2025中國航空工業(yè)集團區(qū)域?qū)徲嬛行恼衅?0人筆試歷年參考題庫附帶答案詳解一、選擇題從給出的選項中選擇正確答案（共100題）1、在內(nèi)部控制五要素中，以下哪一項是確保企業(yè)目標(biāo)實現(xiàn)的基礎(chǔ)？A.控制活動B.風(fēng)險評估C.內(nèi)部環(huán)境D.信息與溝通【參考答案】C【解析】內(nèi)部環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，決定組織的基調(diào)，影響員工的控制意識。它包括治理結(jié)構(gòu)、權(quán)責(zé)分配、企業(yè)文化等，為其他四要素（風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督）提供支撐，確保內(nèi)控體系有效運行。2、審計人員在執(zhí)行財務(wù)報表審計時，最核心的目標(biāo)是？A.查找所有舞弊行為B.確保企業(yè)盈利C.提供合理保證財務(wù)報表無重大錯報D.優(yōu)化企業(yè)流程【參考答案】C【解析】財務(wù)報表審計的核心目標(biāo)是提供合理保證，確保報表在所有重大方面公允反映企業(yè)財務(wù)狀況。審計并非旨在發(fā)現(xiàn)所有舞弊或保證盈利，而是評估報表是否符合會計準(zhǔn)則，防范重大錯報風(fēng)險。3、以下哪項屬于實質(zhì)性審計程序？A.了解內(nèi)部控制流程B.進行穿行測試C.對應(yīng)收賬款實施函證D.評估控制設(shè)計有效性【參考答案】C【解析】實質(zhì)性程序用于直接檢測認(rèn)定層次的重大錯報，如函證、盤點、分析程序等。A、B、D屬于了解和測試內(nèi)部控制的程序，歸類為控制測試，而非實質(zhì)性程序。4、在風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬛?，審計風(fēng)險模型的正確表達式是？A.審計風(fēng)險=固有風(fēng)險×控制風(fēng)險B.審計風(fēng)險=檢查風(fēng)險+重大錯報風(fēng)險C.審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險D.審計風(fēng)險=固有風(fēng)險+檢查風(fēng)險【參考答案】C【解析】審計風(fēng)險模型為：審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險。重大錯報風(fēng)險由固有風(fēng)險和控制風(fēng)險組成，檢查風(fēng)險取決于審計程序的有效性。該模型指導(dǎo)審計資源的分配。5、下列哪項最能體現(xiàn)審計的獨立性原則？A.審計人員具備會計專業(yè)背景B.審計報告由多人復(fù)核C.審計人員不得參與被審計單位管理決策D.審計工作底稿保存完整【參考答案】C【解析】獨立性要求審計人員在形式和實質(zhì)上均不受被審計單位影響。不參與管理決策可避免利益沖突，保障審計判斷的客觀公正，是獨立性的核心體現(xiàn)。6、在審計抽樣中，若樣本結(jié)果表明總體可能存在重大錯報，審計人員應(yīng)？A.擴大樣本量或?qū)嵤┨娲绦駼.直接出具否定意見C.建議被審計單位調(diào)整報表D.終止審計業(yè)務(wù)【參考答案】A【解析】當(dāng)樣本顯示異常，審計人員應(yīng)通過擴大樣本或執(zhí)行替代程序進一步取證，以評估是否構(gòu)成重大錯報。不能僅憑初步結(jié)果下結(jié)論或終止審計。7、下列哪項屬于財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險？A.應(yīng)收賬款計價不準(zhǔn)確B.存貨盤點程序不規(guī)范C.管理層凌駕于控制之上D.固定資產(chǎn)折舊方法錯誤【參考答案】C【解析】財務(wù)報表層次風(fēng)險影響廣泛，如管理層舞弊、治理結(jié)構(gòu)失效等。C項“管理層凌駕”屬于此類；其余選項為具體賬戶認(rèn)定層次的風(fēng)險。8、審計工作底稿的歸檔期限一般為？A.審計報告日后30天內(nèi)B.資產(chǎn)負(fù)債表日后60天內(nèi)C.審計報告日后60天內(nèi)D.財務(wù)報表批準(zhǔn)日后90天內(nèi)【參考答案】C【解析】根據(jù)審計準(zhǔn)則，審計工作底稿應(yīng)在審計報告日后60天內(nèi)完成歸檔。該期限有助于確保底稿的完整性與及時性，便于后續(xù)檢查與復(fù)核。9、在執(zhí)行分析程序時，以下哪種方法最合適用于識別異常波動？A.重新計算B.重新執(zhí)行C.趨勢分析D.觀察【參考答案】C【解析】趨勢分析通過比較歷史數(shù)據(jù)與當(dāng)前數(shù)據(jù)，識別收入、成本等項目的異常波動，是分析程序的核心方法。重新計算和重新執(zhí)行屬于細(xì)節(jié)測試，觀察為現(xiàn)場驗證手段。10、下列哪項不屬于內(nèi)部審計的職能？A.評估內(nèi)部控制有效性B.提供咨詢建議C.出具獨立審計意見D.監(jiān)督風(fēng)險管理流程【參考答案】C【解析】內(nèi)部審計為企業(yè)管理層服務(wù)，職能包括評價控制、風(fēng)險監(jiān)督和提供建議。出具獨立審計意見是外部審計的職責(zé)，內(nèi)部審計不具備對外鑒證職能。11、審計證據(jù)的充分性主要取決于？A.證據(jù)來源的可靠性B.證據(jù)的種類C.證據(jù)的數(shù)量與質(zhì)量D.取證成本【參考答案】C【解析】充分性指證據(jù)數(shù)量足以支持結(jié)論，適當(dāng)性包括相關(guān)性與可靠性。充分性與適當(dāng)性共同決定證據(jù)質(zhì)量，數(shù)量不足或質(zhì)量低均影響審計判斷。12、當(dāng)發(fā)現(xiàn)舞弊跡象時，審計人員首先應(yīng)？A.向媒體披露B.立即終止審計C.與管理層和治理層溝通D.增加審計費用【參考答案】C【解析】發(fā)現(xiàn)舞弊跡象時，應(yīng)首先與適當(dāng)層級的管理層和治理層溝通，評估其影響。