企業(yè)內(nèi)外部審計工作底稿及流程模板引言審計工作底稿是審計過程中形成的重要記錄，是審計結(jié)論的支持性證據(jù)，也是審計質(zhì)量控制和責(zé)任追溯的核心依據(jù)。本模板旨在規(guī)范企業(yè)內(nèi)外部審計工作的流程與底稿編制，幫助審計人員系統(tǒng)化開展審計活動，保證審計工作合規(guī)、高效、可追溯，同時為管理層提供可靠的審計反饋與改進建議。第一章適用范圍與應(yīng)用場景一、適用主體本模板適用于各類企業(yè)（包括國有企業(yè)、民營企業(yè)、外資企業(yè)等）的內(nèi)部審計部門開展內(nèi)部審計工作，也適用于會計師事務(wù)所、監(jiān)管機構(gòu)等外部審計主體對企業(yè)進行財務(wù)審計、合規(guī)審計、運營審計等場景。二、審計類型覆蓋內(nèi)部審計：常規(guī)年度審計、專項審計（如采購流程審計、費用報銷審計、信息系統(tǒng)審計等）、離任審計等；外部審計：財務(wù)報表審計、稅務(wù)稽查配合、ISO體系認(rèn)證審計、環(huán)保合規(guī)審計等。三、核心應(yīng)用場景企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督與風(fēng)險控制：識別經(jīng)營管理中的漏洞，推動流程優(yōu)化；外部合規(guī)性驗證：滿足監(jiān)管機構(gòu)要求，提升企業(yè)公信力；責(zé)任界定與追溯：明確問題責(zé)任人，為績效考核與責(zé)任追究提供依據(jù)；審計經(jīng)驗沉淀：形成標(biāo)準(zhǔn)化工作方法，提升審計團隊專業(yè)能力。第二章審計工作全流程操作步驟第一節(jié)審計準(zhǔn)備階段目標(biāo)：明確審計范圍、制定審計計劃、組建審計團隊，為審計實施奠定基礎(chǔ)。步驟1：明確審計目標(biāo)與范圍輸入：年度審計計劃、管理層臨時需求、監(jiān)管機構(gòu)要求等；操作：與審計委托方（如管理層、董事會審計委員會、外部客戶）溝通，確定審計核心目標(biāo)（如“評估采購流程的合規(guī)性”“檢查財務(wù)報表的真實性”）；劃定審計范圍，包括涉及的部門、期間、業(yè)務(wù)流程（如“2024年上半年采購業(yè)務(wù)”“2023年度財務(wù)報表”）；排除不納入審計的范圍（如“與本次審計目標(biāo)無關(guān)的子公司業(yè)務(wù)”），并說明理由。輸出：《審計目標(biāo)與范圍確認(rèn)書》（需委托方簽字確認(rèn)）。步驟2：組建審計團隊操作：根據(jù)審計類型（財務(wù)/合規(guī)/運營）確定團隊專業(yè)構(gòu)成（如財務(wù)審計需配備會計、稅務(wù)專家；運營審計需配備流程優(yōu)化專家）；指定審計組長*經(jīng)理（需具備3年以上審計經(jīng)驗），負(fù)責(zé)團隊協(xié)調(diào)與進度把控；明確成員分工，如專員負(fù)責(zé)資料收集、助理負(fù)責(zé)現(xiàn)場檢查、*分析師負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)整理。輸出：《審計團隊成員分工表》。步驟3：制定審計計劃操作：識別關(guān)鍵審計領(lǐng)域（如財務(wù)審計中的收入確認(rèn)、關(guān)聯(lián)方交易；合規(guī)審計中的數(shù)據(jù)安全、環(huán)保排放）；設(shè)計審計程序（如“檢查采購合同與發(fā)票一致性”“穿行測試費用報銷流程”）；估算時間與資源需求（如“現(xiàn)場審計5個工作日，需調(diào)取2024年1-6月采購合同臺賬”）；評估審計風(fēng)險（如“關(guān)鍵崗位人員臨時離職可能導(dǎo)致資料缺失”），制定應(yīng)對措施（如“提前備份電子檔案”）。輸出：《審計計劃書》（需審計組長及委托方審批）。步驟4：收集審計資料操作：向被審計部門發(fā)出《資料提供清單》，列明需提供的資料（如財務(wù)憑證、制度文件、會議紀(jì)要、系統(tǒng)操作記錄等）；確認(rèn)資料完整性，對缺失資料要求被審計部門補充并說明原因；對電子資料進行備份（如ERP系統(tǒng)數(shù)據(jù)、郵件記錄），保證可追溯。