2025年注冊會計師稅法第二批次考題及答案解析(考生回憶版)

姓名：__________考號：__________題號一二三四五總分評分一、單選題(共10題)1.某企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額為1000萬元，適用稅率為25%，該企業(yè)當年發(fā)生的公益性捐贈支出為200萬元，則該企業(yè)當年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為多少？()A.250萬元B.300萬元C.375萬元D.400萬元2.下列哪項不屬于增值稅的征稅范圍？()A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售不動產(chǎn)D.出口貨物3.個人取得下列收入，免征個人所得稅的是？()A.股息紅利所得B.勞務(wù)報酬所得C.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得D.養(yǎng)老保險待遇所得4.企業(yè)購買車輛用于生產(chǎn)經(jīng)營，該車輛發(fā)生的折舊費用在計算企業(yè)所得稅時如何處理？()A.直接扣除B.作為長期待攤費用分期扣除C.作為管理費用扣除D.作為銷售費用扣除5.下列哪種行為不屬于偷稅行為？()A.偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證B.虛報或者隱瞞應(yīng)納稅所得額C.進行虛假的納稅申報D.擅自改變稅收保全措施6.增值稅一般納稅人的進項稅額如何確定？()A.購進貨物或者接受服務(wù)的價款B.購進貨物或者接受服務(wù)的價款和增值稅專用發(fā)票上注明的稅額C.購進貨物或者接受服務(wù)的價款和運輸費用D.購進貨物或者接受服務(wù)的價款和保險費用7.企業(yè)發(fā)生的下列支出，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的是？()A.職工工資、薪金支出B.財產(chǎn)損失C.利息支出D.稅收滯納金8.下列哪項不屬于增值稅的應(yīng)稅行為？()A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售不動產(chǎn)D.出口貨物免稅9.個人取得下列收入，應(yīng)繳納個人所得稅的是？()A.養(yǎng)老保險待遇所得B.工資、薪金所得C.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得D.資產(chǎn)收益所得10.企業(yè)發(fā)生的下列費用，不屬于管理費用的是？()A.辦公費B.差旅費C.折舊費D.勞務(wù)費二、多選題(共5題)11.根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列哪些屬于增值稅的征稅范圍？()A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售不動產(chǎn)D.出口貨物E.銷售無形資產(chǎn)12.下列哪些情形下，企業(yè)可以享受企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策？()A.高新技術(shù)企業(yè)B.復(fù)合型材料生產(chǎn)企業(yè)C.環(huán)保型生產(chǎn)企業(yè)D.大型國有企業(yè)E.小型微利企業(yè)13.根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》的規(guī)定，下列哪些收入屬于個人所得稅的應(yīng)稅收入？()A.工資、薪金所得B.勞務(wù)報酬所得C.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得D.養(yǎng)老保險待遇所得E.資產(chǎn)收益所得14.下列哪些行為屬于偷稅行為？()A.偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證B.虛報或者隱瞞應(yīng)納稅所得額C.進行虛假的納稅申報D.擅自改變稅收保全措施E.未按照規(guī)定設(shè)置賬簿15.下列哪些支出可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除？()A.職工工資、薪金支出B.財產(chǎn)損失C.利息支出D.稅收滯納金E.捐贈支出三、填空題(共5題)16.根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，增值稅的稅率分為三檔，分別為13%、9%和__。17.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時__。18.個人所得稅的稅率分為七級超額累進稅率，第一級稅率為__%，適用于月應(yīng)納稅所得額不超過3000元的部分。19.增值稅一般納稅人購進貨物支付的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額，可以作為__計入進項稅額。20.企業(yè)所得稅的納稅年度自公歷1月1日起至__止。四、判斷題(共5題)21.增值稅一般納稅人購進免稅農(nóng)產(chǎn)品，可以按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明的買價和13%的扣除率計算進項稅額。()A.正確B.錯誤22.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，無論金額多少，都可以在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。()A.正確B.錯誤23.個人取得工資、薪金所得，超過5000元的基本減除費用后，應(yīng)按累進稅率計算繳納個人所得稅。()A.正確B.錯誤24.企業(yè)所得稅的納稅年度可以與企業(yè)會計年度不一致。()A.正確B.錯誤25.增值稅小規(guī)模納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票。()A.正確B.錯誤五、簡單題(共5題)26.請簡述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人在稅務(wù)登記、納稅申報、發(fā)票管理等方面的主要區(qū)別。27.如何計算企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額？28.什么是增值稅的簡易計稅方法？適用于哪些納稅人？29.個人所得稅中，哪些收入屬于綜合所得？30.企業(yè)在享受稅收優(yōu)惠政策時，需要注意哪些問題？

