2025年注冊審計師考試備考題庫及答案解析單位所屬部門：________姓名：________考場號：________考生號：________一、選擇題1.在審計過程中，審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位的內(nèi)部控制存在缺陷，應當（）A.立即停止審計工作B.忽略該缺陷，繼續(xù)進行審計C.提醒被審計單位管理層，并評估其對審計的影響D.自行修改內(nèi)部控制缺陷答案：C解析：審計人員發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷時，應當及時提醒被審計單位管理層，并評估該缺陷對審計計劃和審計證據(jù)收集的影響。是否停止審計工作或修改缺陷，需要根據(jù)缺陷的嚴重程度和影響范圍來決定。忽略缺陷可能導致審計結論不準確，而自行修改缺陷則超出了審計人員的職責范圍。2.審計報告應當由（）A.審計項目組成員共同簽署B(yǎng).審計項目負責人簽署C.審計單位的法定代表人簽署D.審計單位的注冊會計師簽署答案：B解析：審計報告應當由審計項目負責人簽署，因為項目負責人對審計工作的質(zhì)量負有主要責任。審計項目組成員共同簽署不符合規(guī)定，法定代表人和注冊會計師的簽署也不符合審計報告的簽署要求。3.在審計證據(jù)的種類中，哪一種證據(jù)通常被認為是最可靠的（）A.被審計單位提供的內(nèi)部文件B.審計人員親自觀察到的證據(jù)C.被審計單位管理層的陳述D.第三方提供的證據(jù)答案：B解析：審計證據(jù)的可靠性取決于其來源和性質(zhì)。審計人員親自觀察到的證據(jù)通常被認為是最可靠的，因為它是直接獲取的，不易受到人為操縱。被審計單位提供的內(nèi)部文件可能存在篡改或偽造的風險，管理層的陳述可能存在主觀性或偏見，第三方提供的證據(jù)則可能存在不準確或不完整的情況。4.審計計劃應當包括哪些內(nèi)容（）A.審計目標、范圍、時間和人員安排B.審計程序和方法C.審計證據(jù)的收集和分析D.以上所有內(nèi)容答案：D解析：審計計劃是審計工作的指導文件，應當包括審計目標、范圍、時間安排、人員安排、審計程序和方法、審計證據(jù)的收集和分析等內(nèi)容。只有全面考慮這些因素，才能確保審計工作的順利進行和審計目標的實現(xiàn)。5.在審計過程中，審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位的財務報表存在重大錯報，應當（）A.立即通知被審計單位管理層B.忽略該錯報，繼續(xù)進行審計C.評估錯報的影響，并決定是否出具非無保留意見的審計報告D.自行修改財務報表答案：C解析：審計人員發(fā)現(xiàn)財務報表存在重大錯報時，應當評估錯報的影響，并決定是否出具非無保留意見的審計報告。立即通知被審計單位管理層是必要的，但不是唯一的行動。忽略錯報或自行修改財務報表都是不合規(guī)的行為，可能導致審計責任和法律責任。6.審計工作底稿應當（）A.由審計項目組成員共同編制B.由審計項目負責人審核C.由被審計單位管理層審閱D.由審計單位的法定代表人簽署答案：B解析：審計工作底稿是審計證據(jù)的記錄，應當由審計項目負責人審核。審計項目組成員共同編制不符合規(guī)定，被審計單位管理層和法定代表人對審計工作底稿沒有審核職責。7.在審計過程中，審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位的會計估計存在不確定性，應當（）A.忽略該不確定性，繼續(xù)進行審計B.提醒被審計單位管理層，并評估其對審計的影響C.自行修改會計估計D.立即停止審計工作答案：B解析：審計人員發(fā)現(xiàn)會計估計存在不確定性時，應當提醒被審計單位管理層，并評估其對審計的影響。是否停止審計工作或自行修改會計估計，需要根據(jù)不確定性的嚴重程度和影響范圍來決定。忽略不確定性可能導致審計結論不準確。8.審計人員應當保持獨立性，以下哪項行為可能損害其獨立性（）A.接受被審計單位的禮品B.參加被審計單位的培訓課程C.為被審計單位提供咨詢服務D.以上所有行為答案：D解析：審計人員的獨立性是指其在執(zhí)行審計工作時不受任何利益沖突或偏見的影響。接受被審計單位的禮品、參加被審計單位的培訓課程、為被審計單位提供咨詢服務都可能損害其獨立性。因此，審計人員應當避免這些行為，以保持其獨立性。9.在審計過程中，審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位的內(nèi)部控制存在重大缺陷，應當（）A.立即通知被審計單位管理層B.