2025年稅務師《稅法二十》專項練習（含答案）考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共10題，每題1分，共10分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個最合適的答案。)1.根據增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于增值稅征稅范圍的是（）。A.金融機構提供的金融服務B.個人銷售的自己使用過的非應稅消費品C.行政單位收取的行政事業(yè)性收費D.保險公司提供的保險產品2.某增值稅一般納稅人銷售自產的原材料，開具增值稅專用發(fā)票，不含稅價格為100萬元，適用的增值稅稅率為13%。該業(yè)務應確認的銷項稅額為（）萬元。A.10B.13C.83D.933.下列關于增值稅進項稅額抵扣的表述，正確的是（）。A.購進用于生產產品的原材料，其進項稅額一定可以抵扣B.支付給運輸企業(yè)的貨物運輸費，其進項稅額一定可以抵扣C.購進用于集體福利的貨物，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣D.一般納稅人購進貨物，無論是否取得增值稅專用發(fā)票，其進項稅額均可以抵扣4.增值稅小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率為（）。A.3%或5%B.6%或9%C.10%或13%D.13%或16%5.下列行為中，不屬于增值稅視同銷售貨物行為的是（）。A.將自產貨物用于集體福利B.將購進貨物分配給投資者C.將委托加工收回的貨物用于對外捐贈D.將自產半成品用于連續(xù)生產應稅最終產品6.根據消費稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于消費稅應稅消費品的是（）。A.白酒B.圖書C.食用鹽D.報紙7.某化妝品生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，本月銷售自產高檔化妝品取得不含稅銷售額500萬元，收取包裝物押金10萬元（未超過12個月）。該企業(yè)本月應繳納的消費稅稅額為（）萬元。（假設高檔化妝品消費稅稅率為15%）A.75B.78.75C.80D.87.58.下列關于消費稅計稅依據的表述，正確的是（）。A.納稅人銷售應稅消費品，以含消費稅但不含增值稅的銷售額為計稅依據B.納稅人自產自用應稅消費品，無論是否繳納消費稅，均按納稅人銷售應稅消費品的計稅價格確定計稅依據C.委托加工收回的應稅消費品，已代收代繳消費稅，納稅人銷售時不再繳納消費稅D.應稅消費品連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨計價，均應并入應稅消費品的銷售額中征收消費稅9.根據增值稅法律制度的規(guī)定，下列關于出口貨物退（免）稅的表述，正確的是（）。A.出口貨物勞務增值稅實行免稅和退稅兩種方式B.出口適用退稅率等于出口貨物離岸價格乘以外匯人民幣牌價C.小規(guī)模納稅人出口貨物適用免稅政策D.出口貨物勞務增值稅退（免）稅的計稅價格以出口貨物離岸價格為基準10.下列關于營業(yè)稅改征增值稅試點相關規(guī)定的表述，正確的是（）。A.建筑服務、租賃服務適用13%的增值稅稅率B.不動產租賃服務，按照5%的增值稅稅率征收增值稅C.納稅人銷售其取得的不動產，應適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算繳納增值稅D.納稅人提供金融服務，以其取得的全部收入為銷售額計算繳納增值稅二、多項選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題有兩個或兩個以上正確答案，請從每題的備選答案中選出所有正確的答案。多選、錯選、漏選均不得分。)11.根據增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于增值稅視同銷售服務行為的有（）。A.納稅人將購進的餐飲服務用于職工福利B.納稅人為甲公司提供咨詢服務，同時向甲公司收取一項不動產C.納稅人將自有的不動產無償贈送給其他單位D.納稅人將租賃的服務用于投資核算12.