注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試競(jìng)賽培訓(xùn)試題及答案一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的第一步是（）A.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境B.評(píng)估內(nèi)部控制C.實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序D.確定重要性水平答案：A2.以下關(guān)于審計(jì)證據(jù)的說(shuō)法，正確的是（）A.審計(jì)證據(jù)只能從外部獲取B.審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性相互獨(dú)立C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系D.口頭證據(jù)比書(shū)面證據(jù)更可靠答案：C3.在審計(jì)抽樣中，影響樣本規(guī)模的因素不包括（）A.可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)B.總體變異性C.預(yù)計(jì)總體誤差D.審計(jì)意見(jiàn)類型答案：D4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)盤(pán)的主要目的是（）A.確定存貨的所有權(quán)B.驗(yàn)證存貨的完整性C.證實(shí)存貨的存在D.檢查存貨的計(jì)價(jià)答案：C5.審計(jì)工作底稿的歸檔期限是（）A.審計(jì)報(bào)告日后30天內(nèi)B.審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)C.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)約定的時(shí)間D.財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日后60天內(nèi)答案：B6.以下哪項(xiàng)不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本原則（）A.誠(chéng)信B.保密C.客觀和公正D.盈利性答案：D7.在確定重要性水平時(shí)，通常先選定一個(gè)基準(zhǔn)，以下可以作為基準(zhǔn)的是（）A.資產(chǎn)總額B.營(yíng)業(yè)收入C.凈利潤(rùn)D.以上均可答案：D8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在違反法律法規(guī)的行為，首先應(yīng)當(dāng)（）A.與治理層溝通B.向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告C.考慮對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響D.實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序答案：A9.內(nèi)部控制的要素不包括（）A.控制環(huán)境B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程C.控制活動(dòng)D.審計(jì)監(jiān)督答案：D10.以下關(guān)于審計(jì)報(bào)告的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）A.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽名并蓋章B.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括標(biāo)題、收件人、引言段、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任段、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任段、審計(jì)意見(jiàn)段等要素C.審計(jì)報(bào)告可以分為標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告和非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告D.非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告就是否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告答案：D11.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，需要考慮被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)，以下關(guān)于持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的說(shuō)法，正確的是（）A.如果管理層認(rèn)為持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)不再適用，應(yīng)當(dāng)采用其他基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出評(píng)估C.如果被審計(jì)單位存在可能導(dǎo)致對(duì)其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告D.持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是財(cái)務(wù)報(bào)表編制的唯一基礎(chǔ)答案：A12.在審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)估計(jì)存在重大錯(cuò)報(bào)，以下做法正確的是（）A.直接調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表B.要求管理層修改會(huì)計(jì)估計(jì)C.發(fā)表保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告D.不采取任何措施答案：B13.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)關(guān)聯(lián)方交易進(jìn)行審計(jì)時(shí)，重點(diǎn)關(guān)注的是（）A.交易的真實(shí)性B.交易的合法性C.交易的公允性D.交易的完整性答案：C14.審計(jì)工作底稿的復(fù)核不包括（）A.項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核B.項(xiàng)目合伙人復(fù)核C.質(zhì)量控制復(fù)核D.監(jiān)管機(jī)構(gòu)復(fù)核答案：D15.以下關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的說(shuō)法，正確的是（）A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)=審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)C.檢查風(fēng)險(xiǎn)=審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)×重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、檢查風(fēng)險(xiǎn)均無(wú)關(guān)答案：A16.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的應(yīng)收賬款存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，以下審計(jì)程序中最有效的是（）A.函證應(yīng)收賬款B.檢查銷售合同C.分析應(yīng)收賬款賬齡D.詢問(wèn)管理層答案：A17.內(nèi)部控制審計(jì)的對(duì)象是（）A.被審計(jì)單位的內(nèi)部控制B.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表C.被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)D.