2025年稅務師稅法二企業(yè)合并特殊性稅務處理吸收合并練習(含答案解析

姓名：__________考號：__________一、單選題(共10題)1.在2025年稅務師稅法二企業(yè)合并特殊性稅務處理中，吸收合并的當事方中，哪一方不確認資產(chǎn)轉讓所得或損失？()A.被合并企業(yè)B.合并企業(yè)C.股東D.第三方2.企業(yè)合并特殊性稅務處理中，吸收合并的條件之一是合并企業(yè)支付的對價中，非股權支付的比例應不超過多少？()A.25%B.30%C.40%D.50%3.以下哪項不屬于企業(yè)合并特殊性稅務處理中的稅務處理方式？()A.免稅處理B.免稅與補稅相結合C.免稅與折舊調整D.免稅與資產(chǎn)重估4.企業(yè)合并特殊性稅務處理中，合并企業(yè)取得的被合并企業(yè)的資產(chǎn)和負債，如何確定計稅基礎？()A.按被合并企業(yè)原賬面價值確定B.按被合并企業(yè)公允價值確定C.按合并協(xié)議約定的價值確定D.按稅務機關核定的價值確定5.企業(yè)合并特殊性稅務處理中，合并企業(yè)支付的合并對價，哪些資產(chǎn)可以抵扣？()A.股權B.貨幣資金C.非貨幣性資產(chǎn)D.以上都可以6.企業(yè)合并特殊性稅務處理中，合并企業(yè)的留存收益如何處理？()A.直接計入合并企業(yè)的利潤表B.直接計入合并企業(yè)的資產(chǎn)負債表C.按比例分配給被合并企業(yè)的股東D.以上都不對7.企業(yè)合并特殊性稅務處理中，合并企業(yè)取得的被合并企業(yè)資產(chǎn)，哪些情形下可以不確認資產(chǎn)轉讓所得？()A.資產(chǎn)原值小于公允價值B.資產(chǎn)原值等于公允價值C.資產(chǎn)原值大于公允價值D.資產(chǎn)原值與公允價值無關8.企業(yè)合并特殊性稅務處理中，被合并企業(yè)的股東，在合并后如何處理其持有的合并企業(yè)股份？()A.直接轉為合并企業(yè)股東B.按比例轉換為合并企業(yè)股東C.需要重新注冊登記為合并企業(yè)股東D.以上都不對9.企業(yè)合并特殊性稅務處理中，合并企業(yè)的資產(chǎn)和負債如何進行稅務核算？()A.按被合并企業(yè)原賬面價值核算B.按被合并企業(yè)公允價值核算C.按合并協(xié)議約定的價值核算D.按稅務機關核定的價值核算二、多選題(共5題)10.在企業(yè)合并特殊性稅務處理吸收合并中，以下哪些條件是必須滿足的？()A.被合并企業(yè)的股東在合并后成為合并企業(yè)的股東B.合并企業(yè)支付的對價中非股權支付的比例不得超過50%C.被合并企業(yè)資產(chǎn)原值等于公允價值D.合并企業(yè)在合并后連續(xù)經(jīng)營3年以上11.以下哪些資產(chǎn)或權益可以在企業(yè)合并特殊性稅務處理中被視同不征稅收入？()A.被合并企業(yè)的盈余公積B.被合并企業(yè)的未分配利潤C.被合并企業(yè)的股權投資D.被合并企業(yè)的債權投資12.企業(yè)合并特殊性稅務處理中，合并企業(yè)對被合并企業(yè)的哪些資產(chǎn)可以按原值計稅基礎確定？()A.貨幣資金B(yǎng).非貨幣性資產(chǎn)C.無形資產(chǎn)D.長期投資13.以下哪些情形下，企業(yè)合并特殊性稅務處理可能不適用？()A.合并企業(yè)支付的對價中非股權支付的比例超過50%B.被合并企業(yè)資產(chǎn)原值不等于公允價值C.合并企業(yè)在合并后不連續(xù)經(jīng)營D.被合并企業(yè)的股東未在合并后成為合并企業(yè)的股東14.企業(yè)合并特殊性稅務處理中，以下哪些費用可以稅前扣除？()A.合并過程中的審計費用B.合并過程中的法律費用C.合并過程中的咨詢費用D.合并后的折舊費用三、填空題(共5題)15.