成本控制管理辦法一、總則（一）目的為加強(qiáng)公司成本管理，建立科學(xué)、系統(tǒng)的成本控制體系，通過全過程、全員參與的成本管控，降低經(jīng)營過程中的資源消耗與費(fèi)用支出，提升成本效益與盈利能力，保障公司戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等相關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司實(shí)際業(yè)務(wù)特點(diǎn)，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司及下屬各分支機(jī)構(gòu)、控股子公司（以下簡稱“各單位”）的所有業(yè)務(wù)活動(dòng)成本控制，涵蓋生產(chǎn)成本、運(yùn)營成本、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等全口徑成本費(fèi)用（以下簡稱“成本”）。（三）基本原則1.全面性原則：成本控制覆蓋公司所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)（研發(fā)、采購、生產(chǎn)、銷售、售后等）及管理層級(jí)（總部、部門、崗位），貫穿事前預(yù)測、事中監(jiān)控、事后分析全過程。2.目標(biāo)導(dǎo)向原則：以公司年度經(jīng)營目標(biāo)（如毛利率、凈利率、成本費(fèi)用率）為核心，分解成本控制目標(biāo)至各部門/業(yè)務(wù)單元，確保目標(biāo)可量化、可考核。3.效益優(yōu)先原則：成本控制需平衡投入與產(chǎn)出，避免因過度壓縮成本影響產(chǎn)品質(zhì)量、客戶體驗(yàn)或長期發(fā)展（如研發(fā)投入不足）。4.全員參與原則：從管理層到一線員工均承擔(dān)成本控制責(zé)任，通過激勵(lì)機(jī)制引導(dǎo)全員主動(dòng)參與降本增效。5.動(dòng)態(tài)優(yōu)化原則：根據(jù)市場環(huán)境、業(yè)務(wù)變化及成本數(shù)據(jù)反饋，持續(xù)優(yōu)化成本控制策略與標(biāo)準(zhǔn)。二、成本控制組織與職責(zé)（一）成本管理委員會(huì)公司設(shè)立成本管理委員會(huì)（由總經(jīng)理任主任，財(cái)務(wù)總監(jiān)、分管業(yè)務(wù)副總、各部門負(fù)責(zé)人組成），作為成本控制的最高決策機(jī)構(gòu)，主要職責(zé)包括：

-審議公司年度成本控制目標(biāo)、策略及重大成本優(yōu)化方案；

-協(xié)調(diào)跨部門成本控制爭議（如采購降本與質(zhì)量要求的平衡）；

-審批超預(yù)算或重大成本支出（如單筆≥50萬元的費(fèi)用追加）；

-監(jiān)督成本控制目標(biāo)完成情況，對(duì)未達(dá)標(biāo)的部門提出問責(zé)建議。（二）財(cái)務(wù)部（成本控制歸口部門）作為成本控制的統(tǒng)籌與執(zhí)行部門，主要職責(zé)包括：

-制定/修訂成本控制制度、流程及標(biāo)準(zhǔn)（如材料消耗定額、費(fèi)用報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)）；

-組織編制公司年度成本預(yù)算，分解目標(biāo)至各部門/業(yè)務(wù)單元；

-監(jiān)控成本執(zhí)行情況（如月度/季度成本分析），識(shí)別異常成本（如超支≥10%的項(xiàng)目）并預(yù)警；

-定期編制成本分析報(bào)告（含成本結(jié)構(gòu)、變動(dòng)趨勢、關(guān)鍵驅(qū)動(dòng)因素），提出優(yōu)化建議；

-牽頭組織跨部門成本控制項(xiàng)目（如供應(yīng)鏈降本、生產(chǎn)效率提升）。（三）各業(yè)務(wù)部門（成本控制責(zé)任主體）各部門是本部門成本控制的第一責(zé)任人，具體職責(zé)包括：

-研發(fā)部：優(yōu)化產(chǎn)品設(shè)計(jì)（如簡化結(jié)構(gòu)、選用性價(jià)比高的材料），控制研發(fā)過程中的材料消耗與試驗(yàn)成本；