忽略該缺陷，繼續(xù)進行審計C.評估缺陷的影響，并決定是否出具非無保留意見的審計報告D.自行修改內(nèi)部控制缺陷答案：C解析：審計人員發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在重大缺陷時，應當評估缺陷的影響，并決定是否出具非無保留意見的審計報告。立即通知被審計單位管理層是必要的，但不是唯一的行動。忽略缺陷或自行修改內(nèi)部控制缺陷都是不合規(guī)的行為，可能導致審計責任和法律責任。10.審計人員應當保持職業(yè)懷疑態(tài)度，以下哪項行為可能表明其缺乏職業(yè)懷疑態(tài)度（）A.未經(jīng)充分證據(jù)支持就接受管理層的解釋B.依賴被審計單位提供的內(nèi)部文件C.對被審計單位的財務狀況持樂觀態(tài)度D.以上所有行為答案：D解析：職業(yè)懷疑態(tài)度是指審計人員對審計事項保持質(zhì)疑和謹慎的態(tài)度，不受被審計單位或其他利益相關方的影響。未經(jīng)充分證據(jù)支持就接受管理層的解釋、依賴被審計單位提供的內(nèi)部文件、對被審計單位的財務狀況持樂觀態(tài)度都可能表明審計人員缺乏職業(yè)懷疑態(tài)度。因此，審計人員應當避免這些行為，以保持其職業(yè)懷疑態(tài)度。11.在審計過程中，如果審計人員對被審計單位提供的證據(jù)存有疑慮，應當（）A.依賴被審計單位內(nèi)部人員的解釋B.減少進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排或范圍C.獲取其他審計證據(jù)以驗證其可靠性D.基于被審計單位管理層的承諾進行審計答案：C解析：當審計人員對被審計單位提供的證據(jù)存有疑慮時，不能簡單地依賴內(nèi)部人員的解釋或僅基于管理層的承諾。為了確保審計證據(jù)的可靠性，審計人員應當設計和實施進一步審計程序，獲取其他獨立的、外部來源的證據(jù)來驗證和佐證被審計單位提供的信息。減少進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排或范圍可能會降低審計質(zhì)量，導致無法發(fā)現(xiàn)重大錯報。12.審計報告中的關鍵審計事項部分應當說明什么（）A.審計過程中識別出的所有審計事項B.審計范圍和審計時間安排C.對被審計單位財務報表整體產(chǎn)生重大影響的特定審計事項D.審計項目組成員的構成答案：C解析：審計報告中的關鍵審計事項部分應當說明那些對被審計單位財務報表整體產(chǎn)生重大影響的特定審計事項。這些事項通常具有特別風險，或者需要審計人員付出特別努力才能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。該部分旨在提高審計報告的透明度，使財務報表使用者了解審計人員關注的重點領域和審計工作的復雜性。13.在評估會計估計的合理性時，審計人員應當考慮哪些因素（）A.會計政策的選抒和運用B.以前期間會計估計的準確性C.可獲得的證據(jù)D.以上所有因素答案：D解析：評估會計估計的合理性需要綜合考慮多種因素。會計政策的選抒和運用直接影響估計的基礎和方法；以前期間會計估計的準確性可以提供關于當前估計可靠性的線索；可獲得的證據(jù)是形成估計和評估其合理性的基礎。因此，審計人員應當考慮以上所有因素來評估會計估計的合理性。14.審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位存在一項錯報，但認為其金額不重大，且不影響財務報表使用者依據(jù)財務報表作出的經(jīng)濟決策，應當如何處理（）A.忽略該錯報，不進行進一步處理B.將該錯報告知被審計單位管理層，但無需在審計報告中反映C.記錄該錯報，并在審計工作底稿中說明其評估結果D.必須出具非無保留意見的審計報告答案：C解析：審計人員對所有識別出的錯報都應進行評估。如果認為某項錯報雖然存在，但金額不重大，且不影響財務報表使用者依據(jù)財務報表作出的經(jīng)濟決策，則該錯報可能不構成重大錯報。然而，審計人員仍需在審計工作底稿中記錄該錯報及其評估結果，以支持其審計結論。忽略該錯報或認為必須出具非無保留意見的審計報告都是不正確的處理方式。15.審計人員應當如何保持職業(yè)懷疑態(tài)度（）A.接受被審計單位提供的所有解釋B.對被審計單位的財務狀況持無條件樂觀態(tài)度C.對可能存在錯報的跡象保持警覺，并質(zhì)疑審計證據(jù)的可靠性D.僅僅關注被審計單位愿意披露的信息答案：C解析：保持職業(yè)懷疑態(tài)度要求審計人員對可能存在錯報的跡象保持警覺，并對獲取的審計證據(jù)進行批判性評估，質(zhì)疑其可靠性和充分性。