2025年注冊會計師審計科目專項訓(xùn)練試卷（含答案）考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共10題，每題1分，共10分。每題只有一個正確答案，請將正確答案代碼填入答題卡相應(yīng)位置。)1.注冊會計師執(zhí)行審計程序時，獲取的審計證據(jù)在性質(zhì)上能夠直接證明認(rèn)定的是（）。A.完整性B.計價和分?jǐn)侰.存在D.權(quán)利和義務(wù)2.在審計業(yè)務(wù)中，如果注冊會計師與被審計單位存在影響?yīng)毩⑿缘慕?jīng)濟(jì)利益關(guān)系，則該利益關(guān)系（）。A.絕對不能存在B.只有在利益達(dá)到一定程度時才構(gòu)成影響?yīng)毩⑿缘囊蛩谻.可以存在，但必須告知對方并征得其同意D.可以存在，但必須告知監(jiān)管機(jī)構(gòu)并征得其同意3.下列關(guān)于了解被審計單位及其環(huán)境的說法中，錯誤的是（）。A.了解被審計單位及其環(huán)境是風(fēng)險評估程序的必要組成部分B.了解行業(yè)狀況和監(jiān)管環(huán)境有助于注冊會計師識別被審計單位的重大錯報風(fēng)險C.了解被審計單位的性質(zhì)通常包括了解其所有權(quán)結(jié)構(gòu)和管理層結(jié)構(gòu)D.對被審計單位所在行業(yè)的了解，主要是為了確定其盈利能力4.注冊會計師計劃實施實質(zhì)性程序以確定應(yīng)收賬款的存在性。如果選擇實施細(xì)節(jié)測試，下列做法中通常最有效的是（）。A.測試應(yīng)收賬款賬齡記錄的準(zhǔn)確性B.函證應(yīng)收賬款余額C.檢查應(yīng)收賬款明細(xì)賬與總賬是否相符D.分析應(yīng)收賬款賬齡結(jié)構(gòu)及其變化趨勢5.在設(shè)計控制測試時，注冊會計師預(yù)期控制將被執(zhí)行，但執(zhí)行效果可能未達(dá)預(yù)期。在這種情況下，注冊會計師通常選擇的控制測試方式是（）。A.不執(zhí)行任何控制測試B.執(zhí)行控制測試，但降低測試的重要性水平C.執(zhí)行控制測試，并可能擴(kuò)大測試范圍D.執(zhí)行控制測試，但無需考慮測試結(jié)果6.下列關(guān)于審計工作底稿的表述中，錯誤的是（）。A.審計工作底稿是注冊會計師執(zhí)行審計工作的記錄和證據(jù)B.審計工作底稿可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在C.審計工作底稿的編制是為了支持審計結(jié)論，無需考慮成本效益原則D.審計工作底稿的索引編號是為了便于歸檔和查閱7.當(dāng)存在多項錯報，且各項錯報單獨(dú)或匯總起來可能影響財務(wù)報表時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)（）。A.僅對重要的錯報進(jìn)行溝通B.將已識別但未更正錯報的影響告知治理層C.立即出具無法表示意見的審計報告D.將已識別但未更正錯報的性質(zhì)和原因告知管理層8.在審計收入確認(rèn)環(huán)節(jié)時，注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位管理層凌駕于控制之上，存在故意虛增收入的動機(jī)和機(jī)會。針對此情況，注冊會計師應(yīng)當(dāng)（）。A.依賴內(nèi)部控制測試的結(jié)果B.忽略該發(fā)現(xiàn)，繼續(xù)按計劃執(zhí)行實質(zhì)性程序C.擴(kuò)大實質(zhì)性程序的樣本量D.立即中斷審計程序，直接與管理層討論9.注冊會計師對被審計單位管理層提供的聲明書，應(yīng)當(dāng)（）。A.作為主要審計證據(jù)，替代其他審計程序B.在執(zhí)行審計程序前獲取，以確認(rèn)管理層未被禁止提供信息C.在審計報告日獲取，并作為支持審計意見的重要依據(jù)D.僅在存在舞弊嫌疑時才予以考慮10.下列關(guān)于審計報告類型的表述中，正確的是（）。A.如果存在應(yīng)當(dāng)調(diào)整但未調(diào)整的錯報，注冊會計師總是出具保留意見的審計報告B.