2025年審計(jì)師《財(cái)務(wù)審計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)》備考題庫(kù)及答案解析單位所屬部門：________姓名：________考場(chǎng)號(hào)：________考生號(hào)：________一、選擇題1.審計(jì)工作的基本目的是什么（）A.提高企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率B.評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益C.對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)D.幫助企業(yè)制定發(fā)展戰(zhàn)略答案：C解析：審計(jì)工作的核心目的是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性提供獨(dú)立意見(jiàn)。審計(jì)師通過(guò)執(zhí)行審計(jì)程序，判斷財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制，是否公允反映了企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。提高運(yùn)營(yíng)效率、評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)效益和制定發(fā)展戰(zhàn)略雖然可能是審計(jì)過(guò)程中涉及的內(nèi)容或?qū)ζ髽I(yè)有益，但并非審計(jì)工作的基本目的。2.審計(jì)計(jì)劃階段的主要任務(wù)是什么（）A.執(zhí)行審計(jì)程序并獲取審計(jì)證據(jù)B.評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)并確定審計(jì)程序C.編制審計(jì)報(bào)告D.進(jìn)行后續(xù)審計(jì)跟蹤答案：B解析：審計(jì)計(jì)劃是審計(jì)工作的起始階段，其核心任務(wù)是根據(jù)被審計(jì)單位的具體情況，了解其經(jīng)營(yíng)環(huán)境、內(nèi)部控制，評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并在此基礎(chǔ)上制定審計(jì)策略，確定審計(jì)范圍、重點(diǎn)和具體審計(jì)程序。執(zhí)行審計(jì)程序、編制報(bào)告和后續(xù)跟蹤屬于審計(jì)執(zhí)行和完成階段的工作。3.以下哪項(xiàng)不屬于內(nèi)部控制的要素（）A.授權(quán)批準(zhǔn)B.職責(zé)分離C.審計(jì)委員會(huì)D.對(duì)賬程序答案：C解析：根據(jù)常見(jiàn)的內(nèi)部控制框架，內(nèi)部控制的要素通常包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督活動(dòng)。授權(quán)批準(zhǔn)、職責(zé)分離和對(duì)賬程序都屬于控制活動(dòng)中的具體內(nèi)容。審計(jì)委員會(huì)是董事會(huì)下設(shè)的專門委員會(huì)，雖然對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)至關(guān)重要，但它本身不是內(nèi)部控制的構(gòu)成要素，而是外部對(duì)其監(jiān)督的一部分。4.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是指什么（）A.證據(jù)的數(shù)量是否足夠B.證據(jù)是否具有相關(guān)性C.證據(jù)是否能夠通過(guò)審計(jì)程序獲取D.證據(jù)的來(lái)源是否權(quán)威答案：B解析：審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是指審計(jì)證據(jù)在支持審計(jì)意見(jiàn)方面具有的相關(guān)性和可靠性。相關(guān)性要求證據(jù)能夠直接或間接地證明被審計(jì)事項(xiàng)，可靠性則要求證據(jù)來(lái)源可信、獲取過(guò)程規(guī)范。證據(jù)的數(shù)量（充分性）是保證證據(jù)適當(dāng)性的必要條件，但不是適當(dāng)性的本身。證據(jù)的可獲取性和來(lái)源權(quán)威性影響證據(jù)的可靠性，但相關(guān)性是衡量適當(dāng)性的核心標(biāo)準(zhǔn)。5.在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在重大錯(cuò)報(bào)，但內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理且運(yùn)行有效，審計(jì)師應(yīng)該如何處理（）A.直接發(fā)表保留意見(jiàn)B.認(rèn)為不需要執(zhí)行進(jìn)一步審計(jì)程序C.執(zhí)行更詳細(xì)的審計(jì)程序以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)D.拒絕接受委托答案：C解析：即使內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理且運(yùn)行有效，審計(jì)師仍有責(zé)任根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，執(zhí)行必要的審計(jì)程序。因?yàn)閮?nèi)部控制的運(yùn)行效果可能受到各種因素影響，并非絕對(duì)可靠。發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)跡象時(shí)，必須通過(guò)執(zhí)行更詳細(xì)的審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)來(lái)確認(rèn)或排除錯(cuò)報(bào)，不能僅憑對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)估就停止工作。6.審計(jì)工作底稿的主要作用是什么（）A.作為審計(jì)報(bào)告的附件提交給被審計(jì)單位B.證明審計(jì)工作已按計(jì)劃完成C.為審計(jì)意見(jiàn)提供依據(jù)D.作為內(nèi)部存檔和復(fù)核依據(jù)答案：D解析：審計(jì)工作底稿是審計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的記錄和證據(jù)，是審計(jì)過(guò)程的文檔化體現(xiàn)。其主要作用包括：支持審計(jì)結(jié)論和審計(jì)意見(jiàn)的得出、提供審計(jì)證據(jù)的來(lái)源和細(xì)節(jié)、便于審計(jì)項(xiàng)目組成員和復(fù)核人了解審計(jì)過(guò)程、滿足法規(guī)和職業(yè)道德對(duì)審計(jì)文件記錄的要求，以及作為未來(lái)參考和復(fù)核的基礎(chǔ)。雖然底稿可能包含用于溝通的信息，但其核心價(jià)值在于內(nèi)部管理和質(zhì)量控制。7.下列哪項(xiàng)是審計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性的方面（）A.在被審計(jì)單位擔(dān)任管理職務(wù)B.與被審計(jì)單位管理層有重大利害關(guān)系C.在審計(jì)過(guò)程中保持客觀公正D.接受被審計(jì)單位超出正常商業(yè)條件的饋贈(zèng)答案：C解析：審計(jì)獨(dú)立性是指審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，在實(shí)質(zhì)上和形式上都獨(dú)立于被審計(jì)單位，能夠客觀公正地發(fā)表意見(jiàn)。保持獨(dú)立性要求審計(jì)師避免利益沖突，不得有損害獨(dú)立性的行為。在被審計(jì)單位擔(dān)任管理職務(wù)、與關(guān)鍵管理層有重大利害關(guān)系、接受超出正常商業(yè)條件的饋贈(zèng)都會(huì)損害審計(jì)獨(dú)立性?？陀^公正是獨(dú)立性的核心要求。8.評(píng)價(jià)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，審計(jì)師通常采用哪種方法（）A.重新計(jì)算B.詳細(xì)測(cè)試C.