輸出：《資料接收確認(rèn)單》（雙方簽字）。第二節(jié)審計實施階段目標(biāo)：通過現(xiàn)場檢查、數(shù)據(jù)分析、訪談等方式獲取審計證據(jù)，編制工作底稿。步驟1：進場溝通與資料審閱操作：召開進場會議，向被審計部門說明審計目標(biāo)、流程、時間安排及配合要求；審閱收集的資料，初步識別異常點（如“采購合同金額與發(fā)票金額不一致”“費用報銷單缺少審批簽字”）；制定現(xiàn)場檢查清單，明確檢查重點（如“抽查10筆大額采購合同的審批流程”）。輸出：《進場會議紀(jì)要》《資料審閱記錄表》。步驟2：執(zhí)行審計程序操作：穿行測試：選取典型業(yè)務(wù)流程（如“從采購申請到付款的全流程”），跟蹤實際操作，驗證流程與制度的一致性；細節(jié)測試：對交易、余額進行抽查（如“抽取20筆費用報銷憑證，檢查發(fā)票真?zhèn)?、審批手續(xù)、附件完整性”）；分析性程序：對比歷史數(shù)據(jù)、行業(yè)數(shù)據(jù)（如“本期銷售費用率較上期上升10%，分析原因”）；訪談：與關(guān)鍵崗位人員（如采購經(jīng)理、財務(wù)主管）溝通，記錄訪談內(nèi)容（需訪談對象簽字確認(rèn)）。輸出：《穿行測試記錄表》《細節(jié)測試抽樣表》《分析性程序工作底稿》《訪談記錄》。步驟3：記錄審計發(fā)覺與問題操作：對審計中發(fā)覺的問題，詳細描述事實（如“2024年3月，部門報銷差旅費5000元，未提供機票行程單，僅提供電子訂單打印件”）；明確問題違反的依據(jù)（如《公司費用報銷管理辦法》第5條規(guī)定“差旅費報銷需提供原始行程單”）；初步分析問題原因（如“部門員工對制度理解不足，財務(wù)審核未嚴(yán)格把關(guān)”）。輸出：《審計問題初步記錄表》（需審計組長復(fù)核）。步驟4：編制工作底稿操作：按照“索引號-標(biāo)題-內(nèi)容-結(jié)論”結(jié)構(gòu)編制底稿，保證每份底稿有明確的審計目標(biāo)與執(zhí)行程序；附相關(guān)證據(jù)（如復(fù)印件、截圖、照片），并在證據(jù)上注明“與原件核對一致”及審計人員簽字；編制底稿索引，將同類問題底稿匯總（如“采購流程問題-索引號CG001-CG005”）。輸出：標(biāo)準(zhǔn)化審計工作底稿（含索引目錄）。第三節(jié)審計報告階段目標(biāo)：匯總審計發(fā)覺，形成審計報告，與被審計部門溝通確認(rèn)，提出整改建議。步驟1：匯總審計發(fā)覺操作：按問題性質(zhì)分類（如財務(wù)類、合規(guī)類、運營類），統(tǒng)計問題數(shù)量、涉及金額、影響范圍；評估問題風(fēng)險等級（高/中/低），高風(fēng)險問題需重點關(guān)注（如“虛增收入可能導(dǎo)致稅務(wù)處罰”）。輸出：《審計發(fā)覺匯總表》。步驟2：溝通審計結(jié)果操作：與被審計部門召開溝通會，逐項說明審計發(fā)覺，聽取對方解釋；對爭議問題進行核實，達成一致意見（如“確認(rèn)報銷憑證缺失事實，但部門已補充說明”）；要求被審計部門在規(guī)定期限內(nèi)提交《整改計劃》（含整改措施、責(zé)任人、完成時間）。輸出：《審計結(jié)果溝通紀(jì)要》（雙方簽字確認(rèn)）。步驟3：出具審計報告操作：按照標(biāo)準(zhǔn)格式撰寫報告，包括審計概況、審計發(fā)覺（問題描述、風(fēng)險等級、整改建議）、審計結(jié)論、附件（如問題匯總表、整改計劃）；語言簡明扼要，避免主觀臆斷，用數(shù)據(jù)支撐結(jié)論（如“共發(fā)覺問題12項，涉及金額80萬元，其中高風(fēng)險問題3項”）；報告需經(jīng)審計組長、審計負(fù)責(zé)人審批，必要時提交管理層或委托方。輸出：《審計報告》（正式版，加蓋審計章）。第四節(jié)審計歸檔階段目標(biāo)：整理審計資料，形成檔案，便于后續(xù)查閱與質(zhì)量檢查。步驟1：整理審計資料操作：將審計過程中形成的所有資料（計劃、底稿、報告、溝通紀(jì)要等）分類整理；對電子資料刻錄光盤或存儲至指定服務(wù)器，標(biāo)注“審計檔案-2024-項目”；裝訂紙質(zhì)資料，編制檔案目錄（含資料名稱、頁碼、日期、經(jīng)手人）。輸出：《審計檔案目錄》。