2025年稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格《稅收法律與稅務(wù)實(shí)務(wù)》備考題庫及答案解析單位所屬部門：________姓名：________考場號：________考生號：________一、選擇題1.稅收法律體系的基本構(gòu)成不包括（）A.稅收憲法性規(guī)范B.稅收法律C.稅收行政法規(guī)D.稅收部門規(guī)章答案：A解析：稅收法律體系通常由稅收法律、稅收行政法規(guī)、稅收部門規(guī)章和地方性稅收法規(guī)等構(gòu)成。稅收憲法性規(guī)范雖然對稅收具有指導(dǎo)意義，但不屬于稅收法律體系的直接組成部分。2.下列哪項(xiàng)不屬于我國現(xiàn)行稅法體系中的實(shí)體稅種（）A.增值稅B.企業(yè)所得稅C.資源稅D.關(guān)稅答案：D解析：增值稅、企業(yè)所得稅和資源稅都屬于我國現(xiàn)行稅法體系中的實(shí)體稅種，而關(guān)稅屬于流轉(zhuǎn)稅，但通常被視為獨(dú)立稅種，不屬于上述三類實(shí)體稅種。3.納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為但尚未完成納稅義務(wù)時(shí)，其行為產(chǎn)生的稅務(wù)后果由誰承擔(dān)（）A.納稅人B.稅務(wù)機(jī)關(guān)C.中介機(jī)構(gòu)D.付款方答案：A解析：根據(jù)稅收法律原則，納稅人對其應(yīng)稅行為產(chǎn)生的稅務(wù)后果負(fù)主體責(zé)任。即使尚未完成納稅義務(wù)，納稅人仍需承擔(dān)相應(yīng)的稅務(wù)責(zé)任。4.稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施不包括（）A.查封財(cái)產(chǎn)B.扣押財(cái)產(chǎn)C.拍賣財(cái)產(chǎn)D.限制人身自由答案：D解析：稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施主要包括查封、扣押、拍賣財(cái)產(chǎn)等，旨在迫使納稅人履行納稅義務(wù)。限制人身自由不屬于稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施，可能涉及刑事法律范疇。5.下列哪項(xiàng)不屬于稅收征收管理法的調(diào)整范圍（）A.稅務(wù)登記B.納稅申報(bào)C.稅款征收D.稅務(wù)行政復(fù)議答案：D解析：稅收征收管理法主要調(diào)整稅收征收管理過程中的各種法律關(guān)系，包括稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅款征收等。稅務(wù)行政復(fù)議屬于稅務(wù)爭議解決機(jī)制，通常由行政復(fù)議法調(diào)整。6.企業(yè)所得稅的納稅人分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)，這一分類依據(jù)是（）A.注冊資本大小B.企業(yè)規(guī)模C.稅收居民身份D.所屬行業(yè)答案：C解析：企業(yè)所得稅法根據(jù)稅收居民身份將納稅人分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。稅收居民身份是判斷標(biāo)準(zhǔn)，與注冊資本、企業(yè)規(guī)模或所屬行業(yè)無關(guān)。7.個(gè)人所得稅的專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目不包括（）A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.職業(yè)資格繼續(xù)教育答案：D解析：個(gè)人所得稅法規(guī)定的專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目包括子女教育、繼續(xù)教育（限于學(xué)歷繼續(xù)教育）、大病醫(yī)療、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人等。職業(yè)資格繼續(xù)教育不屬于專項(xiàng)附加扣除范圍。8.增值稅納稅人采用簡易計(jì)稅方法的，不得（）A.享受稅收優(yōu)惠政策B.開具增值稅專用發(fā)票C.選擇一般計(jì)稅方法D.享受小微企業(yè)稅收減免答案：B解析：增值稅簡易計(jì)稅方法納稅人不得開具增值稅專用發(fā)票，這是其基本特征。雖然可以享受某些稅收優(yōu)惠政策和小微企業(yè)減免，但不得開具專用發(fā)票，且通常不能隨意選擇一般計(jì)稅方法。9.稅收滯納金的計(jì)算基礎(chǔ)是（）A.應(yīng)納稅款總額B.未繳納稅款金額C.稅款罰款金額D.稅款利息金額答案：B解析：稅收滯納金以納稅人未繳納稅款金額為計(jì)算基礎(chǔ)，按照法定比例逐日加收。滯納金并非基于稅款總額、罰款或利息，而是直接針對未繳部分。10.企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)年度彌補(bǔ)虧損的期限是（）A.3年B.5年C.10年D.永久答案：B解析：企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，可以用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)的期限最長不得超過5年。這一制度旨在平衡企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)與稅負(fù)，避免無限期彌補(bǔ)導(dǎo)致稅負(fù)過重。11.下列關(guān)于稅收法律效力的表述，錯(cuò)誤的是（）A.上位法優(yōu)于下位法B.