分析性復(fù)核D.函證答案：C解析：會(huì)計(jì)估計(jì)通常涉及未來(lái)事項(xiàng)的不確定性，難以通過(guò)傳統(tǒng)的細(xì)節(jié)測(cè)試（如重新計(jì)算、函證）來(lái)完全驗(yàn)證。審計(jì)師更常采用分析性復(fù)核方法，通過(guò)比較估計(jì)數(shù)與歷史數(shù)據(jù)、預(yù)算、行業(yè)數(shù)據(jù)等，評(píng)估估計(jì)的合理性，并關(guān)注做出估計(jì)的過(guò)程和假設(shè)。必要時(shí)，也會(huì)執(zhí)行其他程序，但分析性復(fù)核是評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)估計(jì)常用的方法。9.審計(jì)報(bào)告的用途主要是什么（）A.作為被審計(jì)單位內(nèi)部管理的工具B.提供給被審計(jì)單位的員工作為培訓(xùn)材料C.向財(cái)務(wù)報(bào)表使用者提供關(guān)于報(bào)表公允性的保證D.作為被審計(jì)單位向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)的依據(jù)答案：C解析：審計(jì)報(bào)告的主要使用者是外部利益相關(guān)者，如股東、債權(quán)人、銀行等。審計(jì)報(bào)告的核心用途是向這些使用者提供審計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制、是否公允反映其財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的獨(dú)立專業(yè)意見(jiàn)，幫助使用者做出經(jīng)濟(jì)決策。10.在審計(jì)抽樣中，如果樣本出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)，審計(jì)師應(yīng)該如何反應(yīng)（）A.停止抽樣工作B.判斷總體一定存在重大錯(cuò)報(bào)C.擴(kuò)大抽樣范圍或采用非統(tǒng)計(jì)抽樣方法D.認(rèn)為內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理，無(wú)需進(jìn)一步行動(dòng)答案：C解析：如果在審計(jì)抽樣過(guò)程中發(fā)現(xiàn)了重大錯(cuò)報(bào)，這表明樣本可能未能完全代表總體的情況，或者總體中存在比預(yù)期更大的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)師不應(yīng)就此停止工作或僅憑樣本結(jié)果下結(jié)論。合理的反應(yīng)是評(píng)估單個(gè)錯(cuò)報(bào)的影響，并考慮是否需要擴(kuò)大抽樣的范圍以獲取更多證據(jù)，或者增加其他審計(jì)程序（可能包括非統(tǒng)計(jì)抽樣方法或細(xì)節(jié)測(cè)試），以更全面地評(píng)估總體風(fēng)險(xiǎn)和潛在錯(cuò)報(bào)。11.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，獲取的審計(jì)證據(jù)如果缺乏可靠性，將會(huì)導(dǎo)致什么后果（）A.審計(jì)意見(jiàn)類型可能發(fā)生變化B.審計(jì)工作底稿不需要進(jìn)一步記錄C.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果必然降低D.不影響審計(jì)結(jié)論的得出答案：A解析：審計(jì)證據(jù)的可靠性是形成審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)。如果獲取的證據(jù)缺乏可靠性，意味著這些證據(jù)可能受到偏見(jiàn)、錯(cuò)誤或舞弊的影響，不能確信其反映的實(shí)際情況。這會(huì)直接削弱審計(jì)師得出結(jié)論的基礎(chǔ)，可能導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估提高，并最終影響審計(jì)意見(jiàn)的類型（如可能從無(wú)保留意見(jiàn)變?yōu)楸Ａ粢庖?jiàn)、否定意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)）。12.以下哪項(xiàng)不屬于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)（）A.評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略B.確定財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在重大錯(cuò)報(bào)C.評(píng)估被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)D.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)答案：A解析：財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的主要目標(biāo)是針對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制，是否公允反映其財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和評(píng)估財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)雖然可能涉及審計(jì)過(guò)程中的分析，但并非財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的核心和直接目標(biāo)。審計(jì)師關(guān)注的是財(cái)務(wù)報(bào)表的合規(guī)性和公允性，而非企業(yè)的戰(zhàn)略決策或經(jīng)營(yíng)成果的好壞。13.在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程中，審計(jì)師識(shí)別出的舞弊風(fēng)險(xiǎn)是否顯著，會(huì)直接影響什么（）A.審計(jì)報(bào)告的標(biāo)題B.審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍C.審計(jì)工作底稿的編號(hào)規(guī)則D.被審計(jì)單位的審計(jì)費(fèi)用答案：B解析：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是審計(jì)計(jì)劃的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。識(shí)別出的舞弊風(fēng)險(xiǎn)，特別是管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)，被認(rèn)為是特別風(fēng)險(xiǎn)。如果評(píng)估為顯著，審計(jì)師需要設(shè)計(jì)并執(zhí)行更具說(shuō)服力的審計(jì)程序，這些程序在性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍上通常會(huì)更嚴(yán)格，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)來(lái)應(yīng)對(duì)這種更高的風(fēng)險(xiǎn)。14.審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位未披露的重大負(fù)債，這屬于什么類型的錯(cuò)報(bào)（）A.會(huì)計(jì)估計(jì)錯(cuò)報(bào)B.列報(bào)錯(cuò)報(bào)C.會(huì)計(jì)政策選用錯(cuò)報(bào)D.記錄的完整性錯(cuò)報(bào)答案：B解析：錯(cuò)報(bào)是指財(cái)務(wù)報(bào)表中存在的錯(cuò)誤或舞弊，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表未能公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。未披露的重大負(fù)債直接影響了財(cái)務(wù)報(bào)表的完整性和透明度，使得報(bào)表使用者無(wú)法了解企業(yè)的全部財(cái)務(wù)責(zé)任，因此屬于列報(bào)錯(cuò)報(bào)（也稱為披露錯(cuò)報(bào)）。