2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)資格考試《審計(jì)》備考題庫(kù)及答案解析單位所屬部門：________姓名：________考場(chǎng)號(hào)：________考生號(hào)：________一、選擇題1.在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)如何應(yīng)對(duì)（）A.僅依賴內(nèi)部控制測(cè)試來(lái)應(yīng)對(duì)錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.增加審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍C.忽略該風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)楸粚徲?jì)單位管理層承諾不會(huì)發(fā)生錯(cuò)報(bào)D.立即終止審計(jì)工作答案：B解析：當(dāng)審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)通過(guò)增加審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍來(lái)應(yīng)對(duì)。這包括采用更實(shí)質(zhì)性的審計(jì)程序，如擴(kuò)大樣本量、進(jìn)行更深入的細(xì)節(jié)測(cè)試等，以確保能夠識(shí)別和評(píng)估錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。依賴內(nèi)部控制測(cè)試單一手段不足以應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，忽略風(fēng)險(xiǎn)或終止審計(jì)工作都違反了審計(jì)準(zhǔn)則的要求。2.審計(jì)人員在對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)如何處理審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷（）A.立即要求被審計(jì)單位管理層修復(fù)所有內(nèi)部控制缺陷B.僅記錄內(nèi)部控制缺陷，不做進(jìn)一步處理C.評(píng)估內(nèi)部控制缺陷對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，并根據(jù)評(píng)估結(jié)果確定進(jìn)一步審計(jì)程序D.將內(nèi)部控制缺陷直接告知被審計(jì)單位員工答案：C解析：審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷后，應(yīng)當(dāng)評(píng)估其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響。根據(jù)評(píng)估結(jié)果，確定是否需要進(jìn)一步審計(jì)程序以及審計(jì)程序的類型和范圍。并非所有內(nèi)部控制缺陷都需要立即修復(fù)，也不是所有缺陷都需要記錄。將缺陷直接告知員工可能不是最有效的方式，關(guān)鍵在于管理層對(duì)缺陷的識(shí)別和修復(fù)責(zé)任。3.審計(jì)人員在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，應(yīng)當(dāng)如何收集和評(píng)估被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（）A.僅依賴被審計(jì)單位管理層的評(píng)估結(jié)果B.僅依賴外部專家的評(píng)估結(jié)果C.通過(guò)詢問(wèn)管理層、查閱相關(guān)文件和實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序來(lái)收集信息，并綜合評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)D.僅依賴審計(jì)人員的直覺(jué)和經(jīng)驗(yàn)答案：C解析：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是一個(gè)系統(tǒng)的過(guò)程，需要審計(jì)人員通過(guò)多種途徑收集信息。這包括詢問(wèn)管理層、查閱被審計(jì)單位的文件記錄、實(shí)施穿行測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序等。審計(jì)人員需要綜合這些信息來(lái)評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，而不是依賴單一來(lái)源或直覺(jué)。4.在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在舞弊跡象，應(yīng)當(dāng)如何處理（）A.忽略舞弊跡象，繼續(xù)進(jìn)行常規(guī)審計(jì)程序B.立即向被審計(jì)單位管理層報(bào)告舞弊跡象C.評(píng)估舞弊跡象的嚴(yán)重程度，并根據(jù)評(píng)估結(jié)果確定進(jìn)一步審計(jì)程序D.停止所有審計(jì)工作，直到獲得管理層對(duì)舞弊的確認(rèn)答案：C解析：審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)舞弊跡象時(shí)，應(yīng)當(dāng)評(píng)估其嚴(yán)重程度和可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生的影響。根據(jù)評(píng)估結(jié)果，確定是否需要增加審計(jì)程序的復(fù)雜性和范圍，以應(yīng)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)。立即報(bào)告或停止審計(jì)可能過(guò)于極端，關(guān)鍵在于根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果采取適當(dāng)?shù)男袆?dòng)。5.審計(jì)人員在對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)如何處理不確定性（）A.