2025年中級會計實務歷年真題解析試卷（含答案）考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。每小題只有一個正確答案，請將選定的答案字母填寫在答題卡相應位置。)1.下列各項中，不屬于企業(yè)財務報告的是（）。A.資產(chǎn)負債表B.現(xiàn)金流量表C.所有者權益變動表D.生產(chǎn)部門費用預算2.甲公司為一般工業(yè)企業(yè)，2024年12月31日購入一臺不需安裝即可投入使用的管理用設備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為500萬元，增值稅稅額為65萬元，甲公司取得該項資產(chǎn)時支付的運雜費為5萬元。該設備預計使用年限為5年，預計凈殘值為10萬元，采用年限平均法計提折舊。則該設備2025年應計提的折舊額為（）萬元。A.90B.100C.95D.90.63.下列各項關于存貨成本的表述中，正確的是（）。A.企業(yè)外購存貨的成本，不包括購買價款和相關稅費B.存貨采購過程中發(fā)生的倉儲費，應計入存貨成本C.存貨盤盈應沖減管理費用D.發(fā)出原材料采用先進先出法計價，在物價持續(xù)上漲時，將導致當期利潤增加4.下列關于收入確認的表述中，正確的是（）。A.在某一時點履行履約義務確認收入，通常發(fā)生在客戶支付款項之前B.企業(yè)銷售商品收取的增值稅，應確認為收入C.包括在商品銷售價格內(nèi)可變對價，應當根據(jù)最可能發(fā)生金額進行估計并計入收入D.附有退貨權商品銷售的收入，應在退貨權消失時確認5.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月銷售商品收取含稅價款117萬元，該商品成本為80萬元。為促進銷售，甲公司同意給予客戶現(xiàn)金折扣，條件為“2/10，1/20，n/30”。假定客戶在20天內(nèi)付款，則甲公司確認的銷售商品收入金額為（）萬元。A.115B.117C.114D.806.下列各項關于政府補助的表述中，正確的是（）。A.企業(yè)收到政府撥付的用于購建固定資產(chǎn)的款項，應確認為政府補助B.與資產(chǎn)相關的政府補助，在相關資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)時一次性確認為當期損益C.企業(yè)收到政府撥付的與企業(yè)日常經(jīng)營活動相關的款項，無論是否具有嚴格限定用途，均應作為政府補助處理D.政府補助為貨幣性資產(chǎn)的，應當確認相關的資產(chǎn)和負債7.下列各項關于租賃會計處理的表述中，正確的是（）。A.承租人支付的不可撤銷的購買選擇權，其行權價格低于公允價值的，租賃期應包含購買選擇權行使期間B.租賃期開始日，承租人應當將租賃期內(nèi)的預計租賃付款額的現(xiàn)值，確認為一項資產(chǎn)（租賃負債）C.出租人應當將收取的租金在租賃期與租賃優(yōu)惠期之間進行分配，并在租賃期確認收入D.最低租賃付款額的現(xiàn)值通常采用承租人增量借款利率作為折現(xiàn)率進行計算8.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月購入一批原材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200萬元，增值稅稅額為26萬元，途中發(fā)生合理損耗5萬元，入庫前發(fā)生整理費用10萬元。該批原材料的入賬價值為（）萬元。A.215B.200C.205D.1859.下列各項關于固定資產(chǎn)減值的表述中，正確的是（）。A.固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回B.計提固定資產(chǎn)減值準備時，應考慮預計凈殘值的影響C.企業(yè)對固定資產(chǎn)計提減值準備后，在以后期間發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)價值回升，應全額轉(zhuǎn)回已計提的減值準備D.外購固定資產(chǎn)的入賬價值不包括運輸途中發(fā)生的可歸屬該資產(chǎn)的合理損耗10.甲公司為上市公司，2024年1月1日向乙公司銷售商品一批，售價為100萬元，增值稅稅額為13萬元，成本為80萬元。雙方約定乙公司于2024年12月31日支付款項。甲公司估計銷售退回率為1%。2024年12月31日，乙公司未退回該批商品。則甲公司2024年應確認的收入金額為（）萬元。A.100B.99C.88D.80二、多項選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題有多個正確答案，請將選定的答案字母填寫在答題卡相應位置。多選、錯選、不選均不得分。）11.下列各項中，屬于財務報告主體的有（）。A.甲公司B.甲公司擁有的一個獨立核算的子公司C.甲公司對其具有控制權的合營企業(yè)D.甲公司設立的不具有獨立法人資格的分公司12.下列各項關于固定資產(chǎn)計提折舊的表述中，正確的有（）。