15.審計(jì)師執(zhí)行的控制測(cè)試，其主要目的是什么（）A.直接識(shí)別存在的錯(cuò)報(bào)B.評(píng)估內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性C.評(píng)估內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性D.確定是否需要執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序答案：C解析：控制測(cè)試是審計(jì)程序的一種，其目的是獲取關(guān)于內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)。通過(guò)測(cè)試，審計(jì)師判斷內(nèi)部控制是否能夠按照預(yù)期發(fā)揮作用，以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)報(bào)。測(cè)試結(jié)果將直接影響審計(jì)師對(duì)剩余審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)，并進(jìn)而決定實(shí)質(zhì)性程序的類型、性質(zhì)、時(shí)間和范圍。16.當(dāng)審計(jì)師無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，可能發(fā)表哪種審計(jì)意見(jiàn)（）A.無(wú)保留意見(jiàn)B.保留意見(jiàn)C.否定意見(jiàn)D.無(wú)法表示意見(jiàn)答案：D解析：審計(jì)意見(jiàn)的類型取決于審計(jì)證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量是否足以支持審計(jì)意見(jiàn)。如果審計(jì)師由于某些限制（如被審計(jì)單位限制訪問(wèn)信息、審計(jì)范圍受到限制等），無(wú)法獲取足夠證據(jù)來(lái)獲取合理保證，以致無(wú)法對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表意見(jiàn)，則應(yīng)發(fā)表“無(wú)法表示意見(jiàn)”。17.以下哪項(xiàng)是形成審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)（）A.被審計(jì)單位的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)B.審計(jì)師個(gè)人的職業(yè)判斷C.審計(jì)師獲取的審計(jì)證據(jù)D.被審計(jì)單位的治理結(jié)構(gòu)答案：C解析：審計(jì)意見(jiàn)必須建立在審計(jì)師通過(guò)執(zhí)行審計(jì)程序獲取的、充分且適當(dāng)審計(jì)證據(jù)的基礎(chǔ)上。審計(jì)師需要利用這些證據(jù)來(lái)評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制，是否公允反映其財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)、個(gè)人判斷和治理結(jié)構(gòu)是審計(jì)過(guò)程中需要考慮的因素，但不是直接形成審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)。18.審計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位提供的會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行復(fù)核時(shí)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注什么（）A.估計(jì)所依據(jù)數(shù)據(jù)的精確度B.估計(jì)所采用的方法和相關(guān)假設(shè)的合理性C.估計(jì)的最終結(jié)果是否與審計(jì)師的計(jì)算一致D.估計(jì)的金額是否低于行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)答案：B解析：審計(jì)師復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)，重點(diǎn)在于評(píng)估做出估計(jì)的過(guò)程和方法，以及所依據(jù)的假設(shè)是否合理、是否有充分依據(jù)。審計(jì)師需要了解估計(jì)的來(lái)源、計(jì)算過(guò)程，并評(píng)估假設(shè)的合理性及其對(duì)估計(jì)結(jié)果的影響。關(guān)注估計(jì)結(jié)果的精確度、是否與審計(jì)師計(jì)算一致或是否低于行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，雖然可能進(jìn)行對(duì)比，但不是復(fù)核的核心。19.審計(jì)工作底稿通常需要包含哪些內(nèi)容（）A.審計(jì)客戶的組織結(jié)構(gòu)圖B.審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)范圍C.審計(jì)程序的描述、執(zhí)行情況和結(jié)果D.審計(jì)人員的個(gè)人收入聲明答案：C解析：審計(jì)工作底稿是審計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的記錄和證據(jù)。其核心內(nèi)容應(yīng)包括支持審計(jì)結(jié)論和審計(jì)意見(jiàn)的詳細(xì)信息，如審計(jì)計(jì)劃的細(xì)節(jié)、執(zhí)行的具體審計(jì)程序（包括測(cè)試的樣本、選取方法、執(zhí)行過(guò)程）、獲取的審計(jì)證據(jù)（如計(jì)算結(jié)果、函證回函、觀察記錄等）以及審計(jì)人員對(duì)審計(jì)結(jié)果的分析和結(jié)論。客戶的組織結(jié)構(gòu)圖和審計(jì)目標(biāo)范圍屬于規(guī)劃文件，個(gè)人收入聲明屬于審計(jì)師需要遵守職業(yè)道德規(guī)范的范疇，但通常不包含在工作底稿的主要內(nèi)容中。20.在審計(jì)過(guò)程中，如果審計(jì)師識(shí)別出被審計(jì)單位可能存在舞弊行為，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何處理（）A.僅將發(fā)現(xiàn)告知被審計(jì)單位管理層B.立即停止所有審計(jì)工作C.評(píng)估舞弊對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響，并考慮增加審計(jì)程序D.將發(fā)現(xiàn)匿名報(bào)告給監(jiān)管機(jī)構(gòu)答案：C解析：根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，審計(jì)師對(duì)識(shí)別出的或懷疑存在的舞弊保持警惕，并評(píng)估其是否構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（特別是管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)）。如果識(shí)別出或懷疑存在舞弊，審計(jì)師需要評(píng)估由此對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響，并考慮執(zhí)行額外的審計(jì)程序（可能包括更詳細(xì)的測(cè)試、獲取法律意見(jiàn)等）以應(yīng)對(duì)這種特別風(fēng)險(xiǎn)。將發(fā)現(xiàn)僅告知管理層可能不夠，停止工作可能放棄重要審計(jì)程序，匿名報(bào)告則不符合職業(yè)道德要求。二、多選題1.下列哪些屬于審計(jì)工作的基本目標(biāo)（）A.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)B.評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制有效性C.提高被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)效率D.