2025年審計(jì)總監(jiān)備考題庫(kù)及答案解析單位所屬部門(mén)：________姓名：________考場(chǎng)號(hào)：________考生號(hào)：________一、選擇題1.審計(jì)計(jì)劃階段，審計(jì)總監(jiān)最應(yīng)關(guān)注的是（）A.審計(jì)人員的具體分工B.審計(jì)程序的選擇C.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與評(píng)估D.審計(jì)報(bào)告的撰寫(xiě)技巧答案：C解析：審計(jì)計(jì)劃階段的核心是識(shí)別和評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，這是制定審計(jì)策略和程序的基礎(chǔ)。雖然審計(jì)人員的分工、程序選擇和報(bào)告撰寫(xiě)都很重要，但風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與評(píng)估是首要任務(wù)，它決定了后續(xù)審計(jì)工作的方向和重點(diǎn)。2.在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，審計(jì)總監(jiān)發(fā)現(xiàn)審計(jì)團(tuán)隊(duì)成員對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制缺乏了解，此時(shí)最有效的措施是（）A.立即停止審計(jì)程序，要求團(tuán)隊(duì)成員重新學(xué)習(xí)B.指派其他更有經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)師接管該部分工作C.提供必要的內(nèi)部控制在標(biāo)準(zhǔn)方面的資料，并組織團(tuán)隊(duì)培訓(xùn)D.讓團(tuán)隊(duì)成員自行解決，無(wú)需過(guò)多干預(yù)答案：C解析：審計(jì)總監(jiān)的責(zé)任是確保審計(jì)工作質(zhì)量，提供必要的支持和資源是關(guān)鍵。直接停止審計(jì)或指派他人可能影響審計(jì)進(jìn)度和效率，而讓團(tuán)隊(duì)成員自行解決則可能因缺乏經(jīng)驗(yàn)導(dǎo)致審計(jì)缺陷。提供相關(guān)資料和組織培訓(xùn)是幫助團(tuán)隊(duì)成員提升能力，確保審計(jì)工作順利進(jìn)行的最有效方式。3.審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性取決于（）A.審計(jì)證據(jù)的數(shù)量B.審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量C.審計(jì)人員的個(gè)人判斷D.被審計(jì)單位的管理層態(tài)度答案：B解析：審計(jì)證據(jù)的充分性是指證據(jù)的數(shù)量足以支持審計(jì)結(jié)論，適當(dāng)性是指證據(jù)的質(zhì)量能夠如實(shí)反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。數(shù)量和質(zhì)量共同決定證據(jù)的效力，但質(zhì)量是基礎(chǔ)，沒(méi)有質(zhì)量的證據(jù)即使數(shù)量再多也無(wú)法得出可靠的結(jié)論。4.在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)總監(jiān)發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，此時(shí)應(yīng)采取的措施是（）A.降低審計(jì)重要性水平B.增加審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性C.減少審計(jì)工作的時(shí)間投入D.立即出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告答案：B解析：發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，審計(jì)總監(jiān)應(yīng)考慮增加審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性，以應(yīng)對(duì)潛在的舞弊風(fēng)險(xiǎn)。降低重要性水平可能導(dǎo)致忽略重大錯(cuò)報(bào)，減少時(shí)間投入會(huì)降低審計(jì)質(zhì)量，而立即出具非標(biāo)準(zhǔn)報(bào)告應(yīng)在完成必要的審計(jì)程序后進(jìn)行。5.審計(jì)工作底稿的編制目的是（）A.證明審計(jì)人員的工作量B.便于審計(jì)人員之間溝通C.提供審計(jì)證據(jù)支持審計(jì)結(jié)論D.展示審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)形象答案：C解析：審計(jì)工作底稿是記錄審計(jì)過(guò)程和結(jié)果的文件，其主要目的是提供審計(jì)證據(jù)支持審計(jì)結(jié)論，確保審計(jì)工作的質(zhì)量和可追溯性。雖然它也便于溝通和證明工作量，但核心價(jià)值在于支持審計(jì)意見(jiàn)的合理性。6.審計(jì)報(bào)告的審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型不包括（）A.無(wú)保留意見(jiàn)B.保留意見(jiàn)C.否定意見(jiàn)D.特殊意見(jiàn)答案：D解析：根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，審計(jì)報(bào)告的審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型通常包括無(wú)保留意見(jiàn)、保留意見(jiàn)、否定意見(jiàn)和無(wú)法表示意見(jiàn)。特殊意見(jiàn)不是標(biāo)準(zhǔn)的審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型，可能是對(duì)某些特定事項(xiàng)的說(shuō)明，但不改變總體意見(jiàn)。7.在審計(jì)抽樣時(shí)，如果樣本出現(xiàn)重大偏差，審計(jì)總監(jiān)應(yīng)采取的措施是（）A.增加樣本量B.停止抽樣C.直接推斷總體存在重大錯(cuò)報(bào)D.認(rèn)為抽樣方法不適用答案：C解析：樣本出現(xiàn)重大偏差可能表明總體存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)總監(jiān)應(yīng)考慮這一可能性，并可能需要增加審計(jì)程序或擴(kuò)大審計(jì)范圍，而不是簡(jiǎn)單地增加樣本量或停止抽樣。直接推斷總體存在錯(cuò)報(bào)需要謹(jǐn)慎，但重大偏差是重要的信號(hào)。8.審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)總監(jiān)發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位未按照標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行某項(xiàng)內(nèi)部控制，此時(shí)應(yīng)（）A.忽略該事項(xiàng)，繼續(xù)執(zhí)行其他審計(jì)程序B.記錄該事項(xiàng)，并在審計(jì)報(bào)告中披露C.立即要求被審計(jì)單位整改D.評(píng)估該內(nèi)部控制缺陷對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響答案：D解析：發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷時(shí)，審計(jì)總監(jiān)需要評(píng)估其對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響。