2025年CFE注冊金融欺詐審計師考試備考題庫及答案解析單位所屬部門：________姓名：________考場號：________考生號：________一、選擇題1.在進行金融欺詐審計時，審計師首先應(yīng)該關(guān)注的是什么（）A.審計對象的財務(wù)報表B.審計對象的業(yè)務(wù)流程C.審計對象的內(nèi)部控制D.審計對象的法律法規(guī)遵守情況答案：C解析：內(nèi)部控制是防止和發(fā)現(xiàn)錯誤與舞弊的關(guān)鍵，對于金融欺詐審計尤為重要。審計師首先需要評估內(nèi)部控制的有效性，以確定后續(xù)審計程序的重點和范圍。2.以下哪項不是金融欺詐的常見類型（）A.貪污B.欺詐性銷售C.內(nèi)幕交易D.設(shè)備故障答案：D解析：貪污、欺詐性銷售和內(nèi)幕交易都是常見的金融欺詐類型，而設(shè)備故障屬于運營風險，不屬于金融欺詐的范疇。3.在審計過程中，審計師發(fā)現(xiàn)某項交易記錄不完整，應(yīng)該怎么做（）A.忽略該交易B.直接詢問管理層C.重新執(zhí)行相關(guān)內(nèi)部控制程序D.記錄該發(fā)現(xiàn)并進一步調(diào)查答案：D解析：交易記錄不完整可能隱藏著欺詐或其他問題，審計師應(yīng)該記錄該發(fā)現(xiàn)并進一步調(diào)查，以確定是否存在舞弊或其他問題。4.以下哪項是評估金融欺詐風險的有效方法（）A.僅依賴歷史數(shù)據(jù)B.僅依賴管理層提供的資料C.綜合分析內(nèi)部控制和業(yè)務(wù)流程D.僅依賴外部審計報告答案：C解析：綜合分析內(nèi)部控制和業(yè)務(wù)流程可以更全面地評估金融欺詐風險，而僅依賴歷史數(shù)據(jù)、管理層提供的資料或外部審計報告都可能導致風險評估不全面。5.在進行金融欺詐審計時，審計師應(yīng)該注重哪些方面的證據(jù)（）A.會計憑證B.實地觀察C.人員訪談D.以上所有答案：D解析：會計憑證、實地觀察和人員訪談都是獲取審計證據(jù)的重要方法，審計師應(yīng)該注重綜合運用這些方法來獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。6.以下哪項是金融欺詐審計報告中的關(guān)鍵內(nèi)容（）A.審計意見B.審計范圍C.審計程序D.審計費用答案：A解析：審計意見是審計報告中的關(guān)鍵內(nèi)容，它反映了審計師對審計對象財務(wù)報表公允性的評價。7.在進行金融欺詐審計時，審計師應(yīng)該如何處理發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷（）A.忽略該缺陷B.直接要求管理層修復C.記錄該缺陷并評估其對審計的影響D.立即報告給監(jiān)管機構(gòu)答案：C解析：審計師應(yīng)該記錄發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷并評估其對審計的影響，然后與管理層溝通并提出修復建議。8.以下哪項是金融欺詐審計中的常見挑戰(zhàn)（）A.獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)B.評估內(nèi)部控制的有效性C.理解復雜的金融產(chǎn)品D.以上所有答案：D解析：獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)、評估內(nèi)部控制的有效性和理解復雜的金融產(chǎn)品都是金融欺詐審計中的常見挑戰(zhàn)。9.在進行金融欺詐審計時，審計師應(yīng)該如何應(yīng)對舞弊風險（）A.忽略舞弊風險B.僅依賴內(nèi)部控制來防范舞弊C.保持職業(yè)懷疑態(tài)度并實施額外的審計程序D.立即報告給監(jiān)管機構(gòu)答案：C解析：審計師應(yīng)該保持職業(yè)懷疑態(tài)度并實施額外的審計程序來應(yīng)對舞弊風險，而忽略舞弊風險或僅依賴內(nèi)部控制來防范舞弊都可能導致審計失敗。10.以下哪項是金融欺詐審計中的最佳實踐（）A.