如果錯報單獨(dú)或匯總起來不構(gòu)成重大錯報，注冊會計師可以出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計報告C.如果存在限制因素導(dǎo)致無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具無法表示意見的審計報告D.如果存在多項錯報，但錯報的匯總影響不重大，注冊會計師可以出具帶強(qiáng)調(diào)事項段的無保留意見審計報告二、多項選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個正確答案，請將所有正確答案代碼填入答題卡相應(yīng)位置。每題所有答案選擇正確的得滿分；少選得部分分；錯選、不選得零分。)1.注冊會計師在風(fēng)險評估過程中，了解被審計單位及其環(huán)境主要包括（）。A.了解被審計單位的經(jīng)營目標(biāo)和戰(zhàn)略B.了解被審計單位的組織結(jié)構(gòu)和管理層權(quán)責(zé)分配C.了解對被審計單位財務(wù)報告有重大影響的法律法規(guī)D.了解被審計單位所在行業(yè)的特征、監(jiān)管環(huán)境以及發(fā)展趨勢2.下列關(guān)于控制測試的說法中，正確的有（）。A.控制測試旨在評價內(nèi)部控制設(shè)計的有效性B.控制測試可以提供有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計證據(jù)C.如果控制測試結(jié)果未通過，注冊會計師應(yīng)執(zhí)行實質(zhì)性程序D.控制測試的范圍取決于注冊會計師對內(nèi)部控制風(fēng)險的評估3.下列關(guān)于實質(zhì)性分析程序的說法中，正確的有（）。A.當(dāng)數(shù)據(jù)之間存在預(yù)期關(guān)系時，實質(zhì)性分析程序可以作為唯一的風(fēng)險評估程序B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)記錄實質(zhì)性分析程序所依據(jù)的數(shù)據(jù)來源C.如果預(yù)期偏差僅由已識別的錯報解釋，注冊會計師無需執(zhí)行進(jìn)一步程序D.實質(zhì)性分析程序通常與細(xì)節(jié)測試結(jié)合使用，以提高審計效率4.下列關(guān)于函證的說法中，正確的有（）。A.函證是獲取審計證據(jù)的一種重要方式，主要用于證實應(yīng)收賬款的存在性B.函證通常比其他審計程序更能獲取可靠的審計證據(jù)C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)對函證過程保持控制，例如，自行設(shè)計函證內(nèi)容并直接寄發(fā)D.如果無法獲取被詢證者的回應(yīng)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮替代程序或增加審計風(fēng)險5.下列關(guān)于重要性水平的說法中，正確的有（）。A.重要性水平的確定取決于錯報對財務(wù)報表使用者作出的經(jīng)濟(jì)決策的影響B(tài).可接受的重要性水平越高，注冊會計師需要執(zhí)行的風(fēng)險評估程序就越少C.在計劃審計工作時，注冊會計師通常同時確定財務(wù)報表整體的重要性和特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平D.重要性水平的確定是一個主觀判斷過程，不受被審計單位所在行業(yè)的影響6.下列關(guān)于審計證據(jù)質(zhì)量特征的表述中，正確的有（）。A.審計證據(jù)的適當(dāng)性取決于其相關(guān)性B.審計證據(jù)的相關(guān)性是指審計證據(jù)能夠支持審計結(jié)論C.審計證據(jù)的充分性是指審計證據(jù)的數(shù)量足以支持注冊會計師的審計意見D.審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響7.注冊會計師在審計過程中識別出的錯報，可能導(dǎo)致（）。A.財務(wù)報表存在重大錯報B.內(nèi)部控制存在缺陷C.需要修改審計報告D.需要與管理層進(jìn)行溝通8.