2025年審計(jì)師《審計(jì)實(shí)施和監(jiān)督》備考題庫及答案解析單位所屬部門：________姓名：________考場(chǎng)號(hào)：________考生號(hào)：________一、選擇題1.在審計(jì)過程中，審計(jì)組發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，以下哪種情況不需要立即調(diào)整審計(jì)程序（）A.增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性B.調(diào)整進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)C.縮小進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍D.增加進(jìn)一步審計(jì)程序的頻率答案：C解析：當(dāng)審計(jì)組發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)立即調(diào)整審計(jì)程序，以提高審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量。增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性、調(diào)整進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)和增加進(jìn)一步審計(jì)程序的頻率都是有效的措施，可以增加審計(jì)證據(jù)的可靠性。而縮小進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍會(huì)降低審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量，無法有效應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，因此是不合適的。2.審計(jì)過程中，審計(jì)師需要評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，以下哪項(xiàng)不是評(píng)價(jià)內(nèi)部控制有效性的主要方法（）A.檢查內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)B.執(zhí)行穿行測(cè)試C.重新執(zhí)行內(nèi)部控制D.詢問被審計(jì)單位的員工答案：C解析：評(píng)價(jià)內(nèi)部控制有效性的主要方法包括檢查內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)、執(zhí)行穿行測(cè)試和詢問被審計(jì)單位的員工。這些方法可以幫助審計(jì)師了解內(nèi)部控制的實(shí)際情況，評(píng)估其有效性和可靠性。重新執(zhí)行內(nèi)部控制雖然也是一種方法，但通常只適用于特定情況，如內(nèi)部控制存在重大缺陷或?qū)徲?jì)師對(duì)內(nèi)部控制的有效性有嚴(yán)重懷疑時(shí)，因此不是主要方法。3.在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，審計(jì)師需要獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以下哪項(xiàng)不是獲取審計(jì)證據(jù)的基本要求（）A.審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性B.審計(jì)證據(jù)的可靠性C.審計(jì)證據(jù)的成本效益D.審計(jì)證據(jù)的客觀性答案：C解析：獲取審計(jì)證據(jù)的基本要求包括審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性、可靠性、客觀性。這些要求確保審計(jì)證據(jù)能夠支持審計(jì)結(jié)論，并滿足審計(jì)目標(biāo)。成本效益雖然在實(shí)際審計(jì)中需要考慮，但不是獲取審計(jì)證據(jù)的基本要求，因此不是正確答案。4.審計(jì)過程中，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在舞弊跡象，以下哪種情況不需要立即向?qū)徲?jì)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人報(bào)告（）A.舞弊跡象涉及金額重大B.舞弊跡象可能影響審計(jì)意見C.舞弊跡象已經(jīng)確認(rèn)D.舞弊跡象涉及關(guān)鍵內(nèi)部控制答案：C解析：當(dāng)審計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在舞弊跡象時(shí)，需要立即向?qū)徲?jì)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人報(bào)告。舞弊跡象涉及金額重大、可能影響審計(jì)意見、涉及關(guān)鍵內(nèi)部控制等情況都需要報(bào)告。已經(jīng)確認(rèn)的舞弊雖然需要報(bào)告，但不需要立即報(bào)告，因?yàn)橐呀?jīng)確認(rèn)的舞弊通常需要進(jìn)一步調(diào)查和評(píng)估，因此不是正確答案。5.在審計(jì)過程中，審計(jì)師需要與被審計(jì)單位保持良好的溝通，以下哪項(xiàng)不是與被審計(jì)單位溝通的有效方式（）A.召開審計(jì)會(huì)議B.發(fā)送審計(jì)函C.直接觀察被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)D.通過第三方獲取信息答案：C解析：與被審計(jì)單位保持良好的溝通是審計(jì)過程中非常重要的一環(huán)。有效的方式包括召開審計(jì)會(huì)議、發(fā)送審計(jì)函和通過第三方獲取信息。直接觀察被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)雖然可以獲取一些信息，但不是與被審計(jì)單位溝通的有效方式，因此不是正確答案。6.審計(jì)過程中，審計(jì)師需要評(píng)估被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在重大錯(cuò)報(bào)，以下哪項(xiàng)不是評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的主要因素（）A.被審計(jì)單位的經(jīng)營環(huán)境B.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況C.被審計(jì)單位的內(nèi)部控制D.被審計(jì)單位的審計(jì)費(fèi)用答案：D解析：評(píng)估被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的主要因素包括被審計(jì)單位的經(jīng)營環(huán)境、財(cái)務(wù)狀況和內(nèi)部控制。這些因素直接影響財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性和準(zhǔn)確性。審計(jì)費(fèi)用雖然會(huì)影響審計(jì)成本，但不是評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的主要因素，因此不是正確答案。7.在審計(jì)過程中，審計(jì)師需要考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果，以下哪項(xiàng)不是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的主要內(nèi)容（）A.財(cái)務(wù)報(bào)表的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.內(nèi)部控制的缺陷C.審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量D.