-采購部：通過供應(yīng)商比價(jià)、集中采購、長期協(xié)議等方式降低原材料/物資采購成本，確保質(zhì)量符合要求；

-生產(chǎn)部：控制生產(chǎn)過程中的材料損耗（如廢品率≤行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)）、能源消耗（如電費(fèi)/水費(fèi)定額管理）、人工效率（如人均產(chǎn)出達(dá)標(biāo)）；

-銷售部：控制銷售費(fèi)用（如差旅費(fèi)、傭金比例），優(yōu)化客戶結(jié)構(gòu)（聚焦高毛利客戶）；

-行政部：管理辦公費(fèi)用（如辦公用品領(lǐng)用、水電費(fèi)）、固定資產(chǎn)使用效率（如設(shè)備利用率）；

-其他部門：根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，控制本部門直接相關(guān)的成本費(fèi)用（如物流部的運(yùn)輸成本、客服部的服務(wù)成本）。三、成本控制內(nèi)容與重點(diǎn)（一）成本分類與控制重點(diǎn)公司成本分為可控成本（各部門可直接影響的成本，如部門費(fèi)用、生產(chǎn)材料損耗）與不可控成本（如宏觀政策導(dǎo)致的稅費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊），重點(diǎn)管控可控成本。具體分類及控制要點(diǎn)如下：成本類型具體內(nèi)容控制重點(diǎn)生產(chǎn)成本直接材料（原材料、輔料）、直接人工（生產(chǎn)工人工資）、制造費(fèi)用（設(shè)備折舊、水電費(fèi)、車間管理費(fèi)等）-材料成本：優(yōu)化采購價(jià)格（比價(jià)/招標(biāo)）、控制損耗（定額管理）、減少呆滯庫存；-人工成本：提升效率（工時(shí)定額）、優(yōu)化人員配置；-制造費(fèi)用：降低能耗（節(jié)能設(shè)備）、減少非必要開支（如車間辦公費(fèi)）。采購成本原材料、包裝材料、設(shè)備/服務(wù)采購支出-供應(yīng)商管理：比價(jià)/招標(biāo)（至少3家比價(jià)）、長期合作協(xié)議（鎖定優(yōu)惠價(jià)格）、供應(yīng)商績效考核（質(zhì)量/交期/成本）；-采購流程：規(guī)范審批（按金額分級(jí)授權(quán)）、避免緊急采購（高價(jià)）；-庫存管理：降低庫存積壓（按需采購）、減少資金占用。運(yùn)營成本銷售費(fèi)用（廣告費(fèi)、差旅費(fèi)、傭金）、管理費(fèi)用（辦公費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、薪酬）、財(cái)務(wù)費(fèi)用（利息支出、手續(xù)費(fèi)）-銷售費(fèi)用：控制差旅標(biāo)準(zhǔn)（如住宿/交通限額）、優(yōu)化廣告投放（ROI≥1:3）、傭金比例與業(yè)績掛鉤；-管理費(fèi)用：推行無紙化辦公（減少耗材）、嚴(yán)控會(huì)議費(fèi)（按需審批）、優(yōu)化薪酬結(jié)構(gòu)（績效導(dǎo)向）；-財(cái)務(wù)費(fèi)用：合理安排融資（降低貸款利率）、縮短收款周期（減少資金占用成本）。研發(fā)成本研發(fā)材料、試驗(yàn)費(fèi)用、研發(fā)人員薪酬-項(xiàng)目立項(xiàng)：優(yōu)先高ROI項(xiàng)目（事前評(píng)估收益）、避免重復(fù)研發(fā)；-過程管理：控制試驗(yàn)次數(shù)（優(yōu)化方案）、共享研發(fā)資源（如通用技術(shù)模塊）；-成果轉(zhuǎn)化：加快研發(fā)到量產(chǎn)的轉(zhuǎn)化（減少試產(chǎn)浪費(fèi)）。（二）成本控制關(guān)鍵環(huán)節(jié)1.