稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)流程標(biāo)準(zhǔn)化手冊一、總則為規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)工作流程，提升辦稅服務(wù)質(zhì)效，優(yōu)化稅收營商環(huán)境，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》《納稅服務(wù)投訴管理辦法》等法律法規(guī)及政策要求，結(jié)合納稅服務(wù)實(shí)踐制定本手冊。本手冊適用于各級稅務(wù)機(jī)關(guān)開展納稅申報、發(fā)票管理、稅收優(yōu)惠辦理等服務(wù)工作，為稅務(wù)人員提供操作指引，也為納稅人明晰辦稅路徑、享受規(guī)范服務(wù)提供參考。納稅服務(wù)流程遵循依法依規(guī)、便捷高效、規(guī)范統(tǒng)一、全程監(jiān)控原則，確保服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)清晰、操作有據(jù)、權(quán)責(zé)明確。二、納稅申報及繳納流程（一）申報準(zhǔn)備環(huán)節(jié)納稅人辦理申報前，需通過電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳確認(rèn)基礎(chǔ)信息（如登記地址、聯(lián)系方式）、稅種認(rèn)定信息（如增值稅、企業(yè)所得稅征收方式）是否準(zhǔn)確。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)主動推送適用政策（如階段性減免稅、留抵退稅政策），并根據(jù)納稅人類型（一般納稅人、小規(guī)模納稅人等）開展差異化政策輔導(dǎo)，確保納稅人知悉申報要求。（二）申報辦理環(huán)節(jié)1.線上申報流程納稅人登錄電子稅務(wù)局，選擇“稅費(fèi)申報及繳納”模塊，根據(jù)提示選擇申報所屬期、對應(yīng)稅種（如增值稅、附加稅）。填寫申報表時，系統(tǒng)自動校驗數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系（如增值稅申報表“銷項稅額”與“進(jìn)項稅額”的勾稽關(guān)系），若數(shù)據(jù)異常，系統(tǒng)將彈出提示（如“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出金額與申報說明不符”），納稅人需核對業(yè)務(wù)真實(shí)性后調(diào)整數(shù)據(jù)。確認(rèn)申報數(shù)據(jù)無誤后，點(diǎn)擊“提交申報”，系統(tǒng)生成申報回執(zhí)。如需繳納稅款，納稅人可選擇三方協(xié)議扣款（需提前簽訂協(xié)議）、銀聯(lián)在線支付或二維碼掃碼支付，繳款成功后系統(tǒng)自動出具完稅證明。2.線下申報流程納稅人攜帶填寫完整的申報表（紙質(zhì)版）、財務(wù)會計報表（如需）等資料至辦稅服務(wù)廳，在導(dǎo)稅人員指引下取號等候。窗口工作人員接收資料后，核對數(shù)據(jù)完整性（如申報表簽章是否齊全、數(shù)據(jù)是否清晰可辨），通過核心征管系統(tǒng)錄入申報信息，同步校驗邏輯關(guān)系。審核通過后，納稅人可通過辦稅廳POS機(jī)、掃碼支付等方式完成繳款，窗口當(dāng)場出具完稅證明。（三）申報更正與作廢1.申報作廢適用情形：申報期內(nèi)，納稅人發(fā)現(xiàn)申報數(shù)據(jù)錯誤且未繳款的，可申請作廢申報。辦理流程：線上通過電子稅務(wù)局“申報作廢”模塊提交申請，系統(tǒng)自動校驗是否符合作廢條件（如未繳款、申報期內(nèi)）；線下需至辦稅服務(wù)廳提交《申報作廢申請表》及情況說明，窗口審核后作廢原申報。2.