制定詳細的審計計劃B.與管理層保持良好溝通C.獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)D.以上所有答案：D解析：制定詳細的審計計劃、與管理層保持良好溝通和獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)都是金融欺詐審計中的最佳實踐。11.在分析金融欺詐案例時，審計師最應(yīng)該關(guān)注的是什么（）A.涉案金額的大小B.欺詐行為的復雜程度C.欺詐行為對財務(wù)報表的影響D.欺詐者的個人背景答案：C解析：雖然涉案金額和欺詐行為的復雜程度是重要的考慮因素，但審計師的核心目標是評估欺詐行為對財務(wù)報表的影響，因為這直接關(guān)系到審計意見和報告的準確性。12.以下哪項是預(yù)防金融欺詐的有效措施（）A.定期進行內(nèi)部審計B.實行職務(wù)分離C.加強員工培訓D.以上所有答案：D解析：定期進行內(nèi)部審計、實行職務(wù)分離和加強員工培訓都是預(yù)防金融欺詐的有效措施，它們可以相互補充，共同構(gòu)建一個強大的內(nèi)部控制體系。13.在審計過程中，審計師發(fā)現(xiàn)某項交易存在異常，應(yīng)該怎么做（）A.忽略該交易B.直接要求管理層解釋C.執(zhí)行額外的審計程序以驗證該交易D.立即報告給監(jiān)管機構(gòu)答案：C解析：發(fā)現(xiàn)異常交易時，審計師應(yīng)該執(zhí)行額外的審計程序以驗證該交易的真實性和合理性，而不是直接忽略、僅要求管理層解釋或立即報告給監(jiān)管機構(gòu)。14.以下哪項是評估金融欺詐風險的關(guān)鍵因素（）A.審計對象所在行業(yè)的競爭程度B.審計對象的管理層素質(zhì)C.審計對象內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行情況D.審計對象的外部審計意見答案：C解析：審計對象內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行情況是評估金融欺詐風險的關(guān)鍵因素，因為有效的內(nèi)部控制可以大大降低欺詐發(fā)生的可能性。15.在進行金融欺詐審計時，審計師應(yīng)該如何處理敏感信息（）A.隨意傳播B.僅與必要的審計團隊成員共享C.與所有管理層成員共享D.立即銷毀答案：B解析：敏感信息應(yīng)該僅與必要的審計團隊成員共享，以防止信息泄露和不當使用。16.以下哪項是金融欺詐審計報告中的常見內(nèi)容（）A.審計對象的業(yè)務(wù)描述B.審計對象的財務(wù)狀況C.審計發(fā)現(xiàn)的問題D.以上所有答案：D解析：金融欺詐審計報告通常包括審計對象的業(yè)務(wù)描述、財務(wù)狀況和審計發(fā)現(xiàn)的問題，這些內(nèi)容對于理解審計對象的情況和審計結(jié)果至關(guān)重要。17.在進行金融欺詐審計時，審計師應(yīng)該如何處理與管理層的分歧（）A.忽略分歧B.直接與管理層對抗C.通過溝通和解釋來解決分歧D.立即報告給監(jiān)管機構(gòu)答案：C解析：處理與管理層的分歧時，審計師應(yīng)該通過溝通和解釋來解決，而不是忽略分歧、直接對抗或立即報告給監(jiān)管機構(gòu)。18.以下哪項是金融欺詐審計中的常見挑戰(zhàn)（）A.獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)B.評估內(nèi)部控制的有效性C.理解復雜的金融產(chǎn)品D.以上所有答案：D解析：獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)、評估內(nèi)部控制的有效性和理解復雜的金融產(chǎn)品都是金融欺詐審計中的常見挑戰(zhàn)，它們需要審計師具備豐富的經(jīng)驗和技能。19.在進行金融欺詐審計時，審計師應(yīng)該如何應(yīng)對舞弊風險（）A.忽略舞弊風險B.僅依賴內(nèi)部控制來防范舞弊C.