2025年審計學(xué)綜合考試試卷及答案一、單項選擇題1.下列關(guān)于審計獨立性的表述，錯誤的是（）A.審計機構(gòu)獨立于被審計單位之外B.審計人員在審計過程中保持獨立的精神狀態(tài)C.審計獨立性要求審計人員不能與被審計單位有任何經(jīng)濟利益關(guān)系D.審計獨立性是審計的本質(zhì)特征答案：C解析：審計獨立性要求審計人員在實質(zhì)上和形式上保持獨立，但并不是不能與被審計單位有任何經(jīng)濟利益關(guān)系，只要這種經(jīng)濟利益關(guān)系不影響審計人員的獨立性判斷即可。所以選項C表述錯誤。2.注冊會計師執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)獲取的下列審計證據(jù)中，可靠性最強的是（）A.購貨發(fā)票B.銷貨發(fā)票C.采購訂貨單副本D.應(yīng)收賬款函證回函答案：D解析：應(yīng)收賬款函證回函是由被審計單位以外的第三方直接寄給注冊會計師的，未經(jīng)被審計單位之手，其可靠性最強。購貨發(fā)票和銷貨發(fā)票雖然也是外部證據(jù)，但經(jīng)過了被審計單位的流轉(zhuǎn)，可能存在被篡改的風(fēng)險。采購訂貨單副本屬于內(nèi)部證據(jù)，可靠性相對較低。所以選項D正確。3.下列各項中，不屬于審計業(yè)務(wù)約定書基本內(nèi)容的是（）A.審計范圍B.審計收費C.審計計劃D.違約責(zé)任答案：C解析：審計業(yè)務(wù)約定書的基本內(nèi)容包括審計范圍、審計收費、違約責(zé)任等。審計計劃是注冊會計師為了完成審計業(yè)務(wù)而制定的具體工作安排，不屬于審計業(yè)務(wù)約定書的基本內(nèi)容。所以選項C正確。4.下列審計程序中，屬于控制測試程序的是（）A.檢查應(yīng)收賬款明細(xì)賬的記錄是否完整B.計算存貨周轉(zhuǎn)率并與行業(yè)水平進(jìn)行比較C.觀察倉庫人員對存貨的盤點過程D.函證應(yīng)付賬款答案：C解析：控制測試是為了評價內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯報方面的運行有效性而實施的審計程序。觀察倉庫人員對存貨的盤點過程，是對存貨盤點內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進(jìn)行觀察，屬于控制測試程序。檢查應(yīng)收賬款明細(xì)賬的記錄是否完整和函證應(yīng)付賬款屬于實質(zhì)性程序；計算存貨周轉(zhuǎn)率并與行業(yè)水平進(jìn)行比較屬于分析程序。所以選項C正確。5.注冊會計師在對被審計單位的存貨進(jìn)行監(jiān)盤時，發(fā)現(xiàn)存貨盤點記錄與存貨實物存在差異，注冊會計師首先應(yīng)當(dāng)采取的措施是（）A.直接調(diào)整存貨盤點記錄B.要求被審計單位更正存貨盤點記錄C.進(jìn)一步查明原因，并根據(jù)不同情況進(jìn)行處理D.提請被審計單位重新盤點答案：C解析：當(dāng)發(fā)現(xiàn)存貨盤點記錄與存貨實物存在差異時，注冊會計師不能直接調(diào)整存貨盤點記錄或要求被審計單位更正存貨盤點記錄，也不應(yīng)立即提請被審計單位重新盤點，而應(yīng)進(jìn)一步查明原因，并根據(jù)不同情況進(jìn)行處理。所以選項C正確。6.下列關(guān)于審計報告日期的說法中，正確的是（）A.審計報告日期是指注冊會計師完成審計工作的日期B.審計報告日期是指審計報告的簽署日期C.審計報告日期不應(yīng)早于注冊會計師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，并在此基礎(chǔ)上對財務(wù)報表形成審計意見的日期D.審計報告日期可以晚于財務(wù)報表批準(zhǔn)報出日答案：C解析：審計報告日期不應(yīng)早于注冊會計師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，并在此基礎(chǔ)上對財務(wù)報表形成審計意見的日期。審計報告日期是指注冊會計師完成審計工作的日期這種說法不準(zhǔn)確，完成審計工作的日期不一定就是審計報告日期；審計報告日期通常與簽署日期一致，但不是指簽署日期；審計報告日期不能晚于財務(wù)報表批準(zhǔn)報出日。所以選項C正確。7.下列各項中，不屬于注冊會計師職業(yè)道德基本原則的是（）A.誠信B.保密C.專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注D.獨立性答案：D解析：注冊會計師職業(yè)道德基本原則包括誠信、獨立性、客觀和公正、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注、保密、良好職業(yè)行為。