申報更正適用情形：申報期內(nèi)或申報期后，納稅人發(fā)現(xiàn)申報數(shù)據(jù)錯誤（如少報收入、多抵進(jìn)項），需調(diào)整申報數(shù)據(jù)。辦理流程：線上通過電子稅務(wù)局“申報更正”模塊填寫更正后數(shù)據(jù)，上傳情況說明（如錯誤原因、調(diào)整依據(jù)）；線下至辦稅服務(wù)廳提交更正后的申報表及說明材料。稅務(wù)機(jī)關(guān)審核無誤后，同步調(diào)整稅款（多退少補(bǔ)），并出具更正回執(zhí)。三、發(fā)票管理流程（一）發(fā)票領(lǐng)用1.首次領(lǐng)用發(fā)票辦理條件：納稅人已完成票種核定、稅控設(shè)備發(fā)行（如需），且法定代表人、財務(wù)負(fù)責(zé)人等人員信息已完成實(shí)名采集。所需資料：經(jīng)辦人身份證原件（實(shí)名認(rèn)證通過）、發(fā)票專用章印模（首次領(lǐng)用需提供）。辦理流程：線上：納稅人登錄電子稅務(wù)局，選擇“發(fā)票領(lǐng)用”模塊，填寫票種、數(shù)量、領(lǐng)用方式（郵寄或自?。?，上傳身份證、發(fā)票專用章照片。稅務(wù)機(jī)關(guān)1個工作日內(nèi)審核，審核通過后，納稅人可通過郵政快遞接收發(fā)票（郵費(fèi)自理），或至辦稅服務(wù)廳自助終端領(lǐng)取。線下：納稅人攜帶資料至辦稅服務(wù)廳，窗口核對資料后，當(dāng)場發(fā)放發(fā)票（符合條件的即時辦結(jié)）。2.日常發(fā)票領(lǐng)用驗舊要求：納稅人領(lǐng)用新發(fā)票前，需完成已開具發(fā)票的驗舊（通過稅控系統(tǒng)上傳開票數(shù)據(jù)，或攜帶紙質(zhì)發(fā)票存根聯(lián)至辦稅廳驗舊）。辦理流程：線上：通過電子稅務(wù)局或稅控系統(tǒng)提交領(lǐng)用申請，選擇票種、數(shù)量，系統(tǒng)自動核驗驗舊信息，審核通過后可郵寄或自取。線下：攜帶稅控設(shè)備（或身份證）至辦稅廳，通過自助終端或窗口領(lǐng)取發(fā)票，無需重復(fù)提交資料。（二）發(fā)票代開1.代開條件自然人或未領(lǐng)用發(fā)票的納稅人發(fā)生臨時經(jīng)營業(yè)務(wù)（如提供勞務(wù)、銷售貨物），需開具發(fā)票時，可申請代開增值稅普通發(fā)票或?qū)Ｓ冒l(fā)票（符合代開專票條件的）。2.辦理流程線上：納稅人登錄電子稅務(wù)局，填寫《代開增值稅發(fā)票繳納稅款申報單》，錄入業(yè)務(wù)信息（如合同金額、服務(wù)內(nèi)容），系統(tǒng)自動計算應(yīng)納稅款（如增值稅、附加稅、個人所得稅）。納稅人通過銀聯(lián)或二維碼繳納稅款后，選擇發(fā)票郵寄或辦稅廳自取。線下：納稅人攜帶身份證、業(yè)務(wù)合同（或付款憑證）至辦稅廳，填寫申報單，窗口審核業(yè)務(wù)真實(shí)性（如合同金額與開票金額是否一致），征收稅款后當(dāng)場代開發(fā)票。（三）發(fā)票驗舊與繳銷1.發(fā)票驗舊納稅人開具完發(fā)票后，需通過稅控系統(tǒng)上傳開票數(shù)據(jù)（電子驗舊），或攜帶紙質(zhì)發(fā)票存根聯(lián)至辦稅廳（手工驗舊）。稅務(wù)機(jī)關(guān)核驗發(fā)票開具信息（如金額、稅額、作廢發(fā)票份數(shù)），確認(rèn)無誤后完成驗舊。2.發(fā)票繳銷適用情形：納稅人注銷稅務(wù)登記、票種調(diào)整（如減少票種、降低開票限額），或發(fā)票改版/換版時，需繳銷未使用的空白發(fā)票。辦理流程：納稅人攜帶空白發(fā)票、《發(fā)票繳銷登記表》至辦稅廳，窗口核對發(fā)票數(shù)量、號碼與系統(tǒng)信息一致后，當(dāng)場剪角繳銷，并出具《發(fā)票繳銷回執(zhí)》。四、稅收優(yōu)惠辦理流程（一）優(yōu)惠資格認(rèn)定（如需）1.適用情形部分稅收優(yōu)惠需納稅人先取得資格認(rèn)定（如高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠、軟件企業(yè)增值稅即征即退）。