2025年注冊會計師稅法第二批次考題及答案解析(考生回憶版)一、單選題(共10題)1.【答案】C【解析】根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。因此，扣除限額為1000萬元×12%=120萬元，實際捐贈200萬元，可以扣除120萬元。應(yīng)納稅所得額為1000萬元-120萬元=880萬元，應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為880萬元×25%=220萬元。2.【答案】D【解析】根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)和銷售不動產(chǎn)。出口貨物不屬于增值稅的征稅范圍，實行出口退稅政策。3.【答案】D【解析】根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》的規(guī)定，個人取得養(yǎng)老保險待遇所得，免征個人所得稅。其他選項均屬于應(yīng)納稅收入，需要依法繳納個人所得稅。4.【答案】B【解析】根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)購買車輛用于生產(chǎn)經(jīng)營，該車輛發(fā)生的折舊費用應(yīng)作為長期待攤費用，按照稅法規(guī)定的折舊年限分期扣除。5.【答案】D【解析】偷稅行為包括偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，虛報或者隱瞞應(yīng)納稅所得額，進行虛假的納稅申報等。擅自改變稅收保全措施不屬于偷稅行為，但屬于違反稅收法律、行政法規(guī)的行為。6.【答案】B【解析】根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，增值稅一般納稅人的進項稅額是指購進貨物或者接受服務(wù)的價款和增值稅專用發(fā)票上注明的稅額。7.【答案】D【解析】根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的稅收滯納金不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。其他選項均為合法的扣除項目。8.【答案】D【解析】增值稅的應(yīng)稅行為包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)和銷售不動產(chǎn)。出口貨物免稅屬于增值稅的優(yōu)惠政策，不屬于應(yīng)稅行為。9.【答案】B【解析】根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》的規(guī)定，個人取得工資、薪金所得，應(yīng)繳納個人所得稅。其他選項均為免稅或減稅項目。10.【答案】C【解析】管理費用是指企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用，包括辦公費、差旅費、勞務(wù)費等。折舊費屬于固定資產(chǎn)的成本，不屬于管理費用。二、多選題(共5題)11.【答案】ABCE【解析】增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)和銷售無形資產(chǎn)。出口貨物雖然屬于增值稅的征稅范圍，但實行出口退稅政策。12.【答案】ABCE【解析】企業(yè)可以享受企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策包括高新技術(shù)企業(yè)、復(fù)合型材料生產(chǎn)企業(yè)、環(huán)保型生產(chǎn)企業(yè)和小型微利企業(yè)。大型國有企業(yè)通常不享受特別的稅收優(yōu)惠政策。13.【答案】ABCE【解析】個人所得稅的應(yīng)稅收入包括工資、薪金所得、勞務(wù)報酬所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和資產(chǎn)收益所得。養(yǎng)老保險待遇所得通常屬于免稅收入。14.【答案】ABCDE【解析】偷稅行為包括偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，虛報或者隱瞞應(yīng)納稅所得額，進行虛假的納稅申報，擅自改變稅收保全措施，以及未按照規(guī)定設(shè)置賬簿等行為。15.【答案】ABCE【解析】可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的支出包括職工工資、薪金支出、財產(chǎn)損失、捐贈支出等。稅收滯納金不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。三、填空題(共5題)16.【答案】6%【解析】增值稅的稅率分為三檔，分別為13%、9%和6%，適用于不同類型的應(yīng)稅行為。17.【答案】扣除【解析】根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，超過部分則不得扣除。18.【答案】3%【解析】個人所得稅的稅率分為七級超額累進稅率，第一級稅率為3%，適用于月應(yīng)納稅所得額不超過3000元的部分。19.【答案】進項稅額【解析】增值稅一般納稅人購進貨物支付的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額，可以作為進項稅額計入進項稅額，并在計算增值稅應(yīng)納稅額時予以抵扣。20.【答案】12月31日【解析】企業(yè)所得稅的納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止，企業(yè)應(yīng)當依法按年度計算并繳納企業(yè)所得稅。四、判斷題(共5題)21.【答案】正確【解析】根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，增值稅一般納稅人購進免稅農(nóng)產(chǎn)品，可以按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明的買價和13%的扣除率計算進項稅額，并在計算增值稅應(yīng)納稅額時予以抵扣。22.【答案】錯誤【解析】企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，超過部分則不得扣除。23.【答案】正確【解析】根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》的規(guī)定，個人取得工資、薪金所得，超過5000元的基本減除費用后，應(yīng)按累進稅率計算繳納個人所得稅。24.【答案】錯誤【解析】根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)所得稅的納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止，企業(yè)應(yīng)當依法按年度計算并繳納企業(yè)所得稅，納稅年度不得與企業(yè)會計年度不一致。25.【答案】正確【解析】根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票，簡化了小規(guī)模納稅人的發(fā)票開具流程。五、簡答題(共5題)26.【答案】增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人在稅務(wù)登記、納稅申報、發(fā)票管理等方面的主要區(qū)別包括：