步驟2：移交與保管操作：將檔案移交至企業(yè)檔案管理部門或外部審計機構(gòu)指定保管人，辦理移交手續(xù)（簽字確認(rèn)）；明確檔案保管期限（如內(nèi)部審計底稿保存5年，外部審計底稿保存10年）；嚴(yán)格遵守保密規(guī)定，非經(jīng)授權(quán)不得查閱。輸出：《審計檔案移交單》。第三章核心工作底稿模板模板一：審計計劃書項目名稱公司2024年上半年采購業(yè)務(wù)合規(guī)審計審計期間2024年1月1日-2024年6月30日審計目標(biāo)評估采購流程的合規(guī)性，識別潛在風(fēng)險并提出改進建議審計范圍采購部、財務(wù)部、倉儲部，涉及采購申請、合同簽訂、入庫、付款全流程審計團隊組長：經(jīng)理；成員：專員、*助理時間安排2024年7月1日-7月10日（現(xiàn)場審計）重點關(guān)注領(lǐng)域供應(yīng)商選擇、合同審批、付款審批、發(fā)票審核審計風(fēng)險部分采購合同未及時歸檔，可能導(dǎo)致資料缺失應(yīng)對措施提前通知采購部整理合同，審計期間每日核對進度審批意見審計組長簽字：_________________日期：______模板二：審計問題記錄表索引號問題描述涉及部門/人員審計依據(jù)風(fēng)險等級整改措施責(zé)任人整改期限整改狀態(tài)CG0012024年3月，采購部向A供應(yīng)商采購設(shè)備，合同金額50萬元，未經(jīng)招標(biāo)程序直接簽訂采購部/*經(jīng)理《公司采購管理辦法》第3條規(guī)定“50萬元以上采購需招標(biāo)”高補辦招標(biāo)手續(xù)，修訂部門采購流程*經(jīng)理2024年8月31日未完成CG0022024年4月，財務(wù)部報銷差旅費3000元，員工未提供酒店發(fā)票，僅提供電子訂單打印件財務(wù)部/*主管《費用報銷制度》第5條規(guī)定“需提供原始發(fā)票”中補充發(fā)票，加強報銷審核培訓(xùn)*主管2024年7月31日已完成模板三：審計報告初稿（框架）公司關(guān)于2024年上半年采購業(yè)務(wù)合規(guī)審計的報告致：總經(jīng)理辦公會發(fā)件人：內(nèi)部審計部日期：2024年7月15日主題：2024年上半年采購業(yè)務(wù)合規(guī)審計結(jié)果一、審計概況審計目標(biāo)、范圍、時間及團隊；審計程序概述（資料審閱、穿行測試、細節(jié)測試等）。二、審計發(fā)覺高風(fēng)險問題：采購流程未嚴(yán)格執(zhí)行招標(biāo)制度（詳見索引號CG001）；中風(fēng)險問題：費用報銷審核不嚴(yán)格（詳見索引號CG002）；低風(fēng)險問題：部分合同歸檔延遲（涉及金額20萬元）。三、審計結(jié)論采購業(yè)務(wù)整體基本合規(guī)，但在供應(yīng)商管理、費用控制方面存在改進空間，需重點關(guān)注高風(fēng)險問題的整改。四、整改建議采購部需在8月31日前完成CG001問題整改，并提交招標(biāo)流程優(yōu)化方案；財務(wù)部需組織全員學(xué)習(xí)《費用報銷制度》，加強原始憑證審核。五、附件《審計發(fā)覺匯總表》；《整改計劃跟蹤表》。第四章關(guān)鍵注意事項與風(fēng)險提示一、審計獨立性保障審計團隊需獨立于被審計部門（如內(nèi)部審計人員不得兼任被審計部門崗位），避免利益沖突；審計過程中不得接受被審計部門的禮品、宴請等，保證客觀公正。二、審計證據(jù)充分性與適當(dāng)性證據(jù)需“充分”（支持審計結(jié)論的證據(jù)數(shù)量足夠）、“適當(dāng)”（證據(jù)相關(guān)、可靠）；原始證據(jù)需復(fù)印并核對一致，電子證據(jù)需截圖并注明來源（如“ERP系統(tǒng)截圖-2024-7-5”）。三、溝通技巧與沖突處理與被審計部門溝通時保持專業(yè)、客觀，避免使用指責(zé)性語言；對爭議問題，以制度、數(shù)據(jù)為依據(jù)，必要時尋求第三方（如法務(wù)部）協(xié)助判斷。四、工作底稿規(guī)范性每份底稿需有審計人員編制、復(fù)核（組長）簽字，注明編制日期；底稿內(nèi)容需清晰、完整，不得涂改（如需修改，劃線標(biāo)注并簽字）。五、問題整改跟蹤審計結(jié)束后，