機(jī)關(guān)單位內(nèi)部審計工作流程規(guī)范機(jī)關(guān)單位作為公共事務(wù)管理與服務(wù)的核心載體，內(nèi)部審計是規(guī)范權(quán)力運(yùn)行、防范廉政風(fēng)險、提升治理效能的關(guān)鍵手段?？茖W(xué)規(guī)范的審計流程是保障審計質(zhì)量、實(shí)現(xiàn)審計目標(biāo)的基礎(chǔ)。本文結(jié)合機(jī)關(guān)單位工作特性，梳理內(nèi)部審計全流程操作要點(diǎn)，為實(shí)務(wù)工作提供參考。一、審計準(zhǔn)備階段：夯實(shí)工作基礎(chǔ)（一）審計立項精準(zhǔn)定位審計立項需緊扣機(jī)關(guān)職能定位，聚焦三類重點(diǎn)領(lǐng)域：政策落實(shí)類，關(guān)注重大決策部署（如民生工程、專項改革）的執(zhí)行偏差；資金管理類，核查專項資金（如科研經(jīng)費(fèi)、民生補(bǔ)助）的使用效益；廉政風(fēng)險類，排查權(quán)力集中環(huán)節(jié)（如采購、審批、人事）的合規(guī)性。立項需結(jié)合上級審計要求、內(nèi)部管理需求及歷史整改情況，經(jīng)單位黨組（黨委）或?qū)徲嬑瘑T會審議后形成正式文件。（二）審計方案精細(xì)設(shè)計方案需明確“五要素”：目標(biāo)：如驗(yàn)證內(nèi)控制度有效性、核查資產(chǎn)閑置問題；范圍：涵蓋的部門、業(yè)務(wù)周期（如近3年財務(wù)收支）、資金規(guī)模；方法：結(jié)合機(jī)關(guān)特性，可采用“OA系統(tǒng)數(shù)據(jù)篩查+現(xiàn)場訪談”“專項資金穿透式核查”等；時間：分階段規(guī)劃（如1周準(zhǔn)備、2周實(shí)施、1周報告）；分工：按業(yè)務(wù)專長分組（如財務(wù)組、業(yè)務(wù)組），明確主審、成員職責(zé)。方案經(jīng)審計部門負(fù)責(zé)人審核后，可征求被審計部門意見優(yōu)化。（三）審計通知規(guī)范送達(dá)審計組提前3個工作日向被審計部門送達(dá)《審計通知書》，列明審計依據(jù)、范圍、時間、資料清單（如會計憑證、合同文本、會議紀(jì)要）。緊急或涉密項目可縮短通知時間，但需書面說明原因。通知需加蓋公章，留存送達(dá)回執(zhí)。二、審計實(shí)施階段：聚焦現(xiàn)場核查（一）現(xiàn)場審計有序推進(jìn)進(jìn)駐后召開進(jìn)場會，介紹審計目的并聽取被審計部門匯報（含自查情況、制度建設(shè)）?，F(xiàn)場采用“訪談+查閱+驗(yàn)證”結(jié)合方式：訪談關(guān)鍵崗位（如財務(wù)、采購負(fù)責(zé)人），了解流程痛點(diǎn)；查閱原始資料（如憑證、合同），關(guān)注審批簽字、資金流向；運(yùn)用數(shù)據(jù)分析工具（如Excel函數(shù)）篩查異常數(shù)據(jù)（如超標(biāo)準(zhǔn)支出、重復(fù)報銷）。（二）審計證據(jù)嚴(yán)謹(jǐn)收集證據(jù)需滿足“三性”：真實(shí)性（由被審計單位蓋章/責(zé)任人簽字確認(rèn)）、相關(guān)性（與審計目標(biāo)關(guān)聯(lián)）、充分性（支撐結(jié)論）。電子數(shù)據(jù)（如系統(tǒng)日志）需留存原始載體，實(shí)物資產(chǎn)（如辦公設(shè)備）可通過拍照、盤點(diǎn)表固化證據(jù)。證據(jù)需記錄《審計工作底稿》，標(biāo)注問題時間、地點(diǎn)及定性依據(jù)。