稅法2025試題及答案1.2022年4月甲公司購進(jìn)凈噸位900噸的拖船1艘。已知機(jī)動(dòng)船舶車船稅適用年基準(zhǔn)稅額為每噸4元。計(jì)算甲公司2022年度該艘拖船應(yīng)繳納車船稅稅額的下列算式中，正確的是()。900×4=3600元900×4÷12×9=2700元900×4×50%=1800元900×4×50%÷12×9=1350元(正確答案)答案解析：

購置新車船，購置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月計(jì)算；車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月，即計(jì)算繳納車船稅的月份為9個(gè)月；拖船的車船稅稅額按照機(jī)動(dòng)船舶稅額的50%計(jì)算，選項(xiàng)D正確。2.根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，以“輛數(shù)”為計(jì)稅依據(jù)的是()。乘用車(正確答案)貨車輪式專用機(jī)械車專用作業(yè)車答案解析：

乘用車、商用客車和摩托車，以輛數(shù)為計(jì)稅依據(jù)。3.城鎮(zhèn)土地使用稅的標(biāo)的資產(chǎn)于3月15日發(fā)生權(quán)屬變更,那么城鎮(zhèn)土地使用稅停止繳納的時(shí)點(diǎn)為()。其可變現(xiàn)凈值，兩者差額為300萬元。3月15日3月31日(正確答案)12月31日4月15日答案解析：

納稅人因土地的權(quán)利發(fā)生變化而依法終止城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的，其應(yīng)納稅款的計(jì)算應(yīng)截止到土地權(quán)利發(fā)生變化的當(dāng)月末。4.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅征收方法的表述中，符合稅法規(guī)定的是()。按月計(jì)算繳納按季計(jì)算繳納按年計(jì)算、分期繳納(正確答案)按半年計(jì)算、分期繳納答案解析：

城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)行按年計(jì)算、分期繳納的征收方法，具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。5.根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的表述中，正確的是()。城鎮(zhèn)土地使用稅由擁有土地所有權(quán)的單位和個(gè)人繳納土地使用權(quán)權(quán)屬發(fā)生糾紛的，由土地實(shí)際使用人納稅(正確答案)土地使用權(quán)共有的，由所占份額大的一方納稅對(duì)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)暫不適用城鎮(zhèn)土地使用稅答案解析：

在我國，任何單位和個(gè)人都不擁有土地所有權(quán)，選項(xiàng)A排除；土地使用權(quán)共有的，共有各方均為納稅人，由共有各方按照各方實(shí)際使用土地面積占總面積的比例分別納稅，選項(xiàng)C排除；外商投資企業(yè)和外國企業(yè)適用城鎮(zhèn)土地使用稅，選項(xiàng)D排除；土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由實(shí)際使用人納稅，選項(xiàng)B正確。6.根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定，下列土地中，不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍的是()。城市土地縣城土地農(nóng)村土地(正確答案)建制鎮(zhèn)土地答案解析：

農(nóng)村土地不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍。7.根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于城鎮(zhèn)土地使用稅計(jì)稅依據(jù)的是()。建筑面積使用面積居住面積實(shí)際占用的土地面積(正確答案)答案解析：

城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)是實(shí)際占用的土地面積。8.甲公司2019年實(shí)際占地面積15000平方米，其中生產(chǎn)區(qū)占地10000平方米，生活區(qū)占地3000平方米，對(duì)外出租2000平方米。已知城鎮(zhèn)土地使用稅適用稅率每平方米年稅額2元。計(jì)算甲公司當(dāng)年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅稅額的下列算式中，正確的是()。15000×2=30000元(正確答案)（10000+3000）×2=26000元10000×2=20000元（10000+2000）×2=24000元答案解析：

甲公司生產(chǎn)區(qū)占地10000平方米、生活區(qū)占3000平方米，以及對(duì)外出租的2000平方米均屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的征收范圍。因此甲公司2019年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅稅額=15000×2=30000（元）。9.根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定，下列城市土地中，應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的是()。企業(yè)生活區(qū)用地(正確答案)國家機(jī)關(guān)自用的土地名勝古跡自用的土地市政街道公共用地答案解析：

選項(xiàng)BCD均為免稅情形。10.下列房屋及建筑物中，屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的是()。農(nóng)村的居住用房建在室外的露天游泳池個(gè)人擁有的市區(qū)經(jīng)營性用房(正確答案)尚未使用或出租而待售的商品房答案解析：

選項(xiàng)A，房產(chǎn)稅的征稅范圍不包括農(nóng)村；選項(xiàng)B，建在室外的露天泳游池不屬于房產(chǎn)，不征收房產(chǎn)稅；選項(xiàng)D，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收房產(chǎn)稅；但對(duì)出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。11.下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為融資租賃房屋房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)是()。房產(chǎn)售價(jià)房產(chǎn)余值(正確答案)房產(chǎn)原值房產(chǎn)租金答案解析：

根據(jù)規(guī)定，融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。12.下列情形中，應(yīng)該從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅的是()。單位出租地下人防設(shè)施的以勞務(wù)為報(bào)酬抵付房租的個(gè)人出租房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營的以居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)進(jìn)行自營的(正確答案)答案解析：

選項(xiàng)ABC，均為從租計(jì)征房產(chǎn)稅。13.根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，關(guān)于房產(chǎn)稅納稅人的下列表述中，不符合法律制度規(guī)定的是()。房屋出租的，承租人為納稅人(正確答案)房屋產(chǎn)權(quán)所有人不在房產(chǎn)所在地的，房產(chǎn)代管人為納稅人房屋產(chǎn)權(quán)屬于國家的，其經(jīng)營管理單位為納稅人房屋產(chǎn)權(quán)未確定的，房產(chǎn)代管人為納稅人答案解析：

房屋出租的，房屋產(chǎn)權(quán)人為納稅人。14.甲公司與乙融資租賃公司簽訂房屋融資租賃合同，房產(chǎn)原值為50000萬元，雙方約定年租賃費(fèi)為3000萬元，租期10年，起租日期為2021年3月1日，租賃到期后辦理房產(chǎn)權(quán)屬變更手續(xù)并將剩余房款一次付清。已知從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅稅率為1.2%，從租計(jì)征房產(chǎn)稅稅率為12%，房產(chǎn)原值減除比例為30%。計(jì)算2021年度甲公司融資租賃房屋應(yīng)繳納房產(chǎn)稅稅額的下列算式中，正確的是()。50000×（1－30%）×1.2%÷12×9＝315（萬元）(正確答案)3000÷12×10×12%＝300（萬元）3000÷12×9×12%＝270（萬元）50000×（1－30%）×1.2%÷12×10＝350（萬元）答案解析：

（1）融資租賃房屋按房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅，因此排除選項(xiàng)B和選項(xiàng)C；（2）融資租賃房屋由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅，合同未約定開始日的，由承租人合同簽訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅，雙方約定起租日期為2021年3月1日，因此應(yīng)從4月開始計(jì)稅，共計(jì)9個(gè)月，因此排除選項(xiàng)D，選擇選項(xiàng)A。15.根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于契稅納稅人的是()。出售房屋的個(gè)人(正確答案)受贈(zèng)土地使用權(quán)的企業(yè)購買房屋的個(gè)人受讓土地使用權(quán)的企業(yè)答案解析：

在我國境內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個(gè)人，為契稅的納稅人，選項(xiàng)A是房屋權(quán)屬的出讓方而非承受方。16.根據(jù)稅收法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于契稅納稅人的是()。向養(yǎng)老院捐贈(zèng)房產(chǎn)的李某承租住房的劉某購買商品房的張某(正確答案)出售商鋪的林某答案解析：

選項(xiàng)AD屬于不動(dòng)產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓方，不是契稅的納稅人；選項(xiàng)B是租賃關(guān)系，未發(fā)生房屋權(quán)屬的變更；選項(xiàng)C屬于商品房權(quán)屬的承受方，屬于契稅納稅人。17.根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)繳納契稅的是()。承包者獲得農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)企業(yè)受讓土地使用權(quán)(正確答案)企業(yè)將廠房抵押給銀行個(gè)人承租居民住宅答案解析：

農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)轉(zhuǎn)移不屬于契稅征稅對(duì)象，選項(xiàng)A排除；企業(yè)受讓土地使用權(quán)，應(yīng)繳納契稅，選項(xiàng)B正確；房屋抵押不屬于契稅的征稅對(duì)象，選項(xiàng)C排除；承租未發(fā)生房屋權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，選項(xiàng)D排除。18.下列選項(xiàng)中，關(guān)于印花稅特點(diǎn)的說法中錯(cuò)誤的是()。兼有憑證稅和行為稅性質(zhì)征稅范圍廣泛稅率低、稅負(fù)輕印花稅不存在代扣代繳的現(xiàn)象(正確答案)答案解析：

選項(xiàng)ABC表述正確；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，印花稅存在代扣代繳現(xiàn)象，如證券交易印花稅，采取由證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)代扣代繳方式。19.2023年2月，甲公司與乙公司簽訂一份設(shè)備采購合同，價(jià)款為2000萬元；兩個(gè)月后因采購合同作廢，又改簽為融資租賃合同，租賃總額為2100萬元，甲公司應(yīng)繳納印花稅()元。270081007050(正確答案)7500答案解析：