同一機(jī)關(guān)制定的稅收法規(guī)，特別規(guī)定與一般規(guī)定不一致的，適用特別規(guī)定C.稅收法律與稅收行政法規(guī)具有同等效力D.稅收規(guī)章不得與稅收法律、稅收行政法規(guī)相抵觸答案：C解析：稅收法律效力高于稅收行政法規(guī)。稅收法律是由全國人民代表大會(huì)或全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)制定的，是稅收法律體系中的最高形式。稅收行政法規(guī)是由國務(wù)院制定的，其效力低于稅收法律。因此，選項(xiàng)C的表述是錯(cuò)誤的。12.納稅人因不可抗力導(dǎo)致無法按期申報(bào)納稅，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，可以（）A.免除罰款，但需補(bǔ)繳稅款B.延期申報(bào)，但需加收滯納金C.免除罰款，并延期繳納部分稅款D.免除罰款和滯納金答案：A解析：根據(jù)稅收征收管理法的規(guī)定，納稅人因不可抗力導(dǎo)致無法按期申報(bào)納稅，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，可以延期申報(bào)，但需要補(bǔ)繳稅款，并且可能需要根據(jù)延期時(shí)間加收滯納金。然而，如果納稅人能夠提供不可抗力的有效證明，并且情況屬實(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可能會(huì)酌情減免罰款。因此，選項(xiàng)A是最符合規(guī)定的。13.稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施啟動(dòng)的前提條件是（）A.納稅人提出申訴B.納稅人未按期繳納稅款C.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出稅務(wù)處理決定D.納稅人申請延期納稅答案：B解析：稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施是指稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅人未按期繳納稅款的情況下，依法采取的強(qiáng)制手段，迫使納稅人履行納稅義務(wù)。因此，納稅人未按期繳納稅款是啟動(dòng)稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的前提條件。14.下列項(xiàng)目中，屬于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的是（）A.購買商業(yè)健康保險(xiǎn)的支出B.職業(yè)技能培訓(xùn)費(fèi)用C.子女教育支出D.個(gè)人住房貸款利息答案：C解析：個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等。選項(xiàng)A和B雖然可能與個(gè)人發(fā)展有關(guān)，但并不屬于專項(xiàng)附加扣除范圍。選項(xiàng)D屬于住房相關(guān)扣除，但與住房租金扣除是不同的項(xiàng)目。因此，選項(xiàng)C是正確的。15.企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列支出，屬于資本性支出的是（）A.職工工資B.辦公室租金C.購買生產(chǎn)設(shè)備支出D.廣告宣傳費(fèi)答案：C解析：資本性支出是指企業(yè)為獲取長期利益而發(fā)生的支出，這些支出將在多個(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。購買生產(chǎn)設(shè)備支出屬于資本性支出，因?yàn)樵O(shè)備將為企業(yè)生產(chǎn)商品或提供服務(wù)多個(gè)會(huì)計(jì)期間。而職工工資、辦公室租金和廣告宣傳費(fèi)都屬于收益性支出，因?yàn)檫@些支出將在當(dāng)期消耗或轉(zhuǎn)化為費(fèi)用。16.增值稅納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用稅率錯(cuò)誤的是（）A.銷售自己使用過的應(yīng)征消費(fèi)稅的機(jī)動(dòng)車、摩托車、游艇，按簡易辦法依3%征收率減按50%征收B.銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按適用稅率征收C.銷售自己使用過的已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按簡易辦法依3%征收率減按50%征收D.銷售自己使用過的應(yīng)征消費(fèi)稅的電子產(chǎn)品，按簡易辦法依3%征收率減按50%征收答案：D解析：根據(jù)增值稅法的規(guī)定，銷售自己使用過的應(yīng)征消費(fèi)稅的機(jī)動(dòng)車、摩托車、游艇，按簡易辦法依3%征收率減按50%征收。銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按適用稅率征收。銷售自己使用過的已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按簡易辦法依3%征收率減按50%征收。然而，電子產(chǎn)品不屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的范疇，因此銷售自己使用過的電子產(chǎn)品不適用簡易征收辦法，而應(yīng)按適用稅率征收增值稅。因此，選項(xiàng)D的表述是錯(cuò)誤的。17.稅收征收管理法規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人欠繳稅款采取的強(qiáng)制執(zhí)行措施不包括（）A.書面通知銀行扣款B.查封、扣押納稅人財(cái)產(chǎn)C.