2025年注冊會計師職業(yè)資格（終極）《審計實(shí)務(wù)》備考題庫及答案解析單位所屬部門：________姓名：________考場號：________考生號：________一、選擇題1.在執(zhí)行審計程序時，審計人員應(yīng)當(dāng)如何獲取審計證據(jù)（）A.僅僅依賴被審計單位的內(nèi)部記錄B.僅通過詢問被審計單位的管理層獲取信息C.采用多種方法，包括觀察、檢查、詢問和函證等D.事先確定好所有審計程序，不根據(jù)實(shí)際情況調(diào)整答案：C解析：審計證據(jù)的獲取應(yīng)當(dāng)多樣化，以確保其充分性和適當(dāng)性。審計人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計目標(biāo)，采用觀察、檢查、詢問、函證等多種方法獲取審計證據(jù)。僅僅依賴內(nèi)部記錄或僅通過詢問管理層都可能導(dǎo)致證據(jù)不充分或不適當(dāng)。事先確定所有審計程序而不根據(jù)實(shí)際情況調(diào)整，則無法保證審計程序的適用性和有效性。2.在進(jìn)行風(fēng)險評估時，審計人員應(yīng)當(dāng)關(guān)注哪些因素（）A.被審計單位的財務(wù)狀況B.被審計單位的內(nèi)部控制環(huán)境C.被審計單位的行業(yè)特點(diǎn)D.以上所有因素答案：D解析：風(fēng)險評估是一個全面的過程，需要考慮多種因素。被審計單位的財務(wù)狀況、內(nèi)部控制環(huán)境以及行業(yè)特點(diǎn)都是風(fēng)險評估的重要方面。審計人員需要綜合考慮這些因素，以識別和評估財務(wù)報表重大錯報的風(fēng)險。3.在審計過程中，審計人員如何確定審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍（）A.根據(jù)被審計單位的意愿確定B.根據(jù)審計人員的經(jīng)驗(yàn)確定C.根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果確定D.根據(jù)被審計單位的財務(wù)報表金額確定答案：C解析：審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果確定。風(fēng)險評估有助于審計人員識別和評估財務(wù)報表重大錯報的風(fēng)險，從而設(shè)計出適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦颉８鶕?jù)被審計單位的意愿、審計人員的經(jīng)驗(yàn)或財務(wù)報表金額來確定審計程序，都可能導(dǎo)致審計程序的不足或不適當(dāng)。4.在進(jìn)行實(shí)質(zhì)性分析程序時，審計人員應(yīng)當(dāng)如何使用數(shù)據(jù)（）A.僅使用被審計單位提供的數(shù)據(jù)B.僅使用公開披露的數(shù)據(jù)C.使用多種數(shù)據(jù)來源，并交叉驗(yàn)證D.使用歷史數(shù)據(jù)而不考慮當(dāng)前情況答案：C解析：實(shí)質(zhì)性分析程序需要使用數(shù)據(jù)來評估財務(wù)信息的合理性。審計人員應(yīng)當(dāng)使用多種數(shù)據(jù)來源，并交叉驗(yàn)證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，以確保分析結(jié)果的可靠性。僅使用被審計單位提供的數(shù)據(jù)或僅使用公開披露的數(shù)據(jù)都可能導(dǎo)致分析結(jié)果的偏差。使用歷史數(shù)據(jù)而不考慮當(dāng)前情況，則無法反映當(dāng)前的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。5.在審計過程中，審計人員如何處理發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷（）A.忽略內(nèi)部控制缺陷，繼續(xù)進(jìn)行審計B.立即要求被審計單位整改內(nèi)部控制缺陷C.記錄內(nèi)部控制缺陷，并在審計報告中披露D.將內(nèi)部控制缺陷告知被審計單位的管理層答案：C解析：審計人員發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷應(yīng)當(dāng)記錄，并在審計報告中披露。忽略內(nèi)部控制缺陷可能導(dǎo)致重大錯報的風(fēng)險，立即要求被審計單位整改可能不現(xiàn)實(shí)，將內(nèi)部控制缺陷告知被審計單位的管理層是必要的，但記錄和披露是更全面的處理方式。6.在進(jìn)行審計抽樣時，審計人員應(yīng)當(dāng)如何選擇樣本（）A.隨機(jī)選擇樣本B.選擇容易獲取數(shù)據(jù)的樣本C.選擇具有代表性的樣本D.根據(jù)個人喜好選擇樣本答案：C解析：審計抽樣需要選擇具有代表性的樣本，以確保樣本能夠反映總體的情況。隨機(jī)選擇樣本、選擇容易獲取數(shù)據(jù)的樣本或根據(jù)個人喜好選擇樣本，都可能導(dǎo)致樣本的偏差，影響審計結(jié)論的可靠性。7.在進(jìn)行審計工作底稿編制時，審計人員應(yīng)當(dāng)如何記錄審計過程（）A.僅記錄審計結(jié)果B.僅記錄審計人員的判斷C.記錄審計程序、審計證據(jù)和審計結(jié)論D.不需要記錄審計過程答案：C解析：審計工作底稿是審計證據(jù)的記錄，應(yīng)當(dāng)記錄審計程序、審計證據(jù)和審計結(jié)論。僅記錄審計結(jié)果或僅記錄審計人員的判斷都可能導(dǎo)致審計工作底稿的不完整。不需要記錄審計過程則違反了審計規(guī)范的要求。8.在進(jìn)行審計報告編制時，審計人員應(yīng)當(dāng)如何表述審計意見（）A.