應(yīng)繳納印花稅＝（2000×0.3‰＋2100×0.05‰）×10000＝7050（元）。20.甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂一份技術(shù)開發(fā)合同，記載金額共計(jì)800萬元，其中研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)為500萬元。該合同甲、乙各持一份，共應(yīng)繳納的印花稅為()元。9001800(正確答案)24004800答案解析：

應(yīng)納稅額＝（800－500）×0.3‰×2×10000＝1800（元）21.A公司與B公司簽訂了以貨易貨合同，由A公司向B公司提供價(jià)值100000元的鋼材，B公司向A公司提供價(jià)值150000元的機(jī)器設(shè)備，貨物差價(jià)由A公司付款補(bǔ)足。A、B兩公司共應(yīng)繳納的印花稅為()元。25012575150(正確答案)答案解析：

買賣合同的計(jì)稅依據(jù)為合同記載的價(jià)款，不得做任何扣除。如以物易物的易貨合同是反映既購又銷雙重經(jīng)濟(jì)行為的合同，因此，對(duì)這類合同的計(jì)稅依據(jù)為合同所載的購銷合計(jì)金額應(yīng)納稅額＝（100000＋150000）×0.3‰×2＝150（元）22.某企業(yè)受托研發(fā)一項(xiàng)專利技術(shù)，合同約定研發(fā)費(fèi)用800萬元，按研發(fā)費(fèi)用10%結(jié)算勞務(wù)報(bào)酬。該企業(yè)應(yīng)繳納印花稅()元。240(正確答案)24002160216答案解析：

對(duì)技術(shù)開發(fā)合同只就合同所載的報(bào)酬金額計(jì)稅，研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù)；但對(duì)合同約定按研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)一定比例作為報(bào)酬的，應(yīng)按一定比例的報(bào)酬金額貼花。應(yīng)繳納的印花稅=8000000×10%×0.3‰=240（元）。23.某工廠委托一服裝廠加工工作服，合同約定布料由工廠提供，價(jià)值60萬元，工廠另支付加工費(fèi)20萬元，下列各項(xiàng)關(guān)于計(jì)算印花稅的表述中，正確的是()。工廠應(yīng)以60萬元的計(jì)稅依據(jù)，按銷售合同的稅率計(jì)算印花稅服裝廠應(yīng)以60萬元的計(jì)稅依據(jù)，按銷售合同的稅率計(jì)算印花稅服裝廠應(yīng)以20萬元加工費(fèi)為計(jì)稅依據(jù)，按承攬合同的稅率計(jì)算印花稅(正確答案)服裝廠和工廠均以80萬元為計(jì)稅依據(jù)，按照承攬合同的稅率計(jì)算印花稅答案解析：

由委托方提供原材料，原材料的金額不計(jì)稅貼花，只就取得的輔料和加工費(fèi)按“承攬合同”計(jì)算印花稅，選項(xiàng)AB錯(cuò)誤；服裝廠和工廠均以20萬元為計(jì)稅依據(jù)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。24.境外單位在境內(nèi)實(shí)施應(yīng)稅服務(wù)，但在境內(nèi)沒有設(shè)立經(jīng)營機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的，則增值稅扣繳義務(wù)人是()。代理人購買方(正確答案)銷售方消費(fèi)者答案解析：

中華人民共和國境外的單位或個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，其應(yīng)納稅款以境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以購買者為扣繳義務(wù)人。境外單位或個(gè)人在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人。財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。25.依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的境外單位或個(gè)人在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，增值稅的扣繳義務(wù)人是()。購買者(正確答案)境外單位或個(gè)人稅務(wù)機(jī)關(guān)海關(guān)答案解析：

境外單位或個(gè)人在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人。財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。26.下列納稅人中，必須辦理一般納稅人登記的是()。其他個(gè)人非企業(yè)性單位不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位年應(yīng)稅銷售額超過500萬元且經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的工業(yè)企業(yè)(正確答案)答案解析：

選項(xiàng)A，年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅；選項(xiàng)B和C，年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個(gè)體工商戶，以及非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。27.下列情形中，應(yīng)征收增值稅的是()。法國A公司向我國B公司銷售位于我國境內(nèi)的辦公樓(正確答案)德國C公司向我國D公司出租完全在德國境內(nèi)使用的客車英國E公司向我國F公司銷售完全在英國境內(nèi)使用的無形資產(chǎn)美國G公司向我國H公司提供在美國境內(nèi)的會(huì)議展覽服務(wù)答案解析：

選項(xiàng)B，是境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)，不征收增值稅；選項(xiàng)C，是境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外使用的無形資產(chǎn)，不征收增值稅；選項(xiàng)D，是境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的會(huì)議展覽地點(diǎn)在境外的會(huì)議展覽服務(wù)，不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)，不征收增值稅。28.出租車公司向使用本公司自有出租車的司機(jī)收取的管理費(fèi)用，應(yīng)繳納增值稅。該業(yè)務(wù)屬于增值稅征稅范圍中的()。物流輔助服務(wù)陸路運(yùn)輸服務(wù)(正確答案)商務(wù)輔助服務(wù)居民日常服務(wù)答案解析：

出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用，按照陸路運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅。29.下列服務(wù)屬于增值稅現(xiàn)代服務(wù)征收范圍的是()。旅游娛樂服務(wù)文化體育服務(wù)教育醫(yī)療服務(wù)物流輔助服務(wù)(正確答案)答案解析：

選項(xiàng)D，物流輔助服務(wù)屬于增值稅現(xiàn)代服務(wù)征收范圍。現(xiàn)代服務(wù)包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù)。選項(xiàng)ABC屬于生活服務(wù)。30.下列業(yè)務(wù)不按照“交通運(yùn)輸服務(wù)”計(jì)征增值稅的是()。程租業(yè)務(wù)期租業(yè)務(wù)濕租業(yè)務(wù)干租業(yè)務(wù)(正確答案)答案解析：

干租業(yè)務(wù)按照“有形動(dòng)產(chǎn)租賃”計(jì)征增值稅。31.增值稅一般納稅人發(fā)生的下列應(yīng)稅行為中，適用6％稅率計(jì)征增值稅的是()。轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)提供基礎(chǔ)電信服務(wù)出租不動(dòng)產(chǎn)銷售商標(biāo)使用權(quán)(正確答案)答案解析：

選項(xiàng)A，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率9％；選項(xiàng)B，提供基礎(chǔ)電信服務(wù)，稅率9％；選項(xiàng)C，出租不動(dòng)產(chǎn)，稅率9％。32.增值稅一般納稅人銷售外購的下列貨物，目前適用9％增值稅稅率的是()。農(nóng)用汽車淀粉人發(fā)食用鹽(正確答案)答案解析：

選項(xiàng)ABC，適用13％稅率。33.某網(wǎng)約車電商平臺(tái)為增值稅一般納稅人，2024年11月提供網(wǎng)約車服務(wù)，開具增值稅電子普通發(fā)票注明不含稅金額5000萬元，支付網(wǎng)約車司機(jī)服務(wù)費(fèi)3800萬元。網(wǎng)約車服務(wù)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法。該電商平臺(tái)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅()萬元。60250150(正確答案)33答案解析：

一般納稅人從事公共交通運(yùn)輸服務(wù)，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅，適用3％征收率。公共交通運(yùn)輸服務(wù)包括：輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車、長(zhǎng)途客運(yùn)、班車。該電商平臺(tái)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅＝5000×3％＝150（萬元）。34.根據(jù)增值稅優(yōu)惠政策，下列表述不正確的是()。蔬菜的流通環(huán)節(jié)，免征增值稅銷售濃縮飼料免征增值稅外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備，免征增值稅供熱企業(yè)通過其他單位向居民個(gè)人收取的采暖費(fèi)收入，不得免征增值稅(正確答案)答案解析：

選項(xiàng)D，對(duì)供熱企業(yè)向居民個(gè)人供熱而取得的采暖費(fèi)收入免征增值稅。向居民個(gè)人供熱而取得的采暖費(fèi)收入，包括供熱企業(yè)直接向居民個(gè)人收取的、通過其他單位向居民個(gè)人收取的和由單位代居民個(gè)人繳納的采暖費(fèi)。35.2024年6月，王某出租一處住房，預(yù)收半年租金500000元，王某收取租金應(yīng)繳納增值稅()元。7142.860(正確答案)23809.524950.50答案解析：

個(gè)人出租住房，應(yīng)按照5％的征收率減按1.5％計(jì)算應(yīng)納稅額，所以不符合小規(guī)模納稅人最新的適用3％征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1％征收率征收增值稅的規(guī)定。但其他個(gè)人采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偅謹(jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^10萬元的，免征增值稅。36.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年4月提供汽車租賃服務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額50萬元；提供汽車車身廣告位出租服務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額60萬元；出租上月購置房屋，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額100萬元。該企業(yè)當(dāng)月上述業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額為()萬元。15.618.923.3(正確答案)25.6答案解析：