拍賣納稅人財(cái)產(chǎn)D.限制納稅人出境答案：D解析：稅收征收管理法規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人欠繳稅款可以采取的強(qiáng)制執(zhí)行措施包括：書面通知銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從納稅人存款中扣繳稅款；依法扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)；依法拍賣或者變賣扣押、查封的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。限制納稅人出境屬于出境管理范疇，不屬于稅收征收管理法規(guī)定的強(qiáng)制執(zhí)行措施。因此，選項(xiàng)D是正確的。18.企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列項(xiàng)目中，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的是（）A.生產(chǎn)車間職工工資B.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)凈損失C.支付給關(guān)聯(lián)方的利息費(fèi)用D.職工福利費(fèi)答案：C解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出。生產(chǎn)車間職工工資、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)凈損失、職工福利費(fèi)都屬于可以扣除的項(xiàng)目。然而，支付給關(guān)聯(lián)方的利息費(fèi)用，如果不符合獨(dú)立交易原則或者超過規(guī)定比例，則不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。因此，選項(xiàng)C是正確的。19.個(gè)人所得稅法規(guī)定，居民個(gè)人綜合所得的稅率為（）A.比例稅率B.超額累進(jìn)稅率C.固定稅率D.混合稅率答案：B解析：個(gè)人所得稅法規(guī)定，居民個(gè)人綜合所得適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率。這意味著，綜合所得的金額越高，適用的稅率也越高。因此，選項(xiàng)B是正確的。20.增值稅納稅人購進(jìn)貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)，其進(jìn)項(xiàng)稅額的處理方式是（）A.準(zhǔn)予抵扣B.不予抵扣C.準(zhǔn)予抵扣，但需單獨(dú)核算D.由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定抵扣比例答案：B解析：根據(jù)增值稅法的規(guī)定，增值稅納稅人購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。因此，選項(xiàng)B是正確的。二、多選題1.下列關(guān)于稅收法律體系的表述，正確的有（）A.稅收法律是稅收法律體系的核心B.稅收行政法規(guī)的效力低于稅收法律C.稅收部門規(guī)章與稅收法律具有同等效力D.稅收地方性法規(guī)不得與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸E.稅收法律解釋屬于稅收法律體系的組成部分答案：ABDE解析：稅收法律體系由稅收法律、稅收行政法規(guī)、稅收地方性法規(guī)、稅收部門規(guī)章和稅收法律解釋等構(gòu)成。稅收法律是核心，具有最高效力。稅收行政法規(guī)的效力低于稅收法律。稅收地方性法規(guī)效力低于稅收法律和行政法規(guī)，不得與之抵觸。稅收部門規(guī)章效力低于稅收法律和行政法規(guī)。稅收法律解釋是稅收法律體系的重要組成部分，用于明確稅收法律的規(guī)定。因此，選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤，選項(xiàng)ABDE表述正確。2.納稅人可以享受的稅收優(yōu)惠政策包括（）A.小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠B.高新技術(shù)企業(yè)稅收減免C.納稅人因不可抗力導(dǎo)致的稅款減免D.轉(zhuǎn)讓自用不動(dòng)產(chǎn)的增值稅免征E.個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除答案：ABE解析：稅收優(yōu)惠政策是國家運(yùn)用稅收杠桿調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)、支持特定行業(yè)或群體發(fā)展的重要手段。小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠、高新技術(shù)企業(yè)稅收減免、個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除都是現(xiàn)行有效的稅收優(yōu)惠政策。納稅人因不可抗力導(dǎo)致的稅款減免通常需要經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，并非所有不可抗力情況都能享受減免，且不屬于常規(guī)性優(yōu)惠政策。轉(zhuǎn)讓自用不動(dòng)產(chǎn)的增值稅處理根據(jù)持有時(shí)間和性質(zhì)不同有不同的規(guī)定，并非普遍免征。因此，選項(xiàng)ABE屬于稅收優(yōu)惠政策范疇。3.稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)力包括（）A.