獨立性是注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的重要要求，但它是職業(yè)道德基本原則中的一部分，而不是單獨作為一項基本原則。所以選項D正確。8.下列關(guān)于審計重要性的表述，錯誤的是（）A.審計重要性是指財務(wù)報表中存在的錯報或漏報的嚴(yán)重程度B.審計重要性水平越高，審計風(fēng)險越低C.審計重要性水平的確定需要考慮被審計單位的具體情況D.審計重要性水平是一個絕對數(shù)答案：D解析：審計重要性水平不是一個絕對數(shù)，而是一個相對概念，它是根據(jù)被審計單位的具體情況和審計目標(biāo)來確定的。審計重要性是指財務(wù)報表中存在的錯報或漏報的嚴(yán)重程度，重要性水平越高，意味著注冊會計師可接受的錯報或漏報金額越大，審計風(fēng)險越低。所以選項D表述錯誤。9.下列審計證據(jù)中，屬于外部證據(jù)的是（）A.被審計單位的會計記錄B.被審計單位的內(nèi)部審計報告C.銀行對賬單D.被審計單位管理層的聲明書答案：C解析：外部證據(jù)是指由被審計單位以外的機構(gòu)或人士編制并提供的審計證據(jù)。銀行對賬單是由銀行提供的，屬于外部證據(jù)。被審計單位的會計記錄、內(nèi)部審計報告和管理層的聲明書都屬于內(nèi)部證據(jù)。所以選項C正確。10.注冊會計師在對被審計單位的固定資產(chǎn)進(jìn)行審計時，發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)的入賬價值存在問題，注冊會計師應(yīng)當(dāng)（）A.直接調(diào)整固定資產(chǎn)的入賬價值B.要求被審計單位調(diào)整固定資產(chǎn)的入賬價值C.發(fā)表保留意見或否定意見的審計報告D.進(jìn)一步查明原因，并根據(jù)不同情況進(jìn)行處理答案：D解析：當(dāng)發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)的入賬價值存在問題時，注冊會計師不能直接調(diào)整固定資產(chǎn)的入賬價值，也不應(yīng)立即要求被審計單位調(diào)整或發(fā)表保留意見或否定意見的審計報告，而應(yīng)進(jìn)一步查明原因，并根據(jù)不同情況進(jìn)行處理。所以選項D正確。二、多項選擇題1.審計的職能包括（）A.經(jīng)濟監(jiān)督B.經(jīng)濟評價C.經(jīng)濟鑒證D.經(jīng)濟管理E.經(jīng)濟調(diào)控答案：ABC解析：審計具有經(jīng)濟監(jiān)督、經(jīng)濟評價和經(jīng)濟鑒證三大職能。經(jīng)濟管理和經(jīng)濟調(diào)控不屬于審計的職能。所以選項ABC正確。2.下列各項中，屬于注冊會計師審計業(yè)務(wù)的有（）A.審查企業(yè)財務(wù)報表，出具審計報告B.驗證企業(yè)資本，出具驗資報告C.辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務(wù)，出具有關(guān)的報告D.承辦會計咨詢、會計服務(wù)業(yè)務(wù)E.代理納稅申報答案：ABC解析：注冊會計師的審計業(yè)務(wù)包括審查企業(yè)財務(wù)報表，出具審計報告；驗證企業(yè)資本，出具驗資報告；辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務(wù)，出具有關(guān)的報告等。承辦會計咨詢、會計服務(wù)業(yè)務(wù)和代理納稅申報屬于注冊會計師的非審計業(yè)務(wù)。所以選項ABC正確。3.下列審計程序中，屬于實質(zhì)性程序的有（）A.檢查固定資產(chǎn)的購置發(fā)票B.計算固定資產(chǎn)的折舊率并與上期進(jìn)行比較C.函證應(yīng)收賬款D.觀察被審計單位的內(nèi)部控制執(zhí)行情況E.重新計算存貨的成本答案：ABCE解析：實質(zhì)性程序是指用于發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯報的審計程序，包括對各類交易、賬戶余額和披露的細(xì)節(jié)測試以及實質(zhì)性分析程序。檢查固定資產(chǎn)的購置發(fā)票、函證應(yīng)收賬款和重新計算存貨的成本屬于細(xì)節(jié)測試；計算固定資產(chǎn)的折舊率并與上期進(jìn)行比較屬于實質(zhì)性分析程序。觀察被審計單位的內(nèi)部控制執(zhí)行情況屬于控制測試程序。所以選項ABCE正確。4.注冊會計師在確定審計證據(jù)的數(shù)量時，應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（）A.審計風(fēng)險B.審計證據(jù)的質(zhì)量C.被審計單位的規(guī)模和業(yè)務(wù)復(fù)雜程度D.注冊會計師的經(jīng)驗和專業(yè)能力E.