該企業(yè)當(dāng)月上述業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額＝（50＋60）×13％＋100×9％＝23.30（萬元）。37.某森林公園為增值稅一般納稅人，2023年3月取得第一道門票含稅收入62萬元，在景區(qū)經(jīng)營擺渡車取得含稅收入6萬元，景區(qū)停車廠（2017年自建）收取含稅停車費(fèi)4萬元，該公園上述業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)銷項(xiàng)稅額()萬元。1.024.18(正確答案)0.674.53答案解析：

（1）紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館在自己的場(chǎng)所提供文化體育服務(wù)取得的第一道門票收入，免征增值稅。（2）應(yīng)確認(rèn)銷項(xiàng)稅額＝62÷1.06×6％＋6÷1.06×6％＋4÷1.09×9％＝4.18（萬元）。38.某汽車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年3月銷售一批小汽車，開具增值稅專用發(fā)票注明金額1200萬元，另收取汽車內(nèi)部裝飾和設(shè)備費(fèi)用價(jià)稅合計(jì)金額為50萬元，該筆業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額()萬元。161.75(正確答案)143.815.75156答案解析：

銷項(xiàng)稅額＝[1200＋50÷（1＋13％）]×13％＝161.75（萬元），所以選項(xiàng)A正確。39.增值稅一般納稅人以購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)的下列貨物，不納入進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍的是()。煙絲(正確答案)液體乳及乳制品酒及酒精植物油答案解析：

選項(xiàng)A，自2012年7月1日起，以購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人，納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍，不包括煙絲。40.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年12月銷售建材、提供運(yùn)輸服務(wù)，取得建材不含稅銷售款100萬元，取得運(yùn)輸服務(wù)不含稅收入3萬元，當(dāng)期允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款6.5萬元，則本期應(yīng)繳納增值稅()萬元。6.77(正確答案)2.771816.89答案解析：

增值稅一般納稅人銷售建材、提供運(yùn)輸服務(wù)，屬于兼營，應(yīng)分別核算增值稅額，本期應(yīng)繳納的增值稅＝100×13％＋3×9％－6.5＝6.77（萬元）。41.關(guān)于進(jìn)口貨物（非應(yīng)稅消費(fèi)品）增值稅計(jì)稅依據(jù)的規(guī)定，下列說法正確的是()。以到岸價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)以海關(guān)審定的成交價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)以關(guān)稅計(jì)稅價(jià)格與關(guān)稅額之和為計(jì)稅依據(jù)(正確答案)以海關(guān)審定的成交價(jià)格與關(guān)稅額之和為計(jì)稅依據(jù)答案解析：

進(jìn)口貨物（非應(yīng)稅消費(fèi)品）增值稅應(yīng)納稅額為：增值稅應(yīng)納稅額＝組成計(jì)稅價(jià)格×稅率；組成計(jì)稅價(jià)格公式為：組成計(jì)稅價(jià)格＝關(guān)稅計(jì)稅價(jià)格＋關(guān)稅，所以選項(xiàng)C正確。42.某機(jī)械制造廠2024年擁有貨車3輛，每輛貨車的整備質(zhì)量均為1.499噸；掛車1部，其整備質(zhì)量為1.2噸；小汽車2輛。已知貨車車船稅稅率為整備質(zhì)量每噸年基準(zhǔn)稅額16元，小汽車車船稅稅率為每輛年基準(zhǔn)稅額360元。該廠2024年度應(yīng)納的車船稅為()。441.6元792元801.55元(正確答案)811.2元答案解析：

掛車按照貨車稅額的50%計(jì)算車船稅。該廠2024年度應(yīng)納的車船稅=1.499×3×16+1.2×16×50%+2×360=801.55（元）。43.某船運(yùn)公司2024年度擁有舊機(jī)動(dòng)船5艘，每艘凈噸位1500噸：擁有拖船4艘，每艘發(fā)動(dòng)機(jī)功率3000千瓦。2024年7月購置新機(jī)動(dòng)船6艘，每艘凈噸位3000噸。該公司船舶適用的車船稅年稅額為：凈噸位201～2000噸的，每噸4元；凈噸位2001～10000噸的，每噸5元，該公司2024年度應(yīng)繳納的車船稅為()。87000元95100元(正確答案)105000元123000元答案解析：

拖船與非機(jī)動(dòng)駁船分別按照機(jī)動(dòng)船舶稅額的50%計(jì)算，該公司2024年度應(yīng)繳納的車船稅=1500×5×4+3000×0.67×4×5×50%+3000×6×5×6÷12=95100（元），故答案為選項(xiàng)B。44.某公司2024年2月1日購入一輛貨車，當(dāng)月辦理機(jī)動(dòng)車輛權(quán)屬證書，并辦理車船稅完稅手續(xù)。此車整備質(zhì)量為10噸，每噸年稅額96元。該車于6月8日被盜，經(jīng)公安機(jī)關(guān)確認(rèn)后，該公司向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理了車船稅退稅。退稅后，此車于9月26日被追回并取得公安機(jī)關(guān)證明。則該公司就該車2024年實(shí)際應(yīng)繳納的車船稅為()。240元480元640元(正確答案)880元答案解析：

該公司2月份購入貨車時(shí)繳納了車船稅=10×96×11/12=880（元）。在一個(gè)納稅年度內(nèi)，已完稅的車船被盜搶、報(bào)廢、滅失的，納稅人可以憑有關(guān)管理機(jī)關(guān)出具的證明和完稅證明，向納稅所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還自被盜搶、報(bào)廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。因此該公司6月申請(qǐng)退還的車船稅=10×96×7/12=560（元）。已辦理退稅的被盜搶車船，失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計(jì)算繳納車船稅，因此該公司應(yīng)繳納的車船稅=10×96×4/12=320（元）。因此該公司就該車2024年實(shí)際應(yīng)繳納的車船稅=880－560+320=640（元）。45.某企業(yè)為增值稅一般納稅人（非小型微利企業(yè)），2024年度擁有一宗位于市郊的地塊，不動(dòng)產(chǎn)權(quán)證書確認(rèn)的面積為1萬平方米；擁有一處單獨(dú)建造的地下建筑，不動(dòng)產(chǎn)權(quán)證書確認(rèn)的面積為0.4萬平方米。該市規(guī)定的城鎮(zhèn)土地使用稅稅率為2元/平方米。則該企業(yè)2024年度應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為()。0.8萬元2萬元2.4萬元(正確答案)2.8萬元答案解析：

對(duì)在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨(dú)建造的地下建筑用地，按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。其中，已取得地下土地使用權(quán)證的，按土地使用權(quán)證確認(rèn)的土地面積計(jì)算應(yīng)征稅款；未取得地下土地使用權(quán)證或地下土地使用權(quán)證上未標(biāo)明土地面積的，按地下建筑垂直投影面積計(jì)算應(yīng)征稅款。對(duì)上述地下建筑用地暫按應(yīng)征稅款的50%征收城鎮(zhèn)土地使用稅。應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=1×2＋0.4×2×50％=2.4（萬元）。46.某投資企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，有1棟閑置辦公樓，占地3000平方米。該投資企業(yè)2024年4月將該辦公樓出租并交付給承租人。當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅的稅額為每平方米20元，該投資企業(yè)2024年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為()。15000元30000元(正確答案)40000元45000元答案解析：

自2023年1月1日至2027年12月31日，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶減半征收資源稅（不含水資源稅）、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。因此該投資企業(yè)應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅額=3000×20×50%=30000（元）。47.某企業(yè)為增值稅一般納稅人（非小型微利企業(yè)），2024年實(shí)際占用土地面積2萬平方米，其中企業(yè)自辦職業(yè)技術(shù)學(xué)校占地0.3萬平方米，無償向某部隊(duì)提供訓(xùn)練用地0.5萬平方米。2024年5月為擴(kuò)大生產(chǎn)，經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，新征用耕地0.7萬平方米。當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅額為每平方米20元，則該企業(yè)2024年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為()。27萬元40萬元24萬元(正確答案)0萬元答案解析：

企業(yè)辦的各類學(xué)校、托兒所、幼兒園自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；免稅單位無償使用納稅單位的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。因此，企業(yè)自辦職業(yè)技術(shù)學(xué)校占地0.3萬平方米，無償向某部隊(duì)提供訓(xùn)練用地0.5萬平方米，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。因此，該企業(yè)新征用耕地0.7萬平方米當(dāng)年不繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。綜上，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅額=（2－0.3－0.5）×20=24（萬元）。48.某鹽場(chǎng)為增值稅一般納稅人（非小型微利企業(yè)），2024年度占地10萬平方米，其中鹽灘占地3.5萬平方米，辦公樓占地2萬平方米，鹽場(chǎng)內(nèi)部綠化占地3.5萬平方米，鹽場(chǎng)附屬幼兒園占地1萬平方米。鹽場(chǎng)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米0.9元。該鹽場(chǎng)2024年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為()。9萬元4.95萬元(正確答案)8.1萬元5.85萬元答案解析：