下列關于增值稅進項稅額抵扣時限的表述，正確的有（）。A.購進貨物用于簡易計稅方法計稅項目，其進項稅額不得抵扣B.支付的用于非應稅項目的運輸費用，其進項稅額不得抵扣C.支付的用于集體福利或個人消費的運輸費用，其進項稅額不得抵扣D.購進用于免稅項目的貨物，其進項稅額不得抵扣13.下列關于消費稅納稅義務發(fā)生時間的表述，正確的有（）。A.納稅人銷售應稅消費品，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天B.納稅人自產自用應稅消費品，為移送使用的當天C.委托加工應稅消費品，為提貨的當天D.進口應稅消費品，為報關進口的當天14.下列關于小規(guī)模納稅人增值稅征收率的表述，正確的有（）。A.小規(guī)模納稅人銷售貨物適用3%的征收率B.小規(guī)模納稅人銷售服務、無形資產或者不動產適用3%的征收率C.增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生應稅行為，合計月銷售額超過10萬元（含本數）的，適用3%的征收率D.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產，減按2%的征收率征收增值稅15.下列關于增值稅發(fā)票管理的表述，正確的有（）。A.一般納稅人銷售貨物或提供應稅服務，應向購買方開具增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票B.增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應稅服務，只能開具增值稅普通發(fā)票C.增值稅專用發(fā)票是購買方抵扣進項稅額的憑證D.增值稅普通發(fā)票不能作為購買方抵扣進項稅額的憑證16.下列關于營業(yè)稅改征增值稅試點后不動產相關稅收處理的表述，正確的有（）。A.納稅人銷售其取得的不動產，應按照9%的增值稅稅率計算繳納增值稅B.一般納稅人銷售其自建的不動產，應按照9%的增值稅稅率計算繳納增值稅C.小規(guī)模納稅人銷售不動產，應按照5%的征收率計算繳納增值稅D.納稅人出租其取得的不動產，應按照9%的增值稅稅率計算繳納增值稅17.下列關于出口貨物勞務和跨境應稅行為增值稅退（免）稅政策的表述，正確的有（）。A.出口貨物勞務增值稅實行免稅和退稅兩種方式B.出口適用退稅率小于出口貨物離岸價格乘以外匯人民幣牌價C.境內單位或個體工商戶向境外單位或個人銷售應稅服務或無形資產，適用免稅政策D.境內單位或個體工商戶向境外單位或個人銷售應稅服務或無形資產，適用退稅政策18.下列關于增值稅稅收優(yōu)惠的表述，正確的有（）。A.增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)的軟件產品，按13%的稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分，實行即征即退政策B.納稅人銷售自產的自來水，適用13%的增值稅稅率C.納稅人銷售食用鹽，免征增值稅D.個人銷售自己使用過的物品，免征增值稅19.下列關于消費稅征收管理的表述，正確的有（）。A.消費稅由稅務機關征收B.消費稅實行從價定率和從量定額相結合的計稅方法C.消費稅的納稅義務發(fā)生時間為銷售應稅消費品的當天D.消費稅的納稅地點為應稅消費品的生產地或進口口岸20.下列關于增值稅納稅人的表述，正確的有（）。A.年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的個人，不屬于一般納稅人B.非企業(yè)性單位、不經常發(fā)生應稅行為的企業(yè)，可以選擇按小規(guī)模納稅人納稅C.一般納稅人會計核算不健全，不能準確核算進項稅額、銷項稅額的，應當按小規(guī)模納稅人納稅D.增值稅納稅人發(fā)生應稅行為，無論是否取得發(fā)票，均應申報繳納增值稅三、計算題（本題型共4題，每題5分，共20分。請列示計算步驟，每步驟得分，只有計算結果而無計算過程的，不得分；計算過程有誤的，扣減相應分數。答案保留兩位小數。）21.某商貿公司為增值稅一般納稅人，2023年10月發(fā)生如下業(yè)務：（1）銷售商品取得含稅銷售額117萬元，貨已發(fā)出，款項已收訖。