審計重要性水平答案：ABCE解析：注冊會計師在確定審計證據(jù)的數(shù)量時，應(yīng)當(dāng)考慮審計風(fēng)險、審計證據(jù)的質(zhì)量、被審計單位的規(guī)模和業(yè)務(wù)復(fù)雜程度以及審計重要性水平等因素。注冊會計師的經(jīng)驗和專業(yè)能力會影響其獲取審計證據(jù)的效率和效果，但不是確定審計證據(jù)數(shù)量時應(yīng)考慮的因素。所以選項ABCE正確。5.下列關(guān)于審計報告的說法中，正確的有（）A.審計報告是注冊會計師對被審計單位財務(wù)報表發(fā)表審計意見的書面文件B.審計報告應(yīng)當(dāng)由注冊會計師簽名并蓋章C.審計報告應(yīng)當(dāng)加蓋會計師事務(wù)所的公章D.審計報告應(yīng)當(dāng)在審計工作完成后盡快出具E.審計報告的意見類型包括無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見答案：ABCDE解析：審計報告是注冊會計師對被審計單位財務(wù)報表發(fā)表審計意見的書面文件，應(yīng)當(dāng)由注冊會計師簽名并蓋章，加蓋會計師事務(wù)所的公章。審計報告應(yīng)當(dāng)在審計工作完成后盡快出具，其意見類型包括無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見。所以選項ABCDE正確。6.下列各項中，屬于內(nèi)部控制要素的有（）A.控制環(huán)境B.風(fēng)險評估過程C.信息系統(tǒng)與溝通D.控制活動E.對控制的監(jiān)督答案：ABCDE解析：內(nèi)部控制要素包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估過程、信息系統(tǒng)與溝通、控制活動和對控制的監(jiān)督。所以選項ABCDE正確。7.注冊會計師在對被審計單位的貨幣資金進(jìn)行審計時，應(yīng)當(dāng)關(guān)注的事項有（）A.貨幣資金的存在性B.貨幣資金的完整性C.貨幣資金的所有權(quán)D.貨幣資金的計價和分?jǐn)侲.貨幣資金的披露是否恰當(dāng)答案：ABCDE解析：注冊會計師在對被審計單位的貨幣資金進(jìn)行審計時，應(yīng)當(dāng)關(guān)注貨幣資金的存在性、完整性、所有權(quán)、計價和分?jǐn)傄约芭妒欠袂‘?dāng)?shù)仁马?。所以選項ABCDE正確。8.下列關(guān)于審計抽樣的說法中，正確的有（）A.審計抽樣是指注冊會計師對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項目實施審計程序，使所有抽樣單元都有被選取的機會B.審計抽樣可以分為統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣C.統(tǒng)計抽樣能夠客觀地計量抽樣風(fēng)險，并通過調(diào)整樣本規(guī)模精確地控制風(fēng)險D.非統(tǒng)計抽樣不能有效設(shè)計樣本和評價樣本結(jié)果E.無論使用統(tǒng)計抽樣還是非統(tǒng)計抽樣，都要求注冊會計師在設(shè)計、實施和評價樣本時運用職業(yè)判斷答案：ABCE解析：審計抽樣是指注冊會計師對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項目實施審計程序，使所有抽樣單元都有被選取的機會。審計抽樣可以分為統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣，統(tǒng)計抽樣能夠客觀地計量抽樣風(fēng)險，并通過調(diào)整樣本規(guī)模精確地控制風(fēng)險。非統(tǒng)計抽樣也可以有效設(shè)計樣本和評價樣本結(jié)果，只是不能像統(tǒng)計抽樣那樣客觀地計量抽樣風(fēng)險。無論使用統(tǒng)計抽樣還是非統(tǒng)計抽樣，都要求注冊會計師在設(shè)計、實施和評價樣本時運用職業(yè)判斷。所以選項ABCE正確。9.下列各項中，屬于注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范中對獨立性要求的有（）A.注冊會計師不得與被審計單位存在經(jīng)濟利益關(guān)系B.注冊會計師不得擔(dān)任被審計單位的獨立董事C.注冊會計師不得向被審計單位提供非審計服務(wù)D.注冊會計師不得在被審計單位擁有直接或間接的經(jīng)濟利益E.注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)保持實質(zhì)上和形式上的獨立答案：BE解析：注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范中對獨立性的要求包括注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)保持實質(zhì)上和形式上的獨立，不得擔(dān)任被審計單位的獨立董事。