保持職業(yè)懷疑態(tài)度并實施額外的審計程序D.立即報告給監(jiān)管機構(gòu)答案：C解析：應(yīng)對舞弊風險時，審計師應(yīng)該保持職業(yè)懷疑態(tài)度并實施額外的審計程序，而不是忽略舞弊風險、僅依賴內(nèi)部控制或立即報告給監(jiān)管機構(gòu)。20.以下哪項是金融欺詐審計中的最佳實踐（）A.制定詳細的審計計劃B.與管理層保持良好溝通C.獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)D.以上所有答案：D解析：制定詳細的審計計劃、與管理層保持良好溝通和獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)都是金融欺詐審計中的最佳實踐，它們可以相互促進，提高審計的質(zhì)量和效率。二、多選題1.以下哪些是金融欺詐審計中常見的風險評估因素（）A.審計對象所處行業(yè)的監(jiān)管環(huán)境B.審計對象管理層的誠信度C.審計對象內(nèi)部控制的設(shè)計與執(zhí)行情況D.審計對象復雜金融工具的使用情況E.審計對象歷史上發(fā)生的欺詐事件答案：ABCDE解析：金融欺詐風險評估需要考慮多個因素。審計對象所處行業(yè)的監(jiān)管環(huán)境（A）會影響其面臨的外部壓力和合規(guī)要求。管理層的誠信度（B）直接關(guān)系到企業(yè)內(nèi)部治理和欺詐的可能性。內(nèi)部控制的設(shè)計與執(zhí)行情況（C）是防范欺詐的第一道防線。復雜金融工具的使用情況（D）可能增加操作風險和欺詐機會。歷史上發(fā)生的欺詐事件（E）可以作為風險警示信號，幫助審計師識別潛在風險點。因此，所有選項都是常見的風險評估因素。2.在進行金融欺詐審計時，審計師可以通過哪些途徑獲取審計證據(jù)（）A.詢問被審計單位人員B.檢查文件記錄C.觀察業(yè)務(wù)流程D.執(zhí)行分析程序E.重新執(zhí)行內(nèi)部控制程序答案：ABCDE解析：獲取審計證據(jù)需要采用多種方法。詢問被審計單位人員（A）可以了解情況。檢查文件記錄（B）可以直接獲取書面證據(jù)。觀察業(yè)務(wù)流程（C）可以了解實際操作情況。執(zhí)行分析程序（D）可以發(fā)現(xiàn)異常模式。重新執(zhí)行內(nèi)部控制程序（E）可以評估內(nèi)部控制的有效性。這些方法可以相互印證，提高審計證據(jù)的質(zhì)量。3.以下哪些屬于常見的金融欺詐手段（）A.虛增收入B.隱瞞負債C.貪污侵占D.濫用職權(quán)E.內(nèi)幕交易答案：ABCE解析：常見的金融欺詐手段包括財務(wù)報表舞弊如虛增收入（A）、隱瞞負債（B），以及直接侵占資產(chǎn)的行為如貪污侵占（C）和利用信息優(yōu)勢進行內(nèi)幕交易（E）。濫用職權(quán)（D）本身可能不是直接的欺詐手段，但其可能為其他欺詐行為提供便利或掩蓋痕跡，因此也常與欺詐相關(guān)聯(lián)，但與前三者相比，其直接欺詐性質(zhì)稍弱。不過，在廣義的金融欺詐背景下，也常涉及權(quán)錢交易等濫用職權(quán)的行為。4.金融欺詐審計報告通常應(yīng)包含哪些內(nèi)容（）A.審計意見類型B.審計范圍和目標C.審計期間D.審計發(fā)現(xiàn)的主要問題E.審計建議答案：ABCDE解析：一份完整的金融欺詐審計報告應(yīng)清晰、全面地反映審計工作。這包括說明審計意見類型（A），明確審計范圍和目標（B），注明審計期間（C），詳細描述審計發(fā)現(xiàn)的主要問題（D），并提出改進建議（E）。這些內(nèi)容共同構(gòu)成了報告的核心，使報告使用者能夠全面了解審計結(jié)果和審計師的專業(yè)判斷。5.評估金融欺詐風險時，審計師需要考慮哪些內(nèi)部因素（）A.內(nèi)部控制設(shè)計的健全性B.管理層的誠信和道德觀C.員工的勝任能力和職業(yè)道德D.組織結(jié)構(gòu)復雜程度E.財務(wù)業(yè)績壓力答案：ABC解析：評估內(nèi)部欺詐風險時，審計師需關(guān)注組織內(nèi)部的因素。