2025年稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格考試試卷及答案

姓名：__________考號(hào)：__________題號(hào)一二三四五總分評(píng)分一、單選題(共10題)1.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，不屬于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出情形的是：()A.因管理不善造成的非正常損失B.用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)C.購(gòu)進(jìn)的貨物因管理不善發(fā)生損失D.購(gòu)進(jìn)的貨物用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目2.下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目的表述中，正確的是：()A.按照規(guī)定繳納的殘疾人就業(yè)保障金可以據(jù)實(shí)扣除B.企業(yè)發(fā)生的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)可以全額扣除C.企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)可以按實(shí)際發(fā)生額扣除D.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)可以按實(shí)際發(fā)生額扣除3.下列關(guān)于個(gè)人所得稅的表述中，不正確的是：()A.個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)投資者的個(gè)人所得稅，按照工資、薪金所得繳納個(gè)人所得稅B.勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除費(fèi)用后的余額為收入額C.個(gè)人的稿酬所得適用20%的比例稅率D.勞務(wù)報(bào)酬所得適用累進(jìn)稅率4.下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票管理的表述中，不正確的是：()A.增值稅專用發(fā)票由國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一印制B.增值稅專用發(fā)票實(shí)行全國(guó)統(tǒng)一編碼C.增值稅專用發(fā)票限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用D.增值稅專用發(fā)票可以自行設(shè)計(jì)、印制、使用5.下列關(guān)于企業(yè)所得稅匯算清繳的表述中，不正確的是：()A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款B.企業(yè)在報(bào)送企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定附送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他有關(guān)資料C.企業(yè)在報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)附送已備案的享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的證明材料D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在年度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表6.下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，不正確的是：()A.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天B.銷售不動(dòng)產(chǎn)，為不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移的當(dāng)天C.提供應(yīng)稅服務(wù)，為服務(wù)完成的當(dāng)天D.收取預(yù)收款銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天7.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的表述中，不正確的是：()A.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人是在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人B.城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)是實(shí)際占用的土地面積C.城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率按照不同地區(qū)分別確定D.城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)行按月計(jì)算、按年征收8.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的表述中，不正確的是：()A.房產(chǎn)稅的納稅人是在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)擁有房屋產(chǎn)權(quán)的單位和個(gè)人B.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)原值或者租金收入C.房產(chǎn)稅的稅率按照房屋原值的一定比例確定D.房產(chǎn)稅實(shí)行按月計(jì)算、按年征收9.下列關(guān)于資源稅的表述中，不正確的是：()A.資源稅的納稅人是在中國(guó)境內(nèi)開(kāi)采應(yīng)稅資源的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人B.資源稅的計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)稅資源的銷售數(shù)量或者自用數(shù)量C.資源稅的稅率按照不同資源種類和開(kāi)采條件分別確定D.資源稅實(shí)行按月計(jì)算、按季申報(bào)繳納10.下列關(guān)于印花稅的表述中，不正確的是：()A.印花稅的納稅人是在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的單位和個(gè)人B.印花稅的計(jì)稅依據(jù)是憑證所載金額C.印花稅的稅率按照不同憑證種類和金額檔次分別確定D.印花稅實(shí)行按月計(jì)算、按年申報(bào)繳納二、多選題(共5題)11.根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》規(guī)定，下列行為中，屬于增值稅應(yīng)稅行為的有：()A.銷售貨物B.提供應(yīng)稅勞務(wù)C.銷售不動(dòng)產(chǎn)D.出口貨物退（免）稅E.銷售無(wú)形資產(chǎn)12.企業(yè)所得稅法規(guī)定的應(yīng)納稅所得額包括以下哪些收入？()A.銷售貨物收入B.提供應(yīng)稅勞務(wù)收入C.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入D.股息、紅利等權(quán)益性投資收益E.利息收入13.個(gè)人所得稅法規(guī)定的應(yīng)稅所得包括以下哪些？()A.工資、薪金所得B.勞務(wù)報(bào)酬所得C.稿酬所得D.特許權(quán)使用費(fèi)所得E.經(jīng)營(yíng)所得14.根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定，下列支出中，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的有：()A.稅收滯納金B(yǎng).罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失C.職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)D.國(guó)債利息支出E.企業(yè)所得稅稅款15.下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票管理的表述中，正確的有：()A.增值稅專用發(fā)票由國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一印制B.增值稅專用發(fā)票限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用C.增值稅專用發(fā)票實(shí)行全國(guó)統(tǒng)一編碼D.增值稅專用發(fā)票可以自行設(shè)計(jì)、印制、使用E.增值稅專用發(fā)票應(yīng)當(dāng)按期向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送三、填空題(共5題)16.《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》規(guī)定，增值稅的稅率分為幾檔？17.企業(yè)所得稅法規(guī)定的應(yīng)納稅所得額，是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。18.個(gè)人所得稅法規(guī)定，工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用五千元后的余額，為應(yīng)納稅所得額。19.增值稅專用發(fā)票是指專門用于結(jié)算銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)而開(kāi)具的發(fā)票。20.城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際占用的土地面積。四、判斷題(共5題)21.增值稅小規(guī)模納稅人可以自行選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額。()A.正確B.錯(cuò)誤22.企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。()A.正確B.錯(cuò)誤23.個(gè)人所得稅法規(guī)定，非居民個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)取得的所得，不論支付地點(diǎn)是否在中國(guó)境內(nèi)，均應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。()A.正確B.錯(cuò)誤24.資源稅的納稅人是開(kāi)采應(yīng)稅資源的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人。()A.正確B.錯(cuò)誤25.房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象是在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用的房屋。()A.正確B.錯(cuò)誤五、簡(jiǎn)單題(共5題)26.簡(jiǎn)述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別。27.解釋企業(yè)所得稅法中“不征稅收入”的概念，并舉例說(shuō)明。28.闡述個(gè)人所得稅法中關(guān)于稿酬所得的稅收優(yōu)惠政策。29.解釋增值稅專用發(fā)票的作用，并說(shuō)明其重要性。30.說(shuō)明城鎮(zhèn)土地使用稅的征收范圍和稅率。

