工程審計(jì)施工方專(zhuān)項(xiàng)實(shí)施方案一、審計(jì)組織架構(gòu)與職責(zé)分工（一）審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組由項(xiàng)目經(jīng)理?yè)?dān)任組長(zhǎng)，總工程師、商務(wù)經(jīng)理任副組長(zhǎng)，成員包括各專(zhuān)業(yè)工程師及財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。主要職責(zé)：審批審計(jì)實(shí)施計(jì)劃及重大審計(jì)事項(xiàng)決策協(xié)調(diào)審計(jì)過(guò)程中與各方主體的關(guān)系審核審計(jì)成果文件并督促問(wèn)題整改（二）審計(jì)工作小組崗位人員配置主要職責(zé)審計(jì)主管1人（中級(jí)以上職稱(chēng)）統(tǒng)籌審計(jì)實(shí)施、質(zhì)量控制造價(jià)審計(jì)員2人（注冊(cè)造價(jià)師）負(fù)責(zé)工程量與造價(jià)核算財(cái)務(wù)審計(jì)員1人（中級(jí)會(huì)計(jì)師）核查資金流向與成本控制技術(shù)審計(jì)員2人（專(zhuān)業(yè)工程師）審核施工工藝與技術(shù)合規(guī)性資料管理員1人負(fù)責(zé)審計(jì)資料歸檔管理二、審計(jì)工作流程規(guī)范（一）事前審計(jì)階段（施工準(zhǔn)備期）合同審計(jì)審核施工合同條款完整性，重點(diǎn)核查：工程范圍與計(jì)價(jià)方式匹配性變更簽證的計(jì)價(jià)原則付款節(jié)點(diǎn)的設(shè)置合理性違約責(zé)任條款的對(duì)等性施工組織設(shè)計(jì)評(píng)審技術(shù)可行性審查：施工方案與現(xiàn)場(chǎng)條件的適應(yīng)性經(jīng)濟(jì)合理性分析：施工機(jī)械配置的經(jīng)濟(jì)性周轉(zhuǎn)材料投入的優(yōu)化方案勞動(dòng)力計(jì)劃的均衡性進(jìn)度計(jì)劃審核：關(guān)鍵線(xiàn)路合理性與資源匹配度成本預(yù)算審計(jì)工程量清單復(fù)核：對(duì)照?qǐng)D紙核算清單工程量偏差率材料價(jià)格審計(jì)：主材詢(xún)價(jià)記錄的完整性暫估價(jià)材料的認(rèn)價(jià)流程市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)案措施項(xiàng)目費(fèi)審核：區(qū)分可競(jìng)爭(zhēng)與不可競(jìng)爭(zhēng)費(fèi)用的合規(guī)性（二）事中審計(jì)階段（施工過(guò)程）月度進(jìn)度款審計(jì)工程量核實(shí)：對(duì)照施工日志核查形象進(jìn)度隱蔽工程驗(yàn)收記錄的完整性已完工程的質(zhì)量評(píng)定結(jié)果計(jì)價(jià)審核：綜合單價(jià)執(zhí)行的一致性措施項(xiàng)目費(fèi)的階段性支付比例規(guī)費(fèi)稅金計(jì)取的合規(guī)性變更簽證審計(jì)變更必要性審查：設(shè)計(jì)變更的技術(shù)論證文件現(xiàn)場(chǎng)簽證的影像佐證材料計(jì)價(jià)審計(jì)流程：graphTDA[變更申請(qǐng)?zhí)峤籡-->B[技術(shù)部門(mén)審核]B-->C[造價(jià)部門(mén)核算]C-->D[審計(jì)小組復(fù)核]D-->E[監(jiān)理確認(rèn)]E-->F[業(yè)主審批]時(shí)效性控制：簽證確認(rèn)時(shí)限不得超過(guò)7個(gè)工作日材料設(shè)備審計(jì)進(jìn)場(chǎng)驗(yàn)收審計(jì)：材料合格證與檢測(cè)報(bào)告的一致性品牌規(guī)格與合同約定的符合性抽樣送檢的程序合規(guī)性消耗審計(jì)：材料領(lǐng)用與工程量的匹配性周轉(zhuǎn)材料的損耗率控制廢舊材料處理的合規(guī)性資金使用審計(jì)工程款支付審核：支付申請(qǐng)與形象進(jìn)度的匹配性農(nóng)民工工資專(zhuān)用賬戶(hù)撥付記錄履約保函的有效期核查成本核算審計(jì)：實(shí)際成本與預(yù)算對(duì)比分析間接費(fèi)用的歸集合理性分包工程款支付的審批流程（三）事后審計(jì)階段（竣工結(jié)算期）竣工資料審計(jì)完整性審查：工程技術(shù)資料（含隱蔽驗(yàn)收記錄）質(zhì)量評(píng)定資料（分部分項(xiàng)驗(yàn)收記錄）功能性檢測(cè)報(bào)告（試水、通電等記錄）真實(shí)性核查：簽字蓋章的完整性日期邏輯的連貫性影像資料與文字記錄的一致性結(jié)算造價(jià)審計(jì)工程量核實(shí)：按竣工圖重新核算工程量變更簽證的實(shí)際完成量確認(rèn)清單漏項(xiàng)與新增項(xiàng)目的認(rèn)定計(jì)價(jià)審核：定額套用的準(zhǔn)確性取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的合規(guī)性材料價(jià)差調