忽略不確定性，直接接受會(huì)計(jì)估計(jì)B.確認(rèn)所有會(huì)計(jì)估計(jì)都存在不確定性，并要求被審計(jì)單位調(diào)整所有估計(jì)C.評(píng)估不確定性的影響，并根據(jù)評(píng)估結(jié)果確定進(jìn)一步審計(jì)程序D.將不確定性直接告知被審計(jì)單位員工答案：C解析：會(huì)計(jì)估計(jì)inherently包含不確定性，審計(jì)人員需要評(píng)估這種不確定性對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。根據(jù)評(píng)估結(jié)果，確定是否需要實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，如檢查支持估計(jì)的數(shù)據(jù)、評(píng)估管理層的假設(shè)等。并非所有不確定性都需要調(diào)整，關(guān)鍵在于評(píng)估其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的實(shí)質(zhì)性影響。6.審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)抽樣時(shí)，應(yīng)當(dāng)如何選擇樣本（）A.僅選擇容易獲取數(shù)據(jù)的樣本B.根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和可接受誤差率選擇樣本C.僅選擇被審計(jì)單位管理層推薦的樣本D.根據(jù)樣本的代表性選擇樣本答案：B解析：審計(jì)抽樣需要根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和可接受誤差率來(lái)選擇樣本。樣本的選擇應(yīng)當(dāng)能夠代表總體，并且能夠提供足夠的信息來(lái)評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。容易獲取數(shù)據(jù)或僅依賴管理層推薦都不足以確保樣本的代表性。7.審計(jì)人員在對(duì)被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力進(jìn)行評(píng)估時(shí)，應(yīng)當(dāng)如何考慮關(guān)鍵假設(shè)（）A.僅依賴被審計(jì)單位管理層的假設(shè)B.不考慮關(guān)鍵假設(shè)，直接評(píng)估持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力C.評(píng)估關(guān)鍵假設(shè)的合理性，并根據(jù)評(píng)估結(jié)果確定進(jìn)一步審計(jì)程序D.將關(guān)鍵假設(shè)直接告知被審計(jì)單位員工答案：C解析：持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的評(píng)估依賴于管理層的假設(shè)，審計(jì)人員需要評(píng)估這些假設(shè)的合理性。根據(jù)評(píng)估結(jié)果，確定是否需要實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，如檢查支持假設(shè)的數(shù)據(jù)、評(píng)估管理層的預(yù)測(cè)等。僅依賴管理層或忽略假設(shè)都可能導(dǎo)致評(píng)估不準(zhǔn)確。8.在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在違反法律法規(guī)的行為，應(yīng)當(dāng)如何處理（）A.忽略該行為，繼續(xù)進(jìn)行常規(guī)審計(jì)程序B.立即向被審計(jì)單位管理層報(bào)告該行為C.評(píng)估該行為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，并根據(jù)評(píng)估結(jié)果確定進(jìn)一步審計(jì)程序D.停止所有審計(jì)工作，直到獲得管理層對(duì)違規(guī)行為的確認(rèn)答案：C解析：被審計(jì)單位的違規(guī)行為可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響，審計(jì)人員需要評(píng)估該行為的影響。根據(jù)評(píng)估結(jié)果，確定是否需要增加審計(jì)程序的復(fù)雜性和范圍，以應(yīng)對(duì)違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。立即報(bào)告或停止審計(jì)可能過(guò)于極端，關(guān)鍵在于根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果采取適當(dāng)?shù)男袆?dòng)。9.審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)工作底稿編制時(shí)，應(yīng)當(dāng)如何記錄審計(jì)證據(jù)（）A.僅記錄審計(jì)人員的主觀判斷B.記錄審計(jì)證據(jù)的來(lái)源、性質(zhì)和獲取方式C.不記錄審計(jì)證據(jù)，直接依賴審計(jì)人員的記憶D.僅記錄對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有利的審計(jì)證據(jù)答案：B解析：審計(jì)工作底稿需要詳細(xì)記錄審計(jì)證據(jù)的來(lái)源、性質(zhì)和獲取方式，以便于審計(jì)質(zhì)量的控制和審計(jì)工作的復(fù)核。僅依賴主觀判斷、不記錄或僅記錄有利證據(jù)都違反了審計(jì)準(zhǔn)則的要求。10.審計(jì)人員在對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)如何處理審計(jì)意見(jiàn)類型（）A.僅出具無(wú)保留意見(jiàn)，除非發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)B.根據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)，出具恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)類型C.