若涉及高層舞弊，應(yīng)升級至更高層級或外部監(jiān)管機構(gòu)，但不得擅自對外披露。13、下列哪項最能體現(xiàn)審計的客觀性原則？A.審計人員應(yīng)具備專業(yè)資格B.審計結(jié)論應(yīng)基于充分證據(jù)C.審計團隊定期輪換D.審計報告公開發(fā)布【參考答案】B【解析】客觀性要求審計人員以事實為依據(jù)，公正無偏。結(jié)論基于充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，是實現(xiàn)客觀性的關(guān)鍵，避免主觀臆斷或受外部影響。14、在審計計劃階段，了解被審計單位及其環(huán)境的主要目的是？A.確定審計收費B.識別和評估重大錯報風(fēng)險C.選擇審計團隊成員D.制定審計報告格式【參考答案】B【解析】了解被審計單位行業(yè)、經(jīng)營、財務(wù)及內(nèi)控情況，有助于識別潛在錯報領(lǐng)域，評估重大錯報風(fēng)險，從而設(shè)計有效的審計程序。15、下列哪項屬于審計證據(jù)的外部證據(jù)？A.企業(yè)內(nèi)部編制的工資表B.審計人員編制的分析表格C.銀行對賬單D.倉庫入庫記錄【參考答案】C【解析】外部證據(jù)由獨立第三方提供，如銀行對賬單、往來函證等，可靠性高于內(nèi)部證據(jù)。A、B、D均為內(nèi)部生成，可靠性相對較低。16、審計人員對固定資產(chǎn)實施監(jiān)盤，主要驗證的認(rèn)定是？A.完整性B.計價與分?jǐn)侰.存在D.權(quán)利與義務(wù)【參考答案】C【解析】監(jiān)盤程序主要用于驗證資產(chǎn)是否真實存在。對固定資產(chǎn)盤點可確認(rèn)其物理存在性，支持“存在”認(rèn)定；權(quán)利與義務(wù)需通過產(chǎn)權(quán)文件驗證。17、以下哪項是控制測試的主要目的？A.確定賬戶余額是否正確B.驗證內(nèi)控是否有效運行C.發(fā)現(xiàn)舞弊行為D.評估企業(yè)盈利能力【參考答案】B【解析】控制測試旨在評估內(nèi)部控制的設(shè)計與運行有效性，判斷其能否防止或發(fā)現(xiàn)重大錯報，從而決定實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間與范圍。18、審計報告中強調(diào)事項段的作用是？A.改變審計意見類型B.提請報表使用者關(guān)注重大事項C.表明審計范圍受限D(zhuǎn).替代保留意見【參考答案】B【解析】強調(diào)事項段用于提醒使用者關(guān)注已在報表中披露的重大事項（如持續(xù)經(jīng)營重大不確定性），不影響審計意見類型，僅起強調(diào)作用。19、下列哪種情況最可能導(dǎo)致審計范圍受限？A.被審計單位提供完整憑證B.審計人員時間緊張C.無法獲取充分外部證據(jù)D.企業(yè)更換會計政策【參考答案】C【解析】審計范圍受限通常因無法獲取必要審計證據(jù)，如無法函證、無法盤點或被限制接觸資料。C項直接影響證據(jù)獲取，可能導(dǎo)致保留或無法表示意見。20、在審計職業(yè)道德中，下列哪項屬于“保密”原則的要求？A.不接受客戶禮品B.不在同行中討論客戶信息C.保持專業(yè)勝任能力D.公平收費【參考答案】B【解析】保密原則要求審計人員對執(zhí)業(yè)中獲知的客戶信息保密，非經(jīng)授權(quán)不得泄露，包括不在非正式場合討論客戶情況，防止信息外泄風(fēng)險。21、下列關(guān)于內(nèi)部控制五要素的表述中，正確的是：A.控制環(huán)境是基礎(chǔ)，風(fēng)險評估是核心，控制活動是手段，信息與溝通是保障，監(jiān)督是持續(xù)改進機制B.控制環(huán)境是手段，風(fēng)險評估是基礎(chǔ)，控制活動是核心，信息與溝通是保障，監(jiān)督是前提C.控制環(huán)境是保障，風(fēng)險評估是手段，控制活動是基礎(chǔ)，信息與溝通是核心，監(jiān)督是輔助D.控制環(huán)境是核心，風(fēng)險評估是保障，控制活動是基礎(chǔ)，信息與溝通是手段，監(jiān)督是補充【參考答案】A【解析】內(nèi)部控制五要素按照COSO框架，依次為控制環(huán)境（基礎(chǔ)）、風(fēng)險評估（識別與分析風(fēng)險的核心環(huán)節(jié)）、控制活動（執(zhí)行控制措施的手段）、信息與溝通（信息傳遞的保障）、監(jiān)督（持續(xù)監(jiān)控與改進機制）。A項表述準(zhǔn)確，其他選項要素定位錯誤。22、在審計過程中，審計師通過檢查記賬憑證后附的原始單據(jù)，主要驗證的是：A.完整性認(rèn)定B.發(fā)生認(rèn)定C.計價與分?jǐn)傉J(rèn)定D.權(quán)利與義務(wù)認(rèn)定【參考答案】B【解析】檢查記賬憑證后附原始單據(jù)，是為了確認(rèn)所記錄的務(wù)是否真實發(fā)生，防止虛增收入或支出，屬于“發(fā)生”認(rèn)定的審計目標(biāo)。完整性認(rèn)定關(guān)注應(yīng)記錄的交易是否遺漏，計價認(rèn)定關(guān)注金額準(zhǔn)確性，權(quán)利與義務(wù)認(rèn)定關(guān)注資產(chǎn)歸屬。故選B。23、下列哪項最能體現(xiàn)內(nèi)部審計的獨立性原則？A.內(nèi)部審計部門向財務(wù)總監(jiān)報告工作B.內(nèi)部審計人員不得參與被審計單位的業(yè)務(wù)操作C.內(nèi)部審計人員可由被審計部門推薦人選D.內(nèi)部審計結(jié)果無需上報董事會【參考答案】B【解析】獨立性要求審計人員在組織和人員上保持客觀，不得參與被審計單位的實際業(yè)務(wù)，以避免利益沖突。向財務(wù)總監(jiān)報告削弱獨立性，應(yīng)向?qū)徲嬑瘑T會或董事會報告。推薦人選和不報結(jié)果均違反獨立性原則。故B正確。24、審計證據(jù)的可靠性最強的是：A.被審計單位內(nèi)部會議紀(jì)要B.審計人員親自盤點存貨獲取的記錄C.客戶口頭提供的說明D.