對(duì)國家撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)和企業(yè)辦的各類學(xué)校，托兒所，幼兒園自用的房產(chǎn)、土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；對(duì)鹽場(chǎng)的鹽灘、鹽礦的礦井用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=（10-1-3.5）×0.9=4.95（萬元）。49.甲企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營用地分布于某市的三個(gè)地域，第一塊土地的土地使用權(quán)屬于某免稅單位，無償使用，面積6000平方米；第二塊土地的土地使用權(quán)屬于甲企業(yè)，面積30000平方米，其中企業(yè)辦的小學(xué)5000平方米，幼兒園3000平方米；第三塊土地的土地使用權(quán)屬于甲企業(yè)與乙企業(yè)共同擁有，面積10000平方米，實(shí)際使用面積各50%。假定甲企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米8元，則甲企業(yè)全年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為()元。216000224000264000(正確答案)328000答案解析：

納稅單位無償使用免稅單位的土地照章納稅；企業(yè)辦的學(xué)校、托兒所、幼兒園，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。土地使用權(quán)共有的，共有各方都是納稅人。城鎮(zhèn)土地使用稅稅額=6000×8+（30000-5000-3000）×8+10000×50%×8=264000（元）。50.某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人（非小型微利企業(yè)），2023年12月自建的廠房竣工并投入使用，該廠房原值為8000萬元，其中用于儲(chǔ)存物資的非獨(dú)立地下室為800萬元，假設(shè)房產(chǎn)原值的減除比例為30%，該企業(yè)2024年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅為()。67.2萬元(正確答案)59.14萬元61.6萬元53.76萬元答案解析：

對(duì)于與地上房屋相連的地下建筑，應(yīng)將地下部分與地上房屋視為一個(gè)整體，按照地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定計(jì)算征收房產(chǎn)稅。只有單獨(dú)建造的地下建筑，才按照房產(chǎn)原值的一定比例計(jì)算應(yīng)稅房產(chǎn)原值，應(yīng)納房產(chǎn)稅=8000×（1－30%）×1.2%=67.2（萬元）。51.甲公司為增值稅一般納稅人（非小型微利企業(yè)），2024年年初房產(chǎn)原值為8000萬元，3月10日與乙公司簽訂租賃合同，將其中原值500萬元房產(chǎn)租賃給乙公司，合同約定租期自2024年3月31日起共計(jì)3年，不含稅月租金2萬元，其中前3個(gè)月為免租間。已知當(dāng)?shù)赜?jì)算房產(chǎn)稅余值減除比例為30%，則甲公司2024年度應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為()。65.49萬元67.26萬元66.21萬元66.54萬元(正確答案)答案解析：

納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、岀借房產(chǎn)之次月起，繳納房產(chǎn)稅。對(duì)出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。甲公司應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=8000×（1－30%）×1.2%×6/12+（8000－500）×（1－30%）×1.2%×6/12+2×6×12%=66.54（萬元）。52.某企業(yè)為增值稅一般納稅人（非小型微利企業(yè)），2023年12月其自建廠房竣工并投入使用，該廠房賬面原值1000萬元，不包含地價(jià)款。已知該廠房建筑面積為2500平方米，所占用土地面積為6000平方米，地價(jià)款為1000萬元。當(dāng)?shù)匾?guī)定房產(chǎn)原值扣除比例為20%。則2024年該廠房應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為()。16.9萬元17.6萬元(正確答案)19.2萬元18.1萬元答案解析：

宗地容積率低于0.5的，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計(jì)算土地面積并據(jù)此確定計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)，該廠房宗地容積率=建筑面積÷總占地面積=2500÷6000=0.42＜0.5，因此房產(chǎn)原值=1000+2500×1000/6000×2=1833.3（萬元）。該廠房應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=1833.3×（1－20%）×1.2%=17.6（萬元）。53.某上市公司為增值稅一般納稅人，2023年以不含稅5000萬元購入一處高檔會(huì)所并進(jìn)行了改建，支出不含稅500萬元在后院新建一露天泳池；支出不含稅500萬元新增中央空調(diào)系統(tǒng)；支付不含稅500萬元更新智能照明系統(tǒng)，拆除照明設(shè)施的賬面原值為200萬元。會(huì)所于2023年12月改建完畢并對(duì)外營業(yè)。當(dāng)?shù)匾?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值扣除比例為30%，2024年該公司應(yīng)就其會(huì)所繳納的房產(chǎn)稅為()。42萬元48.72萬元(正確答案)50.4萬元54.6萬元答案解析：

露天泳池不屬于房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象，無需計(jì)入房產(chǎn)原值；納稅人對(duì)原有房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，要相應(yīng)增加房屋的原值，支出500萬元新增中央空調(diào)系統(tǒng)需要繳納房產(chǎn)稅；對(duì)更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí)，可扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值，因此支付500萬元安裝智能照明系統(tǒng)在計(jì)入房產(chǎn)原值的同時(shí)，可扣減拆除200萬元的照明設(shè)施的價(jià)值。該公司應(yīng)就其會(huì)所應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅額=[5000+500+（500－200）]×（1－30%）×1.2%=48.72（萬元）。54.某養(yǎng)老服務(wù)類企業(yè)為增值稅一般納稅人（非小型微利企業(yè)），2023年12月購進(jìn)兩棟樓并辦妥房屋權(quán)屬證書，每棟樓原值5000萬元。其中一棟用于日常公司辦公，另一棟用于提供社區(qū)養(yǎng)老服務(wù)，當(dāng)?shù)卣?guī)定房產(chǎn)余值的扣除比例為30%，該企業(yè)2024年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為()。21.2萬元27.6萬元(正確答案)30萬元44.4萬元答案解析：

自2019年6月1日至2025年12月31日，為社區(qū)提供養(yǎng)老、托育、家政等服務(wù)的機(jī)構(gòu)自用或通過承租、無償使用等方式取得并用于提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。該企業(yè)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=5000×（1－30%）×1.2%＝42（萬元）。55.甲公司為增值稅一般納稅人（非小型微利企業(yè)），2024年2月委托施工單位對(duì)一棟原值為300萬元的建筑物進(jìn)行改擴(kuò)建，6月底完工辦理驗(yàn)收手續(xù)，房產(chǎn)原值增加100萬元，并在此建筑物上安裝新的采暖設(shè)施，價(jià)值50萬元，并單獨(dú)作為固定資產(chǎn)核算。甲公司所在地區(qū)政府規(guī)定房產(chǎn)余值的扣除比例為30%，2024年度甲公司應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為()。2.15萬元4.67萬元3.15萬元(正確答案)2.89萬元答案解析：

納稅人對(duì)原有房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，要相應(yīng)增加房屋的原值。納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，房屋大修期間免征房產(chǎn)稅。本題中沒有達(dá)到免征的標(biāo)準(zhǔn)，甲公司應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅額=300×（1－30%）×1.2%×6÷12+（300+100+50）×（1－30%）×1.2%×6÷12=3.15（萬元）。56.甲公司為增值稅一般納稅人（非小型微利企業(yè)），2024年年初擁有辦公樓價(jià)值3000萬元，2024年4月3日甲公司將辦公樓轉(zhuǎn)讓給乙公司并辦理了產(chǎn)權(quán)過戶登記手續(xù)，甲公司所在地區(qū)政府規(guī)定房產(chǎn)余值的扣除比例為20%，2024年度甲公司應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為()。5.2萬元7.6萬元9.6萬元(正確答案)6.9萬元答案解析：

納稅人因房產(chǎn)的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅納稅義務(wù)的，其應(yīng)納稅款的計(jì)算應(yīng)截止到房產(chǎn)的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當(dāng)月末。甲公司4月3日轉(zhuǎn)讓辦公樓，房產(chǎn)稅應(yīng)計(jì)算到4月底。該年度甲公司應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=3000×（1－20%）×1.2%×4÷12=9.6（萬元）。57.甲企業(yè)2024年3月因無力償還乙企業(yè)已到期的債務(wù)3000萬元，經(jīng)雙方協(xié)商甲企業(yè)同意以自有房產(chǎn)償還債務(wù)，該房產(chǎn)的原值5000萬元，凈值2000萬元，評(píng)估價(jià)格9000萬元，乙企業(yè)支付了差價(jià)款6000萬元，雙方辦理了產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)，則乙企業(yè)計(jì)繳契稅的計(jì)稅依據(jù)是()。2000萬元5000萬元6000萬元9000萬元(正確答案)答案解析：

將房產(chǎn)抵償債務(wù)，應(yīng)按照房產(chǎn)的折價(jià)款作為計(jì)稅依據(jù)，即9000萬元，故答案為選項(xiàng)D。58.下列關(guān)于契稅優(yōu)惠政策的表述，正確的是()。某居民投資購買了一宗用于建造幼兒園的土地，可以免征契稅某退休林場(chǎng)工人到某山區(qū)購買了一片荒丘用于開荒造林，應(yīng)減半繳納契稅某居民2025年1月購買一套142平方米家庭唯一普通住房，應(yīng)減按1%優(yōu)惠稅率繳納契稅某居民2025年1月購買一套133平方米的普通住房作為家庭唯一住房，可減按1%稅率繳納契稅(正確答案)答案解析：