這包括對被審計單位管理層提供的解釋保持質(zhì)疑，不輕信表面信息，并主動尋求能夠證實或反駁管理層觀點的證據(jù)。接受所有解釋、持無條件樂觀態(tài)度或僅關注愿意披露的信息都可能導致審計人員失去職業(yè)懷疑，無法發(fā)現(xiàn)重大錯報。16.在審計過程中，審計人員應當如何處理可能影響獨立性的事項（）A.主動向被審計單位披露，并評估其對獨立性的影響B(tài).盡量隱瞞，避免引起被審計單位的注意C.立即終止審計業(yè)務D.將該事項交給被審計單位管理層處理答案：A解析：審計人員應當對可能影響其獨立性的事項保持警惕，并主動向被審計單位披露這些事項。然后，需要評估這些事項對獨立性的影響。如果影響是重大的，審計人員可能需要采取補救措施，甚至可能需要終止審計業(yè)務。盡量隱瞞或?qū)⑵浣唤o被審計單位管理層處理都是不恰當?shù)淖龇?，可能損害審計人員的獨立性和審計質(zhì)量。17.審計工作底稿的編制目的是什么（）A.作為審計報告的附件提供給被審計單位B.記錄審計過程，提供審計證據(jù)，支持審計結論C.展示審計人員的個人能力D.作為內(nèi)部員工的培訓材料答案：B解析：審計工作底稿是審計人員執(zhí)行審計工作的記錄，其編制的主要目的是記錄審計過程、提供支持審計結論的審計證據(jù)，并形成審計意見的基礎。它不是給被審計單位或外部使用的文件，也不是為了展示個人能力或作為培訓材料。18.在審計抽樣中，如果使用統(tǒng)計抽樣方法，審計人員應當（）A.僅在樣本項目存在錯報時使用B.在抽樣前明確抽樣目標、抽樣單元、抽樣方法、樣本量等C.忽略抽樣風險D.僅在非統(tǒng)計抽樣方法失敗時使用答案：B解析：使用統(tǒng)計抽樣方法時，審計人員需要在抽樣前明確抽樣目標、抽樣單元、抽樣方法、樣本量以及評價樣本結果的統(tǒng)計標準。統(tǒng)計抽樣方法可以幫助審計人員量化和控制抽樣風險。不僅在樣本項目存在錯報時使用，也不僅在非統(tǒng)計抽樣方法失敗時使用。忽略抽樣風險會導致審計結論的可靠性降低。19.審計人員對被審計單位管理層提供的會計政策的選擇和運用進行評估時，應當關注什么（）A.會計政策的復雜性B.會計政策的可比性C.會計政策是否符合相關標準的規(guī)定D.以上所有方面答案：D解析：評估會計政策的選擇和運用需要關注多個方面。會計政策的復雜性可能影響其理解和運用，可能導致錯誤或舞弊；會計政策的一致性和可比性對于財務報表的可比性至關重要；同時，會計政策是否符合相關標準的規(guī)定是評估其合規(guī)性的基礎。因此，審計人員應當關注以上所有方面。20.在審計過程中，如果審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位存在舞弊的跡象，應當如何處理（）A.忽略這些跡象，繼續(xù)按計劃執(zhí)行審計程序B.將這些跡象告知被審計單位治理層C.立即終止審計業(yè)務D.將這些跡象視為重大錯報答案：B解析：根據(jù)審計準則，審計人員應當對舞弊保持職業(yè)懷疑，并對舞弊的跡象保持警覺。如果發(fā)現(xiàn)舞弊的跡象，審計人員應當將其告知被審計單位治理層（如審計委員會），并評價舞弊對財務報表可能產(chǎn)生的影響。是否終止審計業(yè)務取決于舞弊的嚴重程度和影響范圍。將舞弊跡象簡單地視為重大錯報可能過于絕對，需要具體分析。二、多選題1.審計人員在進行風險評估時，通常需要關注哪些方面的風險（）A.財務報表層次的風險B.計劃停業(yè)的風險C.會計估計的風險D.單位層次的風險E.內(nèi)部控制缺陷的風險答案：ACDE解析：風險評估是審計計劃的關鍵環(huán)節(jié)，旨在識別和評估財務報表可能存在的重大錯報風險。這些風險包括財務報表層次的風險（A），影響整個財務報表的廣泛風險；計劃停業(yè)的風險（B），雖然可能對財務狀況產(chǎn)生重大影響，但通常被視為一種特定事件風險，需要特別關注，但廣義風險評估會涉及；會計估計的風險（C），如壞賬準備、收入確認等，是常見的錯報領域；單位層次的風險（D），與被審計單位整體相關的風險，如行業(yè)風險、經(jīng)營風險等；以及內(nèi)部控制缺陷的風險（E），內(nèi)部控制缺陷可能導致錯報風險增加。因此，ACDE均為風險評估時通常需要關注的風險方面。2.審計證據(jù)應當具備哪些特征才能被認為是充分、適當?shù)模ǎ〢.相關性B.可靠性C.完整性D.及時性E.獨立性答案：AB解析：審計證據(jù)的充分性是指證據(jù)的數(shù)量足以支持審計意見，適當性是指證據(jù)的質(zhì)量能夠滿足審計目的的要求。