下列關(guān)于審計報告附注的說法中，正確的有（）。A.審計報告附注是對財務(wù)報表中列報項目的詳細(xì)說明B.審計報告附注是財務(wù)報表不可或缺的組成部分C.審計報告附注應(yīng)當(dāng)披露所有影響財務(wù)報表金額的重要會計政策D.審計報告附注的格式和內(nèi)容應(yīng)當(dāng)符合企業(yè)會計準(zhǔn)則的要求9.下列關(guān)于信息技術(shù)對審計影響的說法中，正確的有（）。A.信息技術(shù)系統(tǒng)可能提高或降低財務(wù)報告的錯報風(fēng)險B.注冊會計師需要了解被審計單位的信息技術(shù)系統(tǒng)，以評估其對財務(wù)報告的影響C.信息技術(shù)系統(tǒng)可能使審計測試更有效，但也可能增加審計風(fēng)險D.信息技術(shù)系統(tǒng)的復(fù)雜程度越高，注冊會計師執(zhí)行審計程序的風(fēng)險就越高10.下列關(guān)于注冊會計師職業(yè)道德守則的說法中，正確的有（）。A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性，包括實質(zhì)上的獨(dú)立性和形式上的獨(dú)立性B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)遵守誠信原則，不得損害職業(yè)聲譽(yù)C.注冊會計師在提供非審計服務(wù)時，可能受到限制，例如，不得提供編制財務(wù)報表的服務(wù)D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)維護(hù)職業(yè)能力，持續(xù)學(xué)習(xí)最新的審計準(zhǔn)則和會計準(zhǔn)則三、簡答題（本題型共4題，每題5分，共20分。請根據(jù)題目要求，簡要回答問題。答案應(yīng)當(dāng)簡潔明了，直接回答問題要點。)1.簡述注冊會計師在計劃審計工作時需要考慮的主要因素。2.簡述控制測試與實質(zhì)性程序的主要區(qū)別。3.簡述注冊會計師如何識別關(guān)聯(lián)方交易。4.簡述管理層聲明書在審計中的作用。四、計算題（本題型共2題，每題6分，共12分。請根據(jù)題目要求，列出計算步驟，得出計算結(jié)果。答案應(yīng)當(dāng)精確到小數(shù)點后兩位。)1.注冊會計師計劃使用審計抽樣對存貨進(jìn)行細(xì)節(jié)測試，確定存貨的存在性。樣本容量為200件，樣本中發(fā)現(xiàn)的不可接受錯報數(shù)量為5件。假定注冊會計師采用3倍標(biāo)準(zhǔn)誤差公式，且允許誤差為20件，請計算樣本標(biāo)準(zhǔn)誤差。2.被審計單位銷售一批商品，售價為100萬元，增值稅銷項稅額為13萬元。合同約定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，n/30。假定被審計單位在審計前已按售價100萬元確認(rèn)收入，但客戶在10天內(nèi)未付款。請計算該筆銷售交易在審計時的應(yīng)計收入金額。五、綜合題（本題型共1題，共18分。請根據(jù)題目要求，綜合運(yùn)用所學(xué)知識，完整回答問題。答案應(yīng)當(dāng)結(jié)構(gòu)清晰，邏輯嚴(yán)謹(jǐn)，論述充分。)某制造業(yè)公司XYZ公司，2023年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表日，其財務(wù)報表已經(jīng)管理層編制完成，并提交給注冊會計師A公司進(jìn)行審計。注冊會計師B（A公司的項目經(jīng)理）負(fù)責(zé)該項審計工作。在審計過程中，B注冊會計師發(fā)現(xiàn)以下事項：（1）XYZ公司管理層在編制2023年財務(wù)報表時，預(yù)期2024年將出現(xiàn)重大投資損失，因此按照企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定計提了1000萬元的減值準(zhǔn)備。（2）XYZ公司與甲公司存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，甲公司為XYZ公司的控股股東。