使用絕對肯定的語氣B.使用模糊的語言C.根據(jù)審計發(fā)現(xiàn)的事實(shí)表述審計意見D.僅表達(dá)被審計單位的意見答案：C解析：審計報告中的審計意見應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計發(fā)現(xiàn)的事實(shí)表述，確保審計意見的客觀性和公正性。使用絕對肯定的語氣或模糊的語言都可能導(dǎo)致審計意見的不適當(dāng)。僅表達(dá)被審計單位的意見則違反了審計獨(dú)立性的要求。9.在進(jìn)行審計質(zhì)量控制時，審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)如何管理審計項(xiàng)目（）A.僅關(guān)注審計項(xiàng)目的進(jìn)度B.僅關(guān)注審計項(xiàng)目的成本C.關(guān)注審計項(xiàng)目的進(jìn)度、成本和質(zhì)量D.不需要管理審計項(xiàng)目答案：C解析：審計質(zhì)量控制需要關(guān)注審計項(xiàng)目的進(jìn)度、成本和質(zhì)量。僅關(guān)注審計項(xiàng)目的進(jìn)度或成本都可能導(dǎo)致審計質(zhì)量的下降。不需要管理審計項(xiàng)目則違反了審計質(zhì)量控制的要求。10.在進(jìn)行審計溝通時，審計人員應(yīng)當(dāng)如何與被審計單位溝通（）A.僅通過書面方式溝通B.僅通過口頭方式溝通C.采用多種溝通方式，并根據(jù)情況選擇合適的溝通方式D.避免與被審計單位溝通答案：C解析：審計溝通需要采用多種溝通方式，并根據(jù)情況選擇合適的溝通方式。僅通過書面方式溝通或僅通過口頭方式溝通都可能導(dǎo)致溝通效果不佳。避免與被審計單位溝通則違反了審計規(guī)范的要求。11.在對被審計單位的內(nèi)部控制進(jìn)行初步評價時，審計人員主要關(guān)注的是什么（）A.內(nèi)部控制的健全性B.內(nèi)部控制的運(yùn)行有效性C.內(nèi)部控制的復(fù)雜性D.內(nèi)部控制的設(shè)計合理性答案：D解析：初步評價內(nèi)部控制時，審計人員主要關(guān)注的是內(nèi)部控制的設(shè)計是否合理，以判斷其是否能夠提供合理的保證來防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯報。健全性、運(yùn)行有效性和復(fù)雜性雖然也是評估內(nèi)部控制時考慮的因素，但設(shè)計合理性是初步評價的核心。12.審計人員計劃使用審計抽樣方法來測試被審計單位貨幣資金的完整性的程序，最適合采用的抽樣方法是（）A.逐個項(xiàng)目測試B.統(tǒng)計抽樣方法C.非統(tǒng)計抽樣方法D.抽樣和非抽樣方法結(jié)合答案：A解析：測試貨幣資金的完整性要求高，需要盡可能覆蓋所有項(xiàng)目。逐個項(xiàng)目測試（也稱全樣本測試）能夠保證對所有貨幣資金進(jìn)行測試，最符合完整性測試的要求。統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣方法通常用于樣本量較大且能代表總體的情形，可能遺漏個別項(xiàng)目，不完全適用于完整性測試。13.審計人員在對被審計單位的固定資產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)盤時，發(fā)現(xiàn)部分固定資產(chǎn)存在所有權(quán)或使用權(quán)的限制，審計人員應(yīng)當(dāng)如何處理（）A.忽略這些限制，繼續(xù)進(jìn)行監(jiān)盤B.將這些限制披露在審計報告中C.評估這些限制對固定資產(chǎn)價值的影響，并記錄在審計工作底稿中D.立即要求被審計單位處置這些受限資產(chǎn)答案：C解析：發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)存在所有權(quán)或使用權(quán)的限制，審計人員需要評估這些限制對固定資產(chǎn)價值和用途的影響，并記錄在審計工作底稿中。這有助于判斷固定資產(chǎn)是否適合在財務(wù)報表中列報，以及列報時是否需要披露相關(guān)信息。忽略限制、僅披露或要求處置都可能導(dǎo)致對審計事項(xiàng)處理不充分。14.在進(jìn)行實(shí)質(zhì)性分析程序時，審計人員發(fā)現(xiàn)計算結(jié)果與預(yù)期值存在較大差異，審計人員下一步應(yīng)當(dāng)如何行動（）A.停止進(jìn)行實(shí)質(zhì)性分析程序B.認(rèn)為存在重大錯報風(fēng)險，立即擴(kuò)大審計程序范圍C.進(jìn)一步調(diào)查差異產(chǎn)生的原因D.直接將差異寫入審計報告答案：C解析：當(dāng)實(shí)質(zhì)性分析程序的結(jié)果與預(yù)期值存在較大差異時，審計人員應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步調(diào)查差異產(chǎn)生的原因，以確定是否存在錯報。停止程序、立即擴(kuò)大范圍或直接寫入報告都可能是后續(xù)行動，但首先需要進(jìn)行調(diào)查是必要的步驟。15.審計人員通過分析被審計單位的管理費(fèi)用明細(xì)賬，發(fā)現(xiàn)管理費(fèi)用明細(xì)科目設(shè)置不符合標(biāo)準(zhǔn)，審計人員應(yīng)當(dāng)如何處理（）A.認(rèn)為不重要，不進(jìn)行處理B.提請被審計單位管理層調(diào)整賬務(wù)處理，并在審計報告中披露C.記錄該內(nèi)部控制缺陷，評估其對財務(wù)報表的影響，并在審計報告中進(jìn)行恰當(dāng)反映D.