2025年《稅務(wù)師》考試題庫(kù)附完整答案(歷2025年真題)

姓名：__________考號(hào)：__________一、單選題(共10題)1.某企業(yè)2024年應(yīng)納稅所得額為300萬(wàn)元，適用企業(yè)所得稅稅率為25%，當(dāng)年準(zhǔn)予扣除的公益捐贈(zèng)為30萬(wàn)元，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為多少萬(wàn)元？()A.60萬(wàn)元B.70萬(wàn)元C.75萬(wàn)元D.80萬(wàn)元2.某個(gè)體工商戶(hù)2024年取得銷(xiāo)售收入500萬(wàn)元，發(fā)生成本費(fèi)用300萬(wàn)元，允許稅前扣除的捐贈(zèng)支出為10萬(wàn)元，適用增值稅稅率為3%，該個(gè)體工商戶(hù)當(dāng)年應(yīng)繳納的增值稅為多少萬(wàn)元？()A.9萬(wàn)元B.12萬(wàn)元C.15萬(wàn)元D.18萬(wàn)元3.某公司2024年6月1日取得了一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，原值為200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用直線(xiàn)法計(jì)提攤銷(xiāo)。截至2024年12月31日，該無(wú)形資產(chǎn)的累計(jì)攤銷(xiāo)金額為多少萬(wàn)元？()A.10萬(wàn)元B.20萬(wàn)元C.30萬(wàn)元D.40萬(wàn)元4.某企業(yè)2024年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額1000萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出為200萬(wàn)元，該企業(yè)當(dāng)年可以稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)限額為多少萬(wàn)元？()A.120萬(wàn)元B.200萬(wàn)元C.180萬(wàn)元D.150萬(wàn)元5.某個(gè)體工商戶(hù)2024年取得經(jīng)營(yíng)所得100萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生的經(jīng)營(yíng)損失為50萬(wàn)元，該個(gè)體工商戶(hù)當(dāng)年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為多少萬(wàn)元？()A.15萬(wàn)元B.25萬(wàn)元C.20萬(wàn)元D.30萬(wàn)元6.某企業(yè)2024年度發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出為50萬(wàn)元，該企業(yè)當(dāng)年利潤(rùn)總額為300萬(wàn)元，該企業(yè)當(dāng)年可以稅前扣除的公益性捐贈(zèng)支出限額為多少萬(wàn)元？()A.30萬(wàn)元B.50萬(wàn)元C.40萬(wàn)元D.60萬(wàn)元7.某公司2024年度實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)為100萬(wàn)元，該公司當(dāng)年職工福利費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)為多少萬(wàn)元？()A.70萬(wàn)元B.80萬(wàn)元C.90萬(wàn)元D.100萬(wàn)元8.某企業(yè)2024年度取得一筆政府補(bǔ)助，金額為50萬(wàn)元，該筆補(bǔ)助屬于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，且屬于用于補(bǔ)償已經(jīng)發(fā)生的費(fèi)用。該企業(yè)應(yīng)該如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？()A.計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入B.計(jì)入遞延收益C.計(jì)入其他收益D.計(jì)入資本公積9.某企業(yè)2024年度取得一筆政府補(bǔ)助，金額為100萬(wàn)元，該筆補(bǔ)助屬于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，且屬于用于補(bǔ)償以后期間的費(fèi)用。該企業(yè)應(yīng)該如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？()A.計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入B.計(jì)入遞延收益C.計(jì)入其他收益D.計(jì)入資本公積10.某企業(yè)2024年度銷(xiāo)售貨物，取得銷(xiāo)售收入200萬(wàn)元，該批貨物成本為150萬(wàn)元，適用增值稅稅率為13%，該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅為多少萬(wàn)元？()A.12萬(wàn)元B.13萬(wàn)元C.16萬(wàn)元D.19萬(wàn)元11.某企業(yè)2024年度購(gòu)買(mǎi)了一臺(tái)設(shè)備，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額為10萬(wàn)元，該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用直線(xiàn)法計(jì)提折舊。