會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)1/13記賬實(shí)操-蝦類水產(chǎn)養(yǎng)殖場(chǎng)的賬務(wù)處理分錄一、養(yǎng)殖場(chǎng)設(shè)立及初始投資1.收到股東貨幣資金投資借：銀行存款貸：實(shí)收資本-股東A（具體金額）實(shí)收資本-股東B（具體金額）……（按投資協(xié)議分配）2.股東以養(yǎng)殖場(chǎng)地使用權(quán)投資（評(píng)估價(jià)600萬(wàn)元）借：無(wú)形資產(chǎn)-土地使用權(quán)6000000貸：實(shí)收資本-股東姓名60000003.股東以養(yǎng)殖設(shè)備投資（評(píng)估價(jià)150萬(wàn)元）借：固定資產(chǎn)-養(yǎng)殖設(shè)備1500000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）195000貸：實(shí)收資本-股東姓名16950004.收到農(nóng)業(yè)投資機(jī)構(gòu)注資（溢價(jià)部分計(jì)入資本公積，總投資500萬(wàn)元，其中實(shí)收資本400萬(wàn)元）借：銀行存款5000000貸：實(shí)收資本-投資機(jī)構(gòu)4000000資本公積-資本溢價(jià)10000005.向銀行申請(qǐng)水產(chǎn)養(yǎng)殖專項(xiàng)貸款（期限5年，金額300萬(wàn)元）借：銀行存款3000000貸：長(zhǎng)期借款-XX銀行（養(yǎng)殖貸款）30000006.支付養(yǎng)殖場(chǎng)注冊(cè)及養(yǎng)殖許可證辦理費(fèi)借：管理費(fèi)用-開辦費(fèi)120000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）7200貸：銀行存款127200二、養(yǎng)殖場(chǎng)地建設(shè)7.蝦池開挖及改造工程（金額200萬(wàn)元）借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用-蝦池建設(shè)2000000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）120000貸：銀行存款21200008.養(yǎng)殖用水處理系統(tǒng)建設(shè)（金額80萬(wàn)元）借：固定資產(chǎn)-水處理設(shè)備800000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）48000貸：銀行存款8480009.蝦池增氧設(shè)備安裝（金額30萬(wàn)元）借：固定資產(chǎn)-增氧設(shè)備300000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）18000貸：銀行存款31800010.養(yǎng)殖區(qū)電路改造（金額20萬(wàn)元）借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用-電路改造200000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）12000貸：銀行存款21200011.每月攤銷蝦池建設(shè)費(fèi)用（按10年攤銷）月攤銷額=2000000÷(10×12)=16666.67元借：生產(chǎn)成本-攤銷費(fèi)16666.67貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用-蝦池建設(shè)16666.6712.每月攤銷電路改造費(fèi)用（按5年攤銷）月攤銷額=200000÷(5×12)=3333.33元借：生產(chǎn)成本-攤銷費(fèi)3333.33貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用-電路改造3333.3313.購(gòu)買養(yǎng)殖用船（金額15萬(wàn)元）借：固定資產(chǎn)-養(yǎng)殖船150000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）19500貸：銀行存款16950014.建設(shè)蝦類暫養(yǎng)棚（金額25萬(wàn)元）借：固定資產(chǎn)-暫養(yǎng)棚250000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）15000貸：銀行存款265000三、蝦苗投放及養(yǎng)殖15.購(gòu)買優(yōu)質(zhì)蝦苗（南美白對(duì)蝦，金額50萬(wàn)元）借：消耗性生物資產(chǎn)-蝦苗500000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）65000貸：銀行存款56500016.投放蝦苗到養(yǎng)殖池借：生產(chǎn)成本-蝦苗成本500000貸：消耗性生物資產(chǎn)-蝦苗50000017.購(gòu)買蝦用飼料（顆粒飼料，金額80萬(wàn)元）借：原材料-蝦飼料800000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）104000貸：銀行存款90400018.領(lǐng)用蝦飼料投喂借：生產(chǎn)成本-飼料成本600000貸：原材料-蝦飼料60000019.購(gòu)買水產(chǎn)養(yǎng)殖用藥（消毒劑、水質(zhì)調(diào)節(jié)劑等，金額10萬(wàn)元）借：原材料-養(yǎng)殖用藥100000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13000貸：銀行存款11300020.