確定被審計(jì)單位是否存在舞弊行為E.幫助被審計(jì)單位改善財(cái)務(wù)狀況答案：AB解析：審計(jì)工作的核心目標(biāo)是獨(dú)立于被審計(jì)單位對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)（A）。同時(shí)，審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，必然會(huì)評(píng)價(jià)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性（B），這有助于識(shí)別和評(píng)估錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。然而，提高經(jīng)營(yíng)效率（C）、幫助改善財(cái)務(wù)狀況（E）以及確定是否存在舞弊行為（D，審計(jì)師是發(fā)現(xiàn)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的，但不保證一定能發(fā)現(xiàn)所有舞弊）雖然可能是審計(jì)過(guò)程帶來(lái)的附帶影響或?qū)徲?jì)師關(guān)注的內(nèi)容，但并非其最基本、核心的目標(biāo)?；灸繕?biāo)主要聚焦于財(cái)務(wù)報(bào)表的可信度。2.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)通常由哪些因素構(gòu)成（）A.重大錯(cuò)報(bào)的可能性B.審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量C.審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍D.審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力E.被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)規(guī)模答案：ABC解析：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)師發(fā)表了不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性。其構(gòu)成通常包括兩個(gè)層面：一是存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性（A），這是風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)；二是審計(jì)未能發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的可能性，這與審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量（B）以及審計(jì)程序的設(shè)計(jì)和執(zhí)行（C，即審計(jì)師如何獲取證據(jù)）密切相關(guān)。審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力（D）和被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)規(guī)模（E）會(huì)影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和審計(jì)程序的選擇，但它們本身不是構(gòu)成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的直接要素。3.以下哪些屬于控制測(cè)試的目的（）A.評(píng)估內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性B.獲取關(guān)于內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)C.識(shí)別潛在的會(huì)計(jì)錯(cuò)報(bào)D.確定是否需要執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序E.評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的治理結(jié)構(gòu)答案：B解析：控制測(cè)試的主要目的是獲取審計(jì)證據(jù)，證明被審計(jì)單位的內(nèi)部控制是否按照設(shè)計(jì)有效運(yùn)行（B）。評(píng)估內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性（A）通常在了解內(nèi)部控制階段完成。識(shí)別潛在的會(huì)計(jì)錯(cuò)報(bào)（C）是審計(jì)的目標(biāo)之一，但控制測(cè)試本身主要關(guān)注控制本身，而非直接識(shí)別錯(cuò)報(bào)?？刂茰y(cè)試的結(jié)果會(huì)影響審計(jì)師對(duì)實(shí)質(zhì)性程序的判斷（D），但確定是否需要執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序本身不是控制測(cè)試的目的。評(píng)價(jià)治理結(jié)構(gòu)（E）是審計(jì)過(guò)程的一部分，但不是控制測(cè)試的直接目的。4.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，審計(jì)師通常會(huì)對(duì)哪些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序（）A.貨幣資金B(yǎng).應(yīng)收賬款C.存貨D.長(zhǎng)期股權(quán)投資E.管理費(fèi)用答案：ABCDE解析：實(shí)質(zhì)性程序是審計(jì)師為獲取審計(jì)證據(jù)以評(píng)價(jià)認(rèn)定是否存在的審計(jì)程序。財(cái)務(wù)報(bào)表中的各類主要項(xiàng)目通常都需要執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序。貨幣資金（A）涉及存在性、完整性、準(zhǔn)確性；應(yīng)收賬款（B）涉及存在性、準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?；存貨（C）涉及存在性、完整性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?；長(zhǎng)期股權(quán)投資（D）涉及存在性、權(quán)屬、準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅还芾碣M(fèi)用（E）涉及發(fā)生認(rèn)定、準(zhǔn)確性認(rèn)定和完整性認(rèn)定。因此，所有選項(xiàng)都屬于審計(jì)師通常會(huì)執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目。5.審計(jì)工作底稿的主要作用包括哪些（）A.提供審計(jì)證據(jù)的來(lái)源和基礎(chǔ)B.支持審計(jì)意見(jiàn)的形成C.便于審計(jì)項(xiàng)目組內(nèi)部及復(fù)核人的溝通與復(fù)核D.滿足法律法規(guī)和職業(yè)道德對(duì)審計(jì)文件記錄的要求E.作為被審計(jì)單位對(duì)外披露的信息答案：ABCD解析：審計(jì)工作底稿是審計(jì)過(guò)程的記錄和證據(jù)載體，其主要作用包括：提供支持審計(jì)結(jié)論和審計(jì)意見(jiàn)形成的審計(jì)證據(jù)（A、B）；作為審計(jì)項(xiàng)目組成員之間、以及項(xiàng)目組與復(fù)核人之間溝通協(xié)調(diào)、進(jìn)行質(zhì)量控制復(fù)核的基礎(chǔ)（C）；滿足外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)、審計(jì)準(zhǔn)則和職業(yè)道德對(duì)審計(jì)工作記錄的要求（D）。審計(jì)工作底稿是內(nèi)部文件，主要用于審計(jì)過(guò)程管理和質(zhì)量控制，并非被審計(jì)單位對(duì)外披露的信息（E）。6.下列哪些行為可能損害審計(jì)師的獨(dú)立性（）A.審計(jì)師在審計(jì)期間擔(dān)任被審計(jì)單位的董事B.