jì)范圍受到限制B.獲取審計(jì)證據(jù)困難C.管理層不配合D.審計(jì)時(shí)間緊迫E.審計(jì)成本過(guò)高答案：ABCD解析：審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)師可能會(huì)遇到各種困難和挑戰(zhàn)。審計(jì)范圍受到限制（A），例如被審計(jì)單位限制審計(jì)師接觸某些信息或人員；獲取審計(jì)證據(jù)困難（B），例如證據(jù)不可靠、不充分或難以獲?。还芾韺硬慌浜希–），例如不提供必要信息、拒絕訪問(wèn)場(chǎng)所或態(tài)度不合作；審計(jì)時(shí)間緊迫（D），例如項(xiàng)目時(shí)間安排過(guò)緊，難以完成所有計(jì)劃的審計(jì)程序；審計(jì)成本過(guò)高（E），雖然成本影響審計(jì)決策，但本身不是審計(jì)師在執(zhí)行過(guò)程中直接遇到的操作性困難，而是決定審計(jì)方法和范圍的因素。因此，正確答案是ABCD。9.下列哪些情況可能導(dǎo)致審計(jì)師發(fā)表保留意見（）A.財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)B.重大錯(cuò)報(bào)的影響不是廣泛的C.內(nèi)部控制存在嚴(yán)重缺陷D.無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，但能獲取部分證據(jù)E.審計(jì)范圍受到限制，但影響未達(dá)到廣泛程度答案：BE解析：審計(jì)師發(fā)表保留意見的條件是：財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)（A），但這些錯(cuò)報(bào)的影響不是廣泛的（B）。這意味著錯(cuò)報(bào)雖然重要，但它們僅影響財(cái)務(wù)報(bào)表的某一部分，或者雖然影響多個(gè)方面，但總體上不至于使財(cái)務(wù)報(bào)表整體失實(shí)。選項(xiàng)C內(nèi)部控制存在嚴(yán)重缺陷通常會(huì)導(dǎo)致審計(jì)師考慮發(fā)表保留意見或無(wú)法表示意見，但缺陷本身并不直接構(gòu)成發(fā)表保留意見的理由。選項(xiàng)D無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，但能獲取部分證據(jù)，通常會(huì)導(dǎo)致無(wú)法表示意見。選項(xiàng)E審計(jì)范圍受到限制，但影響未達(dá)到廣泛程度，這是發(fā)表保留意見的另一種情況，因?yàn)閷徲?jì)范圍的限制可能導(dǎo)致未能發(fā)現(xiàn)所有重大錯(cuò)報(bào)，但限制的影響未達(dá)到使財(cái)務(wù)報(bào)表整體不可信的程度。因此，正確答案是BE。10.審計(jì)質(zhì)量控制體系的主要目的包括哪些（）A.確保審計(jì)工作的質(zhì)量B.提高審計(jì)效率C.維護(hù)審計(jì)師的獨(dú)立性和職業(yè)道德D.增強(qiáng)公眾對(duì)審計(jì)行業(yè)的信心E.降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)答案：ACD解析：審計(jì)質(zhì)量控制體系是為了確保審計(jì)工作符合相關(guān)準(zhǔn)則和標(biāo)準(zhǔn)，從而保證審計(jì)質(zhì)量（A）。其主要目的包括：確保審計(jì)工作質(zhì)量（A），這是質(zhì)量控制體系的核心目標(biāo)；維護(hù)審計(jì)師的獨(dú)立性和職業(yè)道德（C），通過(guò)建立規(guī)范和監(jiān)督機(jī)制，確保審計(jì)師遵守職業(yè)道德規(guī)范，保持獨(dú)立性；增強(qiáng)公眾對(duì)審計(jì)行業(yè)的信心（D），高質(zhì)量和可靠的審計(jì)服務(wù)能夠提升公眾對(duì)審計(jì)行業(yè)的信任。提高審計(jì)效率（B）可能是質(zhì)量控制體系的一個(gè)間接結(jié)果，但不是其主要目的。降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（E）是審計(jì)工作的目標(biāo)之一，但質(zhì)量控制體系主要是通過(guò)確保審計(jì)質(zhì)量來(lái)管理風(fēng)險(xiǎn)，而不是直接降低風(fēng)險(xiǎn)本身。因此，正確答案是ACD。11.下列哪些屬于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序（）A.詢問(wèn)管理層B.查閱會(huì)計(jì)記錄C.實(shí)地觀察D.分析程序E.重新執(zhí)行答案：ACD解析：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序是審計(jì)師為了解被審計(jì)單位及其環(huán)境、識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)而實(shí)施的程序。常見的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序包括：詢問(wèn)管理層和內(nèi)部人員（A），以了解業(yè)務(wù)流程、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施等信息；實(shí)地觀察（C），以了解現(xiàn)場(chǎng)操作和內(nèi)部控制的實(shí)際運(yùn)行情況；分析程序（D），通過(guò)分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系來(lái)識(shí)別異常波動(dòng)和潛在風(fēng)險(xiǎn)。