審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)答案：D解析：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的主要內(nèi)容包括財(cái)務(wù)報(bào)表的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制的缺陷和審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量。這些內(nèi)容直接影響審計(jì)程序的設(shè)計(jì)和執(zhí)行。審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)雖然重要，但不是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的主要內(nèi)容，因此不是正確答案。8.審計(jì)過程中，審計(jì)師需要獲取管理層的聲明書，以下哪項(xiàng)不是管理層聲明書的主要內(nèi)容（）A.管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的確認(rèn)B.管理層對(duì)內(nèi)部控制的確認(rèn)C.管理層對(duì)審計(jì)程序的配合D.管理層對(duì)舞弊的確認(rèn)答案：D解析：管理層聲明書是審計(jì)過程中非常重要的一部分，其主要內(nèi)容包括管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的確認(rèn)、對(duì)內(nèi)部控制的確認(rèn)和對(duì)審計(jì)程序的配合。管理層對(duì)舞弊的確認(rèn)雖然重要，但通常不會(huì)在管理層聲明書中直接確認(rèn)，因此不是主要內(nèi)容。9.在審計(jì)過程中，審計(jì)師需要考慮審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性，以下哪項(xiàng)不是影響審計(jì)證據(jù)充分性的因素（）A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)B.審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量C.審計(jì)程序的性質(zhì)D.審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)答案：D解析：影響審計(jì)證據(jù)充分性的因素包括審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量和審計(jì)程序的性質(zhì)。這些因素直接影響審計(jì)師獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量。審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)雖然會(huì)影響審計(jì)工作的效率和質(zhì)量，但不是影響審計(jì)證據(jù)充分性的因素，因此不是正確答案。10.審計(jì)過程中，審計(jì)師需要考慮被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營能力，以下哪項(xiàng)不是評(píng)估持續(xù)經(jīng)營能力的主要指標(biāo)（）A.被審計(jì)單位的盈利能力B.被審計(jì)單位的償債能力C.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)彈性D.被審計(jì)單位的管理層的穩(wěn)定性答案：D解析：評(píng)估被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營能力的主要指標(biāo)包括被審計(jì)單位的盈利能力、償債能力和財(cái)務(wù)彈性。這些指標(biāo)直接影響被審計(jì)單位的經(jīng)營狀況和未來發(fā)展。管理層的穩(wěn)定性雖然重要，但不是評(píng)估持續(xù)經(jīng)營能力的主要指標(biāo)，因此不是正確答案。11.在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，審計(jì)組需要確定審計(jì)范圍，以下哪項(xiàng)因素通常不影響審計(jì)范圍（）A.被審計(jì)單位的經(jīng)營規(guī)模B.被審計(jì)單位的行業(yè)特點(diǎn)C.被審計(jì)單位的內(nèi)部控制有效性D.審計(jì)項(xiàng)目的預(yù)算金額答案：D解析：審計(jì)范圍通常受被審計(jì)單位的經(jīng)營規(guī)模、行業(yè)特點(diǎn)和內(nèi)部控制有效性等因素影響。經(jīng)營規(guī)模和行業(yè)特點(diǎn)決定了審計(jì)的復(fù)雜性和重點(diǎn)領(lǐng)域，內(nèi)部控制有效性則影響審計(jì)程序的設(shè)計(jì)和執(zhí)行。審計(jì)項(xiàng)目的預(yù)算金額雖然會(huì)影響審計(jì)資源的配置和審計(jì)程序的深度，但通常不直接決定審計(jì)范圍，因此不是主要因素。12.審計(jì)過程中，審計(jì)師需要獲取審計(jì)證據(jù)來支持審計(jì)結(jié)論，以下哪種類型的審計(jì)證據(jù)通常被認(rèn)為可靠性較高（）A.被審計(jì)單位員工提供的口頭證據(jù)B.被審計(jì)單位管理層提供的聲明書C.審計(jì)師自行編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表D.被審計(jì)單位客戶提供的付款憑證答案：C解析：審計(jì)證據(jù)的可靠性受其來源、性質(zhì)和獲取方式等因素影響。審計(jì)師自行編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表通常被認(rèn)為可靠性較高，因?yàn)樗怯蓪徲?jì)師獨(dú)立獲取和編制的，不易受到被審計(jì)單位的影響。被審計(jì)單位員工提供的口頭證據(jù)和被審計(jì)單位管理層提供的聲明書可能受到主觀因素和利益沖突的影響，而被審計(jì)單位客戶提供的付款憑證雖然來自外部，但仍可能存在偽造或篡改的風(fēng)險(xiǎn)。13.在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，審計(jì)師需要考慮審計(jì)效率，以下哪項(xiàng)措施通常不能有效提高審計(jì)效率（）A.合理規(guī)劃審計(jì)程序B.充分利用審計(jì)軟件C.擴(kuò)大審計(jì)樣本量D.加強(qiáng)審計(jì)團(tuán)隊(duì)協(xié)作答案：C解析：提高審計(jì)效率的措施包括合理規(guī)劃審計(jì)程序、充分利用審計(jì)軟件和加強(qiáng)審計(jì)團(tuán)隊(duì)協(xié)作。合理規(guī)劃審計(jì)程序可以確保審計(jì)工作有序進(jìn)行，充分利用審計(jì)軟件可以提高數(shù)據(jù)處理和分析的效率，加強(qiáng)審計(jì)團(tuán)隊(duì)協(xié)作可以充分發(fā)揮團(tuán)隊(duì)成員的優(yōu)勢(shì)，提高整體工作效率。擴(kuò)大審計(jì)樣本量雖然可以增加審計(jì)證據(jù)的數(shù)量，但也會(huì)增加審計(jì)工作量，降低審計(jì)效率，因此通常不能有效提高審計(jì)效率。14.審計(jì)過程中，審計(jì)師需要與被審計(jì)單位保持獨(dú)立性和客觀性，以下哪種行為可能損害審計(jì)師的獨(dú)立性和客觀性（）A.接受被審計(jì)單位的合理招待B.參與被審計(jì)單位的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)C.向被審計(jì)單位提供審計(jì)咨詢服務(wù)D.收被審計(jì)單位贈(zèng)送的禮品答案：D解析：審計(jì)師的獨(dú)立性和客觀性是審計(jì)工作的基礎(chǔ)，任何可能影響?yīng)毩⑿院涂陀^性的行為都應(yīng)避免。接受被審計(jì)單位的合理招待和參與被審計(jì)單位的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)，在符合相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的前提下，通常不會(huì)損害審計(jì)師的獨(dú)立性和客觀性。