并不是絕對不得與被審計單位存在經(jīng)濟利益關(guān)系，只要這種經(jīng)濟利益關(guān)系不影響?yīng)毩⑿约纯桑蛔詴嫀熆梢韵虮粚徲媶挝惶峁┓菍徲嫹?wù)，但需要考慮對獨立性的影響；也不是絕對不得在被審計單位擁有直接或間接的經(jīng)濟利益。所以選項BE正確。10.下列關(guān)于審計工作底稿的說法中，正確的有（）A.審計工作底稿是注冊會計師在審計過程中形成的審計工作記錄和獲取的資料B.審計工作底稿應(yīng)當(dāng)內(nèi)容完整、記錄清晰、結(jié)論明確C.審計工作底稿應(yīng)當(dāng)妥善保管，以備查閱D.審計工作底稿的所有權(quán)屬于注冊會計師個人E.審計工作底稿可以作為注冊會計師發(fā)表審計意見的依據(jù)答案：ABCE解析：審計工作底稿是注冊會計師在審計過程中形成的審計工作記錄和獲取的資料，應(yīng)當(dāng)內(nèi)容完整、記錄清晰、結(jié)論明確，并且要妥善保管，以備查閱。審計工作底稿的所有權(quán)屬于會計師事務(wù)所，而不是注冊會計師個人。審計工作底稿可以作為注冊會計師發(fā)表審計意見的依據(jù)。所以選項ABCE正確。三、判斷題1.審計的獨立性是審計的本質(zhì)特征，它要求審計人員在審計過程中保持獨立的精神狀態(tài)。（）答案：√解析：審計獨立性是審計的本質(zhì)特征，包括實質(zhì)上的獨立和形式上的獨立，要求審計人員在審計過程中保持獨立的精神狀態(tài)，不受被審計單位和其他利益相關(guān)者的影響。所以該說法正確。2.注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)遵守審計準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范。（）答案：√解析：注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，必須遵守審計準(zhǔn)則以確保審計工作的質(zhì)量和規(guī)范性，同時要遵守職業(yè)道德規(guī)范，保持獨立性、客觀性和公正性等。所以該說法正確。3.審計證據(jù)的可靠性越強，其證明力就越強。（）答案：√解析：審計證據(jù)的可靠性是指證據(jù)的可信程度，可靠性越強的審計證據(jù)，其證明力也就越強，越能支持注冊會計師的審計結(jié)論。所以該說法正確。4.控制測試是為了確定內(nèi)部控制是否存在重大缺陷而實施的審計程序。（）答案：×解析：控制測試是為了評價內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯報方面的運行有效性而實施的審計程序，而不是為了確定內(nèi)部控制是否存在重大缺陷。確定內(nèi)部控制是否存在重大缺陷通常是在了解內(nèi)部控制階段進(jìn)行的。所以該說法錯誤。5.注冊會計師在對被審計單位的存貨進(jìn)行監(jiān)盤時，應(yīng)當(dāng)親自對存貨進(jìn)行盤點。（）答案：×解析：注冊會計師在對被審計單位的存貨進(jìn)行監(jiān)盤時，主要是觀察被審計單位存貨的盤點過程，而不是親自對存貨進(jìn)行盤點。注冊會計師可以進(jìn)行適當(dāng)?shù)某椴楹捅O(jiān)督，以確保存貨盤點的準(zhǔn)確性和完整性。所以該說法錯誤。6.審計報告的意見類型包括無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見，其中無保留意見是最理想的審計意見類型。（）答案：√解析：無保留意見表示注冊會計師認(rèn)為被審計單位的財務(wù)報表在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制并實現(xiàn)公允反映，是最理想的審計意見類型。保留意見、否定意見和無法表示意見都表明財務(wù)報表可能存在不同程度的問題。所以該說法正確。7.審計重要性水平是一個固定不變的數(shù)值，在審計過程中不需要進(jìn)行調(diào)整。（）答案：×解析：審計重要性水平不是固定不變的數(shù)值，它是根據(jù)被審計單位的具體情況和審計目標(biāo)來確定的，并且在審計過程中，隨著審計工作的進(jìn)展和對被審計單位了解的深入，注冊會計師可能需要對重要性水平進(jìn)行調(diào)整。所以該說法錯誤。8.外部證據(jù)的可靠性一定高于內(nèi)部證據(jù)。（）答案：×解析：一般情況下，外部證據(jù)的可靠性相對較高，但并不是絕對的。有些內(nèi)部證據(jù)如果經(jīng)過了嚴(yán)格的內(nèi)部控制和驗證，其可靠性也可能很高。而且外部證據(jù)也可能存在被篡改或偽造的情況。所以不能簡單地認(rèn)為外部證據(jù)的可靠性一定高于內(nèi)部證據(jù)。所以該說法錯誤。9.