市場(chǎng)監(jiān)督管理行政處罰案件違法所得認(rèn)定辦法一、立法目的與依據(jù)

為規(guī)范市場(chǎng)監(jiān)督管理行政處罰案件中違法所得的認(rèn)定工作，確保行政處罰的合法性、公正性和合理性，保障當(dāng)事人合法權(quán)益，維護(hù)市場(chǎng)監(jiān)督管理執(zhí)法權(quán)威，根據(jù)《中華人民共和國(guó)行政處罰法》《中華人民共和國(guó)市場(chǎng)主體登記管理?xiàng)l例》《市場(chǎng)監(jiān)督管理行政處罰程序規(guī)定》等法律、行政法規(guī)、規(guī)章，制定本辦法。

違法所得認(rèn)定是行政處罰案件辦理的核心環(huán)節(jié)，直接關(guān)系到行政處罰的種類、幅度以及當(dāng)事人的切身利益。當(dāng)前，市場(chǎng)監(jiān)督管理領(lǐng)域違法行為日趨復(fù)雜，違法所得表現(xiàn)形式多樣化，部分地區(qū)在認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)算方法等方面存在不統(tǒng)一、不規(guī)范問(wèn)題，影響執(zhí)法公信力。本辦法旨在通過(guò)統(tǒng)一認(rèn)定規(guī)則、明確操作程序，解決執(zhí)法實(shí)踐中的突出問(wèn)題，提升行政處罰案件辦理質(zhì)量。

本辦法的制定嚴(yán)格遵循上位法規(guī)定，堅(jiān)持問(wèn)題導(dǎo)向與實(shí)踐需求相結(jié)合，既確保與現(xiàn)有法律體系銜接一致，又針對(duì)市場(chǎng)監(jiān)督管理執(zhí)法特點(diǎn)細(xì)化具體條款，為基層執(zhí)法人員提供明確指引，同時(shí)為當(dāng)事人行使陳述、申辯權(quán)提供規(guī)范依據(jù)。

二、違法所得的概念界定

（一）違法所得的法律定義

1.基本定義

違法所得是指違法行為人因?qū)嵤┦袌?chǎng)監(jiān)督管理領(lǐng)域的違法行為而獲得的全部經(jīng)濟(jì)利益。根據(jù)《市場(chǎng)監(jiān)督管理行政處罰程序規(guī)定》和相關(guān)法律法規(guī)，違法所得包括從事違法行為所取得的款項(xiàng)、物品及其孳息，如銷售假冒偽劣產(chǎn)品的收入、無(wú)證經(jīng)營(yíng)的利潤(rùn)等。在認(rèn)定過(guò)程中，執(zhí)法人員需綜合考慮違法行為的性質(zhì)、持續(xù)時(shí)間、規(guī)模和影響等因素。例如，對(duì)于持續(xù)性的違法行為，違法所得應(yīng)從違法行為發(fā)生之日起計(jì)算至查處之日止，確保涵蓋全部違法期間產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益。違法所得的認(rèn)定必須以違法行為的存在為前提，即行為人實(shí)施了違反市場(chǎng)監(jiān)督管理法律、法規(guī)的行為，且該行為直接導(dǎo)致了經(jīng)濟(jì)利益的獲取。

2.與相關(guān)概念的區(qū)別

違法所得與合法收入、非法所得等概念存在明確區(qū)別，避免混淆。合法收入是指依法從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所獲得的收益，如企業(yè)通過(guò)正規(guī)渠道銷售商品所得的利潤(rùn)，即使該企業(yè)同時(shí)存在違法行為，其合法部分也應(yīng)單獨(dú)核算，不納入違法所得范圍。非法所得則是一個(gè)更廣泛的概念，包括違法所得和其他非法利益，如通過(guò)犯罪活動(dòng)獲取的收益，但違法所得僅限于違反市場(chǎng)監(jiān)督管理法規(guī)的行為所產(chǎn)生的利益。例如，在查處虛假宣傳案件時(shí)，若企業(yè)通過(guò)合法廣告獲得收入，同時(shí)通過(guò)虛假宣傳增加銷售額，后者才屬于違法所得，前者則視為合法收入。該辦法強(qiáng)調(diào)，違法所得必須與違法行為直接相關(guān)，執(zhí)法人員需通過(guò)證據(jù)鏈證明利益來(lái)源的違法性，防止將合法收入誤認(rèn)為違法所得，確保處罰的公正性。