在企業(yè)合并特殊性稅務處理吸收合并中，合并企業(yè)支付的對價中，非股權支付的比例不得超過__。16.企業(yè)合并特殊性稅務處理吸收合并后，合并企業(yè)的留存收益應按__比例分配給被合并企業(yè)的股東。17.企業(yè)合并特殊性稅務處理中，合并企業(yè)取得的被合并企業(yè)的資產(chǎn)和負債，其計稅基礎一般按__確定。18.企業(yè)合并特殊性稅務處理吸收合并中，被合并企業(yè)的__在合并后應視為合并企業(yè)的留存收益。19.企業(yè)合并特殊性稅務處理吸收合并后，合并企業(yè)應繼續(xù)履行__在合并前已簽訂的合同。四、判斷題(共5題)20.企業(yè)合并特殊性稅務處理吸收合并中，被合并企業(yè)的股東在合并后不成為合并企業(yè)的股東。()A.正確B.錯誤21.企業(yè)合并特殊性稅務處理吸收合并中，合并企業(yè)支付的對價中，非股權支付的比例可以超過50%。()A.正確B.錯誤22.企業(yè)合并特殊性稅務處理吸收合并后，合并企業(yè)取得的被合并企業(yè)的資產(chǎn)，其計稅基礎按被合并企業(yè)的公允價值確定。()A.正確B.錯誤23.企業(yè)合并特殊性稅務處理吸收合并中，被合并企業(yè)的盈余公積和未分配利潤在合并后不再計入合并企業(yè)的留存收益。()A.正確B.錯誤24.企業(yè)合并特殊性稅務處理吸收合并后，合并企業(yè)應繼續(xù)履行被合并企業(yè)在合并前已簽訂的合同。()A.正確B.錯誤五、簡單題(共5題)25.問：在企業(yè)合并特殊性稅務處理吸收合并中，非股權支付的比例有什么限制？26.問：企業(yè)合并特殊性稅務處理吸收合并后，合并企業(yè)取得的被合并企業(yè)的資產(chǎn)，其計稅基礎如何確定？27.問：在企業(yè)合并特殊性稅務處理吸收合并中，被合并企業(yè)的留存收益如何處理？28.問：企業(yè)合并特殊性稅務處理吸收合并后，合并企業(yè)如何處理被合并企業(yè)的債務？29.問：企業(yè)合并特殊性稅務處理吸收合并中，哪些費用可以在稅前扣除？

2025年稅務師稅法二企業(yè)合并特殊性稅務處理吸收合并練習(含答案解析一、單選題(共10題)1.【答案】A【解析】在吸收合并中，被合并企業(yè)不確認資產(chǎn)轉讓所得或損失，因為其資產(chǎn)轉移給合并企業(yè)，并成為合并企業(yè)的一部分。2.【答案】C【解析】根據(jù)規(guī)定，吸收合并中，合并企業(yè)支付的對價中，非股權支付的比例不得超過40%。3.【答案】D【解析】在企業(yè)合并特殊性稅務處理中，通常包括免稅處理、免稅與補稅相結合、免稅與折舊調整等處理方式，不包括免稅與資產(chǎn)重估。4.【答案】A【解析】在企業(yè)合并特殊性稅務處理中，合并企業(yè)取得的被合并企業(yè)的資產(chǎn)和負債，按被合并企業(yè)原賬面價值確定計稅基礎。5.【答案】D【解析】在企業(yè)合并特殊性稅務處理中，合并企業(yè)支付的合并對價包括股權、貨幣資金、非貨幣性資產(chǎn)等，這些資產(chǎn)都可以抵扣。6.【答案】C【解析】在企業(yè)合并特殊性稅務處理中，合并企業(yè)的留存收益按比例分配給被合并企業(yè)的股東。7.【答案】B【解析】在企業(yè)合并特殊性稅務處理中，合并企業(yè)取得的被合并企業(yè)資產(chǎn)原值等于公允價值時，可以不確認資產(chǎn)轉讓所得。8.【答案】A【解析】在企業(yè)合并特殊性稅務處理中，被合并企業(yè)的股東直接轉為合并企業(yè)股東，無需重新注冊登記。9.【答案】A【解析】在企業(yè)合并特殊性稅務處理中，合并企業(yè)的資產(chǎn)和負債按被合并企業(yè)原賬面價值進行稅務核算。二、多選題(共5題)10.