（三）溝通反饋及時有效建立“日碰頭、周總結(jié)”機(jī)制，梳理階段性發(fā)現(xiàn)并與被審計部門溝通：對存疑事項要求補(bǔ)充說明（如政策依據(jù)），對爭議問題組織專題研討（邀請業(yè)務(wù)專家、法律顧問）。溝通需形成書面記錄，雙方簽字確認(rèn)。三、審計報告階段：強(qiáng)化成果輸出（一）審計報告客觀撰寫報告結(jié)構(gòu)采用“背景+問題+建議”：背景：簡述審計依據(jù)、范圍、方法；問題：“事實(shí)描述+定性依據(jù)+影響分析”（如“XX部門超范圍使用經(jīng)費(fèi)X萬元，違反《XX管理辦法》第X條，降低資金效益”）；建議：結(jié)合機(jī)關(guān)實(shí)際，提出可操作措施（如“優(yōu)化經(jīng)費(fèi)審批流程，增設(shè)第三方評審”）。報告經(jīng)審計組內(nèi)部復(fù)核，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、邏輯清晰。（二）報告審核嚴(yán)格把關(guān)初稿經(jīng)審計部門負(fù)責(zé)人初審（關(guān)注問題定性），再提交分管領(lǐng)導(dǎo)審核（結(jié)合單位戰(zhàn)略），必要時征求法律顧問意見。審核意見需書面記錄，審計組據(jù)此完善報告。（三）報告送達(dá)規(guī)范高效審定的《審計報告》5個工作日內(nèi)送達(dá)被審計部門及分管領(lǐng)導(dǎo)，抄送黨組（黨委）、審計委員會。重大違紀(jì)線索同步報送紀(jì)檢監(jiān)察部門，留存送達(dá)回執(zhí)。四、整改落實(shí)階段：推動閉環(huán)管理（一）整改要求明確下達(dá)向被審計部門出具《審計整改通知書》，明確整改期限（一般≤2個月）、標(biāo)準(zhǔn)（如資金退回、制度修訂）及驗(yàn)收要求（提供整改報告、佐證材料）。整改要求需與審計問題一一對應(yīng)。（二）整改跟蹤全程督導(dǎo)建立“整改臺賬”，動態(tài)跟蹤進(jìn)度：對滯后事項發(fā)函督促，對難點(diǎn)問題協(xié)調(diào)相關(guān)部門（如財務(wù)、紀(jì)檢）支持，跨部門問題提請黨組統(tǒng)籌。跟蹤過程記錄《整改跟蹤日志》。（三）整改驗(yàn)收嚴(yán)格把關(guān)整改期滿后，被審計部門提交《整改報告》及佐證材料（如退款憑證、新制度）。審計組采用“資料審核+現(xiàn)場復(fù)查”驗(yàn)收：資料審核關(guān)注措施匹配度，現(xiàn)場復(fù)查隨機(jī)驗(yàn)證（如重新盤點(diǎn)資產(chǎn)）。驗(yàn)收合格出具《整改驗(yàn)收意見書》，不合格責(zé)令重改并通報。五、審計后評估與優(yōu)化：提升管理效能（一）審計檔案規(guī)范管理審計資料（立項文件、工作底稿、報告、整改材料）按《機(jī)關(guān)檔案管理規(guī)定》歸檔，電子與紙質(zhì)檔案同步保存，保管期限分10年、30年或永久，借閱履行審批手續(xù)。（二）審計質(zhì)量評估復(fù)盤每季度/年度組織“審計質(zhì)量評估會”，從立項精準(zhǔn)度、方案可行性等維度自評，邀請被審計部門、業(yè)務(wù)科室代表評價，結(jié)果納入績效考核。（三）審計成果轉(zhuǎn)化應(yīng)用梳理共性問題（如審批漏洞、經(jīng)費(fèi)不規(guī)范），形成《審計風(fēng)險提示函》《管理建議書》，推動完善內(nèi)控制度（如修訂《采購管理辦法》）、優(yōu)化業(yè)務(wù)流程（如上線預(yù)算