項目一走近審計一、判斷題1.×2.∨3.×4.∨5.∨6.∨7.×8.∨9.∨10.×二、單項選擇題1.C2.D3.B4.C5.D6.A7.A8.B9.D10.D三、多項選擇題1.ABCD2.ABD3.ACD4.BCD5.CD6.CD7.BD8.ABCD9.ABCDE10.AC項目二職業(yè)道德與質量管理一、判斷題1.×2.×3.×4.∨5.×6.×7.∨8.×9.∨10.×二、單項選擇題1.B2.C3.A4.A5.A6.A7.A8.B9.A10.D二、多項選擇題1.ACD2.ABC3.ABCD4.ABD5.AB6.ABC7.ABCD8.ABD9.ABCD10.ABCD三、案例分析題練習一（1）不恰當。項目質量控制復核人在復核期間不以其他方式參與審計業(yè)務，否則影響其客觀性。（2）不恰當。應在接受委托前與前任注冊會計師溝通變更事務所的原因，判斷是否適宜接受委托。（3）不恰當，應在計劃階段針對特定項目實施準則要求在計劃階段應實施的程序。（4）不恰當。項目合伙人應復核工作底稿，而不應委托他人復核。（5）不恰當。只有在項目組與被咨詢方的分歧解決后才能出具審計報告。（6）不恰當。項目質量控制復核應在報告日或之前完成。項目三審計目標與審計計劃一、判斷題1.×2.×3.×4.×5.∨6.∨7.∨8.×9.∨10.×二、單項選擇題1.B2.D3.A4.C5.B6.C7.B8.D9.B10.D三、多項選擇題1.ABD2.ABC3.ABCD4.ABCD5.AB五、案例分析題【答案】（1）否。不應替換原工作底稿，應當在原工作底稿的基礎上記錄對審計計劃作出的重大修改及其理由。（2）否。其他應付款存在低估風險還應當考慮舞弊風險，不能僅因為其金額低于實際執(zhí)行的重要性而不實施進一步審計程序。（3）否。單個金額低于實際執(zhí)行的重要性的項目匯總起來可能金額重大，需要考慮匯總后的潛在風險；對存在低估風險的財務報表項目，不能因為其金額低于實際執(zhí)行的重要性而不實施進一步審計程序。項目四重要性與審計風險一、判斷題1.∨2.∨3.×4.×5.×6.∨7.∨8.×9.×10.×二、單項選擇題1.B2.B3.B4.D5.B6.A7.A8.D9.C10.A三、多項選擇題1.ABCD2.ACD3.CD4.ACD5.ACD6.ABC7.ABC8.CD9.AD10.ABD五、案例分析題（1）是。理由：舊款產品價格調整至成本價，考慮銷售費用和相關稅費后可變現(xiàn)凈值將低于存貨賬面價值，而存貨跌價準備計提比例與上年一致，可能存在少計存貨跌價準備的風險。財務報表項目名稱及認定：資產減值損失（完整性/準確性）、存貨（準確性、計價和分攤）。（2）是。理由：免費贈送的清洗服務屬于公司承諾的履約義務，應當遞延到未來履約時確認收入，可能存在多計營業(yè)收入和預計負債的風險。財務報表項目名稱及認定：營業(yè)收入（發(fā)生）、合同負債（完整性）、預計負債（存在）、銷售費用（發(fā)生）。（3）是。理由：運達公司在對宏博公司投資采用權益法核算時，直接用宏博公司凈利潤計算，未抵銷與聯(lián)營企業(yè)宏博公司之間發(fā)生的未實現(xiàn)內部交易損益，可能存在多計投資收益的風險。財務報表項目名稱及認定：投資收益（準確性）、長期股權投資（準確性、計價和分攤）。（4）是。理由：節(jié)能產品價格補貼很可能構成產品價格的組成部分，可能存在少計營業(yè)收入的風險。2024年度研發(fā)費用未見增長，而計入損益的研發(fā)補助大幅增長，相關補助可能與資產相關，可能存在少計遞延收益的風險。財務報表項目名稱及認定：其他收益（發(fā)生）、營業(yè)收入（完整性/準確性）、遞延收益（完整性）。（5）是。理由：質保期延長一倍，產品質量保證預計負債僅增長20%，可能存在少計預計負債的風險。財務報表項目名稱及認定：銷售費用（準確性）、預計負債（準確性、計價和分攤）。項目五審計技術和方法一、判斷題1.×2.∨3.×4.×5.×6.∨7.∨8.∨9.∨10.