內(nèi)部控制設(shè)計的健全性（A）是關(guān)鍵防線。管理層的誠信和道德觀（B）對整個組織文化有重要影響。員工的勝任能力和職業(yè)道德（C）直接關(guān)系到日常操作的合規(guī)性。組織結(jié)構(gòu)復雜程度（D）可能隱藏管理漏洞，但本身不是直接的內(nèi)因。財務(wù)業(yè)績壓力（E）更多是外部或間接影響因素，雖然可能誘發(fā)欺詐，但不是評估內(nèi)部風險的核心內(nèi)部因素。因此，A、B、C是主要的內(nèi)部因素。6.在金融欺詐審計中，審計師如何識別異常交易（）A.與預(yù)算或預(yù)測比較B.與行業(yè)基準比較C.分析交易雙方關(guān)系D.檢查交易審批流程E.關(guān)注交易發(fā)生的頻率和金額答案：ABCDE解析：識別異常交易需要綜合運用多種方法。將交易與預(yù)算或預(yù)測比較（A）可以發(fā)現(xiàn)偏離。與行業(yè)基準比較（B）可以判斷其合理性。分析交易雙方關(guān)系（C）可能揭示利益輸送。檢查交易審批流程（D）可以發(fā)現(xiàn)流程缺失或濫用。關(guān)注交易發(fā)生的頻率和金額（E）的變化模式也是重要手段。多種方法結(jié)合使用可以提高識別的準確性。7.金融欺詐審計過程中，審計師保持職業(yè)懷疑應(yīng)體現(xiàn)在哪些方面（）A.不輕信管理層的解釋B.對異常情況保持警覺C.不接受不完整的證據(jù)D.批判性地評估信息E.僅關(guān)注財務(wù)報表數(shù)據(jù)答案：ABCD解析：保持職業(yè)懷疑意味著審計師不應(yīng)輕易接受表面信息或管理層的說法。這要求對異常情況保持警覺（B），不輕信管理層的解釋（A），批判性地評估所有相關(guān)信息（D），并確保獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)來支持審計結(jié)論，而不應(yīng)接受不完整的證據(jù)（C）。選項E錯誤，職業(yè)懷疑不僅關(guān)注財務(wù)報表數(shù)據(jù)，也包括對業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制等的審慎評估。8.審計師在執(zhí)行審計程序時需要注意哪些獨立性要求（）A.避免利益沖突B.不與被審計單位管理層串通C.不得接受被審計單位的饋贈D.不得參與可能影響?yīng)毩⑴袛嗟膶徲嬐饣顒覧.可以在審計期間為被審計單位提供管理咨詢答案：ABCD解析：保持審計獨立性是審計師的基本職業(yè)要求。這包括避免任何形式的利益沖突（A），確保與被審計單位管理層保持獨立，不串通（B），不得接受可能影響?yīng)毩⑿缘酿佡浕蚶妫–），并避免參與可能影響?yīng)毩⑴袛嗟膶徲嬐饣顒樱―）。選項E錯誤，為被審計單位提供管理咨詢通常會損害審計師的獨立性。9.以下哪些措施有助于預(yù)防金融欺詐（）A.實行職責分離B.加強內(nèi)部審計監(jiān)督C.定期進行員工背景調(diào)查D.實施嚴格的訪問權(quán)限控制E.建立有效的舉報和調(diào)查機制答案：ABCDE解析：預(yù)防金融欺詐需要多方面的措施。實行職責分離（A）可以相互牽制。加強內(nèi)部審計監(jiān)督（B）可以及時發(fā)現(xiàn)和糾正問題。定期進行員工背景調(diào)查（C）有助于篩選和監(jiān)控員工。實施嚴格的訪問權(quán)限控制（D）可以限制對敏感信息的接觸。建立有效的舉報和調(diào)查機制（E）可以鼓勵內(nèi)部舉報并嚴肅處理欺詐行為。這些措施共同構(gòu)建了防范欺詐的體系。10.在審計發(fā)現(xiàn)金融欺詐后，審計師應(yīng)如何報告（）A.向被審計單位管理層報告審計發(fā)現(xiàn)B.在審計報告中反映欺詐問題C.根據(jù)情況考慮是否向監(jiān)管機構(gòu)報告D.對受影響的財務(wù)報表發(fā)表非無保留意見E.提出改進建議以防止未來發(fā)生答案：ABCDE解析：發(fā)現(xiàn)金融欺詐后，審計師的報告流程應(yīng)嚴謹規(guī)范。