2.辦理流程納稅人通過電子稅務(wù)局或辦稅廳提交申請，上傳證明材料（如研發(fā)費(fèi)用支出憑證、軟件著作權(quán)證書）。稅務(wù)機(jī)關(guān)審核要點(diǎn)包括：政策適用條件（如高新技術(shù)企業(yè)需滿足研發(fā)投入占比、人員資質(zhì)要求）、材料真實(shí)性（如憑證是否合法有效）。審核時限原則上為15個工作日（復(fù)雜事項可延長至30日），審核通過后出具《資格認(rèn)定通知書》。（二）優(yōu)惠申報享受1.申報享受類優(yōu)惠納稅人在申報環(huán)節(jié)直接填寫優(yōu)惠信息（如小微企業(yè)所得稅減免、增值稅留抵退稅），無需單獨(dú)備案，但需留存?zhèn)洳橘Y料（如減免依據(jù)文件、合同、費(fèi)用憑證）。稅務(wù)機(jī)關(guān)事后通過“雙隨機(jī)、一公開”方式核查資料真實(shí)性。2.備案類優(yōu)惠部分優(yōu)惠需納稅人先備案后享受（如資源綜合利用增值稅即征即退）。納稅人通過電子稅務(wù)局提交《稅收優(yōu)惠備案表》及相關(guān)資料（如資源綜合利用產(chǎn)品檢測報告），稅務(wù)機(jī)關(guān)即時辦結(jié)備案，出具《備案回執(zhí)》。五、涉稅咨詢與輔導(dǎo)服務(wù)（一）咨詢服務(wù)1.服務(wù)渠道____納稅繳費(fèi)服務(wù)熱線：提供7×24小時智能咨詢（常見問題即時答復(fù)）、工作日人工坐席服務(wù)（復(fù)雜問題轉(zhuǎn)辦至屬地稅務(wù)機(jī)關(guān)，24小時內(nèi)反饋）。辦稅服務(wù)廳咨詢臺：導(dǎo)稅人員提供現(xiàn)場咨詢，對納稅人提交的資料進(jìn)行“一次性告知”（如資料不全需列明補(bǔ)正清單）。電子稅務(wù)局智能咨詢：通過AI機(jī)器人解答政策咨詢、流程指引，支持關(guān)鍵詞檢索。微信公眾號/官網(wǎng)：發(fā)布政策解讀、操作指南，設(shè)置“在線咨詢”入口。2.服務(wù)規(guī)范嚴(yán)格落實(shí)首問責(zé)任制：首位受理咨詢的稅務(wù)人員需全程負(fù)責(zé)，無法當(dāng)場答復(fù)的，需記錄咨詢問題、納稅人聯(lián)系方式，轉(zhuǎn)辦至業(yè)務(wù)部門并跟蹤反饋（反饋時限不超過2個工作日）。答復(fù)內(nèi)容需依據(jù)最新政策文件，確保準(zhǔn)確無誤，咨詢臺賬需長期留存?zhèn)洳椤＃ǘ┘{稅輔導(dǎo)1.分類輔導(dǎo)新辦納稅人培訓(xùn)：針對首次辦稅的納稅人，開展“線上+線下”培訓(xùn)，內(nèi)容包括電子稅務(wù)局操作、申報流程、發(fā)票管理等，培訓(xùn)后提供“一對一”答疑。重點(diǎn)企業(yè)個性化輔導(dǎo)：對大企業(yè)、集團(tuán)企業(yè)，結(jié)合其行業(yè)特點(diǎn)（如金融、房地產(chǎn)），提供稅收政策定制化解讀、風(fēng)險防控建議。優(yōu)惠政策專項輔導(dǎo)：針對階段性優(yōu)惠（如留抵退稅、研發(fā)費(fèi)用加計扣除），通過直播、錄播、上門輔導(dǎo)等方式，確保納稅人“應(yīng)享盡享”。2.輔導(dǎo)方式線下：定期舉辦“納稅人學(xué)堂”，邀請行業(yè)專家、稅務(wù)骨干授課，提供現(xiàn)場咨詢。線上：通過“釘釘”“騰訊會議”開展直播培訓(xùn)，錄制操作視頻上傳至電子稅務(wù)局供納稅人點(diǎn)播。上門輔導(dǎo)：對重點(diǎn)企業(yè)、特殊困難企業(yè)，經(jīng)納稅人申請或稅務(wù)機(jī)關(guān)評估需求后，組織業(yè)務(wù)骨干上門輔導(dǎo)（需提前溝通輔導(dǎo)內(nèi)容、時間）。六、投訴舉報與權(quán)益維護(hù)（一）投訴受理1.