（2）銷售商品取得含稅銷售額35.1萬元，貨未發(fā)出，款項尚未收訖。（3）購進商品取得增值稅專用發(fā)票，注明金額80萬元，稅額10.4萬元，商品已入庫，發(fā)票已認證抵扣。（4）支付給運輸企業(yè)的貨物運輸費取得增值稅專用發(fā)票，注明金額6萬元，稅額0.78萬元，貨物已到達。假設該公司適用增值稅稅率為13%，且當期無其他進項稅額轉出。請計算該公司2023年10月應繳納的增值稅額。22.某化妝品生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年11月生產銷售高檔化妝品，取得不含稅銷售額500萬元，收取包裝物押金10萬元（未超過12個月）。該企業(yè)當月購進原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額200萬元，稅額26萬元，發(fā)票已認證抵扣。假設高檔化妝品消費稅稅率為15%。請計算該企業(yè)2023年11月應繳納的消費稅稅額。23.某運輸公司為增值稅一般納稅人，2023年12月提供貨物運輸服務，取得含稅收入100.8萬元，開具增值稅專用發(fā)票。當月購進用于生產經營的設備，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額50萬元，稅額6.5萬元，發(fā)票已認證抵扣。假設該公司適用增值稅稅率為9%。請計算該公司2023年12月應繳納的增值稅額。24.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年8月銷售自產的一棟不動產，取得含稅銷售額1170萬元，該不動產購進時取得增值稅專用發(fā)票，注明金額800萬元，稅額104萬元。請計算該企業(yè)2023年8月銷售不動產應繳納的增值稅額。（假設該企業(yè)適用增值稅稅率為9%，且該不動產購進時間超過2年）四、綜合分析題（本題型共2題，每題10分，共20分。請根據題意，結合所學知識進行分析計算，每問需列出計算步驟，只有計算結果而無計算過程的，不得分；計算過程有誤的，扣減相應分數。答案保留兩位小數。25.A公司為增值稅一般納稅人，2023年9月發(fā)生如下業(yè)務：（1）銷售自產貨物取得含稅銷售額234萬元，開具增值稅專用發(fā)票。（2）將自產貨物用于本企業(yè)倉庫建設，成本為80萬元。（3）購進原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額150萬元，稅額19.5萬元，發(fā)票已認證抵扣。（4）銷售應稅服務取得含稅收入58.5萬元，開具增值稅專用發(fā)票。（5）支付給運輸企業(yè)的貨物運輸費取得增值稅專用發(fā)票，注明金額10萬元，稅額1.08萬元。假設該公司適用增值稅稅率為13%。請計算該公司2023年9月應繳納的增值稅額。26.B公司為增值稅一般納稅人，2023年10月發(fā)生如下業(yè)務：（1）銷售自產白酒取得不含稅銷售額500萬元，收取包裝物押金20萬元（未超過12個月）。（2）將自產白酒用于職工福利，該批白酒成本為60萬元。（3）購進糧食用于生產白酒，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額100萬元，稅額13萬元，發(fā)票已認證抵扣。（4）銷售應稅服務取得含稅收入117萬元，開具增值稅專用發(fā)票。（5）支付給建筑企業(yè)的裝修費取得增值稅專用發(fā)票，注明金額50萬元，稅額6.5萬元。假設該公司白酒消費稅稅率為20%，增值稅稅率為13%。請計算該公司2023年10月應繳納的消費稅和增值稅額。---試卷答案一、單項選擇題1.D解析思路：根據增值稅法律制度的規(guī)定，選項A、B、C屬于不征收增值稅或免征增值稅的項目。選項D，保險公司提供的保險產品屬于現代服務中的金融服務，屬于增值稅征稅范圍。2.B解析思路：銷項稅額=不含稅銷售額×增值稅稅率=100萬元×13%=13萬元。3.C解析思路：根據增值稅法律制度的規(guī)定，購進貨物用于集體福利或個人消費的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。選項A，如果原材料用于生產免稅產品，其進項稅額不得抵扣。