注冊會計師在對被審計單位的固定資產(chǎn)進(jìn)行審計時，發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)的折舊方法存在問題，注冊會計師應(yīng)當(dāng)直接調(diào)整固定資產(chǎn)的折舊金額。（）答案：×解析：注冊會計師發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)的折舊方法存在問題時，不能直接調(diào)整固定資產(chǎn)的折舊金額，而應(yīng)要求被審計單位進(jìn)行調(diào)整，并對調(diào)整情況進(jìn)行檢查和驗證。注冊會計師的職責(zé)是對財務(wù)報表進(jìn)行審計，而不是直接對財務(wù)報表進(jìn)行調(diào)整。所以該說法錯誤。10.審計工作底稿是注冊會計師在審計過程中形成的審計工作記錄和獲取的資料，它是注冊會計師發(fā)表審計意見的唯一依據(jù)。（）答案：×解析：審計工作底稿是注冊會計師發(fā)表審計意見的重要依據(jù)，但不是唯一依據(jù)。注冊會計師還需要結(jié)合審計過程中的其他信息和職業(yè)判斷來發(fā)表審計意見。所以該說法錯誤。四、簡答題1.簡述審計的定義和特征。(1).審計的定義：審計是指由專職機構(gòu)和人員，依法對被審計單位的財政、財務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性進(jìn)行審查，評價經(jīng)濟責(zé)任，用以維護財經(jīng)法紀(jì)、改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益、促進(jìn)宏觀調(diào)控的獨立性經(jīng)濟監(jiān)督活動。(2).審計的特征：獨立性：審計的獨立性是審計的本質(zhì)特征，包括實質(zhì)上的獨立和形式上的獨立，要求審計機構(gòu)和審計人員獨立于被審計單位和其他利益相關(guān)者，保持客觀公正的態(tài)度。權(quán)威性：審計機構(gòu)和審計人員依法進(jìn)行審計，其審計結(jié)論具有權(quán)威性，被審計單位和其他有關(guān)方面應(yīng)當(dāng)予以尊重和執(zhí)行。公正性：審計人員在審計過程中應(yīng)當(dāng)遵循公正的原則，以事實為依據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩，客觀地評價被審計單位的經(jīng)濟活動。2.簡述審計證據(jù)的分類和特點。(1).審計證據(jù)按其外形特征可分為實物證據(jù)、書面證據(jù)、口頭證據(jù)和環(huán)境證據(jù)。實物證據(jù)：是指通過實際觀察或盤點所取得的、用以確定某些實物資產(chǎn)是否確實存在的證據(jù)。其特點是具有較強的可靠性和證明力，但只能證明實物資產(chǎn)的存在，不能證明其所有權(quán)和價值。書面證據(jù)：是指以書面文件形式存在的審計證據(jù)，包括會計記錄、合同、發(fā)票等。其特點是來源廣泛，數(shù)量較多，是審計證據(jù)的主要組成部分，但可靠性可能受到文件的真實性、完整性和有效性的影響?？陬^證據(jù)：是指被審計單位人員或其他有關(guān)人員對注冊會計師的詢問所作的口頭答復(fù)形成的審計證據(jù)。其特點是提供方便，但可靠性較低，需要其他證據(jù)進(jìn)行佐證。環(huán)境證據(jù)：是指對被審計單位產(chǎn)生影響的各種環(huán)境因素所形成的審計證據(jù)，包括內(nèi)部控制情況、管理狀況、行業(yè)狀況等。其特點是可以幫助注冊會計師了解被審計單位的整體情況，但不能直接證明具體的審計事項。(2).審計證據(jù)按其來源可分為內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)。內(nèi)部證據(jù)：是指由被審計單位內(nèi)部機構(gòu)或人員編制和提供的審計證據(jù)，如會計記錄、內(nèi)部審計報告等。其特點是獲取方便，但可靠性相對較低。外部證據(jù)：是指由被審計單位以外的機構(gòu)或人士編制并提供的審計證據(jù)，如銀行對賬單、購貨發(fā)票等。其特點是可靠性較高，但獲取成本可能較高。3.簡述內(nèi)部控制的要素和作用。(1).內(nèi)部控制的要素：控制環(huán)境：是指對企業(yè)內(nèi)部控制的建立和實施有重大影響的因素的統(tǒng)稱，包括治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等。風(fēng)險評估過程：是指企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險，合理確定風(fēng)險應(yīng)對策略的過程。信息系統(tǒng)與溝通：是指企業(yè)及時、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通的過程。