如果影響重大，可能需要調(diào)整審計(jì)策略或增加審計(jì)程序。直接要求整改可能不現(xiàn)實(shí)，忽略或簡(jiǎn)單披露可能無(wú)法解決根本問(wèn)題。9.審計(jì)質(zhì)量控制體系的核心要素不包括（）A.審計(jì)人員的能力和獨(dú)立性B.審計(jì)工作的監(jiān)督和復(fù)核C.審計(jì)客戶關(guān)系的維護(hù)D.審計(jì)流程的標(biāo)準(zhǔn)化答案：C解析：審計(jì)質(zhì)量控制體系的核心要素包括審計(jì)人員的能力和獨(dú)立性、審計(jì)工作的監(jiān)督和復(fù)核、以及審計(jì)流程的標(biāo)準(zhǔn)化等方面，旨在確保審計(jì)工作的質(zhì)量。維護(hù)審計(jì)客戶關(guān)系雖然重要，但不是質(zhì)量控制體系的核心要素。10.在審計(jì)完成階段，審計(jì)總監(jiān)最應(yīng)關(guān)注的是（）A.審計(jì)報(bào)告的格式美觀B.審計(jì)報(bào)告的提交時(shí)間C.審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改情況D.審計(jì)報(bào)告的法定要求答案：C解析：審計(jì)完成階段的關(guān)鍵是確保審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題得到適當(dāng)解決，并評(píng)估被審計(jì)單位的整改情況。雖然報(bào)告格式、提交時(shí)間和法定要求也很重要，但問(wèn)題的整改是審計(jì)工作的最終目標(biāo)，關(guān)系到審計(jì)效果和責(zé)任。11.審計(jì)總監(jiān)在復(fù)核審計(jì)工作底稿時(shí)，發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)審計(jì)程序執(zhí)行不到位，最應(yīng)采取的措施是（）A.認(rèn)為執(zhí)行人員能力不足，直接親自執(zhí)行該程序B.要求審計(jì)團(tuán)隊(duì)成員解釋原因，并決定是否調(diào)整審計(jì)結(jié)論C.記錄該事項(xiàng)，并在底稿中說(shuō)明已執(zhí)行替代程序D.立即與被審計(jì)單位管理層溝通該程序執(zhí)行問(wèn)題答案：B解析：審計(jì)總監(jiān)復(fù)核底稿的主要目的是確保審計(jì)程序得到恰當(dāng)執(zhí)行和審計(jì)質(zhì)量得到保障。發(fā)現(xiàn)程序執(zhí)行不到位，首先應(yīng)要求執(zhí)行人員解釋原因，了解具體情況。根據(jù)解釋和底稿記錄，審計(jì)總監(jiān)判斷程序執(zhí)行的不足程度及其對(duì)審計(jì)結(jié)論的影響，決定是否需要調(diào)整審計(jì)結(jié)論或增加額外程序。直接親自執(zhí)行可能不是最高效的方式，記錄替代程序需要有充分依據(jù)，而與管理層溝通應(yīng)在審計(jì)程序問(wèn)題確認(rèn)后再進(jìn)行。12.在評(píng)估被審計(jì)單位的舞弊風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，審計(jì)總監(jiān)應(yīng)特別關(guān)注哪些人員的個(gè)人利益可能與其舞弊動(dòng)機(jī)相關(guān)（）A.董事會(huì)成員B.審計(jì)委員會(huì)成員C.管理層和關(guān)鍵崗位員工D.所有股東答案：C解析：管理層和關(guān)鍵崗位員工因其職責(zé)和接觸信息的能力，更容易實(shí)施舞弊并可能從舞弊行為中直接獲益。他們的個(gè)人利益（如業(yè)績(jī)壓力、薪酬福利、職位安全等）與其舞弊動(dòng)機(jī)密切相關(guān)。雖然董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)成員和股東也可能涉及舞弊，但管理層和關(guān)鍵崗位員工的關(guān)聯(lián)性通常更強(qiáng)，是審計(jì)總監(jiān)評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)時(shí)需要特別關(guān)注的重點(diǎn)。13.審計(jì)過(guò)程中，如果被審計(jì)單位拒絕提供審計(jì)總監(jiān)認(rèn)為必要的審計(jì)證據(jù)，審計(jì)總監(jiān)應(yīng)首先（）A.立即中止審計(jì)工作B.向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告被審計(jì)單位的拒絕行為C.評(píng)估缺乏該證據(jù)對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響，并考慮增加其他審計(jì)程序D.要求被審計(jì)單位管理層解釋拒絕原因答案：C解析：當(dāng)被審計(jì)單位拒絕提供必要的審計(jì)證據(jù)時(shí)，審計(jì)總監(jiān)的首要任務(wù)是評(píng)估這種拒絕行為對(duì)審計(jì)工作及審計(jì)意見(jiàn)可能產(chǎn)生的影響。根據(jù)評(píng)估結(jié)果，考慮是否有其他替代的審計(jì)程序可以獲取足夠、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，或者是否需要根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，對(duì)審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型進(jìn)行調(diào)整。直接中止審計(jì)或立即向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告可能為時(shí)過(guò)早，要求解釋?xiě)?yīng)在評(píng)估影響之后進(jìn)行。14.審計(jì)質(zhì)量控制復(fù)核人員發(fā)現(xiàn)已完成的審計(jì)項(xiàng)目工作底稿存在重大缺陷，正確的處理方式是（）A.直接通知被審計(jì)單位項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，要求其修正B.在項(xiàng)目組內(nèi)部討論，由審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理決定如何處理C.將缺陷記錄在工作底稿中，并形成復(fù)核意見(jiàn)D.忽略該缺陷，因?yàn)椴挥绊憣徲?jì)報(bào)告的總體意見(jiàn)答案：C解析：審計(jì)質(zhì)量控制復(fù)核是確保審計(jì)質(zhì)量的重要環(huán)節(jié)。復(fù)核人員發(fā)現(xiàn)重大缺陷時(shí)，應(yīng)在工作底稿中清晰記錄該缺陷，并形成正式的復(fù)核意見(jiàn)，告知審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理或?qū)徲?jì)總監(jiān)。這有助于追蹤問(wèn)題、確保缺陷得到修正，并可能影響對(duì)審計(jì)項(xiàng)目或?qū)徲?jì)人員的后續(xù)評(píng)價(jià)。直接通知被審計(jì)單位可能不合適，內(nèi)部討論不能替代正式記錄和意見(jiàn)，忽略重大缺陷則違反了質(zhì)量控制要求。15.對(duì)于連續(xù)審計(jì)的項(xiàng)目，審計(jì)總監(jiān)在制定本年度審計(jì)計(jì)劃時(shí)，最重要的考慮因素是（）A.上年度審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改情況B.本年度被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)變化C.本年度審計(jì)資源的可用性D.