首先需向被審計單位管理層報告審計發(fā)現(xiàn)（A）。其次，應(yīng)在審計報告中恰當反映欺詐問題（B），并根據(jù)欺詐的嚴重程度考慮是否需要發(fā)表非無保留意見（D）。同時，審計師應(yīng)評估是否需要根據(jù)法律法規(guī)或職業(yè)道德要求向監(jiān)管機構(gòu)報告（C）。最后，應(yīng)基于審計發(fā)現(xiàn)提出具體的改進建議（E），以幫助被審計單位完善內(nèi)部控制，防止未來再次發(fā)生類似問題。11.以下哪些是評估金融欺詐風險時需要考慮的外部因素（）A.審計對象所處行業(yè)的競爭壓力B.宏觀經(jīng)濟環(huán)境的變化C.相關(guān)法律法規(guī)的更新D.市場利率的波動E.供應(yīng)商或客戶的財務(wù)狀況答案：ABCDE解析：評估金融欺詐風險需要考慮內(nèi)外部多種因素。外部因素包括審計對象所處行業(yè)的競爭壓力（A），這可能導致管理層采取激進甚至違規(guī)的手段。宏觀經(jīng)濟環(huán)境的變化（B）如經(jīng)濟衰退可能增加財務(wù)壓力。相關(guān)法律法規(guī)的更新（C）會改變合規(guī)要求。市場利率的波動（D）可能影響融資成本和投資收益，誘發(fā)欺詐。供應(yīng)商或客戶的財務(wù)狀況（E）會影響其支付能力和合作穩(wěn)定性，也可能間接引發(fā)被審計單位的欺詐行為。這些都是重要的外部風險因素。12.金融欺詐審計中，分析程序通常包括哪些方法（）A.比較財務(wù)數(shù)據(jù)與預(yù)算B.計算財務(wù)比率并趨勢分析C.分析異常的交易模式D.評估管理層業(yè)績指標E.進行抽樣檢查答案：ABCD解析：分析程序是審計中不可或缺的環(huán)節(jié)，用于評估財務(wù)信息和經(jīng)營活動的合理性。它包括多種方法：比較財務(wù)數(shù)據(jù)與預(yù)算（A）、計算財務(wù)比率并進行趨勢分析（B）、分析異常的交易模式（C）以及評估管理層業(yè)績指標（D）等。分析程序有助于識別潛在的風險領(lǐng)域和異常信號。選項E進行抽樣檢查（E）屬于細節(jié)測試的方法，而非分析程序本身，雖然分析程序的結(jié)果可能指向需要進行抽樣檢查的領(lǐng)域，但抽樣檢查本身不是分析程序的方法。13.在金融欺詐審計過程中，審計師如何確認管理層提供的控制活動有效運行（）A.重新執(zhí)行控制程序B.詢問負責執(zhí)行控制的人員C.檢查控制運行的記錄D.觀察控制活動的執(zhí)行過程E.評估執(zhí)行控制的人員的勝任能力答案：ABCD解析：確認管理層提供的控制活動是否有效運行，審計師需要采用多種方法。重新執(zhí)行控制程序（A）是直接驗證控制效果的強力證據(jù)。詢問負責執(zhí)行控制的人員（B）可以了解執(zhí)行情況和對控制的理解。檢查控制運行的記錄（C）如簽字、審批單等，可以提供控制執(zhí)行的存在和時點證據(jù)。觀察控制活動的執(zhí)行過程（D）可以了解實際操作是否符合要求。評估執(zhí)行控制的人員的勝任能力（E）是確?？刂频靡杂行?zhí)行的前提條件，但不是直接驗證控制運行有效性的程序。因此，A、B、C、D都是常用的確認方法。14.以下哪些行為可能表明存在金融欺詐風險（）A.關(guān)鍵崗位人員頻繁變動B.審計期間內(nèi)多次被監(jiān)管機構(gòu)處罰C.財務(wù)報表項目波動與經(jīng)濟周期明顯不符D.存在復雜的關(guān)聯(lián)方交易且缺乏合理解釋E.管理層對質(zhì)疑保持過度防御態(tài)度答案：ABCDE解析：多種跡象可能表明存在金融欺詐風險。關(guān)鍵崗位人員頻繁變動（A）可能意味著內(nèi)部管理不穩(wěn)定或存在矛盾。審計期間內(nèi)多次被監(jiān)管機構(gòu)處罰（B）反映了合規(guī)風險高企。財務(wù)報表項目波動與經(jīng)濟周期明顯不符（C）可能掩蓋真實的經(jīng)營狀況。存在復雜的關(guān)聯(lián)方交易且缺乏合理解釋（D）是常見的舞弊手段。管理層對質(zhì)疑保持過度防御態(tài)度（E）可能試圖掩蓋問題。