實(shí)訓(xùn)流程記賬憑證

記賬憑證的填寫

收款憑證的填制

實(shí)訓(xùn)程序一、記賬憑證

（一）概念記賬憑證俗稱傳票，是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以為確定會(huì)計(jì)分錄后所填制的會(huì)計(jì)憑證，它是登記賬簿的直接依據(jù)。記賬憑證與原始憑證不同點(diǎn)：第一，記賬憑證是企業(yè)內(nèi)部填寫的，并作為登記賬簿的直接依據(jù)，它不能用來證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，不具備法律的證明效力。第二，記賬憑證上一定要列明如何對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行處理的會(huì)計(jì)分錄。

按內(nèi)容分，可以分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。

按憑證上填列的方式，可以分為單式憑證和復(fù)式憑證。

按用途可以分為專用記賬憑證和通用記賬憑證。（二）種類2025/11/33

二、記賬憑證的填寫（一）記賬憑證的基本內(nèi)容1、記賬憑證名稱和填制單位名稱；2、記賬憑證的日期；3、記賬憑證的編號(hào)；4、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要；5、會(huì)計(jì)科目（包括一級(jí)、二級(jí)和明細(xì)科目）的名稱和記賬方向；6、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的金額；7、記賬備注，即已登記賬簿的金額應(yīng)在“記賬”欄內(nèi)打“√”或簽章；8、所附原始憑證的張數(shù)；9、填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、財(cái)務(wù)主管人員（收款憑證和付款憑證還應(yīng)增加出納人員）等簽章?；拘畔⒎咒浺馗缮读?？備注明確責(zé)任2025/11/3

二、記賬憑證的填寫（二）記賬憑證填制的基本要求1、審核無誤在對(duì)原始憑證審核無誤的基礎(chǔ)上填制記賬憑證。2、內(nèi)容完整記賬憑證應(yīng)該包括的內(nèi)容都要具備。

3、分類正確根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，正確區(qū)分不同類型的原始憑證，正確應(yīng)用會(huì)計(jì)科目。在此基礎(chǔ)上，記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制或者根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制。但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。4、連續(xù)編號(hào)記賬憑證應(yīng)當(dāng)連續(xù)編號(hào)。有利分清會(huì)計(jì)事項(xiàng)處理的先后順序，便于記賬憑證與會(huì)計(jì)賬簿之間的核對(duì)，確保記賬憑證的完整。2025/11/3

二、記賬憑證的填寫（三）記賬憑證填制的具體要求1、除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤，

記賬憑證必須附有原始憑證并注明所附原始憑證的張數(shù)。2、一張?jiān)紤{證所列的支出需要由兩個(gè)以上的單位負(fù)擔(dān)時(shí)，應(yīng)當(dāng)由保存該原始憑證的單位開給其他應(yīng)負(fù)擔(dān)單位原始憑證分割單。原始憑證分割單必須具有原始憑證的基本內(nèi)容，包括憑證的名稱、填制憑證的日期、填制憑證單位的名稱或填制人的姓名、經(jīng)辦人員的簽名或蓋章、接受憑證單位的名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)、金額和費(fèi)用的分擔(dān)情況等。3、填制記賬憑證時(shí)如果發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。已經(jīng)登記入賬的記賬憑證在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤的，可以用紅字注銷法進(jìn)行更正。如果會(huì)計(jì)科目應(yīng)用沒有錯(cuò)誤，只是金額錯(cuò)誤的情況下，也可以將正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字的差額，另編一張調(diào)整記賬憑證。發(fā)現(xiàn)以前年度的記賬憑證有錯(cuò)誤時(shí)，應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證。2025/11/3

二、記賬憑證的填寫（三）記賬憑證填制的具體要求4、記賬憑證填制完成經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)數(shù)上的空行處劃線注銷。5、實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，對(duì)于機(jī)制記賬憑證應(yīng)當(dāng)符合記賬憑證的一般要求，打印出來的機(jī)制記賬憑證要加蓋制單人員、審核人員、記賬人員及會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管）印章或簽字，以加強(qiáng)審核，明確責(zé)任。6、正確編制會(huì)計(jì)分錄并保證借貸平衡。7、摘要應(yīng)與原始憑證內(nèi)容一致，能正確反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容，表述簡(jiǎn)短精練。8、只涉及現(xiàn)金和銀行存款之間收入或付出的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)以付款業(yè)務(wù)為主，只填制付款憑證，不填制收款憑證，以免重復(fù)。2025/11/3三、收款憑證的填制收款憑證是根據(jù)有關(guān)庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)的原始憑證填制的記賬憑證。收款憑證是登記庫(kù)存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬及有關(guān)明細(xì)分類賬和總分類賬等賬簿的依據(jù)。2025/11/3三、收款憑證的填制2025/11/39

三、收款憑證的填制（一）收款憑證的左上方“借方”應(yīng)填寫“庫(kù)存現(xiàn)金”或“銀行存款”科目。（二）正上方“年、月、日”應(yīng)按記賬憑證的填制日期填寫。（三）右上方“字第

號(hào)”是記賬憑證的編號(hào)，應(yīng)按月以自然數(shù)順序編制，注意不要錯(cuò)號(hào)、重號(hào)、漏號(hào)。（四）“摘要”欄填寫經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，要求簡(jiǎn)明扼要。（五）“貸方總賬科目、細(xì)目”欄，應(yīng)填寫與“借方科目”（庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款）相對(duì)應(yīng)的貸方一級(jí)科目及其所屬的明細(xì)科目名稱。（六）在“金額”欄相對(duì)應(yīng)的行次填寫與貸方一級(jí)科目及其所屬的明細(xì)科目的金額。（七）“合計(jì)”行金額表示借方科目“庫(kù)存現(xiàn)金”或“銀行存款”的總金額，金額計(jì)算要求準(zhǔn)確無誤，合計(jì)金額前要加小寫人民幣符號(hào)￥。（八）“√”（或“過賬”）欄填寫已記入有關(guān)的總分類賬及其所屬明細(xì)分類賬、“庫(kù)存現(xiàn)金（或銀行存款）日記賬”的頁(yè)碼，或用“√”表示已經(jīng)入賬（過賬完畢）。（九）“附件”填寫該編號(hào)記賬憑證所依據(jù)的原始憑證的張數(shù)，以備核查。（十）有關(guān)經(jīng)辦人員要在表格下方相應(yīng)項(xiàng)目簽章，以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。涉及庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款的收款和付款業(yè)務(wù)的憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或者蓋章。

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四、實(shí)訓(xùn)程序（一）學(xué)生根據(jù)所給資料，按照收款憑證的填制要求,進(jìn)行收款憑證的填制（二）學(xué)生熟悉收款憑證的審核要求收款憑證填制后，必須經(jīng)過審核無誤后，才能據(jù)以登記帳簿。收款憑證審核的主要要求如下：

1、是否附有原始憑證，所附原始憑證是否齊全，收款憑證的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是否與所附的原始憑證的內(nèi)容相符等。

2、收款憑證中載明的業(yè)務(wù)內(nèi)容是否真實(shí)、合法，貸方科目是否正確。

3、收款憑證