第頁2021年會計實務(wù)增值稅企業(yè)所得稅合營安排等考點試卷1.某資產(chǎn)公司對外轉(zhuǎn)讓一項土地使用權(quán)，取得的收入為5000000元，土地使用權(quán)的賬面價值為3200000元。轉(zhuǎn)讓時以現(xiàn)金支付轉(zhuǎn)讓費100000元，支付稅金250000元，此項業(yè)務(wù)在現(xiàn)金流量表中應(yīng)（）。A、在“收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”和“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”兩個項目中分別填列5000000元、3550000元B、在“收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”和“支付的各項稅費”兩個項目中分別填列5000000元、350000元C、在“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額”項目中填列5000000元D、在“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額”項目中填列4650000元【正確答案】：D解析：處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額：反映企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金，減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費用后的凈額。此項業(yè)務(wù)在現(xiàn)金流量表中應(yīng)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額＝5000000－100000－250000＝4650000（元）。2.對于企業(yè)實施的職工內(nèi)部退休計劃，企業(yè)擬支付的內(nèi)退人員工資和繳納的社會保險費等，下列會計處理正確的是（）。A、確認(rèn)為其他應(yīng)付款，一次計入當(dāng)期管理費用B、在職工內(nèi)退后各期分期確認(rèn)管理費用C、確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債，一次計入當(dāng)期管理費用D、將未來支付金額的現(xiàn)值計入管理費用【正確答案】：C3.按照國家相關(guān)規(guī)定，甲公司生產(chǎn)的A產(chǎn)品適用增值稅先征后返政策，即先按規(guī)定征收增值稅，然后按實際繳納增值稅稅額返還60%。20X8年1月，甲公司實際繳納增值稅稅額500萬元。20X8年2月，甲公司實際收到返還的增值稅稅額300萬元。甲公司采用總額法核算政府補(bǔ)助，甲公司20X8年2月正確的會計處理是（）。A、確認(rèn)營業(yè)外收入300萬元B、確認(rèn)遞延收益500萬元C、確認(rèn)營業(yè)外收入500萬元D、確認(rèn)其他收益300萬元【正確答案】：D解析：企業(yè)收到的先征后返的增值稅，屬于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費用或損失，因該項補(bǔ)助與日常生活相關(guān)，所以甲公司20X8年2月應(yīng)確認(rèn)其他收益300萬元。4.甲企業(yè)系增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%。2021年1月1日與乙公司簽訂協(xié)議銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明價格為100萬元，增值稅稅額13萬元。商品已發(fā)出，款項已收到。該協(xié)議規(guī)定，該批商品銷售價格（不含增值稅稅額）的30%屬于商品售出后5年內(nèi)提供修理服務(wù)的服務(wù)費。則甲企業(yè)2021年1月1日應(yīng)確認(rèn)的合同負(fù)債為（）萬元。A、3.9B、70C、30D、33.9【正確答案】：C解析：甲企業(yè)2021年1月1日應(yīng)確認(rèn)的合同負(fù)債=100*30%=30（萬元）。5.甲公司受政府委托進(jìn)口A原料，再將A原料銷售給國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)，加工出B產(chǎn)品并由政府定價銷售給最終用戶，由于國際市場上A原料的價格不斷上漲，而國內(nèi)B產(chǎn)品的價格保持不變，形成進(jìn)銷價格倒掛的局面。20X6年之前，甲公司銷售給生產(chǎn)企業(yè)的A原料以進(jìn)口價格為基礎(chǔ)定價，國家財政彌補(bǔ)生產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)生的進(jìn)銷差價；20X6年之后，國家為規(guī)范管理，改為限定甲公司對生產(chǎn)企業(yè)的銷售價格，然后由國家財政彌補(bǔ)甲公司的進(jìn)銷差價。不考慮其他因素，從上述交易的實質(zhì)判斷，下列關(guān)于甲公司從政府獲得進(jìn)銷差價彌補(bǔ)的會計處理中，正確的是（）。A、確認(rèn)為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，直接計入當(dāng)期其他收益B、確認(rèn)為與銷售A原料相關(guān)的營業(yè)收入C、確認(rèn)為所有者的資本性投入計入所有者權(quán)益D、確認(rèn)為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，并按照銷量比例在各期分?jǐn)傆嬋肫渌找妗菊_答案】：B解析：甲公司自財政部門取得的款項不屬于政府補(bǔ)助，從政府獲得了經(jīng)濟(jì)資源，但甲公司交付了商品，不是無償取得，該交易具有商業(yè)實質(zhì)，需要根據(jù)收入準(zhǔn)則確認(rèn)為營業(yè)收入。6.企業(yè)所得稅法規(guī)定的“轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入”不包括轉(zhuǎn)讓（）取得的收入。A、無形資產(chǎn)B、存貨C、股權(quán)D、債權(quán)【正確答案】：B7.下列關(guān)于合營安排的表述中，正確的是（）。A、當(dāng)合營安排未通過單獨主體達(dá)成時，該合營安排為共同經(jīng)營B、合營安排中參與方對合營安排提供擔(dān)保的，該合營安排為共同經(jīng)營C、兩個參與方組合能夠集體控制某項安排的，該安排構(gòu)成合營安排D、合營安排為共同經(jīng)營的，參與方對合營安排有關(guān)的凈資產(chǎn)享有權(quán)利【正確答案】：A8.資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，是指（）。A、資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的事項。B、資產(chǎn)負(fù)債表日后預(yù)計將要發(fā)生的事項。C、對資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的事項提供了新的或進(jìn)一步證據(jù)的事項。D、對資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的情況提供了新的或進(jìn)一步證據(jù)的事項?！菊_答案】：D9.最有利市場，是指在考慮交易費用和運輸費用后，能夠以最高金額出售相關(guān)資產(chǎn)或者以最低金額轉(zhuǎn)移相關(guān)負(fù)債的市場。其中，交易費用是指（）。A、未決定出售該固定資產(chǎn)之前發(fā)生的日常維護(hù)費B、將一臺設(shè)備從當(dāng)前位置轉(zhuǎn)移到主要市場支付的運費C、企業(yè)發(fā)生的可直接歸屬于資產(chǎn)出售或者負(fù)債轉(zhuǎn)移的費用D、企業(yè)發(fā)行股票發(fā)生的傭金【正確答案】：C解析：交易費用是指企業(yè)發(fā)生的可直接歸屬于資產(chǎn)出售或者負(fù)債轉(zhuǎn)移的費用。交易費用在進(jìn)行相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債交易時不可避免。交易費用直接由交易引起，并且是企業(yè)進(jìn)行交易所必需的，如果企業(yè)未決定出售資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移負(fù)債，該費用將不會產(chǎn)生，選項C正確。10.若客戶未按合同約定支付預(yù)付款，公司可依據(jù)合同約定獲得收取對價的權(quán)力，應(yīng)當(dāng)貸記（）。A、合同取得成本B、合同資產(chǎn)C、合同負(fù)債D、應(yīng)收賬款【正確答案】：C11.甲公司持有F公司40％的股權(quán)，2017年12月31日投資的賬面價值為1200萬元。F公司2018年發(fā)生凈虧損4000萬元。甲公司賬上有應(yīng)收F公司長期應(yīng)收款300萬元（符合長期權(quán)益的條件），同時，根據(jù)投資合同的約定，甲公司需要承擔(dān)F公司額外的損失的彌補(bǔ)義務(wù)30萬元且符合預(yù)計負(fù)債的確認(rèn)條件，假定取得投資時被投資單位各資產(chǎn)公允價值等于賬面價值，雙方采用的會計政策、會計期間相同。計算甲公司2018年度應(yīng)確認(rèn)的投資損益為（）。A、1200萬元B、－1600萬元C、－1500萬元D、－1530萬元【正確答案】：D解析：甲公司有關(guān)會計處理如下：2018年度甲公司應(yīng)分擔(dān)損失＝4000×40％＝1600萬元>投資賬面價值1200萬元，首先，沖減長期股權(quán)投資賬面價值：借：投資收益1200貸：長期股權(quán)投資——F公司（損益調(diào)整）1200其次，因甲公司賬上有應(yīng)收F公司長期應(yīng)收款300萬元，且甲公司需要承擔(dān)F公司額外的損失的彌補(bǔ)義務(wù)30萬元，則應(yīng)進(jìn)一步確認(rèn)損失：借：投資收益330貸：長期應(yīng)收款300預(yù)計負(fù)債302018年度甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資損失＝1200＋300＋30＝1530（萬元），應(yīng)選D。（長期股權(quán)投資和長期權(quán)益的賬面價值均減至0，還有未確認(rèn)投資損失70萬元備查登記）12.關(guān)于收入的計量，表述錯誤的是（）。A、企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照分?jǐn)傊粮鲉雾椔募s義務(wù)的交易價格計量收入B、交易價格是指企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品已收取的對價C、企業(yè)代第三方收取的款項，應(yīng)當(dāng)作為負(fù)債進(jìn)行會計處理D、企業(yè)預(yù)期將退還給客戶的款項，應(yīng)當(dāng)作為負(fù)債進(jìn)行會計處理【正確答案】：B13.下列關(guān)于或有事項的表述中，不正確的是（）。A、或有資產(chǎn)由過去的交易或有事項形成B、或有負(fù)債應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)予以確認(rèn)C、或有資產(chǎn)不應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)予以確認(rèn)D、因或有事項所確認(rèn)負(fù)債的償債時間或金額不確定【正確答案】：B解析：選項B或有負(fù)債尚未滿足確認(rèn)負(fù)債的條件，不得在資產(chǎn)負(fù)債表中予以確認(rèn)。