被審計(jì)單位的治理結(jié)構(gòu)答案：A18.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在舞弊行為，以下做法錯(cuò)誤的是（）A.與治理層溝通B.向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告C.擴(kuò)大審計(jì)程序，以確定舞弊行為的范圍和影響D.不采取任何措施，繼續(xù)完成審計(jì)工作答案：D19.審計(jì)報(bào)告的日期是指（）A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成審計(jì)工作的日期B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽署審計(jì)報(bào)告的日期C.財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出的日期D.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)簽訂的日期答案：A20.以下關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)責(zé)任的說(shuō)法，正確的是（）A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性和合法性負(fù)責(zé)C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)負(fù)責(zé)D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制負(fù)責(zé)答案：B二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中可以使用的審計(jì)程序包括（）A.檢查B.觀察C.詢問(wèn)D.函證答案：ABCD2.審計(jì)證據(jù)的可靠性受以下哪些因素影響（）A.證據(jù)的來(lái)源B.證據(jù)的性質(zhì)C.獲取證據(jù)的環(huán)境D.證據(jù)的提供者答案：ABCD3.在審計(jì)抽樣中，常用的抽樣方法有（）A.簡(jiǎn)單隨機(jī)抽樣B.系統(tǒng)抽樣C.分層抽樣D.整群抽樣答案：ABCD4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，需要關(guān)注的方面包括（）A.固定資產(chǎn)的存在B.固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)C.固定資產(chǎn)的折舊D.固定資產(chǎn)的減值答案：ABCD5.內(nèi)部控制的目標(biāo)包括（）A.財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性B.經(jīng)營(yíng)的效率和效果C.遵守適用的法律法規(guī)的要求D.提高企業(yè)的知名度答案：ABC6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在以下哪些情況時(shí)，可能需要考慮發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)（）A.財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)B.審計(jì)范圍受到限制C.被審計(jì)單位拒絕調(diào)整重大錯(cuò)報(bào)D.被審計(jì)單位內(nèi)部控制存在重大缺陷答案：ABC7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，需要考慮的因素包括（）A.被審計(jì)單位的行業(yè)狀況B.被審計(jì)單位的法律環(huán)境C.被審計(jì)單位的監(jiān)管環(huán)境D.被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)答案：ABCD8.審計(jì)工作底稿的作用包括（）A.提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗?，作為審?jì)報(bào)告的基礎(chǔ)B.有助于項(xiàng)目組計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作C.有助于負(fù)責(zé)督導(dǎo)的項(xiàng)目組成員按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，履行指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核審計(jì)工作的責(zé)任D.便于項(xiàng)目組說(shuō)明其執(zhí)行審計(jì)工作的情況答案：ABCD9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)關(guān)聯(lián)方交易進(jìn)行審計(jì)時(shí)，需要實(shí)施的審計(jì)程序包括（）A.了解關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易B.檢查關(guān)聯(lián)方交易的合同或協(xié)議C.評(píng)價(jià)關(guān)聯(lián)方交易的會(huì)計(jì)處理和披露D.函證關(guān)聯(lián)方交易答案：ABC10.內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的類型包括（）A.無(wú)保留意見(jiàn)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告B.保留意見(jiàn)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告C.否定意見(jiàn)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告D.無(wú)法表示意見(jiàn)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告答案：ABCD三、判斷題（每題1分，共10分）1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中只需要關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表的錯(cuò)報(bào)，不需要關(guān)注被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。（）答案：×2.審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性相互影響，充分性會(huì)影響適當(dāng)性，適當(dāng)性也會(huì)影響充分性。（）答案：√3.在審計(jì)抽樣中，樣本規(guī)模越大，抽樣風(fēng)險(xiǎn)越高。（）答案：×4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)盤(pán)時(shí)，必須親自盤(pán)點(diǎn)存貨。（）答案：×5.審計(jì)工作底稿可以在審計(jì)報(bào)告日后隨時(shí)修改。（）答案：×6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在違反法律法規(guī)的行為，應(yīng)當(dāng)立即向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告。（）答案：×7.內(nèi)部控制的有效性與財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性密切相關(guān)。（）答案：√8.審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)類型只取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)結(jié)果。（）答案：×9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，不需要考慮被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)。（）答案：×10.內(nèi)部控制審計(jì)可以替代財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)。（）答案：×四、填空題（每題1分，共10分）1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)保持（）、客觀和公正的態(tài)度。