事前控制（預(yù)算與標(biāo)準(zhǔn)制定）年度成本預(yù)算：財(cái)務(wù)部牽頭，各部門根據(jù)業(yè)務(wù)計(jì)劃編制《年度成本預(yù)算表》（細(xì)化至月度/項(xiàng)目），經(jīng)成本管理委員會(huì)審批后作為執(zhí)行依據(jù)；消耗定額/費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)：針對(duì)可量化成本（如材料消耗、差旅費(fèi)），制定《成本控制標(biāo)準(zhǔn)》（如“單臺(tái)產(chǎn)品材料成本≤XX元”“銷售部差旅費(fèi)人均每月≤XX元”），經(jīng)審批后下發(fā)執(zhí)行。2.事中控制（過程監(jiān)控與預(yù)警）動(dòng)態(tài)監(jiān)控：財(cái)務(wù)部通過ERP系統(tǒng)實(shí)時(shí)跟蹤成本執(zhí)行情況（如材料領(lǐng)用、費(fèi)用報(bào)銷），對(duì)超預(yù)算或異常變動(dòng)（如某部門差旅費(fèi)環(huán)比增長20%）及時(shí)預(yù)警；審批控制：嚴(yán)格執(zhí)行費(fèi)用審批流程（如單筆≥1萬元的費(fèi)用需部門負(fù)責(zé)人+財(cái)務(wù)總監(jiān)雙簽），超標(biāo)準(zhǔn)/超預(yù)算的支出需成本管理委員會(huì)特批；現(xiàn)場管理：生產(chǎn)/采購等部門通過現(xiàn)場巡查（如材料堆放、設(shè)備運(yùn)行）發(fā)現(xiàn)浪費(fèi)問題（如跑冒滴漏、非必要加班）。3.事后控制（分析與改進(jìn)）月度/季度成本分析：財(cái)務(wù)部編制《成本分析報(bào)告》（含成本結(jié)構(gòu)、同比/環(huán)比變動(dòng)、超支項(xiàng)目及原因），提交成本管理委員會(huì)審議；問題整改：針對(duì)高成本或超支環(huán)節(jié)（如某產(chǎn)品材料損耗率超標(biāo)），責(zé)任部門需制定《成本改進(jìn)方案》（明確措施、責(zé)任人、時(shí)限），財(cái)務(wù)部跟蹤驗(yàn)證效果；經(jīng)驗(yàn)沉淀：總結(jié)降本成功案例（如某供應(yīng)商降價(jià)10%、某工藝減少材料浪費(fèi)），推廣至全公司。四、成本控制具體措施（一）采購成本控制1.供應(yīng)商管理：建立合格供應(yīng)商名錄（定期評(píng)估質(zhì)量/價(jià)格/交期），通過招標(biāo)/比價(jià)（至少3家供應(yīng)商）確定合作方；對(duì)戰(zhàn)略供應(yīng)商（占采購額≥30%）簽訂長期協(xié)議，約定階梯價(jià)格（采購量越大單價(jià)越低）。2.采購流程優(yōu)化：推行“集中采購”（如辦公用品、通用材料由總部統(tǒng)一采購），減少分散采購的高成本；緊急采購需說明原因并經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)審批，避免高價(jià)采購。3.庫存控制：采用“經(jīng)濟(jì)訂貨量模型（EOQ）”平衡采購成本與庫存成本，減少呆滯庫存（滯銷物資占比≤5%）；推行“零庫存”管理模式（如與供應(yīng)商JIT（準(zhǔn)時(shí)制）供貨）。（二）生產(chǎn)成本控制1.材料成本：定額管理：制定《材料消耗定額表》（如單臺(tái)產(chǎn)品需鋼材XXkg），生產(chǎn)部門按定額領(lǐng)料（超領(lǐng)需審批）；邊角料利用：對(duì)生產(chǎn)廢料（如金屬邊角、包裝余料）分類回收再利用（如廢鋼回爐、余料改制）。

2.人工成本：效率提升：推行“計(jì)件工資制”或“工時(shí)定額制”（如每人每天生產(chǎn)XX件），激勵(lì)員工提高產(chǎn)出；人員優(yōu)化：根據(jù)生產(chǎn)任務(wù)動(dòng)態(tài)調(diào)整人員配置（如淡季減少臨時(shí)工），避免冗余。