向被審計(jì)單位提供審計(jì)咨詢服務(wù)可能會(huì)產(chǎn)生利益沖突，需要謹(jǐn)慎處理。收被審計(jì)單位贈(zèng)送的禮品則明顯可能損害審計(jì)師的獨(dú)立性和客觀性，因此是應(yīng)避免的行為。15.在審計(jì)過程中，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在內(nèi)部控制缺陷，以下哪種情況不需要立即向?qū)徲?jì)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人報(bào)告（）A.內(nèi)部控制缺陷可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)B.內(nèi)部控制缺陷已導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)C.內(nèi)部控制缺陷涉及關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程D.內(nèi)部控制缺陷的整改期限較長答案：D解析：當(dāng)審計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在內(nèi)部控制缺陷時(shí)，需要根據(jù)缺陷的嚴(yán)重程度和影響及時(shí)向?qū)徲?jì)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人報(bào)告。內(nèi)部控制缺陷可能導(dǎo)致或已導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)、涉及關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程等情況都需要立即報(bào)告，以便采取適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序和措施。內(nèi)部控制缺陷的整改期限較長雖然需要關(guān)注，但通常不需要立即報(bào)告，因?yàn)閷徲?jì)師需要先評(píng)估缺陷的影響和風(fēng)險(xiǎn)，再?zèng)Q定報(bào)告的時(shí)機(jī)和方式，因此不是需要立即報(bào)告的情況。16.審計(jì)過程中，審計(jì)師需要考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響，以下哪項(xiàng)因素通常不會(huì)直接影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（）A.被審計(jì)單位的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)B.審計(jì)程序的設(shè)計(jì)C.審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量D.審計(jì)報(bào)告的格式答案：D解析：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)受多種因素影響，包括被審計(jì)單位的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)程序的設(shè)計(jì)和審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量等。被審計(jì)單位的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)直接影響其財(cái)務(wù)報(bào)表的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)程序的設(shè)計(jì)決定了審計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)的方式和程度，直接影響審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量直接影響審計(jì)結(jié)論的可靠性，進(jìn)而影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)報(bào)告的格式主要影響報(bào)告的呈現(xiàn)方式，通常不會(huì)直接影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。17.在審計(jì)過程中，審計(jì)師需要考慮被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)政策選擇，以下哪種情況不需要審計(jì)師關(guān)注（）A.會(huì)計(jì)政策的合理性B.會(huì)計(jì)政策的可比性C.會(huì)計(jì)政策的穩(wěn)定性D.會(huì)計(jì)政策的應(yīng)用的一致性答案：B解析：審計(jì)師需要關(guān)注被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)政策選擇，包括會(huì)計(jì)政策的合理性、穩(wěn)定性和應(yīng)用的一致性。會(huì)計(jì)政策的合理性是指會(huì)計(jì)政策是否符合相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和被審計(jì)單位的實(shí)際情況。會(huì)計(jì)政策的穩(wěn)定性是指會(huì)計(jì)政策在前后期間是否保持一致，重大變更是否合理說明。會(huì)計(jì)政策的應(yīng)用的一致性是指會(huì)計(jì)政策是否在相同或相似的交易或事項(xiàng)上保持一致應(yīng)用。會(huì)計(jì)政策可比性雖然對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表分析很重要，但通常不是審計(jì)師直接關(guān)注的重點(diǎn)，因此不需要審計(jì)師重點(diǎn)關(guān)注。18.審計(jì)過程中，審計(jì)師需要考慮被審計(jì)單位的關(guān)聯(lián)方交易，以下哪種情況不需要審計(jì)師特別關(guān)注（）A.關(guān)聯(lián)方交易的必要性B.關(guān)聯(lián)方交易的公允性C.關(guān)聯(lián)方交易的披露充分性D.關(guān)聯(lián)方交易的定價(jià)合理性答案：A解析：審計(jì)師需要特別關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易，包括關(guān)聯(lián)方交易的公允性、披露充分性和定價(jià)合理性。關(guān)聯(lián)方交易的公允性是指交易價(jià)格和條件是否與非關(guān)聯(lián)方交易一致，是否存在利益輸送。關(guān)聯(lián)方交易的披露充分性是指是否按照相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求進(jìn)行了充分披露。關(guān)聯(lián)方交易的定價(jià)合理性是指交易價(jià)格是否公允，是否符合市場(chǎng)價(jià)或評(píng)估價(jià)。關(guān)聯(lián)方交易的必要性雖然重要，但通常由被審計(jì)單位解釋，審計(jì)師主要關(guān)注的是交易的公允性、披露和定價(jià)，因此不需要特別關(guān)注交易的必要性。19.在審計(jì)過程中，審計(jì)師需要考慮被審計(jì)單位的期后事項(xiàng)，以下哪種情況不屬于期后事項(xiàng)（）A.審計(jì)報(bào)告日已存在的銷售退回B.審計(jì)報(bào)告日已存在的未決訴訟C.審計(jì)報(bào)告日后發(fā)生的重大投資D.審計(jì)報(bào)告日后董事會(huì)通過的利潤分配方案答案：C解析：期后事項(xiàng)是指審計(jì)報(bào)告日已存在或發(fā)生，但截至審計(jì)報(bào)告日尚未披露或處理的事項(xiàng)。審計(jì)報(bào)告日已存在的銷售退回和未決訴訟都屬于期后事項(xiàng)，因?yàn)樗鼈冊(cè)趯徲?jì)報(bào)告日已經(jīng)存在，但可能需要在財(cái)務(wù)報(bào)表中披露或影響審計(jì)意見。