2025年稅務(wù)師《稅法基礎(chǔ)知識(shí)與稅務(wù)籌劃（一）》備考題庫及答案解析單位所屬部門：________姓名：________考場號：________考生號：________一、選擇題1.稅法的基本原則不包括（）A.稅收公平原則B.稅收效率原則C.稅收法定原則D.稅收壟斷原則答案：D解析：稅法的基本原則主要包括稅收公平原則、稅收效率原則和稅收法定原則。稅收公平原則強(qiáng)調(diào)納稅人的負(fù)擔(dān)應(yīng)當(dāng)公平合理；稅收效率原則強(qiáng)調(diào)稅收制度應(yīng)當(dāng)高效節(jié)約；稅收法定原則強(qiáng)調(diào)征稅必須有法律依據(jù)。稅收壟斷原則不屬于稅法的基本原則。2.下列哪項(xiàng)不屬于稅法要素（）A.納稅義務(wù)人B.征稅對象C.稅率D.稅收優(yōu)惠答案：D解析：稅法要素是構(gòu)成稅法的基本組成部分，主要包括納稅義務(wù)人、征稅對象、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)等。稅收優(yōu)惠雖然是國家運(yùn)用稅收杠桿調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要手段，但它本身不是稅法的基本構(gòu)成要素。3.稅收法律關(guān)系的主體是（）A.稅務(wù)機(jī)關(guān)B.納稅人C.征稅對象D.稅收法律答案：B解析：稅收法律關(guān)系主體是指稅收法律關(guān)系中權(quán)利和義務(wù)的承擔(dān)者，包括納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)。納稅人是指法律上負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人；稅務(wù)機(jī)關(guān)是代表國家行使征稅職責(zé)的機(jī)關(guān)。征稅對象是稅收法律關(guān)系的內(nèi)容，稅收法律是調(diào)整稅收關(guān)系的規(guī)范。4.以下哪項(xiàng)不屬于稅收征收管理法的調(diào)整范圍（）A.稅務(wù)登記B.稅款征收C.稅務(wù)檢查D.稅收籌劃答案：D解析：稅收征收管理法是調(diào)整國家征稅機(jī)關(guān)與納稅人在稅收征收管理活動(dòng)中所發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范。其調(diào)整范圍主要包括稅務(wù)登記、稅款征收、稅務(wù)檢查、稅務(wù)行政復(fù)議和訴訟等。稅收籌劃是納稅人根據(jù)稅法規(guī)定，對經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)做出安排以減輕稅負(fù)的行為，不屬于稅收征收管理法的調(diào)整范圍。5.納稅人辦理稅務(wù)登記的時(shí)限是（）A.自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)B.自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起60日內(nèi)C.自開業(yè)之日起30日內(nèi)D.自開業(yè)之日起60日內(nèi)答案：C解析：根據(jù)稅收征收管理法規(guī)定，設(shè)立登記的納稅人應(yīng)當(dāng)自開業(yè)之日起30日內(nèi)辦理稅務(wù)登記。這是法律規(guī)定的辦理稅務(wù)登記的法定時(shí)限。6.以下哪種情況下可以申請延期繳納稅款（）A.納稅人生產(chǎn)經(jīng)營暫停B.納稅人遭遇自然災(zāi)害C.納稅人投資虧損D.納稅人資金周轉(zhuǎn)困難答案：B解析：根據(jù)稅收征收管理法規(guī)定，納稅人因不可抗力或者國家政策調(diào)整等原因，不能按期繳納稅款的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款。不可抗力包括自然災(zāi)害等。納稅人生產(chǎn)經(jīng)營暫停、投資虧損和資金周轉(zhuǎn)困難不屬于法定可以延期繳納稅款的情形。7.稅務(wù)檢查的方式不包括（）A.查賬B.查證C.查緝D.查體答案：D解析：稅務(wù)檢查是稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對納稅人履行納稅義務(wù)的情況進(jìn)行檢查監(jiān)督的活動(dòng)。稅務(wù)檢查的方式主要包括查賬、查證、查緝和詢問等。查體不屬于稅務(wù)檢查的方式。8.稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施不包括（）A.拍賣財(cái)產(chǎn)B.凍結(jié)存款C.通知銀行扣款D.強(qiáng)制劃撥稅款答案：B解析：稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人未按法定期限繳納稅款的，依法采取的強(qiáng)制手段。主要包括強(qiáng)制扣繳（通知銀行扣款、強(qiáng)制劃撥稅款）、查封、扣押、拍賣財(cái)產(chǎn)等。凍結(jié)存款屬于銀行結(jié)算監(jiān)管措施，不屬于稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施。9.稅收保全措施的主要目的是（）A.保證國家稅收收入B.維護(hù)納稅人權(quán)益C.促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展D.加強(qiáng)稅務(wù)管理答案：A解析：稅收保全措施是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對有跡象表明納稅人可能轉(zhuǎn)移、隱匿應(yīng)納稅款或其他財(cái)產(chǎn)的，為防止稅款的損失而采取的臨時(shí)性強(qiáng)制措施。其主要目的是保證國家稅收收入，防止納稅人逃避納稅義務(wù)。10.