直接要求被審計單位取消該明細(xì)科目答案：C解析：管理費(fèi)用明細(xì)科目設(shè)置不符合標(biāo)準(zhǔn)屬于內(nèi)部控制缺陷。審計人員應(yīng)記錄該缺陷，評估其對財務(wù)報表可能產(chǎn)生的影響，并在審計報告中根據(jù)影響的嚴(yán)重程度進(jìn)行恰當(dāng)?shù)姆从常ㄈ缭黾訌?qiáng)調(diào)事項(xiàng)段、其他事項(xiàng)段或影響審計意見的類型）。提請調(diào)整、要求取消或認(rèn)為不重要都可能導(dǎo)致對審計發(fā)現(xiàn)的不充分處理。16.審計人員需要獲取被審計單位銀行存款函證回函，但部分銀行拒絕提供函證，審計人員應(yīng)當(dāng)如何處理（）A.認(rèn)為不存在重大風(fēng)險，不再追查B.采用替代程序，如檢查銀行對賬單C.記錄該情況，評估相關(guān)風(fēng)險，并可能要求被審計單位提供銀行存款證明或其他替代證據(jù)D.直接認(rèn)定銀行存款存在重大錯報答案：C解析：部分銀行拒絕提供函證，審計人員需要記錄該情況，評估由此產(chǎn)生的風(fēng)險。如果銀行拒絕函證的情況可能導(dǎo)致無法獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，審計人員需要考慮采用替代程序（如檢查銀行對賬單、考慮管理層提供的銀行存款證明等），并評估這些替代程序的充分性。直接認(rèn)定錯報或不再追查都過于草率。17.在審計過程中，審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位存在一項(xiàng)前期未識別的重大錯報，審計人員應(yīng)當(dāng)如何處理（）A.僅在審計報告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段B.重新執(zhí)行前期已執(zhí)行的審計程序C.記錄該錯報，評估其對財務(wù)報表的影響，并可能修改審計意見類型D.與被審計單位管理層溝通，要求其自行糾正答案：C解析：發(fā)現(xiàn)前期未識別的重大錯報，審計人員需要記錄該錯報，評估其對財務(wù)報表整體的影響。如果錯報是重大的，可能需要修改審計意見類型（如從無保留意見變?yōu)楸Ａ粢庖?、否定意見或無法表示意見）。僅在審計報告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段、重新執(zhí)行前期程序或僅要求管理層糾正，可能無法充分反映錯報的嚴(yán)重性。18.審計人員使用數(shù)據(jù)透視表分析被審計單位的銷售合同條款，目的是什么（）A.計算銷售收入的金額B.識別銷售合同中存在的重大風(fēng)險C.確定銷售合同是否符合公司內(nèi)部控制政策D.評估銷售合同的法律有效性答案：B解析：使用數(shù)據(jù)透視表分析銷售合同條款，主要是為了從合同數(shù)據(jù)中快速識別潛在的風(fēng)險點(diǎn)，例如合同條款的模糊性、退貨政策的不合理、價格條款的異常等，從而有針對性地設(shè)計進(jìn)一步的審計程序。計算收入、確定是否符合內(nèi)部控制政策或評估法律有效性雖然也是審計工作的一部分，但不是使用數(shù)據(jù)透視表進(jìn)行此類分析的主要目的。19.審計人員在對被審計單位的存貨進(jìn)行監(jiān)盤時，需要考慮的重要因素包括（）A.存貨的物理安全B.存貨的計價方法C.存貨的存儲條件D.以上所有因素答案：D解析：對存貨進(jìn)行監(jiān)盤時，審計人員需要確保存貨的物理安全，檢查存貨是否存在毀損、盜竊或過時等情況；同時需要了解并評估存貨的計價方法是否恰當(dāng)；還需要檢查存貨的存儲條件是否適宜，以判斷存貨狀況。這三個因素都是存貨監(jiān)盤時需要考慮的重要方面。20.在審計完成階段，審計人員復(fù)核審計工作底稿的主要目的是什么（）A.確保審計工作底稿的編制符合質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)B.確認(rèn)審計程序已執(zhí)行且審計證據(jù)充分適當(dāng)C.檢查審計工作底稿是否完整D.準(zhǔn)備審計報告答案：B解析：復(fù)核審計工作底稿的主要目的是確保審計程序得到了適當(dāng)?shù)膱?zhí)行，并且獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，能夠支持審計結(jié)論。這直接關(guān)系到審計質(zhì)量的保證。確保符合質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)、檢查完整性和準(zhǔn)備審計報告都是復(fù)核工作的一部分或結(jié)果，但核心目的是確認(rèn)程序執(zhí)行和證據(jù)質(zhì)量。二、多選題1.在執(zhí)行審計程序時，審計人員可能采用哪些方法來獲取審計證據(jù)（）A.觀察被審計單位的經(jīng)營活動B.檢查被審計單位的會計記錄C.詢問被審計單位的管理層和員工D.函證銀行存款余額E.分析被審計單位的財務(wù)數(shù)據(jù)答案：ABCDE解析：審計證據(jù)的獲取方法多種多樣，主要包括觀察、檢查、詢問、函證和分析性程序。觀察可以直接了解被審計單位的經(jīng)營活動情況；檢查會計記錄可以獲取合同、憑證等直接證據(jù)；詢問管理層和員工可以了解其意圖和情況；函證銀行存款余額可以驗(yàn)證銀行存款的真實(shí)性；分析性程序則通過分析財務(wù)數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)異常。這些方法可以單獨(dú)或結(jié)合使用，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。2.審計人員在進(jìn)行風(fēng)險評估時，需要考慮哪些因素（）A.