3.制造費(fèi)用：能耗管理：安裝智能電表/水表，監(jiān)控能源消耗（如車間電費(fèi)按生產(chǎn)線分?jǐn)偅?，推廣節(jié)能設(shè)備（如LED照明、變頻電機(jī)）；費(fèi)用精簡：減少非生產(chǎn)性支出（如車間辦公費(fèi)、不必要的設(shè)備維護(hù)費(fèi)）。（三）運(yùn)營成本控制1.銷售費(fèi)用：差旅費(fèi)：制定《差旅標(biāo)準(zhǔn)》（如一線城市住宿≤400元/晚、高鐵二等座優(yōu)先），超支部分自理；廣告費(fèi)：按ROI（投入產(chǎn)出比）評(píng)估投放效果（如線上廣告轉(zhuǎn)化率≥2%），優(yōu)先選擇低成本高回報(bào)渠道（如社交媒體精準(zhǔn)營銷）。

2.管理費(fèi)用：辦公費(fèi)：推行“無紙化辦公”（電子審批代替紙質(zhì)文件）、辦公用品領(lǐng)用登記（人均每月≤XX元）；會(huì)議費(fèi)：嚴(yán)控會(huì)議規(guī)模（參會(huì)人數(shù)≤必要范圍）、時(shí)長（單次會(huì)議≤2小時(shí)），優(yōu)先線上會(huì)議。

3.財(cái)務(wù)費(fèi)用：融資管理：比較銀行貸款利率（選擇最低成本融資渠道），提前還款減少利息支出；收款管理：縮短客戶賬期（如從90天縮短至60天），減少資金占用成本（如應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率≥行業(yè)均值）。（四）研發(fā)成本控制1.立項(xiàng)管理：研發(fā)項(xiàng)目需提交《可行性分析報(bào)告》（含預(yù)期收益、成本預(yù)算），經(jīng)技術(shù)委員會(huì)與財(cái)務(wù)部聯(lián)合評(píng)審，優(yōu)先支持高ROI項(xiàng)目（如新產(chǎn)品預(yù)計(jì)毛利率≥30%）。2.過程管理：優(yōu)化試驗(yàn)方案（減少重復(fù)試驗(yàn)）、共享技術(shù)模塊（如通用零部件復(fù)用），降低試驗(yàn)材料與人工成本；3.成果轉(zhuǎn)化：加快研發(fā)到量產(chǎn)的周期（如縮短試產(chǎn)時(shí)間），減少試產(chǎn)浪費(fèi)（如首批次不良品率≤5%）。五、成本控制考核與激勵(lì)（一）考核機(jī)制1.目標(biāo)考核：將成本控制目標(biāo)（如部門費(fèi)用預(yù)算達(dá)成率、材料損耗率）納入各部門/崗位的年度績效考核（權(quán)重≥15%），考核結(jié)果與薪酬、晉升掛鉤。2.指標(biāo)分解：各部門需將公司級(jí)成本目標(biāo)細(xì)化至班組/個(gè)人（如生產(chǎn)班組材料損耗率≤行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、銷售專員差旅費(fèi)控制在限額內(nèi)）。（二）激勵(lì)措施1.正向激勵(lì)：對(duì)超額完成成本控制目標(biāo)的部門/個(gè)人（如某部門年度成本節(jié)約≥100萬元），給予獎(jiǎng)金（節(jié)約金額的5%~10%）、榮譽(yù)表彰（如“降本先鋒團(tuán)隊(duì)”）。2.負(fù)向約束：對(duì)未完成成本目標(biāo)的部門，扣減績效分?jǐn)?shù)（如每低于目標(biāo)1%扣1分）；對(duì)因管理失職導(dǎo)致成本失控（如超預(yù)算采購、重大浪費(fèi)）的責(zé)任人，視情節(jié)給予警告、降職或追責(zé)。六、附則1.本辦法自發(fā)布之日起生效，原相關(guān)成本管理制度與本辦法沖突的，以本辦法為準(zhǔn)。2.本辦法由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋與修訂，重大調(diào)整需經(jīng)成本管理委員會(huì)審批。3.各單位需嚴(yán)格執(zhí)行本辦法，定期開展成本控