稅務(wù)代理的法律依據(jù)是（）A.稅收征收管理法B.稅務(wù)代理法C.民法典D.行政法答案：A解析：稅務(wù)代理是代理人依法接受納稅人的委托，在稅法規(guī)定的權(quán)限范圍內(nèi)代為辦理納稅事宜的行為。稅收征收管理法對稅務(wù)代理制度做出了規(guī)定，是稅務(wù)代理的法律依據(jù)。雖然目前沒有單獨(dú)的《稅務(wù)代理法》，但稅收征收管理法中包含了稅務(wù)代理的相關(guān)規(guī)定。民法典和行政法與稅務(wù)代理沒有直接的法律依據(jù)關(guān)系。11.下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的表述，正確的是（）A.稅收法律關(guān)系主體只能是自然人B.稅收法律關(guān)系客體只能是物質(zhì)財(cái)富C.稅收法律關(guān)系依據(jù)的是稅收法律法規(guī)D.稅收法律關(guān)系是行政法律關(guān)系的一種答案：C解析：稅收法律關(guān)系是根據(jù)稅收法律法規(guī)而形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。其主體包括納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)等，不僅限于自然人；客體包括應(yīng)稅行為、所得、財(cái)產(chǎn)等，不僅限于物質(zhì)財(cái)富；它是一種特殊的法律關(guān)系，與行政法律關(guān)系有區(qū)別，但與稅收法律法規(guī)密切相關(guān)。稅收法律法規(guī)是稅收法律關(guān)系產(chǎn)生和存在的前提依據(jù)。12.稅收效率原則要求（）A.稅收負(fù)擔(dān)分配必須絕對平均B.稅收制度設(shè)計(jì)應(yīng)兼顧公平與效率C.稅收征收過程應(yīng)盡可能減少行政成本D.稅收政策應(yīng)優(yōu)先考慮財(cái)政收入最大化答案：B解析：稅收效率原則包含兩個(gè)層面：一是征稅過程效率，指稅收制度的設(shè)計(jì)和稅收征收管理的效率，應(yīng)盡可能降低征稅成本；二是資源配置效率，指稅收政策應(yīng)盡量減少對市場資源配置的扭曲，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效率。稅收效率原則要求在稅收制度設(shè)計(jì)中兼顧公平與效率，而非片面追求某一方面。絕對平均的稅收負(fù)擔(dān)分配可能損害效率，優(yōu)先考慮財(cái)政收入最大化可能犧牲效率。13.稅收法定原則的核心是（）A.稅收征收必須由稅務(wù)機(jī)關(guān)決定B.稅收法律必須由最高立法機(jī)關(guān)制定C.納稅人必須依法納稅D.稅收優(yōu)惠必須經(jīng)過批準(zhǔn)答案：B解析：稅收法定原則是現(xiàn)代法治國家的基本原則，其核心要求是“法無授權(quán)不可為”和“法無禁止不可不課”。具體到稅收領(lǐng)域，意味著征稅主體的權(quán)力、征稅對象、稅率、納稅程序等都必須由法律明確規(guī)定，通常要求由最高立法機(jī)關(guān)制定稅收法律。稅務(wù)機(jī)關(guān)不能隨意征稅，納稅人必須依法納稅是稅收法定的結(jié)果，稅收優(yōu)惠必須經(jīng)過批準(zhǔn)是具體執(zhí)行要求。14.下列項(xiàng)目中，屬于稅收征收管理法調(diào)整范圍的是（）A.企業(yè)設(shè)立內(nèi)部稅務(wù)部門B.納稅人自行進(jìn)行納稅申報(bào)C.稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)的選擇D.企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度答案：B解析：稅收征收管理法是調(diào)整國家征稅機(jī)關(guān)與納稅人在稅收征收管理活動(dòng)中所發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范。納稅人自行進(jìn)行納稅申報(bào)是稅收征收管理活動(dòng)的重要內(nèi)容，屬于該法的調(diào)整范圍。企業(yè)設(shè)立內(nèi)部稅務(wù)部門、稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)的選擇以及企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度屬于企業(yè)內(nèi)部管理事務(wù)，除非涉及違法或違反稅收法律法規(guī)，否則一般不由稅收征收管理法調(diào)整。15.辦理稅務(wù)登記的納稅人，在變更登記方面，以下表述正確的是（）A.只需向原稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告即可B.必須到原稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更手續(xù)C.應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)事項(xiàng)發(fā)生變更之日起30日內(nèi)，向原稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更登記D.變更登記不是必須的答案：C解析：根據(jù)稅收征收管理法規(guī)定，納稅人辦理稅務(wù)登記后，發(fā)生改變名稱、改變法定代表人、改變住所和經(jīng)營地點(diǎn)（不涉及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)變化）、改變經(jīng)營范圍、增減注冊資金、改變核算形式等情況的，應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)事項(xiàng)發(fā)生變更之日起30日內(nèi)，向原稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更登記。