∨二、單項選擇題1.B2.A3.C4.D5.A6.B7.A8.C9.C10.D三、多項選擇題1.ABCD2.AC3.ABCD4.ABCDE5.ABCD6.CD7.ABCD8.ABCD9.AD10.BCD五、案例分析題①否，控制偏差系由舞弊導致，擴大樣本規(guī)模通常無效/該內部控制無效。舞弊導致的控制偏差擴大樣本規(guī)模無效，可以直接認定內部控制無效。②否，該錯報可能是系統(tǒng)性錯報，注冊會計師只對部分分公司進行了抽查，說明其他分公司也可能存在類似的錯報。A注冊會計師應當調查其他分公司是否有類似情況。“某分公司存在以報銷憑證沖抵現(xiàn)金的情況”，其他分公司也可能存在該情況，應該進一步調查。項目六審計證據與審計工作底稿一、判斷題1.×2.∨3.×4.×5.∨6.∨7.∨8.×9.∨10.×二、單項選擇題1.A2.C3.B4.D5.D6.A7.D8.A9.A10.B三、多項選擇題1．ABC2.ABCDE3.ABCD4.AD5.ABE6.ABCD7.BD8.ADE9.ABCD10.ABD五、案例分析題練習三項目七風險評估與風險應對一、判斷題1.∨2.×3.∨4.∨5.∨6.×7.∨8.∨9.∨10.×二、單項選擇題1.A2.B3.D4.C5.D6.A7.D8.D9.C10.D三、多項選擇題1.ABCD2.ABD3.ABCDE4.ABCD5.ABCD6ABCD7.ABC8.ABCD9.ABCD10.AC五、案例分析題練習三【答案】序號控制運行是否有效（是、否）理由1否抽取的25個樣本中有2個樣本沒有經客戶簽字確認，該控制未得到一貫執(zhí)行2否信息技術部未及時處理系統(tǒng)變更申請，該控制未得到及時執(zhí)行3是【解析】1控制運行有效指控制能夠在各個不同時點按照既定設計得以一貫執(zhí)行，一貫執(zhí)行的意思是每一次都能得到執(zhí)行。本項目有未得到執(zhí)行的情況，不符合一貫執(zhí)行的標準2控制運行有效，指的是，控制能夠在各個不同時點按照既定設計得以一貫執(zhí)行，一貫執(zhí)行的意思是每一次都能得到執(zhí)行。本項目有未得到執(zhí)行的情況，不符合一貫執(zhí)行的標準3控制是“除財務部經理批準外，出納應在當日將收到的現(xiàn)金存入指定銀行”，也就是可以晚一點存入銀行，但是要有財務經理的批準。只要有財務經理批準的記錄，該控制就是有效運行的項目八采購與付款循環(huán)審計答案：一、判斷題1.√2.×3.×4.√5.×6.√7.√8.√9.√10.×二、單項選擇題1.B2.D3.D4.A5.C6.C7.B8.B9.B10.A三、多項選擇題1.ABCD2.BCD3.AB4.ABD5.BD6.ABCD7.BCD8.ACD9.ABCD10.ABCD五、案例分析題練習一（1）恰當（2）不恰當。了解內部控制是必須要執(zhí)行的程序。（3）不恰當。一般情況下，并非必須函證應付賬款，函證不能保證查出未記錄的應付賬款，況且注冊會計師能夠取得采購發(fā)票等外部憑證來證實應付賬款的余額。（4）不恰當。該限制條款對回函可靠性不產生影響。（5）恰當。練習二不恰當。對供應商信息修改的批準和錄入是兩項不相容職責，均由采購部經理執(zhí)行，未設置適當?shù)穆氊煼蛛x，該控制設計不合理，不應當信賴?！窘馕觥俊肮痰淖儎有栌刹少彶拷浝砼鷾?，并由其在系統(tǒng)中更新供應商主文檔”說明批準和錄入兩項不相容職責均由采購部經理執(zhí)行。項目九生產與倉儲循環(huán)審計一、單項選擇題1.B2.C3.A4.A5.D6.A7.A8.D9.A10.B二、多項選擇題1.ABCD2.ABCD3.ABCD4.ABCD5.BC6.ABCD7.BD8.ABCD9.ACD10.ACD三、判斷題1.√2.√3.√4.√5.×6.√7.×8.√9.×10.√五、案例分析題練習一（1）恰當。（2）不恰當。針對存貨完整性認定，存貨監(jiān)盤僅能夠提供部分審計證據。（3）不恰當。還應當評價管理層用以記錄和控制存貨盤點結果的指令和程序。（4）恰當。（5）不恰當。