2023年，XYZ公司從甲公司采購原材料一批，成本為500萬元，售價為600萬元，款項尚未支付。XYZ公司將該批原材料全部用于生產(chǎn)產(chǎn)品，產(chǎn)品尚未銷售。（3）XYZ公司采用完工百分比法核算長期工程合同收入。某項長期工程合同，合同總收入為2000萬元，合同總成本為1500萬元。截至2023年12月31日，工程完工進(jìn)度為60%。XYZ公司根據(jù)完工進(jìn)度確認(rèn)了1200萬元的收入。（4）XYZ公司的內(nèi)部控制存在以下缺陷：銷售部門負(fù)責(zé)確認(rèn)銷售訂單和開具發(fā)票，同時負(fù)責(zé)核算銷售收入；倉庫部門負(fù)責(zé)管理存貨，但未設(shè)置獨(dú)立的存貨盤點程序。（5）B注冊會計師在執(zhí)行函證程序時，發(fā)現(xiàn)其中有10%的應(yīng)收賬款函證回函未收到。B注冊會計師決定不執(zhí)行替代程序，直接認(rèn)為該部分應(yīng)收賬款不存在錯報。請根據(jù)上述事項，回答以下問題：（1）針對事項（1），B注冊會計師應(yīng)當(dāng)如何處理？（2）針對事項（2），B注冊會計師應(yīng)當(dāng)如何處理？說明理由。（3）針對事項（3），B注冊會計師認(rèn)為XYZ公司確認(rèn)的收入是否恰當(dāng)？請說明理由，并提出審計建議。（4）針對事項（4），B注冊會計師認(rèn)為XYZ公司的內(nèi)部控制存在哪些缺陷？請說明這些缺陷可能導(dǎo)致哪些重大錯報風(fēng)險。（5）針對事項（5），B注冊會計師的做法是否恰當(dāng)？請說明理由，并提出改進(jìn)建議。試卷答案一、單項選擇題1.C解析：審計證據(jù)按其證明能力分類，直接證明認(rèn)定的證據(jù)稱為“肯定性證據(jù)”，通常是指能夠直接證明存在或不存在某項認(rèn)定的事實。存在性認(rèn)定是指資產(chǎn)、負(fù)債、收入和費(fèi)用在某一特定日期是否實際存在。函證應(yīng)收賬款就是獲取應(yīng)收賬款存在性的肯定性證據(jù)。2.A解析：根據(jù)《中國注冊會計師職業(yè)道德守則——基本準(zhǔn)則》，如果存在可能影響?yīng)毩⑿缘囊蛩?，注冊會計師?yīng)當(dāng)評估這些因素是否嚴(yán)重?fù)p害其獨(dú)立性。如果存在影響?yīng)毩⑿缘慕?jīng)濟(jì)利益關(guān)系，通常被視為嚴(yán)重?fù)p害獨(dú)立性的因素，除非有非常充分、合理的理由認(rèn)為不存在損害獨(dú)立性的情況。3.D解析：了解被審計單位及其環(huán)境，包括行業(yè)狀況和監(jiān)管環(huán)境，有助于注冊會計師識別被審計單位的重大錯報風(fēng)險，但主要目的是了解被審計單位的經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險，從而為風(fēng)險評估程序提供基礎(chǔ)。了解行業(yè)有助于評估財務(wù)報表整體的風(fēng)險水平，并非直接為了確定盈利能力。4.B解析：函證是直接向第三方（被詢證者）獲取審計證據(jù)的一種方式，能夠提供較高可靠性的證據(jù)來證實應(yīng)收賬款的存在性。雖然其他選項也是審計程序，但函證是針對應(yīng)收賬款存在性這一認(rèn)定的最直接、最有效的細(xì)節(jié)測試方法。5.C解析：當(dāng)預(yù)期控制將被執(zhí)行，但執(zhí)行效果可能未達(dá)預(yù)期時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行控制測試，以評估控制運(yùn)行的有效性。由于存在不確定性，需要擴(kuò)大測試范圍，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。不執(zhí)行測試或僅降低重要性水平都可能導(dǎo)致未能發(fā)現(xiàn)控制缺陷。6.C解析：審計工作底稿的編制是為了支持審計結(jié)論，其編制需要考慮成本效益原則。如果編制成本過高，可能需要尋求更經(jīng)濟(jì)高效的替代方法，或者在保證審計質(zhì)量的前提下，適當(dāng)減少底稿的詳細(xì)程度。