忽略審計(jì)意見(jiàn)類型，直接發(fā)布審計(jì)報(bào)告D.僅出具保留意見(jiàn)，除非發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)答案：B解析：審計(jì)意見(jiàn)類型應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)來(lái)確定。如果財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)，則應(yīng)出具無(wú)保留意見(jiàn)；如果存在重大錯(cuò)報(bào)，則應(yīng)根據(jù)錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)和程度出具保留意見(jiàn)、否定意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)。審計(jì)意見(jiàn)類型的選擇應(yīng)當(dāng)客觀反映審計(jì)結(jié)果，而不是隨意選擇或忽略。11.審計(jì)人員計(jì)劃實(shí)施一項(xiàng)審計(jì)程序，該程序的結(jié)果能夠提供審計(jì)證據(jù)，以識(shí)別和評(píng)估特定類別的交易中存在的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。這項(xiàng)審計(jì)程序最可能屬于：A.控制測(cè)試B.實(shí)質(zhì)性分析程序C.實(shí)質(zhì)性程序D.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序答案：D解析：審計(jì)程序的目標(biāo)是識(shí)別和評(píng)估錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，這類程序通常屬于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的一部分。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序旨在了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制，并評(píng)估相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。雖然控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序也能提供有關(guān)錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的信息，但它們的主要目的是在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估之后進(jìn)行。實(shí)質(zhì)性分析程序側(cè)重于評(píng)估已識(shí)別的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。因此，能夠識(shí)別和評(píng)估特定類別交易中錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序，最可能的是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。12.審計(jì)人員計(jì)劃測(cè)試被審計(jì)單位控制運(yùn)行的有效性。在確定樣本量時(shí)，以下哪項(xiàng)因素通常被認(rèn)為是最重要的（）A.總體的項(xiàng)目數(shù)量B.可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)C.審計(jì)人員對(duì)控制運(yùn)行有效性的預(yù)期D.審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)水平答案：C解析：在測(cè)試控制運(yùn)行有效性時(shí)，樣本量的確定主要受兩個(gè)因素影響：可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)人員對(duì)控制運(yùn)行有效性的預(yù)期（即控制偏差的可能性）。通常，如果審計(jì)人員預(yù)期控制存在較高風(fēng)險(xiǎn)（即預(yù)期偏差可能性較大），則需要更大的樣本量來(lái)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。雖然可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)是關(guān)鍵因素，但對(duì)控制有效性的預(yù)期直接影響所需證據(jù)的充分性，因此常被視為決定樣本量的重要考慮因素?？傮w的項(xiàng)目數(shù)量和審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)水平雖然也會(huì)影響樣本量，但不如前兩者關(guān)鍵。13.審計(jì)人員正在執(zhí)行一項(xiàng)實(shí)質(zhì)性程序，目的是獲取有關(guān)被審計(jì)單位應(yīng)收賬款存在和計(jì)價(jià)的審計(jì)證據(jù)。該程序最可能包括：A.詢問(wèn)應(yīng)收賬款客戶B.檢查應(yīng)收賬款賬齡分析C.函證應(yīng)收賬款D.重新計(jì)算應(yīng)收賬款答案：C解析：函證應(yīng)收賬款是獲取關(guān)于應(yīng)收賬款存在性和準(zhǔn)確性的直接證據(jù)的主要程序之一。通過(guò)向客戶發(fā)送函證，審計(jì)人員可以獨(dú)立驗(yàn)證應(yīng)收賬款是否真實(shí)存在以及金額是否準(zhǔn)確。檢查賬齡分析（選項(xiàng)B）有助于評(píng)估壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的合理性，與計(jì)價(jià)和分?jǐn)倢徲?jì)目標(biāo)更相關(guān)。詢問(wèn)客戶（選項(xiàng)A）可以提供輔助證據(jù)，但不如函證直接。重新計(jì)算（選項(xiàng)D）主要針對(duì)準(zhǔn)確性目標(biāo)，如計(jì)算應(yīng)收賬款金額是否正確。