審計(jì)師與前被審計(jì)單位的員工結(jié)婚C.審計(jì)師從被審計(jì)單位獲得超出正常商業(yè)條件的報(bào)酬D.審計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況持明顯偏見(jiàn)E.審計(jì)師依賴很少的審計(jì)證據(jù)答案：ACD解析：損害獨(dú)立性的因素通常包括財(cái)務(wù)利益關(guān)系（如持有股份、接受不當(dāng)報(bào)酬）、關(guān)聯(lián)關(guān)系（如親屬關(guān)系、曾任職于被審計(jì)單位）、自我評(píng)價(jià)（如審計(jì)師曾參與編制財(cái)務(wù)報(bào)表）、過(guò)度依賴少量證據(jù)（可能影響客觀性）、以及受到外界壓力或偏見(jiàn)等（D）。審計(jì)師在審計(jì)期間擔(dān)任被審計(jì)單位的董事（A）屬于自我評(píng)價(jià)和關(guān)聯(lián)關(guān)系，會(huì)嚴(yán)重?fù)p害獨(dú)立性。從被審計(jì)單位獲得超出正常商業(yè)條件的報(bào)酬（C）屬于產(chǎn)生或可能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益沖突，損害獨(dú)立性。對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況持明顯偏見(jiàn)（D）損害客觀性，進(jìn)而影響?yīng)毩⑿?。前被審?jì)單位的員工結(jié)婚（B）通常不直接損害現(xiàn)任審計(jì)師的獨(dú)立性，除非該員工對(duì)審計(jì)工作有重大影響或涉及其他特定情況。依賴很少的審計(jì)證據(jù)（E）是審計(jì)方法問(wèn)題，可能影響審計(jì)質(zhì)量，但不直接等同于損害獨(dú)立性。7.會(huì)計(jì)估計(jì)通常涉及哪些方面（）A.收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)的判斷B.壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例的確定C.固定資產(chǎn)使用年限的假設(shè)D.或有事項(xiàng)的可能性評(píng)估E.人工成本的預(yù)算編制答案：BCD解析：會(huì)計(jì)估計(jì)是指企業(yè)對(duì)某些不確定事項(xiàng)基于可利用的信息和假設(shè)而進(jìn)行的判斷和預(yù)測(cè)。這包括壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例的確定（B）、固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)使用年限和殘值的估計(jì)（C）、或有事項(xiàng)（如保修費(fèi)用、未決訴訟）可能發(fā)生金額和概率的評(píng)估（D）、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提、養(yǎng)老金費(fèi)用的計(jì)算等。收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)的判斷（A）通?；诤贤瑮l款和適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，雖然有判斷成分，但更多屬于會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用，而非典型的估計(jì)。人工成本的預(yù)算編制（E）通常是管理層的事務(wù)，雖然可能基于歷史數(shù)據(jù)和未來(lái)預(yù)測(cè)，但其性質(zhì)與會(huì)計(jì)估計(jì)有所不同。8.在審計(jì)過(guò)程中，如果審計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)如何處理（）A.必須立即停止所有審計(jì)工作B.記錄該內(nèi)部控制缺陷C.評(píng)估該缺陷對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響D.評(píng)估被審計(jì)單位是否已采取或計(jì)劃采取補(bǔ)救措施E.將重大缺陷告知被審計(jì)單位治理層答案：BCDE解析：發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷是審計(jì)過(guò)程中的常見(jiàn)情況。審計(jì)師應(yīng)當(dāng)：詳細(xì)記錄該缺陷（B）；評(píng)估該缺陷的性質(zhì)和嚴(yán)重程度，以及其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生或已經(jīng)產(chǎn)生的影響（C）；了解并評(píng)估被審計(jì)單位為應(yīng)對(duì)該缺陷所采取或計(jì)劃采取的補(bǔ)救措施（D）。對(duì)于重大的內(nèi)部控制缺陷，尤其是那些可能導(dǎo)致非常規(guī)錯(cuò)報(bào)或重大錯(cuò)報(bào)的缺陷，審計(jì)師有責(zé)任將其告知被審計(jì)單位的治理層（如審計(jì)委員會(huì)）（E）。通常情況下，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷并不必然導(dǎo)致立即停止所有審計(jì)工作（A），但會(huì)指導(dǎo)審計(jì)師調(diào)整審計(jì)策略和程序。9.審計(jì)報(bào)告的基本要素通常包括哪些（）A.審計(jì)意見(jiàn)B.被審計(jì)單位的名稱和財(cái)務(wù)報(bào)表責(zé)任C.審計(jì)報(bào)告的日期和審計(jì)基準(zhǔn)日D.審計(jì)師的責(zé)任和審計(jì)范圍E.已執(zhí)行的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)答案：ABCD解析：根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包含一系列基本要素，以清晰地反映審計(jì)工作情況和對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的意見(jiàn)。這些要素通常包括：被審計(jì)單位的名稱和財(cái)務(wù)報(bào)表責(zé)任（B）、審計(jì)報(bào)告的標(biāo)題、審計(jì)意見(jiàn)（A）、審計(jì)基準(zhǔn)日和報(bào)告日（即審計(jì)報(bào)告的日期）（C）、審計(jì)師的責(zé)任和執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)（包括審計(jì)范圍，如提及了適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則）（D）。已執(zhí)行的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)（E）在某些情況下會(huì)包含在審計(jì)報(bào)告中，特別是當(dāng)關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)對(duì)審計(jì)意見(jiàn)有重大影響時(shí)，但它并非所有審計(jì)報(bào)告都必須包含的基本要素。10.評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程包括哪些步驟（）A.了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)和環(huán)境B.了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制C.識(shí)別和評(píng)估特定類別的交易、賬戶余額和披露的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D.識(shí)別與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)E.