這表明變更登記是法定的義務(wù)，且有時(shí)間要求。16.納稅人因不可抗力導(dǎo)致無法按期繳納稅款，可以（）A.自行決定延期繳納稅款B.申請延期繳納稅款，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后可延期C.免除全部稅款D.只能申請減免稅答案：B解析：稅收征收管理法規(guī)定，納稅人因不可抗力或者國家政策調(diào)整等原因，不能按期繳納稅款的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款。這意味著納稅人需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審查批準(zhǔn)后，才能獲得延期繳納稅款的權(quán)利。不可抗力只是條件之一，自行決定延期無效，也不能自動(dòng)免除稅款，申請減免稅是另外的救濟(jì)途徑。17.稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，可以采取的措施不包括（）A.查閱賬簿、記賬憑證B.調(diào)查取證C.查詢銀行存款D.限制納稅人經(jīng)營活動(dòng)答案：D解析：稅務(wù)檢查是稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對納稅人履行納稅義務(wù)的情況進(jìn)行檢查監(jiān)督的活動(dòng)。根據(jù)稅收征收管理法規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取的措施包括：檢查賬簿、記賬憑證、報(bào)表和有關(guān)資料（A）；檢查納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所和貨物存放地（B）；責(zé)成納稅人為特定納稅事項(xiàng)提供有關(guān)資料（C）；查詢銀行存款（C）。限制納稅人經(jīng)營活動(dòng)不屬于法定的稅務(wù)檢查措施，可能構(gòu)成對納稅人正常經(jīng)營權(quán)的侵犯。18.稅務(wù)機(jī)關(guān)對欠稅納稅人可以采取的強(qiáng)制執(zhí)行措施不包括（）A.書面通知銀行從存款中扣繳稅款B.扣押、查封、拍賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)C.限制其出境D.責(zé)令其提供納稅擔(dān)保答案：D解析：稅收征收管理法規(guī)定的強(qiáng)制執(zhí)行措施主要包括：書面通知銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從存款中扣繳稅款（A）；扣押、查封、拍賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣所得抵繳稅款（B）；在限期內(nèi)仍未繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法采取強(qiáng)制執(zhí)行措施（包括上述措施），對于未按規(guī)定設(shè)置賬簿或者拒不提供納稅資料的，還可以核定應(yīng)納稅額后強(qiáng)制執(zhí)行。限制其出境是公安機(jī)關(guān)的權(quán)力，不是稅務(wù)機(jī)關(guān)可以直接采取的強(qiáng)制執(zhí)行稅收措施。責(zé)令提供納稅擔(dān)保屬于要求納稅人履行義務(wù)或提供證據(jù)的行為，并非強(qiáng)制執(zhí)行措施本身。19.稅收保全措施的主要方式是（）A.強(qiáng)制劃撥納稅人存款B.查封、扣押納稅人財(cái)產(chǎn)C.通知納稅人限期繳稅D.凍結(jié)納稅人賬戶答案：B解析：稅收保全措施是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對有跡象表明納稅人可能轉(zhuǎn)移、隱匿應(yīng)納稅款或其他財(cái)產(chǎn)的，為防止稅款的損失而采取的臨時(shí)性強(qiáng)制措施。根據(jù)稅收征收管理法規(guī)定，主要方式包括：書面通知銀行凍結(jié)納稅人在銀行的存款（D項(xiàng)雖提及，但保全方式還包括其他銀行賬戶）；扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)（B）。通知限期繳稅是常規(guī)管理措施，強(qiáng)制劃撥屬于強(qiáng)制執(zhí)行。查封、扣押是最主要的稅收保全方式。20.下列關(guān)于稅務(wù)代理的表述，正確的是（）A.稅務(wù)代理師可以超越納稅人授權(quán)范圍辦理業(yè)務(wù)B.稅務(wù)代理的法律依據(jù)是稅收征收管理法和相關(guān)法規(guī)C.納稅人可以委托稅務(wù)代理師辦理所有涉稅事宜D.稅務(wù)代理師辦理業(yè)務(wù)必須以納稅人名義進(jìn)行答案：B解析：稅務(wù)代理是指代理人依法接受納稅人的委托，在稅法規(guī)定的權(quán)限范圍內(nèi)代為辦理納稅事宜的行為。稅務(wù)代理的法律依據(jù)主要是《稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則以及《稅務(wù)師法》（如有）。稅務(wù)代理師必須在納稅人授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)，不能超越范圍（A錯(cuò)誤）。并非所有涉稅事宜都可以委托稅務(wù)代理師辦理，例如涉及刑事責(zé)任的事項(xiàng)（C錯(cuò)誤）。稅務(wù)代理師以納稅人名義辦理業(yè)務(wù)，其法律后果由納稅人承擔(dān)（D正確，但表述不如B核心）。因此，B選項(xiàng)正確地概括了稅務(wù)代理的法律依據(jù)。二、多選題1.下列關(guān)于稅法要素的表述，正確的有（）A.納稅義務(wù)人是稅法的主體B.征稅對象是計(jì)算稅額的依據(jù)C.稅率是稅收制度的核心要素D.納稅環(huán)節(jié)影響稅收負(fù)擔(dān)E.