領(lǐng)用養(yǎng)殖用藥借：生產(chǎn)成本-藥品成本80000貸：原材料-養(yǎng)殖用藥8000021.計(jì)提養(yǎng)殖工人工資（當(dāng)月總額3萬(wàn)元）借：生產(chǎn)成本-人工成本30000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資3000022.支付養(yǎng)殖水電費(fèi)（當(dāng)月金額2萬(wàn)元）借：生產(chǎn)成本-水電費(fèi)20000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2600貸：銀行存款2260023.增氧設(shè)備計(jì)提折舊（原值30萬(wàn)元，年限5年）月折舊額=300000×(1-5%)÷(5×12)=4750元借：生產(chǎn)成本-折舊費(fèi)4750貸：累計(jì)折舊-增氧設(shè)備475024.水處理設(shè)備計(jì)提折舊（原值80萬(wàn)元，年限8年）月折舊額=800000×(1-5%)÷(8×12)=7916.67元借：生產(chǎn)成本-折舊費(fèi)7916.67貸：累計(jì)折舊-水處理設(shè)備7916.6725.支付水質(zhì)檢測(cè)費(fèi)（月度3000元）借：生產(chǎn)成本-檢測(cè)費(fèi)3000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）180貸：銀行存款318026.養(yǎng)殖池清淤費(fèi)用（季度1.5萬(wàn)元）借：生產(chǎn)成本-清淤費(fèi)15000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）900貸：銀行存款1590027.購(gòu)買增氧機(jī)配件（維修用，金額5000元）借：原材料-設(shè)備配件5000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）650貸：銀行存款565028.領(lǐng)用配件維修增氧設(shè)備借：生產(chǎn)成本-維修費(fèi)5000貸：原材料-設(shè)備配件500029.支付養(yǎng)殖技術(shù)指導(dǎo)費(fèi)（外部專家，金額2萬(wàn)元）借：生產(chǎn)成本-技術(shù)服務(wù)費(fèi)20000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1200貸：銀行存款2120030.養(yǎng)殖用水抽取費(fèi)用（月度1.2萬(wàn)元）借：生產(chǎn)成本-水費(fèi)12000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1560貸：銀行存款13560四、蝦類捕撈及銷售31.支付捕撈人工費(fèi)（單次5萬(wàn)元）借：生產(chǎn)成本-捕撈費(fèi)50000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資5000032.蝦類捕撈上岸入庫(kù)（總成本80萬(wàn)元）借：庫(kù)存商品-鮮活蝦類800000貸：生產(chǎn)成本-各項(xiàng)成本匯總80000033.銷售鮮活蝦給批發(fā)市場(chǎng)（售價(jià)100萬(wàn)元，款已收）借：銀行存款1130000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-蝦類銷售1000000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13000034.結(jié)轉(zhuǎn)蝦類銷售成本（成本70萬(wàn)元）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-蝦類成本700000貸：庫(kù)存商品-鮮活蝦類70000035.銷售冷凍蝦給食品加工廠（賒銷，金額80萬(wàn)元）借：應(yīng)收賬款-XX食品廠904000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-冷凍蝦銷售800000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）10400036.收到食品加工廠貨款借：銀行存款904000貸：應(yīng)收賬款-XX食品廠90400037.銷售蝦類產(chǎn)品給超市（精品包裝，售價(jià)30萬(wàn)元）借：銀行存款339000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-精品蝦銷售300000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3900038.結(jié)轉(zhuǎn)精品蝦銷售成本（成本20萬(wàn)元）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-蝦類成本200000貸：庫(kù)存商品-鮮活蝦類20000039.客戶預(yù)付蝦類采購(gòu)定金（金額10萬(wàn)元）借：銀行存款100000貸：合同負(fù)債-預(yù)收蝦款10000040.向預(yù)付定金客戶發(fā)貨（售價(jià)40萬(wàn)元）借：合同負(fù)債-預(yù)收蝦款100000銀行存款352000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-蝦類銷售400000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）5200041.蝦類出口銷售（免稅，售價(jià)15萬(wàn)美元，匯率6.9）借：銀行存款1035000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-出口銷售103500042.