14.下列單個項目、項目組合或其組成部分不可以指定為被套期項目的有（）。A、已確認(rèn)資產(chǎn)或負(fù)債B、已確認(rèn)的確定承諾C、極可能發(fā)生的預(yù)期交易D、境外經(jīng)營凈投資【正確答案】：B15.下列關(guān)于合同變更中合同變更部分作為單獨合同的相關(guān)敘述，正確的是（）。A、是指合同變更增加了可明確區(qū)分的商品及合同價款，且新增合同價款反映了新增商品或服務(wù)單獨售價的，應(yīng)視為一份單獨的合同進(jìn)行會計處理。B、是指在合同變更日已轉(zhuǎn)讓的商品或已提供的服務(wù)與未轉(zhuǎn)讓的商品或未提供的服務(wù)之間可明確區(qū)分。應(yīng)視為原合同終止，同時，將原合同未履約部分與合同變更部分合并為新合同進(jìn)行會計處理。C、是指在合同變更日已轉(zhuǎn)讓的商品或已提供的服務(wù)與未轉(zhuǎn)讓的商品或未提供的服務(wù)之間不可明確區(qū)分。應(yīng)當(dāng)將該合同變更部分作為原合同的組成部分進(jìn)行會計處理，由此產(chǎn)生的對已確認(rèn)收入的影響，應(yīng)當(dāng)在合同變更日調(diào)整當(dāng)期收入。D、是指合同變更增加了可明確區(qū)分的商品及合同價款，且新增合同價款不能反映新增商品或服務(wù)單獨售價的，應(yīng)當(dāng)在合同變更日調(diào)整當(dāng)期收入?！菊_答案】：A16.下列各項有關(guān)職工薪酬的會計處理中，正確的是（）。A、與設(shè)定受益計劃相關(guān)的當(dāng)期服務(wù)成本應(yīng)計入當(dāng)期損益B、與設(shè)定受益計劃負(fù)債相關(guān)的利息費用應(yīng)計入其他綜合收益C、與設(shè)定受益計劃相關(guān)的過去服務(wù)成本應(yīng)計入期初留存收益D、因重新計量設(shè)定受益計劃凈負(fù)債產(chǎn)生的精算損失應(yīng)計入當(dāng)期損益【正確答案】：A17.2018年4月1日，甲公司簽訂一項承擔(dān)某工程建造任務(wù)的合同，該合同為固定造價合同，合同金額為780萬元。工程自2018年5月開工，預(yù)計2019年4月完工。截止至2018年12月31日，甲公司累計實際發(fā)生成本為656萬元，結(jié)算合同價款300萬元。甲公司簽訂合同時預(yù)計合同總成本為720萬元，因材料價格上漲等原因，2018年年末預(yù)計合同總成本為820萬元。假定甲公司采用已發(fā)生的成本占估計總成本的比例計算確定完工進(jìn)度，2018年12月31日甲公司對該合同應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計損失為（）萬元。A、40B、100C、32D、8【正確答案】：D解析：2018年12月31日，甲公司該項建造合同的完工進(jìn)度=656÷820*100%=80%，甲公司對該合同應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計損失=（820-780）*（1-80%）=8萬元。18.企業(yè)以公允價值計量非金融資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)考慮市場參與者將該資產(chǎn)用于最佳用途產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的能力，下列關(guān)于最佳用途的說法不正確的是（）。A、指市場參與者實現(xiàn)一項非金融資產(chǎn)或其所屬的資產(chǎn)和負(fù)債組合的價值最大化時該非金融資產(chǎn)的用途B、企業(yè)對非金融資產(chǎn)的現(xiàn)行用途就是其最佳用途C、確定非金融資產(chǎn)的最佳用途，應(yīng)當(dāng)考慮法律上是否允許、實物上是否可能以及財務(wù)上是否可行等因素D、企業(yè)應(yīng)當(dāng)從市場參與者的角度確定非金融資產(chǎn)的最佳用途【正確答案】：B解析：選項B中現(xiàn)行用途并不一定是使非金融資產(chǎn)或其所屬的資產(chǎn)和負(fù)債組合的價值達(dá)到最大化的狀態(tài)。19.下列關(guān)于暫時性差異的說法中，正確的是（）。A、企業(yè)形成暫時性差異必然會確認(rèn)遞延所得稅B、非同一控制下企業(yè)合并中形成的商譽(yù)確認(rèn)的計稅基礎(chǔ)等于賬面價值C、除企業(yè)合并以外的其他交易或事項中，如果該項交易或事項發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額，形成的暫時性差異不需要確認(rèn)遞延所得稅D、對于權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資一定會產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異【正確答案】：C解析：選項A，除特殊情況外，企業(yè)形成的暫時性差異是需要確認(rèn)遞延所得稅的；選項B，免稅合并下，商譽(yù)的計稅基礎(chǔ)為0；選項D，權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，在企業(yè)發(fā)生大額虧損時，也有可能產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。20.2018年9月1日甲公司與乙公司簽訂合同，接受乙公司一項安裝任務(wù)，安裝期為6個月，合同總收入為90萬元，至年底已發(fā)生安裝費用30萬元，款項已經(jīng)收回，預(yù)計還將發(fā)生安裝費用20萬元。假定甲公司按實際發(fā)生的成本占估計總成本的比例確認(rèn)勞務(wù)的完工進(jìn)度。不考慮其他因素，則甲公司當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入為（）萬元。A、45B、54C、60D、0【正確答案】：B解析：該勞務(wù)合同2018年年末的完工百分比=30（30+20）×100%=60%，則甲公司當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入=90×60%=54（萬元）21.對于（）的合同，企業(yè)應(yīng)當(dāng)調(diào)整承諾的對價金額，以反映貨幣的時間價值。A、可變對價B、應(yīng)付給客戶的對價C、非現(xiàn)金對價D、重大的融資成分【正確答案】：D22.甲公司20×7年4月1日購得乙公司10%的股份，買價為560萬元，發(fā)生手續(xù)費等必要支出3萬元，不具有重大影響，甲公司將其作為其他權(quán)益工具投資核算。20×8年4月1日甲公司又購入乙公司30%的股份，買價為1800萬元，取得該部分股權(quán)投資后對乙公司具有重大影響。當(dāng)日，甲公司原持有的股權(quán)投資的賬面價值為590萬元，公允價值為600萬元。不考慮其他因素，則20×8年末4月1日該長期股權(quán)投資的初始投資成本為（）萬元。A、2400B、2390C、2360D、1800【正確答案】：A解析：20×8年末4月1日該長期股權(quán)投資的初始投資成本=原股權(quán)投資的公允價值600+新增股權(quán)對價的公允價值1800=2400（萬元）23.以下關(guān)于合營安排的說法正確的是（）A、在合營安排中，對享有共同控制的參與方稱為“非合營方”B、在合營安排中，對合營安排不享有共同控制的參與方稱為“合營方”C、合營企業(yè)是指合營方享有該安排相關(guān)資產(chǎn)且承擔(dān)該安排相關(guān)負(fù)債的合營安排D、合營企業(yè)是指合營方僅對該安排的凈資產(chǎn)享有權(quán)利的合營安排【正確答案】：D解析：A的正確說法是，在合營安排中，對享有共同控制的參與方稱為“合營方”；B的正確說法是，在合營安排中，對合營安排不享有共同控制的參與方稱為“非合營方”；C的正確說法,共同經(jīng)營是指合營方享有該安排相關(guān)資產(chǎn)且承擔(dān)該安排相關(guān)負(fù)債的合營安排。24.下列項目中，屬于在某一時點確認(rèn)收入的是（）。A、酒店管理費B、為業(yè)主營建辦公大樓C、企業(yè)履約過程中產(chǎn)出的商品具有不可替代用途，且該企業(yè)在整個合同期內(nèi)有權(quán)就累計至今已完成的履約部分收取款項。D、為客戶定制的具有可替代用途的產(chǎn)品【正確答案】：D25.以下項目，結(jié)轉(zhuǎn)成本至“合同履約成本”的有（）。A、動員成本和由客戶提供補(bǔ)償而發(fā)生的設(shè)備維修成本B、復(fù)員成本和由客戶提供補(bǔ)償而發(fā)生的設(shè)備維修成本C、復(fù)員成本和人工成本D、動員成本和人工成本【正確答案】：A26.2020年1月1日，A公司與B公司簽訂租賃合同，B公司將其一臺機(jī)器設(shè)備租賃給A公司，約定不可撤銷期間為9個月，且承租人擁有4個月的續(xù)租選擇權(quán)。在租賃期開始日，因為續(xù)租期的月租賃付款額明顯低于市場價格，A公司判斷可以合理確定將行使續(xù)租選擇權(quán)。假定不考慮其他因索，以下有關(guān)A公司的處理正確的是()。A公司確定租賃期為9個月B、A公司確定租賃期為13個月C、該項租賃屬于短期租賃D、A公司可以選擇簡化會計處理【正確答案】：B解析：由于A公司判斷可以合理確定將行使續(xù)租選擇權(quán)，4個月的續(xù)租選擇權(quán)也應(yīng)計入到租賃期中，因此確定租賃期為13個月，不屬于短期租賃，承租人不能選擇簡化會計處理，選項B正確。27.在融資租賃合同中，如果承租人違約，按租賃合同出租人沒收保證金時，應(yīng)將沒收的保證金計入()A、租賃收入B、其他綜合收益C、營業(yè)外收入D、其他收益【正確答案】：C解析：承租人違約，按租賃合同或協(xié)議規(guī)定沒收保證金時:借:其他應(yīng)收款一租賃保證金貸:營業(yè)外收入28.建造業(yè)務(wù)的間接成本不包括（）。A、工程作業(yè)實施階段發(fā)生的工程保險理賠。B、自有船舶發(fā)生的船舶修理、油料、折舊等費用。C、大型設(shè)備發(fā)生的維修、折舊等費用。D、無法直接歸集到項目的人工成本?！菊_答案】：A29.甲乙公司沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系。甲公司按照凈利潤的10％提取盈余公積。2018年1月1日甲公司投資500萬元購入乙公司100％股權(quán)。乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值（等于其公允價值）為500萬元。2018年7月1日，甲公司從乙公司購入一項無形資產(chǎn)，出售時，該項無形資產(chǎn)在乙公司賬上的價值為400萬元，售價為500萬元，該項無形資產(chǎn)的使用年限是10年，凈殘值為零。2018年乙公司實現(xiàn)凈利潤300萬元，2018年未發(fā)生其他內(nèi)部交易，不考慮其他因素，則在2018年期末編制合并財務(wù)報表時，甲公司對乙公司的長期股權(quán)投資按權(quán)益法調(diào)整后的金額為（）萬元。A、0B、1000C、900D、800【正確答案】：D解析：甲公司對乙公司的長期股權(quán)投資按權(quán)益法調(diào)整后的金額＝500＋300×100％＝800（萬元）。30.以下有關(guān)租賃付款額的說法中錯誤的是()。