被審計單位的行業(yè)特征B.被審計單位的治理結(jié)構(gòu)C.被審計單位的財務(wù)狀況D.被審計單位的經(jīng)營活動E.被審計單位的外部環(huán)境答案：ABCDE解析：風(fēng)險評估是一個全面的過程，需要考慮影響被審計單位財務(wù)報表錯報風(fēng)險的各種因素。這些因素包括被審計單位的行業(yè)特征（如行業(yè)競爭、技術(shù)變革）、治理結(jié)構(gòu)（如董事會獨(dú)立性、內(nèi)部控制）、財務(wù)狀況（如盈利能力、償債能力）、經(jīng)營活動（如業(yè)務(wù)模式、供應(yīng)鏈管理）以及外部環(huán)境（如經(jīng)濟(jì)形勢、法律法規(guī)變化）。綜合考慮這些因素有助于審計人員識別和評估重大錯報風(fēng)險。3.在進(jìn)行實(shí)質(zhì)性分析程序時，審計人員應(yīng)當(dāng)關(guān)注哪些方面（）A.數(shù)據(jù)的可靠性B.差異的原因C.分析結(jié)果的合理性D.需要進(jìn)一步審計程序的證據(jù)E.分析方法的選擇答案：ABCDE解析：實(shí)質(zhì)性分析程序是通過分析不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間關(guān)系或趨勢來識別潛在錯報的程序。審計人員在執(zhí)行此程序時，需要關(guān)注數(shù)據(jù)的可靠性，以確保證據(jù)基礎(chǔ)有效；分析差異產(chǎn)生的原因，判斷差異是否合理；評估分析結(jié)果的合理性，判斷是否存在異常波動；根據(jù)分析結(jié)果確定是否需要執(zhí)行進(jìn)一步審計程序，以及需要執(zhí)行哪些程序；同時，選擇合適的分析方法對于分析結(jié)果的準(zhǔn)確性至關(guān)重要。因此，所有選項(xiàng)都是審計人員在進(jìn)行實(shí)質(zhì)性分析程序時應(yīng)當(dāng)關(guān)注的方面。4.審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位的內(nèi)部控制存在缺陷，應(yīng)當(dāng)如何處理（）A.記錄該內(nèi)部控制缺陷B.評估該缺陷對財務(wù)報表的影響C.通知被審計單位管理層D.采取進(jìn)一步審計程序以應(yīng)對該缺陷E.在審計報告中披露該缺陷答案：ABCD解析：發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷是審計過程中常見的情形。審計人員應(yīng)當(dāng)首先記錄該缺陷，然后評估其對財務(wù)報表可能產(chǎn)生的影響，以判斷其重要性。根據(jù)評估結(jié)果，通知被審計單位管理層，并考慮該缺陷可能意味著更高的錯報風(fēng)險，因此需要采取進(jìn)一步審計程序來應(yīng)對。是否在審計報告中披露內(nèi)部控制缺陷，取決于缺陷的性質(zhì)、嚴(yán)重程度以及被審計單位對其修復(fù)情況，并非所有缺陷都需要披露，但記錄、評估、通知和采取進(jìn)一步程序是標(biāo)準(zhǔn)流程。5.在審計完成階段，審計工作底稿復(fù)核的主要內(nèi)容有哪些（）A.審計目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)B.審計程序是否執(zhí)行到位C.審計證據(jù)是否充分適當(dāng)D.審計結(jié)論是否合理E.審計工作底稿是否完整答案：ABCD解析：審計工作底稿復(fù)核是審計質(zhì)量控制的重要環(huán)節(jié)。復(fù)核的主要內(nèi)容通常包括：審計目標(biāo)是否已經(jīng)實(shí)現(xiàn)，確保審計工作有的放矢；審計程序是否按照計劃執(zhí)行到位，保證審計工作的有效性；獲取的審計證據(jù)是否充分、適當(dāng)，能夠支持審計結(jié)論；審計結(jié)論是否基于充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，并合理地反映被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。審計工作底稿的完整性也是復(fù)核的內(nèi)容之一，但核心在于程序執(zhí)行、證據(jù)質(zhì)量和結(jié)論合理性。6.審計人員對被審計單位的固定資產(chǎn)進(jìn)行審計時，可能執(zhí)行的程序包括哪些（）A.實(shí)地監(jiān)盤固定資產(chǎn)B.檢查固定資產(chǎn)的權(quán)屬證明C.檢查固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備計提是否恰當(dāng)D.詢問管理層固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)計劃E.測試固定資產(chǎn)相關(guān)的內(nèi)部控制答案：ABCDE解析：對固定資產(chǎn)進(jìn)行審計，審計人員需要執(zhí)行一系列程序以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。實(shí)地監(jiān)盤可以確認(rèn)固定資產(chǎn)的存在和狀況；檢查權(quán)屬證明可以驗(yàn)證固定資產(chǎn)的所有權(quán)或使用權(quán)的合法性；檢查減值準(zhǔn)備計提是否恰當(dāng)，評估固定資產(chǎn)的價值是否公允；詢問管理層盤點(diǎn)計劃了解其內(nèi)部管理程序；測試固定資產(chǎn)相關(guān)的內(nèi)部控制，評估內(nèi)部控制的運(yùn)行有效性。這些程序共同構(gòu)成了對固定資產(chǎn)審計的主要工作內(nèi)容。7.在進(jìn)行審計抽樣時，審計人員需要確定抽樣單元，以下哪些可以作為抽樣單元（）A.