審計證據(jù)應當具備相關性和可靠性兩個基本特征。相關性是指證據(jù)與審計目標有直接聯(lián)系，能夠證實或反駁審計假設；可靠性是指證據(jù)的真實性、客觀性，能夠令人信服。完整性、及時性和獨立性雖然對審計工作有益或要求，但不是審計證據(jù)本身必須具備的核心特征。充分性和適當性是評價審計證據(jù)整體質(zhì)量的關鍵。3.在審計過程中，審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位存在一項錯報，下列哪些因素會影響該錯報是否被認定為重大錯報（）A.錯報的金額B.錯報的性質(zhì)C.錯報對財務報表使用者決策的影響D.錯報發(fā)生的頻率E.被審計單位的會計政策答案：ABC解析：判斷錯報是否重大，需要綜合考慮其金額、性質(zhì)以及對財務報表使用者決策的影響。金額較大的錯報通常更容易被認為是重大的（A）；某些性質(zhì)的錯報，即使金額不大，也可能被認為是重大的，例如違反法律法規(guī)的錯報、涉及舞弊的錯報等（B）；錯報如果導致財務報表使用者作出或可能作出不同的經(jīng)濟決策，則其影響是重大的（C）。錯報發(fā)生的頻率（D）本身不是判斷錯報是否重大的直接因素，盡管高頻率的錯報可能表明內(nèi)部控制存在嚴重問題。被審計單位的會計政策（E）是錯報發(fā)生的背景，但不是判斷錯報本身是否重大的直接標準。因此，A、B、C是影響錯報是否重大的主要因素。4.審計工作底稿通常包括哪些內(nèi)容（）A.審計目標B.審計程序C.審計證據(jù)D.審計結論E.審計人員的簽名和日期答案：ABCDE解析：審計工作底稿是審計人員執(zhí)行審計工作的記錄，應當能夠反映審計計劃的執(zhí)行情況、審計證據(jù)的獲取過程和結果，以及審計結論的形成過程。因此，它通常包括審計目標（A）、審計程序（B）、審計證據(jù)（C）、審計結論（D），以及記錄這些信息的審計人員的簽名和日期（E），以明確責任和反映工作完成的時間。這些內(nèi)容共同構成了審計工作底稿的核心要素。5.審計人員應當如何保持獨立性（）A.在審計過程中避免與被審計單位管理層發(fā)生利益沖突B.對可能影響獨立性的事項進行披露和評估C.接受被審計單位的禮品和招待D.在審計報告日之前，不得與被審計單位治理層就審計報告修改意見達成一致E.依法獨立于被審計單位答案：ABDE解析：保持獨立性是審計人員的基本職業(yè)要求。這要求審計人員在所有重大事項上保持獨立于被審計單位，避免利益沖突（A），對可能影響獨立性的事項進行識別、評估，并采取必要的補救措施，包括披露（B）。審計人員不得接受可能影響獨立性的禮品和招待（C錯誤）。審計報告日之前，審計人員與管理層就審計報告修改意見達成一致可能會影響獨立性，應當避免（D正確）。最終，審計人員必須依法獨立于被審計單位（E）。因此，ABDE是保持獨立性的關鍵措施。6.會計估計通常涉及哪些方面（）A.應收賬款壞賬準備B.存貨跌價準備C.固定資產(chǎn)的使用壽命D.訴訟事項的影響E.收入確認答案：ABCD解析：會計估計是指企業(yè)對某項財務報表項目，由于缺乏確鑿的證據(jù)而對其金額所作的判斷。常見的會計估計包括：應收賬款壞賬準備（A）、存貨跌價準備（B）、固定資產(chǎn)的使用壽命和折舊方法、訴訟事項的影響（D）、租賃負債的計量、公允價值的確定等。收入確認（E）通?；跈嘭煱l(fā)生制原則，雖然有判斷成分，但其基礎相對明確，一般不歸類為會計估計。因此，A、B、C、D都屬于會計估計的范疇。7.在審計過程中，審計人員應當如何應對審計范圍受到限制（）A.嘗試獲取替代審計證據(jù)B.評估范圍限制對審計意見的影響C.立即終止審計業(yè)務D.將范圍限制告知被審計單位治理層E.重新評估風險答案：ABDE解析：當審計范圍受到限制時，審計人員應當：首先嘗試獲取替代審計證據(jù)（A），以彌補范圍限制帶來的影響；評估范圍限制對審計意見可能產(chǎn)生的影響（B），確定是否可以出具無保留意見的審計報告；將范圍限制及其影響告知被審計單位治理層（D），以便治理層了解審計工作的局限性；范圍限制本身也可能引發(fā)或加劇審計風險，因此需要重新評估風險（E）。立即終止審計業(yè)務（C）并非唯一或總是適當?shù)姆磻?，取決于范圍限制的性質(zhì)和程度。8.審計報告中的管理層聲明書通常包括哪些內(nèi)容（）A.管理層確認已提供所有相關資料B.管理層確認財務報表符合相關標準C.管理層確認已接受審計人員的監(jiān)督D.管理層確認不存在應披露的舞弊E.管理層確認已按照管理層討論與分析所列政策編制財務報表答案：ABDE解析：管理層聲明書是管理層向?qū)徲嬋藛T提供的書面陳述，確認某些事項或提供某些信息，以支持審計工作的開展和審計意見的形成。