1.稅務(wù)登記：一般納稅人需要按照規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記，小規(guī)模納稅人可自行選擇是否進行稅務(wù)登記。

2.納稅申報：一般納稅人需按照規(guī)定的期限和內(nèi)容向稅務(wù)機關(guān)申報納稅，小規(guī)模納稅人可以按季度或者按月申報納稅。

3.發(fā)票管理：一般納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人則不能自行開具增值稅專用發(fā)票，需向稅務(wù)機關(guān)申請代開。一般納稅人購進貨物支付的增值稅專用發(fā)票可以作為進項稅額，小規(guī)模納稅人則不能享受這一政策?！窘馕觥看祟}旨在考察考生對增值稅納稅人和小規(guī)模納稅人在稅務(wù)管理方面的了解程度，以及不同類型納稅人在稅務(wù)處理上的差異。27.【答案】企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額計算公式為：

應(yīng)納稅所得額=會計利潤+調(diào)整項目-優(yōu)惠項目。

其中，會計利潤是指企業(yè)在會計核算中得出的利潤總額；調(diào)整項目包括稅法規(guī)定的各種扣除調(diào)整，如工資薪金、折舊、攤銷等；優(yōu)惠項目包括稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的免稅、減稅、加計扣除等?！窘馕觥看祟}考察考生對企業(yè)所得稅計算方法的掌握，包括會計利潤的確定、調(diào)整項目和優(yōu)惠項目的具體內(nèi)容。28.【答案】增值稅的簡易計稅方法是指，納稅人在計算應(yīng)納稅額時，可以直接按照銷售額和規(guī)定的征收率計算應(yīng)納稅額，無需抵扣進項稅額。簡易計稅方法適用于小規(guī)模納稅人和特定的一般納稅人，如銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，年銷售額不超過500萬元的?！窘馕觥看祟}考察考生對增值稅簡易計稅方法的理解，包括適用范圍、計算方式等，是增值稅稅收政策的重要內(nèi)容。29.【答案】個人所得稅中的綜合所得包括工資、薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費所得。這些收入在計算個人所得稅時，需要合并計算應(yīng)納稅所得額。【