賬戶余額B.交易C.單位D.資產(chǎn)E.客戶答案：ABCD解析：抽樣單元是構(gòu)成總體的個體元素，是審計人員進(jìn)行抽選和實(shí)施審計程序的基本單位。抽樣單元的選擇取決于審計目標(biāo)和審計程序。例如，測試賬戶余額的真實(shí)性時，賬戶余額本身可以是抽樣單元；測試交易的真實(shí)性時，交易是抽樣單元；對整個單位進(jìn)行審計或評估時，單位本身是抽樣單元；對資產(chǎn)的存在性進(jìn)行監(jiān)盤時，資產(chǎn)是抽樣單元?？蛻敉ǔＪ菢?gòu)成單位的組成部分，一般不是獨(dú)立的抽樣單元，除非審計目標(biāo)是針對特定客戶群體。因此，賬戶余額、交易、單位和資產(chǎn)都可以作為抽樣單元。8.審計人員在進(jìn)行風(fēng)險評估時，了解被審計單位的治理結(jié)構(gòu)有助于評估哪些風(fēng)險（）A.財務(wù)報表錯報風(fēng)險B.違規(guī)風(fēng)險C.經(jīng)營風(fēng)險D.信息技術(shù)風(fēng)險E.法律風(fēng)險答案：AB解析：被審計單位的治理結(jié)構(gòu)（如董事會、監(jiān)事會的構(gòu)成、獨(dú)立性和有效性，管理層的誠信和能力等）直接影響其內(nèi)部控制的設(shè)置和運(yùn)行，進(jìn)而影響財務(wù)報表的可靠性和合規(guī)性。良好的治理結(jié)構(gòu)有助于降低財務(wù)報表錯報風(fēng)險（A）和違規(guī)風(fēng)險（B）。雖然治理結(jié)構(gòu)也可能間接影響經(jīng)營風(fēng)險、信息技術(shù)風(fēng)險和法律風(fēng)險，但其最直接和主要的影響是體現(xiàn)在財務(wù)報告相關(guān)的風(fēng)險上。因此，了解治理結(jié)構(gòu)有助于評估財務(wù)報表錯報風(fēng)險和違規(guī)風(fēng)險。9.在進(jìn)行存貨監(jiān)盤時，審計人員需要關(guān)注哪些事項(xiàng)（）A.存貨的物理安全B.存貨的計價方法C.存貨的存在和狀況D.存貨的盤點(diǎn)范圍E.存貨的過賬完整性答案：ACD解析：存貨監(jiān)盤的主要目的是獲取存貨存在和狀況的審計證據(jù)。審計人員需要關(guān)注：存貨的物理安全，防止盜竊或毀損；確認(rèn)監(jiān)盤的存貨是否真實(shí)存在，并評估其狀況（如是否過時、損壞）；了解并確認(rèn)盤點(diǎn)的范圍是否完整，確保所有應(yīng)盤點(diǎn)的存貨都已納入盤點(diǎn)。存貨的計價方法（B）通常在抽盤存貨并檢查其成本計算時評估，而非在監(jiān)盤時主要關(guān)注。存貨的過賬完整性（E）通常通過檢查永續(xù)盤存記錄與賬面余額是否相符來測試，而非直接在監(jiān)盤時評估。因此，關(guān)注存貨的物理安全、存在和狀況、以及盤點(diǎn)范圍是存貨監(jiān)盤的核心。10.審計人員在使用分析性程序時，發(fā)現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)存在異常波動，應(yīng)當(dāng)如何處理（）A.記錄該異常波動B.調(diào)查異常波動的原因C.評估異常波動的合理性D.評估異常波動是否構(gòu)成錯報E.根據(jù)調(diào)查結(jié)果決定是否需要執(zhí)行進(jìn)一步審計程序答案：ABCDE解析：分析性程序是審計中重要的風(fēng)險識別和評估工具。當(dāng)發(fā)現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)存在異常波動時，審計人員應(yīng)當(dāng)首先記錄該波動（A），然后深入調(diào)查其背后的原因（B）。在了解原因后，評估該波動是否合理，是否存在非預(yù)期的業(yè)務(wù)因素解釋（C）。如果原因不合理或無法解釋，或者即使有合理解釋但仍顯得異常，需要進(jìn)一步評估該波動是否可能構(gòu)成錯報（D）。最后，根據(jù)調(diào)查和評估的結(jié)果，決定是否需要執(zhí)行進(jìn)一步審計程序來獲取額外的證據(jù)（E）。這一系列步驟是規(guī)范處理分析性程序發(fā)現(xiàn)異常時的流程。11.審計人員在進(jìn)行風(fēng)險評估時，需要考慮哪些因素（）A.被審計單位的行業(yè)特征B.被審計單位的治理結(jié)構(gòu)C.被審計單位的財務(wù)狀況D.被審計單位的經(jīng)營活動E.被審計單位的外部環(huán)境答案：ABCDE解析：風(fēng)險評估是一個全面的過程，需要考慮影響被審計單位財務(wù)報表錯報風(fēng)險的各種因素。這些因素包括被審計單位的行業(yè)特征（如行業(yè)競爭、技術(shù)變革）、治理結(jié)構(gòu)（如董事會獨(dú)立性、內(nèi)部控制）、財務(wù)狀況（如盈利能力、償債能力）、經(jīng)營活動（如業(yè)務(wù)模式、供應(yīng)鏈管理）以及外部環(huán)境（如經(jīng)濟(jì)形勢、法律法規(guī)變化）。綜合考慮這些因素有助于審計人員識別和評估重大錯報風(fēng)險。12.在進(jìn)行實(shí)質(zhì)性分析程序時，審計人員應(yīng)當(dāng)關(guān)注哪些方面（）A.數(shù)據(jù)的可靠性B.差異的原因C.分析結(jié)果的合理性D.需要進(jìn)一步審計程序的證據(jù)E.分析方法的選擇答案：ABCDE解析：實(shí)質(zhì)性分析程序是通過分析不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間關(guān)系或趨勢來識別潛在錯報的程序。