（二）違法所得的范圍

1.直接違法所得

直接違法所得是指通過(guò)違法行為直接獲得的利益，無(wú)需經(jīng)過(guò)中間環(huán)節(jié)或轉(zhuǎn)化過(guò)程。在市場(chǎng)監(jiān)督管理實(shí)踐中，直接違法所得包括銷售假冒偽劣產(chǎn)品的全部銷售收入、無(wú)證經(jīng)營(yíng)所得、價(jià)格欺詐的非法利潤(rùn)等。例如，在查處無(wú)證經(jīng)營(yíng)案件時(shí)，違法所得應(yīng)包括違法行為人銷售商品或提供服務(wù)所獲得的全部收入，扣除合理成本后的利潤(rùn)部分。合理成本通常指直接用于生產(chǎn)或服務(wù)的必要支出，如原材料費(fèi)用、人工成本等，但需排除與違法行為無(wú)關(guān)的間接成本。執(zhí)法人員需采用“總額扣除法”計(jì)算，即總收入減去直接成本，確保計(jì)算準(zhǔn)確。此外，對(duì)于即時(shí)完成的違法行為，如當(dāng)場(chǎng)銷售假冒商品，違法所得即為銷售所得的全部金額；對(duì)于持續(xù)性的違法行為，如長(zhǎng)期無(wú)證經(jīng)營(yíng)，違法所得需按月或按季度分段計(jì)算，累計(jì)總額。

2.間接違法所得

間接違法所得是指因違法行為間接產(chǎn)生的利益，涉及后續(xù)收益或關(guān)聯(lián)利益，需通過(guò)因果關(guān)系分析認(rèn)定。例如，虛假宣傳行為可能導(dǎo)致消費(fèi)者信任度提升，從而增加合法產(chǎn)品的銷量，增加的銷售額可視為間接違法所得。又如，在查處商標(biāo)侵權(quán)案件時(shí)，侵權(quán)行為帶來(lái)的品牌知名度提升，可能使侵權(quán)產(chǎn)品銷量上升，這部分額外收入屬于間接違法所得。認(rèn)定間接違法所得時(shí)，執(zhí)法人員需建立清晰的因果關(guān)系鏈，證明違法行為直接導(dǎo)致了經(jīng)濟(jì)利益的增加，而非市場(chǎng)自然波動(dòng)或其他因素。例如，通過(guò)對(duì)比違法行為發(fā)生前后的銷售數(shù)據(jù)、消費(fèi)者反饋等證據(jù)，量化間接收益的大小。對(duì)于難以量化的情況，可采用合理推定方法，如參考行業(yè)平均利潤(rùn)率或類似案例，確保認(rèn)定結(jié)果客觀公正。

3.特定情形下的范圍

在特定行業(yè)或情形下，違法所得的范圍需結(jié)合行業(yè)法規(guī)和實(shí)際情況特殊考慮。例如，在食品行業(yè)，銷售不合格食品的違法所得包括全部銷售收入，即使部分食品未售出，也應(yīng)計(jì)入違法所得范圍，因?yàn)檫`法行為已實(shí)施并潛在危害消費(fèi)者健康。在廣告領(lǐng)域，違法所得包括廣告發(fā)布費(fèi)用、推廣收益等，如虛假?gòu)V告導(dǎo)致的廣告主支付費(fèi)用。對(duì)于新興行業(yè)，如互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)經(jīng)濟(jì)，違法所得可能包括通過(guò)違規(guī)算法獲得的流量收益或數(shù)據(jù)變現(xiàn)收入。此外，在涉及多個(gè)違法行為的案件中，違法所得需合并計(jì)算，避免遺漏。例如，企業(yè)同時(shí)存在無(wú)證經(jīng)營(yíng)和價(jià)格欺詐兩種違法行為，違法所得應(yīng)分別計(jì)算后加總。執(zhí)法人員需參考行業(yè)指導(dǎo)意見，如《網(wǎng)絡(luò)交易管理辦法》，靈活應(yīng)用認(rèn)定規(guī)則，確保覆蓋所有違法情形。

（三）排除情形

1.合法收入

合法收入是指依法從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所獲得的收益，不應(yīng)計(jì)入違法所得范圍，以保障當(dāng)事人的合法權(quán)益。例如，企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)的銷售收入、投資收益、知識(shí)產(chǎn)權(quán)許可費(fèi)等，即使該企業(yè)存在部分違法行為，合法部分需單獨(dú)核算并扣除。在認(rèn)定過(guò)程中，執(zhí)法人員需通過(guò)合同、發(fā)票、財(cái)務(wù)記錄等證據(jù)，區(qū)分合法與違法收入。例如，在查處產(chǎn)品質(zhì)量案件時(shí)，若企業(yè)同時(shí)銷售合格和不合格產(chǎn)品，合格產(chǎn)品的銷售收入屬于合法收入，不應(yīng)納入違法所得；不合格產(chǎn)品的銷售收入則屬于違法所得。合法收入的扣除需基于實(shí)際發(fā)生額，而非預(yù)估或假設(shè)，確保計(jì)算準(zhǔn)確。此外，對(duì)于政府補(bǔ)貼、獎(jiǎng)勵(lì)等合法資金，即使與違法行為存在時(shí)間重疊，也不應(yīng)視為違法所得，避免不當(dāng)擴(kuò)大處罰范圍。