稅收法律關(guān)系客體只能是物質(zhì)財(cái)富答案：ABCD解析：稅法要素是構(gòu)成稅法的基本組成部分。納稅義務(wù)人（A）是稅法關(guān)系中權(quán)利義務(wù)的承擔(dān)者，是稅法的主體。征稅對象（B）是征稅的標(biāo)的物，是計(jì)算應(yīng)納稅額的基礎(chǔ)。稅率（C）是應(yīng)納稅額與征稅對象之間的比例，是稅收制度的核心要素。納稅環(huán)節(jié)（D）是指納稅義務(wù)發(fā)生到稅款實(shí)際入庫的過程，不同環(huán)節(jié)的稅負(fù)安排不同。稅收法律關(guān)系客體（E）是指稅收法律關(guān)系主體之間權(quán)利義務(wù)指向的對象，包括應(yīng)稅行為、所得、財(cái)產(chǎn)等，不僅限于物質(zhì)財(cái)富。因此，ABCD表述正確。2.稅收征收管理法的調(diào)整對象包括（）A.稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人的關(guān)系B.稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)與委托人的關(guān)系C.稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部的行政管理關(guān)系D.因稅款征收發(fā)生的爭議處理E.稅收優(yōu)惠政策的具體執(zhí)行答案：ABD解析：稅收征收管理法是調(diào)整國家征稅機(jī)關(guān)與納稅人在稅收征收管理活動(dòng)中所發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范。其調(diào)整對象主要包括稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人的關(guān)系（A）、因稅款征收發(fā)生的爭議處理（D）以及與這些活動(dòng)相關(guān)的管理關(guān)系。稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)與委托人的關(guān)系（B）雖然涉及稅收，但主要受稅務(wù)代理相關(guān)法規(guī)調(diào)整。稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部的行政管理關(guān)系（C）屬于內(nèi)部管理范疇。稅收優(yōu)惠政策的具體執(zhí)行（E）是稅收政策的具體應(yīng)用，但法律關(guān)系主體主要是稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人。因此，ABD屬于稅收征收管理法的調(diào)整范圍。3.辦理稅務(wù)登記的情形包括（）A.設(shè)立登記B.變更登記C.停業(yè)復(fù)業(yè)登記D.注銷登記E.財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)送答案：ABCD解析：稅務(wù)登記是納稅人履行納稅義務(wù)的前提。根據(jù)稅收征收管理法規(guī)定，納稅人辦理稅務(wù)登記主要包括設(shè)立登記（A）、變更登記（B）、停業(yè)復(fù)業(yè)登記（C）和注銷登記（D）等。財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)送是納稅申報(bào)的一部分，屬于納稅義務(wù)的履行，而非稅務(wù)登記的類型。因此，ABCD是辦理稅務(wù)登記的情形。4.納稅人可以依法申請延期繳納稅款的情形包括（）A.納稅人發(fā)生較大經(jīng)營虧損B.納稅人遭遇不可抗力C.納稅人資金臨時(shí)周轉(zhuǎn)困難D.國家政策調(diào)整導(dǎo)致經(jīng)營異常E.稅務(wù)機(jī)關(guān)要求答案：BD解析：稅收征收管理法規(guī)定，納稅人因不可抗力或者國家政策調(diào)整等原因，不能按期繳納稅款的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款。不可抗力（B）屬于法定情形。國家政策調(diào)整導(dǎo)致經(jīng)營異常（D）可能屬于國家政策調(diào)整的范疇。納稅人發(fā)生較大經(jīng)營虧損（A）、資金臨時(shí)周轉(zhuǎn)困難（C）以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求（E）本身并不直接構(gòu)成法定的延期繳納稅款的情形，即使稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，也必須符合法定理由。因此，BD是納稅人可以依法申請延期繳納稅款的情形。5.稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，可以采取的措施有（）A.查閱賬簿、記賬憑證B.檢查納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營場所C.調(diào)查取證D.詢問相關(guān)人員E.凍結(jié)納稅人銀行賬戶答案：ABCD解析：根據(jù)稅收征收管理法規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，可以采取的措施包括：檢查賬簿、記賬憑證、報(bào)表和有關(guān)資料（A）；檢查納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所和貨物存放地（B）；責(zé)成納稅人為特定納稅事項(xiàng)提供有關(guān)資料；詢問相關(guān)人員（D）；查詢銀行存款（注意：凍結(jié)賬戶需依法定程序，但查詢是檢查手段之一）。調(diào)查取證（C）是廣義的概念，上述措施均可視為調(diào)查取證的具體方式。因此，ABCD是稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)可以采取的措施。6.稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施主要包括（）A.書面通知銀行扣繳稅款B.拍賣納稅人財(cái)產(chǎn)C.限制納稅人出境D.強(qiáng)制劃撥稅款E.責(zé)令提供納稅擔(dān)保答案：ABD解析：稅收征收管理法規(guī)定的強(qiáng)制執(zhí)行措施是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人未按法定期限繳納稅款的，依法采取的強(qiáng)制手段。主要包括：書面通知銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從存款中扣繳稅款（A）；扣押、查封、拍賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣所得抵繳稅款（B）；在限期內(nèi)仍未繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法采取強(qiáng)制執(zhí)行措施（包括上述措施）。限制納稅人出境（C）是公安機(jī)關(guān)的權(quán)力，不是稅務(wù)機(jī)關(guān)的強(qiáng)制執(zhí)行措施。責(zé)令提供納稅擔(dān)保（E）是稅務(wù)機(jī)關(guān)在征收稅款或處理稅務(wù)爭議時(shí)可能采取的措施，但不是強(qiáng)制執(zhí)行措施本身。因此，ABD是稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的主要內(nèi)容。7.稅收保全措施的主要方式有（）A.凍結(jié)納稅人在銀行的存款B.查封納稅人的貨物C.扣押納稅人的車輛D.通知納稅人限期繳納稅款E.限制納稅人轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)答案：ABCE解析：稅收保全措施是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對有跡象表明納稅人可能轉(zhuǎn)移、隱匿應(yīng)納稅款或其他財(cái)產(chǎn)的，為防止稅款的損失而采取的臨時(shí)性強(qiáng)制措施。根據(jù)稅收征收管理法規(guī)定，主要方式包括：書面通知銀行凍結(jié)納稅人在銀行的存款（A）；扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)（B、C屬于此類）；責(zé)令納稅人為納稅擔(dān)保（E，即要求納稅人提供擔(dān)保以防止轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)）。通知納稅人限期繳納稅款（D）是常規(guī)管理措施，并非稅收保全措施。因此，ABCE是稅收保全措施的主要方式。8.稅務(wù)代理的法律依據(jù)包括（）A.《中華人民共和國稅收征收管理法》B.《中華人民共和國民法典》C.《中華人民共和國稅務(wù)師法》D.稅務(wù)部門發(fā)布的規(guī)范性文件E.稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理制度答案：AC解析：稅務(wù)代理的法律依據(jù)主要是國家制定的法律法規(guī)。主要包括《中華人民共和國稅收征收管理法》（A）以及專門的《中華人民共和國稅務(wù)師法》（C）。稅務(wù)部門發(fā)布的規(guī)范性文件（D）和稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理制度（E）屬于行政管理或內(nèi)部規(guī)定，不具有普遍的法律依據(jù)效力?！吨腥A人民共和國民法典》（B）雖然調(diào)整代理關(guān)系，但并非稅務(wù)代理的專門法律依據(jù)。因此，AC是稅務(wù)代理的法律依據(jù)。9.納稅人享有下列哪些權(quán)利（）A.知情權(quán)B.陳情權(quán)C.依法納稅權(quán)D.申請復(fù)議權(quán)E.依法享受稅收優(yōu)惠權(quán)答案：ADE解析：根據(jù)稅收征收管理法及相關(guān)法律法規(guī)，納稅人享有多項(xiàng)權(quán)利。知情權(quán)（A）是指納稅人有權(quán)獲取與自身納稅相關(guān)的信息。申請復(fù)議權(quán)（D）是指納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政行為不服時(shí)，有權(quán)申請行政復(fù)議。依法享受稅收優(yōu)惠權(quán)（E）是指納稅人符合條件時(shí)，有權(quán)依法享受稅收減免等優(yōu)惠政策。陳情權(quán)（B）和依法納稅權(quán)（C）的表述不準(zhǔn)確或易混淆。陳情權(quán)通常指陳述理由、請求考慮的權(quán)利，是行使其他權(quán)利的過程或方式，而非獨(dú)立權(quán)利。依法納稅（C）是納稅人的基本義務(wù)，而非權(quán)利。因此，ADE是納稅人享有的權(quán)利。10.稅收籌劃的特點(diǎn)包括（）A.合法性B.籌劃性C.風(fēng)險(xiǎn)性D.效益性E.隱蔽性答案：ABCD解析：稅收籌劃是指納稅人在稅法規(guī)定范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)的事先籌劃和安排，以達(dá)到減輕稅負(fù)、實(shí)現(xiàn)稅收利益最大化的目的。其特點(diǎn)主要包括：合法性（A），即必須在稅法允許的范圍內(nèi)進(jìn)行，不能違反稅法；籌劃性（B），即在事前進(jìn)行計(jì)劃安排；風(fēng)險(xiǎn)性（C），即籌劃效果存在不確定性，可能因政策變化或判斷失誤而達(dá)不到預(yù)期目標(biāo)；效益性（D），即旨在獲得稅收利益。隱蔽性（E）不是稅收籌劃的主要特點(diǎn)，雖然有時(shí)可能存在，但不是其本質(zhì)屬性。因此，ABCD是稅收籌劃的特點(diǎn)。11.下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的表述，正確的有（）A.