A、租賃付款額包括固定付款額及實質(zhì)固定付款額，存在租賃激勵的，扣除租賃激勵相關(guān)金額B、租賃付款額不包括取決于指數(shù)或比率的可變租賃付款額C、租賃付款額包括購買選擇權(quán)的行權(quán)價格，前提是承租人合理確定將行使該選擇權(quán)D、租賃付款額包括根據(jù)承租人提供的擔(dān)保余值預(yù)計應(yīng)支付的款項【正確答案】：B解析：租賃付款額包括以下五項內(nèi)容:(1)固定付款額及實質(zhì)固定付款額，存在租賃激勵的，扣除租賃激勵相關(guān)金額。(2)取決于指數(shù)或比率的可變租賃付款額。(3)購買選擇權(quán)的行權(quán)價格，前提是承租人合理確定將行使該選擇權(quán)。(4)行使終止租賃選擇權(quán)需支付的款項，前提是租賃期反映出承租人將行使終止租賃選擇權(quán)。(5)根據(jù)承租人提供的擔(dān)保余值預(yù)計應(yīng)支付的款項。選項B錯誤。31.以下不可以作為套期工具的有（）。A、期貨合同B、外匯遠(yuǎn)期合同C、商品期貨合同D、企業(yè)自身權(quán)益工具【正確答案】：D32.下列各項中，不符合印花稅相關(guān)規(guī)定的是（）。A、對于企業(yè)集團(tuán)內(nèi)具有平等法律地位的主體之間自愿訂立、明確雙方購銷關(guān)系、據(jù)以供貨和結(jié)算、具有合同性質(zhì)的憑證，應(yīng)按規(guī)定征收印花稅B、辦理一項業(yè)務(wù)，不書立合同只開立單據(jù)，以單據(jù)作為合同使用的，其使用的單據(jù)應(yīng)按規(guī)定貼花C、商品房銷售合同按照“購銷合同”繳納印花稅D、納稅人以電子形式簽訂的各類應(yīng)稅憑證按規(guī)定征收印花稅【正確答案】：C33.甲公司為上市公司，其2018年度財務(wù)報告于2019年3月1日對外報出。該公司在2018年12月31日有一項未決訴訟，經(jīng)咨詢律師，估計很可能敗訴并預(yù)計將支付的賠償金額、訴訟費等在760萬元至1000萬元之間（其中訴訟費為7萬元），且該范圍內(nèi)支付各種賠償金額的可能性相同。為此，甲公司預(yù)計了880萬元的負(fù)債；2019年1月30日法院判決甲公司敗訴，并需賠償1200萬元，其中包括承擔(dān)訴訟費用10萬元。上述事項對甲公司2018年度利潤總額的影響金額為（）萬元。A、-880B、-1000C、-1200D、-1210【正確答案】：C解析：資產(chǎn)負(fù)債表日后訴訟案件結(jié)案屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，調(diào)整金額影響甲公司2018年度利潤總額，所以上述事項對甲公司2018年度利潤總額的影響金額-1200萬元。34.A公司20X1年7月1日以一批公允價值為500萬元的存貨取得B公司80%的股權(quán)，對B公司經(jīng)營決策能夠?qū)嵤┛刂?。B公司20X1年實現(xiàn)凈利潤400萬元（各月均勻發(fā)生），所有者權(quán)益其他變動增加100萬元。A公司適用的增值稅稅率為13%，A公司20X1年末對B公司股權(quán)投資的賬面價值為（）。A、500萬元B、565萬元C、900萬元D、980萬元【正確答案】：B解析：A公司應(yīng)對B公司的投資采用成本法核算，對于被投資方實現(xiàn)的凈利潤、所有者權(quán)益的其他變動均不應(yīng)進(jìn)行處理，所以A公司20X1年末對B公司的投資的賬面價值依舊是初始投資成本，即：500×（1＋13%）＝565（萬元）。35.為簽訂合同發(fā)生的、可被視為一項資產(chǎn)的支出，應(yīng)確認(rèn)為（）。A、管理費用B、合同取得成本C、合同資產(chǎn)D、其他應(yīng)收款【正確答案】：B36.根據(jù)關(guān)稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項中，表述不正確的是（）。A、關(guān)稅的征稅主體是國家B、關(guān)稅只對有形的貨品征收，對無形的貨品不征收C、關(guān)稅是一種商品稅D、一國的關(guān)境和國境是一致的【正確答案】：D37.在實務(wù)中，建造業(yè)務(wù)通常按照累計發(fā)生的成本占預(yù)計總成本的比例確定履約進(jìn)度，此方法名稱為（）。A、投入法B、產(chǎn)出法C、收入法D、成本法【正確答案】：D38.甲公司從乙公司租賃錄影基地，租賃期5年，年租金100萬元。根據(jù)合同約定，甲公司可以在租賃期結(jié)束時以10萬元購買該錄影基地。甲公司無法確定租賃內(nèi)含利率，其增量借款利率為4.5%。在租賃開始日，甲公司評估認(rèn)為不能合理確定將行使購買選擇權(quán)。甲公司計劃在3年后自行搭建錄影基地。根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，下列表述正確的是()A、甲公司應(yīng)將租賃期結(jié)束時的購買價款10萬元計入租賃負(fù)債B、甲公司如果在第3年未能自行搭建錄影基地，則應(yīng)將租賃期結(jié)束時支付的購買價款10萬元計入租賃負(fù)債C、甲公司如果在第3年未能自行搭建錄影基地，則應(yīng)按4.5%的利率將租賃期結(jié)束時支付的購買價款10萬元折現(xiàn)后計入租賃負(fù)債D、甲公司如果在第3年未能自行搭建錄影基地，應(yīng)評估2年后錄影基地的公允價值，如果選擇購買具有經(jīng)濟(jì)效益，則應(yīng)采用第3年年末的內(nèi)含利率(或增量借款利率)將租賃結(jié)束時支付的購買價款折現(xiàn)計入租賃負(fù)債【正確答案】：D解析：在租賃開始日甲公司對行使購買選擇權(quán)的可能性進(jìn)行評估后認(rèn)為，不能合理確定將行使購買選擇權(quán)，所以不能將其計入租賃負(fù)債，選項A錯誤;在第3年年末甲公司應(yīng)重新評估其行使購買選擇權(quán)的可能性，如果購買是經(jīng)濟(jì)的，則應(yīng)采用當(dāng)時的內(nèi)含利率或增量借款利率將租賃期結(jié)束時的購買價款折現(xiàn)計入租賃負(fù)債，選項BC錯誤，選項D正確。39.下列關(guān)于同一控制下企業(yè)合并取得長期股權(quán)投資的初始計量中，說法正確的是（）。A、應(yīng)按支付的合并對價的公允價值作為長期股權(quán)投資的初始投資成本B、應(yīng)按支付的合并對價的賬面價值作為長期股權(quán)投資的初始投資成本C、合并方應(yīng)以合并日應(yīng)享有被合并方所有者權(quán)益公允價值的份額作為形成長期股權(quán)投資的初始投資成本D、合并方應(yīng)以合并日應(yīng)享有被合并方在最終控制方合并報表中所有者權(quán)益賬面價值的份額加商譽(yù)作為形成長期股權(quán)投資的初始投資成本【正確答案】：D解析：同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，合并方應(yīng)以合并日應(yīng)享有被合并方在最終控制方合并報表中所有者權(quán)益賬面價值的份額加商譽(yù)作為形成長期股權(quán)投資的初始投資成本。40.權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，持有期間被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利時，投資單位按享有的部分應(yīng)貸記（）科目。A、長期股權(quán)投資B、投資收益C、資本公積D、營業(yè)外收入【正確答案】：A解析：按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第2號——長期股權(quán)投資》的有關(guān)規(guī)定，采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，投資方按照被投資單位宣告分派的利潤或現(xiàn)金股利計算應(yīng)享有的部分，相應(yīng)減少長期股權(quán)投資的賬面價值。41.2016年1月1日，甲公司購入乙公司30%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽?018年1月1日，甲公司再次從非關(guān)聯(lián)方處購入乙公司40%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂啤．?dāng)日30%股權(quán)的公允價值為3800萬元，甲公司“長期股權(quán)投資一投資成本”科目借方余額3200萬元，“長期股權(quán)投資一其他綜合收益”借方余額200萬元，“長期股權(quán)投資一損益調(diào)整”借方余額500萬元，“長期股權(quán)投資一其他權(quán)益變動”貸方余額200萬元。甲公司取得乙公司40%股權(quán)支付銀行存款6300萬元，兩次交易不屬于“一攬子交易”。不考慮其他因素，則2018年1月1日甲公司個別報表長期股權(quán)投資的初始投資成本為（）萬元。A、6300B、10000C、10100D、10400【正確答案】：B解析：購買日長期股權(quán)投資的初始投資成本=原投資的賬面價值+新增投資成本（公允價值）=（3200+200+500-200）+6300=10000（萬元）42.下列各項負(fù)債中，其計稅基礎(chǔ)為零的是（）。A、因欠稅產(chǎn)生的應(yīng)交稅款滯納金B(yǎng)、因購入存貨形成的應(yīng)付賬款C、為職工計提的應(yīng)付養(yǎng)老保險金D、因確認(rèn)保修費用形成的預(yù)計負(fù)債【正確答案】：D解析：資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為以后期間可以稅前列支的金額，負(fù)債的計稅基礎(chǔ)為負(fù)債賬面價值減去以后可以稅前列支的金額。選項D，企業(yè)因保修費用確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債，稅法允許在以后實際發(fā)生時稅前列支，即該預(yù)計負(fù)債的計稅基礎(chǔ)＝其賬面價值－未來可以稅前列支的金額＝0。43.甲公司應(yīng)收乙公司的一筆貨款100萬元到期，由于乙公司發(fā)生財務(wù)困難，該筆貨款預(yù)計短期內(nèi)無法收回。當(dāng)日甲公司就該債權(quán)與乙公司進(jìn)行協(xié)商。下列協(xié)商方案中，不屬于債務(wù)重組的有（）。A、減免10萬元債務(wù)，其余部分立即以現(xiàn)金償還B、減免11萬元債務(wù)，其余部分延期兩年償還C、以公允價值為90萬元的無形資產(chǎn)償還D、以現(xiàn)金10萬元和公允價值為90萬元的存貨償還【正確答案】：D44.甲公司將一生產(chǎn)車間租賃給乙公司，租賃期為3年。根據(jù)合同約定，該車間中包括2臺機(jī)床、1臺車床和1臺吊車。同時，甲公司負(fù)責(zé)維修出租資產(chǎn)。合同價款為100萬元。市場上租賃2臺機(jī)床、1臺車床和1臺吊車的可觀察單獨價格分別為50萬元、30萬元和10萬元，3年期維修服務(wù)的可觀察對價為固定金額20萬元。租金在每年年初收取。甲公司未采用簡化處理，不考慮相關(guān)稅費等其他因素，下列各項說法正確的是()。A、甲公司應(yīng)將此合同作為一項租賃進(jìn)行會計處理B、甲公司應(yīng)將各租賃部分與非租賃部分分拆，分別進(jìn)行會計處理C、非租賃部分應(yīng)分?jǐn)偟暮贤瑢r為20萬元D、租賃部分應(yīng)分?jǐn)偟暮贤瑢r為80萬元【正確答案】：B解析：甲公司未采用簡化處理方法，所以應(yīng)將合同中的租賃和非租賃分別進(jìn)行會計處理;選項A錯誤，選項B正確;非租賃部分應(yīng)分?jǐn)偟暮贤痤~=20(50+30+10+20)*100=18.18(萬元);租賃部分應(yīng)分?jǐn)偟暮贤痤~=100-18.18=81.82(萬元)，選項CD錯誤。