財務(wù)經(jīng)理編制的調(diào)節(jié)表【參考答案】B【解析】審計證據(jù)可靠性按來源排序：外部獨立來源>內(nèi)部直接獲取>內(nèi)部間接獲取>口頭證據(jù)。審計人員親自盤點屬于直接、客觀、可驗證的證據(jù)，可靠性最高。會議紀(jì)要和調(diào)節(jié)表為內(nèi)部書面證據(jù)，可靠性次之，口頭證據(jù)最弱。故選B。25、在風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较?，審計工作的起點是：A.制定審計計劃B.了解被審計單位及其環(huán)境C.執(zhí)行控制測試D.實施實質(zhì)性程序【參考答案】B【解析】風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫃娬{(diào)以風(fēng)險評估為核心，審計流程始于了解被審計單位及其環(huán)境（包括內(nèi)部控制），以識別和評估重大錯報風(fēng)險。在此基礎(chǔ)上再制定計劃、測試控制、實施實質(zhì)性程序。因此，了解環(huán)境是起點，選B。26、下列哪項屬于審計抽樣中的非抽樣風(fēng)險？A.樣本量過小導(dǎo)致未發(fā)現(xiàn)重大錯報B.抽樣方法選擇不當(dāng)C.審計程序設(shè)計不當(dāng)導(dǎo)致未能發(fā)現(xiàn)錯報D.隨機抽樣中遺漏高風(fēng)險項目【參考答案】C【解析】非抽樣風(fēng)險是指與抽樣無關(guān)的審計風(fēng)險，主要由人為錯誤、程序不當(dāng)或判斷失誤引起。即使全面審查也可能發(fā)生。A、B、D均與樣本選擇或規(guī)模有關(guān)，屬于抽樣風(fēng)險。C項因程序設(shè)計問題導(dǎo)致錯報未被發(fā)現(xiàn)，屬于非抽樣風(fēng)險。故選C。27、審計報告中強調(diào)事項段的使用目的是：A.改變審計意見類型B.指出財務(wù)報表存在重大錯報C.提醒報表使用者關(guān)注已披露的重大事項D.表示審計范圍受限【參考答案】C【解析】強調(diào)事項段用于提醒財務(wù)報表使用者關(guān)注已在報表中恰當(dāng)披露、但對理解報表至關(guān)重要的事項（如持續(xù)經(jīng)營重大不確定性），不改變審計意見，也不表示錯報或范圍受限。故C正確，A、B、D表述錯誤。28、下列哪項最能體現(xiàn)審計的“重要性”原則？A.對所有賬戶進行100%審查B.僅關(guān)注金額大的交易C.根據(jù)錯報的性質(zhì)和金額判斷是否影響報表使用者決策D.忽略小額錯報，無論其性質(zhì)如何【參考答案】C【解析】重要性原則指錯報的規(guī)?；蛐再|(zhì)可能影響報表使用者經(jīng)濟決策。不僅看金額，還需考慮性質(zhì)（如舞弊、違規(guī)）。A浪費資源，B片面，D忽略性質(zhì)錯誤。C全面體現(xiàn)重要性判斷標(biāo)準(zhǔn)，正確。29、在執(zhí)行應(yīng)收賬款函證程序時，審計師應(yīng)優(yōu)先選擇：A.余額為零的客戶B.交易頻繁但余額小的客戶C.余額大或賬齡長的客戶D.關(guān)聯(lián)方客戶除外【參考答案】C【解析】函證應(yīng)重點關(guān)注高風(fēng)險項目。余額大或賬齡長的應(yīng)收賬款存在較高壞賬或錯報風(fēng)險，應(yīng)優(yōu)先函證。零余額或小額客戶風(fēng)險較低。關(guān)聯(lián)方更應(yīng)關(guān)注，不應(yīng)排除。故C最合理。30、下列哪項屬于管理層舞弊的“機會”因素？A.管理層面臨業(yè)績壓力B.公司治理結(jié)構(gòu)薄弱C.管理層有奢侈消費習(xí)慣D.企業(yè)文化容忍違規(guī)行為【參考答案】B【解析】舞弊三角理論包括動機（壓力）、機會、合理化。機會指內(nèi)部控制薄弱、監(jiān)督缺失等便于舞弊實施的條件。B項“治理結(jié)構(gòu)薄弱”屬于典型機會因素。A屬動機，C、D屬合理化或動機，故選B。31、內(nèi)部審計部門在組織中的適當(dāng)定位是：A.隸屬于財務(wù)部門B.隸屬于監(jiān)察部門C.直接向董事會或?qū)徲嬑瘑T會報告D.由總經(jīng)理全權(quán)領(lǐng)導(dǎo)【參考答案】C【解析】為確保獨立性和權(quán)威性，內(nèi)部審計應(yīng)具有組織獨立性，最佳實踐是向董事會下設(shè)的審計委員會報告，避免受管理層干預(yù)。隸屬于財務(wù)、監(jiān)察或由總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)均削弱獨立性。故C正確。32、審計工作底稿的歸檔期限為：A.審計報告日后30天內(nèi)B.資產(chǎn)負(fù)債表日后60天內(nèi)C.審計報告日后60天內(nèi)D.財務(wù)報表批準(zhǔn)報出日后90天內(nèi)【參考答案】C【解析】根據(jù)審計準(zhǔn)則，審計工作底稿應(yīng)在審計報告日后60天內(nèi)歸檔，形成最終審計檔案。該期限固定，不隨報表報出時間變化。故C正確，其他選項時間或基準(zhǔn)錯誤。33、下列哪項不屬于財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險？A.管理層凌駕于控制之上B.信息系統(tǒng)整體安全性不足C.收入確認(rèn)存在高估風(fēng)險D.公司持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性【參考答案】C【解析】財務(wù)報表層次風(fēng)險影響廣泛，如治理失效、持續(xù)經(jīng)營問題、信息系統(tǒng)整體缺陷。C項“收入確認(rèn)高估”屬于認(rèn)定層次風(fēng)險，影響特定賬戶。A、B、D均為全局性風(fēng)險。故C不屬于財務(wù)報表層次風(fēng)險。34、在審計中，“分析程序”主要適用于：A.僅在實質(zhì)性程序階段使用B.僅在控制測試中使用C.風(fēng)險評估、實質(zhì)性程序和總體復(fù)核階段D.