本年度行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)答案：A解析：對(duì)于連續(xù)審計(jì)的項(xiàng)目，上年度審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改情況是制定本年度審計(jì)計(jì)劃時(shí)最重要的考慮因素之一。這有助于審計(jì)總監(jiān)了解被審計(jì)單位的持續(xù)改進(jìn)能力和內(nèi)部控制缺陷是否得到有效解決，從而確定本年度審計(jì)的重點(diǎn)領(lǐng)域和程序。當(dāng)然，本年度的經(jīng)營(yíng)變化、審計(jì)資源和行業(yè)趨勢(shì)也很重要，但以往審計(jì)發(fā)現(xiàn)及其整改是評(píng)估被審計(jì)單位風(fēng)險(xiǎn)和確定審計(jì)策略的關(guān)鍵基礎(chǔ)。16.審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)團(tuán)隊(duì)成員對(duì)被審計(jì)單位使用的某項(xiàng)復(fù)雜會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性提出疑問(wèn)，審計(jì)總監(jiān)應(yīng)（）A.立即要求被審計(jì)單位管理層重新做出估計(jì)B.評(píng)估管理層做出會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的數(shù)據(jù)和假設(shè)的可靠性C.認(rèn)為這是被審計(jì)單位的內(nèi)部事務(wù)，無(wú)需過(guò)多干預(yù)D.直接采信管理層的估計(jì)，無(wú)需進(jìn)一步審計(jì)程序答案：B解析：會(huì)計(jì)估計(jì)涉及主觀判斷，其合理性需要審計(jì)師通過(guò)實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序進(jìn)行評(píng)估。審計(jì)總監(jiān)應(yīng)指導(dǎo)或親自參與評(píng)估管理層做出會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的數(shù)據(jù)來(lái)源、假設(shè)合理性以及所采用模型的適用性等。這是獲取審計(jì)證據(jù)以評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)估計(jì)合理性的關(guān)鍵步驟。直接要求重估、認(rèn)為無(wú)需干預(yù)或采信估計(jì)都可能導(dǎo)致審計(jì)失敗。17.審計(jì)報(bào)告日之后，審計(jì)總監(jiān)發(fā)現(xiàn)存在審計(jì)報(bào)告日之前并不存在的事項(xiàng)，導(dǎo)致需要修改審計(jì)報(bào)告，此時(shí)應(yīng)（）A.直接出具補(bǔ)充審計(jì)報(bào)告B.評(píng)估該事項(xiàng)的影響，并根據(jù)影響程度決定是否修改原報(bào)告或出具新報(bào)告C.與被審計(jì)單位管理層溝通，但無(wú)需采取任何行動(dòng)D.忽略該事項(xiàng)，因?yàn)樗l(fā)生在審計(jì)報(bào)告日之后答案：B解析：審計(jì)報(bào)告日之后發(fā)現(xiàn)需要修改審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng)，審計(jì)總監(jiān)必須評(píng)估該事項(xiàng)的性質(zhì)、重要性和對(duì)原有審計(jì)意見(jiàn)的影響。根據(jù)評(píng)估結(jié)果，可能需要修改并重新分發(fā)原審計(jì)報(bào)告，或者出具補(bǔ)充審計(jì)報(bào)告。評(píng)估是決定后續(xù)行動(dòng)的基礎(chǔ)，直接出具補(bǔ)充報(bào)告、完全忽略或不與管理層溝通都是不恰當(dāng)?shù)奶幚矸绞健?8.在進(jìn)行實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，審計(jì)總監(jiān)發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)趨勢(shì)異常，但缺乏充分細(xì)節(jié)證據(jù)支持，此時(shí)最應(yīng)關(guān)注（）A.異常趨勢(shì)是否與被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化相符B.是否存在管理層操縱財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的可能C.繼續(xù)擴(kuò)大分析范圍，尋找更多支持性數(shù)據(jù)D.立即增加細(xì)節(jié)測(cè)試程序，以替代分析程序答案：B解析：實(shí)質(zhì)性分析程序發(fā)現(xiàn)異常趨勢(shì)時(shí)，如果缺乏充分細(xì)節(jié)證據(jù)支持，審計(jì)總監(jiān)應(yīng)保持警惕，因?yàn)檫@可能表明存在管理層故意操縱財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)。雖然需要考慮經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化（選項(xiàng)A），但異常且無(wú)法證實(shí)的情況更值得懷疑。單純擴(kuò)大分析范圍（選項(xiàng)C）或不加區(qū)分地增加細(xì)節(jié)測(cè)試（選項(xiàng)D）可能不是最高效的方式，關(guān)鍵在于評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)并決定后續(xù)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。19.審計(jì)人員執(zhí)行某項(xiàng)審計(jì)程序后，記錄在工作底稿中的結(jié)論與實(shí)際執(zhí)行過(guò)程或結(jié)果不符，審計(jì)總監(jiān)在復(fù)核時(shí)應(yīng)（）A.默認(rèn)審計(jì)人員記錄準(zhǔn)確，只要執(zhí)行時(shí)間符合計(jì)劃B.重新執(zhí)行該審計(jì)程序，以驗(yàn)證工作底稿的結(jié)論C.要求審計(jì)人員解釋記錄與實(shí)際執(zhí)行不符的原因D.忽略該差異，因?yàn)榭赡苤皇怯涗浌P誤答案：C解析：審計(jì)工作底稿必須真實(shí)、準(zhǔn)確地反映審計(jì)工作和結(jié)論。記錄與實(shí)際執(zhí)行或結(jié)果不符是重大問(wèn)題，審計(jì)總監(jiān)在復(fù)核時(shí)必須要求審計(jì)人員解釋原因。可能存在誤解、溝通不暢或記錄錯(cuò)誤，但也可能是執(zhí)行不到位或結(jié)論不恰當(dāng)。只有了解原因，審計(jì)總監(jiān)才能判斷差異的性質(zhì)和嚴(yán)重程度，并決定是否需要采取進(jìn)一步措施（如重新執(zhí)行程序、調(diào)整結(jié)論或提出管理建議）。20.審計(jì)質(zhì)量控制復(fù)核的范圍應(yīng)（）A.僅限于審計(jì)報(bào)告階段的工作底稿B.隨機(jī)抽取部分審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行復(fù)核C.覆蓋從審計(jì)計(jì)劃到審計(jì)報(bào)告發(fā)出的全過(guò)程D.主要關(guān)注審計(jì)人員的個(gè)人素質(zhì)答案：C解析：有效的審計(jì)質(zhì)量控制復(fù)核應(yīng)貫穿于整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)的生命周期，從審計(jì)計(jì)劃階段開(kāi)始，覆蓋審計(jì)實(shí)施過(guò)程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，直至審計(jì)報(bào)告最終發(fā)出。