稅務(wù)登記管理B.稅款征收C.稅務(wù)檢查D.稅務(wù)行政復(fù)議E.稅收強(qiáng)制執(zhí)行答案：ABCE解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)力是稅收征收管理法賦予的，主要包括稅務(wù)登記管理、稅款征收、稅務(wù)檢查、稅務(wù)行政處罰、稅收強(qiáng)制執(zhí)行等。稅務(wù)行政復(fù)議是納稅人維護(hù)自身權(quán)益的途徑，由行政復(fù)議機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)，并非稅務(wù)機(jī)關(guān)的直接權(quán)力。因此，選項(xiàng)ABCE屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)力。4.個(gè)人所得稅的專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目包括（）A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.住房貸款利息E.職業(yè)資格繼續(xù)教育答案：ABCD解析：個(gè)人所得稅法規(guī)定的專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目包括子女教育、繼續(xù)教育（限于學(xué)歷繼續(xù)教育）、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等。職業(yè)資格繼續(xù)教育不屬于專項(xiàng)附加扣除范圍，除非符合特定條件下的繼續(xù)教育扣除規(guī)定（通常指技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育）。因此，選項(xiàng)ABCD屬于專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目。5.增值稅納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅服務(wù)時(shí)，可以開具增值稅專用發(fā)票的情形包括（）A.銷售給一般納稅人客戶的貨物B.銷售給小規(guī)模納稅人客戶的貨物C.提供給一般納稅人客戶的應(yīng)稅服務(wù)D.提供給小規(guī)模納稅人客戶的應(yīng)稅服務(wù)E.出口貨物（適用零稅率）答案：AC解析：增值稅專用發(fā)票主要用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，通常開具給增值稅一般納稅人。因此，銷售給一般納稅人客戶的貨物（A）或提供應(yīng)稅服務(wù)給一般納稅人客戶（C）時(shí)，可以開具增值稅專用發(fā)票。銷售給小規(guī)模納稅人客戶（B）、提供給小規(guī)模納稅人客戶（D）或出口貨物（E）通常情況下需要開具增值稅普通發(fā)票或適用其他稅收管理規(guī)定，一般不開具專用發(fā)票。因此，選項(xiàng)AC是正確的。6.企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列支出，通常屬于收益性支出的有（）A.購買生產(chǎn)設(shè)備的支出B.支付職工工資C.支付廣告宣傳費(fèi)D.支付固定資產(chǎn)的修理費(fèi)E.支付關(guān)聯(lián)方的利息費(fèi)用答案：BCDE解析：收益性支出是指企業(yè)為獲取當(dāng)期收入或利潤而發(fā)生的支出，這些支出將在當(dāng)期消耗或轉(zhuǎn)化為費(fèi)用。支付職工工資（B）、支付廣告宣傳費(fèi)（C）、支付固定資產(chǎn)的修理費(fèi)（D）、支付關(guān)聯(lián)方的利息費(fèi)用（E）都屬于當(dāng)期損益，屬于收益性支出。購買生產(chǎn)設(shè)備的支出（A）屬于為獲取長期利益而發(fā)生的支出，將在多個(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，屬于資本性支出。因此，選項(xiàng)BCDE屬于收益性支出。7.稅收征收管理法規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取的強(qiáng)制執(zhí)行措施包括（）A.書面通知銀行扣款B.查封、扣押納稅人財(cái)產(chǎn)C.拍賣納稅人財(cái)產(chǎn)D.限制納稅人出境E.要求納稅人提供納稅擔(dān)保答案：ABC解析：稅收征收管理法規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人欠繳稅款可以采取的強(qiáng)制執(zhí)行措施包括：書面通知銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從納稅人存款中扣繳稅款（A）；依法扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)（B）；依法拍賣或者變賣扣押、查封的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款（C）。限制納稅人出境（D）屬于出境管理范疇，不屬于稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施。要求納稅人提供納稅擔(dān)保（E）屬于稅款征收的前置程序或措施，而非強(qiáng)制執(zhí)行措施本身。因此，選項(xiàng)ABC屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取的強(qiáng)制執(zhí)行措施。8.企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列項(xiàng)目中，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的有（）A.