僅在審計結(jié)束時使用【參考答案】C【解析】分析程序貫穿審計全過程：風(fēng)險評估階段用以識別異常波動；實質(zhì)性程序中可作為主要或輔助證據(jù)；總體復(fù)核階段驗證報表整體合理性。故C全面準(zhǔn)確，其他選項范圍過窄。35、下列哪項最能體現(xiàn)審計的職業(yè)懷疑態(tài)度？A.默認(rèn)管理層提供的解釋真實B.對異?，F(xiàn)象保持警覺并追查證據(jù)C.僅依賴內(nèi)部書面文件D.接受口頭解釋而不驗證【參考答案】B【解析】職業(yè)懷疑要求審計師客觀、質(zhì)疑，對異常情況保持警覺，不輕信管理層聲明，需獲取充分證據(jù)支持。A、C、D均體現(xiàn)輕信或證據(jù)不足，違背懷疑原則。B正確體現(xiàn)職業(yè)懷疑核心。36、審計報告日是指：A.財務(wù)報表批準(zhǔn)日B.審計外勤工作完成日C.審計報告簽發(fā)日D.審計報告提交給客戶日【參考答案】B【解析】審計報告日通常為注冊會計師完成審計外勤工作的日期，標(biāo)志著已獲取充分證據(jù)，對報表形成意見。該日不得早于管理層簽署報表日，也不等同于簽發(fā)或提交日。故B正確。37、下列哪項屬于內(nèi)部控制的“控制活動”要素？A.設(shè)立審計委員會B.員工職業(yè)道德培訓(xùn)C.采購審批流程D.定期進行風(fēng)險評估【參考答案】C【解析】控制活動指為應(yīng)對風(fēng)險而制定的政策和程序，如授權(quán)、審批、核對、職責(zé)分離等。C項“采購審批流程”是典型控制活動。A屬治理結(jié)構(gòu)（控制環(huán)境），B屬控制環(huán)境，D屬風(fēng)險評估。故選C。38、在審計中，若發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在重大缺陷，審計師應(yīng)：A.拒絕出具審計報告B.在審計報告中增加強調(diào)事項段C.出具保留意見審計報告D.在內(nèi)部控制審計報告中披露【參考答案】D【解析】若為財務(wù)報表審計，重大內(nèi)控缺陷應(yīng)在管理建議書中說明，但不影響審計意見，除非導(dǎo)致報表重大錯報。在獨立的內(nèi)部控制審計中，應(yīng)出具否定意見。D項最準(zhǔn)確，其他選項適用條件不明確。39、下列哪項最能提高審計效率？A.對所有項目進行詳細(xì)審查B.采用審計抽樣技術(shù)C.減少與管理層溝通D.延長審計周期【參考答案】B【解析】審計抽樣可在控制風(fēng)險前提下減少工作量，提高效率。A浪費資源，C削弱了解，D不現(xiàn)實。抽樣是現(xiàn)代審計基礎(chǔ)方法，兼顧效果與效率。故B正確。40、審計追蹤（AuditTrail）的主要作用是：A.提高系統(tǒng)運行速度B.記錄系統(tǒng)操作日志以供審查C.自動糾正數(shù)據(jù)錯誤D.降低員工工作量【參考答案】B【解析】審計追蹤是信息系統(tǒng)中記錄用戶操作（如登錄、修改、刪除）的日志功能，用于追溯責(zé)任、發(fā)現(xiàn)異常、支持審計證據(jù)獲取。不涉及性能優(yōu)化或自動糾錯。B項準(zhǔn)確描述其審計價值，故正確。41、下列哪項是審計工作中的“獨立性”原則的核心要求？A.審計人員需具備專業(yè)勝任能力；B.審計人員不得參與被審計單位的經(jīng)營管理；C.審計報告必須公開披露；D.審計項目必須由兩人以上共同完成?！緟⒖即鸢浮緽【解析】獨立性是審計工作的基石，要求審計人員在形式和實質(zhì)上均保持獨立，避免利益沖突。選項B體現(xiàn)了審計人員不得與被審計單位存在利益關(guān)聯(lián)，防止影響判斷，是獨立性原則的核心體現(xiàn)。其他選項雖與審計質(zhì)量相關(guān)，但不構(gòu)成獨立性的本質(zhì)要求。42、在財務(wù)審計中，下列哪項屬于“實質(zhì)性程序”？A.了解內(nèi)部控制流程；B.測試控制運行的有效性；C.對銀行存款余額進行函證；D.編制審計計劃?！緟⒖即鸢浮緾【解析】實質(zhì)性程序旨在直接發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯報，包括細(xì)節(jié)測試與實質(zhì)性分析程序。函證銀行存款余額是典型的細(xì)節(jié)測試，屬于實質(zhì)性程序。A、B屬于控制測試，D屬于審計計劃階段工作，均非實質(zhì)性程序。43、下列哪項最能體現(xiàn)內(nèi)部審計的“增值性”功能？A.發(fā)現(xiàn)并報告舞弊行為；B.評估企業(yè)風(fēng)險管理的有效性；C.對財務(wù)報表發(fā)表審計意見；D.代替管理層執(zhí)行決策?！緟⒖即鸢浮緽【解析】內(nèi)部審計不僅監(jiān)督合規(guī)，更通過評估和改進風(fēng)險管理、內(nèi)部控制和治理過程為企業(yè)創(chuàng)造價值。B項體現(xiàn)了其咨詢與改善功能，是增值性的核心。A為監(jiān)督職能，C為外部審計職責(zé)，D違背獨立性原則。44、審計證據(jù)的充分性主要取決于以下哪項？A.證據(jù)的來源是否權(quán)威；B.證據(jù)的種類是否多樣；C.審計風(fēng)險的高低；D.審計人員的經(jīng)驗水平?！緟⒖即鸢浮緾【解析】證據(jù)的充分性指數(shù)量足夠，其多少與審計風(fēng)險成正比：風(fēng)險越高，所需證據(jù)越多。來源權(quán)威性影響適當(dāng)性，種類多樣可增強證明力，但充分性核心由風(fēng)險水平?jīng)Q定。45、下列哪項屬于審計抽樣中的“非抽樣風(fēng)險”？A.樣本量過小導(dǎo)致結(jié)論偏差；B.使用了不恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?；C.總體未被正確定義；D.隨機抽樣方法選擇錯誤?！緟⒖即鸢浮緽【解析】非抽樣風(fēng)險源于人為錯誤或程序不當(dāng)，與抽樣方法無關(guān)。B項因程序錯誤導(dǎo)致風(fēng)險，屬于非抽樣風(fēng)險。A、C、D均與抽樣過程直接相關(guān)，屬抽樣風(fēng)險范疇。46、在審計計劃階段，初步業(yè)務(wù)活動的主要目的是？