選項(xiàng)A，需要繳納契稅；選項(xiàng)B，承受荒山、荒地、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅；選項(xiàng)C，自2024年12月1日起，對(duì)個(gè)人購買家庭唯一住房（家庭成員范圍包括購房人、配偶以及未成年子女），面積為140平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為140平方米以上的，減按1.5%的稅率征收契稅。59.某葡萄酒生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)桶裝葡萄酒10噸，取得不含稅銷售額3.5萬元，另收取優(yōu)質(zhì)費(fèi)0.68萬元，葡萄酒桶押金0.45萬元。已知葡萄酒消費(fèi)稅稅率為10%，則該業(yè)務(wù)葡萄酒生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納消費(fèi)稅()。0.35萬元0.41萬元0.45萬元(正確答案)0.46萬元答案解析：

優(yōu)質(zhì)費(fèi)為價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)換算為不含增值稅金額并入銷售額，計(jì)算繳納消費(fèi)稅。對(duì)銷售啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品（白酒、其他酒）而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅，因此葡萄酒桶押金應(yīng)換算為不含增值稅金額并入銷售額。葡萄酒生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納消費(fèi)稅額=[3.5＋（0.68＋0.45）÷（1＋13%）]×10%=0.45（萬元）。60.甲企業(yè)委托乙企業(yè)生產(chǎn)木制一次性筷子，甲企業(yè)提供的主要原材料實(shí)際成本為12萬元，支付的不含稅加工費(fèi)為1萬元。乙企業(yè)代墊輔料的不含稅金額為0.87萬元。木制一次性筷子的消費(fèi)稅稅率為5%，乙企業(yè)代收代繳消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格為()。12.63萬元13.55萬元13.68萬元14.6萬元(正確答案)答案解析：

委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格進(jìn)行計(jì)算納稅，沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格進(jìn)行計(jì)算納稅。組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)）÷（1－比例稅率）=（12+1+0.87）÷（1－5%）=14.6（萬元）。61.某貿(mào)易公司2024年6月從國外進(jìn)口一批高檔化妝品，經(jīng)海關(guān)審定的貨物價(jià)格為30萬元、運(yùn)費(fèi)0.5萬元，保險(xiǎn)費(fèi)0.5萬元，該批化妝品關(guān)稅稅率為20%、消費(fèi)稅稅率為15%。該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅為()。9萬元12.86萬元14.79萬元6.56萬元(正確答案)答案解析：

將進(jìn)口化妝品在國內(nèi)銷售的，進(jìn)口環(huán)節(jié)需要計(jì)算繳納消費(fèi)稅，計(jì)算公式為（關(guān)稅計(jì)稅價(jià)格+關(guān)稅）÷（1－消費(fèi)稅稅率）×消費(fèi)稅稅率，故應(yīng)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅=（30+0.5+0.5）×（1+20%）÷（1－15%）×15%=6.56（萬元）。62.下列產(chǎn)品中，在計(jì)算繳納消費(fèi)稅時(shí)準(zhǔn)許扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅的是()。外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙(正確答案)外購已稅游艇生產(chǎn)的應(yīng)稅游艇外購已稅溶劑油生產(chǎn)的應(yīng)稅涂料外購已稅摩托車生產(chǎn)的應(yīng)稅摩托車答案解析：

選項(xiàng)B、C、D均不屬于在計(jì)算繳納消費(fèi)稅時(shí)準(zhǔn)許扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅的范圍。63.2024年8月某首飾廠從某加工企業(yè)購進(jìn)一批珠寶玉石，增值稅發(fā)票注明價(jià)款50萬元，增值稅稅款6.5萬元，打磨后再將其銷售給首飾商城，收到不含增值稅價(jià)款90萬元。已知珠寶玉石消費(fèi)稅稅率為10%，該首飾廠以上業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅()。4萬元(正確答案)5萬元9萬元14萬元答案解析：

外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石屬在計(jì)算繳納消費(fèi)稅時(shí)準(zhǔn)許扣除委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款，因此應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=90×10%－50×10%=4（萬元）。64.某汽車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年6月，直接向某上市公司高管出售超豪華小汽車一輛，取得不含稅銷售價(jià)170萬元。該超豪華小汽車生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率為40%，零售環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率為10%，則該汽車生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額是()。85萬元(正確答案)68萬元17萬元50萬元答案解析：

國內(nèi)汽車生產(chǎn)企業(yè)直接銷售給消費(fèi)者的超豪華小汽車，消費(fèi)稅稅率按照生產(chǎn)環(huán)節(jié)稅率和零售環(huán)節(jié)稅率加總計(jì)算。應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額=170×（40%+10%）=85（萬元）。65.某批發(fā)兼零售的卷煙銷售公司，2024年6月批發(fā)銷售牌號(hào)卷煙100箱（每箱50000支），取得不含增值稅銷售額200萬元、銷項(xiàng)稅額26萬元；零售牌號(hào)卷煙20箱（每箱50000支），取得含增值稅銷售額56.5萬元。該公司6月應(yīng)繳納消費(fèi)稅()。22.0萬元24.5萬元(正確答案)27.5萬元30.5萬元答案解析：

卷煙批發(fā)企業(yè)兼營卷煙批發(fā)和零售業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算批發(fā)和零售環(huán)節(jié)的銷售額、銷售數(shù)量；未分別核算批發(fā)和零售環(huán)節(jié)銷售額、銷售數(shù)量的，按照全部銷售額、銷售數(shù)量計(jì)征批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅。應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=200×11%+100×50000×0.005÷10000=24.5（萬元）。66.某中學(xué)委托一服裝廠加工校服，合同約定布料由學(xué)校提供，價(jià)值50萬元，學(xué)校另支付加工費(fèi)10萬元。下列關(guān)于計(jì)算印花稅的表述中，符合稅法規(guī)定的是()。學(xué)校應(yīng)以50萬元的計(jì)稅依據(jù)，按買賣合同的稅率計(jì)算印花稅服裝廠應(yīng)以50萬元的計(jì)稅依據(jù)，按買賣合同的稅率計(jì)算印花稅服裝廠應(yīng)以10萬元加工費(fèi)為計(jì)稅依據(jù)，按承攬合同的稅率計(jì)算印花稅(正確答案)服裝廠和學(xué)校均以60萬元為計(jì)稅依據(jù)，按照承攬合同的稅率計(jì)算印花稅答案解析：

對(duì)于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無論加工費(fèi)和輔助材料金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費(fèi)的合計(jì)數(shù)，依照承攬合同計(jì)稅貼花。對(duì)委托方提供的主要材料或原料金額不計(jì)稅貼花。67.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人（非小型微利企業(yè)），2024年用本公司的辦公樓向銀行抵押貸款，與銀行簽訂借款合同，取得借款本金800萬元。由于甲企業(yè)經(jīng)營不善，到期無法償還到期本金，按借款合同約定，將辦公樓所有權(quán)轉(zhuǎn)移給銀行。雙方簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移合同，該辦公樓市價(jià)為1000萬元，銀行另支付甲企業(yè)200萬元差價(jià)。已知買賣合同印花稅稅率為3?，借款合同印花稅稅率為0.5?，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅稅率為5?，甲企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的印花稅合計(jì)為()。500元400元5400元(正確答案)7400元答案解析：

甲應(yīng)繳納的印花稅合計(jì)=（800×0.5?+1000×5?）×10000=5400（元）。68.2023年8月，王某通過股票交易賬戶在二級(jí)市場(chǎng)購進(jìn)甲上市公司股票100000股，成交價(jià)格為每股12元。同年10月因甲上市公司進(jìn)行2023年度利潤分配取得35000元分紅所得。同年11月王某以每股12.8元的價(jià)格將股票全部轉(zhuǎn)讓。下列關(guān)于王某納稅事項(xiàng)的表述中，正確的是()。8月購進(jìn)股票時(shí)王某應(yīng)繳納的印花稅為1200元分紅所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為3500元(正確答案)11月轉(zhuǎn)讓股票時(shí)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為8000元11月轉(zhuǎn)讓股票時(shí)應(yīng)繳納的印花稅為1280元答案解析：

（1）證券交易印花稅對(duì)證券交易的出讓方征收．不對(duì)受讓方征收；（2）個(gè)人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票，持股期限在1個(gè)月以上至1年（含1年）的，其取得的股息、紅利所得暫按50%計(jì)入個(gè)人所得稅應(yīng)的稅所得額；（3）個(gè)人轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司股票暫免征收個(gè)人所得稅；（4）因而分紅所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=35000×50%×20%=3500（元）；（5）自2023年8月28日起，證券交易印花稅實(shí)施減半征收，王某轉(zhuǎn)讓股票時(shí)應(yīng)繳納印花稅=12.8×100000×1‰×50%=640（元）。69.關(guān)于增值稅納稅人的規(guī)定，下列說法正確的是()。單位租賃給其他單位或個(gè)人經(jīng)營的，以出租人為納稅人報(bào)關(guān)進(jìn)口貨物，以進(jìn)口貨物的發(fā)貨人為納稅人資管產(chǎn)品運(yùn)營過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，以資管產(chǎn)品管理人為納稅人(正確答案)境外單位在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，一律以購買者為納稅人答案解析：