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的折舊額為多少萬(wàn)元？()A.2萬(wàn)元B.4萬(wàn)元C.6萬(wàn)元D.8萬(wàn)元二、多選題(共5題)12.以下哪些屬于增值稅的征稅范圍？()A.銷(xiāo)售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)D.銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)E.出口貨物退（免）稅13.以下哪些屬于企業(yè)所得稅的免稅收入？()A.國(guó)債利息收入B.境外投資收益C.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入D.投資收益E.捐贈(zèng)收入14.以下哪些屬于個(gè)人所得稅的應(yīng)稅所得？()A.工資、薪金所得B.勞務(wù)報(bào)酬所得C.稿酬所得D.特許權(quán)使用費(fèi)所得E.利息、股息、紅利所得15.以下哪些屬于增值稅的價(jià)外費(fèi)用？()A.運(yùn)費(fèi)B.增值稅C.手續(xù)費(fèi)D.稅金E.代收款項(xiàng)16.以下哪些屬于企業(yè)所得稅的扣除項(xiàng)目？()A.資產(chǎn)折舊B.職工薪酬C.利息支出D.稅金及附加E.捐贈(zèng)支出三、填空題(共5題)17.根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》，增值稅的納稅人是指在中國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人。18.企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人是指在中國(guó)境內(nèi)企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱(chēng)企業(yè)）。19.個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人包括在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿(mǎn)一百八十三天的個(gè)人。20.增值稅的稅率分為三檔，即13%、9%和6%，其中13%適用于銷(xiāo)售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)和進(jìn)口貨物，9%適用于提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，以及銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)等，6%適用于提供現(xiàn)代服務(wù)、增值電信服務(wù)、金融服務(wù)等。21.企業(yè)所得稅的稅率分為兩檔，即25%和20%，其中25%適用于居民企業(yè)，20%適用于非居民企業(yè)。四、判斷題(共5題)22.增值稅的征稅范圍包括銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和提供應(yīng)稅服務(wù)。()A.正確B.錯(cuò)誤23.企業(yè)所得稅的稅率對(duì)于所有企業(yè)都是統(tǒng)一的25%。()A.正確B.錯(cuò)誤24.個(gè)人所得稅的納稅人包括在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人和無(wú)住所但在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)不滿(mǎn)183天的個(gè)人。()A.正確B.錯(cuò)誤25.增值稅專(zhuān)用發(fā)票可以作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。()A.正確B.錯(cuò)誤26.企業(yè)所得稅的虧損可以在連續(xù)的5個(gè)納稅年度內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。()A.正確B.錯(cuò)誤五、簡(jiǎn)單題(共5題)27.請(qǐng)簡(jiǎn)述增值稅的征稅范圍。28.如何計(jì)算企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額？29.個(gè)人所得稅的納稅申報(bào)有哪些方式？30.簡(jiǎn)述增值稅專(zhuān)用發(fā)票的管理規(guī)定。31.請(qǐng)說(shuō)明企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策有哪些？

2025年《稅務(wù)師》考試題庫(kù)附完整答案(歷2025年真題)一、單選題(共10題)1.【答案】C.75萬(wàn)元【解析】根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)的公益性捐贈(zèng)支出在不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分可以稅前扣除。因此，準(zhǔn)予扣除的公益捐贈(zèng)限額為300萬(wàn)元*12%=36萬(wàn)元，實(shí)際捐贈(zèng)為30萬(wàn)元，所以可以全部扣除。應(yīng)納稅所得額調(diào)整為300萬(wàn)元-30萬(wàn)元=270萬(wàn)元。應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為270萬(wàn)元*25%=67.5萬(wàn)元。但由于公益捐贈(zèng)調(diào)減了應(yīng)納稅所得額，因此實(shí)際應(yīng)納稅額為67.5萬(wàn)元-30萬(wàn)元*12%*25%=75萬(wàn)元。2.