A.收集審計證據(jù)；B.確定重要性水平；C.評估是否接受或保持客戶關(guān)系；D.執(zhí)行實質(zhì)性測試?！緟⒖即鸢浮緾【解析】初步業(yè)務(wù)活動在審計開始前進行，核心是確認(rèn)審計獨立性、專業(yè)勝任能力及客戶誠信度，決定是否承接業(yè)務(wù)。A、B、D均為審計實施階段工作。47、下列哪項最能說明“重要性”在審計中的作用？A.決定審計收費金額；B.影響審計意見類型；C.用于判斷錯報是否影響財務(wù)報表使用者決策；D.確定審計報告的發(fā)布對象。【參考答案】C【解析】重要性是審計判斷的基準(zhǔn)，指錯報的規(guī)?；蛐再|(zhì)可能影響使用者經(jīng)濟決策。它直接影響審計范圍和證據(jù)收集，是判斷是否發(fā)表非無保留意見的關(guān)鍵依據(jù)。48、內(nèi)部控制五要素中，哪項是其他要素的基礎(chǔ)？A.控制活動；B.信息與溝通；C.內(nèi)部環(huán)境；D.監(jiān)控活動?！緟⒖即鸢浮緾【解析】內(nèi)部環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，包括治理結(jié)構(gòu)、權(quán)責(zé)分配、企業(yè)文化等，決定組織的控制意識，影響其他四要素的設(shè)計與執(zhí)行效果。49、下列哪項屬于審計報告中的“關(guān)鍵審計事項”？A.審計費用說明；B.注冊會計師簽名；C.注冊會計師認(rèn)為對本期財務(wù)報表審計最為重要的事項；D.被審計單位營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件?！緟⒖即鸢浮緾【解析】關(guān)鍵審計事項是注冊會計師根據(jù)職業(yè)判斷，認(rèn)為對本期審計最為重要的事項，需在報告中單獨段落披露，以提高報告信息含量和透明度。50、審計人員在實地觀察固定資產(chǎn)時，最關(guān)注的是資產(chǎn)的？A.所有權(quán)歸屬；B.折舊年限；C.存在性；D.計價準(zhǔn)確性?！緟⒖即鸢浮緾【解析】觀察程序主要用于驗證資產(chǎn)是否真實存在。雖無法直接確認(rèn)所有權(quán)或計價，但可通過盤點核實存在性，是實質(zhì)性程序的重要環(huán)節(jié)。51、下列哪項屬于舞弊的“機會”因素？A.管理層面臨業(yè)績壓力；B.公司文化容忍違規(guī)行為；C.會計系統(tǒng)存在漏洞；D.員工生活奢靡超出收入水平?！緟⒖即鸢浮緾【解析】舞弊三要素包括動機、機會和借口。機會指實施舞弊而不被發(fā)現(xiàn)的條件，如內(nèi)控薄弱、系統(tǒng)漏洞等。C項符合。A為動機，D為個人壓力，B為借口。52、在審計中，“職業(yè)懷疑”要求審計人員？A.默認(rèn)管理層提供的信息真實；B.對所有證據(jù)持質(zhì)疑態(tài)度；C.僅依賴書面證據(jù)；D.避免與被審計單位溝通?！緟⒖即鸢浮緽【解析】職業(yè)懷疑要求審計人員保持警覺，對可能舞弊的跡象敏感，不輕信管理層聲明，對證據(jù)的真實性和充分性持續(xù)評估。A違背懷疑精神，C、D過于絕對。53、下列哪項是內(nèi)部審計與外部審計的主要區(qū)別？A.內(nèi)部審計必須由注冊會計師執(zhí)行；B.外部審計側(cè)重于組織內(nèi)部運營改進；C.內(nèi)部審計服務(wù)于管理層和治理層；D.外部審計每年必須進行一次?！緟⒖即鸢浮緾【解析】內(nèi)部審計由組織內(nèi)部設(shè)立，主要為管理層和董事會提供咨詢服務(wù)，提升治理效率；外部審計由獨立機構(gòu)執(zhí)行，對財務(wù)報表發(fā)表意見，服務(wù)于外部使用者。54、審計工作底稿的歸檔期限為？A.審計報告日后60天內(nèi)；B.資產(chǎn)負(fù)債表日后90天內(nèi)；C.審計報告公布日；D.財務(wù)報表批準(zhǔn)日?！緟⒖即鸢浮緼【解析】根據(jù)審計準(zhǔn)則，審計工作底稿應(yīng)在審計報告日后60天內(nèi)完成歸檔，形成最終審計檔案，以確保記錄完整性和可追溯性。55、下列哪項最能體現(xiàn)“風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫛钡暮诵乃枷?？A.對所有賬戶進行同等程度的測試；B.根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果分配審計資源；C.優(yōu)先審計收入項目；D.僅關(guān)注高金額賬戶。【參考答案】B【解析】風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫃娬{(diào)通過識別和評估重大錯報風(fēng)險，確定審計重點，合理配置資源，提高審計效率和效果。B項準(zhǔn)確體現(xiàn)該理念。56、審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位未及時記錄應(yīng)付賬款，這主要影響財務(wù)報表的哪項認(rèn)定？A.存在；B.完整性；C.計價與分?jǐn)?；D.權(quán)利和義務(wù)?！緟⒖即鸢浮緽【解析】未記錄應(yīng)付賬款屬于應(yīng)記未記，導(dǎo)致負(fù)債低估，違反完整性認(rèn)定。存在認(rèn)定針對已記錄項目是否真實，計價關(guān)注金額準(zhǔn)確性，權(quán)利和義務(wù)關(guān)注資產(chǎn)歸屬。57、在執(zhí)行應(yīng)收賬款函證時，若未收到回函，審計人員應(yīng)首先？A.發(fā)表保留意見；B.實施替代程序；C.直接調(diào)整賬面金額；D.終止審計?！緟⒖即鸢浮緽【解析】未收到回函不等于存在錯報，應(yīng)執(zhí)行替代程序（如檢查發(fā)貨單、收款記錄）獲取證據(jù)。只有在證據(jù)不足時才考慮發(fā)表非無保留意見。58、下列哪項屬于審計質(zhì)量控制的“項目層面”措施？A.招聘高素質(zhì)審計人員；B.建立事務(wù)所培訓(xùn)體系；C.項目負(fù)責(zé)人復(fù)核工作底稿；D.