超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的職工福利費(fèi)B.與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出C.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)凈損失D.支付給關(guān)聯(lián)方的利息費(fèi)用（超過規(guī)定比例）E.職工工資答案：ABD解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出。職工工資（E）、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)凈損失（C）屬于可以扣除的項(xiàng)目。但是，超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的職工福利費(fèi)（A）、與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出（B）、支付給關(guān)聯(lián)方的利息費(fèi)用（超過規(guī)定比例）（D）均不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。因此，選項(xiàng)ABD是不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的項(xiàng)目。9.個(gè)人所得稅法規(guī)定，居民個(gè)人綜合所得包括（）A.工資薪金所得B.經(jīng)營所得C.利息所得D.股息紅利所得E.稿酬所得答案：ACDE解析：個(gè)人所得稅法規(guī)定，居民個(gè)人綜合所得是指居民個(gè)人取得的工資薪金所得（A）、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得（E）、特許權(quán)使用費(fèi)所得等四項(xiàng)所得。經(jīng)營所得（B）不屬于綜合所得，而是屬于分類所得。因此，選項(xiàng)ACDE屬于居民個(gè)人綜合所得的范疇。10.增值稅納稅人購進(jìn)貨物或服務(wù)時(shí)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的情形包括（）A.購進(jìn)用于集體福利的貨物B.購進(jìn)用于個(gè)人消費(fèi)的服務(wù)C.購進(jìn)用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目的貨物D.購進(jìn)時(shí)未取得合法有效的增值稅扣稅憑證E.購進(jìn)時(shí)已抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)用于改建擴(kuò)建答案：ABD解析：根據(jù)增值稅法的規(guī)定，增值稅納稅人購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目（C）、集體福利（A）或者個(gè)人消費(fèi)（B）的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。如果購進(jìn)時(shí)未取得合法有效的增值稅扣稅憑證（D），也無法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。選項(xiàng)E中，已抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)用于改建擴(kuò)建，如果符合規(guī)定的條件，其進(jìn)項(xiàng)稅額通?？梢栽俅蔚挚刍虬匆?guī)定處理，并非絕對不得抵扣。因此，選項(xiàng)ABD屬于進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的情形。11.下列關(guān)于稅收法律體系的表述，正確的有（）A.稅收法律是稅收法律體系的核心B.稅收行政法規(guī)的效力低于稅收法律C.稅收部門規(guī)章與稅收法律具有同等效力D.稅收地方性法規(guī)不得與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸E.稅收法律解釋屬于稅收法律體系的組成部分答案：ABDE解析：稅收法律體系由稅收法律、稅收行政法規(guī)、稅收地方性法規(guī)、稅收部門規(guī)章和稅收法律解釋等構(gòu)成。稅收法律是核心，具有最高效力。稅收行政法規(guī)的效力低于稅收法律。稅收地方性法規(guī)效力低于稅收法律和行政法規(guī)，不得與之抵觸。稅收部門規(guī)章效力低于稅收法律和行政法規(guī)。稅收法律解釋是稅收法律體系的重要組成部分，用于明確稅收法律的規(guī)定。因此，選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤，選項(xiàng)ABDE表述正確。12.納稅人可以享受的稅收優(yōu)惠政策包括（）A.小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠B.高新技術(shù)企業(yè)稅收減免C.納稅人因不可抗力導(dǎo)致的稅款減免D.轉(zhuǎn)讓自用不動(dòng)產(chǎn)的增值稅免征E.個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除答案：ABE解析：稅收優(yōu)惠政策是國家運(yùn)用稅收杠桿調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)、支持特定行業(yè)或群體發(fā)展的重要手段。小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠、高新技術(shù)企業(yè)稅收減免、個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除都是現(xiàn)行有效的稅收優(yōu)惠政策。