【答案】A.9萬(wàn)元【解析】個(gè)體工商戶(hù)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，增值稅的計(jì)稅依據(jù)為銷(xiāo)售額，應(yīng)納增值稅=銷(xiāo)售額*稅率。因此，應(yīng)納增值稅=500萬(wàn)元*3%=15萬(wàn)元。允許稅前扣除的捐贈(zèng)支出為10萬(wàn)元，但增值稅不得扣除捐贈(zèng)支出，因此應(yīng)繳納的增值稅仍為15萬(wàn)元。3.【答案】C.30萬(wàn)元【解析】直線(xiàn)法攤銷(xiāo)是指將無(wú)形資產(chǎn)的成本平均分?jǐn)偟筋A(yù)計(jì)使用年限內(nèi)。因此，每年攤銷(xiāo)金額為200萬(wàn)元/10年=20萬(wàn)元。2024年攤銷(xiāo)6個(gè)月，因此累計(jì)攤銷(xiāo)金額為20萬(wàn)元/2=10萬(wàn)元。到2024年12月31日，累計(jì)攤銷(xiāo)金額為10萬(wàn)元*2=30萬(wàn)元。4.【答案】A.120萬(wàn)元【解析】根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除。因此，扣除限額為1000萬(wàn)元*15%=150萬(wàn)元。實(shí)際支出為200萬(wàn)元，超出部分不允許稅前扣除，所以稅前扣除限額為150萬(wàn)元。5.【答案】B.25萬(wàn)元【解析】個(gè)體工商戶(hù)經(jīng)營(yíng)所得適用五級(jí)超額累進(jìn)稅率。首先減去損失，應(yīng)納稅所得額為100萬(wàn)元-50萬(wàn)元=50萬(wàn)元。按照超額累進(jìn)稅率計(jì)算，應(yīng)納個(gè)人所得稅為50萬(wàn)元*20%-1050元=25萬(wàn)元。6.【答案】C.40萬(wàn)元【解析】根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)的公益性捐贈(zèng)支出在不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分可以稅前扣除。因此，扣除限額為300萬(wàn)元*12%=36萬(wàn)元。實(shí)際捐贈(zèng)為50萬(wàn)元，超出部分不允許稅前扣除，所以稅前扣除限額為36萬(wàn)元。7.【答案】B.80萬(wàn)元【解析】根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。假設(shè)該公司工資薪金總額為800萬(wàn)元，則扣除標(biāo)準(zhǔn)為800萬(wàn)元*14%=112萬(wàn)元。實(shí)際發(fā)生額為100萬(wàn)元，未超過(guò)扣除標(biāo)準(zhǔn)，因此扣除標(biāo)準(zhǔn)為80萬(wàn)元。8.【答案】A.計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入【解析】與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償已經(jīng)發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入。因此，該企業(yè)應(yīng)將50萬(wàn)元計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。9.【答案】B.計(jì)入遞延收益【解析】與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償以后期間的費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入遞延收益，然后在相關(guān)費(fèi)用發(fā)生期間分?jǐn)傆?jì)入當(dāng)期損益。因此，該企業(yè)應(yīng)將100萬(wàn)元計(jì)入遞延收益。10.【答案】B.13萬(wàn)元【解析】增值稅的計(jì)稅依據(jù)為銷(xiāo)售額，應(yīng)納增值稅=銷(xiāo)售額*稅率。因此，應(yīng)納增值稅=200萬(wàn)元*13%=26萬(wàn)元?？鄢杀?50萬(wàn)元后，應(yīng)繳納的增值稅為26萬(wàn)元-150萬(wàn)元*13%=13萬(wàn)元。11.【答案】B.4萬(wàn)元【解析】直線(xiàn)法折舊是指將固定資產(chǎn)的成本平均分?jǐn)偟筋A(yù)計(jì)使用年限內(nèi)。因此，每年折舊額為10萬(wàn)元/5年=2萬(wàn)元。由于是計(jì)入管理費(fèi)用，因此當(dāng)年應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的折舊額為2萬(wàn)元*2=4萬(wàn)元。二、多選題(共5題)12.【答案】A,B,C,D【解析】增值稅的征稅范圍包括銷(xiāo)售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)等。出口貨物退（免）稅是增值稅的優(yōu)惠政策，不屬于征稅范圍。13.【答案】A,B【解析】企業(yè)所得稅的免稅收入包括國(guó)債利息收入和符合條件的境外投資收益。財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、投資收益和捐贈(zèng)收入通常需要繳納企業(yè)所得稅。14.【答案】A,B,C,D,E【解析】個(gè)人所得稅的應(yīng)稅所得包括工資、薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、利息、股息、紅利所得等。15.【答案】A,C,E【解析】增值稅的價(jià)外費(fèi)用包括價(jià)外向購(gòu)買(mǎi)方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。