執(zhí)行控制測(cè)試以確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)已不存在答案：ABCD解析：評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)系統(tǒng)性的過(guò)程，通常包括以下步驟：首先，了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)、行業(yè)環(huán)境、治理結(jié)構(gòu)等（A），以識(shí)別經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；其次，了解其內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行情況（B），以評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)；然后，在了解內(nèi)控的基礎(chǔ)上，識(shí)別并評(píng)估各類交易、賬戶余額和披露存在的固有風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)，即特定類別的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（C）；同時(shí)，需要特別關(guān)注并識(shí)別與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)（D）。評(píng)估過(guò)程旨在綜合判斷是否存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性。執(zhí)行控制測(cè)試（E）是為了獲取關(guān)于控制運(yùn)行有效性的證據(jù)，其目的是降低對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，或者直接獲取審計(jì)證據(jù)，而不是用來(lái)在評(píng)估階段“確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)已不存在”。評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)持續(xù)進(jìn)行的過(guò)程，貫穿于審計(jì)始終。11.下列哪些屬于審計(jì)過(guò)程中需要考慮的風(fēng)險(xiǎn)（）A.被審計(jì)單位內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)B.財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)C.審計(jì)程序未能發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)D.審計(jì)師自身判斷失誤的風(fēng)險(xiǎn)E.被審計(jì)單位管理層舞弊的風(fēng)險(xiǎn)答案：ABCE解析：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性。審計(jì)過(guò)程中需要考慮多種風(fēng)險(xiǎn)：財(cái)務(wù)報(bào)表本身可能存在錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)（B），這是審計(jì)的根本對(duì)象；被審計(jì)單位內(nèi)部控制未能有效防止或發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)（A），影響內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；審計(jì)師執(zhí)行審計(jì)程序后未能發(fā)現(xiàn)已存在的錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)（C），這是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的核心組成部分；被審計(jì)單位管理層故意或無(wú)意舞弊導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表失實(shí)的風(fēng)險(xiǎn)（E），屬于特別風(fēng)險(xiǎn)，需要特別關(guān)注。審計(jì)師自身判斷失誤的風(fēng)險(xiǎn)（D）會(huì)影響審計(jì)質(zhì)量，但通常不直接列為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的獨(dú)立類別，其影響主要體現(xiàn)在前述各類風(fēng)險(xiǎn)之中。12.審計(jì)師執(zhí)行實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，通常需要考慮哪些因素（）A.數(shù)據(jù)的可靠性B.可接受的差異額C.財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的性質(zhì)D.分析程序的適用性E.審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性答案：ABCD解析：實(shí)質(zhì)性分析程序是通過(guò)分析不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)。執(zhí)行此程序時(shí)，審計(jì)師需要考慮：所依據(jù)數(shù)據(jù)的可靠性（A）；評(píng)價(jià)錯(cuò)報(bào)時(shí)考慮的可接受差異額（B）；分析程序是否適用于所審計(jì)的項(xiàng)目和具體數(shù)據(jù)（D）；以及分析結(jié)果是否與預(yù)期相符，是否需要進(jìn)一步調(diào)查差異（C）。審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性（E）是所有審計(jì)證據(jù)的共同要求，雖然分析程序的結(jié)果需要作為審計(jì)證據(jù)，但其本身不是執(zhí)行分析程序時(shí)需要特別考慮的因素。13.以下哪些情況可能導(dǎo)致審計(jì)師發(fā)表保留意見(jiàn)（）A.財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，但不影響整體公允性B.審計(jì)范圍受到限制，無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)C.被審計(jì)單位管理層不配合審計(jì)工作D.會(huì)計(jì)政策的選用未遵循適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則E.存在可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的舞弊，但無(wú)法獲取足夠證據(jù)答案：ABE解析：保留意見(jiàn)是在財(cái)務(wù)報(bào)表整體公允反映被審計(jì)單位情況的基礎(chǔ)上，存在一定程度的錯(cuò)報(bào)或?qū)徲?jì)范圍受到限制。導(dǎo)致保留意見(jiàn)的情況通常包括：財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)報(bào)，但該錯(cuò)報(bào)雖重大但非普遍存在，不影響整體公允性（A）；審計(jì)范圍受到限制，導(dǎo)致無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)來(lái)支持特定方面的意見(jiàn)，但整體上仍能發(fā)表意見(jiàn)（B）；存在可能產(chǎn)生重大影響的舞弊，審計(jì)師因無(wú)法獲取足夠證據(jù)而無(wú)法獲取合理保證（E）。被審計(jì)單位管理層不配合（C）可能導(dǎo)致無(wú)法獲取證據(jù)而發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)。會(huì)計(jì)政策選用不當(dāng)（D）可能導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)，其影響程度決定了可能發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)類型（保留、否定或無(wú)法表示意見(jiàn)），但不能直接等同于一定會(huì)發(fā)表保留意見(jiàn)。14.審計(jì)工作底稿通常包含哪些信息（）A.審計(jì)目標(biāo)B.審計(jì)計(jì)劃要點(diǎn)C.執(zhí)行的審計(jì)程序描述D.審計(jì)證據(jù)的原始記錄或摘要E.審計(jì)人員的簽名和日期答案：ABCDE解析：審計(jì)工作底稿是為了記錄審計(jì)過(guò)程中的關(guān)鍵信息，支持審計(jì)結(jié)論，并滿足質(zhì)量控制、復(fù)核和法規(guī)要求。