控制活動：是指企業(yè)根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險控制在可承受度之內(nèi)的過程，包括不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護控制、預(yù)算控制、運營分析控制和績效考評控制等。對控制的監(jiān)督：是指企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，并及時加以改進(jìn)的過程。(2).內(nèi)部控制的作用：提高企業(yè)經(jīng)營管理效率：通過合理的內(nèi)部控制，可以優(yōu)化企業(yè)的業(yè)務(wù)流程，提高工作效率，降低成本。保證財務(wù)報告的可靠性：內(nèi)部控制可以確保企業(yè)的會計信息真實、準(zhǔn)確、完整，為財務(wù)報告的編制提供可靠的基礎(chǔ)。保護企業(yè)資產(chǎn)的安全完整：通過內(nèi)部控制措施，可以防止企業(yè)資產(chǎn)的被盜、濫用和損失，保護企業(yè)資產(chǎn)的安全完整。遵守法律法規(guī)和監(jiān)管要求：內(nèi)部控制可以幫助企業(yè)遵守國家法律法規(guī)和監(jiān)管要求，避免因違法違規(guī)行為而受到處罰。4.簡述審計報告的類型和適用情況。(1).無保留意見審計報告：當(dāng)注冊會計師認(rèn)為財務(wù)報表在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制并實現(xiàn)公允反映時，應(yīng)當(dāng)出具無保留意見的審計報告。(2).保留意見審計報告：當(dāng)存在下列情形之一時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見：在獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)后，注冊會計師認(rèn)為錯報單獨或匯總起來對財務(wù)報表影響重大，但不具有廣泛性。注冊會計師無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以作為形成審計意見的基礎(chǔ)，但認(rèn)為未發(fā)現(xiàn)的錯報（如存在）對財務(wù)報表可能產(chǎn)生的影響重大，但不具有廣泛性。(3).否定意見審計報告：當(dāng)注冊會計師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)后，認(rèn)為錯報單獨或匯總起來對財務(wù)報表的影響重大且具有廣泛性時，應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見。(4).無法表示意見審計報告：如果無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以作為形成審計意見的基礎(chǔ)，但認(rèn)為未發(fā)現(xiàn)的錯報（如存在）對財務(wù)報表可能產(chǎn)生的影響重大且具有廣泛性，注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表無法表示意見。5.簡述注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的主要內(nèi)容。(1).誠信：注冊會計師應(yīng)當(dāng)在所有的職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系中保持正直和誠實，秉公處事、實事求是。(2).獨立性：注冊會計師執(zhí)行審計和審閱業(yè)務(wù)以及其他鑒證業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)從實質(zhì)上和形式上保持獨立性，不得因任何利害關(guān)系影響其客觀性。(3).客觀和公正：注冊會計師應(yīng)當(dāng)公正處事、實事求是，不得由于偏見、利益沖突或他人的不當(dāng)影響而損害自己的職業(yè)判斷。(4).專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注：注冊會計師應(yīng)當(dāng)具有專業(yè)知識、技能或經(jīng)驗，能夠勝任承接的工作，并保持應(yīng)有的關(guān)注，遵守職業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范的要求。(5).保密：注冊會計師應(yīng)當(dāng)對在職業(yè)活動中獲知的涉密信息予以保密，不得有下列行為：未經(jīng)客戶授權(quán)或法律法規(guī)允許，向會計師事務(wù)所以外的第三方披露其所獲知的涉密信息；利用所獲知的涉密信息為自己或第三方謀取利益。