這有助于確保審計(jì)工作在各個(gè)階段都符合標(biāo)準(zhǔn)要求，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正問(wèn)題。僅限于報(bào)告階段、隨機(jī)抽取或僅關(guān)注人員素質(zhì)都可能導(dǎo)致復(fù)核不充分，無(wú)法有效保證審計(jì)質(zhì)量。二、多選題1.審計(jì)總監(jiān)在評(píng)估被審計(jì)單位的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，需要考慮的因素包括（）。A.被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)環(huán)境B.被審計(jì)單位的治理結(jié)構(gòu)C.被審計(jì)單位的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性D.審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力和獨(dú)立性E.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表復(fù)雜程度答案：ABCE解析：評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)系統(tǒng)的過(guò)程，需要考慮多種因素。被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)環(huán)境（如行業(yè)特點(diǎn)、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、經(jīng)濟(jì)形勢(shì)等）會(huì)直接影響其經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)報(bào)表風(fēng)險(xiǎn)（A）。治理結(jié)構(gòu)（如董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)的運(yùn)作情況）對(duì)內(nèi)部控制的建立和監(jiān)督至關(guān)重要，影響治理風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)報(bào)表風(fēng)險(xiǎn)（B）。內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性是抵御錯(cuò)報(bào)的關(guān)鍵，直接影響內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)報(bào)表風(fēng)險(xiǎn)（C）。審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力和獨(dú)立性雖然影響的是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，但也間接關(guān)系到風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的客觀性（D）。財(cái)務(wù)報(bào)表的復(fù)雜程度（如業(yè)務(wù)模式、會(huì)計(jì)政策、交易結(jié)構(gòu)等）會(huì)增加錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性和難度，是重要的風(fēng)險(xiǎn)因素（E）。因此，A、B、C、E都是評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)需要考慮的因素。審計(jì)人員的獨(dú)立性與被審計(jì)單位的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)直接相關(guān)，但更側(cè)重于影響審計(jì)過(guò)程和審計(jì)意見(jiàn)的可靠性，而非錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)本身的內(nèi)容。2.審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性取決于（）。A.證據(jù)的相關(guān)性B.證據(jù)的可靠性C.證據(jù)的充分?jǐn)?shù)量D.證據(jù)獲取的方式E.證據(jù)的客觀性答案：AB解析：審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是指證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)，并且能夠如實(shí)反映被審計(jì)單位的實(shí)際情況。這主要取決于證據(jù)的相關(guān)性和可靠性（A、B）。相關(guān)性要求證據(jù)能夠證明審計(jì)事項(xiàng)，可靠性要求證據(jù)來(lái)源可信、獲取過(guò)程合規(guī)、內(nèi)容真實(shí)。證據(jù)的充分?jǐn)?shù)量（C）影響的是證據(jù)的充分性，而非適當(dāng)性。證據(jù)獲取的方式（D）影響證據(jù)的可靠性，但不是適當(dāng)性的決定因素。證據(jù)的客觀性（E）是可靠性的一個(gè)方面，但并非唯一決定因素。因此，相關(guān)性和可靠性是判斷證據(jù)適當(dāng)性的核心要素。3.審計(jì)工作底稿通常包括的內(nèi)容有（）。A.審計(jì)目標(biāo)B.審計(jì)程序C.審計(jì)證據(jù)D.審計(jì)結(jié)論E.審計(jì)人員簽名和日期答案：ABCDE解析：審計(jì)工作底稿是記錄審計(jì)過(guò)程、支持審計(jì)結(jié)論的文件，其內(nèi)容應(yīng)全面反映審計(jì)工作。通常包括審計(jì)目標(biāo)（A），為達(dá)成目標(biāo)實(shí)施的審計(jì)程序（B），獲取的審計(jì)證據(jù)（C），以及基于證據(jù)得出的審計(jì)結(jié)論（D）。此外，為了明確責(zé)任和便于追溯，還應(yīng)包含執(zhí)行審計(jì)人員的簽名和日期（E）。這些要素共同構(gòu)成了完整的審計(jì)工作底稿，是審計(jì)質(zhì)量控制的重要依據(jù)。4.審計(jì)報(bào)告中可能出現(xiàn)的審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型有（）。A.無(wú)保留意見(jiàn)B.保留意見(jiàn)C.否定意見(jiàn)D.無(wú)法表示意見(jiàn)E.特殊意見(jiàn)答案：ABCD解析：根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，審計(jì)報(bào)告可能出具四種類(lèi)型的審計(jì)意見(jiàn)：無(wú)保留意見(jiàn)（A），表示財(cái)務(wù)報(bào)表整體公允反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量；保留意見(jiàn)（B），表示財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，但影響未達(dá)到整體意見(jiàn)的程度；否定意見(jiàn)（C），表示財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，影響達(dá)到整體意見(jiàn)的程度；無(wú)法表示意見(jiàn)（D），表示審計(jì)范圍受到嚴(yán)重限制，無(wú)法獲取足夠、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以形成審計(jì)意見(jiàn)。特殊意見(jiàn)（E）雖然可能在某些特定情況下出現(xiàn)（如持續(xù)經(jīng)營(yíng)評(píng)估問(wèn)題），但通常被視為一種無(wú)保留意見(jiàn)的變體或?qū)μ囟ㄊ马?xiàng)的強(qiáng)調(diào)，并非與無(wú)保留、保留、否定、無(wú)法表示意見(jiàn)并列的四種基本意見(jiàn)類(lèi)型。