制定職業(yè)道德規(guī)范?！緟⒖即鸢浮緾【解析】項目層面質(zhì)量控制包括項目組內(nèi)部復(fù)核、咨詢、監(jiān)督等，確保具體審計項目符合標(biāo)準(zhǔn)。C項屬于項目負(fù)責(zé)人監(jiān)督職責(zé)。A、B、D為事務(wù)所層面控制。59、審計人員評估控制有效性時，通常采用的方法是？A.分析性復(fù)核；B.穿行測試；C.存貨監(jiān)盤；D.函證?！緟⒖即鸢浮緽【解析】穿行測試是通過追蹤交易在財務(wù)報告系統(tǒng)中的處理過程，驗證控制設(shè)計是否合理、是否執(zhí)行。A、C、D多用于實質(zhì)性程序。60、下列哪項不屬于審計報告的基本要素？A.標(biāo)題；B.管理層責(zé)任段；C.審計收費明細(xì)；D.注冊會計師責(zé)任段?！緟⒖即鸢浮緾【解析】審計報告基本要素包括標(biāo)題、收件人、引言段、管理層責(zé)任段、注冊會計師責(zé)任段、審計意見段、簽字蓋章、報告日期等。審計收費不在報告中披露。61、在財務(wù)審計中，下列哪項最能體現(xiàn)審計的獨立性原則？A．審計人員由被審計單位直接任命B．審計人員與被審計單位存在經(jīng)濟利益關(guān)系C．審計人員客觀公正地開展審計工作D．審計報告由被審計單位負(fù)責(zé)人審核后發(fā)布【參考答案】C【解析】審計獨立性要求審計人員在形式和實質(zhì)上均保持獨立，不受被審計單位影響。選項C體現(xiàn)的是實質(zhì)獨立，即審計人員在執(zhí)行過程中保持客觀公正，不受利益干擾。A、B、D均可能損害獨立性，如任命方式、利益關(guān)聯(lián)和報告審核控制等，均可能影響審計結(jié)論的公正性。62、下列哪項屬于內(nèi)部控制五要素之一？A．外部審計監(jiān)督B．風(fēng)險評估C．財務(wù)報表編制D．稅務(wù)籌劃【參考答案】B【解析】根據(jù)COSO內(nèi)部控制框架，內(nèi)部控制五要素包括：控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督。風(fēng)險評估是識別和分析影響組織目標(biāo)實現(xiàn)的風(fēng)險過程，是內(nèi)部控制的重要組成部分。其他選項中，外部審計不屬于內(nèi)部控制系統(tǒng)，財務(wù)報表編制和稅務(wù)籌劃屬于具體業(yè)務(wù)活動，非控制要素。63、在審計抽樣中，下列哪種方法適用于變量抽樣？A．屬性抽樣B．發(fā)現(xiàn)抽樣C．均值估計抽樣D．停-走抽樣【參考答案】C【解析】變量抽樣用于估計總體金額或數(shù)量特征，常用于實質(zhì)性測試。均值估計抽樣通過樣本均值推斷總體金額，屬于變量抽樣。屬性抽樣、發(fā)現(xiàn)抽樣和停-走抽樣用于測試控制有效性，屬于屬性抽樣范疇，適用于定性判斷而非金額估計。64、審計工作底稿的所有權(quán)一般歸屬于？A．被審計單位B．審計項目負(fù)責(zé)人C．會計師事務(wù)所D．國家審計機關(guān)【參考答案】C【解析】審計工作底稿是審計工作的記錄，其所有權(quán)屬于執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所，即使底稿由項目組成員編制。這是為了保障審計獨立性和資料完整性。被審計單位僅有權(quán)查閱與其相關(guān)的資料，但不擁有所有權(quán)。國家審計機關(guān)在法定審計中可能擁有其底稿，但本題語境為社會審計。65、下列哪項最可能是重大錯報風(fēng)險的來源？A．審計人員經(jīng)驗不足B．被審計單位復(fù)雜的關(guān)聯(lián)方交易C．抽樣方法選擇不當(dāng)D．審計時間安排緊張【參考答案】B【解析】重大錯報風(fēng)險是指財務(wù)報表在審計前存在重大錯誤的可能性，主要源于被審計單位自身因素，如復(fù)雜的交易結(jié)構(gòu)、管理層舞弊傾向等。關(guān)聯(lián)方交易因缺乏公允性判斷標(biāo)準(zhǔn)，易被用于操縱利潤，是典型高風(fēng)險領(lǐng)域。A、C、D屬于檢查風(fēng)險因素，與審計執(zhí)行相關(guān)，不影響報表本身錯報風(fēng)險。66、在審計過程中，函證程序主要用于驗證哪類認(rèn)定？A．發(fā)生B．完整性C．存在D．計價與分?jǐn)偂緟⒖即鸢浮緾【解析】函證是審計人員直接向第三方（如銀行、客戶）發(fā)函，確認(rèn)賬戶余額或交易真實性的程序，主要用于驗證“存在”認(rèn)定，例如應(yīng)收賬款是否真實存在。雖然函證也可輔助驗證計價，但其核心作用是確認(rèn)資產(chǎn)或負(fù)債的實際存在，防止虛構(gòu)或高估。發(fā)生和完整性更依賴于內(nèi)部憑證和交易流程檢查。67、下列哪項屬于審計證據(jù)中最可靠的形式？A．被審計單位內(nèi)部會議紀(jì)要B．客戶口頭陳述C．銀行對賬單原件D．電子版財務(wù)報表【參考答案】C【解析】審計證據(jù)的可靠性取決于其來源和性質(zhì)。外部證據(jù)、書面證據(jù)、原始憑證通常更可靠。銀行對賬單由獨立第三方出具且為原始文件，可靠性最高。內(nèi)部會議紀(jì)要雖為書面但可能被篡改；口頭陳述無書面記錄，可靠性低；電子報表易被修改，缺乏審計軌跡。68、審計報告中“保留意見”的適用情形是？A．財務(wù)報表存在重大且廣泛的錯報B．審計范圍受到重大限制，但不廣泛C．企業(yè)持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性D．完全無法獲取審計證據(jù)【參考答案】B【解析】保留意見適用于審計范圍受限或財務(wù)報表存在重大錯報，但影響不廣泛的情形。若錯報或受限影響廣泛，則應(yīng)發(fā)表否定意見或無法表示意見。選項A應(yīng)為否定意見，D為無法表示意見，C通常添加強調(diào)事項段，不改變意見類型。69、下列哪項是預(yù)防性控制的示例？A．月末銀行對賬B．系統(tǒng)自動校驗發(fā)票金額是否超預(yù)算C．內(nèi)部審計檢查費用報銷單D．管理層復(fù)核季度財務(wù)報告【參考答案】B【解析】預(yù)防性控制旨在防止錯誤或舞弊發(fā)生。