銷售蝦類加工品（蝦干、蝦仁等，售價(jià)25萬(wàn)元）借：銀行存款282500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-加工品銷售250000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3250043.結(jié)轉(zhuǎn)加工品銷售成本（成本18萬(wàn)元）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-加工品成本180000貸：庫(kù)存商品-蝦加工品18000044.蝦類產(chǎn)品抽檢費(fèi)用（質(zhì)量檢測(cè)，金額8000元）借：銷售費(fèi)用-檢測(cè)費(fèi)8000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）480貸：銀行存款848045.蝦類運(yùn)輸費(fèi)用（銷售配送，金額3萬(wàn)元）借：銷售費(fèi)用-運(yùn)輸費(fèi)30000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2700貸：銀行存款3270046.鮮活蝦損耗處理（自然損耗，成本2萬(wàn)元）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-損耗成本20000貸：庫(kù)存商品-鮮活蝦類2000047.銷售蝦類副產(chǎn)品（蝦殼等，金額1萬(wàn)元）借：銀行存款11300貸：其他業(yè)務(wù)收入-副產(chǎn)品銷售10000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）130048.客戶退貨（質(zhì)量問(wèn)題，退款5萬(wàn)元）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-蝦類銷售50000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6500貸：銀行存款56500借：庫(kù)存商品-鮮活蝦類35000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-蝦類成本35000五、加工及冷藏49.購(gòu)買蝦類加工設(shè)備（剝殼機(jī)、冷凍機(jī)等，金額30萬(wàn)元）借：固定資產(chǎn)-加工設(shè)備300000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）39000貸：銀行存款33900050.加工設(shè)備計(jì)提折舊（年限5年，殘值率5%）月折舊額=300000×(1-5%)÷(5×12)=4750元借：生產(chǎn)成本-加工折舊4750貸：累計(jì)折舊-加工設(shè)備475051.支付加工工人工資（當(dāng)月2萬(wàn)元）借：生產(chǎn)成本-加工人工20000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資2000052.購(gòu)買加工用包裝材料（保鮮盒、真空袋等，金額5萬(wàn)元）借：原材料-包裝材料50000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6500貸：銀行存款5650053.領(lǐng)用包裝材料借：生產(chǎn)成本-包裝成本30000貸：原材料-包裝材料3000054.蝦類冷凍冷藏電費(fèi)（月度1.5萬(wàn)元）借：生產(chǎn)成本-冷藏費(fèi)15000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1950貸：銀行存款1695055.支付冷庫(kù)維護(hù)費(fèi)（月度8000元）借：生產(chǎn)成本-冷庫(kù)維護(hù)8000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1040貸：銀行存款904056.蝦類加工完成入庫(kù)（成本25萬(wàn)元）借：庫(kù)存商品-蝦加工品250000貸：生產(chǎn)成本-加工成本25000057.購(gòu)買制冷劑（冷庫(kù)用，金額2萬(wàn)元）借：原材料-制冷劑20000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2600貸：銀行存款2260058.領(lǐng)用制冷劑用于冷庫(kù)借：生產(chǎn)成本-冷藏費(fèi)20000貸：原材料-制冷劑20000六、日常費(fèi)用核算59.計(jì)提管理人員工資（當(dāng)月總額4萬(wàn)元）借：管理費(fèi)用-工資40000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資4000060.計(jì)提銷售人員工資（當(dāng)月總額3萬(wàn)元）借：銷售費(fèi)用-工資30000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資3000061.發(fā)放員工工資（代扣社保、個(gè)稅）借：應(yīng)付職工薪酬-工資140000貸：銀行存款120000其他應(yīng)付款-社保（個(gè)人部分）12000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅800062.支付辦公室水電費(fèi)（月度8000元）借：管理費(fèi)用-水電費(fèi)8000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1040貸：銀行存款904063.支付辦公場(chǎng)所租金（月度1萬(wàn)元，支付半年）借：預(yù)付賬款-辦公租金60000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