45.甲乙公司沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系，均按照凈利潤的10％提取盈余公積。2018年1月1日甲投資500萬元購入乙公司100％股權(quán)，合并日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為500萬元，賬面價值400萬元，其差額為一項無形資產(chǎn)所引起的，該無形資產(chǎn)尚可使用5年，采用直線法攤銷。2018年乙公司實現(xiàn)凈利潤100萬元，所有者權(quán)益其他項目未發(fā)生變化，期初未分配利潤為0，2018年末甲公司編制投資收益和利潤分配的抵銷分錄時應(yīng)抵銷的乙公司期末未分配利潤是（）萬元。A、100B、0C、80D、70【正確答案】：D解析：應(yīng)抵銷的期末未分配利潤＝期初＋調(diào)整后本期凈利潤－提取的盈余公積－對所有者的分配＝0＋（100－20）－10－0＝70（萬元）。其中，20是合并日乙公司無形資產(chǎn)由于其公允價值500萬元大于其賬面價值400萬元的差額100萬元，按照5年采用直線法攤銷所得的年攤銷額。46.下面關(guān)于識別履約義務(wù)的說法，不正確的是（）。A、無論合同如何約定，總包鉆井合同的所有服務(wù)項目年均應(yīng)被整體認(rèn)定為一項履約義務(wù)B、如果作業(yè)單位需要使用和消耗相關(guān)材料為客戶提供整合服務(wù)，材料投入與服務(wù)提供高度關(guān)聯(lián)，則被合并認(rèn)定為一項履約義務(wù)C、動復(fù)員服務(wù)本身能夠被明確區(qū)分，但動復(fù)員服務(wù)與核心業(yè)務(wù)服務(wù)，如鉆井、完井等高度關(guān)聯(lián)，因此動復(fù)員服務(wù)并不能作為一項單獨的履約義務(wù)D、對于公司與客戶簽訂的包含多項履約義務(wù)的服務(wù)合同，需根據(jù)識別出的各單項履約義務(wù)分別計量履約義務(wù)的履約進(jìn)度【正確答案】：A47.為履行當(dāng)前或預(yù)期取得的合同所發(fā)生的、且應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為一項資產(chǎn)的成本是（）。A、合同履行成本B、合同取得成本C、合同履約成本D、項目成本【正確答案】：C48.甲公司與乙公司均為工業(yè)企業(yè)。雙方于2020年12月31日采用共同經(jīng)營方式，共同出資購買一條生產(chǎn)線，用于經(jīng)營性出租收取租金。合同約定，兩公司的出資比例、收人分享率和費用分擔(dān)率均為50%。該生產(chǎn)線購買價款為1550萬元，以銀行存款支付，預(yù)計使用壽命10年，預(yù)計凈殘值為50萬元，當(dāng)日即投入使用，采用年限平均法按月計提折舊。甲公司2021年為此生產(chǎn)線支付維修費5萬元，甲公司收到當(dāng)年度租金500萬元。假設(shè)不考慮其他因素。甲公司2021年因此共同經(jīng)營應(yīng)確認(rèn)的損益為()。A、162.3萬元B、172.5萬元C、171.3萬元D、168.6萬元【正確答案】：B解析：B（解析)甲公司應(yīng)按照收入、費用的分?jǐn)偮蚀_認(rèn)相應(yīng)的收入、成本，所以甲公司2021年因此共同經(jīng)營應(yīng)確認(rèn)的損益=[500-(1550-50)10-5]×50%=172.5(萬元)。49.采用追溯調(diào)整法計算出會計政策變更的累積影響數(shù)后，一般應(yīng)當(dāng)（）。A、重新編制以前年度會計報表B、調(diào)整變更當(dāng)期期初留存收益，以及會計報表其他相關(guān)項目的期初數(shù)和上年數(shù)C、調(diào)整變更當(dāng)期期末及未來各期會計報表相關(guān)項目的數(shù)字D、只需在報表附注中說明其累積影響金額【正確答案】：B解析：追溯調(diào)整法下會計政策變更會計處理應(yīng)：（1）調(diào)整變更當(dāng)年資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項目的年初數(shù)。（2）調(diào)整變更當(dāng)年利潤表上年數(shù)。選項B正確。50.按照國家規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費應(yīng)當(dāng)計入相關(guān)產(chǎn)品的成本或當(dāng)期損益，同時記入（）。A、專項儲備B、資本公積C、其他綜合收益D、一般風(fēng)險準(zhǔn)備【正確答案】：A51.下列關(guān)于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助的說法中，不正確的是（）。A、與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助（不含按照名義金額計量的），應(yīng)當(dāng)先確認(rèn)為遞延收益，在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)按照合理、系統(tǒng)的方法分期計入損益；B、按照名義金額計量的政府補(bǔ)助，在取得時直接計入當(dāng)期損益。C、相關(guān)資產(chǎn)在使用壽命結(jié)束前被出售、轉(zhuǎn)讓、報廢或發(fā)生毀損的，應(yīng)將尚未分配的相關(guān)遞延收益余額分次轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置當(dāng)期的損益。D、對于相關(guān)資產(chǎn)劃分為持有待售類別的，先將尚未分配的遞延收益余額沖減相關(guān)資產(chǎn)的賬面價值，再按照持有待售資產(chǎn)進(jìn)行會計處理?！菊_答案】：C52.甲股份有限公司根據(jù)其與外商簽訂的投資合同，外商將分兩次投入外幣資本，投資合同約定的匯率是1美元＝6.94元人民幣。2×17年8月1日，第一次收到外商投入資本1000萬美元，當(dāng)日即期匯率為1美元＝6.93元人民幣；2×18年1月31日，第二次收到外商投入資本1000萬美元，當(dāng)日即期匯率為1美元＝6.96元人民幣。2×18年1月末甲公司“股本”科目期末余額為（）人民幣。A、12080萬元B、6060萬元C、6030萬元D、13890萬元【正確答案】：D53.長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時，下列各項中，影響“長期股權(quán)投資——其他綜合收益”科目余額的因素是（）。A、投資企業(yè)與被投資單位之間的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益B、被投資單位因投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換導(dǎo)致其他綜合收益增加C、被投資單位宣告分配現(xiàn)金股利D、被投資單位實現(xiàn)凈利潤【正確答案】：B解析：選項A、D，影響的是“長期股權(quán)投資－－損益調(diào)整科目金額；選項B，屬于其他綜合收益的增減變動，投資方應(yīng)調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值，并記入“其他綜合收益”科目；選項C，應(yīng)沖減長期股權(quán)投資賬面價值，影響的科目是“長期股權(quán)投資－－損益調(diào)整”。54.甲公司于2017年1月7日取得乙公司30％的股權(quán)，支付款項1200萬元，并對所取得的投資采用權(quán)益法核算，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為4200萬元，當(dāng)年末確認(rèn)對乙公司的投資收益100萬元，乙公司當(dāng)年沒有確認(rèn)其他綜合收益。2018年1月，甲公司又出資2300萬元取得乙公司另外40％的股權(quán)。購買日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為5500萬元，原取得30%股權(quán)的公允價值為1500萬元，則甲公司合并報表確認(rèn)的合并成本是（）。（假定甲公司、乙公司不存在任何關(guān)系）A、3510萬元B、3540萬元C、3640萬元D、3800萬元【正確答案】：D解析：合并報表中的合并成本＝原股權(quán)在購買日的公允價值＋新增股權(quán)付出對價公允價值＝1500＋2300＝3800（萬元）。55.關(guān)于輸入值，下列說法中錯誤的是（）。A、可使用出價計量資產(chǎn)頭寸B、可使用出價計量負(fù)債頭寸C、可使用要價計量負(fù)債頭寸D、可使用市場參與者在實務(wù)中使用的在出價和要價之間的中間價或其他定價慣例計量相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債【正確答案】：B56.為購置存貨、購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化部分在（）項目反映。A、收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金B(yǎng)、收到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金C、收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金D、分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金【正確答案】：D57.以下關(guān)于企業(yè)通過多次交易分步取得同一控制下被投資單位股權(quán)的說法正確的是（）。A、屬于一攬子交易的，合并方不應(yīng)當(dāng)將各項交易作為一項取得控制權(quán)的交易進(jìn)行會計處理B、不屬于“一攬子交易”的，合并方應(yīng)當(dāng)將各項交易作為一項取得控制權(quán)的交易進(jìn)行會計處理C、合并日之前持有的股權(quán)投資，因采用權(quán)益法核算或金融工具確認(rèn)和計量準(zhǔn)則核算而確認(rèn)的其他綜合收益，同時進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)D、合并日長期股權(quán)投資的初始投資成本，與達(dá)到合并前的長期股權(quán)投資賬面價值加上合并日進(jìn)一步取得股份新支付對價的賬面價值之和的差額，調(diào)整資本公積（資本溢價或股本溢價），資本公積不足沖減的，沖減留存收益【正確答案】：D解析：屬于一攬子交易的，合并方應(yīng)當(dāng)將各項交易作為一項取得控制權(quán)的交易進(jìn)行會計處理；同一控制下，合并日之前持有的股權(quán)投資，因采用權(quán)益法核算或金融工具確認(rèn)和計量準(zhǔn)則核算而確認(rèn)的其他綜合收益，暫不進(jìn)行會計處理。58.下列各項中，不屬于短期職工薪酬的是()。A、支付給職工的生活困難補(bǔ)助B、用于開展職工教育及職工技能培訓(xùn)的支出C、支付給職工離職后的福利D、支付給職工的工資和津貼【正確答案】：C59.下列關(guān)于對可變對價的相關(guān)敘述，不正確的是（）。A、可變對價，是指企業(yè)與客戶的合同中約定的對價金額可能會因折扣、價格折讓、返利、退款、獎勵積分、激勵措施、業(yè)績獎金、索賠等因素而變化。B、如提前竣工、帶來額外經(jīng)濟(jì)利益的合理化建議、優(yōu)質(zhì)工程獎等工程獎勵，延遲竣工、擅自實施的合理化建議造成的損失等。