(diào)整的依據(jù)充分性爭(zhēng)議解決機(jī)制：建立三級(jí)復(fù)核制度引入第三方造價(jià)咨詢(xún)機(jī)構(gòu)進(jìn)行爭(zhēng)議評(píng)審準(zhǔn)備完整的爭(zhēng)議解決證據(jù)鏈財(cái)務(wù)決算審計(jì)成本歸集審計(jì)：直接成本與間接成本劃分的合理性待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)方法的一致性竣工清理費(fèi)用的真實(shí)性債權(quán)債務(wù)審計(jì)：分包工程款支付的完整性材料供應(yīng)商欠款的確認(rèn)質(zhì)保金預(yù)留的合規(guī)性三、關(guān)鍵審計(jì)控制點(diǎn)（一）工程量審計(jì)控制計(jì)算規(guī)則執(zhí)行嚴(yán)格遵循《建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》GB50500-2013區(qū)分清單計(jì)價(jià)與定額計(jì)價(jià)的計(jì)算差異特殊項(xiàng)目的計(jì)量規(guī)則專(zhuān)項(xiàng)確認(rèn)隱蔽工程審計(jì)實(shí)行"三方聯(lián)簽"制度：施工方、監(jiān)理方、審計(jì)組共同確認(rèn)影像資料要求：每個(gè)隱蔽部位不少于3張不同角度照片照片需包含基準(zhǔn)尺與標(biāo)識(shí)牌影像資料需同步存儲(chǔ)至專(zhuān)用服務(wù)器數(shù)字化審計(jì)應(yīng)用BIM模型輔助審計(jì)：建立竣工模型與設(shè)計(jì)模型的比對(duì)分析利用模型算量功能復(fù)核工程量可視化驗(yàn)證施工與設(shè)計(jì)的一致性（二）造價(jià)審計(jì)控制要點(diǎn)綜合單價(jià)審計(jì)組價(jià)分析：人工、材料、機(jī)械消耗量與市場(chǎng)行情對(duì)比管理費(fèi)利潤(rùn)計(jì)?。悍掀髽I(yè)資質(zhì)等級(jí)標(biāo)準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)費(fèi)用：主要材料價(jià)格波動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)設(shè)定措施項(xiàng)目費(fèi)審計(jì)可計(jì)量措施項(xiàng)目：按實(shí)結(jié)算部分的工程量核實(shí)不可計(jì)量措施項(xiàng)目：安全文明施工費(fèi)的計(jì)取基數(shù)夜間施工增加費(fèi)的實(shí)際發(fā)生天數(shù)冬雨季施工費(fèi)的地區(qū)適用性規(guī)費(fèi)稅金審計(jì)規(guī)費(fèi)計(jì)取基數(shù)與費(fèi)率的合規(guī)性增值稅發(fā)票的認(rèn)證記錄預(yù)繳稅款的抵扣憑證完整性四、審計(jì)質(zhì)量保障體系（一）三級(jí)復(fù)核制度一級(jí)復(fù)核（審計(jì)員自審）審計(jì)工作底稿完整性檢查計(jì)算過(guò)程的準(zhǔn)確性驗(yàn)證證據(jù)材料的充分性評(píng)估二級(jí)復(fù)核（審計(jì)主管審核）審計(jì)方法的恰當(dāng)性評(píng)估重大事項(xiàng)的判斷準(zhǔn)確性審計(jì)結(jié)論的依據(jù)充分性三級(jí)復(fù)核（領(lǐng)導(dǎo)小組審定）審計(jì)結(jié)果的合規(guī)性審查爭(zhēng)議問(wèn)題的協(xié)調(diào)解決審計(jì)報(bào)告的整體質(zhì)量控制（二）審計(jì)證據(jù)管理制度證據(jù)收集要求原始憑證的真實(shí)性：復(fù)印件需加蓋原件存放單位公章數(shù)據(jù)來(lái)源的可靠性：優(yōu)先采用經(jīng)監(jiān)理確認(rèn)的計(jì)量資料證據(jù)鏈的完整性：形成"問(wèn)題描述-證據(jù)材料-定性依據(jù)"閉環(huán)電子檔案管理建立審計(jì)資料數(shù)據(jù)庫(kù)，分類(lèi)存儲(chǔ)：合同類(lèi)文件（掃描件PDF格式）計(jì)量支付資料（Excel表格）影像資料（按部位建立文件夾）審計(jì)工作底稿（加密存儲(chǔ)）（三）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制定期召開(kāi)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估會(huì)，識(shí)別：工程量計(jì)算偏差風(fēng)險(xiǎn)政策法規(guī)變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)合同條款理解偏差風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施建立審計(jì)專(zhuān)家咨詢(xún)庫(kù)，對(duì)復(fù)雜問(wèn)題進(jìn)行專(zhuān)業(yè)論證重大審計(jì)事項(xiàng)實(shí)行雙人復(fù)核制審計(jì)過(guò)程留痕，保存完整的工作軌跡五、問(wèn)題整改與跟蹤機(jī)制（一）整改流程規(guī)范問(wèn)題分類(lèi)A類(lèi)問(wèn)題（重大違規(guī)）：涉及金額超50萬(wàn)元或嚴(yán)重違反強(qiáng)制性標(biāo)準(zhǔn)B類(lèi)問(wèn)題（一般違規(guī)）：涉及金額10-50萬(wàn)元或程序瑕疵C類(lèi)問(wèn)題（輕微偏差）：涉及金額10萬(wàn)元以下的計(jì)算誤差整改時(shí)限要求A類(lèi)問(wèn)題：7個(gè)工作日內(nèi)完成整改B類(lèi)問(wèn)題：15個(gè)工作日內(nèi)完成整改C類(lèi)問(wèn)題：20個(gè)工作日內(nèi)完成整改（二）整改驗(yàn)證程序整改報(bào)告審核整改措施的針對(duì)性評(píng)估佐證材料的有效性驗(yàn)證責(zé)任追究的落實(shí)情況現(xiàn)場(chǎng)復(fù)核A類(lèi)問(wèn)題：100%現(xiàn)場(chǎng)復(fù)核B類(lèi)問(wèn)題：抽樣復(fù)核比例不低于60%C類(lèi)問(wèn)題：抽樣復(fù)核比例不低于30%整改閉環(huán)管理建立整改臺(tái)賬，實(shí)行"銷(xiāo)號(hào)"管理未按期整改項(xiàng)目：簽發(fā)《整改督辦單》約談責(zé)任部門(mén)負(fù)責(zé)人納入績(jī)效考核六、審計(jì)成果應(yīng)用（一）審計(jì)報(bào)告體系綜合審計(jì)報(bào)告工程概況與審計(jì)范圍審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題整改情況與管理建議審計(jì)結(jié)論與評(píng)價(jià)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告造價(jià)審計(jì)專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告（含偏差分析表）財(cái)務(wù)審計(jì)專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告（含資金使用效率評(píng)估）合規(guī)性審計(jì)專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告（含整改驗(yàn)收單）（二）管理改進(jìn)機(jī)制審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題分析按責(zé)任主體分類(lèi)統(tǒng)計(jì)：管理流程缺陷占比執(zhí)行偏差占比外部環(huán)境影響占比按問(wèn)題性質(zhì)分析：程序性問(wèn)題整改措施制度性問(wèn)題修訂建議技術(shù)性問(wèn)題解決方案績(jī)效考核應(yīng)用將審計(jì)結(jié)果納入：部門(mén)年度考核指標(biāo)（權(quán)重不低于15%）項(xiàng)目經(jīng)理績(jī)效考核分包單位履約評(píng)價(jià)經(jīng)驗(yàn)庫(kù)建設(shè)編制《審計(jì)典型案例集》建立常見(jiàn)問(wèn)題預(yù)防清單形成企業(yè)審計(jì)工作手冊(cè)七、應(yīng)急預(yù)案（一）審計(jì)爭(zhēng)議處理機(jī)制內(nèi)部協(xié)商：爭(zhēng)議事項(xiàng)由審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組組織專(zhuān)題會(huì)議專(zhuān)家評(píng)審：聘請(qǐng)外部造價(jià)咨詢(xún)專(zhuān)家進(jìn)行獨(dú)立評(píng)審調(diào)解機(jī)制：提請(qǐng)建設(shè)單位造價(jià)管理部門(mén)進(jìn)行調(diào)解仲裁準(zhǔn)備：整理完整證據(jù)鏈，準(zhǔn)備仲裁資料（二）突發(fā)事項(xiàng)應(yīng)對(duì)資料缺失處理：?jiǎn)?dòng)資料追溯程序采用現(xiàn)場(chǎng)實(shí)測(cè)數(shù)據(jù)作為替代依據(jù)留存影像證據(jù)并經(jīng)三方確認(rèn)人員變動(dòng)應(yīng)對(duì)：建立審計(jì)工作交接清單實(shí)行AB角備份制度關(guān)鍵崗位設(shè)置30天交接過(guò)渡期系統(tǒng)故障預(yù)案：審計(jì)數(shù)據(jù)每日雙備份重要計(jì)算過(guò)程保留手工底稿備用服務(wù)器應(yīng)急啟動(dòng)程序八、審計(jì)資料歸檔要求（一）歸檔范圍審計(jì)管理文件（計(jì)劃、方案、會(huì)議紀(jì)要）審計(jì)工作底稿（含計(jì)算過(guò)程）證據(jù)材料（復(fù)印件需注明原件存放處）審計(jì)報(bào)告及整改資料電子數(shù)據(jù)（刻制光盤(pán)雙份保存）（二）組卷規(guī)范按審計(jì)階段組卷：事前審計(jì)卷（A冊(cè)）事中審計(jì)卷（B冊(cè)，按月份分冊(cè)）事后審計(jì)卷（C冊(cè)）整改驗(yàn)收卷（D冊(cè)）案