投訴范圍納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)服務(wù)態(tài)度（如推諉、刁難）、辦稅流程（如資料重復(fù)提交、超時辦理）、政策執(zhí)行（如優(yōu)惠落實(shí)不到位）等方面有異議的，可發(fā)起投訴。2.受理渠道____熱線、辦稅服務(wù)廳“投訴窗口”、稅務(wù)機(jī)關(guān)官網(wǎng)“投訴入口”。3.處理流程受理登記：稅務(wù)機(jī)關(guān)1個工作日內(nèi)登記投訴信息，告知投訴人受理情況（實(shí)名投訴需反饋受理編號）。調(diào)查核實(shí)：5個工作日內(nèi)開展調(diào)查（復(fù)雜事項可延長至10個工作日），通過電話回訪、資料核查、現(xiàn)場走訪等方式核實(shí)情況。反饋結(jié)果：調(diào)查結(jié)束后2個工作日內(nèi)，將處理結(jié)果告知投訴人（如責(zé)令整改、追究責(zé)任、政策解釋等）。（二）舉報處理1.舉報范圍納稅人發(fā)現(xiàn)稅收違法行為（如偷稅、虛開發(fā)票、騙取出口退稅），可實(shí)名或匿名舉報。2.處理流程受理：稅務(wù)機(jī)關(guān)對舉報信息進(jìn)行登記，實(shí)名舉報需告知受理情況（7個工作日內(nèi)）。核查：30日內(nèi)開展核查（復(fù)雜事項可延長至60日），涉及跨區(qū)域的可聯(lián)合核查。反饋與獎勵：實(shí)名舉報需反饋處理結(jié)果（如“舉報屬實(shí)，已追繳稅款”）；對符合獎勵條件的舉報人，按規(guī)定給予獎金（獎勵金額不超過追繳稅款的10%）。（三）權(quán)益維護(hù)1.行政復(fù)議與訴訟指引納稅人對稅務(wù)處理決定不服的，可通過行政復(fù)議（向同級政府或上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請）或行政訴訟（向人民法院提起）維護(hù)權(quán)益。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在辦稅廳、官網(wǎng)公示復(fù)議、訴訟的渠道、流程，并提供咨詢輔導(dǎo)（如告知需提交的材料、時效要求）。2.納稅信用修復(fù)適用情形：納稅人因非主觀故意的失信行為（如逾期申報、欠稅）被納入失信名單，且已糾正失信行為、履行相關(guān)義務(wù)的，可申請信用修復(fù)。辦理流程：納稅人通過電子稅務(wù)局提交《納稅信用修復(fù)申請表》及證明材料（如完稅憑證、情況說明），稅務(wù)機(jī)關(guān)15個工作日內(nèi)審核，符合條件的修復(fù)納稅信用等級，并向社會公示。七、服務(wù)保障與監(jiān)督機(jī)制（一）人員培訓(xùn)各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)每季度開展納稅服務(wù)培訓(xùn)，內(nèi)容包括：最新稅收政策（如組合式稅費(fèi)支持政策、留抵退稅細(xì)則）；服務(wù)規(guī)范（如首問責(zé)任制、一次性告知制度）；系統(tǒng)操作（如電子稅務(wù)局升級功能、稅控系統(tǒng)維護(hù)）。培訓(xùn)后通過“理論考試+實(shí)操考核”檢驗效果，考核結(jié)果與績效考核、崗位晉升掛鉤。（二）系統(tǒng)保障電子稅務(wù)局、稅控系統(tǒng)需建立7×24小時運(yùn)維機(jī)制：系統(tǒng)故障響應(yīng)時間≤2小時，重大故障（如大面積無法申報、繳款）需啟動應(yīng)急預(yù)案，48小時內(nèi)修復(fù)；定期開展系統(tǒng)壓力測試，優(yōu)化申報、開票等高頻業(yè)務(wù)的響應(yīng)速度（目標(biāo)：單筆業(yè)務(wù)處理時間≤3秒）。（三）監(jiān)督考核1.服務(wù)評價辦稅服務(wù)廳設(shè)置“好差評”評價器，納稅人可對窗口服務(wù)即時評價；線上服務(wù)（如____、電子稅務(wù)局）設(shè)置評價入口，評價結(jié)果按“周統(tǒng)計、月通報”，與個人績效、單位評優(yōu)掛鉤。2.內(nèi)部督查定期開展“流程