其內(nèi)容通常非常廣泛，應(yīng)包括：審計(jì)目標(biāo)和范圍（A）、審計(jì)計(jì)劃的關(guān)鍵細(xì)節(jié)（B）、執(zhí)行的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍的具體描述（C）、獲取的審計(jì)證據(jù)，可以是原始憑證的復(fù)印件、計(jì)算結(jié)果、分析表、函證回函摘要等（D），以及執(zhí)行工作的人員簽名和日期（E），表明工作的完成情況和責(zé)任歸屬。15.審計(jì)師在了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制時(shí)，通常關(guān)注哪些方面（）A.控制環(huán)境B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程C.信息系統(tǒng)與溝通D.控制活動(dòng)E.對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督答案：ABCDE解析：根據(jù)常見(jiàn)的內(nèi)部控制框架（如COSO框架），了解內(nèi)部控制需要評(píng)估其五個(gè)相互關(guān)聯(lián)的要素：控制環(huán)境（A），如治理層、管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程（B），如識(shí)別和分析經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；控制活動(dòng)（D），如授權(quán)批準(zhǔn)、職責(zé)分離、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、實(shí)物控制等；信息系統(tǒng)與溝通（C），如數(shù)據(jù)收集、處理、報(bào)告以及信息在組織內(nèi)的溝通；對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督（E），如日常監(jiān)督和專項(xiàng)評(píng)估。全面了解這五個(gè)方面有助于審計(jì)師評(píng)估內(nèi)部控制的總體設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性。16.以下哪些屬于影響審計(jì)意見(jiàn)類型的因素（）A.財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在重大錯(cuò)報(bào)B.重大錯(cuò)報(bào)是否廣泛存在C.審計(jì)范圍是否受到限制D.被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)規(guī)模E.審計(jì)師個(gè)人對(duì)被審計(jì)單位的偏好答案：ABC解析：審計(jì)意見(jiàn)的類型（無(wú)保留、保留、否定、無(wú)法表示意見(jiàn)）主要取決于審計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體公允性的評(píng)價(jià)，而這受到以下因素影響：財(cái)務(wù)報(bào)表中是否存在重大錯(cuò)報(bào)（A）；如果存在，這些重大錯(cuò)報(bào)是否廣泛存在，即影響財(cái)務(wù)報(bào)表的多個(gè)方面或整體（B）；審計(jì)師是否能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，即審計(jì)范圍是否受到限制或存在其他因素導(dǎo)致無(wú)法獲取足夠證據(jù)（C）。被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)規(guī)模（D）可能會(huì)影響審計(jì)工作的復(fù)雜性，但不直接決定意見(jiàn)類型。審計(jì)師個(gè)人的偏好（E）會(huì)損害獨(dú)立性，不應(yīng)影響意見(jiàn)類型。17.在審計(jì)抽樣中，如果采用統(tǒng)計(jì)抽樣方法，需要確定哪些要素（）A.總體B.樣本量C.抽樣方法（如隨機(jī)抽樣）D.抽樣風(fēng)險(xiǎn)水平E.抽樣結(jié)果的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)答案：ABCDE解析：統(tǒng)計(jì)抽樣是一種量化的抽樣方法，需要明確定義抽樣過(guò)程的各項(xiàng)要素才能執(zhí)行和評(píng)價(jià)結(jié)果。這包括：定義抽樣單元和總體（A）；確定合適的樣本量（B），這通常與可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)水平（D）和總體的變異程度有關(guān)；選擇恰當(dāng)?shù)某闃臃椒?，如?jiǎn)單隨機(jī)抽樣、系統(tǒng)抽樣等（C）；以及預(yù)先設(shè)定用于評(píng)價(jià)樣本結(jié)果是否推斷總體符合要求的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)（E），通常基于可接受的錯(cuò)報(bào)額或抽樣風(fēng)險(xiǎn)水平。18.審計(jì)師如何識(shí)別和評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)（）A.了解被審計(jì)單位的治理層結(jié)構(gòu)及其對(duì)管理的監(jiān)督B.詢問(wèn)管理層和關(guān)鍵員工關(guān)于舞弊的考慮C.評(píng)估舞弊的動(dòng)機(jī)或壓力、機(jī)會(huì)和態(tài)度D.關(guān)注異常的交易或事項(xiàng)E.獲取被審計(jì)單位反舞弊政策的文件答案：ABCD解析：識(shí)別和評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)持續(xù)的過(guò)程，需要審計(jì)師保持職業(yè)懷疑。審計(jì)師通常通過(guò)以下方式：詢問(wèn)管理層和員工（B），了解他們對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的看法和管理層的反舞弊措施；了解治理層（A）對(duì)管理的監(jiān)督有效性；評(píng)估舞弊三角理論中的動(dòng)機(jī)或壓力、機(jī)會(huì)和態(tài)度（C）；關(guān)注可能表明舞弊的異常信號(hào)，如異常的交易或事項(xiàng)（D）。獲取反舞弊政策文件（E）是了解被審計(jì)單位在舞弊防范方面的努力，但政策的存在并不保證其有效執(zhí)行或能防止所有舞弊。19.審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)師可能會(huì)執(zhí)行哪些類型的審計(jì)程序（）A.控制測(cè)試B.實(shí)質(zhì)性程序（包括細(xì)節(jié)測(cè)試和分析性復(fù)核）C.了解內(nèi)部控制D.函證E.觀察答案：ABCDE解析：為了獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，審計(jì)師會(huì)綜合運(yùn)用多種審計(jì)程序。了解內(nèi)部控制（C）是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段的主要程序?？刂茰y(cè)試（A）用于評(píng)估內(nèi)部控制的運(yùn)行有效性。實(shí)質(zhì)性程序（B）用于直接識(shí)別和評(píng)估錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，包括細(xì)節(jié)測(cè)試（如函證、檢查憑證）和分析性復(fù)核（D）。觀察（E）可以用于了解控制活動(dòng)的執(zhí)行情況或檢查實(shí)物資產(chǎn)。因此，這五種類型的程序都可能根據(jù)審計(jì)計(jì)劃和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估在審計(jì)過(guò)程中執(zhí)行。20.被審計(jì)單位管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)屬于什么風(fēng)險(xiǎn)（）A.固有風(fēng)險(xiǎn)B.控制風(fēng)險(xiǎn)C.檢查風(fēng)險(xiǎn)D.特別風(fēng)險(xiǎn)E.