審計人員在執(zhí)行此程序時，需要關(guān)注數(shù)據(jù)的可靠性，以確保證據(jù)基礎(chǔ)有效；分析差異產(chǎn)生的原因，判斷差異是否合理；評估分析結(jié)果的合理性，判斷是否存在異常波動；根據(jù)分析結(jié)果確定是否需要執(zhí)行進(jìn)一步審計程序，以及需要執(zhí)行哪些程序；同時，選擇合適的分析方法對于分析結(jié)果的準(zhǔn)確性至關(guān)重要。因此，所有選項(xiàng)都是審計人員在進(jìn)行實(shí)質(zhì)性分析程序時應(yīng)當(dāng)關(guān)注的方面。13.審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位的內(nèi)部控制存在缺陷，應(yīng)當(dāng)如何處理（）A.記錄該內(nèi)部控制缺陷B.評估該缺陷對財務(wù)報表的影響C.通知被審計單位管理層D.采取進(jìn)一步審計程序以應(yīng)對該缺陷E.在審計報告中披露該缺陷答案：ABCD解析：發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷是審計過程中常見的情形。審計人員應(yīng)當(dāng)首先記錄該缺陷，然后評估其對財務(wù)報表可能產(chǎn)生的影響，以判斷其重要性。根據(jù)評估結(jié)果，通知被審計單位管理層，并考慮該缺陷可能意味著更高的錯報風(fēng)險，因此需要采取進(jìn)一步審計程序來應(yīng)對。是否在審計報告中披露內(nèi)部控制缺陷，取決于缺陷的性質(zhì)、嚴(yán)重程度以及被審計單位對其修復(fù)情況，并非所有缺陷都需要披露，但記錄、評估、通知和采取進(jìn)一步程序是標(biāo)準(zhǔn)流程。14.在審計完成階段，審計工作底稿復(fù)核的主要內(nèi)容有哪些（）A.審計目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)B.審計程序是否執(zhí)行到位C.審計證據(jù)是否充分適當(dāng)D.審計結(jié)論是否合理E.審計工作底稿是否完整答案：ABCD解析：審計工作底稿復(fù)核是審計質(zhì)量控制的重要環(huán)節(jié)。復(fù)核的主要內(nèi)容通常包括：審計目標(biāo)是否已經(jīng)實(shí)現(xiàn)，確保審計工作有的放矢；審計程序是否按照計劃執(zhí)行到位，保證審計工作的有效性；獲取的審計證據(jù)是否充分、適當(dāng)，能夠支持審計結(jié)論；審計結(jié)論是否基于充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，并合理地反映被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。審計工作底稿的完整性也是復(fù)核的內(nèi)容之一，但核心在于程序執(zhí)行、證據(jù)質(zhì)量和結(jié)論合理性。15.審計人員對被審計單位的固定資產(chǎn)進(jìn)行審計時，可能執(zhí)行的程序包括哪些（）A.實(shí)地監(jiān)盤固定資產(chǎn)B.檢查固定資產(chǎn)的權(quán)屬證明C.檢查固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備計提是否恰當(dāng)D.詢問管理層固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)計劃E.測試固定資產(chǎn)相關(guān)的內(nèi)部控制答案：ABCDE解析：對固定資產(chǎn)進(jìn)行審計，審計人員需要執(zhí)行一系列程序以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。實(shí)地監(jiān)盤可以確認(rèn)固定資產(chǎn)的存在和狀況；檢查權(quán)屬證明可以驗(yàn)證固定資產(chǎn)的所有權(quán)或使用權(quán)的合法性；檢查減值準(zhǔn)備計提是否恰當(dāng)，評估固定資產(chǎn)的價值是否公允；詢問管理層盤點(diǎn)計劃了解其內(nèi)部管理程序；測試固定資產(chǎn)相關(guān)的內(nèi)部控制，評估內(nèi)部控制的運(yùn)行有效性。這些程序共同構(gòu)成了對固定資產(chǎn)審計的主要工作內(nèi)容。16.在進(jìn)行審計抽樣時，審計人員需要確定抽樣單元，以下哪些可以作為抽樣單元（）A.賬戶余額B.交易C.單位D.資產(chǎn)E.客戶答案：ABCD解析：抽樣單元是構(gòu)成總體的個體元素，是審計人員進(jìn)行抽選和實(shí)施審計程序的基本單位。抽樣單元的選擇取決于審計目標(biāo)和審計程序。例如，測試賬戶余額的真實(shí)性時，賬戶余額本身可以是抽樣單元；測試交易的真實(shí)性時，交易是抽樣單元；對整個單位進(jìn)行審計或評估時，單位本身是抽樣單元；對資產(chǎn)的存在性進(jìn)行監(jiān)盤時，資產(chǎn)是抽樣單元?？蛻敉ǔＪ菢?gòu)成單位的組成部分，一般不是獨(dú)立的抽樣單元，除非審計目標(biāo)是針對特定客戶群體。因此，賬戶余額、交易、單位和資產(chǎn)都可以作為抽樣單元。17.審計人員在進(jìn)行風(fēng)險評估時，了解被審計單位的治理結(jié)構(gòu)有助于評估哪些風(fēng)險（）A.財務(wù)報表錯報風(fēng)險B.違規(guī)風(fēng)險C.經(jīng)營風(fēng)險D.信息技術(shù)風(fēng)險E.法律風(fēng)險答案：AB解析：被審計單位的治理結(jié)構(gòu)（如董事會、監(jiān)事會的構(gòu)成、獨(dú)立性和有效性，管理層的誠信和能力等）直接影響其內(nèi)部控制的設(shè)置和運(yùn)行，進(jìn)而影響財務(wù)報表的可靠性和合規(guī)性。