查閱會(huì)計(jì)記錄（B）主要是獲取審計(jì)證據(jù)的程序，而非專門的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。重新執(zhí)行（E）是測(cè)試內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的程序。因此，正確答案是ACD。12.下列哪些因素會(huì)影響樣本量的大?。ǎ〢.可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)B.可容忍的抽樣誤差C.總體變異性D.抽樣方法E.審計(jì)時(shí)間和成本答案：ABCE解析：樣本量的大小受到多種因素的共同影響?？山邮艿某闃语L(fēng)險(xiǎn)（A）水平越低，所需的樣本量通常越大，因?yàn)樾枰_地估計(jì)總體特征?？扇萑痰某闃诱`差（B）越小，即對(duì)抽樣結(jié)果與總體真實(shí)值之間的差異容忍度越低，所需的樣本量也越大?？傮w變異性（C）越大，即總體中個(gè)體之間的差異越大，需要更大的樣本量來(lái)準(zhǔn)確反映總體。抽樣方法（D）的選擇會(huì)影響樣本量的計(jì)算，但不是決定樣本量大小的因素本身。審計(jì)時(shí)間和成本（E）是審計(jì)師在確定樣本量時(shí)需要考慮的現(xiàn)實(shí)限制因素，審計(jì)師需要在保證審計(jì)質(zhì)量的前提下，綜合考慮風(fēng)險(xiǎn)、成本和時(shí)間來(lái)確定一個(gè)合理的樣本量。因此，正確答案是ABCE。13.審計(jì)工作底稿通常包括哪些內(nèi)容（）A.審計(jì)計(jì)劃B.審計(jì)證據(jù)記錄C.審計(jì)人員意見D.審計(jì)報(bào)告草稿E.審計(jì)程序說(shuō)明答案：ABCE解析：審計(jì)工作底稿是審計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的記錄和證據(jù)，其內(nèi)容應(yīng)能夠反映審計(jì)計(jì)劃的執(zhí)行情況、獲取的審計(jì)證據(jù)、審計(jì)程序的執(zhí)行過(guò)程以及審計(jì)師的專業(yè)判斷。這通常包括：審計(jì)計(jì)劃（A），即審計(jì)目標(biāo)和程序的初步安排；審計(jì)證據(jù)記錄（B），詳細(xì)記錄從各種來(lái)源獲取的證據(jù)；審計(jì)人員意見（C），記錄審計(jì)師對(duì)證據(jù)的分析、判斷和結(jié)論；審計(jì)程序說(shuō)明（E），記錄為獲取特定審計(jì)證據(jù)而執(zhí)行的具體程序。審計(jì)報(bào)告草稿（D）雖然可能在工作底稿中出現(xiàn)，但它本身不是工作底稿的核心內(nèi)容，而是審計(jì)結(jié)論的初步表達(dá)。因此，正確答案是ABCE。14.下列哪些屬于財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的合并要求（）A.合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制范圍B.對(duì)合并范圍的變更進(jìn)行會(huì)計(jì)處理C.需要合并的子公司范圍D.合并過(guò)程中對(duì)內(nèi)部交易的抵銷處理E.合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制方法答案：ACDE解析：財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的合并要求涉及多個(gè)方面。合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制范圍（A），即確定哪些子公司、合營(yíng)企業(yè)等需要納入合并報(bào)表；需要對(duì)合并范圍的變更進(jìn)行會(huì)計(jì)處理（B），例如在范圍變更時(shí)調(diào)整比較信息；需要合并的子公司范圍（C），根據(jù)控制權(quán)等標(biāo)準(zhǔn)確定合并對(duì)象；合并過(guò)程中對(duì)內(nèi)部交易的抵銷處理（D），這是合并報(bào)表編制的關(guān)鍵步驟，以避免重復(fù)計(jì)算；合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制方法（E），如購(gòu)買法、權(quán)益法等的應(yīng)用。因此，正確答案是ACDE。（注意：選項(xiàng)B的表述“進(jìn)行會(huì)計(jì)處理”可能不夠精確，變更合并范圍通常涉及調(diào)整會(huì)計(jì)估計(jì)或重述比較數(shù)據(jù)，而非日常的會(huì)計(jì)處理，但在此處根據(jù)常見理解選擇。）15.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)保持哪些態(tài)度（）A.專業(yè)勝任能力B.職業(yè)懷疑C.客觀公正D.誠(chéng)信E.保密答案：BCDE解析：審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，需要保持一系列專業(yè)態(tài)度和道德規(guī)范。職業(yè)懷疑（B）是指對(duì)可能存在錯(cuò)報(bào)的跡象保持警覺，不輕信管理層陳述，并尋求充分證據(jù)；客觀公正（C）是指不受偏見、利益沖突等影響，公正地評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)和情況；誠(chéng)信（D）是職業(yè)道德的基本要求，要求誠(chéng)實(shí)守信，不欺詐、不隱瞞；保密（E）是要求對(duì)在審計(jì)過(guò)程中獲知的被審計(jì)單位信息予以保密。