完整的存貨存放地點清單包括期未庫存量為零、租賃及第三方代為保管存貨的倉庫等。練習二事項（1）不存在不當之處。事項（2）存在不當之處。在丙公司開始盤點存貨前，監(jiān)盤人員不應當在擬檢查的存貨項目上做出標識，注冊會計師檢查的范圍不應該讓被審計單位知道。事項（3）存在不當之處。注冊會計師應當對標準規(guī)格包裝箱包裝的存貨進行開箱查驗。以防止內裝存貨弄虛作假。事項（4）不存在不當之處。事項（5）存在不當之處。存貨監(jiān)盤的時間定在12月31日，所以對存貨監(jiān)盤過程中收到的存貨，需要納入存貨監(jiān)盤的范圍。事項（6）存在不當之處。檢查相關憑證以證實盤點截止日前所有已確認為銷售但尚未裝運出庫的存貨均不應納入盤點范圍。事項（7）存在不當之處。注冊會計師應當考慮改變存貨監(jiān)盤日期，或實施函證或利用其他注冊會計師工作等替代程序。事項（8）存在不當之處。注冊會計師應當將所有盤點表單的號碼記錄于監(jiān)盤工作底稿，包括作廢的盤點表單。練習三（1）原材料可變現(xiàn)凈值計算方法不恰當。原材料應當考慮其持有意圖，如果是以直接出售為目的，則可以按照原材料的市場價格扣除預計的銷售費用和稅費來計算。如果是以生產產品為目的，則應當以生產的產品的可變現(xiàn)凈值為基礎計算確定，因此，“原材料可變現(xiàn)凈值按照于2024年12月31日的相關原材料市場價格扣除對外轉讓原材料的預計銷售費用和相關稅費確定。”方法不適當。產成品的可變現(xiàn)凈值計算不適當。產成品的可變現(xiàn)凈值應當考慮期后情況對產成品可變現(xiàn)凈值的影響。乙產品期后售價下調對其可變現(xiàn)凈值產生影響。因此，“產成品可變現(xiàn)凈值按照于2024年12月31日的相關產品銷售價格扣除必要銷售費用和相關稅費確定?！辈贿m當。（2）A原材料，無需計提跌價準備；B原材料，需要計提跌價準備。由于乙產成品期后售價下調，導致可變現(xiàn)凈值低于其成本，導致B原材料在期末應按可變現(xiàn)凈值進行期末計量，因此，需要計提跌價準備。甲產品，無需計提跌價準備；乙產品，需要計提跌價準備。期后售價下調20%，導致存貨可變現(xiàn)凈值290×（1-20%），小于成本280。項目十銷售與收款循環(huán)審計一、單項選擇題1.B2.C3.D4.A5.C6.B7.B8.C9.A10.A二、多項選擇題1.AD2.ABCD3.AC4.ABCD5.ABCD6.AB7.ABCD8.ABC9.ABCD10.BCD三、判斷題1.√2.×3.×4.×5.√6.√7.×8.×9.×10.√五、案例分析題練習一（1）不恰當。假定收入確認存在舞弊風險，并不意味著注冊會計師應當將與收入確認相關的所有認定都假定為存在舞弊風險。注冊會計師需要結合對被審計單位及其環(huán)境的具體了解，考慮收入確認舞弊可能如何發(fā)生。（2）恰當。（3）不恰當。從接近2023年年末發(fā)運單追查至營業(yè)收入明細賬，不能應對銷售收入發(fā)生認定的重大錯報風險，（4）不恰當。舞弊導致的重大錯報風險屬于特別風險，僅通過實施實質性分析程序無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據。（5）不恰當。A注冊會計師沒有測試賬齡分析表信息的準確性和完整性。練習二不恰當。注冊會計師測試營業(yè)收入的“完整性”應當從出庫單（客戶簽收聯(lián)）中選取樣本，追查至主營業(yè)務收入明細賬，以確定是否存在遺漏事項。項目十一貨幣資金審計一、判斷題1.×2.√3.×4.×5.√6.√7.√8.√9.×10.×二、單項選擇題1.B2.A3.B4.B5.B6.B7.B8.A9.B10.C三、多項選擇題1.ABCD2.ABD3.AB4.ABD5.ABC6.ABCD7.ABCD8.ACD9.ABCD10.ABC五、案例分析題練習二（1）不恰當。對庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤最好實施突擊性的檢查，提前