答案：獨(dú)立性2.審計(jì)證據(jù)的（）是指審計(jì)證據(jù)能夠支持審計(jì)意見(jiàn)和審計(jì)結(jié)論的程度。答案：相關(guān)性3.在審計(jì)抽樣中，可容忍錯(cuò)報(bào)與樣本規(guī)模成（）關(guān)系。答案：反向4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)盤(pán)時(shí)，應(yīng)當(dāng)獲取存貨（）和完整性的審計(jì)證據(jù)。答案：存在5.內(nèi)部控制的（）是指內(nèi)部控制能夠防止、發(fā)現(xiàn)并糾正財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的可能性。答案：有效性6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在重大錯(cuò)報(bào)，應(yīng)當(dāng)要求管理層（）財(cái)務(wù)報(bào)表。答案：修改7.審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)按照（）進(jìn)行分類整理。答案：審計(jì)項(xiàng)目8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)關(guān)聯(lián)方交易進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易的（）。答案：公允性9.內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括（）、收件人、引言段、企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的責(zé)任段、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任段、內(nèi)部控制固有局限性的說(shuō)明段、審計(jì)意見(jiàn)段等要素。答案：標(biāo)題10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在舞弊行為，應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)審計(jì)報(bào)告的（）產(chǎn)生的影響。答案：意見(jiàn)類型五、簡(jiǎn)答題（每題5分，共20分）1.簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的步驟。答案：了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，包括行業(yè)狀況、法律環(huán)境、監(jiān)管環(huán)境等。識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。識(shí)別和評(píng)估認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，包括各類交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定?？紤]特別風(fēng)險(xiǎn)，如舞弊風(fēng)險(xiǎn)、重大非常規(guī)交易等。2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性是如何考慮的？答案：充分性：考慮評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量，確定所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量。適當(dāng)性：審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)，并且具有可靠性?？煽啃允茏C據(jù)來(lái)源、性質(zhì)、獲取環(huán)境等因素影響。3.簡(jiǎn)述內(nèi)部控制審計(jì)的主要程序。答案：計(jì)劃審計(jì)工作，包括確定審計(jì)范圍、審計(jì)重點(diǎn)等。實(shí)施審計(jì)工作，包括了解內(nèi)部控制、測(cè)試內(nèi)部控制有效性等。評(píng)價(jià)內(nèi)部控制缺陷，包括識(shí)別缺陷、評(píng)估嚴(yán)重程度等。形成審計(jì)意見(jiàn)，根據(jù)審計(jì)結(jié)果出具內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在舞弊行為，應(yīng)采取哪些措施？答案：與治理層溝通，及時(shí)向治理層通報(bào)舞弊行為。擴(kuò)大審計(jì)程序，以確定舞弊行為的范圍和影響?？紤]對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響，根據(jù)舞弊行為的嚴(yán)重程度確定審計(jì)意見(jiàn)類型。向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告，如需要，及時(shí)向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告舞弊行為。六、論述題（每題5分，共20分）1.論述注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本原則的重要性。答案：誠(chéng)信原則是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的立身之本，確保其提供真實(shí)、可靠的服務(wù)。獨(dú)立性原則保證注冊(cè)會(huì)計(jì)師客觀公正地發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，不受利益相關(guān)方干擾?？陀^和公正原則使注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠基于事實(shí)和證據(jù)進(jìn)行判斷，維護(hù)公眾利益。專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師具備專業(yè)知識(shí)和技能，認(rèn)真履行職責(zé)。保密原則保護(hù)客戶信息安全，維護(hù)客戶信任。這些原則共同構(gòu)成注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)行為的準(zhǔn)則，保障審計(jì)工作的質(zhì)量和公信力，維護(hù)資本市場(chǎng)的健康運(yùn)行和公眾利益。2.論述審計(jì)工作底稿在審計(jì)過(guò)程中的作用及編制要求。答案：作用：提供充分、適當(dāng)記錄，作為審計(jì)報(bào)告基礎(chǔ)。有助于項(xiàng)目組計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作。便于項(xiàng)目組說(shuō)明執(zhí)行情況，為督導(dǎo)復(fù)核提供依據(jù)。為后續(xù)審計(jì)業(yè)務(wù)提供參考。編制要求：內(nèi)容完整，記錄審計(jì)過(guò)程和結(jié)論。格式規(guī)范，便于查閱和理解。標(biāo)識(shí)清晰，區(qū)分不同審計(jì)事項(xiàng)。記錄及時(shí)，保證信息準(zhǔn)確性。簽字蓋章，明確責(zé)任歸屬。3.論述注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)的情形及影響。答案：情形：財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)且未調(diào)整，影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者決策。審計(jì)范圍受限，無(wú)法獲取充分適當(dāng)審計(jì)證據(jù)。被審計(jì)單位拒絕調(diào)整重大錯(cuò)報(bào)。影響：保留意見(jiàn)：財(cái)務(wù)報(bào)表整體公允，但存在重大錯(cuò)報(bào)或?qū)徲?jì)范圍受限，影響局部。否定意見(jiàn)：財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，整體不公允。無(wú)法表示意見(jiàn)：審計(jì)范圍嚴(yán)重受限，無(wú)法獲取足夠證據(jù)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見(jiàn)。非無(wú)保留意