專業(yè)勝任能力（A）是審計(jì)師應(yīng)具備的資格，是執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)，而不是一種執(zhí)行時(shí)的態(tài)度。因此，正確答案是BCDE。16.下列哪些屬于審計(jì)抽樣中的非統(tǒng)計(jì)抽樣方法（）A.便利抽樣B.判斷抽樣C.系統(tǒng)抽樣D.分層抽樣E.配額抽樣答案：ABE解析：審計(jì)抽樣方法分為統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣。非統(tǒng)計(jì)抽樣不依據(jù)概率論和數(shù)學(xué)模型來(lái)量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)和確定樣本量，而是依賴審計(jì)師的專業(yè)判斷。常見的非統(tǒng)計(jì)抽樣方法包括：便利抽樣（A），即根據(jù)方便程度選擇樣本，例如最近發(fā)生的交易；判斷抽樣（B），即根據(jù)審計(jì)師的專業(yè)判斷選擇認(rèn)為重要的或可能存在問(wèn)題的項(xiàng)目；配額抽樣（E），即按照一定的比例或數(shù)量要求選擇樣本，例如按金額比例選擇。系統(tǒng)抽樣（C）和分層抽樣（D）都是統(tǒng)計(jì)抽樣的方法，它們基于數(shù)學(xué)模型來(lái)選擇樣本，并可以量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)。因此，正確答案是ABE。17.審計(jì)報(bào)告分為哪些基本類型（）A.無(wú)保留意見審計(jì)報(bào)告B.保留意見審計(jì)報(bào)告C.否定意見審計(jì)報(bào)告D.無(wú)法表示意見審計(jì)報(bào)告E.增強(qiáng)信心的審計(jì)報(bào)告答案：ABCD解析：根據(jù)審計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的意見，審計(jì)報(bào)告可以分為四種基本類型：無(wú)保留意見審計(jì)報(bào)告（A），表示財(cái)務(wù)報(bào)表公允反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量；保留意見審計(jì)報(bào)告（B），表示財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，但錯(cuò)報(bào)的影響不是廣泛的；否定意見審計(jì)報(bào)告（C），表示財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，且影響是廣泛的；無(wú)法表示意見審計(jì)報(bào)告（D），表示由于審計(jì)范圍受到嚴(yán)重限制，審計(jì)師無(wú)法獲取足夠、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)來(lái)發(fā)表審計(jì)意見。增強(qiáng)信心的審計(jì)報(bào)告（E）不是審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見類型。因此，正確答案是ABCD。18.內(nèi)部控制的目標(biāo)主要包括哪些（）A.提高經(jīng)營(yíng)效率效果B.保證資產(chǎn)安全C.遵守相關(guān)法律法規(guī)D.確保財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性E.降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)答案：ABCD解析：內(nèi)部控制的目標(biāo)是幫助被審計(jì)單位實(shí)現(xiàn)其各類目標(biāo)，主要目標(biāo)包括：提高經(jīng)營(yíng)效率效果（A），通過(guò)優(yōu)化流程、減少浪費(fèi)等方式提升效率；保證資產(chǎn)安全（B），防止資產(chǎn)被盜、損壞或?yàn)E用；遵守相關(guān)法律法規(guī)（C），確保被審計(jì)單位的行為符合法律法規(guī)要求；確保財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性（D），保證財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)、準(zhǔn)確地反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)（E）雖然與內(nèi)部控制有關(guān)，但更像是內(nèi)部控制作用的結(jié)果之一，而不是其直接、獨(dú)立的目標(biāo)。因此，更準(zhǔn)確的目標(biāo)是提高經(jīng)營(yíng)效率和效果、保證資產(chǎn)安全、遵守法律法規(guī)和確保財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性。根據(jù)選項(xiàng)，ABCD是最符合的。19.審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)師可能需要考慮的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)要素包括（）A.可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)B.評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)D.固有風(fēng)險(xiǎn)E.