因此，ABCD是標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型。5.審計(jì)質(zhì)量控制體系的目的在于（）。A.確保審計(jì)工作符合標(biāo)準(zhǔn)B.提高審計(jì)質(zhì)量C.降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)D.保障審計(jì)報(bào)告的可靠性E.規(guī)避審計(jì)人員的法律責(zé)任答案：ABCD解析：審計(jì)質(zhì)量控制體系是一系列政策、程序和組織的安排，旨在確保審計(jì)工作持續(xù)符合相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)（A），從而提高審計(jì)質(zhì)量（B），降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（C），并最終保障審計(jì)報(bào)告的可靠性（D）。其目的是規(guī)范審計(jì)行為，提升審計(jì)效果，而不是簡(jiǎn)單地規(guī)避審計(jì)人員的法律責(zé)任（E）。審計(jì)人員仍需對(duì)其執(zhí)業(yè)行為負(fù)責(zé)。6.在執(zhí)行實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，審計(jì)總監(jiān)應(yīng)關(guān)注（）。A.數(shù)據(jù)的可靠性B.趨勢(shì)的合理性C.異常波動(dòng)的原因D.分析程序的適用性E.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響答案：ABCDE解析：實(shí)質(zhì)性分析程序是通過(guò)分析不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間關(guān)系或趨勢(shì)來(lái)識(shí)別異常情況、評(píng)估錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的程序。執(zhí)行時(shí)，審計(jì)總監(jiān)需要關(guān)注分析所使用數(shù)據(jù)的可靠性（A），觀察到的趨勢(shì)是否合理（B），以及任何異常波動(dòng)或偏離的原因（C）。同時(shí)，要評(píng)估所選分析程序是否適用于當(dāng)前審計(jì)環(huán)境（D），并將分析結(jié)果與審計(jì)目標(biāo)聯(lián)系起來(lái)，評(píng)估其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響（E）。這些都是確保實(shí)質(zhì)性分析程序有效性的關(guān)鍵方面。7.評(píng)估內(nèi)部控制設(shè)計(jì)有效性時(shí)，審計(jì)總監(jiān)需要考慮（）。A.控制目標(biāo)B.控制活動(dòng)C.控制環(huán)境D.信息與溝通E.對(duì)控制的監(jiān)督答案：ABCDE解析：根據(jù)內(nèi)部控制的五個(gè)要素，評(píng)估內(nèi)部控制設(shè)計(jì)有效性需要全面考慮：控制環(huán)境（C）作為基礎(chǔ)，提供了內(nèi)部控制文化、理念和管理層的承諾；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程如何識(shí)別和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)；控制活動(dòng)（B）是否恰當(dāng)設(shè)計(jì)以應(yīng)對(duì)特定風(fēng)險(xiǎn)；信息和溝通（D）是否確保相關(guān)信息在需要時(shí)能在組織內(nèi)有效傳遞；以及對(duì)控制的監(jiān)督（E）是否到位以確?？刂瞥掷m(xù)有效運(yùn)行?？刂颇繕?biāo)（A）是控制活動(dòng)要達(dá)成的目的，是評(píng)估控制設(shè)計(jì)有效性的最終依據(jù)，但本身不是控制要素。因此，C、D、E是內(nèi)部控制的要素，也是評(píng)估設(shè)計(jì)有效性的關(guān)鍵方面。8.審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，審計(jì)總監(jiān)應(yīng)采取的措施可能包括（）。A.重新評(píng)估重要性水平B.增加審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性C.調(diào)整進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍D.選取更復(fù)雜的審計(jì)樣本E.直接與管理層溝通舞弊嫌疑答案：BC解析：當(dāng)識(shí)別出舞弊風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，特別是涉及管理層舞弊的風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)總監(jiān)需要采取更嚴(yán)格的審計(jì)措施。這可能包括重新評(píng)估重要性水平（A），以考慮舞弊可能導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)超過(guò)通常重要性水平的可能性。更關(guān)鍵的是，需要調(diào)整進(jìn)一步審計(jì)程序，例如增加審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性（B），以應(yīng)對(duì)管理層可能存在的舞弊意圖和規(guī)避審計(jì)的行為。同時(shí)，可能需要擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍（C），選擇更關(guān)鍵或風(fēng)險(xiǎn)更高的領(lǐng)域進(jìn)行更深入的測(cè)試。選取更復(fù)雜的審計(jì)樣本（D）不一定能有效應(yīng)對(duì)舞弊，反而可能降低效率。直接與管理層溝通舞弊嫌疑（E）需要謹(jǐn)慎，通常應(yīng)在獲取初步證據(jù)或懷疑后，在適當(dāng)范圍內(nèi)進(jìn)行，并注意方式方法。因此，BC是更直接和有效的應(yīng)對(duì)措施。9.審計(jì)質(zhì)量控制復(fù)核的主要目的包括（）。A.確保審計(jì)工作符合標(biāo)準(zhǔn)B.識(shí)別審計(jì)過(guò)程中的重大缺陷C.提高審計(jì)項(xiàng)目的效率D.確保審計(jì)報(bào)告的適當(dāng)性E.促進(jìn)審計(jì)人員持續(xù)專(zhuān)業(yè)發(fā)展答案：ABD解析：審計(jì)質(zhì)量控制復(fù)核的核心目的是監(jiān)控和評(píng)估審計(jì)項(xiàng)目執(zhí)行的質(zhì)量，確保其符合相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)（A）。這包括檢查審計(jì)工作底稿，識(shí)別其中可能存在的重大缺陷（B），并判斷整個(gè)審計(jì)過(guò)程和最終審計(jì)報(bào)告（D）是否恰當(dāng)。雖然復(fù)核可能間接影響效率（C），但這并非其主要目的。促進(jìn)審計(jì)人員持續(xù)專(zhuān)業(yè)發(fā)展（E）是整體質(zhì)量控制和人力資源管理的一部分，但不是復(fù)核環(huán)節(jié)的直接目的。10.在審計(jì)報(bào)告日之后發(fā)現(xiàn)需要修改審計(jì)報(bào)告時(shí)，審計(jì)總監(jiān)需要考慮（）。A.評(píng)估該事項(xiàng)的重要性B.評(píng)估該事項(xiàng)對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響C.