(6).良好職業(yè)行為：注冊會計師應(yīng)當(dāng)遵守相關(guān)法律法規(guī)，避免發(fā)生任何損害職業(yè)聲譽的行為，在向公眾傳遞信息以及推介自己和工作時，應(yīng)當(dāng)客觀、真實、得體，不得損害職業(yè)形象。五、論述題1.論述審計重要性在審計過程中的應(yīng)用。(1).審計計劃階段對重要性的評估：確定財務(wù)報表整體的重要性：注冊會計師通常先選擇一個恰當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)，再選用適當(dāng)?shù)陌俜直瘸艘栽摶鶞?zhǔn)，從而得出財務(wù)報表整體的重要性。常見的基準(zhǔn)包括總資產(chǎn)、凈資產(chǎn)、營業(yè)收入、凈利潤等。例如，對于以營利為目的的企業(yè)，注冊會計師可能選擇經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤作為基準(zhǔn)；對于非營利組織，可能選擇費用總額或總收入作為基準(zhǔn)。確定特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平：根據(jù)被審計單位的具體情況，某些特定類別交易、賬戶余額或披露可能存在較高的錯報風(fēng)險，注冊會計師需要為這些項目確定一個較低的重要性水平，以確保對這些項目進(jìn)行更詳細(xì)的審計。例如，對于關(guān)聯(lián)方交易、重大或有事項等，可能需要單獨確定重要性水平。確定實際執(zhí)行的重要性：實際執(zhí)行的重要性是指注冊會計師確定的低于財務(wù)報表整體重要性的一個或多個金額，旨在將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯報的匯總數(shù)超過財務(wù)報表整體重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退?。通常實際執(zhí)行的重要性為財務(wù)報表整體重要性的50%-75%。確定實際執(zhí)行的重要性有助于注冊會計師在審計過程中合理分配審計資源，提高審計效率。(2).審計實施階段對重要性的考慮：運用重要性水平確定審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍：重要性水平越低，注冊會計師需要獲取的審計證據(jù)就越多，審計程序的性質(zhì)可能更傾向于實質(zhì)性程序，時間安排可能更提前，范圍可能更廣泛。例如，對于重要性水平較低的賬戶余額，注冊會計師可能會增加函證的數(shù)量、擴大抽樣的規(guī)模等。對識別出的錯報進(jìn)行評價：在審計過程中，注冊會計師會識別出一些錯報。對于低于實際執(zhí)行重要性的錯報，注冊會計師可以考慮是否需要累積；對于超過實際執(zhí)行重要性的錯報，注冊會計師需要進(jìn)一步調(diào)查其性質(zhì)和影響，并考慮對審計意見的影響。同時，注冊會計師還需要考慮未更正錯報單獨或匯總起來是否可能超過財務(wù)報表整體的重要性。(3).審計完成階段對重要性的運用：評價未更正錯報的影響：在審計完成階段，注冊會計師需要匯總所有未更正錯報，并評價其對財務(wù)報表的影響。如果未更正錯報單獨或匯總起來超過了財務(wù)報表整體的重要性，注冊會計師需要考慮發(fā)表保留意見或否定意見；如果未更正錯報的影響不重大，注冊會計師可以發(fā)表無保留意見。考慮審計意見的類型：根據(jù)未更正錯報的影響和對財務(wù)報表整體的評價，注冊會計師確定最終的審計意見類型。重要性水平在這個過程中起著關(guān)鍵的作用，它是判斷財務(wù)報表是否存在重大錯報的重要標(biāo)準(zhǔn)。2.論述內(nèi)部控制與審計的關(guān)系。(1).內(nèi)部控制是審計的重要基礎(chǔ)：了解內(nèi)部控制有助于審計人員確定審計重點和范圍：審計人員在進(jìn)行審計時，首先需要了解被審計單位的內(nèi)部控制情況。通過對內(nèi)部控制的了解，審計人員可以識別出被審計單位可能存在的風(fēng)險領(lǐng)域，從而確定審計的重點和范圍。例如，如果被審計單位的銷售與收款內(nèi)部控制存在缺陷，審計人員可能會將銷售業(yè)務(wù)和應(yīng)收賬款作為審計的重點。內(nèi)部控制的有效性影響審計證據(jù)的收集和評價：有效的內(nèi)部控制可以提供可靠的審計證據(jù)。如果被審計單位的內(nèi)部控制健全有效，審計人員可以適當(dāng)減少實質(zhì)性程序的范圍，更多地依賴內(nèi)部控制測試的結(jié)果。相反，如果內(nèi)部控制存在重大缺陷，審計人員需要增加實質(zhì)性程序的范圍，以獲取足夠的審計證據(jù)。例如，在存貨審計中，如果被審計單位的存貨盤點內(nèi)部控制有效，審計人員可以通過觀察存貨盤點過程和抽查部分存貨來獲取審計證據(jù)；如果內(nèi)部控制無效，審計人員可能需要進(jìn)行全面的存貨盤點監(jiān)盤。