2.非違法所得

非違法所得是指與違法行為無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益，需嚴(yán)格排除在認(rèn)定范圍之外，確保處罰的針對(duì)性。非違法所得包括投資收益、贈(zèng)與、繼承等與違法行為無(wú)直接關(guān)聯(lián)的利益。例如，違法行為人通過(guò)股票投資獲得的收益，即使投資資金來(lái)源于違法收入，但收益本身不屬于違法所得，因其產(chǎn)生機(jī)制獨(dú)立于違法行為。在認(rèn)定時(shí)，執(zhí)法人員需審查利益來(lái)源和產(chǎn)生過(guò)程，證明其與違法行為的無(wú)關(guān)性。例如，通過(guò)銀行流水、交易記錄等證據(jù)，追溯資金流向，排除非違法所得。對(duì)于難以區(qū)分的情況，可采用“直接因果原則”，即只有當(dāng)利益直接由違法行為導(dǎo)致時(shí)，才計(jì)入違法所得。此外，在涉及第三方利益時(shí)，如違法行為人代收的款項(xiàng)，需核實(shí)是否屬于其個(gè)人收益，避免將他人財(cái)產(chǎn)誤認(rèn)為違法所得。

3.特殊行業(yè)規(guī)定

某些特殊行業(yè)有特定規(guī)定，違法所得的定義需結(jié)合行業(yè)法規(guī)和特殊性，確保認(rèn)定符合專業(yè)規(guī)范。例如，在金融行業(yè)，違法所得可能包括非法集資所得、內(nèi)幕交易收益等，需參考《銀行業(yè)監(jiān)督管理法》或《證券法》的具體條款。在醫(yī)療領(lǐng)域，違法所得包括違規(guī)銷售藥品或器械的收入，但需扣除合法醫(yī)療服務(wù)費(fèi)用。執(zhí)法人員需熟悉行業(yè)特點(diǎn)，如金融行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)性和醫(yī)療行業(yè)的公益性，調(diào)整認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。例如，在查處互聯(lián)網(wǎng)金融案件時(shí)，違法所得包括平臺(tái)收取的非法手續(xù)費(fèi)，但需排除合規(guī)業(yè)務(wù)的收入。對(duì)于跨境違法行為，違法所得的范圍需考慮國(guó)際規(guī)則，如反洗錢法規(guī)，防止利益轉(zhuǎn)移。此外，特殊行業(yè)的違法所得認(rèn)定應(yīng)遵循“行業(yè)優(yōu)先原則”，即行業(yè)有明確規(guī)定的，優(yōu)先適用行業(yè)規(guī)定；無(wú)規(guī)定的，再適用本辦法的一般規(guī)則，確保執(zhí)法的一致性和專業(yè)性。

三、違法所得的計(jì)算規(guī)則

（一）基礎(chǔ)計(jì)算方法

1.直接計(jì)算法

直接計(jì)算法適用于違法行為與經(jīng)濟(jì)收益存在明確對(duì)應(yīng)關(guān)系的情形。執(zhí)法人員需通過(guò)查獲的合同、交易記錄、銀行流水等原始憑證，核實(shí)違法行為的實(shí)際收入金額。例如，在查處無(wú)證經(jīng)營(yíng)案件時(shí)，應(yīng)將違法行為人銷售商品或提供服務(wù)所收取的全部款項(xiàng)作為違法所得基數(shù)。對(duì)于即時(shí)完成的違法行為，如現(xiàn)場(chǎng)銷售假冒商品，違法所得即為銷售所得的全部金額；對(duì)于持續(xù)性行為，如長(zhǎng)期無(wú)證經(jīng)營(yíng)，需按月或按季度分段計(jì)算，累計(jì)違法期間產(chǎn)生的總收入。該方法強(qiáng)調(diào)證據(jù)鏈的完整性和可追溯性，確保每一筆收入都能與具體違法行為直接關(guān)聯(lián)。

2.間接推算法

間接推算法適用于經(jīng)濟(jì)收益與違法行為因果關(guān)系不直接或難以精確計(jì)量的場(chǎng)景。執(zhí)法人員需通過(guò)市場(chǎng)調(diào)研、行業(yè)數(shù)據(jù)、同期經(jīng)營(yíng)狀況對(duì)比等方式，合理推定違法行為帶來(lái)的額外收益。例如，在虛假宣傳案件中，若企業(yè)通過(guò)夸大產(chǎn)品功效提升了銷量，可參考同類產(chǎn)品正常銷售利潤(rùn)率，計(jì)算因虛假宣傳導(dǎo)致的超額利潤(rùn)。推算過(guò)程需遵循合理性原則，以客觀可驗(yàn)證的數(shù)據(jù)為依據(jù)，避免主觀臆斷。推算結(jié)果應(yīng)與當(dāng)事人提供的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、第三方審計(jì)報(bào)告等相互印證，確保計(jì)算結(jié)果的公信力。