選項B，如果貨物運輸費用于非應稅項目，其進項稅額不得抵扣。選項D，小規(guī)模納稅人不能抵扣進項稅額。4.A解析思路：根據增值稅法律制度的規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率為3%或5%。具體適用哪個稅率，由主管稅務機關根據納稅人應稅行為的性質確定。5.D解析思路：根據增值稅法律制度的規(guī)定，選項A、B、C屬于視同銷售貨物行為。選項D，將自產半成品用于連續(xù)生產應稅最終產品，不屬于增值稅視同銷售行為，因為其價值最終體現在最終產品上，不發(fā)生價值的第一次實現。6.A解析思路：根據消費稅法律制度的規(guī)定，選項B、C、D屬于不征收消費稅的貨物。選項A，白酒屬于消費稅應稅消費品。7.B解析思路：消費稅計稅依據=不含稅銷售額+價外費用=500萬元+10萬元=510萬元。應納消費稅稅額=計稅依據×消費稅稅率=510萬元×15%=76.5萬元。但是，題目中問的是“應繳納的消費稅稅額”，需要考慮組價中是否包含增值稅。押金10萬元未超過12個月，不并入銷售額，因此計稅依據仍為510萬元。應納消費稅=510×15%=76.5。選項B為最接近的數值，可能題目默認不含稅銷售額和價外費用均為不含稅價。（若考慮押金含稅，則計稅銷售額為500+10/(1+13%)≈509.30，消費稅≈509.30*15%=76.39，更接近B，但按常見出題邏輯，默認不含稅價）8.A解析思路：根據消費稅法律制度的規(guī)定，納稅人銷售應稅消費品，其計稅依據為含消費稅但不含增值稅的銷售額。選項B，納稅人自產自用應稅消費品，按納稅人銷售應稅消費品的計稅價格確定計稅依據，但價格確定有不同情況。選項C，委托加工收回的應稅消費品，已代收代繳消費稅，如果直接銷售，不再繳納消費稅；如果繼續(xù)生產應稅消費品，已納稅款可以按規(guī)定抵扣。選項D，應稅消費品連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨計價，如果包裝物作價，應并入應稅消費品的銷售額中征收消費稅；如果包裝物不作價，則不計入銷售額。9.A解析思路：根據增值稅法律制度的規(guī)定，出口貨物勞務增值稅實行免稅和退稅兩種方式。選項B，出口適用退稅率可能等于、小于或大于（特定情況）離岸價格乘以外匯人民幣牌價。選項C，小規(guī)模納稅人出口貨物適用免稅政策。選項D，應稅服務或無形資產的出口退稅計稅價格以離岸價格等為基準，不動產等的出口退稅計稅價格另有規(guī)定。10.A解析思路：根據營業(yè)稅改征增值稅試點相關規(guī)定，選項B，不動產租賃服務適用13%的增值稅稅率。選項C，小規(guī)模納稅人銷售不動產，應按照5%的征收率計算繳納增值稅。選項D，納稅人提供金融服務，以其取得的全部收入扣除相關費用后的余額為銷售額計算繳納增值稅，并非簡單以全部收入為銷售額。二、多項選擇題11.ABC解析思路：根據增值稅法律制度的規(guī)定，選項A、B、C均屬于視同銷售服務行為。選項D，將租賃的服務用于投資核算，不屬于增值稅視同銷售服務行為。12.ABCD解析思路：根據增值稅法律制度的規(guī)定，選項A、B、C、D所述情形，其進項稅額均不得從銷項稅額中抵扣。13.ABD解析思路：根據消費稅法律制度的規(guī)定，選項A、B、D所述情形，均屬于消費稅納稅義務發(fā)生時間的規(guī)定。選項C，委托加工應稅消費品，納稅義務發(fā)生時間為提貨結算稅款之日。14.ABCD解析思路：根據增值稅法律制度的規(guī)定，選項A、B、C、D所述表述均正確。小規(guī)模納稅人銷售貨物、服務、無形資產或不動產，通常適用3%征收率；特定情況（如銷售自己使用過的固定資產）或達到起征點后可選擇簡易計稅，適用率可能不同；免稅和減按2%是特定政策。15.ACD解析思路：根據增值稅發(fā)票管理規(guī)定，選項A、C、D所述表述正確。選項B，增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應稅服務，可以自行開具增值稅普通發(fā)票，也可以申請稅務機關代開增值稅專用發(fā)票（滿足特定條件時）。16.ABC解析思路：根據營業(yè)稅改征增值稅試點后不動產相關稅收處理規(guī)定，選項A、B、C所述表述正確。