單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人以發(fā)包人名義對(duì)外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，發(fā)包人為納稅人，否則，以承包人為納稅人，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；對(duì)報(bào)關(guān)進(jìn)口的貨物，以進(jìn)口貨物的收貨人或辦理報(bào)關(guān)手續(xù)的單位和個(gè)人為進(jìn)口貨物的納稅人。對(duì)代理進(jìn)口貨物，以海關(guān)開具的完稅憑證上的納稅人為增值稅納稅人，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；中華人民共和國境外的單位或個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，其應(yīng)納稅款以境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以購買者為扣繳義務(wù)人，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。70.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于銷售勞務(wù)的表述中，錯(cuò)誤的是()。銷售勞務(wù)是指有償提供加工、修理修配勞務(wù)有償提供勞務(wù)是指從購買方取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益加工是指受托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造貨物并收取加工費(fèi)(正確答案)單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供加工、修理修配勞務(wù)，不屬于征收增值稅的范圍答案解析：

加工是指委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造貨物并收取加工費(fèi)，選項(xiàng)C說法錯(cuò)誤。71.關(guān)于單用途卡業(yè)務(wù)增值稅的規(guī)定，下列說法正確的是()。持卡人使用單用途卡購進(jìn)貨物時(shí)，銷售方不得向持卡人開具增值稅專用發(fā)票(正確答案)持卡人使用單用途卡向特約商戶購買貨物，特約商戶不繳納增值稅單用途卡售卡企業(yè)銷售單用途卡取得的預(yù)收資金，繳納增值稅銷售單用途卡并辦理資金結(jié)算取得的手續(xù)費(fèi)，不繳納增值稅答案解析：

選項(xiàng)B，持卡人使用單用途卡購買貨物或服務(wù)時(shí)，貨物或者服務(wù)的銷售方應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，且不得向持卡人開具增值稅發(fā)票；選項(xiàng)C，單用途卡發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)銷售單用途卡或者接受單用途卡持卡人充值取得的預(yù)收資金，不繳納增值稅；選項(xiàng)D，售卡方因發(fā)行或者銷售單用途卡并辦理相關(guān)資金收付結(jié)算業(yè)務(wù)取得的手續(xù)費(fèi)、結(jié)算費(fèi)、服務(wù)費(fèi)、管理費(fèi)等收入，應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅。72.關(guān)于單用途商業(yè)預(yù)付卡增值稅的規(guī)定，下列說法正確的是()。售卡方可以向購卡人開具增值稅專用發(fā)票售卡方在銷售單用途卡時(shí)，取得預(yù)收資金需繳納增值稅持卡人使用單用途卡購買貨物時(shí)，貨物的銷售方不繳納增值稅售卡方因發(fā)行單用途卡并辦理相關(guān)資金收付結(jié)算業(yè)務(wù)時(shí)，取得的手續(xù)費(fèi)應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅(正確答案)答案解析：

售卡方銷售單用途卡時(shí)，售卡方可按照規(guī)定，向購卡人、充值人開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；單用途卡發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)銷售單用途卡，或者接受單用途卡持卡人充值取得的預(yù)收資金，不繳納增值稅，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；持卡人使用單用途卡購買貨物或服務(wù)時(shí)，貨物或者服務(wù)的銷售方應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，且不得向持卡人開具增值稅發(fā)票，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。73.符合規(guī)定條件的增值稅一般納稅人發(fā)生的下列跨境應(yīng)稅行為中，適用增值稅零稅率的是()。向境外單位轉(zhuǎn)讓的完全在境外使用的技術(shù)(正確答案)向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的電信服務(wù)在境外提供的廣播影視節(jié)目播映服務(wù)無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)的經(jīng)營者提供的國際運(yùn)輸服務(wù)答案解析：

選項(xiàng)BC，適用增值稅免稅政策；選項(xiàng)D，經(jīng)營者適用免稅政策，境內(nèi)實(shí)際承運(yùn)人適用增值稅零稅率。74.根據(jù)增值稅零稅率的相關(guān)規(guī)定，境內(nèi)增值稅一般納稅人提供下列業(yè)務(wù)，零稅率適用方表述錯(cuò)誤的是()。提供程租業(yè)務(wù)，境內(nèi)承租方將租賃的交通工具用于國際運(yùn)輸服務(wù)，由出租方適用零稅率提供期租業(yè)務(wù)，境內(nèi)承租方將租賃的交通工具用于國際運(yùn)輸服務(wù)，由承租方適用零稅率提供濕租業(yè)務(wù)，境外承租方將租賃的交通工具用于國際運(yùn)輸服務(wù)，由承租方適用零稅率(正確答案)以無運(yùn)輸工具承運(yùn)方式提供的國際運(yùn)輸服務(wù)，由境內(nèi)實(shí)際承運(yùn)人適用增值稅零稅率答案解析：

境內(nèi)的單位或個(gè)人向境外單位或個(gè)人提供期租、濕租服務(wù)，由出租方適用增值稅零稅率，選項(xiàng)C說法錯(cuò)誤。75.甲航空運(yùn)輸公司于2022年3月取得航空運(yùn)輸服務(wù)不含稅收入500萬元，并按照甲與乙航空貨運(yùn)公司簽訂的飛機(jī)貨機(jī)艙位互換協(xié)議，當(dāng)月甲利用自有貨機(jī)艙位為乙公司提供貨運(yùn)服務(wù)，取得不含稅收入50萬元。甲利用乙公司貨機(jī)艙位提供貨運(yùn)服務(wù)，支付乙公司不含稅運(yùn)費(fèi)40萬元。上述企業(yè)均為增值稅一般納稅人，甲公司當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額()萬元。4849.5(正確答案)4545.95答案解析：

在運(yùn)輸工具艙位互換業(yè)務(wù)中，互換運(yùn)輸工具艙位的雙方均按照“交通運(yùn)輸服務(wù)”繳納增值稅。甲公司當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額＝（500＋50）×9%＝49.50（萬元）。76.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年3月通過市民政部門將一批自產(chǎn)貨物捐贈(zèng)給甲縣用于扶貧項(xiàng)目，該批貨物成本價(jià)100萬元，同類貨物售價(jià)160萬元。通過公益性社會(huì)團(tuán)體將一批自產(chǎn)貨物捐贈(zèng)給某老年福利院，該批貨物成本價(jià)30萬元，同類貨物銷售價(jià)50萬元。以上貨物價(jià)格均不含稅，成本利潤率均為10%。甲縣屬于目標(biāo)脫貧地區(qū)國家扶貧開發(fā)工作重點(diǎn)縣且已于2022年2月實(shí)現(xiàn)脫貧。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額()萬元。6.5(正確答案)27.3018.59答案解析：

（1）自2019年1月1日至2025年12月31日，對(duì)單位或者個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物通過公益性社會(huì)組織、縣級(jí)及以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，或直接無償捐贈(zèng)給目標(biāo)脫貧地區(qū)的單位和個(gè)人，免征增值稅。在政策執(zhí)行期限內(nèi)，目標(biāo)脫貧地區(qū)實(shí)現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策。（2）捐贈(zèng)給某老年福利院的貨物視同銷售，增值稅銷項(xiàng)稅額＝50×13%＝6.50（萬元）。77.某酒廠為增值稅一般納稅人，2022年5月銷售啤酒200噸，取得不含稅銷售額40萬元。另外收取包裝物押金0.5萬元。當(dāng)日銷售白酒的10噸，取得不含稅銷售額80萬元。另外收取包裝物押金0.3萬元，包裝物押金均單獨(dú)分別計(jì)稅，還款期限均為6個(gè)月。該酒廠當(dāng)月計(jì)算的銷項(xiàng)稅額()萬元。15.63(正確答案)15.6915.6615.6答案解析：

（1）根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨(dú)記賬的、時(shí)間在1年內(nèi)又未過期的，不并入銷售額征稅；但對(duì)逾期未收回不再退還的包裝物押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率計(jì)算納稅。（2）對(duì)銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅。（3）該酒廠當(dāng)月計(jì)算的銷項(xiàng)稅額＝[80＋0.3÷（1＋13%）]×13%＋40×13%＝15.63（萬元）。78.某食品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年4月銷售貨物，開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額120萬元。開收據(jù)收取包裝物押金3萬元、優(yōu)質(zhì)費(fèi)2萬元。包裝物押金單獨(dú)記賬核算，其期限規(guī)定為6個(gè)月。該企業(yè)當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額為()萬元。15.615.83(正確答案)15.9516.18答案解析：

優(yōu)質(zhì)費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，并入銷售額計(jì)算增值稅，納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨(dú)記賬的、時(shí)間在1年內(nèi)又未過期的，不并入銷售額征稅。該企業(yè)當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額＝［120＋2÷（1＋13％）］×13％＝15.83（萬元）。79.某金飾商店為增值稅一般納稅人，2022年2月采取以舊換新方式向消費(fèi)者銷售金項(xiàng)鏈3000條，新項(xiàng)鏈每條零售價(jià)0.55萬元，舊項(xiàng)鏈每條作價(jià)0.48萬元，每條項(xiàng)鏈取得的差價(jià)款0.07萬元，將上述舊項(xiàng)鏈翻新后，當(dāng)月向消費(fèi)者銷售600條，每條零售價(jià)0.53萬元。該首飾商店當(dāng)月應(yīng)計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額()萬元。36.5941.3560.74(正確答案)226.41答案解析：