良好的治理結(jié)構(gòu)有助于降低財務(wù)報表錯報風(fēng)險（A）和違規(guī)風(fēng)險（B）。雖然治理結(jié)構(gòu)也可能間接影響經(jīng)營風(fēng)險、信息技術(shù)風(fēng)險和法律風(fēng)險，但其最直接和主要的影響是體現(xiàn)在財務(wù)報告相關(guān)的風(fēng)險上。因此，了解治理結(jié)構(gòu)有助于評估財務(wù)報表錯報風(fēng)險和違規(guī)風(fēng)險。18.在進(jìn)行存貨監(jiān)盤時，審計人員需要關(guān)注哪些事項(xiàng)（）A.存貨的物理安全B.存貨的計價方法C.存貨的存在和狀況D.存貨的盤點(diǎn)范圍E.存貨的過賬完整性答案：ACD解析：存貨監(jiān)盤的主要目的是獲取存貨存在和狀況的審計證據(jù)。審計人員需要關(guān)注：存貨的物理安全，防止盜竊或毀損；確認(rèn)監(jiān)盤的存貨是否真實(shí)存在，并評估其狀況（如是否過時、損壞）；了解并確認(rèn)盤點(diǎn)的范圍是否完整，確保所有應(yīng)盤點(diǎn)的存貨都已納入盤點(diǎn)。存貨的計價方法（B）通常在抽盤存貨并檢查其成本計算時評估，而非在監(jiān)盤時主要關(guān)注。存貨的過賬完整性（E）通常通過檢查永續(xù)盤存記錄與賬面余額是否相符來測試，而非直接在監(jiān)盤時評估。因此，關(guān)注存貨的物理安全、存在和狀況、以及盤點(diǎn)范圍是存貨監(jiān)盤的核心。19.審計人員在使用分析性程序時，發(fā)現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)存在異常波動，應(yīng)當(dāng)如何處理（）A.記錄該異常波動B.調(diào)查異常波動的原因C.評估異常波動的合理性D.評估異常波動是否構(gòu)成錯報E.根據(jù)調(diào)查結(jié)果決定是否需要執(zhí)行進(jìn)一步審計程序答案：ABCDE解析：分析性程序是審計中重要的風(fēng)險識別和評估工具。當(dāng)發(fā)現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)存在異常波動時，審計人員應(yīng)當(dāng)首先記錄該波動（A），然后深入調(diào)查其背后的原因（B）。在了解原因后，評估該波動是否合理，是否存在非預(yù)期的業(yè)務(wù)因素解釋（C）。如果原因不合理或無法解釋，或者即使有合理解釋但仍顯得異常，需要進(jìn)一步評估該波動是否可能構(gòu)成錯報（D）。最后，根據(jù)調(diào)查和評估的結(jié)果，決定是否需要執(zhí)行進(jìn)一步審計程序來獲取額外的證據(jù)（E）。這一系列步驟是規(guī)范處理分析性程序發(fā)現(xiàn)異常時的流程。20.審計人員對被審計單位的銀行存款進(jìn)行審計時，可能執(zhí)行的程序包括哪些（）A.向銀行函證銀行存款余額B.檢查銀行對賬單C.檢查銀行存款的授權(quán)批準(zhǔn)記錄D.實(shí)地觀察銀行金庫E.檢查是否存在未登記的銀行存款答案：ABE解析：對銀行存款進(jìn)行審計，審計人員通常會執(zhí)行一系列程序以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。向銀行函證銀行存款余額（A）是證實(shí)銀行存款存在的重要程序；檢查銀行對賬單（B）有助于確認(rèn)銀行存款收支的真實(shí)性和完整性，并識別未達(dá)賬項(xiàng)；檢查是否存在未登記的銀行存款（E）是銀行存款監(jiān)盤和分析性程序的一部分，以確認(rèn)銀行存款的完整性和過賬的完整性。檢查銀行存款的授權(quán)批準(zhǔn)記錄（C）主要與銀行存款的計價和分錄準(zhǔn)確性相關(guān)，雖然也是審計程序，但不如前述程序直接針對銀行存款的存在和完整性。實(shí)地觀察銀行金庫（D）通常不作為審計銀行存款的程序，因?yàn)殂y行金庫的安全由銀行負(fù)責(zé)。因此，函證、檢查對賬單和檢查未登記存款是審計銀行存款的主要程序。三、判斷題1.審計人員執(zhí)行審計程序后，如果未獲取到預(yù)期的審計證據(jù)，就應(yīng)當(dāng)放棄該審計程序。（）答案：錯誤解析：審計程序的設(shè)計是為了獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以支持審計意見。如果執(zhí)行審計程序后未獲取到預(yù)期的審計證據(jù)，審計人員不應(yīng)輕易放棄，而應(yīng)分析原因，考慮是否需要執(zhí)行替代審計程序，或者擴(kuò)大原有審計程序的范圍，或者實(shí)施其他追加的審計程序，直至獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)為止。放棄程序前應(yīng)有充分理由，并記錄在審計工作底稿中。2.在進(jìn)行風(fēng)險評估時，審計人員無需關(guān)注被審計單位的外部環(huán)境變化對其經(jīng)營和財務(wù)狀況可能產(chǎn)生的影響。（）答案：錯誤解析：風(fēng)險評估旨在識別和評估財務(wù)報表重大錯報的風(fēng)險。被審計單位的外部環(huán)境（如經(jīng)濟(jì)形勢、行業(yè)政策、技術(shù)發(fā)展、法律法規(guī)變化等）是影響其經(jīng)營和財務(wù)狀況的重要因素，這些變化可能帶來新的風(fēng)險或加劇原有的風(fēng)險。因此，審計人員在風(fēng)險評估時必須關(guān)注外部環(huán)境的變化及其潛在影響。3.實(shí)質(zhì)性分析程序可以完全替代細(xì)節(jié)測試，以獲取審計證據(jù)。（）答案：錯誤解析：實(shí)質(zhì)性分析程序是通過分析數(shù)據(jù)間關(guān)系或趨勢來識別潛在錯報的程序，而細(xì)節(jié)測試是通過檢查特定項(xiàng)目或交易來獲取審計證據(jù)。