稅收法律關(guān)系主體只能是自然人B.稅收法律關(guān)系客體只能是物質(zhì)財(cái)富C.稅收法律關(guān)系依據(jù)的是稅收法律法規(guī)D.稅收法律關(guān)系是行政法律關(guān)系的一種E.稅收法律關(guān)系的內(nèi)容是權(quán)利和義務(wù)關(guān)系答案：CE解析：稅收法律關(guān)系的主體包括納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)等，不僅限于自然人（A錯(cuò)誤）；客體包括應(yīng)稅行為、所得、財(cái)產(chǎn)等，不僅限于物質(zhì)財(cái)富（B錯(cuò)誤）；稅收法律關(guān)系是基于稅收法律法規(guī)產(chǎn)生的（C正確）；稅收法律關(guān)系屬于調(diào)整國家與納稅人之間關(guān)系的法律關(guān)系，與行政法律關(guān)系有聯(lián)系但并非是行政法律關(guān)系的一種（D錯(cuò)誤）；稅收法律關(guān)系的內(nèi)容是主體之間依法享有的權(quán)利和義務(wù)（E正確）。因此，CE表述正確。12.稅收效率原則要求（）A.稅收負(fù)擔(dān)分配必須絕對平均B.稅收制度設(shè)計(jì)應(yīng)兼顧公平與效率C.稅收征收過程應(yīng)盡可能減少行政成本D.稅收政策應(yīng)優(yōu)先考慮財(cái)政收入最大化E.減少稅收對市場資源配置的扭曲答案：BCE解析：稅收效率原則包含兩個(gè)層面：一是征稅過程效率，指稅收制度的設(shè)計(jì)和稅收征收管理的效率，應(yīng)盡可能降低征稅成本（C正確）；二是資源配置效率，指稅收政策應(yīng)盡量減少對市場資源配置的扭曲，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效率（E正確）。稅收效率原則要求在稅收制度設(shè)計(jì)中兼顧公平與效率（B正確），而非片面追求某一方面。稅收負(fù)擔(dān)分配追求的是相對公平而非絕對平均（A錯(cuò)誤）。稅收政策的目標(biāo)是綜合性的，包括財(cái)政收入，但不一定優(yōu)先考慮最大化（D錯(cuò)誤）。因此，BCE表述正確。13.稅收法定原則的核心是（）A.稅收征收必須由稅務(wù)機(jī)關(guān)決定B.稅收法律必須由最高立法機(jī)關(guān)制定C.納稅人必須依法納稅D.稅收優(yōu)惠必須經(jīng)過批準(zhǔn)E.征稅主體和征稅對象必須由法律明確規(guī)定答案：BE解析：稅收法定原則是現(xiàn)代法治國家的基本原則，其核心要求是“法無授權(quán)不可為”和“法無禁止不可不課”。具體到稅收領(lǐng)域，意味著征稅主體的權(quán)力、征稅對象、稅率、納稅程序等都必須由法律明確規(guī)定（E正確）。稅收法律必須由最高立法機(jī)關(guān)制定（B正確），這是稅收法定的基本要求。納稅人必須依法納稅（C）是稅收法定的結(jié)果和體現(xiàn)。稅收優(yōu)惠必須經(jīng)過批準(zhǔn)（D）是具體執(zhí)行要求。稅收征收必須由稅務(wù)機(jī)關(guān)決定（A錯(cuò)誤）過于絕對，權(quán)力來源應(yīng)是法律授權(quán)。因此，BE表述正確。14.下列項(xiàng)目中，屬于稅收征收管理法調(diào)整范圍的是（）A.企業(yè)設(shè)立內(nèi)部稅務(wù)部門B.納稅人自行進(jìn)行納稅申報(bào)C.稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)的選擇D.企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度E.稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人賬簿的檢查答案：BE解析：稅收征收管理法是調(diào)整國家征稅機(jī)關(guān)與納稅人在稅收征收管理活動(dòng)中所發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范。納稅人自行進(jìn)行納稅申報(bào)（B）和稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人賬簿的檢查（E）都屬于稅收征收管理活動(dòng)的重要內(nèi)容，屬于該法的調(diào)整范圍。企業(yè)設(shè)立內(nèi)部稅務(wù)部門（A）、稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)的選擇（C）以及企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度（D）屬于企業(yè)內(nèi)部管理事務(wù)，除非涉及違法或違反稅收法律法規(guī)，否則一般不由稅收征收管理法調(diào)整。因此，BE屬于稅收征收管理法的調(diào)整范圍。15.納稅人辦理變更登記的情形包括（）A.改變納稅人名稱B.改變法定代表人C.改變住所和經(jīng)營地點(diǎn)（不涉及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)變化）D.改變經(jīng)營范圍E.注冊資本減少答案：ABCDE解析：根據(jù)稅收征收管理法規(guī)定，納稅人辦理變更登記的情形包括：改變納稅人名稱（A）、改變法定代表人（B）、改變住所和經(jīng)營地點(diǎn)（不涉及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)變化）（C）、改變經(jīng)營范圍（D）、增減注冊資金（包括減少，E）。這些情形都涉及納稅人登記事項(xiàng)的變更，需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更登記。因此，ABCDE均屬于納稅人辦理變更登記的情形。16.稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采取的稅收保全措施包括（）A.