金銀首飾以舊換新以實(shí)際收到的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款為銷售額。該首飾商店當(dāng)月應(yīng)計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額＝0.07×3000÷（1＋13%）×13%＋600×0.53÷（1＋13%）×13%＝60.74（萬元）。80.下列關(guān)于增值稅銷售額的特殊規(guī)定，說法正確的是()。提供客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額提供簽證代理服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額提供經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額金融機(jī)構(gòu)開展貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，以其實(shí)際持有票據(jù)期間取得的利息收入作為貨款服務(wù)銷售額(正確答案)答案解析：

一般納稅人提供客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的余額為銷售額，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；納稅人提供簽證代理服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向服務(wù)接受方收取并代為支付給外交部和外國駐華使（領(lǐng)）館的簽證費(fèi)、認(rèn)證費(fèi)后的余額為銷售額，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；納稅人提供經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。81.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年5月買入A上市公司股票，買入價(jià)280萬元，支付手續(xù)費(fèi)0.084萬元。當(dāng)月賣出其中的50％，發(fā)生買賣負(fù)差10萬元。2016年6月，賣出剩余的50％，賣出價(jià)200萬元，支付手續(xù)費(fèi)0.06萬元，印花稅0.2萬元。該企業(yè)2016年6月應(yīng)繳納增值稅()萬元。（以上價(jià)格均為含稅價(jià)格）33.382.812.83(正確答案)答案解析：

金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。該企業(yè)2016年6月應(yīng)繳納增值稅＝（200－280×50％－10）÷（1＋6％）×6％＝2.83（萬元）。82.下列關(guān)于增值稅計(jì)稅銷售額的說法正確的是()。一般納稅人提供客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)按照全額確定銷售額貸款服務(wù)的銷售額為其提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入(正確答案)經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)的銷售額為其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用經(jīng)批準(zhǔn)的試點(diǎn)納稅人提供融資租賃服務(wù)的銷售額為收入扣除資產(chǎn)購置本金、利息、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝費(fèi)后的余額答案解析：

一般納稅人提供客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的余額為銷售額，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)的銷售額為取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；一般融資租賃服務(wù)的銷售額為收入扣除借款利息、發(fā)行債券利息、車輛購置稅后的余額，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。83.關(guān)于增值稅的銷售額，下列說法正確的是()。旅游服務(wù)，一律以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額勞務(wù)派遣服務(wù)，一律以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)提供境內(nèi)機(jī)票代理服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向客戶收取并支付給航空運(yùn)輸企業(yè)或其他航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)的境內(nèi)機(jī)票凈結(jié)算款和相關(guān)費(fèi)用后的余額為銷售額(正確答案)答案解析：

納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，也可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。84.在不考慮農(nóng)產(chǎn)品核定扣除范圍的情況下，關(guān)于農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額的扣除，下列說法正確的是()。納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)13%稅率貨物的，可以按9%稅率憑票據(jù)實(shí)抵扣或憑票計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，另外1%是在生產(chǎn)領(lǐng)用當(dāng)期加計(jì)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額(正確答案)從小規(guī)模納稅人取得農(nóng)產(chǎn)品增值稅專用發(fā)票，以增值稅專用發(fā)票注明的金額為進(jìn)項(xiàng)稅額納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，以農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品賣價(jià)和10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額答案解析：

選項(xiàng)B，從按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；選項(xiàng)C和D，納稅人取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，若用于生產(chǎn)13%稅率貨物的，在生產(chǎn)領(lǐng)用環(huán)節(jié)加計(jì)抵扣1%進(jìn)項(xiàng)稅額。85.關(guān)于增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)，可以扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額（不考慮核定扣除情形），下列說法正確的是()。已開具的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明的買價(jià)和10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額購進(jìn)用于生產(chǎn)13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按13%扣除進(jìn)項(xiàng)從小規(guī)模納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得3%征收率的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額購進(jìn)用于生產(chǎn)低稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，以取得的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額(正確答案)答案解析：

選項(xiàng)A，納稅人取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，若用于生產(chǎn)13%稅率貨物的，在生產(chǎn)領(lǐng)用環(huán)節(jié)加計(jì)抵扣1%進(jìn)項(xiàng)稅額；選項(xiàng)B，購進(jìn)用于生產(chǎn)13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按10%扣除進(jìn)項(xiàng)；選項(xiàng)C，從按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。86.某酒廠為增值稅一般納稅人，2022年3月銷售食用酒精1萬公斤，稅務(wù)機(jī)關(guān)公布的玉米單耗數(shù)量是2.2。該企業(yè)月初庫存玉米10萬公斤，平均單價(jià)為2.39元。本月購進(jìn)20萬公斤，平均單價(jià)為2.42元。上述價(jià)格均是含稅價(jià)格。該廠生產(chǎn)銷售貨物均適用13%增值稅稅率。農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額采用投入產(chǎn)出法核定扣除。該酒廠當(dāng)月允許扣除農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額()元。4368.724377.806086.996099.65(正確答案)答案解析：

（1）期末平均買價(jià)＝（期初庫存農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量×期初平均買價(jià)＋當(dāng)期購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量×當(dāng)期買價(jià)）÷（期初庫存農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量＋當(dāng)期購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量）＝（100000×2.39＋200000×2.42）÷（100000＋200000）＝2.41（元/公斤）。（2）當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價(jià)×扣除率÷（1＋扣除率）＝10000×2.2×2.41×13%÷（1＋13%）＝6099.65（元）。87.某食用油生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年3月購進(jìn)一批花生生產(chǎn)花生油，主營業(yè)務(wù)成本1000萬元，農(nóng)產(chǎn)品耗用率70％，花生平均購買單價(jià)為3000元/噸，按照成本法計(jì)算，該月允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為()萬元。57.8(正確答案)80.539163答案解析：

該月允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期主營業(yè)務(wù)成本×農(nóng)產(chǎn)品耗用率×扣除率÷（1＋扣除率）＝1000×70％×9％÷（1＋9％）＝57.80（萬元）。88.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年3月應(yīng)稅貨物不含稅銷售額為180萬元，貨物適用稅率為13％；免稅貨物銷售額為120萬元，已知用于生產(chǎn)應(yīng)稅貨物和免稅貨物的原材料進(jìn)項(xiàng)稅額無法劃分，合計(jì)為20萬元（購進(jìn)時(shí)已抵扣）。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅()萬元。11.423.415.431.4(正確答案)答案解析：

適用一般計(jì)稅方法的納稅人，兼營簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額＋免征增值稅項(xiàng)目銷售額）÷當(dāng)期全部銷售額＝20×120÷（180＋120）＝8（萬元），因?yàn)橘忂M(jìn)時(shí)已經(jīng)抵扣，所以當(dāng)月應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額8萬元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅＝180×13%－（0－8）＝31.4（萬元）。89.2016年5月，某公司（增值稅一般納稅人）購入不動(dòng)產(chǎn)用于辦公，取得增值稅專用發(fā)票上注明金額2000萬元、稅額100萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額已按規(guī)定申報(bào)抵扣。2018年1月，該辦公樓改用于職工宿舍，當(dāng)期不動(dòng)產(chǎn)凈值率為90％，該辦公樓應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額()萬元。85.7190(正確答案)100198答案解析：

不動(dòng)產(chǎn)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的轉(zhuǎn)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，需從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減，公式為：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×不動(dòng)產(chǎn)凈值率，不動(dòng)產(chǎn)凈值率＝（不動(dòng)產(chǎn)凈值÷不動(dòng)產(chǎn)原值）×100％。應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額＝已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×不動(dòng)產(chǎn)凈值率＝100×90％＝90（萬元），該辦公樓應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額為90萬元。90.某外貿(mào)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年2月從增值稅一般納稅人甲處，購得裝飾品A，支付不含稅價(jià)款50萬元，并取得增值稅專用發(fā)票；從小規(guī)模納稅人乙處，購得裝飾品B，支付不含稅價(jià)款10萬元，并取得征收率為3％的增值稅專用發(fā)票。當(dāng)月將裝飾品A全部出口，離岸價(jià)格為10萬美元，將裝飾品B也全部出口，離岸價(jià)格為3萬美元。假設(shè)裝飾品A和B的退稅率為10％，美元與人民幣比價(jià)為1：7。該外貿(mào)企業(yè)發(fā)生的上述業(yè)務(wù)應(yīng)退增值稅稅額為()萬元。5.3(正確答案)9.732.937.8答案解析：

（1）外貿(mào)企業(yè)出口貨物（委托加工修理修配貨物除外）增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，為購進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的計(jì)稅價(jià)格。（2）外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)按簡(jiǎn)易辦法征稅的出口貨物、從小規(guī)模納稅人購進(jìn)的出口貨物，若取得增值稅專用發(fā)票的，退稅率按照增值稅專用發(fā)票上的稅率和出口貨物退稅率孰低的原則確定。（3）增值稅應(yīng)退稅額＝增值稅退（免）稅計(jì)稅依據(jù)×出口貨物退稅率。（4）該外貿(mào)企業(yè)發(fā)生的上述業(yè)務(wù)應(yīng)退增值稅稅額＝50×10％＋10×3％＝5.30（萬元）。91.2020年3月，某生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物銷售額折合人民幣2000萬元，內(nèi)銷貨物不含稅銷售額800萬元。為生產(chǎn)貨物購進(jìn)材料取得增值稅專用發(fā)票注明金額為4600萬元、稅額為598萬元，已知該企業(yè)出口貨物適用稅率為13％，出口退稅率為11％，當(dāng)月取得的專用發(fā)票已勾選抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，期初無留抵稅額。該生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月出口貨物應(yīng)退增值稅()萬元。338454598220(正確答案)答案解析：