3.利潤(rùn)率推定法

利潤(rùn)率推定法適用于無(wú)法直接獲取收入數(shù)據(jù)但能核定成本的情形。執(zhí)法人員需根據(jù)行業(yè)平均利潤(rùn)率或當(dāng)事人歷史經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)，推定違法行為的利潤(rùn)水平。例如，在查處價(jià)格欺詐案件時(shí)，若無(wú)法核實(shí)實(shí)際銷售額，可按當(dāng)事人同類產(chǎn)品的平均利潤(rùn)率，結(jié)合查獲的庫(kù)存數(shù)量計(jì)算違法所得。推定利潤(rùn)率應(yīng)優(yōu)先采用行業(yè)公開數(shù)據(jù)，無(wú)行業(yè)數(shù)據(jù)的可參考當(dāng)事人過(guò)往合法經(jīng)營(yíng)的利潤(rùn)水平。推定過(guò)程需書面說(shuō)明依據(jù)和計(jì)算邏輯，接受當(dāng)事人質(zhì)證。

（二）特殊情形計(jì)算

1.持續(xù)違法行為

持續(xù)違法行為需分段計(jì)算違法所得，避免因時(shí)間跨度大導(dǎo)致數(shù)據(jù)失真。執(zhí)法人員應(yīng)將違法行為劃分為若干自然周期（如月度、季度），分別計(jì)算各周期的收益。例如，某企業(yè)連續(xù)六個(gè)月無(wú)證經(jīng)營(yíng)，需每月核算銷售收入，累計(jì)后作為違法所得總額。對(duì)于周期內(nèi)收入波動(dòng)較大的，可結(jié)合市場(chǎng)環(huán)境、政策變化等因素調(diào)整計(jì)算基準(zhǔn)。分段計(jì)算的結(jié)果應(yīng)形成明細(xì)表，作為處罰決定的附件，保障當(dāng)事人知情權(quán)。

2.多重違法行為

當(dāng)事人同時(shí)實(shí)施多項(xiàng)違法行為的，違法所得應(yīng)合并計(jì)算。執(zhí)法人員需區(qū)分不同違法行為產(chǎn)生的收益，無(wú)法區(qū)分的按總收入比例分?jǐn)?。例如，某企業(yè)同時(shí)存在無(wú)證經(jīng)營(yíng)和銷售假冒產(chǎn)品兩種違法行為，可按兩種業(yè)務(wù)收入占比分別計(jì)算違法所得。分?jǐn)偙壤杌诳陀^證據(jù)，如銷售合同、財(cái)務(wù)臺(tái)賬等，避免簡(jiǎn)單平均分配。合并計(jì)算后，違法所得總額不得低于各項(xiàng)違法行為單獨(dú)計(jì)算的合計(jì)值。

3.跨境違法行為

跨境違法行為需考慮匯率、關(guān)稅等因素調(diào)整計(jì)算基準(zhǔn)。執(zhí)法人員應(yīng)以查處之日的國(guó)家外匯牌價(jià)折算外幣收入，扣除必要的跨境成本（如國(guó)際運(yùn)費(fèi)、關(guān)稅）。例如，查處跨境電商銷售假冒商品案件時(shí)，需將外幣銷售額折算為人民幣，并扣除已支付的跨境物流費(fèi)用。折算過(guò)程需注明匯率來(lái)源和時(shí)點(diǎn)，成本扣除需提供合法憑證。對(duì)于涉及多個(gè)國(guó)家的違法行為，可按違法行為發(fā)生地分別計(jì)算后匯總。

（三）成本扣除規(guī)則

1.直接成本界定

直接成本是指直接用于違法行為的必要支出，應(yīng)從違法所得中扣除。執(zhí)法人員需區(qū)分直接成本與間接成本，直接成本包括原材料、人工、包裝等直接生產(chǎn)費(fèi)用。例如，在查處生產(chǎn)假冒偽劣產(chǎn)品案件時(shí)，原材料采購(gòu)費(fèi)、生產(chǎn)工人工資屬于直接成本；而廠房租金、管理人員工資屬于間接成本，不得扣除。直接成本的認(rèn)定需提供發(fā)票、付款憑證等原始證據(jù)，扣除金額以實(shí)際發(fā)生額為準(zhǔn)，不得預(yù)估。