A.固定資產(chǎn)應當自達到預定可使用狀態(tài)時起計提折舊B.處置固定資產(chǎn)當月不再計提折舊C.提前報廢的固定資產(chǎn)，應補提折舊D.固定資產(chǎn)計提的折舊，可能計入制造費用、管理費用、銷售費用等科目13.下列各項關于存貨期末計量的表述中，正確的有（）。A.存貨應當按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量B.有確鑿證據(jù)表明存貨存在毀損、全部或部分陳舊過時或?qū)嶓w損壞等情況下，應全額計提存貨跌價準備C.對于因長期積壓導致價值貶損的存貨，應以可變現(xiàn)凈值為基礎計量D.存貨跌價準備通常應按存貨類別分層計提14.下列各項關于收入確認的表述中，正確的有（）。A.在某一時點履行履約義務確認收入，通常發(fā)生在客戶取得相關商品控制權之前B.企業(yè)為特定客戶設計、建造的資產(chǎn)，在資產(chǎn)完工交付時確認收入C.安裝費屬于在某一時點履行的履約義務，應在安裝完成時確認收入D.包括在商品銷售價格內(nèi)可變對價，在滿足收入確認條件時計入收入，不應進行估計15.下列各項關于政府補助會計處理的表述中，正確的有（）。A.與資產(chǎn)相關的政府補助，應確認為遞延收益B.與收益相關的政府補助，如果用于補償以后期間的相關成本費用，應在收到時確認為遞延收益C.企業(yè)收到政府撥付的財政貼息，應計入當期財務費用D.政府補助可能表現(xiàn)為貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)16.下列各項關于租賃會計處理的表述中，正確的有（）。A.承租人支付的租賃內(nèi)含利率，通常等于承租人增量借款利率B.出租人應當將收取的租金在租賃期與租賃優(yōu)惠期之間進行分配，并在租賃期確認收入C.租賃期開始日，承租人應將租賃負債和使用權資產(chǎn)同時確認為一項資產(chǎn)和負債D.最低租賃付款額，是指承租人向出租人支付的與租賃相關的款項，不包括或有租金和履約成本17.下列各項中，屬于企業(yè)財務報告附注披露內(nèi)容的有（）。A.企業(yè)的基本情況B.職工薪酬C.關聯(lián)方關系及其交易D.風險管理18.下列各項關于長期股權投資會計處理的表述中，正確的有（）。A.采用成本法核算的長期股權投資，投資企業(yè)應當按照應享有的被投資單位凈利潤份額確認投資收益B.采用權益法核算的長期股權投資，投資企業(yè)應在被投資單位實現(xiàn)其他綜合收益時，按持股比例確認其他綜合收益C.長期股權投資發(fā)生減值，應計提減值準備D.處置長期股權投資時，應將取得的價款與長期股權投資賬面價值的差額計入投資收益19.下列各項關于金融資產(chǎn)分類的表述中，正確的有（）。A.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，通常具有活躍市場B.持有至到期投資，通常是指企業(yè)管理層有明確意圖持有至到期且有能力持有至到期的債券投資C.貸款和應收款項，通常是指在活躍市場中沒有報價、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖將其持有至到期的債權投資D.可供出售金融資產(chǎn)，通常是指企業(yè)管理層持有以備出售的金融資產(chǎn)20.下列各項關于所得稅會計處理的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅B.計算當期應交所得稅時，應依據(jù)適用的稅法規(guī)定確定C.遞延所得稅負債的確認，應以相關應納稅暫時性差異轉(zhuǎn)回期間的所得稅稅率為基礎D.遞延所得稅資產(chǎn)通常在當期確認為所得稅費用三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷下列表述是否正確，并按答題要求，在答題卡相應位置上用“√”表示正確，“×”表示錯誤。）21.企業(yè)外購的存貨，其成本包括購買價款、相關稅費、運輸費、裝卸費、保險費、入庫前的加工整理費以及為達到預定可使用狀態(tài)所發(fā)生的其他支出。（）22.企業(yè)發(fā)生的銷售折讓，應在銷售商品確認收入時直接扣除。（）23.企業(yè)接受的政府補助，如果與企業(yè)日?；顒酉嚓P，且政府明確要求用于特定用途的，應當作為政府補助處理。（）24.租賃期開始日，承租人應當將租賃負債的入賬價值與使用權資產(chǎn)入賬價值的差額，確認為利息費用。（）25.存貨發(fā)生毀損、全部或部分陳舊過時，表明存貨的可變現(xiàn)凈值低于其成本，應當計提存貨跌價準備。（）26.在某一時點履行履約義務確認收入，通常發(fā)生在客戶取得相關商品控制權之后。（）27.企業(yè)對某項固定資產(chǎn)計提了減值準備，以后期間該固定資產(chǎn)價值回升，應在原已計提的減值準備范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回。（）28.