審計(jì)報(bào)告日后董事會(huì)通過的利潤分配方案也屬于期后事項(xiàng)，因?yàn)樗l(fā)生在審計(jì)報(bào)告日之后，但可能需要調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表或影響審計(jì)意見。審計(jì)報(bào)告日后發(fā)生的重大投資雖然發(fā)生在審計(jì)報(bào)告日之后，但通常不屬于期后事項(xiàng)，因?yàn)樗趯徲?jì)報(bào)告日并不存在，其影響需要根據(jù)具體情況評(píng)估，但通常不直接作為期后事項(xiàng)處理。20.審計(jì)過程中，審計(jì)師需要考慮被審計(jì)單位的或有事項(xiàng)，以下哪種情況不需要審計(jì)師特別評(píng)估（）A.或有事項(xiàng)發(fā)生的可能性B.或有事項(xiàng)估計(jì)的準(zhǔn)確性C.或有事項(xiàng)的法律責(zé)任D.或有事項(xiàng)的財(cái)務(wù)影響答案：C解析：審計(jì)師需要特別評(píng)估或有事項(xiàng)，包括或有事項(xiàng)發(fā)生的可能性、估計(jì)的準(zhǔn)確性和財(cái)務(wù)影響?；蛴惺马?xiàng)發(fā)生的可能性是指該事項(xiàng)是否可能發(fā)生，以及發(fā)生的概率。或有事項(xiàng)估計(jì)的準(zhǔn)確性是指相關(guān)金額或負(fù)債的估計(jì)是否合理。或有事項(xiàng)的財(cái)務(wù)影響是指該事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，包括對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益和現(xiàn)金流的影響?；蛴惺马?xiàng)的法律責(zé)任雖然重要，但通常由被審計(jì)單位和法律顧問評(píng)估，審計(jì)師主要關(guān)注的是或有事項(xiàng)的可能性、估計(jì)和財(cái)務(wù)影響，因此不需要特別評(píng)估法律責(zé)任。二、多選題1.審計(jì)過程中，審計(jì)師需要獲取審計(jì)證據(jù)，以下哪些屬于審計(jì)證據(jù)的基本特征（）A.相關(guān)性B.可靠性C.客觀性D.充分性E.及時(shí)性答案：ABCD解析：審計(jì)證據(jù)的基本特征包括相關(guān)性、可靠性、客觀性和充分性。相關(guān)性是指審計(jì)證據(jù)能夠支持審計(jì)結(jié)論與審計(jì)目標(biāo)的相關(guān)程度?？煽啃允侵笇徲?jì)證據(jù)的真實(shí)性和可信度。客觀性是指審計(jì)證據(jù)不受個(gè)人主觀判斷或偏見的影響。充分性是指審計(jì)證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量足以支持審計(jì)結(jié)論。及時(shí)性雖然對(duì)審計(jì)工作很重要，但不是審計(jì)證據(jù)的基本特征，因此不包含在內(nèi)。2.審計(jì)過程中，審計(jì)師需要評(píng)估被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，以下哪些是評(píng)估內(nèi)部控制有效性的主要內(nèi)容（）A.內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)B.內(nèi)部控制的執(zhí)行C.內(nèi)部控制的監(jiān)督D.內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)E.內(nèi)部控制的改進(jìn)答案：ABC解析：評(píng)估內(nèi)部控制有效性的主要內(nèi)容包括內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)、執(zhí)行和監(jiān)督。內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)是指內(nèi)部控制制度的制定和規(guī)劃，內(nèi)部控制的上行是指內(nèi)部控制制度在實(shí)際業(yè)務(wù)中的執(zhí)行情況，內(nèi)部控制的監(jiān)督是指對(duì)內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況的監(jiān)控和檢查。內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)和改進(jìn)雖然也是內(nèi)部控制管理的重要環(huán)節(jié)，但不是評(píng)估內(nèi)部控制有效性的主要內(nèi)容，因此不包含在內(nèi)。3.審計(jì)過程中，審計(jì)師需要考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，以下哪些因素會(huì)影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（）A.被審計(jì)單位的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)B.審計(jì)程序的設(shè)計(jì)C.審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量D.審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)E.審計(jì)報(bào)告的格式答案：ABCD解析：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)受多種因素影響，包括被審計(jì)單位的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)程序的設(shè)計(jì)、審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量和審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)等。被審計(jì)單位的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)直接影響其財(cái)務(wù)報(bào)表的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)程序的設(shè)計(jì)決定了審計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)的方式和程度，直接影響審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量直接影響審計(jì)結(jié)論的可靠性，進(jìn)而影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)會(huì)影響審計(jì)工作的質(zhì)量和效率，進(jìn)而影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)報(bào)告的格式主要影響報(bào)告的呈現(xiàn)方式，通常不會(huì)直接影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。4.審計(jì)過程中，審計(jì)師需要與被審計(jì)單位溝通，以下哪些是有效的溝通方式（）A.召開審計(jì)會(huì)議B.發(fā)送審計(jì)函C.詢問被審計(jì)單位的員工D.審查被審計(jì)單位的文件和記錄E.進(jìn)行實(shí)地考察答案：ABCE解析：有效的溝通方式包括召開審計(jì)會(huì)議、發(fā)送審計(jì)函、詢問被審計(jì)單位的員工和進(jìn)行實(shí)地考察。召開審計(jì)會(huì)議可以就審計(jì)計(jì)劃、發(fā)現(xiàn)和結(jié)論等進(jìn)行充分溝通。發(fā)送審計(jì)函可以正式傳達(dá)審計(jì)要求、發(fā)現(xiàn)和結(jié)論。詢問被審計(jì)單位的員工可以獲取口頭證據(jù)和信息。進(jìn)行實(shí)地考察可以直觀了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)和環(huán)境。