納稅人因不可抗力導(dǎo)致的稅款減免通常需要經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，并非所有不可抗力情況都能享受減免，且不屬于常規(guī)性優(yōu)惠政策。轉(zhuǎn)讓自用不動(dòng)產(chǎn)的增值稅處理根據(jù)持有時(shí)間和性質(zhì)不同有不同的規(guī)定，并非普遍免征。因此，選項(xiàng)ABE屬于稅收優(yōu)惠政策范疇。13.稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)力包括（）A.稅務(wù)登記管理B.稅款征收C.稅務(wù)檢查D.稅務(wù)行政復(fù)議E.稅收強(qiáng)制執(zhí)行答案：ABCE解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)力是稅收征收管理法賦予的，主要包括稅務(wù)登記管理、稅款征收、稅務(wù)檢查、稅務(wù)行政處罰、稅收強(qiáng)制執(zhí)行等。稅務(wù)行政復(fù)議是納稅人維護(hù)自身權(quán)益的途徑，由行政復(fù)議機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)，并非稅務(wù)機(jī)關(guān)的直接權(quán)力。因此，選項(xiàng)ABCE屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)力。14.個(gè)人所得稅的專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目包括（）A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.住房貸款利息E.職業(yè)資格繼續(xù)教育答案：ABCD解析：個(gè)人所得稅法規(guī)定的專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目包括子女教育、繼續(xù)教育（限于學(xué)歷繼續(xù)教育）、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等。職業(yè)資格繼續(xù)教育不屬于專項(xiàng)附加扣除范圍，除非符合特定條件下的繼續(xù)教育扣除規(guī)定（通常指技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育）。因此，選項(xiàng)ABCD屬于專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目。15.增值稅納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅服務(wù)時(shí)，可以開具增值稅專用發(fā)票的情形包括（）A.銷售給一般納稅人客戶的貨物B.銷售給小規(guī)模納稅人客戶的貨物C.提供給一般納稅人客戶的應(yīng)稅服務(wù)D.提供給小規(guī)模納稅人客戶的應(yīng)稅服務(wù)E.出口貨物（適用零稅率）答案：AC解析：增值稅專用發(fā)票主要用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，通常開具給增值稅一般納稅人。因此，銷售給一般納稅人客戶的貨物（A）或提供應(yīng)稅服務(wù)給一般納稅人客戶（C）時(shí)，可以開具增值稅專用發(fā)票。銷售給小規(guī)模納稅人客戶（B）、提供給小規(guī)模納稅人客戶（D）或出口貨物（E）通常情況下需要開具增值稅普通發(fā)票或適用其他稅收管理規(guī)定，一般不開具專用發(fā)票。因此，選項(xiàng)AC是正確的。16.企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列支出，通常屬于收益性支出的有（）A.購買生產(chǎn)設(shè)備的支出B.支付職工工資C.支付廣告宣傳費(fèi)D.支付固定資產(chǎn)的修理費(fèi)E.支付關(guān)聯(lián)方的利息費(fèi)用答案：BCDE解析：收益性支出是指企業(yè)為獲取當(dāng)期收入或利潤而發(fā)生的支出，這些支出將在當(dāng)期消耗或轉(zhuǎn)化為費(fèi)用。支付職工工資（B）、支付廣告宣傳費(fèi)（C）、支付固定資產(chǎn)的修理費(fèi)（D）、支付關(guān)聯(lián)方的利息費(fèi)用（E）都屬于當(dāng)期損益，屬于收益性支出。購買生產(chǎn)設(shè)備的支出（A）屬于為獲取長期利益而發(fā)生的支出，將在多個(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，屬于資本性支出。因此，選項(xiàng)BCDE屬于收益性支出。17.稅收征收管理法規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取的強(qiáng)制執(zhí)行措施包括（）A.書面通知銀行扣款B.查封、扣押納稅人財(cái)產(chǎn)C.拍賣納稅人財(cái)產(chǎn)D.限制納稅人出境E.要求納稅人提供納稅擔(dān)保答案：ABC解析：稅收征收管理法規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人欠繳稅款可以采取的強(qiáng)制執(zhí)行措施包括：書面通知銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從納稅人存款中扣繳稅款（A）；依法扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)（B）；依法拍賣或者變賣扣押、查封的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款（C）。