2025年稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格考試試卷及答案一、單選題(共10題)1.【答案】D【解析】購(gòu)進(jìn)的貨物用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目不屬于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形。2.【答案】A【解析】按照規(guī)定繳納的殘疾人就業(yè)保障金可以據(jù)實(shí)扣除，符合稅法規(guī)定。3.【答案】A【解析】個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)投資者的個(gè)人所得稅，不是按照工資、薪金所得繳納個(gè)人所得稅，而是按照經(jīng)營(yíng)所得繳納。4.【答案】D【解析】增值稅專用發(fā)票不得自行設(shè)計(jì)、印制、使用，必須由國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一印制。5.【答案】D【解析】企業(yè)應(yīng)當(dāng)在年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，而不是15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表。6.【答案】D【解析】收取預(yù)收款銷售貨物，應(yīng)當(dāng)為收到預(yù)收款的當(dāng)天，而不是貨物發(fā)出的當(dāng)天。7.【答案】D【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)行按年計(jì)算、分期繳納，而不是按月計(jì)算、按年征收。8.【答案】D【解析】房產(chǎn)稅實(shí)行按年計(jì)算、分期繳納，而不是按月計(jì)算、按年征收。9.【答案】D【解析】資源稅實(shí)行按月或者按季計(jì)算、按月或者按季申報(bào)繳納，而不是按月計(jì)算、按季申報(bào)繳納。10.【答案】D【解析】印花稅實(shí)行按月或者按季計(jì)算、按月或者按季申報(bào)繳納，而不是按月計(jì)算、按年申報(bào)繳納。二、多選題(共5題)11.【答案】ABCE【解析】根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》規(guī)定，銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和銷售無(wú)形資產(chǎn)均屬于增值稅應(yīng)稅行為。出口貨物退（免）稅不屬于應(yīng)稅行為，而是稅收優(yōu)惠政策。12.【答案】ABCDE【解析】企業(yè)所得稅法規(guī)定的應(yīng)納稅所得額包括銷售貨物收入、提供應(yīng)稅勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入、股息、紅利等權(quán)益性投資收益以及利息收入等。13.【答案】ABCDE【解析】個(gè)人所得稅法規(guī)定的應(yīng)稅所得包括工資、薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以及經(jīng)營(yíng)所得等。14.【答案】CD【解析】根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的支出包括職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)和國(guó)債利息支出。稅收滯納金、罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失以及企業(yè)所得稅稅款不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。15.【答案】ABCE【解析】增值稅專用發(fā)票由國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一印制，限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用，實(shí)行全國(guó)統(tǒng)一編碼，并且應(yīng)當(dāng)按期向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。增值稅專用發(fā)票不得自行設(shè)計(jì)、印制、使用。三、填空題(共5題)16.【答案】三檔【解析】增值稅的稅率分為基本稅率、低稅率和零稅率三檔，具體稅率分別為13%、9%和0%。17.【答案】允許彌補(bǔ)的以前年度虧損【解析】這句話中的“允許彌補(bǔ)的以前年度虧損”是指企業(yè)發(fā)生的虧損可以在一定期限內(nèi)用以后年度的稅前利潤(rùn)進(jìn)行彌補(bǔ)，從而減少應(yīng)納稅所得額。18.【答案】五千元【解析】個(gè)人所得稅法規(guī)定，工資、薪金所得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，每月收入額需要減除費(fèi)用五千元作為起征點(diǎn)，超過(guò)起征點(diǎn)的部分為應(yīng)納稅所得額。19.【答案】結(jié)算銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)【解析】增值稅專用發(fā)票的主要用途是用于結(jié)算銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的價(jià)款，是增值稅征收管理的重要憑證。20.【答案】實(shí)際占用的土地面積【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際占用的土地面積，根據(jù)土地的地理位置和用途不同，適用不同的稅率。四、判斷題(共5題)21.【答案】正確【解析】增值稅小規(guī)模納稅人可以自行選擇是否采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，如果選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，則按照規(guī)定的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。22.【答案】正確【解析】企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，超過(guò)部分則不得扣除。23.【答案】正確【解析】個(gè)人所得稅法規(guī)定，非居民個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)取得的所得，不論支付地點(diǎn)是否在中國(guó)境內(nèi)，均應(yīng)依法繳納個(gè)人所得稅。24.【答案】正確【解析】資源稅的納稅人是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)開(kāi)采應(yīng)稅資源的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人，依法應(yīng)當(dāng)繳納資源稅。25.【答案】正確【解析】房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象是在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用的房屋，包括個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)以及出租的房產(chǎn)。五、簡(jiǎn)答題(共5題)26.【答案】增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)不同：一般納稅人是指年銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，小規(guī)模納稅人是指年銷售額未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)。