通常包括：確認財務報表已按照適用的財務報告框架編制（B），并公允地反映了被審計單位的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量；確認已提供所有相關資料，包括財務報表、會計政策和解釋（A）；確認不存在應披露的舞弊（D）；確認已按照管理層討論與分析所列政策編制財務報表（E），如確認收入確認政策的一致性等。確認已接受審計人員的監(jiān)督（C）可能包含在內(nèi)，但更側(cè)重于審計過程中雙方責任的確認，不如其他選項普遍和核心。9.在審計過程中，如果審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位存在內(nèi)部控制重大缺陷，應當（）A.記錄該缺陷及其可能導致的錯報風險B.評估該缺陷對審計工作的影響C.將該缺陷告知被審計單位管理層和治理層D.立即出具非無保留意見的審計報告E.嘗試幫助被審計單位改進內(nèi)部控制答案：ABC解析：發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制重大缺陷時，審計人員應當：首先在審計工作底稿中記錄該缺陷及其可能導致的錯報風險（A）；評估該缺陷對審計工作的影響，包括可能需要增加的審計程序（B）；然后，根據(jù)缺陷的嚴重程度和審計準則的要求，將該缺陷告知被審計單位管理層和治理層（C），因為治理層對內(nèi)部控制的有效性負總責。是否立即出具非無保留意見的審計報告（D）取決于該缺陷是否導致財務報表存在重大錯報，并非所有重大缺陷都直接導致非無保留意見。嘗試幫助被審計單位改進內(nèi)部控制（E）是審計人員的責任，但通常通過與管理層溝通和提出建議進行，并非立即采取的行動。10.審計人員應當保持職業(yè)懷疑態(tài)度，以下哪些行為有助于保持職業(yè)懷疑（）A.對審計證據(jù)保持批判性思維B.不輕信管理層的解釋C.對可能存在錯報的跡象保持警覺D.主動尋求反面證據(jù)E.在審計過程中保持樂觀態(tài)度答案：ABCD解析：保持職業(yè)懷疑態(tài)度要求審計人員對審計事項保持質(zhì)疑和謹慎。這包括對審計證據(jù)保持批判性思維（A），評估其充分性、適當性和可靠性；不輕信管理層的解釋（B），需要獲取充分證據(jù)來支持或反駁管理層的觀點；對可能存在錯報的跡象保持警覺（C），并進一步調(diào)查；主動尋求反面證據(jù)（D），即尋找能夠證明管理層陳述不真實的證據(jù)。在審計過程中保持樂觀態(tài)度（E）與職業(yè)懷疑態(tài)度是相悖的，職業(yè)懷疑要求保持客觀和批判性。因此，ABCD都有助于保持職業(yè)懷疑。11.審計人員在進行控制測試時，通常需要獲取哪些類型的審計證據(jù)（）A.內(nèi)部控制運行有效性的證據(jù)B.財務報表項目存在錯報的證據(jù)C.內(nèi)部控制設計合理性的證據(jù)D.被審計單位遵守相關法律法規(guī)的證據(jù)E.交易流程符合預定程序的證據(jù)答案：AE解析：控制測試的目的是評估內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯報方面的運行有效性。因此，審計人員需要獲取關于內(nèi)部控制運行有效性的證據(jù)（A），以及支持這一結論的細節(jié)，例如交易流程是否符合預定程序（E）的證據(jù)。財務報表項目存在錯報的證據(jù)（B）是實質(zhì)性程序的目的，而非控制測試。內(nèi)部控制設計合理性的證據(jù)（C）是在設計測試中獲取的，用于評估控制是否得到恰當設計，但控制測試主要關注運行效果。被審計單位遵守相關法律法規(guī)的證據(jù)（D）可能需要通過合規(guī)性測試獲取，雖然某些控制旨在促進合規(guī)，但合規(guī)性本身通常不是控制測試的核心目標。因此，AE是控制測試主要獲取的證據(jù)類型。12.下列哪些情況可能導致審計人員需要修改審計報告（）A.發(fā)現(xiàn)被審計單位存在重大錯報B.審計范圍受到限制，且無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)C.被審計單位拒絕披露根據(jù)審計準則應當披露的信息D.審計人員與被審計單位管理層在重大會計問題上存在分歧，但已溝通E.審計工作底稿不完整答案：ABC解析：審計報告的修改主要與審計發(fā)現(xiàn)和審計范圍有關。發(fā)現(xiàn)被審計單位存在重大錯報（A）是導致出具非無保留意見審計報告的原因，因此需要修改標準無保留意見的報告。