限制納稅人出境（D）屬于出境管理范疇，不屬于稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施。要求納稅人提供納稅擔(dān)保（E）屬于稅款征收的前置程序或措施，而非強(qiáng)制執(zhí)行措施本身。因此，選項(xiàng)ABC屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取的強(qiáng)制執(zhí)行措施。18.企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列項(xiàng)目中，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的有（）A.超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的職工福利費(fèi)B.與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出C.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)凈損失D.支付給關(guān)聯(lián)方的利息費(fèi)用（超過規(guī)定比例）E.職工工資答案：ABD解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出。職工工資（E）、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)凈損失（C）屬于可以扣除的項(xiàng)目。但是，超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的職工福利費(fèi)（A）、與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出（B）、支付給關(guān)聯(lián)方的利息費(fèi)用（超過規(guī)定比例）（D）均不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。因此，選項(xiàng)ABD是不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的項(xiàng)目。19.個(gè)人所得稅法規(guī)定，居民個(gè)人綜合所得包括（）A.工資薪金所得B.經(jīng)營所得C.利息所得D.股息紅利所得E.稿酬所得答案：ACDE解析：個(gè)人所得稅法規(guī)定，居民個(gè)人綜合所得是指居民個(gè)人取得的工資薪金所得（A）、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得（E）、特許權(quán)使用費(fèi)所得等四項(xiàng)所得。經(jīng)營所得（B）不屬于綜合所得，而是屬于分類所得。因此，選項(xiàng)ACDE屬于居民個(gè)人綜合所得的范疇。20.增值稅納稅人購進(jìn)貨物或服務(wù)時(shí)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的情形包括（）A.購進(jìn)用于集體福利的貨物B.購進(jìn)用于個(gè)人消費(fèi)的服務(wù)C.購進(jìn)用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目的貨物D.購進(jìn)時(shí)未取得合法有效的增值稅扣稅憑證E.購進(jìn)時(shí)已抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)用于改建擴(kuò)建答案：ABD解析：根據(jù)增值稅法的規(guī)定，增值稅納稅人購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目（C）、集體福利（A）或者個(gè)人消費(fèi)（B）的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。如果購進(jìn)時(shí)未取得合法有效的增值稅扣稅憑證（D），也無法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。選項(xiàng)E中，已抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)用于改建擴(kuò)建，如果符合規(guī)定的條件，其進(jìn)項(xiàng)稅額通?？梢栽俅蔚挚刍虬匆?guī)定處理，并非絕對不得抵扣。因此，選項(xiàng)ABD屬于進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的情形。三、判斷題1.稅收法律具有最高的法律效力，任何其他稅收法規(guī)、規(guī)章都不得與其相抵觸。（）答案：正確解析：稅收法律是由全國人民代表大會(huì)或全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)制定的，是稅收規(guī)范性文件中最具權(quán)威性的部分，效力最高。任何其他形式的稅收法規(guī)、規(guī)章，包括稅收行政法規(guī)、地方性稅收法規(guī)、稅收部門規(guī)章和稅收地方政府規(guī)章等，其效力都不得與稅收法律相抵觸。如果發(fā)生沖突，稅收法律的效力優(yōu)先。因此，題目表述正確。2.納稅人因不可抗力導(dǎo)致無法按期申報(bào)納稅，無需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，即可免于承擔(dān)滯納金。（）答案：錯(cuò)誤解析：根據(jù)稅收征收管理法的規(guī)定，納稅人因不可抗力導(dǎo)致無法按期申報(bào)納稅，雖然可以延期申報(bào)，但必須事先向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，才能免于承擔(dān)滯納金。