審查被審計(jì)單位的文件和記錄雖然重要，但主要是獲取審計(jì)證據(jù)的方式，而不是溝通方式，因此不包含在內(nèi)。5.審計(jì)過程中，審計(jì)師需要考慮被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)，以下哪些是財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的基本要求（）A.合理性B.可比性C.完整性D.相關(guān)性E.及時(shí)性答案：ABCE解析：財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的基本要求包括合理性、可比性、完整性和及時(shí)性。合理性是指財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)應(yīng)當(dāng)符合相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和被審計(jì)單位的實(shí)際情況?？杀刃允侵肛?cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)應(yīng)當(dāng)在前后期間保持一致，重大變更是否合理說明。完整性是指財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)應(yīng)當(dāng)包含所有需要披露的信息。及時(shí)性是指財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)提交。相關(guān)性雖然也是會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求，但主要指會(huì)計(jì)信息的決策相關(guān)性，在列報(bào)層面更強(qiáng)調(diào)上述四點(diǎn)，因此不作為基本要求包含在內(nèi)。6.審計(jì)過程中，審計(jì)師需要考慮被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)估計(jì)，以下哪些是會(huì)計(jì)估計(jì)的特征（）A.不確定性B.主觀性C.客觀性D.可靠性E.變動(dòng)性答案：ABE解析：會(huì)計(jì)估計(jì)的特征包括不確定性、主觀性和變動(dòng)性。不確定性是指會(huì)計(jì)估計(jì)涉及未來事項(xiàng)，存在一定的不確定性。主觀性是指會(huì)計(jì)估計(jì)依賴于管理層的判斷和假設(shè)。變動(dòng)性是指會(huì)計(jì)估計(jì)可能會(huì)隨著情況的變化而變化。會(huì)計(jì)估計(jì)需要力求合理和可靠，但“客觀性”和“可靠性”不是其固有特征，因?yàn)樗鼈円蕾囉诠烙?jì)的質(zhì)量和基礎(chǔ)，因此不包含在內(nèi)。7.審計(jì)過程中，審計(jì)師需要考慮被審計(jì)單位的期后事項(xiàng)，以下哪些屬于期后事項(xiàng)（）A.審計(jì)報(bào)告日已存在的銷售退回B.審計(jì)報(bào)告日已存在的未決訴訟C.審計(jì)報(bào)告日后發(fā)生的重大投資D.審計(jì)報(bào)告日后董事會(huì)通過的利潤分配方案E.審計(jì)報(bào)告日后發(fā)行的新股答案：ABCD解析：期后事項(xiàng)是指審計(jì)報(bào)告日已存在或發(fā)生，但截至審計(jì)報(bào)告日尚未披露或處理的事項(xiàng)。審計(jì)報(bào)告日已存在的銷售退回和未決訴訟都屬于期后事項(xiàng)，因?yàn)樗鼈冊(cè)趯徲?jì)報(bào)告日已經(jīng)存在，但可能需要在財(cái)務(wù)報(bào)表中披露或影響審計(jì)意見。審計(jì)報(bào)告日后董事會(huì)通過的利潤分配方案也屬于期后事項(xiàng)，因?yàn)樗l(fā)生在審計(jì)報(bào)告日之后，但可能需要調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表或影響審計(jì)意見。審計(jì)報(bào)告日后發(fā)行的新股雖然發(fā)生在審計(jì)報(bào)告日之后，但通常屬于不影響財(cái)務(wù)報(bào)表整體公允性的期后事項(xiàng)，除非其金額重大或影響重大，需要根據(jù)具體情況評(píng)估，但通常不直接作為期后事項(xiàng)處理。根據(jù)常見的期后事項(xiàng)定義，審計(jì)報(bào)告日后發(fā)生的重大投資（C）和董事會(huì)通過的利潤分配方案（D）通常都被視為期后事項(xiàng)需要關(guān)注，因此ABCD都屬于期后事項(xiàng)。此處答案根據(jù)常見理解，若嚴(yán)格區(qū)分可能需要調(diào)整，但題目未明確區(qū)分細(xì)微影響與重大影響。8.審計(jì)過程中，審計(jì)師需要考慮被審計(jì)單位的或有事項(xiàng)，以下哪些屬于或有事項(xiàng)（）A.未決訴訟B.產(chǎn)品保修C.預(yù)計(jì)負(fù)債D.債務(wù)重組E.或有負(fù)債答案：ABE解析：或有事項(xiàng)是指過去的交易或事項(xiàng)形成的，未來可能存在的某種情況，其結(jié)果需要由未來不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生來決定。未決訴訟（A）和產(chǎn)品保修（B）都是典型的或有事項(xiàng)，因?yàn)樗鼈兩婕拔磥砜赡馨l(fā)生的負(fù)債或收益?；蛴胸?fù)債（E）是或有事項(xiàng)的一種分類，指可能發(fā)生的負(fù)債。預(yù)計(jì)負(fù)債（C）通常是基于現(xiàn)時(shí)義務(wù)確認(rèn)的負(fù)債，不屬于或有事項(xiàng)。債務(wù)重組（D）是一個(gè)過程或事件，可能涉及或有事項(xiàng)，但本身不是或有事項(xiàng)。因此，未決訴訟、產(chǎn)品保修和或有負(fù)債屬于或有事項(xiàng)。9.審計(jì)過程中，審計(jì)師需要考慮審計(jì)工作底稿，以下哪些是審計(jì)工作底稿的基本要求（）A.完整性B.清晰性C.邏輯性D.及時(shí)性E.系統(tǒng)性答案：ABCDE解析：審計(jì)工作底稿的基本要求包括完整性、清晰性、邏輯性、及時(shí)性和系統(tǒng)性。完整性是指審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)包含執(zhí)行審計(jì)工作的所有重要信息。清晰性是指審計(jì)工作底稿的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)清晰易懂，便于理解和查閱。邏輯性是指審計(jì)工作底稿的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)有條理，邏輯關(guān)系清晰。及時(shí)性是指審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)在執(zhí)行審計(jì)程序后及時(shí)編制。系統(tǒng)性是指審計(jì)工作底稿的編制應(yīng)當(dāng)有系統(tǒng)地組織起來，便于查閱和復(fù)核。這五點(diǎn)都是審計(jì)工作底稿的基本要求。10.審計(jì)過程中，審計(jì)師需要考慮審計(jì)質(zhì)量控制，以下哪些是審計(jì)質(zhì)量控制體系的基本要素（）A.職業(yè)道德規(guī)范B.審計(jì)業(yè)務(wù)流程C.審計(jì)人員素質(zhì)D.審計(jì)獨(dú)立性和客觀性E.審計(jì)質(zhì)量控制復(fù)核答案：ABCDE解析：審計(jì)質(zhì)量控制體系的基本要素包括職業(yè)道德規(guī)范、審計(jì)業(yè)務(wù)流程、審計(jì)人員素質(zhì)、審計(jì)獨(dú)立性和客觀性以及審計(jì)質(zhì)量控制復(fù)核。職業(yè)道德規(guī)范是審計(jì)質(zhì)量控制的基礎(chǔ)，確保審計(jì)人員的行為符合道德要求。審計(jì)業(yè)務(wù)流程是審計(jì)工作的規(guī)范和程序，確保審計(jì)工作有序進(jìn)行。審計(jì)人員素質(zhì)是審計(jì)質(zhì)量控制的關(guān)鍵，確保審計(jì)人員具備必要的專業(yè)知識(shí)和技能。