7.B解析：根據(jù)審計準(zhǔn)則，如果存在已識別但未更正錯報，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將這些錯報的影響告知治理層。這包括單獨(dú)或匯總起來可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報。治理層負(fù)責(zé)監(jiān)督財務(wù)報告過程，需要了解這些錯報的性質(zhì)和影響。8.C解析：當(dāng)識別出管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行針對該風(fēng)險的專門程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。擴(kuò)大實質(zhì)性程序的樣本量是應(yīng)對此類風(fēng)險的一種方式，以確保能夠發(fā)現(xiàn)潛在的錯報。依賴內(nèi)部控制測試、忽略該風(fēng)險或直接中斷審計都是不恰當(dāng)?shù)摹?.B解析：注冊會計師應(yīng)當(dāng)在執(zhí)行審計程序前獲取管理層聲明書，主要是為了確認(rèn)管理層未被禁止提供審計所需的信息，以及管理層已提供所有相關(guān)文件。管理層聲明書本身不能替代其他審計程序，也不能作為主要審計證據(jù)。10.B解析：如果錯報單獨(dú)或匯總起來不構(gòu)成重大錯報，注冊會計師可以出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計報告。報告類型取決于錯報的性質(zhì)、幅度以及是否影響財務(wù)報表的公允表達(dá)。保留意見、無法表示意見或帶強(qiáng)調(diào)事項段的無保留意見都需要在存在特定情況下出具。二、多項選擇題1.ABCD解析：了解被審計單位及其環(huán)境是風(fēng)險評估程序的重要組成部分。這包括了解被審計單位的經(jīng)營目標(biāo)和戰(zhàn)略（A）、組織結(jié)構(gòu)和管理層權(quán)責(zé)分配（B）、對財務(wù)報告有重大影響的法律法規(guī)（C），以及所在行業(yè)的特征、監(jiān)管環(huán)境以及發(fā)展趨勢（D）。這些信息有助于注冊會計師識別被審計單位的重大錯報風(fēng)險。2.BCD解析：控制測試的目的是評價內(nèi)部控制設(shè)計的運(yùn)行有效性，并提供有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計證據(jù)（B）?？刂茰y試的結(jié)果會影響注冊會計師對控制風(fēng)險的評估，進(jìn)而影響進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍（D）。如果控制測試結(jié)果未通過，注冊會計師需要執(zhí)行實質(zhì)性程序來應(yīng)對剩余風(fēng)險（C）?？刂茰y試并非總是必須執(zhí)行，其執(zhí)行取決于對控制風(fēng)險的評估，而不是僅僅為了評價設(shè)計有效性（A錯誤）。3.BD解析：實質(zhì)性分析程序是一種重要的審計程序，但其有效性和可靠性受限于數(shù)據(jù)的質(zhì)量和預(yù)期關(guān)系的存在性。它不能作為唯一的風(fēng)險評估程序（A錯誤）。注冊會計師應(yīng)當(dāng)記錄實質(zhì)性分析程序所依據(jù)的數(shù)據(jù)來源（B）。如果預(yù)期偏差僅由已識別的錯報解釋，注冊會計師仍需評估這些錯報是否得到充分審計，可能需要執(zhí)行進(jìn)一步程序（C錯誤）。實質(zhì)性分析程序通常與細(xì)節(jié)測試結(jié)合使用，以提高審計效率（D）。4.ABD解析：函證是獲取審計證據(jù)的一種重要方式，主要用于證實應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、銀行存款等項目的存在性或真實性（A）。函證通常比其他審計程序更能獲取來自獨(dú)立第三方的、可靠性較高的審計證據(jù)（B）。注冊會計師應(yīng)當(dāng)對函證過程保持控制，例如，自行設(shè)計函證內(nèi)容、選擇被詢證者、跟蹤函證回函等（C錯誤，通常是注冊會計師控制，而非被審計單位設(shè)計內(nèi)容）。