2.合理成本比例

在無(wú)法精確核算直接成本時(shí)，可按行業(yè)合理成本比例扣除。執(zhí)法人員需參考行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)或同類企業(yè)數(shù)據(jù)，確定成本占收入的比例。例如，餐飲行業(yè)銷售過(guò)期食品，可按行業(yè)平均毛利率30%計(jì)算成本，扣除后得出違法所得。比例設(shè)定需公開透明，可征求行業(yè)協(xié)會(huì)或?qū)＜乙庖姟１壤鄢?，結(jié)果應(yīng)與當(dāng)事人財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)比對(duì)，偏差過(guò)大的需重新核定。

3.非法成本排除

因違法行為產(chǎn)生的額外支出不得扣除。例如，為掩蓋違法行為支付的賄賂款、罰款、賠償金等，屬于違法成本，不得沖減違法所得。執(zhí)法人員需通過(guò)資金流水、證人證言等證據(jù)，核實(shí)是否存在此類支出。非法成本的存在不影響違法所得的計(jì)算基數(shù)，但可作為從重處罰情節(jié)考慮?？鄢欠ǔ杀究赡軐?dǎo)致違法所得虛高，因此需嚴(yán)格審查支出的合法性和關(guān)聯(lián)性。

四、違法所得的舉證責(zé)任與證據(jù)規(guī)則

（一）舉證責(zé)任分配

1.行政機(jī)關(guān)舉證義務(wù)

市場(chǎng)監(jiān)督管理部門作為行政處罰主體，對(duì)違法所得的認(rèn)定負(fù)有全面舉證責(zé)任。執(zhí)法人員需通過(guò)合法手段收集證據(jù)，形成完整的證據(jù)鏈，證明違法行為的存在、違法所得的金額及其與違法行為的因果關(guān)系。例如，在查處無(wú)證經(jīng)營(yíng)案件時(shí)，行政機(jī)關(guān)需提供營(yíng)業(yè)執(zhí)照缺失的證明、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的現(xiàn)場(chǎng)檢查筆錄、銷售記錄等證據(jù)，以證明當(dāng)事人實(shí)施了違法行為并獲得相應(yīng)收益。舉證過(guò)程中應(yīng)遵循“誰(shuí)主張、誰(shuí)舉證”原則，避免將舉證責(zé)任不當(dāng)轉(zhuǎn)移給當(dāng)事人。

2.當(dāng)事人配合義務(wù)

當(dāng)事人負(fù)有配合調(diào)查的法定義務(wù)，需如實(shí)提供財(cái)務(wù)賬簿、交易憑證、電子數(shù)據(jù)等與違法所得相關(guān)的證據(jù)。若當(dāng)事人拒絕提供或故意銷毀證據(jù)，行政機(jī)關(guān)可依據(jù)《行政處罰法》第三十六條采取證據(jù)保全措施，并推定其主張成立。例如，在調(diào)查虛假宣傳案件時(shí)，若當(dāng)事人拒不提供廣告投放數(shù)據(jù)，執(zhí)法人員可通過(guò)第三方平臺(tái)調(diào)取證據(jù)，并將拒不配合行為作為認(rèn)定違法所得的輔助依據(jù)。

3.特殊情形責(zé)任調(diào)整

在特定情況下，舉證責(zé)任可適當(dāng)調(diào)整。例如，對(duì)于隱蔽性強(qiáng)的違法行為，如網(wǎng)絡(luò)刷單交易，行政機(jī)關(guān)可基于行業(yè)慣例或技術(shù)手段初步鎖定違法所得范圍，要求當(dāng)事人提供反證。若當(dāng)事人無(wú)法推翻初步認(rèn)定，則承擔(dān)舉證不能的不利后果。但責(zé)任調(diào)整需嚴(yán)格限制，避免變相倒置舉證責(zé)任，保障當(dāng)事人程序權(quán)利。

（二）證據(jù)類型與要求

1.書證與物證

書證包括合同、發(fā)票、銀行流水、財(cái)務(wù)報(bào)表等原始憑證，需注明出具單位、日期及內(nèi)容完整性，并加蓋公章或經(jīng)當(dāng)事人簽字確認(rèn)。物證如違法商品、生產(chǎn)設(shè)備等，應(yīng)附照片、編號(hào)及保管記錄，確保與案件關(guān)聯(lián)。例如，查處假冒商標(biāo)案件時(shí)，需提取假冒商品實(shí)物及外包裝，同時(shí)收集進(jìn)貨單據(jù)、銷售臺(tái)賬等書證，形成“物-賬”對(duì)應(yīng)關(guān)系。

2.電子數(shù)據(jù)