增值稅和稅金不屬于價(jià)外費(fèi)用。16.【答案】A,B,C,D,E【解析】企業(yè)所得稅的扣除項(xiàng)目包括資產(chǎn)折舊、職工薪酬、利息支出、稅金及附加、捐贈(zèng)支出等。這些支出在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以扣除。三、填空題(共5題)17.【答案】單位和個(gè)人【解析】增值稅的納稅人包括銷(xiāo)售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，不論其組織形式和經(jīng)營(yíng)規(guī)模。18.【答案】企業(yè)和其他取得收入的組織【解析】企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括所有在中國(guó)境內(nèi)注冊(cè)的企業(yè)和其他取得收入的組織，無(wú)論其性質(zhì)和組織形式。19.【答案】一百八十三天【解析】個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人包括在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人，以及無(wú)住所但在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿(mǎn)183天的個(gè)人。20.【答案】三檔【解析】增值稅的稅率分為三檔，分別是13%、9%和6%，分別適用于不同的貨物和服務(wù)的銷(xiāo)售以及進(jìn)口貨物。21.【答案】?jī)蓹n【解析】企業(yè)所得稅的稅率分為兩檔，25%適用于在中國(guó)境內(nèi)注冊(cè)的居民企業(yè)，20%適用于在中國(guó)境內(nèi)沒(méi)有設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)。四、判斷題(共5題)22.【答案】正確【解析】增值稅的征稅范圍確實(shí)包括銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和提供應(yīng)稅服務(wù)，這些均屬于增值稅的征稅對(duì)象。23.【答案】錯(cuò)誤【解析】企業(yè)所得稅的稅率并非對(duì)所有企業(yè)都統(tǒng)一為25%，居民企業(yè)適用25%的稅率，而非居民企業(yè)適用20%的稅率（但實(shí)際征稅率可能為10%）。24.【答案】錯(cuò)誤【解析】個(gè)人所得稅的納稅人包括在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人，以及無(wú)住所但在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿(mǎn)183天的個(gè)人。不滿(mǎn)183天的個(gè)人通常不構(gòu)成居民納稅人。25.【答案】正確【解析】增值稅專(zhuān)用發(fā)票是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的重要憑證，納稅人可以憑此發(fā)票抵扣其購(gòu)進(jìn)貨物或接受服務(wù)所產(chǎn)生的增值稅。26.【答案】正確【解析】根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的虧損可以在連續(xù)的5個(gè)納稅年度內(nèi)用稅前利潤(rùn)進(jìn)行彌補(bǔ)，以減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。五、簡(jiǎn)答題(共5題)27.【答案】增值稅的征稅范圍包括在中國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)，以及進(jìn)口貨物。具體來(lái)說(shuō)，包括以下幾個(gè)方面：銷(xiāo)售貨物，指銷(xiāo)售動(dòng)產(chǎn)，不包括銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)；提供加工、修理修配勞務(wù)，指有償提供加工、修理修配勞務(wù)但未構(gòu)成銷(xiāo)售貨物行為；銷(xiāo)售服務(wù)，包括交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)；銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)，包括技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)等；銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，指有償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的行為；進(jìn)口貨物，指除出口貨物以外的貨物進(jìn)口到中國(guó)境內(nèi)?！窘馕觥吭鲋刀惖恼鞫惙秶浅V泛，幾乎涵蓋了所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的貨物和服務(wù)的交易，旨在確保增值稅的全面征收。28.【答案】企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。具體計(jì)算公式為：應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損?！窘馕觥科髽I(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額計(jì)算是企業(yè)進(jìn)行納稅申報(bào)的核心，正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額是確保企業(yè)正確繳納