書面通知銀行凍結(jié)納稅人在銀行的存款B.扣押納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)C.限制納稅人轉(zhuǎn)移其未設(shè)置擔(dān)保的財(cái)產(chǎn)D.強(qiáng)制劃撥納稅人在銀行的稅款E.責(zé)令納稅人為納稅擔(dān)保答案：ABC解析：稅收征收管理法規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)在采取強(qiáng)制執(zhí)行措施前，可以先采取稅收保全措施。主要包括：書面通知銀行凍結(jié)納稅人在銀行的存款（A）；扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)（B）；限制納稅人轉(zhuǎn)移其未設(shè)置擔(dān)保的財(cái)產(chǎn)（C）。責(zé)令納稅人為納稅擔(dān)保（E）既是保全措施的一種形式，也是后續(xù)可能采取的措施。強(qiáng)制劃撥納稅人在銀行的稅款（D）屬于強(qiáng)制執(zhí)行措施。因此，ABC是稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采取的稅收保全措施。17.稅務(wù)代理的業(yè)務(wù)范圍包括（）A.辦理納稅申報(bào)B.辦理稅務(wù)咨詢C.辦理稅務(wù)行政復(fù)議D.制作涉稅文書E.稅務(wù)籌劃答案：ABDE解析：稅務(wù)代理是指代理人依法接受納稅人的委托，在稅法規(guī)定的權(quán)限范圍內(nèi)代為辦理納稅事宜的行為。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，稅務(wù)代理的業(yè)務(wù)范圍主要包括：辦理納稅申報(bào)和扣繳稅款報(bào)告（A）；辦理稅務(wù)咨詢（B）；辦理稅務(wù)登記和變更、注銷登記；辦理發(fā)票領(lǐng)購、開具、繳銷等；辦理納稅擔(dān)保；制作涉稅文書（D）；稅務(wù)籌劃（E）等。稅務(wù)行政復(fù)議（C）通常需要由律師或其他具有法律職業(yè)資格的人員代理，雖然實(shí)踐中稅務(wù)師可能參與，但將其列為法定業(yè)務(wù)范圍不夠準(zhǔn)確。因此，ABDE屬于稅務(wù)代理的業(yè)務(wù)范圍。18.納稅人可以委托稅務(wù)代理師辦理的事項(xiàng)有（）A.稅務(wù)咨詢B.納稅申報(bào)C.稅務(wù)行政復(fù)議D.簽訂稅收優(yōu)惠協(xié)議E.代理記賬答案：ABCE解析：納稅人可以委托稅務(wù)代理師辦理下列涉稅事項(xiàng)：稅務(wù)咨詢（A）、納稅申報(bào)（B）、申請稅務(wù)行政復(fù)議（C）、申請稅務(wù)行政賠償、稅務(wù)訴訟代理、稅務(wù)檢查應(yīng)對等。簽訂稅收優(yōu)惠協(xié)議（D）通常需要納稅人自行與稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)商確定，代理師可以提供協(xié)助但一般不能直接簽訂。代理記賬（E）雖然與稅務(wù)相關(guān)，但通常屬于會(huì)計(jì)服務(wù)范疇，而非稅務(wù)代理的核心業(yè)務(wù)。因此，ABCE是納稅人可以委托稅務(wù)代理師辦理的事項(xiàng)。19.稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的主要方式有（）A.書面通知銀行扣繳稅款B.拍賣納稅人財(cái)產(chǎn)C.限制納稅人出境D.強(qiáng)制劃撥稅款E.責(zé)令提供納稅擔(dān)保答案：ABD解析：稅收征收管理法規(guī)定的強(qiáng)制執(zhí)行措施是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人未按法定期限繳納稅款的，依法采取的強(qiáng)制手段。主要包括：書面通知銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從存款中扣繳稅款（A）；扣押、查封、拍賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣所得抵繳稅款（B）；在限期內(nèi)仍未繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法采取強(qiáng)制執(zhí)行措施（包括上述措施），例如強(qiáng)制劃撥稅款（D）。限制納稅人出境（C）是公安機(jī)關(guān)的權(quán)力，不是稅務(wù)機(jī)關(guān)的強(qiáng)制執(zhí)行措施。責(zé)令提供納稅擔(dān)保（E）是稅務(wù)機(jī)關(guān)在征收稅款或處理稅務(wù)爭議時(shí)可能采取的措施，但不是強(qiáng)制執(zhí)行措施本身。因此，ABD是稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的主要內(nèi)容。20.稅收籌劃的特征包括（）A.合法性B.籌劃性C.風(fēng)險(xiǎn)性D.效益性E.臨時(shí)性答案：ABCD解析：稅收籌劃是指納稅人在稅法規(guī)定范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)的事先籌劃和安排，以達(dá)到減輕稅負(fù)、實(shí)現(xiàn)稅收利益最大化的目的。其特征主要包括：合法性（A），即必須在稅法允許的范圍內(nèi)進(jìn)行；籌劃性（B），即在事前進(jìn)行計(jì)劃安排；風(fēng)險(xiǎn)性（C），即籌劃效果存在不確定性；效益性（D），即旨在獲得稅收利益。臨時(shí)性（E）不是稅收籌劃的主要特點(diǎn)，雖然可能因政策變化而調(diào)整，但其本質(zhì)是具有前瞻性的安排。因此，ABCD是稅收籌劃的特征。三、判斷題1.稅收法定原則要求所有稅收都必須由最高立法機(jī)關(guān)制定法律。