電子數(shù)據(jù)需提取原始載體，如服務(wù)器、電腦硬盤等，并制作復(fù)制件或打印件附具提取說(shuō)明。對(duì)于電商平臺(tái)數(shù)據(jù)，應(yīng)通過(guò)公證或第三方存證平臺(tái)固定證據(jù)，確保數(shù)據(jù)未被篡改。例如，在調(diào)查網(wǎng)絡(luò)刷單行為時(shí)，執(zhí)法人員可調(diào)取平臺(tái)后臺(tái)訂單數(shù)據(jù)，結(jié)合聊天記錄、轉(zhuǎn)賬憑證等，證明虛假交易金額。電子數(shù)據(jù)需與當(dāng)事人陳述、其他證據(jù)相互印證，避免單一證據(jù)認(rèn)定。

3.證人證言與鑒定意見

證人證言應(yīng)包含身份信息、與案件關(guān)系及具體事實(shí)描述，必要時(shí)需出庭作證。鑒定意見需由具備資質(zhì)的機(jī)構(gòu)出具，如會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)報(bào)告、價(jià)格認(rèn)證中心的價(jià)值評(píng)估等。例如，在計(jì)算違法所得時(shí)，若當(dāng)事人財(cái)務(wù)混亂，可委托第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)依據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則核定利潤(rùn)率。鑒定意見需說(shuō)明鑒定依據(jù)、方法和結(jié)論，并接受當(dāng)事人質(zhì)詢。

（三）證明標(biāo)準(zhǔn)與審查規(guī)則

1.事實(shí)清楚標(biāo)準(zhǔn)

違法所得認(rèn)定需達(dá)到“事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿”的法定標(biāo)準(zhǔn)。證據(jù)之間需形成閉環(huán)，排除合理懷疑。例如，在查處價(jià)格欺詐案件時(shí)，需同時(shí)證明虛構(gòu)原價(jià)行為、虛假宣傳內(nèi)容、實(shí)際銷售價(jià)格及消費(fèi)者受騙事實(shí)，缺一不可。證據(jù)不足時(shí)，應(yīng)通過(guò)補(bǔ)充偵查或重新收集證據(jù)，避免主觀臆斷。

2.合法性審查

證據(jù)的取得程序需符合法律規(guī)定，嚴(yán)禁以非法手段獲取證據(jù)。例如，通過(guò)誘供、威脅等方式取得的當(dāng)事人陳述，或未經(jīng)合法搜查扣押的物證，均不得作為定案依據(jù)。執(zhí)法人員應(yīng)規(guī)范制作筆錄，注明時(shí)間、地點(diǎn)、在場(chǎng)人等信息，保障證據(jù)的合法性。

3.關(guān)聯(lián)性認(rèn)定

證據(jù)需與違法所得存在直接關(guān)聯(lián)，避免無(wú)關(guān)證據(jù)干擾認(rèn)定。例如，在計(jì)算無(wú)證經(jīng)營(yíng)違法所得時(shí)，當(dāng)事人的合法投資收益、家庭財(cái)產(chǎn)等與違法行為無(wú)關(guān)的證據(jù)應(yīng)予排除。審查證據(jù)關(guān)聯(lián)性時(shí)，可運(yùn)用“直接因果原則”，即只有能證明違法行為直接產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的證據(jù)才予采納。

4.證據(jù)鏈完整性

單一證據(jù)難以認(rèn)定違法所得時(shí)，需構(gòu)建完整的證據(jù)鏈。例如，在查處食品過(guò)期案件時(shí)，需結(jié)合生產(chǎn)日期標(biāo)簽、進(jìn)貨臺(tái)賬、銷售記錄、消費(fèi)者投訴等多類證據(jù)，形成從違法行為到收益的完整證明路徑。證據(jù)鏈需邏輯嚴(yán)密，各環(huán)節(jié)相互支撐，避免證據(jù)斷裂或矛盾。

五、違法所得的認(rèn)定程序

（一）立案啟動(dòng)程序

1.線索來(lái)源

市場(chǎng)監(jiān)督管理部門通過(guò)投訴舉報(bào)、日常巡查、上級(jí)交辦、部門移送等渠道獲取涉嫌違法線索。線索需包含初步證據(jù)，如交易記錄、產(chǎn)品照片、消費(fèi)者投訴材料等，證明可能存在違法行為及違法所得。例如，接到消費(fèi)者舉報(bào)某商家銷售過(guò)期食品后，執(zhí)法人員應(yīng)立即調(diào)取該商家的進(jìn)貨臺(tái)賬、銷售記錄等基礎(chǔ)資料，判斷是否具備立案條件。