審計范圍受到限制，導致無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)（B），可能需要出具保留意見、否定意見或無法表示意見的審計報告，從而修改報告。被審計單位拒絕披露根據(jù)審計準則應當披露的信息（C），可能導致財務報表不完整或存在誤導，需要修改審計報告，例如出具保留意見或否定意見。審計人員與被審計單位管理層在重大會計問題上存在分歧，即使已溝通，如果分歧仍然存在且影響重大，也可能需要修改報告。審計工作底稿不完整（E）是內(nèi)部管理問題，不影響對外發(fā)布的審計報告，除非影響到了審計程序的執(zhí)行和審計證據(jù)的獲取，進而影響了審計意見。13.審計人員評估重大錯報風險時，應當考慮哪些因素（）A.被審計單位的行業(yè)特征B.被審計單位的治理結構C.錯報發(fā)生的可能性及其影響程度D.被審計單位會計政策的選擇和運用E.審計人員的專業(yè)勝任能力答案：ABCD解析：評估重大錯報風險是一個基于職業(yè)判斷的過程，需要考慮多種因素。被審計單位的行業(yè)特征（A）可能帶來特定的風險，如技術更新快、競爭激烈等。被審計單位的治理結構（B）會影響內(nèi)部控制和透明度，從而影響錯報風險。錯報發(fā)生的可能性（C）和其一旦發(fā)生對財務報表整體的影響程度（D）是評估錯報風險的核心要素。被審計單位會計政策的選擇和運用（D）也可能帶來特定風險，如復雜估計、選擇性應用等。審計人員的專業(yè)勝任能力（E）影響審計工作的質(zhì)量，但不是評估重大錯報風險的直接因素，風險是源于被審計單位自身的特征和狀況。14.審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位存在一項錯報，在確定是否需要告知治理層時，應當考慮哪些因素（）A.錯報的性質(zhì)和金額B.錯報是否已更正C.治理層是否已經(jīng)知道該錯報D.錯報對審計意見的影響E.審計人員的專業(yè)判斷答案：AD解析：根據(jù)審計準則，審計人員應當就審計中發(fā)現(xiàn)的、認為應當由治理層關注的所有事項（包括錯報）與治理層進行溝通。在決定是否告知治理層特定錯報時，需要考慮該錯報的性質(zhì)和金額（A），以及它對審計意見可能產(chǎn)生的影響（D）。如果錯報重大且未更正，通常需要告知治理層。如果治理層已經(jīng)知道該錯報（C），審計人員的告知義務可能會減輕，但仍需評估是否需要進一步溝通。錯報是否已更正（B）影響審計報告的意見類型，但不直接決定是否告知治理層該錯報本身。審計人員的專業(yè)判斷（E）是評估過程的一部分，但告知治理層的事項應基于錯報本身的重要性和溝通的必要性，而非僅憑判斷。15.在審計抽樣中，如果使用非統(tǒng)計抽樣方法，審計人員應當（）A.設定抽樣目標B.定義抽樣單元C.選擇抽樣方法和樣本量D.以專業(yè)判斷評價樣本結果并推斷總體E.量化抽樣風險答案：ABCD解析：非統(tǒng)計抽樣方法雖然不使用數(shù)學公式來量化抽樣風險（E），但仍然需要系統(tǒng)化的程序。審計人員需要設定抽樣目標（A），明確想要通過抽樣達到的目的；定義抽樣單元（B），即構成總體的基本單位；選擇合適的抽樣方法（C），如隨機抽樣、判斷抽樣等；并根據(jù)專業(yè)判斷選擇樣本量，并評價樣本結果，對總體特征進行推斷（D）。雖然缺乏量化風險，但專業(yè)判斷仍然是關鍵。因此，ABCD都是使用非統(tǒng)計抽樣方法時審計人員應當執(zhí)行的關鍵步驟。16.審計人員應當如何識別和評估舞弊風險（）A.保持職業(yè)懷疑態(tài)度B.詢問治理層、管理層和內(nèi)部審計人員有關舞弊的事項C.關注可能表明被審計單位存在舞弊的紅旗信號D.評估舞弊風險對審計的影響，并確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍E.評估被審計單位內(nèi)部控制的設計和運行有效性答案：ABCD解析：識別和評估舞弊風險是一個持續(xù)的、貫穿審計全過程的過程。審計人員應當保持職業(yè)懷疑態(tài)度（A），這是發(fā)現(xiàn)舞弊的基礎。需要通過詢問治理層、管理層和內(nèi)部審計人員（B）來獲取有關舞弊的信息。關注可能表明被審計單位存在舞弊的紅旗信號（C），如異常的財務數(shù)據(jù)、復雜的交易結構、管理層的壓力等。評估舞弊風險對審計的影響（D），并相應地修改審計策略，包括確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。