審計(jì)獨(dú)立性和客觀性是審計(jì)工作的生命線，確保審計(jì)意見的可信度。審計(jì)質(zhì)量控制復(fù)核是審計(jì)質(zhì)量控制的重要環(huán)節(jié)，確保審計(jì)工作符合質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。這五點(diǎn)都是審計(jì)質(zhì)量控制體系的基本要素。11.審計(jì)過程中，審計(jì)師需要評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，以下哪些是評(píng)價(jià)內(nèi)部控制缺陷嚴(yán)重程度的主要因素（）A.內(nèi)部控制缺陷的性質(zhì)B.內(nèi)部控制缺陷的影響范圍C.內(nèi)部控制缺陷發(fā)生的頻率D.內(nèi)部控制缺陷導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)金額E.內(nèi)部控制缺陷的可規(guī)避性答案：ABD解析：評(píng)價(jià)內(nèi)部控制缺陷嚴(yán)重程度的主要因素包括內(nèi)部控制缺陷的性質(zhì)、影響范圍和導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)金額。內(nèi)部控制缺陷的性質(zhì)是指缺陷的類型和特點(diǎn)，不同性質(zhì)的缺陷其嚴(yán)重程度不同。內(nèi)部控制缺陷的影響范圍是指缺陷可能影響到的業(yè)務(wù)領(lǐng)域、流程或信息。內(nèi)部控制缺陷導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)金額是指由于缺陷可能導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)的金額大小，金額越大，嚴(yán)重程度越高。內(nèi)部控制缺陷發(fā)生的頻率雖然也是一個(gè)考慮因素，但通常與性質(zhì)和影響范圍更直接相關(guān)。內(nèi)部控制缺陷的可規(guī)避性是指是否可以通過其他控制措施規(guī)避該缺陷的影響，這影響的是缺陷的整改要求，而不是其初始的嚴(yán)重程度評(píng)價(jià)。12.審計(jì)過程中，審計(jì)師需要考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響，以下哪些措施可以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（）A.增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性B.擴(kuò)大審計(jì)樣本量C.提高審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量D.優(yōu)化審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍E.降低審計(jì)報(bào)告的延遲時(shí)間答案：ABCD解析：降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要措施包括增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性、擴(kuò)大審計(jì)樣本量、提高審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量以及優(yōu)化審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性可以使被審計(jì)單位難以預(yù)見和規(guī)避審計(jì)，提高審計(jì)效果。擴(kuò)大審計(jì)樣本量可以在一定程度上增加審計(jì)證據(jù)的數(shù)量，提高審計(jì)證據(jù)的代表性，從而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。提高審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量可以確保審計(jì)證據(jù)的可靠性和相關(guān)性，為審計(jì)結(jié)論提供有力支持，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。優(yōu)化審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍可以確保審計(jì)程序能夠有效應(yīng)對(duì)評(píng)估的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)效率和質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。降低審計(jì)報(bào)告的延遲時(shí)間雖然可能提高審計(jì)報(bào)告的相關(guān)性，但對(duì)降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)本身沒有直接作用，因此不是降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要措施。13.審計(jì)過程中，審計(jì)師需要獲取審計(jì)證據(jù)，以下哪些屬于外部獨(dú)立來源的審計(jì)證據(jù)（）A.被審計(jì)單位管理層提供的聲明書B.審計(jì)師自行編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表C.被審計(jì)單位客戶提供的發(fā)票D.被審計(jì)單位員工提供的口頭證據(jù)E.政府部門提供的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)答案：CE解析：審計(jì)證據(jù)按來源分為內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)。外部證據(jù)是指來源于被審計(jì)單位外部的證據(jù)。外部獨(dú)立來源的審計(jì)證據(jù)是指來源于被審計(jì)單位外部，且獨(dú)立于被審計(jì)單位或?qū)徲?jì)師的證據(jù)。被審計(jì)單位客戶提供的發(fā)票（C）和政府部門提供的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)（E）都來源于被審計(jì)單位外部，且通常被認(rèn)為是獨(dú)立的，因此屬于外部獨(dú)立來源的審計(jì)證據(jù)。被審計(jì)單位管理層提供的聲明書（A）屬于內(nèi)部證據(jù)。審計(jì)師自行編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表（B）雖然來源于外部信息（銀行對(duì)賬單），但是由審計(jì)師自行編制的，屬于內(nèi)部證據(jù)。被審計(jì)單位員工提供的口頭證據(jù)（D）也屬于內(nèi)部證據(jù)。因此，正確答案為CE。14.審計(jì)過程中，審計(jì)師需要考慮被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)政策選擇，以下哪些情況需要審計(jì)師特別關(guān)注（）A.會(huì)計(jì)政策的變更B.會(huì)計(jì)政策的復(fù)雜程度C.會(huì)計(jì)政策的適用性D.會(huì)計(jì)政策的披露充分性E.會(huì)計(jì)政策的一致性答案：ABCD解析：審計(jì)師需要特別關(guān)注被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)政策選擇，包括會(huì)計(jì)政策的變更（A）、復(fù)雜程度（B）、適用性（C）和披露充分性（D）。會(huì)計(jì)政策的變更可能意味著管理層試圖通過變更政策來影響財(cái)務(wù)報(bào)表，需要審計(jì)師評(píng)估變更的合理性。會(huì)計(jì)政策的復(fù)雜程度越高，越容易隱藏問題或被濫用，需要審計(jì)師更加關(guān)注。會(huì)計(jì)政策的適用性是指政策是否適合被審計(jì)單位的實(shí)際情況，不適用會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表失實(shí)。