【答案】ABD【解析】在企業(yè)合并特殊性稅務處理吸收合并中，必須滿足以下條件：被合并企業(yè)的股東在合并后成為合并企業(yè)的股東；合并企業(yè)支付的對價中非股權支付的比例不得超過50%；合并企業(yè)在合并后連續(xù)經(jīng)營3年以上。11.【答案】BCD【解析】在企業(yè)合并特殊性稅務處理中，被合并企業(yè)的盈余公積、未分配利潤、股權投資和債權投資等資產(chǎn)或權益可以被視同不征稅收入。12.【答案】ABCD【解析】在企業(yè)合并特殊性稅務處理中，合并企業(yè)對被合并企業(yè)的貨幣資金、非貨幣性資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和長期投資等資產(chǎn)，可以按原值計稅基礎確定。13.【答案】ABCD【解析】以下情形下，企業(yè)合并特殊性稅務處理可能不適用：合并企業(yè)支付的對價中非股權支付的比例超過50%；被合并企業(yè)資產(chǎn)原值不等于公允價值；合并企業(yè)在合并后不連續(xù)經(jīng)營；被合并企業(yè)的股東未在合并后成為合并企業(yè)的股東。14.【答案】ABC【解析】在企業(yè)合并特殊性稅務處理中，合并過程中的審計費用、法律費用和咨詢費用可以在稅前扣除，但合并后的折舊費用通常不能在稅前扣除。三、填空題(共5題)15.【答案】50%【解析】根據(jù)規(guī)定，企業(yè)合并特殊性稅務處理吸收合并中，合并企業(yè)支付的對價中，非股權支付的比例不得超過50%。16.【答案】被合并企業(yè)原持股比例【解析】在企業(yè)合并特殊性稅務處理吸收合并后，合并企業(yè)的留存收益應按被合并企業(yè)原持股比例分配給被合并企業(yè)的股東。17.【答案】被合并企業(yè)原賬面價值【解析】在企業(yè)合并特殊性稅務處理中，合并企業(yè)取得的被合并企業(yè)的資產(chǎn)和負債，其計稅基礎一般按被合并企業(yè)原賬面價值確定。18.【答案】盈余公積和未分配利潤【解析】在企業(yè)合并特殊性稅務處理吸收合并中，被合并企業(yè)的盈余公積和未分配利潤在合并后應視為合并企業(yè)的留存收益。19.【答案】被合并企業(yè)【解析】企業(yè)合并特殊性稅務處理吸收合并后，合并企業(yè)應繼續(xù)履行被合并企業(yè)在合并前已簽訂的合同。四、判斷題(共5題)20.【答案】錯誤【解析】在企業(yè)合并特殊性稅務處理吸收合并中，被合并企業(yè)的股東在合并后成為合并企業(yè)的股東。21.【答案】錯誤【解析】企業(yè)合并特殊性稅務處理吸收合并中，合并企業(yè)支付的對價中，非股權支付的比例不得超過50%。22.【答案】錯誤【解析】企業(yè)合并特殊性稅務處理吸收合并后，合并企業(yè)取得的被合并企業(yè)的資產(chǎn)，其計稅基礎一般按被合并企業(yè)原賬面價值確定。23.【答案】錯誤【解析】企業(yè)合并特殊性稅務處理吸收合并中，被合并企業(yè)的盈余公積和未分配利潤在合并后應視為合并企業(yè)的留存收益。24.【答案】正確【解析】企業(yè)合并特殊性稅務處理吸收合并后，合并企業(yè)應繼續(xù)履行被合并企業(yè)在合并前已簽訂的合同。五、簡答題(共5題)25.【答案】答：在企業(yè)合并特殊性稅務處理吸收合并中，非股權支付的比例不得超過50%?！窘馕觥窟@是企業(yè)合并特殊性稅務處理的基本條件之一，以確保合并的稅務處理符合相關稅務法規(guī)的要求。26.【答案】答：企業(yè)合并特殊性稅務處理吸收合并后，合并企業(yè)取得的被合并企業(yè)的資產(chǎn)，其計稅基礎一般按被合并企業(yè)原賬面價值確定?！窘馕觥堪凑斩惙ㄒ?guī)定，這樣可以避免因資產(chǎn)公允價值變動而產(chǎn)生不必要的稅務負擔。27.【答案】答：在企業(yè)合并特殊性稅務處理吸收合并中，被合并企業(yè)的留存收益應按比例分配給被合并企業(yè)的股東?！窘?/p>