財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)答案：BD解析：固有風(fēng)險(xiǎn)是指假定沒(méi)有內(nèi)部控制存在的情況下，某類交易、賬戶余額或披露發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性?？刂骑L(fēng)險(xiǎn)是指內(nèi)部控制未能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)報(bào)的可能性。特別風(fēng)險(xiǎn)是指舞弊風(fēng)險(xiǎn)，特別是管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)，因其性質(zhì)嚴(yán)重、難以發(fā)現(xiàn)且可能造成重大錯(cuò)報(bào)，需要特別關(guān)注。檢查風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)程序未能發(fā)現(xiàn)存在的錯(cuò)報(bào)的可能性。管理層凌駕于內(nèi)部控制之上，意味著內(nèi)部控制對(duì)此類風(fēng)險(xiǎn)無(wú)效，這既構(gòu)成了需要特別管理的“特別風(fēng)險(xiǎn)”（D），也意味著與這些控制相關(guān)的“控制風(fēng)險(xiǎn)”（B）被評(píng)估為最高水平。這種風(fēng)險(xiǎn)最終會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)（E），因此也屬于財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的范疇，但“特別風(fēng)險(xiǎn)”是其更精確的分類。三、判斷題1.審計(jì)師執(zhí)行審計(jì)程序后，如果未發(fā)現(xiàn)任何錯(cuò)報(bào)，就可以得出財(cái)務(wù)報(bào)表絕對(duì)無(wú)錯(cuò)報(bào)的結(jié)論。（）答案：錯(cuò)誤解析：審計(jì)師的目標(biāo)是獲取合理保證，即有充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)支持審計(jì)意見(jiàn)。合理保證意味著審計(jì)師計(jì)劃執(zhí)行足夠的工作，以獲取高水平的保證，但并不能保證發(fā)現(xiàn)所有錯(cuò)報(bào)。由于審計(jì)程序的性質(zhì)和范圍限制，以及錯(cuò)報(bào)可能存在的隱蔽性，即使未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，也不能絕對(duì)斷定財(cái)務(wù)報(bào)表完全沒(méi)有錯(cuò)報(bào)。審計(jì)師需要基于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和執(zhí)行的工作，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)發(fā)表意見(jiàn)。2.內(nèi)部控制只能由被審計(jì)單位的管理層建立和實(shí)施。（）答案：錯(cuò)誤解析：內(nèi)部控制是由被審計(jì)單位治理層、管理層和其他員工共同建立和實(shí)施的。雖然管理層在設(shè)計(jì)和執(zhí)行內(nèi)部控制中扮演著主要角色，但治理層負(fù)責(zé)監(jiān)督，而有效的內(nèi)部控制需要組織內(nèi)所有層級(jí)員工的參與和遵循。3.評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)計(jì)劃階段的一項(xiàng)重要工作，但一旦計(jì)劃完成，就不需要再考慮風(fēng)險(xiǎn)變化了。（）答案：錯(cuò)誤解析：評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)貫穿整個(gè)審計(jì)過(guò)程持續(xù)進(jìn)行的活動(dòng)。雖然審計(jì)計(jì)劃階段的評(píng)估是基礎(chǔ)，但在審計(jì)執(zhí)行過(guò)程中，隨著對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解加深，或者發(fā)現(xiàn)了新的信息，審計(jì)師可能需要重新評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，并相應(yīng)調(diào)整審計(jì)程序。4.審計(jì)工作底稿是審計(jì)報(bào)告的附錄，需要提交給被審計(jì)單位查閱。（）答案：錯(cuò)誤解析：審計(jì)工作底稿是審計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的記錄和證據(jù)，是形成審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)。它們是審計(jì)組織的內(nèi)部文件，主要用于審計(jì)質(zhì)量控制、復(fù)核和作為證據(jù)支持審計(jì)結(jié)論。通常情況下，審計(jì)工作底稿不作為審計(jì)報(bào)告的附錄提交給被審計(jì)單位，其保管和提供通常遵循相關(guān)的法律法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。5.如果被審計(jì)單位會(huì)計(jì)政策的選用和運(yùn)用與適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一致，就不存在會(huì)計(jì)錯(cuò)報(bào)。（）答案：錯(cuò)誤解析：會(huì)計(jì)政策的選用和運(yùn)用是否符合適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則只是判斷會(huì)計(jì)錯(cuò)報(bào)的一個(gè)方面。會(huì)計(jì)錯(cuò)報(bào)還包括記錄的完整性、計(jì)算的準(zhǔn)確性、列報(bào)和披露的恰當(dāng)性等多個(gè)方面。即使會(huì)計(jì)政策選用恰當(dāng)，如果記錄、計(jì)算或披露環(huán)節(jié)出現(xiàn)錯(cuò)誤，仍然可能存在會(huì)計(jì)錯(cuò)報(bào)。6.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，如果依賴被審計(jì)單位提供的資料，則無(wú)需對(duì)這些資料進(jìn)行核實(shí)。（）答案：錯(cuò)誤解析：審計(jì)師執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，可能會(huì)利用被審計(jì)單位提供的資料，如財(cái)務(wù)報(bào)表、內(nèi)部憑證等。但審計(jì)師有責(zé)任對(duì)這些資料的真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性進(jìn)行必要的核實(shí)和驗(yàn)證，不能完全依賴其表面形式或被審計(jì)單位的單方面陳述。審計(jì)師需要執(zhí)行具體的審計(jì)程序來(lái)獲取獨(dú)立的審計(jì)證據(jù)。7.審計(jì)師發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)意味著財(cái)務(wù)報(bào)表在所有方面都是完美的，沒(méi)有任何瑕疵。（）答案：錯(cuò)誤解析：審計(jì)師發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)，意味著財(cái)務(wù)報(bào)表按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制，在所有重大方面公允地反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。但這并不意味著財(cái)務(wù)報(bào)表是完美的，可能存在不影響整體公允性的錯(cuò)報(bào)或披露缺陷。8.統(tǒng)計(jì)抽樣方法比非統(tǒng)計(jì)抽樣方法更科學(xué)，總能提供更可靠的審計(jì)證據(jù)。（）答案：錯(cuò)誤解析：統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣都是審計(jì)中獲取證據(jù)的方法。統(tǒng)計(jì)