會(huì)計(jì)政策的披露充分性是指是否按照相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求進(jìn)行了充分披露，以便財(cái)務(wù)報(bào)表使用者理解。會(huì)計(jì)政策的一致性（E）雖然重要，是會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的要求，但特別關(guān)注點(diǎn)更多在于變更、復(fù)雜、適用和披露，因此ABCD是需要特別關(guān)注的方面。15.審計(jì)過程中，審計(jì)師需要考慮被審計(jì)單位的或有事項(xiàng)，以下哪些是或有事項(xiàng)的特征（）A.過去交易或事項(xiàng)形成B.未來不確定性C.可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出D.需要確認(rèn)或計(jì)量E.由合同約定答案：ABC解析：或有事項(xiàng)具有以下特征：由過去的交易或事項(xiàng)形成（A），具有未來不確定性（B），可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出（C）。或有事項(xiàng)的結(jié)果需要由未來不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生來決定。或有事項(xiàng)可能需要確認(rèn)或計(jì)量（D），但這取決于其發(fā)生的可能性大小和是否滿足負(fù)債或資產(chǎn)的定義，不是所有或有事項(xiàng)都需要確認(rèn)或計(jì)量?；蛴惺马?xiàng)不一定由合同約定（E），也可能由法律或法規(guī)規(guī)定，或基于某種情況產(chǎn)生。因此，ABC是或有事項(xiàng)的基本特征。16.審計(jì)過程中，審計(jì)師需要考慮被審計(jì)單位的期后事項(xiàng)，以下哪些屬于期后事項(xiàng)的披露要求（）A.已存在的銷售退回在審計(jì)報(bào)告日后的處理情況B.審計(jì)報(bào)告日后發(fā)生的重大訴訟結(jié)果C.審計(jì)報(bào)告日后董事會(huì)批準(zhǔn)的利潤分配方案D.審計(jì)報(bào)告日后發(fā)行的新股E.審計(jì)報(bào)告日后實(shí)現(xiàn)的年度經(jīng)營目標(biāo)答案：ABC解析：期后事項(xiàng)的披露要求取決于其是否影響財(cái)務(wù)報(bào)表的公允列報(bào)。已存在的銷售退回在審計(jì)報(bào)告日后的處理情況（A）、審計(jì)報(bào)告日后發(fā)生的重大訴訟結(jié)果（B）和審計(jì)報(bào)告日后董事會(huì)批準(zhǔn)的利潤分配方案（C）都可能導(dǎo)致需要調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表或影響審計(jì)意見，因此屬于需要披露的期后事項(xiàng)。審計(jì)報(bào)告日后發(fā)行的新股（D）雖然發(fā)生在期后，但如果金額重大或影響重大，也可能需要披露。審計(jì)報(bào)告日后實(shí)現(xiàn)的年度經(jīng)營目標(biāo)（E）通常與已審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表期間無關(guān)，除非其與審計(jì)報(bào)告日已披露的信息有重大差異，否則一般不需要作為期后事項(xiàng)披露。因此，ABC是需要披露的期后事項(xiàng)。17.審計(jì)過程中，審計(jì)師需要考慮審計(jì)工作底稿的編制，以下哪些是審計(jì)工作底稿編制的基本要求（）A.完整性B.清晰性C.邏輯性D.及時(shí)性E.系統(tǒng)性答案：ABCDE解析：審計(jì)工作底稿編制的基本要求包括完整性、清晰性、邏輯性、及時(shí)性和系統(tǒng)性。完整性是指審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)包含執(zhí)行審計(jì)工作的所有重要信息。清晰性是指審計(jì)工作底稿的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)清晰易懂，便于理解和查閱。邏輯性是指審計(jì)工作底稿的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)有條理，邏輯關(guān)系清晰。及時(shí)性是指審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)在執(zhí)行審計(jì)程序后及時(shí)編制。系統(tǒng)性是指審計(jì)工作底稿的編制應(yīng)當(dāng)有系統(tǒng)地組織起來，便于查閱和復(fù)核。這五點(diǎn)都是審計(jì)工作底稿編制的基本要求。18.審計(jì)過程中，審計(jì)師需要考慮審計(jì)質(zhì)量控制，以下哪些是影響審計(jì)質(zhì)量控制的內(nèi)部因素（）A.審計(jì)人員的職業(yè)道德B.審計(jì)機(jī)構(gòu)的管理層C.審計(jì)項(xiàng)目組的人員配置D.外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求E.審計(jì)客戶的財(cái)務(wù)狀況答案：ABC解析：影響審計(jì)質(zhì)量控制的內(nèi)部因素是指來自審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部的因素。審計(jì)人員的職業(yè)道德（A）是影響審計(jì)質(zhì)量的基礎(chǔ)，職業(yè)道德水平高的審計(jì)人員能更好地保證審計(jì)質(zhì)量。審計(jì)機(jī)構(gòu)的管理層（B）對(duì)審計(jì)質(zhì)量控制體系的建立和運(yùn)行負(fù)有重要責(zé)任，管理層的態(tài)度和決策直接影響質(zhì)量控制水平。審計(jì)項(xiàng)目組的人員配置（C）包括人員的專業(yè)勝任能力和經(jīng)驗(yàn)，直接影響審計(jì)工作的執(zhí)行質(zhì)量。外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求（D）和審計(jì)客戶的財(cái)務(wù)狀況（E）是外部因素，雖然也會(huì)對(duì)審計(jì)工作產(chǎn)生一定影響，但不是內(nèi)部因素。因此，ABC是影響審計(jì)質(zhì)量控制的內(nèi)部因素。19.審計(jì)過程中，審計(jì)師需要考慮被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營能力，以下哪些是評(píng)估持續(xù)經(jīng)營能力的主要依據(jù)（）A.被審計(jì)單位的經(jīng)營歷史B.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況C.被審計(jì)單位的現(xiàn)金流量D.被審計(jì)單位的管理層的經(jīng)營策略E.被審計(jì)單位所在行業(yè)的景氣程度答案：ABCDE解析：評(píng)估被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營能力需要考慮多種因素。被審計(jì)單位的經(jīng)營歷史（A）可以反映其經(jīng)營穩(wěn)定性和抗風(fēng)險(xiǎn)能力。財(cái)務(wù)狀況（B）包括償債能力、盈利能力和資本結(jié)構(gòu)，直接影響其持續(xù)經(jīng)營能力?，F(xiàn)金流量（C）是維持經(jīng)營活動(dòng)的關(guān)鍵，持續(xù)的經(jīng)營活動(dòng)需要健康的現(xiàn)金流。管理層的經(jīng)營策略（D）包括擴(kuò)張、收縮或維持策略，影響未來的發(fā)展前景。所在行業(yè)的景氣程度（E）影響被審計(jì)單位的經(jīng)營環(huán)境和市場(chǎng)機(jī)會(huì)。這五點(diǎn)都是評(píng)估持續(xù)經(jīng)營能力的主要依據(jù)。20.審計(jì)過程中，審計(jì)師需要考慮被審計(jì)單位的關(guān)聯(lián)方交易，以下哪些是審計(jì)師需要特別關(guān)注的關(guān)聯(lián)方交易（）A.