如果無法獲取被詢證者的回應(yīng)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮替代程序（如檢查相關(guān)文件）或評估函證程序未能獲取充分、適當(dāng)審計證據(jù)的風(fēng)險增加（D）。5.AC解析：重要性水平的確定取決于錯報對財務(wù)報表使用者作出的經(jīng)濟(jì)決策的影響（A）?？山邮艿闹匾运接绊憣徲嬶L(fēng)險和審計程序的范圍，但并非越高越少執(zhí)行風(fēng)險評估程序，而是影響進(jìn)一步審計程序的多少（B理解有偏差）。在計劃審計工作時，注冊會計師通常同時確定財務(wù)報表整體的重要性和特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平（C）。重要性水平的確定受被審計單位所在行業(yè)、規(guī)模、復(fù)雜程度等多種因素影響（D錯誤）。6.CD解析：審計證據(jù)的適當(dāng)性是指審計證據(jù)與審計目標(biāo)的相關(guān)性，以及能夠提供充分審計證據(jù)以支持審計結(jié)論（A錯誤，適當(dāng)性側(cè)重相關(guān)性）。審計證據(jù)的相關(guān)性是指審計證據(jù)能夠支持審計結(jié)論（B正確）。審計證據(jù)的充分性是指審計證據(jù)的數(shù)量足以支持注冊會計師的審計意見（C正確）。審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，例如，來自外部獨(dú)立來源的證據(jù)通常比來自被審計單位內(nèi)部的證據(jù)更可靠（D正確）。7.ACD解析：注冊會計師在審計過程中識別出的錯報，如果單獨(dú)或匯總起來構(gòu)成重大錯報，將直接影響財務(wù)報表的公允表達(dá)（A）。錯報的存在可能表明內(nèi)部控制存在缺陷（B，但不是必然結(jié)果）。需要修改審計報告是因為錯報可能影響財務(wù)報表使用者決策（C）。識別出的錯報需要及時與管理層溝通，并可能需要與治理層溝通（D）。8.ABCD解析：審計報告附注是對財務(wù)報表中列報項目的詳細(xì)說明和補(bǔ)充信息，是財務(wù)報表不可或缺的組成部分（A、B）。附注應(yīng)當(dāng)披露所有影響財務(wù)報表金額的重要會計政策（C），以及重要的會計估計、關(guān)聯(lián)方交易、或有事項等（D）。附注的格式和內(nèi)容應(yīng)當(dāng)符合企業(yè)會計準(zhǔn)則的要求（D）。9.ABCD解析：信息技術(shù)系統(tǒng)可能通過自動化處理降低錯報風(fēng)險，但也可能因系統(tǒng)缺陷、操作錯誤等增加錯報風(fēng)險（A）。注冊會計師需要了解被審計單位的信息技術(shù)系統(tǒng)，以評估其對財務(wù)報告的影響，包括數(shù)據(jù)生成、處理和報告的過程（B）。信息技術(shù)系統(tǒng)的復(fù)雜程度越高，可能需要更復(fù)雜的審計程序，審計風(fēng)險也可能增加（D）。信息技術(shù)系統(tǒng)可能使審計測試更有效，例如，通過數(shù)據(jù)分析工具進(jìn)行更廣泛的測試，但也可能增加審計風(fēng)險，例如，系統(tǒng)舞弊的風(fēng)險（C）。10.ABCD解析：注冊會計師應(yīng)當(dāng)保持實質(zhì)上的獨(dú)立性和形式上的獨(dú)立性，這是職業(yè)道德的基本要求（A）。注冊會計師應(yīng)當(dāng)遵守誠信原則，不得損害職業(yè)聲譽(yù)（B）。在提供非審計服務(wù)時，可能受到限制，例如，提供編制財務(wù)報表等服務(wù)可能影響?yīng)毩⑿?，需要評估并可能需要終止非審計服務(wù)（C）。注冊會計師應(yīng)當(dāng)維護(hù)職業(yè)能力，持續(xù)學(xué)習(xí)最新的審計準(zhǔn)則、會計準(zhǔn)則和相關(guān)知識（D）。三、簡答題1.注冊會計師在計劃審計工作時需要考慮的主要因素包括：*被審計單位的性質(zhì)、規(guī)模和復(fù)雜程度。*被審計單位的行業(yè)狀況、監(jiān)管環(huán)境以及發(fā)展趨勢。*被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。