因此，為了獲取存在和計(jì)價(jià)的證據(jù)，函證是首選的實(shí)質(zhì)性程序。14.當(dāng)審計(jì)人員識(shí)別出被審計(jì)單位內(nèi)部控制存在重大缺陷時(shí)，應(yīng)當(dāng)如何處理（）A.僅在審計(jì)報(bào)告附件中披露該缺陷B.評(píng)估該缺陷對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響，并相應(yīng)修改審計(jì)程序C.立即通知被審計(jì)單位所有員工D.忽略該缺陷，因?yàn)楣芾韺右殉兄Z將修復(fù)答案：B解析：發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制重大缺陷時(shí)，審計(jì)人員的首要任務(wù)是評(píng)估該缺陷對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響。根據(jù)評(píng)估結(jié)果，審計(jì)人員需要相應(yīng)修改進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，以應(yīng)對(duì)因內(nèi)部控制缺陷而增加的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)報(bào)告可能需要披露內(nèi)部控制重大缺陷及其影響，但修改審計(jì)程序是更直接和必要的應(yīng)對(duì)措施。立即通知所有員工（選項(xiàng)C）不是標(biāo)準(zhǔn)做法，忽略缺陷（選項(xiàng)D）或僅報(bào)告附件（選項(xiàng)A）都違反了審計(jì)準(zhǔn)則的要求。15.審計(jì)人員在對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)如何考慮管理層對(duì)會(huì)計(jì)政策的選用和變更（）A.僅接受管理層選用的會(huì)計(jì)政策，無(wú)需進(jìn)一步評(píng)估B.評(píng)估管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性，以及變更會(huì)計(jì)政策的影響C.要求管理層解釋所有會(huì)計(jì)政策，無(wú)需進(jìn)行獨(dú)立評(píng)估D.僅評(píng)估會(huì)計(jì)政策變更的財(cái)務(wù)影響，不考慮其經(jīng)營(yíng)影響答案：B解析：審計(jì)人員有責(zé)任評(píng)估管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性，并考慮會(huì)計(jì)政策變更的動(dòng)機(jī)、理由及其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。這包括評(píng)估會(huì)計(jì)政策是否符合適用的標(biāo)準(zhǔn)，以及變更會(huì)計(jì)政策是否恰當(dāng)、是否需要披露，并分析其對(duì)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量表的影響。僅接受管理層政策（選項(xiàng)A）、無(wú)需解釋（選項(xiàng)C）或僅考慮財(cái)務(wù)影響（選項(xiàng)D）都未能履行審計(jì)人員的職責(zé)。16.審計(jì)人員計(jì)劃使用審計(jì)抽樣來(lái)測(cè)試被審計(jì)單位銷售交易記錄的完整性。為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)如何設(shè)計(jì)抽樣單元（）A.以每月的銷售發(fā)票為抽樣單元B.以每天的銷售發(fā)票為抽樣單元C.以每張發(fā)票包含的明細(xì)銷售交易為抽樣單元D.以每月的銷售總額為抽樣單元答案：C解析：為了測(cè)試記錄的完整性，抽樣單元應(yīng)當(dāng)是可能未記錄的交易或能夠代表未記錄交易的項(xiàng)目。在這種情況下，最合適的抽樣單元是每張發(fā)票包含的明細(xì)銷售交易，因?yàn)槿绻魏我还P交易未被記錄，它將不會(huì)出現(xiàn)在發(fā)票的明細(xì)中。以整張發(fā)票（選項(xiàng)A或B）為抽樣單元可能遺漏未記錄但在發(fā)票范圍內(nèi)發(fā)生的交易。以銷售總額（選項(xiàng)D）無(wú)法直接識(shí)別未記錄的交易。17.審計(jì)人員在對(duì)被審計(jì)單位的固定資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)部分固定資產(chǎn)的折舊政策與適用的標(biāo)準(zhǔn)不一致。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)如何處理（）A.立即要求被審計(jì)單位調(diào)整折舊政策B.評(píng)估不一致對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)量和列報(bào)的影響，并根據(jù)評(píng)估結(jié)果確定進(jìn)一步審計(jì)程序C.忽略該差異，因?yàn)楣潭ㄙY產(chǎn)總額不大D.將該差異直接告知被審計(jì)單位的所有員工答案：B解析：發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)折舊政策與標(biāo)準(zhǔn)不一致時(shí)，審計(jì)人員需要評(píng)估這種差異對(duì)固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和列報(bào)（包括累計(jì)折舊和相關(guān)的損益）可能產(chǎn)生的影響。根據(jù)評(píng)估結(jié)果，確定是否需要實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，如檢查折舊計(jì)算、評(píng)估管理層對(duì)政策選擇和變更的合理性等。是否需要調(diào)整政策取決于差異的實(shí)質(zhì)性和影響程度，而非差異金額或告知所有員工。18.審計(jì)人員正在執(zhí)行一項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，目的是了解被審計(jì)單位的采購(gòu)流程。在了解過(guò)程中，審計(jì)人員注意到被審計(jì)單位的關(guān)鍵采購(gòu)決策由少數(shù)高級(jí)管理人員做出。