2.稅率不同：一般納稅人可以選擇適用不同的稅率，包括基本稅率、低稅率和零稅率，而小規(guī)模納稅人通常適用固定的征收率。

3.進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣不同：一般納稅人可以憑增值稅專用發(fā)票等合法憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，小規(guī)模納稅人則不能。

4.稅務(wù)管理要求不同：一般納稅人需要建立健全的會(huì)計(jì)制度，小規(guī)模納稅人則相對(duì)簡(jiǎn)單。

5.申報(bào)納稅期限不同：一般納稅人按月申報(bào)納稅，小規(guī)模納稅人按季或者按月申報(bào)納稅。【解析】增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人在認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)、稅率、進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣、稅務(wù)管理要求和申報(bào)納稅期限等方面存在顯著差異。27.【答案】企業(yè)所得稅法中的“不征稅收入”是指企業(yè)取得的收入，按照稅法規(guī)定不需要繳納企業(yè)所得稅的收入。具體包括：

1.國(guó)債利息收入：企業(yè)取得的國(guó)債利息收入，按照規(guī)定免征企業(yè)所得稅。

2.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益：符合條件的居民企業(yè)之間取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，按照規(guī)定免征企業(yè)所得稅。

3.符合條件的非營(yíng)利組織的收入：符合條件的非營(yíng)利組織的收入，按照規(guī)定免征企業(yè)所得稅。

4.其他不征稅收入：按照稅法規(guī)定，其他不需要繳納企業(yè)所得稅的收入。例如，政府財(cái)政補(bǔ)貼、捐贈(zèng)收入等?！窘馕觥坎徽鞫愂杖胧侵钙髽I(yè)取得的，按照稅法規(guī)定不需要繳納企業(yè)所得稅的收入，這些收入通常具有特定的性質(zhì)或目的。28.【答案】個(gè)人所得稅法中關(guān)于稿酬所得的稅收優(yōu)惠政策主要包括以下幾點(diǎn)：

1.稿酬所得適用20%的比例稅率，并減征30%，實(shí)際稅率為14%。

2.稿酬所得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以減除20%的費(fèi)用。

3.稿酬所得可以享受專項(xiàng)附加扣除，如子女教育、繼續(xù)教育等。

4.稿酬所得可以享受稅收協(xié)定優(yōu)惠，對(duì)于來(lái)源于境外的稿酬所得，可以按照稅收協(xié)定規(guī)定享受減免稅優(yōu)惠?！窘馕觥扛宄晁檬莻€(gè)人所得稅法中的一種特定所得，享受一定的稅收優(yōu)惠政策，旨在鼓勵(lì)文學(xué)、藝術(shù)等領(lǐng)域的創(chuàng)作活動(dòng)。29.【答案】增值稅專用發(fā)票是增值稅管理的重要工具，具有以下作用：

1.明確增值稅的納稅義務(wù)人和納稅義務(wù)時(shí)間。

2.作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的憑證。

3.保障增值稅稅制的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

4.促進(jìn)企業(yè)之間的信用交易。

其重要性體現(xiàn)在：

1.專用發(fā)票是增值稅管理的基礎(chǔ)，對(duì)于增值稅的征收和管理具有重要作用。

2.專用發(fā)票是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中重要的財(cái)務(wù)憑證，對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理具有重要意義。

3.專用發(fā)票是維護(hù)市場(chǎng)秩序、防止偷稅漏稅的重要手段?！窘馕觥吭鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票在增