兩者各有優(yōu)劣，通常不能完全替代。審計人員需要根據(jù)審計目標(biāo)、風(fēng)險評估結(jié)果以及特定項(xiàng)目的性質(zhì)，決定是否單獨(dú)使用或結(jié)合使用這兩種程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。在某些情況下，如果分析程序的結(jié)果經(jīng)過測試驗(yàn)證且風(fēng)險較低，可能減少對細(xì)節(jié)測試的范圍；但如果存在舞弊風(fēng)險或數(shù)據(jù)可靠性問題，則可能需要更多地依賴細(xì)節(jié)測試。4.審計工作底稿是審計證據(jù)的主要載體，也是審計報告的基礎(chǔ)。（）答案：正確解析：審計工作底稿是審計人員執(zhí)行審計程序、記錄審計過程、形成審計結(jié)論和記錄審計證據(jù)的書面文件。它不僅是支持審計意見、形成審計報告的基礎(chǔ)，也是審計質(zhì)量控制的重要依據(jù)，反映了審計工作的質(zhì)量和合規(guī)性。5.如果被審計單位的內(nèi)部控制設(shè)計合理且運(yùn)行有效，審計人員就可以不進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序。（）答案：錯誤解析：即使被審計單位的內(nèi)部控制設(shè)計合理且運(yùn)行有效，審計人員也仍然需要執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序。內(nèi)部控制的目的是提供合理保證，而非絕對保證。實(shí)質(zhì)性程序是審計人員直接獲取審計證據(jù)、評估認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的關(guān)鍵程序，是審計不可或缺的組成部分。審計人員不能完全依賴內(nèi)部控制的運(yùn)行效果來替代實(shí)質(zhì)性程序。6.審計人員執(zhí)行函證程序主要是為了獲取銀行存款是否存在和完整的審計證據(jù)。（）答案：正確解析：函證是審計獲取外部證據(jù)的一種重要方式，特別是對于銀行存款、應(yīng)收賬款等科目。向銀行函證的主要目的就是確認(rèn)函證請求事項(xiàng)（如銀行存款余額、是否存在未披露的擔(dān)保等）的真實(shí)性，從而獲取銀行存款是否存在和完整的審計證據(jù)。雖然函證證據(jù)也可能揭示其他信息，但其核心作用在于確認(rèn)外部機(jī)構(gòu)記錄的可靠性。7.在審計過程中，審計人員發(fā)現(xiàn)的管理層舞弊行為，如果不構(gòu)成重大錯報，可以不記錄和報告。（）答案：錯誤解析：審計人員發(fā)現(xiàn)管理層舞弊行為，無論其是否構(gòu)成重大錯報，都應(yīng)記錄在審計工作底稿中，并考慮其對風(fēng)險評估、審計程序和審計報告的影響。管理層舞弊可能預(yù)示著內(nèi)部控制存在嚴(yán)重缺陷，或可能存在廣泛的錯報風(fēng)險，審計人員需要評估其后果，并可能需要修改審計意見類型或出具非無保留意見的審計報告。隱瞞管理層舞弊行為違反了審計職業(yè)道德。8.審計人員對存貨進(jìn)行監(jiān)盤時，如果存貨存放地點(diǎn)分散，可以考慮抽樣監(jiān)盤。（）答案：正確解析：當(dāng)存貨數(shù)量龐大、存放地點(diǎn)分散時，對全部存貨進(jìn)行監(jiān)盤可能不現(xiàn)實(shí)或效率低下。在這種情況下，審計人員可以采用抽樣監(jiān)盤的方法，選擇具有代表性的存貨進(jìn)行監(jiān)盤，同時結(jié)合其他審計程序（如檢查存貨記錄、分析存貨數(shù)據(jù)等），以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。抽樣監(jiān)盤的關(guān)鍵在于樣本的選擇應(yīng)能代表總體，并考慮存貨的重要性和風(fēng)險水平。9.審計人員需要獲取被審計單位編制的財務(wù)報表，才能開始執(zhí)行審計程序。（）答案：錯誤解析：審計程序通常在審計業(yè)務(wù)約定書簽訂后、獲取被審計單位財務(wù)報表前就開始執(zhí)行。例如，了解被審計單位的業(yè)務(wù)流程、組織結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制等風(fēng)險評估程序，通常在編制財務(wù)報表之前進(jìn)行。審計人員需要先了解被審計單位及其環(huán)境，才能有效地設(shè)計和執(zhí)行審計程序。10.審計人員對被審計單位的會計記錄進(jìn)行檢查時，發(fā)現(xiàn)會計記錄存在錯誤，但該錯誤不影響財務(wù)報表的公允列報，審計人員無需進(jìn)一步關(guān)注。（）答案：錯誤解析：審計人員檢查會計記錄時發(fā)現(xiàn)錯誤，即使認(rèn)為該錯誤單獨(dú)來看不影響財務(wù)報表的公允列報，也應(yīng)進(jìn)一步關(guān)注。審計人員需要評估該錯誤是否可能存在其他未發(fā)現(xiàn)的錯誤，或者該錯誤是否是舞弊的跡象。如果錯誤可能是系統(tǒng)性的，或者懷疑存在更廣泛的錯誤或舞弊，審計人員需要擴(kuò)大檢查范圍或執(zhí)行其他程序，以評估潛在的廣泛錯報風(fēng)險。四、簡答題1.簡述審計人員在進(jìn)行風(fēng)險評估時需要考慮的主要因素。答案：審計人員在進(jìn)行風(fēng)險評估時需要考慮的主要因素包括：（1）被審計單位的行業(yè)特征：例如行業(yè)競爭狀況、技術(shù)變革速度、監(jiān)管環(huán)境等，這些因素會影響被審計單位的經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險。（2）被審計單位的治理結(jié)構(gòu)：例如董