可控風(fēng)險(xiǎn)答案：ABCD解析：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型為：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)×評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。因此，在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)師需要考慮的與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的要素包括：可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（A），即審計(jì)師愿意承擔(dān)的審計(jì)失敗風(fēng)險(xiǎn)的水平；評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（B），即審計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性進(jìn)行的評(píng)估；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（C），即實(shí)際發(fā)生的錯(cuò)報(bào)導(dǎo)致審計(jì)失敗的風(fēng)險(xiǎn)；固有風(fēng)險(xiǎn)（D），即沒有內(nèi)部控制措施的情況下，資產(chǎn)發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性；可控風(fēng)險(xiǎn)（E）通常指內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，即內(nèi)部控制未能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)，它影響重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的計(jì)算（重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)）。因此，ABCD都是審計(jì)師在考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)需要涉及的因素。20.下列哪些屬于分析程序的應(yīng)用（）A.比較本期與上期財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)B.計(jì)算關(guān)鍵財(cái)務(wù)比率C.分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系D.對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試E.評(píng)估財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的異常波動(dòng)答案：ABCE解析：分析程序是通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間關(guān)系的研究，以獲取審計(jì)證據(jù)的一種方法。其應(yīng)用包括：比較本期與上期財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)（A），以識(shí)別變化趨勢(shì)和異常；計(jì)算關(guān)鍵財(cái)務(wù)比率（B），以評(píng)估財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)績(jī)效；分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系（C），例如銷售額與銷售費(fèi)用率的關(guān)系；評(píng)估財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的異常波動(dòng)（E），以判斷是否存在錯(cuò)報(bào)或需要進(jìn)一步調(diào)查。對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試（D）是另一種獲取審計(jì)證據(jù)的程序，通過(guò)檢查單個(gè)交易或余額的細(xì)節(jié)來(lái)驗(yàn)證其準(zhǔn)確性，不屬于分析程序。因此，正確答案是ABCE。三、判斷題1.審計(jì)工作底稿是審計(jì)報(bào)告的唯一依據(jù)。（）答案：錯(cuò)誤解析：審計(jì)工作底稿是審計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的記錄和證據(jù)，是形成審計(jì)意見的基礎(chǔ)，但并非審計(jì)報(bào)告的唯一依據(jù)。審計(jì)報(bào)告還需要考慮被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)記錄、外部信息、審計(jì)程序的結(jié)果等多種因素。審計(jì)工作底稿是支持審計(jì)報(bào)告的重要文件，但不是唯一的依據(jù)。2.重要性水平的確定與被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)政策選擇無(wú)關(guān)。（）答案：錯(cuò)誤解析：重要性水平的確定不僅考慮財(cái)務(wù)報(bào)表整體，還要考慮特定項(xiàng)目的性質(zhì)和情況。被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)政策選擇會(huì)影響財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額和性質(zhì)，進(jìn)而影響重要性水平的確定。