C、在對可變對價進(jìn)行估計時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照期望值確定可變對價的最佳估計數(shù)。D、每年底，各單位應(yīng)當(dāng)重新估計可變對價金額。【正確答案】：D60.甲公司為一家規(guī)模較小的上市公司，乙公司為某大型未上市的民營企業(yè)。甲公司和乙公司的股本金額分別為800萬元和1500萬元。為實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，甲公司于2×10年4月30日通過向乙公司原股東定向增發(fā)1200萬股本企業(yè)普通股的方式取得了乙公司1200萬股普通股，當(dāng)日甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為35000萬元，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為150000萬元。甲公司每股普通股在2×10年4月30日的公允價值為50元，乙公司每股普通股當(dāng)日的公允價值為40元。甲公司、乙公司每股普通股的面值均為1元。假定甲公司和乙公司在合并前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。下列關(guān)于此項合并的表述中，不正確的是（）。A、甲公司取得乙公司的股權(quán)投資構(gòu)成反向購買，應(yīng)由乙公司編制合并財務(wù)報表B、合并財務(wù)報表中，乙公司的資產(chǎn)和負(fù)債應(yīng)以其合并時的賬面價值計量C、合并財務(wù)報表中，甲公司的資產(chǎn)和負(fù)債應(yīng)以其合并時的公允價值計量D、合并財務(wù)報表中的少數(shù)股東權(quán)益反映會計上母公司所有者權(quán)益中應(yīng)由少數(shù)股東享有的份額【正確答案】：A解析：甲公司在該項合并中向乙公司原股東增發(fā)了1200萬股普通股，合并后乙公司原股東持有甲公司的股權(quán)比例為60%[1200（800＋1200）]，因此甲公司被乙公司的原股東控制，所以本題屬于反向購買的情況。即形式上是甲公司（法律上的母公司）取得乙公司（法律上子公司）的股權(quán)，但是實質(zhì)是乙公司（會計上的母公司）取得甲公司（會計上子公司）控制權(quán)。反向購買的情況，應(yīng)由法律上的母公司編制合并財務(wù)報表，即甲公司編制合并財務(wù)報表，因此選項A不正確；合并財務(wù)報表中，法律上子公司（乙公司）的資產(chǎn)、負(fù)債應(yīng)以其在合并前的賬面價值進(jìn)行確認(rèn)和計量，因此選項B正確；法律上母公司（甲公司）的有關(guān)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債在并入合并財務(wù)報表時，應(yīng)以其在購買日確定的公允價值進(jìn)行合并，因此選項C正確；法律上子公司（會計上的母公司）的有關(guān)股東在合并過程中未將其持有的股份轉(zhuǎn)換為對法律上母公司（會計上的子公司）股份的，該部分股東享有的權(quán)益份額在合并財務(wù)報表中應(yīng)作為少數(shù)股東權(quán)益列示，因此選項D正確。61.甲公司本年度委托乙商店代銷一批零配件，代銷價款200萬元。本年度收到乙商店交來的代銷清單，代銷清單列明已銷售代銷零配件的60%，甲公司收到代銷清單時向乙商店開具增值稅發(fā)票。乙商店按代銷價款的5%收取手續(xù)費。該批零配件的實際成本為120萬元。甲公司本年度應(yīng)確認(rèn)的銷售收入為（）。A、114萬元B、120萬元C、200萬元D、68.4萬元【正確答案】：B解析：甲公司本年度應(yīng)確認(rèn)的銷售收入為：200×60%=120（萬元）。支付的代銷費作為銷售費用處理，不沖減收入。62.甲公司從乙公司處租賃一臺通用設(shè)備，根據(jù)合同約定，租賃期為2年，每年年末支付固定租金100萬元，如果使用該設(shè)備年產(chǎn)能達(dá)到10萬件，甲公司每年需要額外支付10萬元租金;如果使用該設(shè)備年產(chǎn)能不足5萬件，乙公司需要每年退還甲公司10萬元租金。甲公司無法確定租賃內(nèi)含利率，其增量借款年利率為5%。不考慮其他因素，甲公司應(yīng)確認(rèn)的租賃負(fù)債金額是()。A、185.94萬元B、204.54萬元C、167.35萬元D、148.75萬元【正確答案】：A解析：租賃負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照租賃期開始日尚未支付的租賃付款額的現(xiàn)值進(jìn)行初始計量，可變租賃付款額中，僅取決于指數(shù)或比率的可變租賃付款額納入租賃負(fù)債的初始計量中，包括與消費者價格指數(shù)掛鉤的款項、與基準(zhǔn)利率掛鉤的款項和為反映市場租金費率變化而變動的款項等，本例中與未來產(chǎn)能掛鉤的可變租賃付款額不計入租賃負(fù)債的初始入賬金額，即甲公司應(yīng)確認(rèn)的租賃負(fù)債=100(1+5%)+100(1+5%)(1+5%)=185.94(萬元)。63.關(guān)于債務(wù)重組準(zhǔn)則中,將債務(wù)轉(zhuǎn)為權(quán)益工具的下列說法中正確的是()。A、債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將債權(quán)人放棄債權(quán)而享有股份的面值總額確認(rèn)為股本（(或者實收資本)，權(quán)益工具確認(rèn)金額與股本（或者實收資本）之間的差額確認(rèn)為債務(wù)重組利得B、債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的賬面價值與權(quán)益工具確認(rèn)金額之間的差額，計入營業(yè)外收人C、債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的賬面價值與權(quán)益工具確認(rèn)金額之間的差額，計入投資收益D、債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的賬面價值與股份的面值總額之間的差額，計入資本公積【正確答案】：C解析：【答案】c解析:將債務(wù)轉(zhuǎn)為權(quán)益工具的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將債權(quán)人放棄債權(quán)而享有股份的面值總額確認(rèn)為股本（或者實收資本)，權(quán)益工具確認(rèn)金額與股本(或者實收資本)之間的差額確認(rèn)為資本公積。重組債務(wù)的賬面價值與權(quán)益工具確認(rèn)金額之間的差額，計入投資收益。64.各單位根據(jù)風(fēng)險管理目標(biāo)，可以將一組項目的一定比例或某一層級指定為被套期項目。將一組項目的某一層級部分指定為被套期項目時，以下說法錯誤的是（）。A、該層級能夠單獨識別并可靠計量B、企業(yè)的風(fēng)險管理目標(biāo)是對該層級進(jìn)行套期C、該層級所在的整體項目組合中的所有項目均面臨相同的被套期風(fēng)險D、對于已經(jīng)存在的項目（如已確認(rèn)資產(chǎn)或負(fù)債、尚未確認(rèn)的確定承諾）進(jìn)行的套期，被套期層級所在的整體項目組合不可識別且不可追蹤。【正確答案】：D65.某個體工商戶是增值稅小規(guī)模納稅人，2021年7月以342萬元價稅合計金額轉(zhuǎn)讓一間商鋪，無法提供取得不動產(chǎn)時的發(fā)票，該商鋪為2018年3月購得并繳納契稅9萬元，當(dāng)?shù)仄醵惵?%，則該個體戶轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的增值稅（）萬元。A、0B、1.29C、2D、2.1【正確答案】：B解析：小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓外購的商鋪，應(yīng)差額計征增值稅。由于應(yīng)納契稅=契稅的計稅金額×契稅稅率，因此契稅的計稅金額=9÷3%=300（萬元）；2016年5月1日及以后繳納契稅的,增值稅應(yīng)納稅額=[全部交易價格（含增值稅）÷（1+5%）-契稅計稅金額（不含增值稅）]×5%=[342÷（1+5%）-300]×5%=25.71×5%=1.29（萬元）。66.某工程公司根據(jù)累計實際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計總成本的比例確定完工進(jìn)度。2017年4月1日，該公司與A公司簽訂一項固定造價合同，為A公司建造某工程，合同總金額為210萬元，預(yù)計總成本為150萬元，該公司2017年實際發(fā)生成本50萬元，因A公司發(fā)生財務(wù)困難，該公司預(yù)計僅能夠結(jié)算合同價款40萬元；該公司2018年實際發(fā)生成本80萬元，預(yù)計還將發(fā)生成本20萬元，2018年由于A公司財務(wù)狀況好轉(zhuǎn)，能夠正常履行合同，該公司預(yù)計與合同相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)。不考慮其他因素，則該公司2018年因上述事項應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)收入為（）萬元。A、150B、130C、80D、142【正確答案】：D解析：2017年因A公司發(fā)生財務(wù)困難，該工程公司實際發(fā)生成本中能夠得到補(bǔ)償?shù)慕痤~為40萬元，故該公司2017年應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)收入為40萬元；2018年A公司財務(wù)狀況好轉(zhuǎn)，能夠正常履行合同，該公司與A公司所簽訂的合同前期結(jié)果不能可靠估計的不確定因素不復(fù)存在，轉(zhuǎn)為按照完工百分比法確認(rèn)合同收入，2018年該公司因上述事項應(yīng)確認(rèn)收入金額=210×（50+80）（50+80+20）-40=142（萬元）。67.甲公司于2021年初購入A公司30%股權(quán)，能夠?qū)公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策產(chǎn)生重大影響。投資時A公司有一項存貨的公允價值大于賬面價值，差額為200萬元，至當(dāng)年年末此存貨已對外出售30%。當(dāng)年A公司將成本為240萬元的一批存貨以360萬元的價格出售給甲公司，至年末甲公司對外出售該批存貨的40%。A公司2021年實現(xiàn)凈利潤800萬元，假定不考慮其他因素，2021年甲公司因此長期股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益A、200.4萬元B、183.6萬元C、207.6萬元D、200.9萬元【正確答案】：A解析：2021年A公司經(jīng)調(diào)整后的凈利潤=800-200×30%-(360-240)×(1-40%)=668(萬元)，2021年甲公司因此業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=668×30%=200.4(萬元)。68.對于授予職工的股份（限制性股票），其公允價值應(yīng)按企業(yè)股份的（）計量，同時考慮授予股份所依據(jù)的條款和條件（不包括市場條件之外的可行權(quán)條件）進(jìn)行調(diào)整。A、賬面價值B、公允價值C、凈資產(chǎn)賬面價值D、凈資產(chǎn)公允價值【正確答案】：B69.將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量時，屬于應(yīng)調(diào)減項目的是（）。