確定是否需要修改原報(bào)告或出具補(bǔ)充報(bào)告D.與被審計(jì)單位管理層溝通E.立即通知所有原始報(bào)告接收者答案：ABCD解析：審計(jì)報(bào)告日之后發(fā)現(xiàn)需要修改報(bào)告，審計(jì)總監(jiān)必須采取行動(dòng)。首先需要評(píng)估該事項(xiàng)的性質(zhì)、重要性（A）以及對(duì)審計(jì)意見(jiàn)可能產(chǎn)生的影響（B）。根據(jù)評(píng)估結(jié)果，決定是修改并重新分發(fā)原審計(jì)報(bào)告，還是出具補(bǔ)充審計(jì)報(bào)告（C）。整個(gè)過(guò)程通常需要與被審計(jì)單位管理層進(jìn)行溝通（D），解釋情況并達(dá)成一致。是否立即通知所有原始報(bào)告接收者（E）取決于具體情況和法規(guī)要求，但溝通和修改決策是關(guān)鍵步驟。11.評(píng)估被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，審計(jì)總監(jiān)需要考慮的因素有（）。A.被審計(jì)單位的行業(yè)特點(diǎn)B.被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)模式和復(fù)雜程度C.被審計(jì)單位的關(guān)鍵內(nèi)部控制D.被審計(jì)單位管理層和治理層的誠(chéng)信度E.被審計(jì)單位的審計(jì)歷史答案：ABCDE解析：財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)受到多種因素影響。被審計(jì)單位的行業(yè)特點(diǎn)（A）決定了其面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)和適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。經(jīng)營(yíng)模式和復(fù)雜程度（B）影響交易的頻率、性質(zhì)和可理解性，進(jìn)而影響錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。關(guān)鍵內(nèi)部控制（C）的設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性是抵御錯(cuò)報(bào)的第一道防線。管理層和治理層的誠(chéng)信度（D）是舞弊風(fēng)險(xiǎn)的重要驅(qū)動(dòng)因素。審計(jì)歷史（E）可以提供關(guān)于過(guò)去錯(cuò)報(bào)或內(nèi)部控制缺陷的信息，幫助評(píng)估未來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。因此，這些因素都需要審計(jì)總監(jiān)在評(píng)估錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)予以考慮。12.審計(jì)工作底稿中記錄的審計(jì)證據(jù)應(yīng)能夠支持審計(jì)結(jié)論，其特征包括（）。A.相關(guān)性B.可靠性C.充分性D.客觀性E.及時(shí)性答案：ABCD解析：為了支持審計(jì)結(jié)論，審計(jì)證據(jù)需要滿足適當(dāng)性的要求，適當(dāng)性又體現(xiàn)在多個(gè)方面。相關(guān)性（A）指證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)有直接聯(lián)系?？煽啃裕˙）指證據(jù)來(lái)源可信、獲取過(guò)程合規(guī)、內(nèi)容真實(shí)。充分性（C）指證據(jù)的數(shù)量足以得出結(jié)論?？陀^性（D）指證據(jù)不受個(gè)人偏見(jiàn)影響，基于事實(shí)。及時(shí)性（E）雖然對(duì)審計(jì)效率很重要，但不是證據(jù)本身支持結(jié)論的特征。因此，A、B、C、D是審計(jì)證據(jù)應(yīng)具備的關(guān)鍵特征。13.審計(jì)報(bào)告中出現(xiàn)保留意見(jiàn)的情形通常有（）。A.財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，但影響未達(dá)到整體意見(jiàn)的程度B.審計(jì)范圍受到限制，無(wú)法獲取足夠、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)C.內(nèi)部控制存在重大缺陷，但未導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)D.存在可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的舞弊，但無(wú)法獲取充分證據(jù)E.會(huì)計(jì)政策的選用不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，且未得到修正答案：ADE解析：保留意見(jiàn)是在財(cái)務(wù)報(bào)表整體公允反映被審計(jì)單位情況的基礎(chǔ)上，存在一定局限性或例外情況時(shí)出具的審計(jì)意見(jiàn)。這種情況通常包括：財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，但影響未達(dá)到否定意見(jiàn)的程度（A）；存在可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的舞弊，但審計(jì)師無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)來(lái)證實(shí)或排除該舞弊（D）；或者會(huì)計(jì)政策的選用或應(yīng)用不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，且被審計(jì)單位未予修正，但未導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)（E）。選項(xiàng)B導(dǎo)致無(wú)法表示意見(jiàn)；選項(xiàng)C雖然存在內(nèi)部控制缺陷，但如果未導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)，可能不出具非無(wú)保留意見(jiàn)，或者僅在強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段中提及。因此，ADE是導(dǎo)致保留意見(jiàn)的典型情形。14.審計(jì)質(zhì)量控制復(fù)核的范圍應(yīng)涵蓋審計(jì)業(yè)務(wù)的（）。A.計(jì)劃階段B.實(shí)施階段C.報(bào)告階段D.審計(jì)人員招聘與培訓(xùn)E.審計(jì)費(fèi)用預(yù)算管理答案：ABC解析：有效的審計(jì)質(zhì)量控制復(fù)核旨在確保審計(jì)工作從始至終符合標(biāo)準(zhǔn)。因此，其范圍應(yīng)覆蓋審計(jì)業(yè)務(wù)的全過(guò)程，包括計(jì)劃階段（A）制定的審計(jì)策略和計(jì)劃是否恰當(dāng)、實(shí)施階段（B）執(zhí)行的審計(jì)程序是否充分適當(dāng)、以及報(bào)告階段（C）形成的審計(jì)結(jié)論和出具的審計(jì)報(bào)告是否恰當(dāng)。選項(xiàng)D和E屬于審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理和人力資源管理范疇，雖然對(duì)審計(jì)質(zhì)量有間接影響，但不是審計(jì)質(zhì)量控制復(fù)核的直接范圍。15.在運(yùn)用分析程序時(shí)，如果發(fā)現(xiàn)異常波動(dòng)或趨勢(shì)，審計(jì)總監(jiān)應(yīng)進(jìn)一步關(guān)注（）。A.可解釋性B.數(shù)據(jù)的可靠性C.潛在的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D.