關(guān)聯(lián)方交易的非公允性B.關(guān)聯(lián)方交易的必要性C.關(guān)聯(lián)方交易的披露充分性D.關(guān)聯(lián)方交易的定價(jià)合理性E.關(guān)聯(lián)方交易對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響答案：ACDE解析：審計(jì)師需要特別關(guān)注的關(guān)聯(lián)方交易主要包括關(guān)聯(lián)方交易的非公允性（A）、必要性（B）、披露充分性（C）、定價(jià)合理性（D）以及對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響（E）。關(guān)聯(lián)方交易的非公允性可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表失實(shí)，是審計(jì)師關(guān)注的重點(diǎn)。關(guān)聯(lián)方交易的必要性雖然重要，但主要由被審計(jì)單位解釋，審計(jì)師主要關(guān)注的是交易的公允性、披露和定價(jià)。關(guān)聯(lián)方交易的披露充分性是確保財(cái)務(wù)報(bào)表透明度的要求，需要審計(jì)師關(guān)注。關(guān)聯(lián)方交易的定價(jià)合理性直接影響交易是否公允，需要審計(jì)師重點(diǎn)評(píng)估。關(guān)聯(lián)方交易對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響包括對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債、損益和現(xiàn)金流的影響，需要審計(jì)師評(píng)估其合理性和充分披露。因此，ACDE是需要特別關(guān)注的關(guān)聯(lián)方交易特征。三、判斷題1.審計(jì)過程中，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)立即停止審計(jì)工作。答案：錯(cuò)誤解析：審計(jì)過程中，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果調(diào)整審計(jì)程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，而不是立即停止審計(jì)工作。審計(jì)師需要評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的影響，設(shè)計(jì)更具針對(duì)性的審計(jì)程序來應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，確保審計(jì)質(zhì)量。只有在特定情況下，如風(fēng)險(xiǎn)無法通過合理程序降低到可接受水平時(shí)，才可能需要考慮調(diào)整審計(jì)范圍甚至?xí)和徲?jì)，但并非所有重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)都導(dǎo)致立即停止。2.審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量受到其來源的影響，內(nèi)部證據(jù)的質(zhì)量通常低于外部證據(jù)。答案：錯(cuò)誤解析：審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量受到其來源的影響，但并非絕對(duì)地說內(nèi)部證據(jù)的質(zhì)量低于外部證據(jù)。內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)各有其優(yōu)缺點(diǎn)，質(zhì)量取決于獲取證據(jù)的方式、程序以及信息來源的可靠性。設(shè)計(jì)良好、執(zhí)行有效的內(nèi)部控制在某些情況下可以提供非?？煽康膶徲?jì)證據(jù)。而來源不可靠的外部證據(jù)也可能無法滿足審計(jì)要求。因此，不能簡(jiǎn)單地說內(nèi)部證據(jù)質(zhì)量低于外部證據(jù)。3.審計(jì)工作底稿是形成審計(jì)意見的基礎(chǔ)。答案：正確解析：審計(jì)工作底稿是審計(jì)師執(zhí)行審計(jì)程序、獲取審計(jì)證據(jù)、記錄審計(jì)過程和結(jié)論的重要載體。審計(jì)意見是基于審計(jì)工作底稿中記錄的審計(jì)證據(jù)和執(zhí)行的審計(jì)程序得出的，沒有充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)工作底稿支持，審計(jì)意見就無從談起。審計(jì)工作底稿是形成審計(jì)意見的根基和依據(jù)。4.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，可以不考慮審計(jì)效率。答案：錯(cuò)誤解析：審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，不僅要考慮審計(jì)質(zhì)量，也需要考慮審計(jì)效率。審計(jì)資源是有限的，審計(jì)師需要在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)任務(wù)。這意味著審計(jì)師需要規(guī)劃審計(jì)程序，選擇適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法，平衡審計(jì)質(zhì)量和效率。完全不考慮效率可能導(dǎo)致審計(jì)資源浪費(fèi)或無法按時(shí)完成審計(jì)。5.審計(jì)過程中，審計(jì)師與被審計(jì)單位的溝通主要是為了獲取信息。答案：錯(cuò)誤解析：審計(jì)過程中，審計(jì)師與被審計(jì)單位的溝通目的不僅僅是獲取信息，還包括解釋審計(jì)范圍、程序和方法，告知被審計(jì)單位的責(zé)任，協(xié)調(diào)審計(jì)時(shí)間安排，解決審計(jì)過程中出現(xiàn)的問題，以及就審計(jì)發(fā)現(xiàn)進(jìn)行溝通等。有效的溝通有助于確保審計(jì)工作的順利進(jìn)行和審計(jì)結(jié)論的恰當(dāng)形成。6.審計(jì)師需要評(píng)估被審計(jì)單位會(huì)計(jì)政策選擇的影響，但不需要關(guān)注會(huì)計(jì)政策變更的原因。答案：錯(cuò)誤解析：審計(jì)師需要評(píng)估被審計(jì)單位會(huì)計(jì)政策選擇的影響，包括對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)和可比性的影響。對(duì)于會(huì)計(jì)政策的變更，審計(jì)師不僅要關(guān)注變更本身，還需要關(guān)注變更的原因。變更原因是否合理、是否有充分依據(jù)，以及變更是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求，這些都是審計(jì)師需要評(píng)估的內(nèi)容。不關(guān)注變更原因可能導(dǎo)致對(duì)會(huì)計(jì)政策變更影響評(píng)估的不全面。7.或有事項(xiàng)是指未來可能發(fā)生的交易或事項(xiàng)。答案：錯(cuò)誤解析：或有事項(xiàng)是指過去的交易或事項(xiàng)形成的，未來可能存在的某種情況，其結(jié)果需要由未來不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生來決定。它不是未來可能發(fā)生的交易或事項(xiàng)。例如，未決訴訟就是過去發(fā)生的交易（訴訟）形成的，未來可能存在的某種情況（敗訴并支付賠償）。因此，或有事項(xiàng)強(qiáng)調(diào)的是基于過去事實(shí)對(duì)未來不確定性的評(píng)估。8.審計(jì)報(bào)告日后的事項(xiàng)，如果對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響，都需要調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表。答案：錯(cuò)誤解析：審計(jì)報(bào)告日