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)如何反應(yīng)（）A.認(rèn)為該采購(gòu)流程存在重大缺陷，立即要求改進(jìn)B.認(rèn)為該流程是有效的，無(wú)需進(jìn)一步關(guān)注C.將此觀察作為一項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)提示，評(píng)估其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響，并考慮實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序D.忽略該觀察，因?yàn)椴少?gòu)金額不大答案：C解析：采購(gòu)決策由少數(shù)高級(jí)管理人員做出可能表明權(quán)力集中，這本身是一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)提示因素，可能增加舞弊或錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)將此觀察作為一項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)提示，評(píng)估其對(duì)采購(gòu)流程控制有效性和財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響。根據(jù)評(píng)估結(jié)果，考慮是否需要實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，如測(cè)試采購(gòu)決策的審批程序、評(píng)估是否存在適當(dāng)?shù)闹坪鈾C(jī)制等。不應(yīng)立即要求改進(jìn)（選項(xiàng)A）、認(rèn)為無(wú)需關(guān)注（選項(xiàng)B）或僅基于金額忽略（選項(xiàng)D）。19.審計(jì)人員需要獲取被審計(jì)單位管理層編制的財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的完整性的審計(jì)證據(jù)。以下哪項(xiàng)審計(jì)程序最可能實(shí)現(xiàn)該目標(biāo)（）A.詢問(wèn)管理層關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的政策B.檢查財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露的會(huì)計(jì)政策C.驗(yàn)證財(cái)務(wù)報(bào)表中列示的所有項(xiàng)目是否在適用的標(biāo)準(zhǔn)中有所指引D.重新計(jì)算財(cái)務(wù)報(bào)表中列示的關(guān)鍵財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)答案：C解析：為了獲取財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)完整性的審計(jì)證據(jù)，審計(jì)人員需要驗(yàn)證財(cái)務(wù)報(bào)表中列示的所有項(xiàng)目是否都得到了適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理和列報(bào)，即它們是否在適用的標(biāo)準(zhǔn)中有所指引。這有助于確保沒(méi)有遺漏應(yīng)予列報(bào)的重要項(xiàng)目。詢問(wèn)管理層（選項(xiàng)A）或檢查附注（選項(xiàng)B）可以提供部分信息，但無(wú)法全面驗(yàn)證完整性。重新計(jì)算（選項(xiàng)D）主要關(guān)注數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。20.在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)尚未影響財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)如何處理（）A.忽略該錯(cuò)報(bào)，因?yàn)闆](méi)有影響財(cái)務(wù)報(bào)表B.記錄該錯(cuò)報(bào)，但無(wú)需采取進(jìn)一步行動(dòng)C.評(píng)估該錯(cuò)報(bào)是否可能影響未來(lái)期間的財(cái)務(wù)報(bào)表，并根據(jù)評(píng)估結(jié)果決定是否告知管理層D.立即要求管理層更正該錯(cuò)報(bào)答案：C解析：雖然錯(cuò)報(bào)目前未影響財(cái)務(wù)報(bào)表，但審計(jì)人員有責(zé)任評(píng)估該錯(cuò)報(bào)是否可能影響未來(lái)期間的財(cái)務(wù)報(bào)表。如果評(píng)估認(rèn)為存在這種可能性，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)告知管理層該錯(cuò)報(bào)及其潛在影響。即使錯(cuò)報(bào)目前不影響財(cái)務(wù)報(bào)表，審計(jì)人員也應(yīng)當(dāng)記錄該發(fā)現(xiàn)。立即要求更正（選項(xiàng)D）可能不必要，除非錯(cuò)報(bào)重大或可能影響未來(lái)期間。忽略（選項(xiàng)A）或僅記錄無(wú)需行動(dòng)（選項(xiàng)B）都違反了審計(jì)準(zhǔn)則的要求。二、多選題1.以下哪些程序?qū)儆陲L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序（）A.詢問(wèn)被審計(jì)單位管理層和員工B.查閱被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表和經(jīng)營(yíng)記錄C.實(shí)施穿行測(cè)試以了解業(yè)務(wù)流程D.執(zhí)行實(shí)質(zhì)性分析程序E.評(píng)估管理層的誠(chéng)信答案：ABCE解析：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序旨在了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)環(huán)境、內(nèi)部控制，并評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。這包括詢問(wèn)相關(guān)人員（A）、查閱文件記錄（B）、實(shí)施穿行測(cè)試以了解流程和內(nèi)部控制（C），以及評(píng)估管理層的誠(chéng)信和能力（E）。實(shí)質(zhì)性分析程序（D）主要在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估之后，用于獲取審計(jì)證據(jù)以評(píng)估已識(shí)別的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，因此不屬于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序本身。2.在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員可能遇到的審計(jì)證據(jù)類型包括哪些（）A.被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)記錄B.審計(jì)人員的訪談?dòng)涗汣.外部機(jī)構(gòu)的報(bào)告D.被審計(jì)單位員工的口頭聲明E.審計(jì)人員觀察到的跡象答案：ABCDE解析：審計(jì)證據(jù)可以以多種形式存在，包括會(huì)計(jì)記錄（A）、訪談?dòng)涗洠˙）、外部報(bào)告（C）、員工的口頭聲明（D）以及審計(jì)人員通過(guò)觀察獲得的跡象（E）。這些證據(jù)可以來(lái)自被審計(jì)單位內(nèi)部或外部，以不同方式獲取，只要能夠提供恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)基礎(chǔ)。3.以下哪些因素會(huì)影響審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍（）A.被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)B.審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)估結(jié)果C.涉及金額的大小D.可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)E.財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的復(fù)雜程度答案：ABCDE解析：審計(jì)程序的設(shè)計(jì)需要綜合考慮多種因素。被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)（A）、對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)估結(jié)果（B）、涉及金額的大?。–）、可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（D）以及財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的復(fù)雜程度（E）都會(huì)影響審計(jì)程序的選擇，進(jìn)而影響其性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。這些因素共同決定了審計(jì)人員需要實(shí)施哪些程序以及實(shí)施的深度和廣度。4.以下哪些屬于實(shí)質(zhì)性程序（）A.檢查銷售發(fā)票和發(fā)貨單以驗(yàn)證銷售收入的存在B.詢問(wèn)管理層關(guān)于其會(huì)計(jì)估計(jì)的假設(shè)C.抽取并檢查采購(gòu)訂單以評(píng)估采購(gòu)流程的控制有效性D.重新計(jì)算應(yīng)付賬款的總額E.分析銷售趨勢(shì)以評(píng)估收入的合理性答案：AD解析：實(shí)質(zhì)性程序是直接用于獲取審計(jì)證據(jù)，以評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定是否存在的程序。檢查銷售發(fā)票和發(fā)貨單以驗(yàn)證銷售收入的存在（A）和重新計(jì)算應(yīng)付賬款的總額（D）都屬于實(shí)質(zhì)性程序。詢問(wèn)管理層（B）可以提供背景信息，但不直接獲取審計(jì)證據(jù)。評(píng)估采購(gòu)流程控制有效性（C）屬于控制測(cè)試。分析銷售趨勢(shì)（E）屬于實(shí)質(zhì)性分析程序，通常用于評(píng)估收入認(rèn)定的準(zhǔn)確性或完整性，但性質(zhì)上更偏向于分析性復(fù)核，而非直接測(cè)試認(rèn)定是否存在錯(cuò)報(bào)。因此，最符合實(shí)質(zhì)性程序定義的是A和D。5.當(dāng)審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在內(nèi)部控制缺陷時(shí)，可能需要采取的措施包括哪些（）A.記錄該內(nèi)部控制缺陷B.評(píng)估該缺陷對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響C.通知被審計(jì)單位管理層D.增加進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍E.立即要求被審計(jì)單位管理層修復(fù)該缺陷答案：ABCD解析：發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷時(shí)，審計(jì)人員需要做的是：記錄該缺陷（A）、評(píng)估其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響（B），并根據(jù)評(píng)估結(jié)果決定是否需要通知管理層（C）以及是否需要增加進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍和性質(zhì)（D）。是否立即要求修復(fù)（E）取決于缺陷的嚴(yán)重程度和性質(zhì)，并非所有缺陷都需要立即修復(fù)，審計(jì)人員的首要任務(wù)是評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)并計(jì)劃審計(jì)程序。6.