這些都是需要審計師保持職業(yè)懷疑并深入調(diào)查的警示信號。15.金融欺詐審計報告中，管理層聲明書通常包含哪些內(nèi)容（）A.管理層對財務(wù)報表真實性的保證B.管理層確認已提供所有必要信息C.管理層認可審計師的獨立性和專業(yè)勝任能力D.管理層確認已遵循適用的會計準則E.管理層確認不存在應(yīng)披露的未決訴訟答案：ABD解析：管理層聲明書是管理層向?qū)徲嫀熖峁┑臅嫖募糜诖_認某些事項。通常包含：管理層對財務(wù)報表整體真實性和完整性的保證（A），確認已向?qū)徲嫀熖峁┧斜匾男畔ⅲ˙），確認已遵循適用的會計準則（D）。選項C錯誤，管理層不負責認可審計師的獨立性，獨立性由審計師自身保證并聲明。選項E過于絕對，管理層聲明通常是確認已按照適用的法律和會計準則進行披露，而不是確認“不存在”未決訴訟，因為審計師無法獲取所有相關(guān)信息來確認這一點。因此，A、B、D是管理層聲明書的典型內(nèi)容。16.在金融欺詐審計中，了解被審計單位的業(yè)務(wù)流程有助于審計師做到哪些（）A.識別關(guān)鍵風險點B.評估內(nèi)部控制的設(shè)計C.設(shè)計有效的審計程序D.評估管理層的經(jīng)營業(yè)績E.判斷財務(wù)報表項目的合理性答案：ABCE解析：了解被審計單位的業(yè)務(wù)流程對于審計至關(guān)重要。有助于審計師識別關(guān)鍵風險點（A），因為欺詐往往發(fā)生在流程的薄弱環(huán)節(jié)。有助于評估內(nèi)部控制的設(shè)計（B），以判斷其能否有效防范和發(fā)現(xiàn)欺詐。有助于設(shè)計有效的審計程序（C），針對性地測試關(guān)鍵控制點和風險領(lǐng)域。有助于判斷財務(wù)報表項目的合理性（E），因為業(yè)務(wù)流程直接影響收入、成本和資產(chǎn)。評估管理層的經(jīng)營業(yè)績（D）雖然也與業(yè)務(wù)流程有關(guān)，但不是了解流程的主要目的，審計師更關(guān)注的是流程中的風險和控制的合規(guī)性。17.以下哪些是金融欺詐審計中常用的數(shù)據(jù)分析技術(shù)（）A.抽樣分析B.趨勢分析C.比率分析D.連鎖分析E.預(yù)測分析答案：BCDE解析：數(shù)據(jù)分析技術(shù)在金融欺詐審計中應(yīng)用廣泛。趨勢分析（B）關(guān)注數(shù)據(jù)隨時間的變化。比率分析（C）用于評估財務(wù)狀況和經(jīng)營績效。連鎖分析（D）用于識別變量間的相互影響。預(yù)測分析（E）可以評估預(yù)期結(jié)果與實際結(jié)果的差異。抽樣分析（A）雖然也是一種數(shù)據(jù)分析方法，但在審計中通常指細節(jié)測試中的抽樣，而非廣泛的數(shù)據(jù)分析技術(shù)。因此，B、C、D、E是更典型的數(shù)據(jù)分析技術(shù)。18.當審計師懷疑存在金融欺詐時，應(yīng)如何處理（）A.收集更多審計證據(jù)B.與被審計單位法律顧問溝通C.向被審計單位治理層報告可疑發(fā)現(xiàn)D.在審計報告中披露欺詐行為E.考慮向監(jiān)管機構(gòu)報告答案：ACE解析：當審計師懷疑存在金融欺詐時，應(yīng)采取謹慎和系統(tǒng)的步驟。首先，需要收集更多審計證據(jù)（A）來支持或推翻懷疑。同時，應(yīng)考慮向被審計單位的治理層（如審計委員會）報告可疑發(fā)現(xiàn)（C），尋求指導和支持。根據(jù)情況，可能還需要與被審計單位法律顧問溝通（B）以了解法律風險和應(yīng)對策略。如果欺詐行為嚴重且被審計單位不予糾正，審計師可能需要在審計報告中反映，甚至考慮向監(jiān)管機構(gòu)報告（E）。選項D，直接在審計報告中披露欺詐行為需要非常確鑿的證據(jù)，通常是在獲取法律意見并遵循職業(yè)準則后才能進行，并非簡單的“懷疑”即可直接披露。因此，A、C、E是更優(yōu)先或常見的初步應(yīng)對措施。19.審計師在執(zhí)行風險評估程序時，可以采用哪些方法（）A.詢問被審計單位人員B.查閱相關(guān)文件和記錄C.