2.初審立案

承辦機(jī)構(gòu)對(duì)線索材料進(jìn)行初步審查，重點(diǎn)核實(shí)違法事實(shí)是否基本成立、違法所得是否存在可計(jì)算性。審查通過(guò)后，制作《立案審批表》，報(bào)部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。若線索模糊或證據(jù)不足，可要求補(bǔ)充材料或開展初步調(diào)查。例如，在無(wú)證經(jīng)營(yíng)線索中，需確認(rèn)當(dāng)事人是否實(shí)際從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，避免誤將籌備階段行為納入調(diào)查范圍。

3.指定承辦人

立案后應(yīng)指定兩名以上執(zhí)法人員組成調(diào)查組，明確職責(zé)分工。承辦人需具備財(cái)務(wù)或法律專業(yè)知識(shí)，確保違法所得計(jì)算的專業(yè)性。特殊案件可邀請(qǐng)會(huì)計(jì)、審計(jì)人員參與。例如，涉及復(fù)雜金融衍生品的違法案件，需協(xié)調(diào)專業(yè)技術(shù)人員協(xié)助分析收益結(jié)構(gòu)。

（二）調(diào)查取證程序

1.現(xiàn)場(chǎng)檢查

承辦人持執(zhí)法證件到達(dá)現(xiàn)場(chǎng)，制作《現(xiàn)場(chǎng)檢查筆錄》，記錄經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、庫(kù)存商品、賬簿資料等情況。對(duì)可能滅失的證據(jù)采取先行登記保存措施，如扣押銷售合同、電子設(shè)備等。例如，在查處虛假宣傳案件時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)提取廣告宣傳物料、客戶溝通記錄及銷售數(shù)據(jù)。

2.證據(jù)固定

通過(guò)詢問(wèn)當(dāng)事人、證人收集言詞證據(jù)，制作《詢問(wèn)筆錄》并簽字確認(rèn)。對(duì)電子數(shù)據(jù)采用公證或技術(shù)手段固定，如對(duì)電商平臺(tái)后臺(tái)數(shù)據(jù)截圖存證。物證需拍照、編號(hào)并制作清單。例如，在商標(biāo)侵權(quán)案中，應(yīng)提取假冒商品實(shí)物及包裝，同時(shí)拍攝生產(chǎn)設(shè)備照片，形成證據(jù)鏈。

3.財(cái)務(wù)核查

查閱當(dāng)事人財(cái)務(wù)賬簿、發(fā)票、銀行流水等資料，核對(duì)收入與成本。對(duì)賬目混亂的，可委托第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)出具《審計(jì)報(bào)告》。例如，在價(jià)格欺詐案中，需重點(diǎn)核查標(biāo)價(jià)簽與實(shí)際收款記錄的差異，計(jì)算多收金額。

（三）計(jì)算認(rèn)定程序

1.基礎(chǔ)數(shù)據(jù)核算

根據(jù)調(diào)查結(jié)果，采用直接計(jì)算法或推算法確定違法所得基數(shù)。例如，銷售假冒商品的違法所得為全部銷售收入；持續(xù)違法行為需分段計(jì)算。計(jì)算過(guò)程需詳細(xì)記錄，如某企業(yè)三個(gè)月無(wú)證經(jīng)營(yíng)收入分別為5萬(wàn)元、6萬(wàn)元、7萬(wàn)元，則合計(jì)18萬(wàn)元。

2.成本扣除核定

依法扣除直接成本，如原材料費(fèi)、人工費(fèi)等。無(wú)法精確核算的，按行業(yè)合理比例扣除。例如，餐飲業(yè)銷售過(guò)期食品，可按行業(yè)平均毛利率40%計(jì)算成本，扣除后得出違法所得?？鄢罁?jù)需在《違法所得計(jì)算說(shuō)明》中列明。

3.結(jié)果形成文書

制作《違法所得認(rèn)定書》，載明計(jì)算方法、數(shù)據(jù)來(lái)源、扣除項(xiàng)目及最終金額。文書需附計(jì)算過(guò)程明細(xì)表，如收入明細(xì)表、成本分?jǐn)偙淼取＠?，在多重違法行為案件中，應(yīng)分別列明無(wú)證經(jīng)營(yíng)收入、假冒商品銷售收入及對(duì)應(yīng)扣除成本。

（四）審核復(fù)核程序

1.內(nèi)部審核

承辦機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對(duì)《違法所得認(rèn)定書》進(jìn)行初審，重點(diǎn)核查計(jì)算邏輯是否嚴(yán)密、證據(jù)是否充分。審核通過(guò)后報(bào)法制機(jī)構(gòu)復(fù)核。例如，對(duì)推算得出的違法所得，需審查推定依據(jù)的行業(yè)數(shù)據(jù)是否權(quán)威。