*被審計單位的治理結(jié)構(gòu)和相關(guān)方關(guān)系。*識別出的重大錯報風(fēng)險。*注冊會計師的審計資源。*職業(yè)道德要求。*審計法律法規(guī)。2.控制測試與實質(zhì)性程序的主要區(qū)別在于：*目的：控制測試旨在評價內(nèi)部控制設(shè)計的運(yùn)行有效性，并提供控制運(yùn)行有效性的審計證據(jù)；實質(zhì)性程序旨在直接識別認(rèn)定層次的錯報。*范圍：控制測試的范圍取決于注冊會計師對控制風(fēng)險的評估；實質(zhì)性程序的范圍取決于注冊會計師對評估的錯報風(fēng)險的判斷。*時間安排：控制測試通常在控制風(fēng)險評估后執(zhí)行；實質(zhì)性程序在控制測試后執(zhí)行（如果控制有效），或在風(fēng)險評估階段就執(zhí)行（如果控制風(fēng)險評估為高水平或未執(zhí)行控制測試）。*提供的證據(jù)類型：控制測試提供關(guān)于控制運(yùn)行有效性的證據(jù)；實質(zhì)性程序直接提供關(guān)于認(rèn)定是否存在的證據(jù)。3.注冊會計師識別關(guān)聯(lián)方交易的方法包括：*查閱被審計單位的關(guān)聯(lián)方清單，這是識別關(guān)聯(lián)方及其交易的主要來源。*查閱被審計單位的合同、協(xié)議、會議記錄等，以識別可能存在的未記錄或未披露的關(guān)聯(lián)方交易。*詢問管理層和治理層關(guān)于關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易的情況。*分析財務(wù)數(shù)據(jù)，例如，異常的交易對手方、異常的交易條款等，可能指示關(guān)聯(lián)方交易。*查閱注冊會計師前任審計師的工作底稿，可能包含關(guān)聯(lián)方信息。4.管理層聲明書在審計中的作用包括：*確認(rèn)管理層未被禁止提供審計所需的信息，以及已提供所有相關(guān)文件。*確認(rèn)管理層已提供所有必要的信息，以使注冊會計師能夠執(zhí)行審計程序。*確認(rèn)管理層已提供所有重要的會計政策和估計。*確認(rèn)管理層已提供所有重要的關(guān)聯(lián)方交易信息。*確認(rèn)管理層已確認(rèn)所有已識別的錯報，并已根據(jù)審計準(zhǔn)則進(jìn)行更正。*作為審計證據(jù)的一部分，雖然不能替代其他審計程序，但可以提供佐證信息。四、計算題1.樣本標(biāo)準(zhǔn)誤差計算：允許誤差(E)=20件樣本容量(n)=200件發(fā)現(xiàn)的不可接受錯報數(shù)量(d)=5件標(biāo)準(zhǔn)誤差(s)=(d/√n)*(√n/(n-1))s=(5/√200)*(√200/(200-1))s=(5/14.14)*(14.14/199)s=0.3535*0.0707s≈0.025件2.應(yīng)計收入金額計算：售價=100萬元增值稅銷項稅額=13萬元現(xiàn)金折扣條件=2/10，n/30客戶未在10天內(nèi)付款，因此無法享受現(xiàn)金折扣。應(yīng)計收入金額=售價+增值稅銷項稅額應(yīng)計收入金額=100+13應(yīng)計收入金額=113萬元五、綜合題（1）針對事項（1），B注冊會計師應(yīng)當(dāng)：*評估管理層會計估計的合理性，包括評估管理層在作出估計時所作出的假設(shè)是否現(xiàn)實。*執(zhí)行實質(zhì)性程序，以測試管理層會計估計的準(zhǔn)確性，例如，比較實際結(jié)果與會計估計，進(jìn)行敏感性分析等。*如果評估認(rèn)為會計估計不合理或?qū)徲嬜C據(jù)不足，應(yīng)當(dāng)與管理層討論，并可能需要調(diào)整會計估計或發(fā)表非無保留意見的審計報告。（2）針對事項（2），B注冊會計師應(yīng)當(dāng)：*確認(rèn)甲公司與XYZ公司的關(guān)聯(lián)方關(guān)系，并識別該交易的商業(yè)目的。*評估該關(guān)聯(lián)方交易是否在財務(wù)報表中進(jìn)行了充分披露。*評估該關(guān)聯(lián)方交易是否存在利益輸送或舞弊風(fēng)險，并執(zhí)行相應(yīng)的