評估控制設(shè)計的有效性D.執(zhí)行分析程序E.進行實地觀察答案：ABCDE解析：風險評估程序旨在了解被審計單位及其環(huán)境，識別和評估重大錯報風險。審計師可以采用多種方法：詢問被審計單位人員（A）以獲取信息。查閱相關(guān)文件和記錄（B）如合同、政策手冊等。評估控制設(shè)計的有效性（C）以了解內(nèi)部控制環(huán)境。執(zhí)行分析程序（D）來識別異常模式。進行實地觀察（E）以了解業(yè)務(wù)流程和運營情況。這些方法可以結(jié)合使用，以形成對被審計單位風險狀況的全面了解。20.金融欺詐審計中，對管理層凌駕于控制之上的風險應(yīng)如何應(yīng)對（）A.評估內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行B.獲取管理層的書面聲明C.執(zhí)行更詳細的實質(zhì)性程序D.評估被審計單位的治理結(jié)構(gòu)E.對關(guān)鍵管理人員進行背景調(diào)查答案：CDE解析：應(yīng)對管理層凌駕于控制之上的風險需要特別關(guān)注。獲取管理層的書面聲明（B）雖然有用，但不足以應(yīng)對這種重大風險。審計師需要執(zhí)行更詳細的實質(zhì)性程序（C），特別是那些不依賴內(nèi)部控制的程序。評估被審計單位的治理結(jié)構(gòu)（D）有助于判斷管理層受制于監(jiān)督的程度。對關(guān)鍵管理人員進行背景調(diào)查（E）可以了解其誠信度。雖然評估內(nèi)部控制（A）是基礎(chǔ)，但對于管理層可能繞過控制的情形，僅評估內(nèi)部控制可能不夠，需要結(jié)合其他更嚴格的程序。因此，C、D、E是更直接的應(yīng)對措施。三、判斷題1.任何形式的金融欺詐都是非法的，并且會對金融市場和參與者造成嚴重損害。（）答案：正確解析：金融欺詐無論形式如何，都涉及到欺騙、隱瞞和非法獲取利益等行為，這些行為違反了相關(guān)的金融法律法規(guī)，破壞了市場秩序，損害了投資者和金融機構(gòu)的利益，因此都是非法的，并會對金融市場和參與者造成嚴重損害。2.審計師在執(zhí)行金融欺詐審計時，可以完全依賴被審計單位提供的內(nèi)部控制信息。（）答案：錯誤解析：審計師在執(zhí)行金融欺詐審計時，雖然會關(guān)注被審計單位提供的內(nèi)部控制信息，但不能完全依賴。審計師需要獨立評估內(nèi)部控制的健全性和有效性，通過實施必要的審計程序來驗證內(nèi)部控制是否能夠合理保證財務(wù)報告的可靠性，以防止和發(fā)現(xiàn)舞弊。3.發(fā)現(xiàn)可疑的金融欺詐跡象時，審計師應(yīng)該立即向被審計單位的高層管理人員報告。（）答案：錯誤解析：發(fā)現(xiàn)可疑的金融欺詐跡象時，審計師首先應(yīng)該進行更深入的調(diào)查和取證，并根據(jù)調(diào)查結(jié)果和嚴重程度，決定是否以及如何向被審計單位的治理層（如審計委員會）報告。雖然高層管理人員可能參與其中，但首先向治理層報告通常是更合適的程序，因為治理層對內(nèi)部控制和風險管理負有最終責任。4.保持職業(yè)懷疑意味著審計師對所有管理層提供的解釋都持否定態(tài)度。（）答案：錯誤解析：保持職業(yè)懷疑并不意味著對所有管理層提供的解釋都持否定態(tài)度。職業(yè)懷疑是一種質(zhì)疑精神，要求審計師對可能存在錯報（包括舞弊）的跡象保持警覺，并應(yīng)通過實施恰當?shù)膶徲嫵绦颢@取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)來支持或反駁管理層的解釋，而不是先入為主地否定。5.金融欺詐審計報告只需要反映審計期間內(nèi)發(fā)生的重大欺詐事件。（）答案：錯誤解析：金融欺詐審計報告不僅要反映審計期間內(nèi)發(fā)生的重大欺詐事件，還應(yīng)該反映審計師在整個審計過程中識別出的所有重大錯報風險，包括但不限于欺詐風險，以及審計師對被審計單位內(nèi)部控制和治理結(jié)構(gòu)的評估結(jié)果。6.