異常波動(dòng)的幅度E.被審計(jì)單位對(duì)異常波動(dòng)的解釋答案：ABCE解析：分析程序中發(fā)現(xiàn)異常波動(dòng)或趨勢(shì)時(shí)，審計(jì)總監(jiān)需要深入探究其原因。首先關(guān)注是否有合理的、可接受的解釋?zhuān)ˋ），這個(gè)解釋是否基于可靠的數(shù)據(jù)（B）。同時(shí)，需要評(píng)估這種異常波動(dòng)可能表明存在的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（C）。還需要考慮被審計(jì)單位提供的解釋是否合理，是否能夠被接受（E）。異常波動(dòng)的幅度（D）是識(shí)別異常的起點(diǎn)，但更重要的是探究其背后的原因和風(fēng)險(xiǎn)。因此，A、B、C、E是需要重點(diǎn)關(guān)注的方面。16.評(píng)估管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，審計(jì)總監(jiān)應(yīng)考慮（）。A.管理層的動(dòng)機(jī)和壓力B.管理層的權(quán)限和機(jī)會(huì)C.內(nèi)部控制的監(jiān)督有效性D.審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)懷疑態(tài)度E.財(cái)務(wù)報(bào)表的重要性水平答案：ABC解析：管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)的重要組成部分。評(píng)估這種風(fēng)險(xiǎn)需要考慮管理層的動(dòng)機(jī)和壓力（A），例如業(yè)績(jī)目標(biāo)、個(gè)人利益等；管理層擁有的權(quán)限和機(jī)會(huì)（B），例如直接接觸和修改記錄、授權(quán)交易等；以及內(nèi)部控制的監(jiān)督是否有效（C），特別是對(duì)管理層行為的監(jiān)督。審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)懷疑態(tài)度（D）雖然重要，是應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的手段，而非風(fēng)險(xiǎn)本身的因素。財(cái)務(wù)報(bào)表的重要性水平（E）是判斷錯(cuò)報(bào)是否重大的標(biāo)準(zhǔn)，與管理層故意凌駕內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估直接相關(guān)，但不是評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的因素本身。因此，A、B、C是評(píng)估該風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵因素。17.審計(jì)工作底稿的編制要求包括（）。A.記錄充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)B.清晰反映審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍C.明確責(zé)任，包括審計(jì)人員簽名和日期D.保持審計(jì)工作底稿的完整性，不得隨意刪改或混合E.使用被審計(jì)單位內(nèi)部的編碼系統(tǒng)答案：ABCD解析：審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的主要載體，其編制需要滿足一系列要求。首先必須記錄充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)（A）來(lái)支持審計(jì)結(jié)論。其次，要清晰反映為獲取這些證據(jù)而執(zhí)行的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍（B），以便復(fù)核和未來(lái)查閱。底稿需要明確責(zé)任，通常通過(guò)審計(jì)人員的簽名和日期（C）來(lái)實(shí)現(xiàn)。此外，為了保持審計(jì)軌跡和責(zé)任清晰，應(yīng)保持審計(jì)工作底稿的完整性，不得隨意刪改或混合（D）。使用被審計(jì)單位內(nèi)部的編碼系統(tǒng)（E）并非強(qiáng)制要求，審計(jì)機(jī)構(gòu)有自身的底稿編制規(guī)范。因此，A、B、C、D是審計(jì)工作底稿編制的關(guān)鍵要求。18.審計(jì)報(bào)告中管理層責(zé)任段的主要內(nèi)容包括（）。A.管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任B.編制和列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表所需遵循的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則C.管理層承認(rèn)并理解其提供的資料完整D.管理層對(duì)內(nèi)部控制的建立和運(yùn)行責(zé)任E.管理層同意審計(jì)報(bào)告答案：ABD解析：審計(jì)報(bào)告中的管理層責(zé)任段是明確被審計(jì)單位管理層在財(cái)務(wù)報(bào)告方面的責(zé)任。其主要內(nèi)容通常包括：管理層對(duì)編制和列報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表整體負(fù)責(zé)（A），確保其符合適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（B），以及建立和維持必要的內(nèi)部控制（D）。管理層責(zé)任段通常還包括管理層已向?qū)徲?jì)師提供所有相關(guān)資料，并對(duì)其完整性負(fù)責(zé)的聲明（C的部分含義），但通常不直接要求管理層同意審計(jì)報(bào)告（E），同意報(bào)告是在意見(jiàn)段之后。因此，A、B、D是管理層責(zé)任段的核心內(nèi)容。19.審計(jì)質(zhì)量控制復(fù)核人員發(fā)現(xiàn)審計(jì)工作底稿存在缺陷，應(yīng)（）。A.記錄缺陷的性質(zhì)和位置B.將缺陷告知項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人C.評(píng)估缺陷對(duì)審計(jì)工作的影響D.要求項(xiàng)目組立即糾正所有缺陷E.在復(fù)核底稿中記錄復(fù)核意見(jiàn)答案：ABCE解析：審計(jì)質(zhì)量控制復(fù)核人員發(fā)現(xiàn)工作底稿缺陷時(shí)，需要采取一系列步驟。首先應(yīng)記錄缺陷的性質(zhì)和在底稿中的位置（A）。然后將缺陷告知項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人（B），由其負(fù)責(zé)安排糾正。同時(shí)需要評(píng)估這些缺陷對(duì)審計(jì)工作和審計(jì)結(jié)論可能產(chǎn)生的影響（C）。根據(jù)評(píng)估結(jié)果，可能需要要求項(xiàng)目組糾正（D），但對(duì)于不重要的缺陷，可能只需在底稿中注明。最后，復(fù)核人員應(yīng)在復(fù)核底稿中記錄發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和自己的意見(jiàn)（E）。這是一個(gè)系統(tǒng)的處理流程，ABCE是其中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。20.在執(zhí)行函證程序時(shí)，審計(jì)總監(jiān)應(yīng)關(guān)注（）。A.函證對(duì)象的選擇B.函證信息的完整性C.函證過(guò)程的控制D.函證回函的獲取率E.對(duì)函證結(jié)果的評(píng)估答案：ABCE解析：函證是獲取外部證據(jù)的重要程序。