A、存貨的減少B、遞延所得稅負(fù)債的增加C、投資收益的增加D、計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備【正確答案】：C解析：間接法編制經(jīng)營活動現(xiàn)金流量，是指以凈利潤為起點，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費用、營業(yè)外收支等有關(guān)項目，剔除投資活動、籌資活動對現(xiàn)金流量的影響，據(jù)此計算出經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量，實際上就是將按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確定的凈利潤調(diào)整為現(xiàn)金凈流入，并剔除投資活動和籌資活動對現(xiàn)金流量的影響。存貨的減少、遞延所得稅負(fù)債的增加、計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，屬于應(yīng)調(diào)增的項目；投資收益的增加屬于調(diào)減項目。70.下列各項資產(chǎn)和負(fù)債中，因賬面價值與計稅基礎(chǔ)一致不會形成暫時性差異的是（）。A、使用壽命不確定的無形資產(chǎn)B、已計提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)C、已確認(rèn)公允價值變動損益的交易性金融資產(chǎn)D、因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚未繳納的滯納金【正確答案】：D解析：選項A，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)在會計上不攤銷，但稅法規(guī)定會按一定方法進(jìn)行攤銷，會形成暫時性差異；選項B，企業(yè)計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在發(fā)生實質(zhì)性損失之前稅法不承認(rèn)，不允許稅前扣除，會形成暫時性差異；選項C，交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價值的變動在實際發(fā)生前稅法上也不承認(rèn)，會形成暫時性差異；選項D，因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚未繳納的滯納金稅法不允許扣除，負(fù)債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)相等，不會形成暫時性差異。71.公司為履行合同而應(yīng)開展的初始活動，通常（），除非該活動向客戶轉(zhuǎn)讓了承諾的商品或服務(wù)。A、作為合同約定外的費用項目B、構(gòu)成單項履約義務(wù)C、不構(gòu)成履約義務(wù)D、需要從總體對價中拆分【正確答案】：C72.下列各項中，不屬于企業(yè)合并準(zhǔn)則中所界定的企業(yè)合并的是（）。A、甲公司通過發(fā)行債券向自己公司原股東處取得乙公司的全部股權(quán)，交易事項發(fā)生后乙公司仍維持其獨立法人資格持續(xù)經(jīng)營B、A公司以其資產(chǎn)作為對價取得對B公司的控制權(quán)，交易事項發(fā)生后B公司仍維持其獨立法人資格繼續(xù)經(jīng)營C、X公司支付對價取得Y公司全部凈資產(chǎn)，交易事項發(fā)生后Y公司失去法人資格D、M公司購買N公司45%的股權(quán)，對N公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策產(chǎn)生重大影響【正確答案】：D解析：企業(yè)合并是指將兩個或兩個以上單獨的企業(yè)合并形成一個報告主體的交易或事項。從企業(yè)合并的定義看，是否形成企業(yè)合并，關(guān)鍵要看相關(guān)交易或事項發(fā)生前后是否引起報告主體的變化。選項D，M公司不能對N公司實施控制，不會引起報告主體的變化，不屬于企業(yè)合并。73.企業(yè)因下列交易事項產(chǎn)生的損益中，不影響發(fā)生當(dāng)期營業(yè)利潤的是（）。A、固定資產(chǎn)報廢凈損失B、投資于銀行理財產(chǎn)品取得的收益C、預(yù)計與當(dāng)期產(chǎn)品銷售相關(guān)的保修義務(wù)D、因授予高管人員股票期權(quán)在當(dāng)期確認(rèn)的費用【正確答案】：A解析：固定資產(chǎn)報廢凈損失計入營業(yè)外支出，不影響當(dāng)期營業(yè)利潤，選項A正確。74.成本法下，被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利時，投資企業(yè)應(yīng)按享有的部分計入（）科目。A、長期股權(quán)投資B、投資收益C、資本公積D、營業(yè)外收入【正確答案】：B解析：成本法下，被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利時，投資企業(yè)應(yīng)按享有的部分確認(rèn)投資收益。75.下列不屬于短期薪酬的是（）。A、職工工資B、醫(yī)療保險費C、辭退福利D、津貼和補(bǔ)貼【正確答案】：C解析：短期薪酬，是指企業(yè)在職工提供相關(guān)服務(wù)的年度報告期間結(jié)束后12個月內(nèi)需要全部予以支付的職工薪酬，因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補(bǔ)償除外。所以選項A、B、D符合題意，選項C不符合題意。76.2018年6月31日，甲公司對外提供兩份為期均為1年的勞務(wù)合同。第一份合同金額為350萬元，2018年發(fā)生的勞務(wù)成本為180萬元，預(yù)計已發(fā)生的勞務(wù)成本能夠得到補(bǔ)償?shù)慕痤~為150萬元。第二份合同金額為100萬元，2018年發(fā)生的勞務(wù)成本為60萬元，因客戶陷入嚴(yán)重的財務(wù)危機(jī)，預(yù)計已發(fā)生的勞務(wù)成本全部不能得到補(bǔ)償，甲公司2018年該兩份勞務(wù)合同應(yīng)確認(rèn)收入（）萬元。A、180B、175C、150D、100【正確答案】：C解析：在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易結(jié)果不能可靠估計的，已發(fā)生勞務(wù)成本能夠預(yù)計得到補(bǔ)償?shù)模瑧?yīng)按已經(jīng)發(fā)生的能夠得到補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入；已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計全部不能得到補(bǔ)償?shù)模瑧?yīng)將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計入當(dāng)期損益，不應(yīng)確認(rèn)勞務(wù)收入。77.2018年11月，甲公司因污水排放對環(huán)境造成污染被周圍居民提起訴訟。2018年12月31日，該案件尚未判決。根據(jù)以往類似案例及公司法律顧問的判斷，甲公司很可能敗訴。如敗訴，預(yù)計賠償2000萬元的可能性為70%，預(yù)計賠償1800萬元的可能性為30%。不考慮其他因素，該事項對甲公司2016年利潤總額的影響金額為（）萬元。A、-1800B、-1900C、-1940D、-2000【正確答案】：D解析：由于預(yù)計賠償?shù)姆秶鷥?nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性不同，因此以最可能發(fā)生金額確定對當(dāng)期利潤總額的影響，即該事項對甲公司2016年利潤總額的影響金額為可能性是70%的2000萬元賠償。78.（）是指由于資產(chǎn)和負(fù)債的當(dāng)前狀況及預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益和義務(wù)發(fā)生了變化，從而對資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價值或者資產(chǎn)的定期消耗金額進(jìn)行調(diào)整。A、會計政策變更B、會計估計變更C、前期差錯誤更正D、以上都不是【正確答案】：B79.下列關(guān)于會計政策的變更，正確的是（）。A、會計政策變更只需調(diào)整變更當(dāng)年的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表B、會計政策變更可任意選擇追溯調(diào)整法和未來使用法C、會計政策變更不違背會計政策前后各期保持一致的原則D、變更后的會計政策對以前各期追溯計算的變更年度期初留存收益應(yīng)有金額與現(xiàn)有金額之間的差額作為會計政策變更后的累計影響數(shù)【正確答案】：C解析：會計政策變更需要調(diào)整變更當(dāng)年年末資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項目的年初余額、利潤表有關(guān)項目的上期金額和所有者權(quán)益變動表有關(guān)項目的上年金額和本年金額，A不正確；選項B，國家有規(guī)定的，按照國家規(guī)定執(zhí)行。可以追溯調(diào)整：（1）確定會計政策變更累計影響數(shù)能夠切實可行的，應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法處理；（2）確定會計政策變更對列報前期影響數(shù)不切實際可行的，應(yīng)當(dāng)從可追溯調(diào)整的最早期間期初開始應(yīng)用變更后的會計政策。在當(dāng)期期初確定會計政策變更對以前各期累計影響數(shù)不切實際可行的，應(yīng)當(dāng)采用未來適用法處理，不可隨意選擇，B不正確；變更后的會計政策對以前各期追溯計算的列報前期最早期初留存收益應(yīng)有金額與現(xiàn)有金額之間的差額作為會計政策變更后的累計影響數(shù)，D不正確。80.甲公司2019年4月1日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司應(yīng)向乙公司銷售A產(chǎn)品50件，單位售價為1000元（不含增值稅）；乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個月內(nèi)支付款項，且收到A產(chǎn)品后2個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。A產(chǎn)品單位成本為600元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備。甲公司于2019年5月1日發(fā)出A產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票，乙公司于同日收到產(chǎn)品。甲公司無法根據(jù)過去的經(jīng)驗，估計該批商品的退貨率。則甲公司2019年5月應(yīng)確認(rèn)A產(chǎn)品的銷售收入為（）元。A、0B、20000C、30000D、50000【正確答案】：A解析：甲公司無法根據(jù)過去的經(jīng)驗，估計該批商品的退貨率，應(yīng)在退貨期滿確認(rèn)收入。81.甲公司持有的下列租賃中，通常無法構(gòu)成低價值資產(chǎn)租賃的是()。