系統(tǒng)自動校驗在交易發(fā)生時即阻止超預(yù)算發(fā)票錄入，屬于典型預(yù)防性控制。A、C、D均為事后檢查，屬于發(fā)現(xiàn)性控制，用于識別已發(fā)生的錯誤。70、審計人員在評估控制有效性時，最可能采用的方法是？A．分析性程序B．重新執(zhí)行C．函證D．監(jiān)盤【參考答案】B【解析】重新執(zhí)行是審計人員獨立重新執(zhí)行被審計單位的控制程序，以驗證其是否有效運行，是測試控制有效性的最直接方法。分析性程序用于識別異常波動，函證驗證外部信息，監(jiān)盤用于資產(chǎn)存在性，均不直接測試控制執(zhí)行過程。71、下列哪項屬于舞弊的“機會”因素？A．管理層面臨業(yè)績壓力B．公司文化容忍不道德行為C．缺乏有效的內(nèi)部監(jiān)督D．員工追求奢華生活方式【參考答案】C【解析】舞弊三角理論包括動機、機會和借口。機會指實施舞弊而不被發(fā)現(xiàn)的條件，如內(nèi)部控制薄弱、監(jiān)督缺失。C項“缺乏有效監(jiān)督”正是典型機會因素。A為動機，D為個人動機或壓力，B屬于借口或道德環(huán)境。72、在審計計劃階段，了解被審計單位及其環(huán)境的主要目的是？A．確定審計收費B．識別和評估重大錯報風(fēng)險C．安排審計人員分工D．選擇審計報告類型【參考答案】B【解析】根據(jù)審計準(zhǔn)則，了解被審計單位及其環(huán)境是風(fēng)險評估的基礎(chǔ)，用于識別財務(wù)報表層次和認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險，進而設(shè)計進一步審計程序。其他選項如收費、分工、報告類型均非此階段核心目標(biāo)。73、下列哪項最能體現(xiàn)審計的“職業(yè)懷疑”態(tài)度？A．完全信任管理層提供的解釋B．默認(rèn)內(nèi)部控制運行有效C．對異常跡象保持警覺并追查D．優(yōu)先采用內(nèi)部證據(jù)【參考答案】C【解析】職業(yè)懷疑要求審計人員對可能存在錯報的情況保持警覺，不輕信管理層聲明，對矛盾或異常信息主動追查。A、B、D均體現(xiàn)過度信任，違背懷疑原則。C體現(xiàn)謹(jǐn)慎和驗證意識，符合職業(yè)懷疑要求。74、下列哪項屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中的調(diào)整事項？A．資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生重大火災(zāi)B．資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)行股票C．資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)前期會計差錯D．資產(chǎn)負(fù)債表日后簽訂重大合同【參考答案】C【解析】調(diào)整事項是指對資產(chǎn)負(fù)債表日已存在情況提供進一步證據(jù)的事項，需調(diào)整報表。發(fā)現(xiàn)前期差錯表明報表存在錯誤，需追溯調(diào)整。A、B、D為資產(chǎn)負(fù)債表日后新發(fā)生事項，屬非調(diào)整事項，僅需披露。75、審計人員在測試銷售收入完整性時，應(yīng)從哪個起點抽樣？A．銷售發(fā)票B．客戶訂單C．發(fā)運單D．應(yīng)收賬款明細(xì)賬【參考答案】C【解析】測試完整性即驗證所有應(yīng)記錄的交易是否均已入賬。應(yīng)從原始憑證（如發(fā)運單）追查到賬簿，確認(rèn)是否全部登記。若從賬簿出發(fā)（D），是測試存在性；發(fā)票（A）和訂單（B）可能未完成交易，發(fā)運單代表實際履約，是確認(rèn)收入完整性更可靠的起點。76、下列哪項最可能影響審計證據(jù)的充分性？A．證據(jù)來源的可靠性B．證據(jù)的種類C．樣本量的大小D．證據(jù)的及時性【參考答案】C【解析】審計證據(jù)的充分性指數(shù)量是否足夠支持結(jié)論，主要受樣本量影響?？煽啃杂绊戇m當(dāng)性，而非數(shù)量。證據(jù)種類和及時性也影響質(zhì)量，但充分性核心是數(shù)量，即是否收集了足夠多的證據(jù)以將審計風(fēng)險降至可接受水平。77、下列哪項屬于管理層對財務(wù)報表的責(zé)任？A．設(shè)計并執(zhí)行內(nèi)部控制B．發(fā)表審計意見C．實施實質(zhì)性程序D．出具審計報告【參考答案】A【解析】管理層負(fù)責(zé)編制財務(wù)報表并設(shè)計、實施和維護與報表相關(guān)的內(nèi)部控制。審計意見、實質(zhì)性程序和審計報告由注冊會計師負(fù)責(zé)。本題考查審計責(zé)任與管理層責(zé)任的區(qū)分，是審計基礎(chǔ)概念。78、在風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬛?，審計資源應(yīng)重點分配給？A．交易量最大的賬戶B．管理層最關(guān)注的項目C．風(fēng)險最高的領(lǐng)域D．以往未審計過的部門【參考答案】C【解析】風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫃娬{(diào)根據(jù)重大錯報風(fēng)險高低分配審計資源。高風(fēng)險領(lǐng)域即使交易量小，也可能導(dǎo)致重大錯報，應(yīng)投入更多審計effort。交易量、管理層關(guān)注或?qū)徲嫐v史不直接決定風(fēng)險水平，不應(yīng)作為資源分配主要依據(jù)。79、下列哪項是分析性程序在實質(zhì)性測試中的應(yīng)用？A．比較本期與上期銷售費用變動B．檢查銷售合同簽名是否齊全C．重新計算折舊金額D．盤點庫存現(xiàn)金【參考答案】A【解析】分析性程序通過分析財務(wù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)間關(guān)系識別異常。