評估內(nèi)部控制（E）雖然重要，但其主要目的是評估錯報風險，雖然舞弊可能涉及凌駕于內(nèi)部控制之上，但評估內(nèi)部控制本身并不是識別和評估舞弊風險的主要方法。因此，ABCD是識別和評估舞弊風險的關鍵方面。17.審計工作底稿的復核應當由誰執(zhí)行（）A.審計項目組的其他成員B.審計項目負責人C.審計單位的合伙人D.被審計單位的項目負責人E.審計單位的質(zhì)量控制部門代表答案：ABC解析：審計工作底稿的復核是確保審計質(zhì)量的重要環(huán)節(jié)，應當由具備適當資質(zhì)的人員執(zhí)行。通常，復核可以由審計項目負責人（B）執(zhí)行，也可以由審計項目組內(nèi)的其他成員（A），通常是經(jīng)驗更豐富的成員，執(zhí)行。在某些情況下，根據(jù)事務所的質(zhì)量控制政策和審計工作的復雜性，復核也可能由更高級別的審計人員，如審計合伙人（C）執(zhí)行。被審計單位的項目負責人（D）不是審計工作底稿復核的對象。質(zhì)量控制部門代表（E）可能在特定情況下參與復核，特別是涉及質(zhì)量控制復核時，但日常的工作底稿復核通常由項目組內(nèi)部成員或其上級執(zhí)行。因此，ABC是執(zhí)行審計工作底稿復核的主要人員。18.審計人員對被審計單位財務報表整體發(fā)表審計意見，主要依據(jù)是什么（）A.獲取的審計證據(jù)B.被審計單位管理層提供的保證C.內(nèi)部控制的有效性D.財務報表是否遵守相關標準E.治理層的誠信度答案：AD解析：審計意見是基于審計人員獲取的審計證據(jù)（A）形成的。審計人員通過執(zhí)行審計程序，獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)，以評價財務報表是否按照適用的財務報告框架編制（D），即是否公允反映了被審計單位的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。被審計單位管理層提供的保證（B）是重要的審計證據(jù)來源，但審計意見最終是基于審計人員自己的獨立判斷和證據(jù)評估，而非僅僅依賴管理層的保證。內(nèi)部控制的評價（C）影響審計程序的設計和執(zhí)行，但審計意見本身是基于對財務報表整體的意見，而非對內(nèi)部控制的直接評價。治理層的誠信度（E）雖然影響舞弊風險評估，但不是形成審計意見的直接依據(jù)。因此，AD是發(fā)表審計意見的主要依據(jù)。19.在審計過程中，如果審計人員發(fā)現(xiàn)前任審計師出具了不恰當?shù)膶徲媹蟾?，應當如何處理（）A.嘗試聯(lián)系前任審計師，了解情況B.將了解到的信息告知本firm的后任審計師（如果是連續(xù)審計）C.評估該不恰當審計報告對本期財務報表的影響D.如果發(fā)現(xiàn)重大問題，可能需要告知被審計單位治理層E.基于前任審計師的工作，無需執(zhí)行額外的審計程序答案：ABCD解析：發(fā)現(xiàn)前任審計師出具了不恰當?shù)膶徲媹蟾?，審計人員應當采取謹慎態(tài)度。首先，可以嘗試聯(lián)系前任審計師，了解其出具報告時的具體情況和考慮（A）。如果是連續(xù)審計，需要將了解到的情況告知本firm的后任審計師（B），以便其了解審計背景。需要評估前任不恰當審計報告對本期財務報表可能產(chǎn)生的影響（C），這直接關系到是否需要執(zhí)行額外的審計程序。如果評估認為存在重大問題，可能需要將此情況告知被審計單位治理層（D），因為治理層有責任確保財務報告的恰當性。不能簡單地基于前任審計師的工作而無需執(zhí)行額外的審計程序（E），因為審計責任始終由執(zhí)行當期審計的審計師承擔，需要確保本期的財務報表是恰當?shù)摹?0.審計人員應當如何處理可能影響其獨立性的事項（）A.主動向被審計單位披露，并評估其對獨立性的影響B(tài).如果影響是重大的，采取補救措施，如拒絕提供審計服務C.接受被審計單位提供的可能影響獨立性的禮品或招待D.在審計報告日之前，就審計報告的重大修改意見與被審計單位管理層達成一致E.確保所有可能影響獨立性的事項均已得到處理答案：ABE解析：處理可能影響獨立性的事項是審計人員的職業(yè)責任。應當主動向被審計單位披露這些事項（A），并評估其對獨立性的影響。如果評估認為影響是重大的，需要采取補救措施，可能包括拒絕提供審計服務（B）。接受可能影響獨立性的禮品或招待（C）是違反獨立性的行為。在審計報告日之前，就審計報告的重大修改意見與被審計單位管理層達成一致（D）可能會損害審計意見的客觀性，影響獨立性。審計人員應當確保所有可能影響獨立性的事項都已被識別、評估并得到恰當處理（E），以保持其獨立性。