未經(jīng)核準(zhǔn)擅自延期申報(bào)的，仍需承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。因此，題目表述錯(cuò)誤。3.稅務(wù)檢查是稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法定權(quán)限和程序?qū){稅人履行納稅義務(wù)的情況進(jìn)行的監(jiān)督活動(dòng)。（）答案：正確解析：稅務(wù)檢查是稅收征收管理的重要環(huán)節(jié)，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對納稅人的納稅情況以及其他與稅收征管相關(guān)的事項(xiàng)進(jìn)行檢查、監(jiān)督的活動(dòng)。其目的是確保納稅人依法納稅，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正稅收違法行為，保障國家稅收收入安全和稅收法律的正確實(shí)施。因此，題目表述正確。4.個(gè)人所得稅法規(guī)定，居民個(gè)人從中國境外取得的所得，不需要繳納中國個(gè)人所得稅。（）答案：錯(cuò)誤解析：根據(jù)個(gè)人所得稅法的規(guī)定，居民個(gè)人從中國境內(nèi)和境外取得的所得，都應(yīng)當(dāng)繳納中國個(gè)人所得稅。這是稅收居民義務(wù)的體現(xiàn)。因此，題目表述錯(cuò)誤。5.增值稅納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，無論是否取得合規(guī)發(fā)票，均可以按照簡易辦法依3%征收率減按50%征收增值稅。（）答案：錯(cuò)誤解析：增值稅法規(guī)定，納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易計(jì)稅方法的，通?？梢园凑?%征收率減按50%征收增值稅。但前提是納稅人能夠提供相關(guān)憑證，證明該固定資產(chǎn)已經(jīng)取得合規(guī)的進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)票。如果無法提供合規(guī)憑證，則不能適用簡易征收辦法，而應(yīng)按照適用稅率計(jì)算繳納增值稅。因此，題目表述過于絕對，是錯(cuò)誤的。6.企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的合理支出，無論其是否取得發(fā)票，均可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（）答案：錯(cuò)誤解析：企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的合理支出，可以作為成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。但是，這些支出必須真實(shí)、合法，并且能夠提供相應(yīng)的憑證，其中發(fā)票是常見的有效憑證之一。如果無法提供合規(guī)憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)可能無法認(rèn)定該支出的真實(shí)性和合理性，從而不予扣除。因此，題目表述錯(cuò)誤。7.稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人未按期繳納稅款的情況下，依法采取的強(qiáng)制手段，迫使納稅人履行納稅義務(wù)。（）答案：正確解析：稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施是指稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅人未按期繳納稅款，經(jīng)責(zé)令限期繳納后仍不繳納的情況下，依照法定權(quán)限和程序采取的強(qiáng)制手段，強(qiáng)制納稅人繳納稅款、滯納金以及罰款等。其主要目的是保障國家稅收收入，維護(hù)稅收法律的嚴(yán)肅性。因此，題目表述正確。8.納稅人享受稅收優(yōu)惠，通常需要事先辦理備案手續(xù)。（）答案：錯(cuò)誤解析：根據(jù)稅收征收管理法及相關(guān)稅收法律法規(guī)的規(guī)定，納稅人享受稅收優(yōu)惠的方式包括免稅、減稅、稅率優(yōu)惠等。其中，部分稅收優(yōu)惠需要納稅人事先提出申請并辦理備案手續(xù)，例如企業(yè)所得稅的某些優(yōu)惠；但也有很多稅收優(yōu)惠實(shí)行的是自行判別、申報(bào)享受的方式，例如個(gè)人所得稅的專項(xiàng)附加扣除等。因此，并非所有稅收優(yōu)惠都需要事先辦理備案手續(xù)，題目表述過于絕對，是錯(cuò)誤的。9.增值稅納稅人提供客運(yùn)服務(wù)，其收取的票款收入，無論是否可以開具增值稅專用發(fā)票，均應(yīng)按照“交通運(yùn)輸服務(wù)”稅目計(jì)算繳納增值稅。（）答案：正確解析：根據(jù)增值稅稅目注釋的規(guī)定，納稅人提供客運(yùn)服務(wù)收取的票款收入，屬于“交通運(yùn)輸服務(wù)”稅目范圍。無論服務(wù)提供方是否可以開具增值稅專用發(fā)票，其收取的票款收入都應(yīng)按照“交通運(yùn)輸服務(wù)”的適用稅率計(jì)算繳納增值稅。因此，題目表述正確。10.企業(yè)發(fā)生的年度虧損，可以用以后5個(gè)納稅年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)的期限最長不得超過10年。（）答案：錯(cuò)誤解析：企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的年度虧損，可以用以后年度的所得彌補(bǔ)，