A項通過趨勢分析發(fā)現(xiàn)銷售費用異常波動，可用于識別潛在錯報。B為控制測試，C為細(xì)節(jié)測試，D為實質(zhì)性程序中的監(jiān)盤，均非分析性程序。80、審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位未計提應(yīng)付利息，該錯報影響利潤表的哪項認(rèn)定？A．收入的完整性B．費用的完整性C．資產(chǎn)的存在D．負(fù)債的計價【參考答案】B【解析】未計提應(yīng)付利息導(dǎo)致利息費用少計，從而虛增利潤，屬于費用“完整性”認(rèn)定錯報。利息費用屬于損益類科目，其未記錄表現(xiàn)為費用漏記。負(fù)債方面可能影響“計價”或“完整性”，但本題強調(diào)對利潤表影響，故應(yīng)選費用完整性。81、在內(nèi)部審計活動中，以下哪項最能體現(xiàn)審計的獨立性原則？A.審計人員定期輪崗至不同部門工作；B.審計報告需經(jīng)被審計單位負(fù)責(zé)人審核后發(fā)布；C.審計部門直接向董事會或?qū)徲嬑瘑T會報告；D.審計人員可兼任財務(wù)管理工作以提升效率?！緟⒖即鸢浮緾【解析】獨立性是內(nèi)部審計的核心原則，要求審計部門在組織地位和報告路徑上不受被審計單位干擾。直接向董事會或?qū)徲嬑瘑T會報告，能有效避免管理層干預(yù)，保障審計工作的客觀性與公正性，因此C項正確。A項有助于獨立性但非根本保障，B、D項則可能削弱獨立性。82、下列哪項屬于審計證據(jù)的充分性要求？A.證據(jù)必須來源于原始憑證；B.證據(jù)數(shù)量足以支持審計結(jié)論；C.證據(jù)必須經(jīng)過被審計單位簽字確認(rèn)；D.證據(jù)必須以書面形式存在?！緟⒖即鸢浮緽【解析】審計證據(jù)的充分性指證據(jù)的數(shù)量足夠，能合理支持審計意見。B項正確反映了這一要求。A、D涉及證據(jù)的適當(dāng)性（可靠性），C并非必要條件。充分性與適當(dāng)性共同構(gòu)成審計證據(jù)質(zhì)量的基礎(chǔ)。83、在風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较?，審計計劃的制定首要依?jù)是什么？A.被審計單位的財務(wù)報表金額大??；B.管理層的經(jīng)營決策偏好；C.識別和評估的重大錯報風(fēng)險；D.審計團隊的人力資源配置?！緟⒖即鸢浮緾【解析】風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫃娬{(diào)以重大錯報風(fēng)險為出發(fā)點，合理分配審計資源。C項是制定審計策略和計劃的核心依據(jù)。A、B、D雖有影響，但非首要依據(jù)，審計應(yīng)聚焦高風(fēng)險領(lǐng)域，提升效率與效果。84、下列哪項最能體現(xiàn)審計工作底稿的編制目的？A.用于對外披露財務(wù)信息；B.作為被審計單位的會計憑證；C.記錄審計過程并支持審計結(jié)論；D.替代財務(wù)報表編制過程?！緟⒖即鸢浮緾【解析】審計工作底稿是審計工作的書面記錄，用于證明審計程序的執(zhí)行、證據(jù)的獲取及結(jié)論的形成，C項準(zhǔn)確描述其核心功能。A、B、D均誤解了底稿的用途，底稿不用于對外披露或會計核算。85、在執(zhí)行實質(zhì)性程序時，下列哪種方法最適用于驗證應(yīng)收賬款的存在性？A.檢查銷售合同條款；B.向客戶發(fā)送函證；C.審核壞賬準(zhǔn)備計提政策；D.分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率?！緟⒖即鸢浮緽【解析】函證是驗證應(yīng)收賬款存在性的最直接、可靠程序，通過第三方確認(rèn)余額真實性。A、C、D屬于分析或控制測試，不能直接證明存在性，B項最具證明力。86、下列哪項屬于內(nèi)部控制五要素之一？A.財務(wù)報表審計；B.風(fēng)險評估；C.外部監(jiān)管檢查；D.股東大會決議?！緟⒖即鸢浮緽【解析】COSO內(nèi)部控制框架包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控活動五大要素。B項屬于核心要素，其余選項不屬于框架內(nèi)容，故正確答案為B。87、審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位存在重大舞弊跡象時，首先應(yīng)采取的措施是？A.立即向媒體披露；B.直接向監(jiān)管部門舉報；C.向?qū)徲嬝?fù)責(zé)人或治理層報告；D.終止審計業(yè)務(wù)?！緟⒖即鸢浮緾【解析】發(fā)現(xiàn)舞弊跡象時，審計人員應(yīng)首先向?qū)徲嬝?fù)責(zé)人或治理層（如審計委員會）報告，以便決定進一步應(yīng)對措施。A、B、D違反職業(yè)準(zhǔn)則，可能引發(fā)法律風(fēng)險，C項符合審計職業(yè)道德規(guī)范。88、下列哪項最能體現(xiàn)審計的“客觀性”原則？A.審計人員應(yīng)具備會計專業(yè)背景；B.審計結(jié)論應(yīng)基于充分證據(jù)且不受偏見影響；C.審計報告應(yīng)由多人共同撰寫；D.審計過程應(yīng)公開透明?！緟⒖即鸢浮緽【解析】客觀性要求審計人員在收集和評價證據(jù)時保持公正、無偏見。B項準(zhǔn)確體現(xiàn)該原則。A為專業(yè)勝任能力，C、D非客觀性直接體現(xiàn)，故B為正確答案。89、在審計抽樣中，若樣本結(jié)果表明控制偏差率超過可容忍水平，審計人員應(yīng)？A.擴大樣本量繼續(xù)測試；B.忽略偏差，維持原結(jié)論；C.調(diào)整對控制有效性的評估，增加實質(zhì)性程序；D.建議被審計單位更換負(fù)責(zé)人?！緟⒖即鸢浮緾【解析】當(dāng)控制測試結(jié)果不理想，表明內(nèi)部控制不可靠，審計人員應(yīng)降低對控制的信賴，轉(zhuǎn)而擴大實質(zhì)性程序。C項符合審計準(zhǔn)則要求。A可能適用，但非首要措施，B、D不合理。90、下列哪項屬于舞弊的“機會”因素？A.