當(dāng)月不得免征和抵扣稅額＝（當(dāng)月出口貨物離岸價(jià)格－當(dāng)月免稅購進(jìn)原材料價(jià)格）×（出口貨物適用稅率－出口貨物退稅率）＝（2000－0）×（13％－11％）＝40（萬元）。當(dāng)月應(yīng)納稅額＝當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額－（當(dāng)月全部進(jìn)項(xiàng)稅額－當(dāng)月不得免征和抵扣稅額）＝800×13％－（598－40）＝-454（萬元）。當(dāng)月免抵退稅額＝（當(dāng)月出口貨物離岸價(jià)格－當(dāng)月免稅購進(jìn)原材料價(jià)格）×出口貨物退稅率＝（2000－0）×11％＝220（萬元）。由于220萬元＜454萬元，該生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月出口貨物應(yīng)退增值稅220萬元。92.某配件廠為增值稅一般納稅人，2024年5月采用分期收款方式銷售配件，合同約定不含稅銷售額100萬元，當(dāng)月應(yīng)收取60％的貨款。由于購貨方資金周轉(zhuǎn)困難，本月實(shí)際收到貨款30萬元，配件廠按照80萬元收款額（不含稅）開具了增值稅專用發(fā)票。當(dāng)月該配件廠上述業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額()萬元。3.910.4(正確答案)137.8答案解析：

（1）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定收款日期的當(dāng)天，無書面合同或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。（2）銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。（3）所以，當(dāng)月該配件廠銷項(xiàng)稅額＝80×13％＝10.40（萬元）。93.下列各項(xiàng)中，不需要繳納車船稅的是()。境內(nèi)企業(yè)出租給境外公司使用的已在車船管理部門登記的船舶境內(nèi)企業(yè)租入的外籍船舶(正確答案)不需要在車船管理部門登記的單位內(nèi)部場(chǎng)所行駛的機(jī)動(dòng)車已在車船管理部門登記的船舶答案解析：

境內(nèi)單位和個(gè)人租入外國籍船舶的，不征收車船稅。94.下列關(guān)于車船稅計(jì)稅單位確認(rèn)的表述中，正確的是()。商用貨車按“每輛”作為計(jì)稅單位摩托車按“排氣量”作為計(jì)稅單位游艇按“凈噸位每噸”作為計(jì)稅單位專用作業(yè)車按“整備質(zhì)量每噸”作為計(jì)稅單位(正確答案)答案解析：

商用貨車按照“整備質(zhì)量每噸”作為計(jì)稅單位，摩托車按照“每輛”作為計(jì)稅單位，游艇按照“艇身長(zhǎng)度每米”作為計(jì)稅單位，選項(xiàng)D為正確選項(xiàng)。95.下列車輛中，免征車船稅的是()。生產(chǎn)企業(yè)擁有的燃油節(jié)能汽車運(yùn)輸企業(yè)擁有的燃油節(jié)能汽車建安企業(yè)擁有的燃油節(jié)能汽車國際組織駐華代表機(jī)構(gòu)擁有的燃油節(jié)能汽車(正確答案)答案解析：

選項(xiàng)D免稅，節(jié)能汽車，本身減半征收車船稅，但是國際組織駐華代表機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員的車船免征車船稅。選項(xiàng)A、B、C中，生產(chǎn)企業(yè)、運(yùn)輸企業(yè)、建安企業(yè)擁有的燃油節(jié)能汽車均不屬于車船稅的免稅項(xiàng)目。96.扣繳義務(wù)人按規(guī)定代收代繳車船稅，其納稅地點(diǎn)是()。車船所有人所在地車船管理人所在地車船扣繳義務(wù)人所在地(正確答案)車船登記地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地答案解析：

扣繳義務(wù)人代收代繳車船稅的，納稅地點(diǎn)為扣繳義務(wù)人所在地。97.根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定，下列車船中，應(yīng)征收車船稅的是()。捕撈漁船符合國家有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的純電動(dòng)商用車軍隊(duì)專用車船觀光游艇(正確答案)答案解析：

選項(xiàng)ABC均為免稅項(xiàng)目。98.土地使用權(quán)屬糾紛未解決的，其城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人是()。土地代管人權(quán)屬糾紛發(fā)起人產(chǎn)權(quán)文件標(biāo)明人土地實(shí)際使用人(正確答案)答案解析：

土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，其實(shí)際使用人為納稅人。99.下列不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的是()。位于市區(qū)擁有土地使用權(quán)的外商投資企業(yè)土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決時(shí)的實(shí)際使用人在城市郊區(qū)占有土地使用權(quán)的個(gè)體工商戶城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)以外的企業(yè)(正確答案)答案解析：

建立在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)以外的企業(yè)不需要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。100.某企業(yè)在市區(qū)擁有一塊土地，尚未經(jīng)相關(guān)部門組織測(cè)定土地面積，也未核發(fā)土地使用證書。下列關(guān)于該企業(yè)履行城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的表述中，符合稅法規(guī)定的是()。免予履行納稅義務(wù)待有關(guān)部門測(cè)定完土地面積后再履行納稅義務(wù)待政府核發(fā)證書確認(rèn)土地面積后再履行納稅義務(wù)按納稅人申報(bào)土地面積據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證后再作調(diào)整(正確答案)答案解析：

根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法，尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)由納稅人申報(bào)土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整。101.某物流企業(yè)為增值稅一般納稅人（非小型微利企業(yè)），2024年占地5萬平方米，其中3萬平方米為大宗商品倉儲(chǔ)設(shè)施占地，該設(shè)施70%自用，30%出租；另外2萬平方米為該企業(yè)管理服務(wù)設(shè)施占地。該企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅的單位稅額每平方米15元，則該企業(yè)應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為()。75萬元45.75萬元52.5萬元(正確答案)67.5萬元答案解析：

對(duì)物流企業(yè)自有的（包括自用和岀租）或承租的大宗商品倉儲(chǔ)設(shè)施用地，減按所屬土地等級(jí)適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。物流企業(yè)的辦公、生活區(qū)用地及其他非直接從事大宗商品倉儲(chǔ)的用地，不屬于優(yōu)惠范圍。應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=3×15×50%+2×15=52.5（萬元）。102.位于市區(qū)的甲企業(yè)與乙事業(yè)單位共同擁有當(dāng)?shù)匾蛔谕恋厥褂脵?quán)，該土地暫由丙代管，并由丁實(shí)際有償使用該宗土地。下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的說法中符合稅法規(guī)定的是()。甲企業(yè)與乙事業(yè)單位分別繳納(正確答案)丙與丁分別繳納丁自己繳納甲企業(yè)自己繳納答案解析：

土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別納稅。103.位于某經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)的甲企業(yè)為小型微利企業(yè)，2023年12月取得一宗土地的使用權(quán)（未取得土地使用證書），2024年1月已按1500平方米申報(bào)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。2024年4月該企業(yè)取得了政府部門核發(fā)的土地使用證書，上面注明的土地面積為2000平方米。已知該地區(qū)適用的規(guī)定固定稅額最低為0.9元/平方米，并另按照國家規(guī)定的最高比例降低稅額標(biāo)準(zhǔn)。則該企業(yè)2024年應(yīng)該補(bǔ)繳的城鎮(zhèn)土地使用稅為()。0元315元157.5元(正確答案)1260元答案解析：

自2023年1月1日至2027年12月31日，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶減半征收資源稅（不含水資源稅）、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低，但降低額不得超過規(guī)定最低稅額的30%，所以降低額最高為0.9×30%=0.27（元），則適用的城鎮(zhèn)土地使用稅稅額=0.9-0.27=0.63（元）；2024年1月已經(jīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=1500×0.63×50%=472.5（元），應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=2000×0.63×50%=630（元），則該企業(yè)2024年應(yīng)該補(bǔ)繳的城鎮(zhèn)土地使用稅=630-472.5=157.5（元）。104.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，資產(chǎn)總額6000萬元，擁有一棟占地面積1500平方米的寫字樓，建筑面積9000平方米。2024年6月將三分之一的樓層租給乙企業(yè)。甲企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額6元/平方米，則甲企業(yè)2024年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅稅額為()。9000元(正確答案)45000元54000元7500元答案解析：

全年應(yīng)納稅額=實(shí)際占用土地面積×適用稅額=1500×6=9000（元）105.某企業(yè)為增值稅一般納稅人（非小型微利企業(yè)），2024年初占用土地25000平方米，其中托兒所占地1000平方米，其余為生產(chǎn)經(jīng)營用地；6月購置一棟辦公樓，占地2000平方米。該企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為6元/平方米，則該企業(yè)2024年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅為()。144000元150000元(正確答案)151000元156000元答案解析：

全年應(yīng)納稅額=實(shí)際占用應(yīng)稅土地面積（平方米）×適用稅額，且托兒所占用土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，因此該企業(yè)2024年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅為=（25000-1