(2).審計對內(nèi)部控制具有促進(jìn)和監(jiān)督作用：審計可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的缺陷和問題：在審計過程中，審計人員會對被審計單位的內(nèi)部控制進(jìn)行測試和評價，從而發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的缺陷和問題。審計人員可以通過審計報告等形式向被審計單位管理層提出改進(jìn)建議，促進(jìn)被審計單位完善內(nèi)部控制。例如，審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位的采購審批內(nèi)部控制存在漏洞，可能會建議被審計單位加強采購審批流程的管理。審計可以監(jiān)督內(nèi)部控制的執(zhí)行情況：審計人員不僅要發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的缺陷，還要監(jiān)督被審計單位對內(nèi)部控制缺陷的整改情況和內(nèi)部控制的執(zhí)行情況。通過后續(xù)審計等方式，審計人員可以確保被審計單位的內(nèi)部控制得到有效執(zhí)行，從而提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平和風(fēng)險防范能力。(3).內(nèi)部控制與審計相互依存、相互促進(jìn)：良好的內(nèi)部控制需要審計的監(jiān)督和評價：內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行需要不斷地進(jìn)行監(jiān)督和評價，以確保其有效性。審計作為一種獨立的監(jiān)督活動，可以對內(nèi)部控制進(jìn)行客觀、公正的評價，為內(nèi)部控制的改進(jìn)提供依據(jù)。有效的審計需要以健全的內(nèi)部控制為基礎(chǔ)：審計人員在進(jìn)行審計時，需要借助內(nèi)部控制來提高審計效率和質(zhì)量。健全的內(nèi)部控制可以減少審計風(fēng)險，使審計人員能夠更加準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)被審計單位的問題。同時，審計的結(jié)果也可以反饋到內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行中，促進(jìn)內(nèi)部控制的不斷完善。3.論述注冊會計師如何應(yīng)對審計風(fēng)險。(1).審計風(fēng)險的識別和評估：了解被審計單位及其環(huán)境：注冊會計師需要了解被審計單位的行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境、企業(yè)的性質(zhì)、企業(yè)的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險等。通過對這些方面的了解，注冊會計師可以識別出可能導(dǎo)致重大錯報的風(fēng)險因素。例如，在了解被審計單位所處的行業(yè)時，發(fā)現(xiàn)該行業(yè)競爭激烈，產(chǎn)品更新?lián)Q代快，那么被審計單位可能存在存貨積壓和減值的風(fēng)險。了解被審計單位的內(nèi)部控制：注冊會計師需要對被審計單位的內(nèi)部控制進(jìn)行了解和評價，確定內(nèi)部控制是否存在缺陷以及缺陷的嚴(yán)重程度。內(nèi)部控制的有效性直接影響到審計風(fēng)險的大小。如果內(nèi)部控制存在重大缺陷，那么被審計單位財務(wù)報表出現(xiàn)重大錯報的可能性就會增加。例如，在了解被審計單位的銷售與收款內(nèi)部控制時，發(fā)現(xiàn)銷售訂單的審批流程不嚴(yán)格，可能導(dǎo)致銷售收入的虛增，從而增加審計風(fēng)險。評估重大錯報風(fēng)險：在了解被審計單位及其環(huán)境和內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，注冊會計師需要評估財務(wù)報表層次和認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險。財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險通常與控制環(huán)境等因素相關(guān)，而認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險則與具體的交易、賬戶余額和披露相關(guān)。例如，在評估應(yīng)收賬款的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險時，考慮到被審計單位的客戶信用管理不善，可能存在