例如，如果被審計(jì)單位采用激進(jìn)的會(huì)計(jì)政策，可能會(huì)導(dǎo)致某些項(xiàng)目金額較高或風(fēng)險(xiǎn)較大，從而需要降低相應(yīng)項(xiàng)目的重要性水平。3.統(tǒng)計(jì)抽樣方法比非統(tǒng)計(jì)抽樣方法更科學(xué)。（）答案：正確解析：統(tǒng)計(jì)抽樣方法基于概率論和數(shù)理統(tǒng)計(jì)原理，能夠量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)，并提供抽樣結(jié)果的精確度和置信水平。這使得審計(jì)師能夠更有效地將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平。相比之下，非統(tǒng)計(jì)抽樣方法依賴于審計(jì)師的專業(yè)判斷，無(wú)法量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)，抽樣結(jié)果的精確度和置信水平不明確。因此，從科學(xué)性和嚴(yán)謹(jǐn)性角度看，統(tǒng)計(jì)抽樣方法通常被認(rèn)為更科學(xué)。4.審計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無(wú)保留意見，意味著財(cái)務(wù)報(bào)表不存在任何錯(cuò)報(bào)。（）答案：錯(cuò)誤解析：無(wú)保留意見是審計(jì)報(bào)告的一種類型，表示審計(jì)師認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面公允反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。但這并不意味著財(cái)務(wù)報(bào)表不存在任何錯(cuò)報(bào)。無(wú)保留意見意味著已識(shí)別的錯(cuò)報(bào)不重大，且未識(shí)別的錯(cuò)報(bào)的綜合影響也不重大，不至于影響財(cái)務(wù)報(bào)表的整體公允性。5.內(nèi)部控制測(cè)試只能由外部審計(jì)師執(zhí)行。（）答案：錯(cuò)誤解析：內(nèi)部控制測(cè)試可以由外部審計(jì)師執(zhí)行，也可以由內(nèi)部審計(jì)師或被審計(jì)單位內(nèi)部人員執(zhí)行。外部審計(jì)師執(zhí)行內(nèi)部控制測(cè)試是為了評(píng)估內(nèi)部控制的運(yùn)行有效性，以影響審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。內(nèi)部審計(jì)師或內(nèi)部人員執(zhí)行內(nèi)部控制測(cè)試可能是為了改進(jìn)內(nèi)部控制或滿足合規(guī)要求。因此，內(nèi)部控制測(cè)試的執(zhí)行者不限于外部審計(jì)師。6.審計(jì)師執(zhí)行的審計(jì)程序越多，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就越低。（）答案：錯(cuò)誤解析：審計(jì)程序的數(shù)量與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間并非簡(jiǎn)單的線性關(guān)系。雖然執(zhí)行更多的審計(jì)程序可能有助于獲取更多的審計(jì)證據(jù)，從而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，但這并非絕對(duì)。審計(jì)師需要根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，有針對(duì)性地設(shè)計(jì)和執(zhí)行審計(jì)程序，以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。如果執(zhí)行的程序與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不匹配，或者程序執(zhí)行不充分，那么增加程序數(shù)量并不能有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。7.無(wú)法表示意見是指審計(jì)師認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表存在嚴(yán)重錯(cuò)報(bào)，但無(wú)法判斷其影響是否廣泛。（）答案：正確解析：無(wú)法表示意見是審計(jì)報(bào)告的一種類型，表示由于審計(jì)范圍受到嚴(yán)重限制，審計(jì)師無(wú)法獲取足夠、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)來(lái)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見。這種情況下，審計(jì)師無(wú)法判斷財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在重大錯(cuò)報(bào)，以及這些錯(cuò)報(bào)的影響是否廣泛，因此無(wú)法形成審計(jì)意見。8.審計(jì)質(zhì)量控制體系的目的是確保所有審計(jì)工作都完全不出錯(cuò)。（）答案：錯(cuò)誤解析：審計(jì)質(zhì)量控制體系的目的是確保審計(jì)工作符合相關(guān)準(zhǔn)則和標(biāo)準(zhǔn)，以提供合理保證審計(jì)質(zhì)量，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平。由于審計(jì)環(huán)境復(fù)雜性和不確定性，以及審計(jì)證據(jù)的局限性，審計(jì)工作不可能完全不出錯(cuò)。審計(jì)質(zhì)量