審計(jì)總監(jiān)在執(zhí)行時(shí)需關(guān)注多個(gè)方面：選擇合適的函證對(duì)象（A），確保其能提供相關(guān)且可靠的信息；確保函證信息發(fā)送的完整性和準(zhǔn)確性（B）；在整個(gè)函證過(guò)程中實(shí)施有效控制，包括跟蹤回函（C）；關(guān)注函證回函的獲取率，低獲取率可能意味著需要采取替代程序或擴(kuò)大測(cè)試范圍；最后，對(duì)收到的函證結(jié)果進(jìn)行認(rèn)真評(píng)估，分析差異原因（E）。函證回函的獲取率（D）是過(guò)程監(jiān)控的一部分，但更重要的是獲取后結(jié)果的評(píng)估和后續(xù)行動(dòng)。因此，ABCE是審計(jì)總監(jiān)應(yīng)關(guān)注的關(guān)鍵點(diǎn)。三、判斷題1.在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，審計(jì)總監(jiān)可以完全依賴上期審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題來(lái)規(guī)劃本期的審計(jì)程序。（）答案：錯(cuò)誤解析：雖然上期審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題有助于本期風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，但審計(jì)總監(jiān)不能完全依賴這些信息。每期的經(jīng)營(yíng)環(huán)境、業(yè)務(wù)活動(dòng)、管理層變動(dòng)等都可能帶來(lái)新的風(fēng)險(xiǎn)，需要重新評(píng)估。審計(jì)計(jì)劃應(yīng)基于對(duì)本期風(fēng)險(xiǎn)的綜合判斷，而不僅僅是歷史問(wèn)題的回顧。因此，完全依賴上期發(fā)現(xiàn)來(lái)規(guī)劃本期程序是不恰當(dāng)?shù)摹?.如果被審計(jì)單位管理層拒絕提供審計(jì)師要求的、認(rèn)為必要的審計(jì)證據(jù)，審計(jì)師可以直接出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。（）答案：錯(cuò)誤解析：當(dāng)被審計(jì)單位拒絕提供必要的審計(jì)證據(jù)時(shí)，審計(jì)師首先應(yīng)評(píng)估其影響，并考慮是否有其他替代程序可以獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)。如果證據(jù)缺乏對(duì)審計(jì)意見(jiàn)有重大影響，審計(jì)師可能需要出具保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)。但直接出具無(wú)法表示意見(jiàn)需要滿足特定條件，即審計(jì)范圍受到嚴(yán)重限制，而非僅僅因?yàn)楣芾韺硬慌浜?。審?jì)師需要經(jīng)過(guò)專(zhuān)業(yè)判斷和程序，不能在沒(méi)有充分理由的情況下直接出具最不利的意見(jiàn)。3.審計(jì)工作底稿的記錄只需要反映審計(jì)人員的主觀判斷，無(wú)需詳細(xì)描述客觀事實(shí)。（）答案：錯(cuò)誤解析：審計(jì)工作底稿需要如實(shí)反映審計(jì)工作和結(jié)論，這要求底稿中既要有支持結(jié)論的客觀證據(jù)（如數(shù)據(jù)、文件摘錄等），也要有審計(jì)人員基于證據(jù)得出的主觀判斷和分析。但判斷必須建立在客觀證據(jù)之上，不能憑空臆斷。因此，底稿需要同時(shí)反映客觀事實(shí)和主觀分析，但不能只記錄判斷。4.保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告說(shuō)明財(cái)務(wù)報(bào)表整體公允反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況。（）答案：錯(cuò)誤解析：保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告表明財(cái)務(wù)報(bào)表整體未能公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果或現(xiàn)金流量，因?yàn)榇嬖谝炎R(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)，但該錯(cuò)報(bào)的影響未達(dá)到出具否定意見(jiàn)的程度。因此，保留意見(jiàn)報(bào)告并不支持“整體公允反映”的結(jié)論。5.審計(jì)質(zhì)量控制復(fù)核是針對(duì)所有審計(jì)項(xiàng)目都必須執(zhí)行的程序，其目的是發(fā)現(xiàn)并糾正所有審計(jì)缺陷。（）答案：錯(cuò)誤解析：審計(jì)質(zhì)量控制復(fù)核確實(shí)是保證審計(jì)質(zhì)量的重要環(huán)節(jié)，但其目的不是發(fā)現(xiàn)并糾正所有審計(jì)缺陷，而是評(píng)估審計(jì)工作是否按照標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，識(shí)別并報(bào)告重大缺陷，從而確保審計(jì)質(zhì)量總體上符合要求。對(duì)于輕微或次要的缺陷，可能通過(guò)項(xiàng)目組內(nèi)部糾正或口頭溝通解決，不一定都需要復(fù)核人員介入。6.審計(jì)人員執(zhí)行的控制測(cè)試如果發(fā)現(xiàn)了內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)立即停止測(cè)試，并將該信息直接報(bào)告給被審計(jì)單位管理層。（）答案：錯(cuò)誤解析：發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)首先評(píng)估該缺陷的性質(zhì)和嚴(yán)重程度，判斷其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響。如果影響重大，需要考慮是否需要增加進(jìn)一步審計(jì)程序，并可能需要將重要缺陷以書(shū)面形式與管理層溝通。但并不一定需要立即停止所有測(cè)試，測(cè)試應(yīng)繼續(xù)進(jìn)行，直到評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)和確定必要程序完成。直接跳過(guò)評(píng)估和程序確認(rèn)就報(bào)告可能不恰當(dāng)。7.審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性是指證據(jù)能夠證明審計(jì)事項(xiàng)，可靠性是指證據(jù)能夠如實(shí)反映被審計(jì)單位的實(shí)際情況。（）答案：正確解析：這是對(duì)審計(jì)證據(jù)適當(dāng)性兩個(gè)核心要素的準(zhǔn)確描述。相關(guān)性要求證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)有直接聯(lián)系，能夠?yàn)閷徲?jì)結(jié)論提供支持；可靠性要求證據(jù)真實(shí)可信，能夠準(zhǔn)確反映客觀情況，是審計(jì)結(jié)論的基礎(chǔ)。8.審計(jì)報(bào)告的審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型只有無(wú)保留意見(jiàn)和保留意見(jiàn)兩種。（）答案：錯(cuò)誤解析：根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，審計(jì)報(bào)告可能出現(xiàn)的意見(jiàn)類(lèi)型包括無(wú)保留意見(jiàn)、保留意見(jiàn)、否定意見(jiàn)和無(wú)法表示意見(jiàn)。這四種意見(jiàn)類(lèi)型涵蓋了從完全公允到無(wú)法得出結(jié)論的各種情況。因此，審計(jì)意見(jiàn)