2.法制復(fù)核

法制機(jī)構(gòu)從法律適用、程序合規(guī)性角度進(jìn)行復(fù)核，重點(diǎn)檢查是否符合《行政處罰法》及本辦法規(guī)定。復(fù)核中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的，退回承辦機(jī)構(gòu)補(bǔ)充調(diào)查或重新計(jì)算。例如，發(fā)現(xiàn)未扣除合法收入時(shí)，要求當(dāng)事人提供區(qū)分憑證。

3.當(dāng)事人申辯

將《違法所得認(rèn)定書》送達(dá)當(dāng)事人，告知其享有陳述申辯權(quán)。當(dāng)事人提出異議的，承辦人應(yīng)在五日內(nèi)復(fù)核并書面答復(fù)。例如，當(dāng)事人主張某筆收入屬合法經(jīng)營(yíng)，需提供合同、發(fā)票等證據(jù)佐證。

（五）決定與存檔程序

1.集體審議

案件需提交集體審議會(huì)議討論，由三名以上單數(shù)執(zhí)法人員組成合議組，對(duì)違法所得認(rèn)定結(jié)論進(jìn)行表決。重大案件應(yīng)邀請(qǐng)法律顧問(wèn)參與。例如，涉及百萬(wàn)元以上違法所得的案件，需提交部門領(lǐng)導(dǎo)班子集體決策。

2.處罰決定

集體審議通過(guò)后，將違法所得金額作為處罰依據(jù)寫入《行政處罰決定書》。決定書需載明認(rèn)定依據(jù)、計(jì)算方法及最終數(shù)額。例如，對(duì)無(wú)證經(jīng)營(yíng)案件，按違法所得金額處以一倍以上五倍以下罰款。

3.案件歸檔

認(rèn)定過(guò)程中形成的《立案審批表》《現(xiàn)場(chǎng)檢查筆錄》《審計(jì)報(bào)告》《違法所得計(jì)算說(shuō)明》等材料，按順序整理歸檔，保存期限不少于五年。電子證據(jù)需刻錄光盤備份，確保可追溯。例如，在跨境電商案件中，外幣折算憑證應(yīng)與銀行流水一并歸檔。

六、監(jiān)督機(jī)制與救濟(jì)途徑

（一）內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

1.案卷評(píng)查制度

市場(chǎng)監(jiān)督管理部門應(yīng)建立違法所得認(rèn)定案卷定期評(píng)查制度，由法制機(jī)構(gòu)每季度抽取10%已辦結(jié)案件，重點(diǎn)審查計(jì)算依據(jù)是否充分、程序是否合規(guī)。評(píng)查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的，需在15日內(nèi)退回承辦機(jī)構(gòu)整改。例如，某案中未扣除合法收入導(dǎo)致違法所得虛高，評(píng)查后要求重新核算并調(diào)整處罰金額。

2.執(zhí)法責(zé)任追究

對(duì)故意篡改計(jì)算數(shù)據(jù)、選擇性采信證據(jù)或?yàn)E用推定方法的執(zhí)法人員，依《行政機(jī)關(guān)公務(wù)員處分條例》給予警告至記大過(guò)處分；情節(jié)嚴(yán)重的移送司法機(jī)關(guān)。例如，某執(zhí)法人員為提高罰款數(shù)額，將企業(yè)合法收入計(jì)入違法所得，被記過(guò)處分并調(diào)離執(zhí)法崗位。

3.績(jī)效考核掛鉤

將違法所得認(rèn)定準(zhǔn)確率納入執(zhí)法人員年度考核，準(zhǔn)確率低于90%的部門不得評(píng)優(yōu)。對(duì)連續(xù)三年保持95%以上準(zhǔn)確率的執(zhí)法人員給予表彰。例如，某分局因準(zhǔn)確率達(dá)標(biāo)，被評(píng)為“規(guī)范執(zhí)法示范單位”。

（二）外部監(jiān)督機(jī)制

1.審計(jì)監(jiān)督

邀請(qǐng)同級(jí)審計(jì)部門或第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)每年開展專項(xiàng)審計(jì)，重點(diǎn)檢查重大案件（違法所得超50萬(wàn)元）的計(jì)算邏輯。審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的，由監(jiān)察機(jī)關(guān)啟動(dòng)問(wèn)責(zé)程序。例如，某企業(yè)舉報(bào)審計(jì)部門發(fā)現(xiàn)其案件存在成本重復(fù)扣除，最終執(zhí)法人員被誡勉談話。

2.社會(huì)監(jiān)督渠道

開通“違法所得認(rèn)定監(jiān)督”熱線和在線平臺(tái)，接受群眾舉報(bào)虛假計(jì)算行為。對(duì)實(shí)名舉報(bào)且查實(shí)的，給予舉報(bào)人2000元獎(jiǎng)勵(lì)