因此，ABE是處理影響獨立性事項的正確做法。三、判斷題1.審計人員執(zhí)行審計程序獲取的審計證據(jù)，其充分性和適當性是相互獨立的。答案：錯誤解析：審計證據(jù)的充分性是指證據(jù)的數(shù)量足以支持審計意見，適當性是指證據(jù)的質(zhì)量能夠滿足審計目的的要求。充分性和適當性是相互關聯(lián)、密不可分的。質(zhì)量上不適當?shù)淖C據(jù)即使數(shù)量再多，也不能稱之為充分；而數(shù)量再多但質(zhì)量上不適當?shù)淖C據(jù)，同樣無法得出可靠的審計結論。審計人員需要獲取既充分又適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，才能形成合理的審計意見。因此，審計證據(jù)的充分性和適當性不是相互獨立的。2.如果被審計單位會計估計的評估結論未發(fā)生重大變化，審計人員可以不重新評估該會計估計。答案：錯誤解析：審計人員需要定期評估被審計單位會計估計的合理性，即使評估結論未發(fā)生重大變化。因為會計估計所依據(jù)的假設和條件可能會隨著時間的推移而發(fā)生變化，或者新的信息可能出現(xiàn)，這些都可能導致原有的評估結論不再適用。審計人員需要考慮這些變化或新信息，重新評估會計估計的合理性和潛在錯報風險，而不是簡單地因為上次評估結論未變就不再評估。因此，審計人員應當持續(xù)關注并重新評估會計估計。3.審計工作底稿是審計報告的附件，需要提交給被審計單位。答案：錯誤解析：審計工作底稿是審計人員執(zhí)行審計工作的記錄和證據(jù)，是形成審計意見的基礎，但它并不是審計報告的附件，也不需要提交給被審計單位。審計工作底稿由審計項目組內(nèi)部保存，用于支持審計結論，并作為審計質(zhì)量控制的一部分。被審計單位通常沒有義務接收或?qū)忛唽徲嫻ぷ鞯赘?。審計報告是向財務報表使用者提供的，用于表達審計意見的文件。4.審計人員發(fā)現(xiàn)的管理層舞弊跡象，如果不重大，可以不告知治理層。答案：錯誤解析：根據(jù)審計準則，審計人員在審計過程中應當對舞弊保持職業(yè)懷疑，并對舞弊的跡象保持警覺。如果發(fā)現(xiàn)管理層舞弊的跡象，無論其是否重大，審計人員都應當將其告知被審計單位治理層（如審計委員會）。這是因為治理層對被審計單位的治理結構和風險管理負有責任。告知治理層有助于他們了解潛在的風險，并采取適當?shù)拇胧?。因此，不能因為舞弊跡象不重大就選擇不告知治理層。5.在審計抽樣中，樣本量越大，抽樣風險越小。答案：正確解析：抽樣風險是指抽樣結果不能代表總體實際情況的風險。在抽樣方法確定的情況下，樣本量越大，抽樣結果與總體實際情況的偏差通常越小，抽樣風險也就越小。這是因為更大的樣本量能夠更全面地反映總體的特征。當然，樣本量的增加也會增加審計成本，審計人員需要在成本和效益之間進行權衡，確定一個適當?shù)臉颖玖俊５谄渌麠l件不變的情況下，樣本量與抽樣風險成反向關系。6.審計人員對被審計單位的內(nèi)部控制進行評價，主要是為了評估其設計的合理性。答案：錯誤解析：審計人員對被審計單位內(nèi)部控制進行評價，不僅包括評估其設計的合理性（即控制是否得到適當設計），更重要的是評估其在運行中的有效性（即控制是否得到執(zhí)行，是否有效防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯報）。評估內(nèi)部控制設計的合理性是基礎，但運行有效性才是評價內(nèi)部控制是否能夠發(fā)揮作用的關鍵。審計人員需要通過測試來評估內(nèi)部控制的運行有效性。7.審計報告日是指審計人員簽署審計報告的日期。答案：正確解析：審計報告日是審計準則中一個重要的概念，它是指審計人員完成審計工作、形成審計意見并簽署審計報告的日期。這個日期通常反映了審計人員獲取了充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，并已對財務報表進行了必要的審計程序。審計報告日是審計意見的責任期限的終點。8.審計人員執(zhí)行的控制測試可以取代實質(zhì)性程序。答案：錯誤解析：控制測試和實質(zhì)性程序是相互補充的，不能相互取代?？刂茰y試的目的是評估內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯報方面的運行有效性。如果控制測試結果表明內(nèi)部控制是有效的，審計人員可能可以依賴內(nèi)部控制，減少實質(zhì)性程序的范圍。但如果控制測試結果表明內(nèi)部控制存在重大缺陷，或者審計人員無法獲取足夠的證據(jù)支持控制有效性的結論，那么就必