長期股權投資采用成本法核算時，投資企業(yè)應在被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時確認投資收益。（）29.金融資產(chǎn)的后續(xù)計量，主要分為以攤余成本計量和以公允價值計量兩種。（）30.所得稅費用=當期應交所得稅+遞延所得稅負債-遞延所得稅資產(chǎn)。（）四、計算分析題（本類題共2小題，每小題5分，共10分。請根據(jù)題目要求，列出計算步驟，計算結果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留兩位小數(shù)。）31.甲公司為一般工業(yè)企業(yè)，2024年12月31日購入一臺管理用設備，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為300萬元，增值稅稅額為39萬元，支付運雜費5萬元，安裝調(diào)試費6萬元。該設備預計使用年限為4年，預計凈殘值為15萬元，采用年限平均法計提折舊。假定不考慮其他因素，請計算甲公司該設備2025年應計提的折舊額。32.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月銷售商品一批，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為500萬元，增值稅稅額為65萬元。該批商品成本為350萬元。合同約定的現(xiàn)金折扣條件為“2/10，1/20，n/30”?？蛻粼?024年12月28日付款，享受了1%的現(xiàn)金折扣。假定不考慮其他因素，請計算甲公司該筆銷售業(yè)務應確認的收入金額和增值稅銷項稅額。五、綜合題（本類題共1小題，10分。請根據(jù)題目要求，綜合運用所學知識進行解答。）甲公司為增值稅一般納稅人，2024年有關交易或事項如下：（1）1月1日，甲公司向乙公司銷售商品一批，售價為800萬元，增值稅稅額為104萬元，成本為600萬元。商品已發(fā)出，貨款尚未收到。甲公司根據(jù)以往經(jīng)驗，估計銷售退回率為1%。（2）3月10日，甲公司收到乙公司退回的商品一批，售價為80萬元，成本為60萬元。該批商品屬于上述1月1日銷售的商品。甲公司已沖減了應收賬款。（3）5月1日，甲公司向丙公司銷售商品一批，售價為600萬元，增值稅稅額為78萬元，成本為450萬元。商品已交付給丙公司，丙公司已驗收合格。雙方約定，丙公司應于2024年12月31日支付款項。甲公司估計銷售退回率為2%。（4）9月30日，丙公司未退回該批商品。甲公司已補提了預計銷售退回準備。（5）12月31日，甲公司對該項應收賬款計提了壞賬準備，預計壞賬損失率為5%。假定不考慮其他因素，請計算甲公司2024年應確認的收入金額、增值稅銷項稅額以及期末資產(chǎn)負債表“應收賬款”項目的列示金額。---試卷答案一、單項選擇題1.D2.A3.B4.A5.C6.D7.B8.C9.A10.B二、多項選擇題11.ABCD12.ABD13.ACD14.AC15.ABD16.CD17.ABCD18.CD19.ABC20.ABC三、判斷題21.√22.√23.√24.×25.√26.×27.√28.√29.√30.√四、計算分析題31.解析：設備入賬價值=300+5+6=311萬元。2025年應計提折舊額=(311-15)/4=87.75萬元。但根據(jù)選項，最接近的是90萬元，可能題目或選項存在細微差異，或按整數(shù)計算。若嚴格按計算，87.75萬元。答：甲公司該設備2025年應計提的折舊額為87.75萬元。（若要求整數(shù)，可答90萬元，但需注明）32.解析：應收賬款=500+65=565萬元?？鄢F(xiàn)金折扣前的銷售金額=565/（1+13%）=500萬元?，F(xiàn)金折扣金額=500*1%=5萬元。確認收入金額=500-5=495萬元。增值稅銷項稅額=65-（565-500）/（1+13%）*13%=65-5*13%=65-0.65=64.35萬元。（或直接計算：確認收入=500*(1-1%)=495萬元，確認增值稅=65*(1-1%)=64.35萬元）答：甲公司該筆銷售業(yè)務應確認的收入金額為495萬元，增值稅銷項稅額為64.35萬元。五、綜合題解析：（1）1月1日確認收入=800*(1-1%)=792萬元。確認增值稅銷項稅額=104*(1-1%)=103.96萬元。確認應收賬款=792+103.96=895.96萬元。確認預計銷售退回=800*1%=8萬元。確認主營業(yè)務收入8萬元，結轉(zhuǎn)主營業(yè)務成本8萬元。應收賬款余額=895.96-8=887.96萬元。（2）3月10日沖減收入=80*(1-1%)=78.8萬元。沖減成本=60萬元。沖減應收賬款=80+10.44=90.44萬元。（增值稅銷項稅額轉(zhuǎn)出=80/（1-13%）*13%=9.23萬元，沖減應收賬款=80+9.23=89.23萬元。合計沖減應收賬款=78.8+9.23=88.03萬元。此處按售價沖減，應收賬款沖減80+10.44=90.44萬元。）答：沖減主營業(yè)務收入78.8萬元，沖減主營業(yè)務成本60萬元，沖減應收賬款90.44