選項D，納稅人出租其取得的不動產（包括不動產經營租賃服務），按照5%的增值稅稅率（或適用簡易計稅方法）征收增值稅，而非9%。17.AC解析思路：根據出口貨物勞務和跨境應稅行為增值稅退（免）稅政策，選項A、C所述表述正確。選項B，出口適用退稅率通常不小于（特殊情況除外，但一般理解為包含或基于）。選項D，境內單位或個體工商戶向境外銷售服務或無形資產，通常適用免稅政策，除非屬于適用退稅的情形（如適用零稅率）。18.ACD解析思路：根據增值稅稅收優(yōu)惠政策，選項A、C、D所述表述正確。選項B，納稅人銷售食用鹽，根據不同情況（如是否為加碘鹽、是否為生產生活必需），可能適用13%稅率或免征增值稅，并非絕對免稅。19.ABD解析思路：根據消費稅征收管理規(guī)定，選項A、B、D所述表述正確。選項C，消費稅納稅義務發(fā)生時間，銷售應稅消費品為收訖銷售款或取得索取銷售款憑據的當天；自產自用為移送使用的當天；委托加工為提貨的當天；進口為報關進口的當天。因此，“銷售應稅消費品的當天”是其中一種情況，并非全部。20.ABCD解析思路：根據增值稅納稅人管理規(guī)定，選項A、B、C、D所述表述均正確。三、計算題21.應納增值稅額=117/(1+13%)×13%+35.1/(1+13%)×13%-(10.4+1.08)=13+4.5-11.48=6.02萬元。解析思路：（1）計算銷項稅額：業(yè)務（1）銷項稅額=117×13%/(1+13%)=13萬元；業(yè)務（2）銷項稅額=35.1×13%/(1+13%)=4.5萬元。銷項稅額合計=13+4.5=17.5萬元。（2）計算進項稅額：業(yè)務（3）進項稅額=10.4萬元；業(yè)務（4）進項稅額=1.08萬元。進項稅額合計=10.4+1.08=11.48萬元。（3）計算應納增值稅額：應納增值稅額=銷項稅額合計-進項稅額合計=17.5-11.48=6.02萬元。22.應納消費稅稅額=(500+10/(1+13%))×15%=(500+8.77)×15%=508.77×15%=76.32萬元。解析思路：（1）計算消費稅計稅依據：不含稅銷售額為500萬元，包裝物押金10萬元未超過12個月，應并入銷售額。計稅依據=500+10/(1+13%)=500+8.77=508.77萬元。（2）計算應納消費稅稅額：應納消費稅稅額=計稅依據×消費稅稅率=508.77×15%=76.32萬元。23.應納增值稅額=100.8/(1+9%)×9%-6.5=9-6.5=2.5萬元。解析思路：（1）計算銷項稅額：銷項稅額=100.8×9%/(1+9%)=9萬元。（2）計算進項稅額：進項稅額=6.5萬元。（3）計算應納增值稅額：應納增值稅額=銷項稅額-進項稅額=9-6.5=2.5萬元。24.應納增值稅額=(1170-800)/(1+9%)×9%=370/(1+9%)×9%=338.44×9%=30.46萬元。解析思路：（1）判斷適用稅率：銷售自產不動產，且購進時為取得增值稅專用發(fā)票，已按9%稅率抵扣進項稅，銷售時通常也適用9%稅率（假設銷售時已超過2年或符合簡易計稅條件，題目未明確，按一般計稅處理）。（2）計算銷售額：銷售額=1170萬元。（3）計算購進成本可抵扣進項稅：購進成本=800萬元，對應進項稅=104萬元。（4）計算差額計稅銷售額：根據財稅〔2016〕36號文附件2規(guī)定，銷售舊不動產，按照差額征收。差額計稅銷售額=銷售額-購進原值=1170-800=370萬元。（5）計算應納增值稅額：應納增值稅額=差額計稅銷售額×增值稅稅率=370/(1+9%)×9%≈338.44×9%=30.46萬元。四、綜合分析題25.應納增值稅額=234/(1+13%)×13%+80/(1+13%)×13%+58.5/(1+13%)×13%-19.5-1.08=27+9.30+6.84-19.5-1.08=23.56萬元。解析思路：（1）計算各項銷項稅額：業(yè)務（1）銷項稅額=234×13%/(1+13%)=27萬元。業(yè)務（2）視同銷售，銷項稅額=80×13%/(1+13%)=9.30萬元。業(yè)務（4）銷項稅額=58.5×13%/(1+13%)=6.84萬元。（2）計算進項稅額：業(yè)務（3）進項稅額=19.5萬元；業(yè)務（5）進項稅額=1.08萬元。進項稅額合計=19.5+1.08=20.58萬元。（3）計