在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員如何評(píng)估會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性（）A.檢查支持會(huì)計(jì)估計(jì)的數(shù)據(jù)B.評(píng)估作出會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的假設(shè)C.與管理層討論會(huì)計(jì)估計(jì)的作出過(guò)程D.獲取專家意見(jiàn)E.進(jìn)行實(shí)質(zhì)性分析程序答案：ABCDE解析：評(píng)估會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性需要綜合考慮多種方法。檢查支持估計(jì)的數(shù)據(jù)（A）、評(píng)估管理層所作出的假設(shè)（B）、與管理層討論估計(jì)的作出過(guò)程（C）、獲取專家意見(jiàn)（D），以及運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序（E）來(lái)評(píng)估估計(jì)的合理性，都是審計(jì)人員可能采用的方法。這些方法有助于審計(jì)人員獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以評(píng)估會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性。7.以下哪些情況可能導(dǎo)致審計(jì)人員無(wú)法表示意見(jiàn)（）A.財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，但不超過(guò)重要性水平B.審計(jì)范圍受到限制，且無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)C.被審計(jì)單位拒絕提供審計(jì)所需的關(guān)鍵信息D.財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，且無(wú)法評(píng)估其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響E.被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)政策與適用的標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)重不一致，且未得到解決答案：BCD解析：無(wú)法表示意見(jiàn)通常發(fā)生在審計(jì)范圍受到限制，且該限制可能產(chǎn)生重大影響，導(dǎo)致審計(jì)人員無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)（B）；或者財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，且錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)和程度使得審計(jì)人員無(wú)法評(píng)估其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響（D）；或者被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在重大疑問(wèn)，且審計(jì)人員無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)來(lái)評(píng)估管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的聲明（雖然選項(xiàng)未明確，但這是常見(jiàn)情況）。選項(xiàng)A描述的是可能需要出具保留意見(jiàn)的情況。選項(xiàng)E可能導(dǎo)致出具保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)，取決于不一致的性質(zhì)和影響，但不一定會(huì)導(dǎo)致無(wú)法表示意見(jiàn)。8.審計(jì)工作底稿通常應(yīng)當(dāng)包含哪些內(nèi)容（）A.審計(jì)目標(biāo)B.實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍C.審計(jì)證據(jù)的來(lái)源D.審計(jì)人員的專業(yè)判斷E.審計(jì)結(jié)論答案：ABCDE解析：審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的載體，記錄了審計(jì)過(guò)程的各個(gè)方面。通常應(yīng)當(dāng)包含審計(jì)目標(biāo)（A）、為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍（B）、獲取的審計(jì)證據(jù)及其來(lái)源（C）、審計(jì)人員的專業(yè)判斷（D），以及基于審計(jì)證據(jù)得出的審計(jì)結(jié)論（E）。這些內(nèi)容有助于復(fù)核審計(jì)工作、證明審計(jì)質(zhì)量，并在必要時(shí)支持審計(jì)意見(jiàn)。9.以下哪些屬于影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素（）A.被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)B.審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德C.審計(jì)時(shí)間和預(yù)算限制D.被審計(jì)單位的內(nèi)部控制環(huán)境E.審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量答案：ADE解析：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)受多種因素影響。