A、飲水機(jī)B、廂式貨車C、員工通訊電話D、辦公椅【正確答案】：B解析：低價值資產(chǎn)租賃是指單項租賃資產(chǎn)全新資產(chǎn)時價值較低的租賃，箱式貨車的價值一般在40000元以上，所以通常情況無法構(gòu)成低價值資產(chǎn)租賃。82.甲公司將臨街商鋪經(jīng)營租賃給乙公司，租期自20X6年1月1日至20X8年12月31日。租期內(nèi)第一個半年為免租期，之后每半年租金30萬元，于每年年末支付。除租金外，如果租賃期內(nèi)租賃商鋪銷售額累計達(dá)到3000萬元，甲公司將獲得額外90萬元經(jīng)營分享收入。20X6年度商鋪實現(xiàn)的銷售額為1000萬元。甲公司20X6年應(yīng)確認(rèn)的租賃收入是()。A、30萬元B、50萬元C、60萬元D、80萬元【正確答案】：B解析：甲公司20X6年應(yīng)確認(rèn)的租賃收入=30*(3*2-1)3=50(萬元)。83.下列各項交易或事項中，應(yīng)按債務(wù)重組會計準(zhǔn)則進(jìn)行會計處理的是（）。A、公司向銀行進(jìn)行票據(jù)貼現(xiàn)B、因為債務(wù)人發(fā)生財務(wù)困難，債權(quán)人豁免其部分應(yīng)付利息C、以未來應(yīng)收貨款本金及其利息進(jìn)行資產(chǎn)證券化D、債權(quán)人同意債務(wù)人以公允價值高于重組債務(wù)賬面價值的股權(quán)清償債務(wù)【正確答案】：B解析：債務(wù)重組，是指債務(wù)人發(fā)生財務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或法院的裁定做出讓步的事項，選項B債權(quán)人做出了讓步，故B屬于債務(wù)重組。84.甲?；?018年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2019年4月17日，下列交易或事項屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的是（）。A、2019年3月11日，甲公司上月銷售產(chǎn)品因質(zhì)量問題被客戶退回B、2019年3月5日，甲公司用3000萬元盈余公積轉(zhuǎn)增資本C、2019年2月8日，甲公司發(fā)生火災(zāi)造成重大損失600萬元D、2019年3月20日，注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲公司2018年度存在重大會計舞弊【正確答案】：D解析：資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，是指對資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的情況提供了新的或進(jìn)一步證據(jù)的事項，選項ABC均不屬于報告年度資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的狀況，所以均不屬于日后調(diào)整事項。85.甲公司2×18年的年報于2×19年4月25日批準(zhǔn)報出。甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅核算，所得稅稅率為25%。甲公司于2×18年10月1日銷售給乙公司的一批商品形成應(yīng)收賬款116萬元，款項一直未收。甲公司于2×18年末針對此應(yīng)收賬款提取了10%的壞賬準(zhǔn)備。由于乙公司長期經(jīng)營不善于2×19年2月5日破產(chǎn)，預(yù)計甲公司的應(yīng)收賬款只能收回70%。根據(jù)上述資料，甲公司2×18年利潤總額的影響金額為（）萬元。A、23.2B、5.8C、17.4D、1.74【正確答案】：C解析：會計分錄如下：（1）借：以前年度損益調(diào)整23.2（116×20%）貸：壞賬準(zhǔn)備23.2（2）借：遞延所得稅資產(chǎn)5.8［116×（30%－10%）×25%］貸：以前年度損益調(diào)整5.8（3）借：利潤分配——未分配利潤17.4（23.2－5.8）貸：以前年度損益調(diào)整17.486.20X8年9月2日，甲公司取得當(dāng)?shù)刎斦块T撥款2000萬元，用于資助甲公司20X8年9月開始進(jìn)行的一項研發(fā)項目的前期研究。預(yù)計將發(fā)生研究支出5000萬元。項目自20X8年9月開始啟動，至年末累計發(fā)生研究支出1000萬元。取得時已滿足政府補(bǔ)助所附條件，甲公司對該項政府補(bǔ)助采用總額法核算。20X8年12月31日遞延收益的余額為（）萬元。A、0B、400C、1600D、2000【正確答案】：C解析：該政府補(bǔ)助用于資助甲公司研發(fā)項目研究階段支出，即為補(bǔ)償甲公司以后期間發(fā)生的費用，應(yīng)作為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助核算，在取得時計入遞延收益2000萬元，在研究期間，按實際發(fā)生支出占預(yù)計總支出比例分?jǐn)傆嬋氘?dāng)期損益。20X8年遞延收益攤銷=2000×10005000=400（萬元），遞延收益余額=2000-400=1600（萬元）。87.2019年5月1日，甲公司對乙公司的投資比例為10%，對乙公司不具有重大影響，甲公司將該投資作為其他權(quán)益工具投資核算，其賬面余額為1500萬元，其中成本為1000萬元，公允價值變動為500萬元。當(dāng)日，甲公司以一批庫存商品作為對價追加對乙公司的投資，該批庫存商品的成本為6900萬元（未計提存貨跌價準(zhǔn)備），公允價值為8400萬元，投資后甲公司占乙公司有表決權(quán)股份的60%，能夠控制乙公司。甲公司為合并支付律師費30萬元。甲公司和乙公司在交易前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。則甲公司取得乙公司60%股權(quán)時對當(dāng)期損益的影響金額為（）萬元。A、530B、1500C、1470D、40【正確答案】：C解析：甲公司取得乙公司60%股權(quán)對當(dāng)期損益的影響金額=8400（收入）-6900（成本）-30（管理費用）=1470（萬元）。88.甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%。2019年4月10日向乙公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為850萬元，增值稅稅額為130萬元。為及早收回貨款，甲公司和乙公司約定的現(xiàn)金折扣條件為：515，n30。2019年4月18日，乙公司因為該批商品存在質(zhì)量瑕疵，要求甲公司給予10%的銷售折讓，甲公司同意上述乙公司要求，乙公司于2019年4月21日付款。假定計算現(xiàn)金折扣和銷售折讓時均不考慮增值稅稅額，甲公司確認(rèn)財務(wù)費用的金額為（）萬元。A、42.5B、85C、38.25D、0【正確答案】：C解析：甲公司確認(rèn)財務(wù)費用的金額=850×（1-10%）×5%=38.25（萬元）。89.若客戶未按合同約定支付預(yù)付款，公司可依據(jù)合同約定獲得收取對價的權(quán)力，應(yīng)當(dāng)借記（）。A、合同取得成本B、合同資產(chǎn)C、合同負(fù)債D、應(yīng)收賬款【正確答案】：D90.甲公司2018年1月1日向該公司引進(jìn)的5名高級技術(shù)人員出售住房，每套住房購買價為320萬元；出售價為180萬元；售房協(xié)議規(guī)定，職工在取得住房后必須在本公司服務(wù)滿10年（含2018年1月1日）。假如不考慮相關(guān)稅費，甲公司2018年末因該事項計入當(dāng)期損益的金額為（）。A、70B、700C、900D、90【正確答案】：A解析：該事項屬于向職工提供非貨幣性福利，應(yīng)按公允價值確認(rèn)。2018年應(yīng)計入當(dāng)期損益的金額為：（320-180）*510=70萬元91.下列子公司中，應(yīng)當(dāng)納入其母公司合并財務(wù)報表合并范圍的是（）。A、按照破產(chǎn)程序，已宣告被清理整頓的原子公司B、聯(lián)營企業(yè)C、已宣告破產(chǎn)的原子公司D、母公司擁有其半數(shù)以下表決權(quán)但根據(jù)協(xié)議有權(quán)決定被投資單位的財務(wù)和經(jīng)營政策的被投資單位【正確答案】：D解析：下列情況不應(yīng)該納入母公司合并財務(wù)報表的合并范圍：（1）按照破產(chǎn)程序，已宣告被清理整頓的原子公司；（2）已宣告破產(chǎn)的原子公司；（3）母公司不能控制的其他被投資單位，如聯(lián)營企業(yè)等。母公司擁有其半數(shù)以下表決權(quán)但根據(jù)協(xié)議有權(quán)決定被投資單位的財務(wù)和經(jīng)營政策的被投資單位應(yīng)該納入母公司合并財務(wù)報表。92.由于自然災(zāi)害等原因所造成的固定資產(chǎn)等長期資產(chǎn)的報廢、毀損而收到的保險賠償收入，在（）項目中反映。A、處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額B、處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額C、取得投資收益收到的現(xiàn)金D、收回投資所收到的現(xiàn)金【正確答案】：A93.合同收入的確認(rèn)和計量五步法的第三步是（）。A、識別與客戶訂立的合同B、確定交易價格C、將交易價格分?jǐn)傊粮鲉雾椔募s義務(wù)D、履行各單項履約義務(wù)時確認(rèn)收入【正確答案】：B94.2x19年6月30日，甲公司與乙公司簽訂租賃合同，從乙公司租入一棟辦公樓。根據(jù)租賃合同的約定，該辦公樓不可撤銷的租賃期為5年，租賃期開始日為2x19年7月1日，月租金為25萬元，于每月末支付，首3個月免付租金，在不可撤銷的租賃期到期后，甲公司擁有按市場租金行使3年續(xù)租選擇權(quán)。從2x19年7月1日起算，該辦公.樓剩余使用壽命為30年。假定在不可撤銷租賃期結(jié)束時甲公司將行使續(xù)租選擇權(quán)。不考慮其他因素，甲公司對該辦公樓使用權(quán)資產(chǎn)計提折舊的年限是()。A、5年B、8年C、30年D、4.75年【正確答案】：B解析：承租人有續(xù)租選擇權(quán)，且合理確定將行使該選擇權(quán)的，租賃期還應(yīng)當(dāng)包括續(xù)租選擇權(quán)涵蓋的期間，因為不可撒銷的租賃期結(jié)束時甲公司將行使續(xù)租選擇權(quán)，所以甲公司應(yīng)按8年(5+3)確認(rèn)租賃期，并按8年對該使用權(quán)資產(chǎn)計提折舊。95.下列各項中的交易價格可以作為公允價值計量的是（）。A公司被迫出售固定資產(chǎn)，價格200萬元B公司向其母公司以500萬元出售一批存貨，該批存貨的市場售價為400萬元C公司向其聯(lián)營企業(yè)以100萬元出售一項固定資產(chǎn)，等于其市場價格D公司因破產(chǎn)清算以200萬元出售一項專利權(quán)【正確答案】：C解析：公允價值，是指市場參與者在計量日發(fā)生的有序交易中，出售一項資產(chǎn)所能收到或者轉(zhuǎn)移一項負(fù)債所需支付的價格，即脫手價格。在下列情況中，企業(yè)以公允價值對相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債進(jìn)行初始計量的，不應(yīng)將取得資產(chǎn)或者承擔(dān)負(fù)債的交易價格作為該資產(chǎn)或負(fù)債的公允價值：（1）關(guān)聯(lián)方之間的交易。但企業(yè)有證據(jù)表明關(guān)聯(lián)方之間的交易是按照市場條款進(jìn)行的該交易價格可作為確定其公允價值的基礎(chǔ)。