如果被審計單位沒有發(fā)生金融欺詐，那么審計師就沒有發(fā)現(xiàn)任何問題。（）答案：錯誤解析：即使被審計單位沒有發(fā)生金融欺詐，審計師在執(zhí)行審計過程中也可能發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷、財務(wù)報告錯報或其他需要關(guān)注的問題。審計的目的是通過實施審計程序，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，對財務(wù)報表發(fā)表審計意見，而不僅僅是發(fā)現(xiàn)欺詐。7.分析程序在金融欺詐審計中只能用于初步風險評估階段。（）答案：錯誤解析：分析程序在金融欺詐審計中不僅限于初步風險評估階段，它也可以在進一步審計程序中應(yīng)用，用于測試財務(wù)報表項目的合理性，識別異常波動或趨勢，并支持審計結(jié)論。分析程序是審計中持續(xù)使用的重要工具。8.審計師需要評估被審計單位對舞弊風險的識別和應(yīng)對程序。（）答案：正確解析：根據(jù)審計準則的要求，審計師需要評估被審計單位對舞弊風險的識別和應(yīng)對程序，包括管理層對舞弊風險的評估、內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行，以及治理層的監(jiān)督作用。這有助于審計師了解被審計單位在防范和發(fā)現(xiàn)舞弊方面的努力，并據(jù)此規(guī)劃審計程序。9.對于重大的舞弊風險，審計師通常需要執(zhí)行更多的細節(jié)測試。（）答案：正確解析：當識別出重大的舞弊風險時，由于實質(zhì)性分析程序可能不足以提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，審計師通常需要執(zhí)行更多的細節(jié)測試，以更直接地獲取關(guān)于財務(wù)報表項目是否存在錯報（包括舞弊導致的錯報）的證據(jù)。10.審計師在審計報告中披露舞弊行為時，必須獲得被審計單位的同意。（）答案：錯誤解析：審計師在審計報告中披露舞弊行為是否需要獲得被審計單位的同意，取決于舞弊行為的性質(zhì)和嚴重程度，以及適用的法律法規(guī)和審計準則。對于重大的舞弊行為，特別是管理層舞弊，審計師可能不需要獲得被審計單位的同意就可以在審計報告中進行反映，尤其是在無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)或被審計單位拒絕糾正重大錯報的情況下。四、簡答題1.簡述識別金融欺詐報告中管理層舞弊跡象的方法。答案：識別金融欺詐報告中管理層舞弊跡象的方法包括：（1）分析財務(wù)數(shù)據(jù)異常，如收入增長過快且與行業(yè)趨勢不符、利潤率異常波動、關(guān)聯(lián)方交易頻繁且缺乏商業(yè)理由等。（2）關(guān)注審計報告中的保留意見或否定意見，以及強調(diào)事項段的內(nèi)容。（3）評估管理層的言行是否一致，以及是否對審計師的質(zhì)疑采取防御態(tài)度。（4）檢查內(nèi)部控制設(shè)計和執(zhí)行的有效性，特別是那些與關(guān)鍵財務(wù)報告認定相關(guān)的控制。（5）調(diào)查被審計單位的治理結(jié)構(gòu)，包括審計委員會的獨立性和有效性。（6）關(guān)注媒體報道和監(jiān)管機構(gòu)的處罰信息。（7）與前任審計師或被審計單位員工溝通，了解是否存在異常情況。2.簡述金融欺詐審計中抽樣測試的基本步驟。答案：金融欺詐審計中抽樣測試的基本步驟包括：（1）確定抽樣目標：明確抽樣所要達到的目的，例如測試某項控制的運行有效性或確認某類交易的真實性。（2）定義抽樣總體：明確抽樣的范圍，即包含哪些樣本項目，確?？傮w代表性強。（3）選擇抽樣方法：根據(jù)審計目標和風險判斷，選擇合適的抽樣方法，如隨機抽樣、系統(tǒng)抽樣或分層抽樣。（4）確定樣本量：根據(jù)可接受的抽樣風險和預(yù)期誤差，計算或確定合適的樣本量。（5）選擇樣本：按照選定的抽樣方法抽取樣本項目。（6）執(zhí)行抽樣程序：對樣本項目實施