（）答案：錯(cuò)誤解析：稅收法定原則要求稅收的征收主體、征稅對象、稅率、納稅程序等重大事項(xiàng)必須由法律明確規(guī)定。但這并不意味著所有稅收項(xiàng)目都必須由最高立法機(jī)關(guān)制定法律。實(shí)踐中，部分稅收事務(wù)可以通過國務(wù)院制定行政法規(guī)或由全國人大及其常委會(huì)授權(quán)國務(wù)院制定規(guī)章等方式來規(guī)定，只要不與憲法和法律相抵觸。因此，題目表述錯(cuò)誤。2.納稅人發(fā)生較大經(jīng)營虧損，可以直接申請延期繳納稅款，無需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。（）答案：錯(cuò)誤解析：稅收征收管理法規(guī)定，納稅人延期繳納稅款的情形主要包括：因不可抗力導(dǎo)致無法按期繳納稅款，以及國家政策調(diào)整導(dǎo)致經(jīng)營異常等情況。納稅人發(fā)生經(jīng)營虧損（無論大?。┍旧聿⒉恢苯訕?gòu)成法定的延期繳納稅款的情形，即使希望延期，也必須向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況審查批準(zhǔn)后，才能獲得延期繳納稅款的權(quán)利。因此，題目表述錯(cuò)誤。3.稅務(wù)代理師可以超越納稅人授權(quán)范圍辦理稅務(wù)代理業(yè)務(wù)。（）答案：錯(cuò)誤解析：稅務(wù)代理是代理人依法接受納稅人的委托，在稅法規(guī)定的權(quán)限范圍內(nèi)代為辦理納稅事宜的行為。稅務(wù)代理師必須在納稅人明確授權(quán)的范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)，任何超出授權(quán)范圍的行為都是不合法的。稅務(wù)代理師的行為后果由納稅人承擔(dān)，前提是代理行為必須在授權(quán)之內(nèi)。因此，題目表述錯(cuò)誤。4.稅務(wù)檢查是稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人履行納稅義務(wù)情況進(jìn)行監(jiān)督管理的法定活動(dòng)。（）答案：正確解析：稅務(wù)檢查是稅收征收管理的重要組成部分，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對納稅人和扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)的情況以及與納稅有關(guān)的資料進(jìn)行檢查監(jiān)督的活動(dòng)。其目的是保證國家稅收收入，維護(hù)稅法尊嚴(yán)，督促納稅人依法納稅。因此，稅務(wù)檢查是稅務(wù)機(jī)關(guān)的法定職責(zé)，是對納稅人履行納稅義務(wù)情況進(jìn)行監(jiān)督管理的法定活動(dòng)。題目表述正確。5.稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施都是針對欠稅行為采取的。（）答案：正確解析：稅收保全措施是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對有跡象表明納稅人可能轉(zhuǎn)移、隱匿應(yīng)納稅款或其他財(cái)產(chǎn)的，為防止稅款的損失而采取的臨時(shí)性強(qiáng)制措施。強(qiáng)制執(zhí)行措施是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人未按法定期限繳納稅款的，依法采取的強(qiáng)制手段以強(qiáng)制實(shí)現(xiàn)稅款征收。兩者都是針對納稅人未履行或可能無法履行納稅義務(wù)（通常表現(xiàn)為欠稅）而采取的強(qiáng)制性手段，目的是保障國家稅收權(quán)益。因此，題目表述正確。6.納稅人享受稅收優(yōu)惠，必須事先辦理優(yōu)惠備案手續(xù)。（）答案：錯(cuò)誤解析：稅收優(yōu)惠政策的具體執(zhí)行方式因優(yōu)惠政策的不同而異。有些稅收優(yōu)惠需要納稅人事先申請并辦理備案手續(xù)，例如某些減免稅政策；但有些稅收優(yōu)惠則是自動(dòng)享受的，例如符合條件的小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，納稅人只需按規(guī)定申報(bào)納稅即可享受，無需事先備案。因此，并非所有稅收優(yōu)惠都需要事先辦理備案手續(xù)。題目表述錯(cuò)誤。7.稅務(wù)行政復(fù)議和稅務(wù)訴訟都是解決稅務(wù)爭議的途徑。（）答案：正確解析：稅務(wù)行政復(fù)議是指納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的具體行政行為不服，向上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請復(fù)議的制度。稅務(wù)訴訟是指納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的具體行政行為不服，向人民法院提起行政訴訟的制度。兩者都是法律規(guī)定的解決稅務(wù)爭議的途徑，為納稅人提供了救濟(jì)渠道。因此，題目表述正確。8.稅收籌劃的核心在于節(jié)稅，可以不受稅法約束。（）答案：錯(cuò)誤解析：稅收籌劃是指在稅法規(guī)定范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)的事先籌劃和安排，以達(dá)到減輕稅負(fù)、實(shí)現(xiàn)稅收利益最大化的目的。稅收籌劃的合法性是其基本前提，必須在稅法允許的范圍內(nèi)進(jìn)行，不能利用非法手段逃避納稅義務(wù)。其核心在于合法地利用稅法提供的優(yōu)惠和特殊規(guī)定，而不是不受稅法約束。因此，題目表述錯(cuò)誤。9.稅務(wù)登記僅限于設(shè)立登記和注銷登記兩種類型。（）答案：錯(cuò)誤解析：稅務(wù)登記根據(jù)納稅人開業(yè)、變更、停業(yè)、注銷等情況，主要包括設(shè)立