（2）被迫進(jìn)行的交易，或者資產(chǎn)出售方（或負(fù)債轉(zhuǎn)移方）在交易中被迫接受價格的交易。（3）交易價格所代表的計量單元不同于以公允價值計量的相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的計量單元。（4）進(jìn)行交易的市場不是該資產(chǎn)或負(fù)債的主要市場（或者在不存在主要市場情況下的最有利市場）。因此選項ABD均不正確。96.甲公司在非同一控制下企業(yè)合并中取得10臺生產(chǎn)設(shè)備，合并日以公允價值計量這些生產(chǎn)設(shè)備，甲公司可以進(jìn)入X市場或Y市場出售這些生產(chǎn)設(shè)備，合并日相同生產(chǎn)設(shè)備，每臺交易價格分別為180萬元和175萬元。如果甲公司在X市場出售這些合并中取得的生產(chǎn)設(shè)備，需要支付相關(guān)交易費用100萬元。將這些生產(chǎn)設(shè)備運到X市場需要支付運費60萬元，如果甲公司在Y市場出售這些合并中取得的生產(chǎn)設(shè)備，需要支付相關(guān)交易費用的80萬元，將這些生產(chǎn)設(shè)備運到Y(jié)市場需要支付運費20萬元，假定上述生產(chǎn)設(shè)備不存在主要市場，不考慮增值稅及其他因素，甲公司上述生產(chǎn)設(shè)備的公允價值總額是（）。A、1650萬元B、1640萬元C、1740萬元D、1730萬元【正確答案】：D97.投資企業(yè)對于下列企業(yè)的股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)采用成本法進(jìn)行后續(xù)計量的是（）。A、投資企業(yè)對聯(lián)營企業(yè)的股權(quán)投資B、投資企業(yè)對合營企業(yè)的股權(quán)投資C、投資企業(yè)對子公司的股權(quán)投資D、對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響的股權(quán)投資【正確答案】：C解析：選項A和B，長期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法進(jìn)行后續(xù)計量，選項D，對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響的股權(quán)投資，應(yīng)按金融工具確認(rèn)和計量準(zhǔn)則進(jìn)行核算。98.投資企業(yè)直接或通過子公司間接擁有被投資單位20%以上但低于50%的表決權(quán)股份時，一般認(rèn)為對被投資單位（）。A、具有重大影響B(tài)、取得控制C、不具有重大影響D、沒有影響【正確答案】：A99.20X8年12月31日，甲公司銀行借款余額為8500萬元，其中，自乙銀行借入的2000萬元借款將于一年內(nèi)到期，甲公司不具有自主展期清償?shù)臋?quán)利；自丙銀行借入的3000萬元借款按照協(xié)議將于3年后償還，但因甲公司違反借款協(xié)議規(guī)定的資金用途，丙銀行20X8年12月31日要求甲公司于20X9年4月1日前償還；自丁銀行借入的3500萬元借款將于一年內(nèi)到期，甲公司可以自主展期兩年償還，但尚未決定是否將該借款展期。20X8年12月31日甲公司還持有戊公司股票投資，劃分為交易性金融資產(chǎn)，公允價值為2800萬元，該投資預(yù)計將在一年內(nèi)出售。下列表述錯誤的是（）。A、乙銀行的2000萬元借款作為流動負(fù)債列報B、丙銀行的3000萬元借款作為流動負(fù)債列報C、丁銀行的3500萬元借款作為非流動負(fù)債列報D、公允價值為2800萬元的交易性金融資產(chǎn)作為流動資產(chǎn)列報【正確答案】：C解析：對資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期的負(fù)債，企業(yè)不能自主將清償義務(wù)展期的，應(yīng)化為流動負(fù)債，A正確；企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日或之前違反了長期借款協(xié)議，導(dǎo)致貸款人可隨時要求清償?shù)呢?fù)債，應(yīng)當(dāng)歸類為流動負(fù)債，B正確；對資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期的負(fù)債，企業(yè)有能力展期，但尚未決定是否將該借款展期，應(yīng)歸類為流動資產(chǎn)，C不正確；A持有以交易為目的的交易性金融資產(chǎn)應(yīng)劃分為流動資產(chǎn)，D正確100.“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”不包括（）。A、支付給在建工程人員和支付給離退休人員的費用B、本期實際支付給職工的工資C、本期實際支付給職工的獎金D、本期實際支付給職工各種津貼或補(bǔ)貼【正確答案】：A101.履行或有事項相關(guān)義務(wù)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出的可能性，很可能（）。A、大于95%但小于100%B、大于50%但小于或等于95%C、大于5%但小于或等于50%D、大于0但小于或等于5%【正確答案】：B102.以下哪項關(guān)于會計政策變更的說法是錯誤的（）。A、法律、行政法規(guī)或者國家統(tǒng)一的會計制度等要求變更會計政策的，若國家發(fā)布相關(guān)會計處理方法，按照國家發(fā)布的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。B、會計政策變更能夠提供更可靠、更相關(guān)的會計信息的，應(yīng)采用追溯調(diào)整法處理。C、確定會計政策變更對列報前期影響數(shù)不切實可行的應(yīng)當(dāng)從可追溯調(diào)整的最早期間期初開始應(yīng)用變更后的會計政策D、法律、行政法規(guī)或者國家統(tǒng)一的會計制度等要求變更會計政策的，若國家沒有發(fā)布相關(guān)會計處理方法，采用追溯重述法進(jìn)行會計處理?！菊_答案】：D103.下列關(guān)于對合同收入的計量的相關(guān)敘述，不正確的是（）。A、在對合同收入進(jìn)行計量時，首先應(yīng)確認(rèn)合同的交易價格，再按照分?jǐn)傊粮鲉雾椔募s義務(wù)的交易價格進(jìn)行收入確認(rèn)。B、交易價格，是指企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而預(yù)期有權(quán)收取的對價金額。C、在確定交易價格時，應(yīng)當(dāng)考慮可變對價、合同中存在的重大融資成分、非現(xiàn)金對價以及應(yīng)付客戶對價等因素的影響。D、當(dāng)合同中包含兩項或多項履約義務(wù)時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在期末，按照各單項履約義務(wù)所承諾商品的單獨售價的相對比例，將交易價格分?jǐn)傊粮鲉雾椔募s義務(wù)?！菊_答案】：D104.關(guān)于合營安排，下列說法中錯誤的是（）。A、存在兩個或兩個以上的參與方組合能夠集體控制某項安排的，則構(gòu)成共同控制B、共同控制，是指按照相關(guān)約定對某項安排所共同的控制，并且該安排的相關(guān)活動必須經(jīng)過分享控制權(quán)的參與方一致同意后才能決策C、如果所有參與方或一組參與方必須一致行動才能決定某項安排的相關(guān)活動，則稱所有參與方或一組參與方集體控制該安排D、僅享有保護(hù)性權(quán)利的參與方不享有共同控制【正確答案】：A解析：選項A，如果存在兩個或兩個以上的參與方組合能夠集體控制某項安排的，不構(gòu)成共同控制。105.下列關(guān)于合同收入的相關(guān)敘述，正確的是（）。A、履約進(jìn)度不能合理確定的建造業(yè)務(wù)，且已經(jīng)發(fā)生的成本預(yù)計不能夠得到補(bǔ)償時，不應(yīng)確認(rèn)合同收入。B、對于履約進(jìn)度不能合理確定的建造業(yè)務(wù)，已經(jīng)發(fā)生的成本預(yù)計能夠得到補(bǔ)償?shù)模瑧?yīng)當(dāng)按照已經(jīng)發(fā)生的成本金額確認(rèn)收入。C、對于履約進(jìn)度能合理確定的建造業(yè)務(wù)，各單位應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日，對確認(rèn)的與合同履約成本和合同取得成本有關(guān)的企業(yè)資產(chǎn)，按照履約義務(wù)的履約進(jìn)度進(jìn)行攤銷，結(jié)轉(zhuǎn)至主營業(yè)務(wù)成本。D、以上都對【正確答案】：D106.某海油公司使用安全生產(chǎn)費用形成固定資產(chǎn)，下列有關(guān)會計處理不正確的是（）。A、提取安全生產(chǎn)費用時，借記“安全生產(chǎn)費”，貸記“專項儲備”B、通過“在建工程”科目歸集所發(fā)生的支出，借記“在建工程”，貸記“銀行存款、原材料等”C、待項目完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時再確認(rèn)為固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”，貸記“在建工程”D、達(dá)到可使用狀態(tài)的同時，按照形成固定資產(chǎn)的成本一次提足折舊費用（零殘值），并沖減固定資產(chǎn)賬面價值，在以后期間不再計提折舊【正確答案】：D解析：根據(jù)海油會計手冊的規(guī)定：使用安全生產(chǎn)費用形成固定資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)先通過“在建工程”科目歸集所發(fā)生的支出，待項目完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時再確認(rèn)為固定資產(chǎn)；同時，按照形成固定資產(chǎn)的成本一次提足折舊費用（零殘值），并沖減專項儲備余額，在以后期間不再計提折舊，所以選項ABC正確，選項D錯誤。107.下列關(guān)于合同成本會計處理的相關(guān)敘述，正確的是（）。A、建造項目的合同成本通過“成本費用”明細(xì)科目歸集在項目中。B、合同成本通過“項目成本結(jié)轉(zhuǎn)”科目進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)到“合同履約成本”“合同取得成本”。C、期末，通過“合同履約成本”和“合同取得成本”將符合履約進(jìn)度的合同成本攤銷到“主營業(yè)務(wù)成本”。D、以上都對【正確答案】：D108.甲公司20X8年11月20日接到法院通知，A公司向法院提起訴訟，狀告甲公司使用的某軟件侵犯其專利權(quán)，要求甲公司一次性支付專利使用費300萬元，至12月31日法院尚未做出判決。對此項訴訟，甲公司估計敗訴的可能性為66％，預(yù)計將一次支付給A公司50萬元至100萬元的賠款（賠償金額區(qū)間發(fā)生的概率相等），并將支付訴訟費用3萬元。由于甲公司所使用的軟件是由丙公司為其制作，因此甲公司向丙公司提起訴訟，甲公司已基本確定可從丙公司獲得賠償50萬元。對于該項未決訴訟甲公司在12月31日應(yīng)作的會計處理為（）。A、不確認(rèn)預(yù)計負(fù)債，在報表附注中予以披露B、確認(rèn)預(yù)計負(fù)債78萬元，不確認(rèn)資產(chǎn)，在報表附注中披露有關(guān)信息C、確認(rèn)預(yù)計負(fù)債78萬元，同時確認(rèn)資產(chǎn)50萬元，并在報表附注中披露有關(guān)信息D、確認(rèn)預(yù)計負(fù)債2