被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)（A）、內(nèi)部控制環(huán)境（D）以及獲取審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量（E）都會(huì)直接影響財(cái)務(wù)報(bào)表的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德（B）影響其評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)和執(zhí)行程序的有效性，從而間接影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)時(shí)間和預(yù)算限制（C）可能限制審計(jì)人員實(shí)施程序的范圍和深度，從而可能增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，但它本身不是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的核心構(gòu)成因素，而是影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理決策的因素。因此，ADE是更直接的影響因素。10.在審計(jì)抽樣中，樣本量的大小通常受哪些因素影響（）A.可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)B.總體的變異性C.總體的項(xiàng)目數(shù)量D.審計(jì)人員對(duì)總體項(xiàng)目差異的預(yù)期E.審計(jì)程序的目的答案：ABCD解析：確定審計(jì)抽樣樣本量時(shí)，需要考慮多個(gè)因素。可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)（A）越低，通常需要越大樣本量以提供更精確的估計(jì)?？傮w的變異性（B）越大，可能需要越大樣本量來(lái)準(zhǔn)確估計(jì)總體參數(shù)?？傮w的項(xiàng)目數(shù)量（C）雖然不是決定性因素，但在一定范圍內(nèi)會(huì)影響樣本量計(jì)算。審計(jì)人員對(duì)總體項(xiàng)目差異的預(yù)期（D）也影響樣本量，預(yù)期差異越大，需要越大樣本量。審計(jì)程序的目的（E）也會(huì)影響，例如，測(cè)試控制有效性通常比細(xì)節(jié)測(cè)試要求更嚴(yán)格的抽樣標(biāo)準(zhǔn)（即可能需要更大樣本量或更高置信水平），這會(huì)影響樣本量。因此，ABCD都是影響樣本量大小的因素。11.以下哪些屬于審計(jì)人員的職業(yè)道德守則要求（）A.保持獨(dú)立性B.誠(chéng)實(shí)守信C.專業(yè)勝任能力和應(yīng)有關(guān)注D.避免利益沖突E.對(duì)被審計(jì)單位的信息保密答案：ABCDE解析：審計(jì)人員的職業(yè)道德守則涵蓋了多個(gè)方面，包括保持獨(dú)立性（A）、誠(chéng)實(shí)守信（B）、保持專業(yè)勝任能力和應(yīng)有關(guān)注（C）、避免利益沖突（D）以及對(duì)客戶信息保密（E）。這些要求共同確保了審計(jì)工作的客觀性、公正性和專業(yè)性。所有選項(xiàng)都是職業(yè)道德守則的重要組成部分。12.在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)需要考慮哪些因素（）A.被審計(jì)單位的行業(yè)特征B.被審計(jì)單位的治理結(jié)構(gòu)C.財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的性質(zhì)D.審計(jì)人員識(shí)別出的舞弊風(fēng)險(xiǎn)E.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況答案：ABCD解析：評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)全面的過(guò)程，需要考慮多種因素。被審計(jì)單位的行業(yè)特征（A）、治理結(jié)構(gòu)（B）、財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的性質(zhì)（C）、審計(jì)人員識(shí)別出的舞弊風(fēng)險(xiǎn)（D）以及被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)狀況（E，選項(xiàng)中表述為財(cái)務(wù)狀況）都是重要的風(fēng)險(xiǎn)因素。這些因素可能單獨(dú)或共同導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)，審計(jì)人員需要對(duì)其進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估并計(jì)劃相應(yīng)的審計(jì)程序。13.以下哪些審計(jì)程序可以用于測(cè)試固定資產(chǎn)的存在性（）A.檢查固定資產(chǎn)實(shí)物B.函證固定資產(chǎn)C.檢查固定資產(chǎn)購(gòu)置發(fā)票D.檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬E.詢問(wèn)管理層關(guān)于固定資產(chǎn)的狀況答案：ABC解析：測(cè)試固定資產(chǎn)存在性主要是驗(yàn)證已記錄的固定資產(chǎn)是否真實(shí)存在。檢查固定資產(chǎn)實(shí)物（A）、向第三方（如供應(yīng)商或客戶）函證固定資產(chǎn)（B）以及檢查能證明資產(chǎn)購(gòu)置的原始憑證（如購(gòu)置發(fā)票或合同，C）都是驗(yàn)證存在性的有效程序。檢查明細(xì)賬（D）主要是為了獲取記錄，而非驗(yàn)證存在。詢問(wèn)管理層（E）可以提供一些背景信息，但不足以作為存在性的主要證據(jù)，因?yàn)楣芾韺涌赡軣o(wú)意或故意提供不實(shí)信息。因此，A、B、C是最有效的程序。14.審計(jì)人員如何評(píng)估管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性（）A.檢查會(huì)計(jì)政策是否符合適用的標(biāo)準(zhǔn)B.評(píng)估會(huì)計(jì)政策選擇對(duì)可比信息的可比性影響C.與管理層討論會(huì)計(jì)政策選擇的原因D.考慮會(huì)計(jì)政策選擇的經(jīng)濟(jì)后果E.評(píng)估是否存在更適用的會(huì)計(jì)政策答案：ABCDE解析：評(píng)估管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性需要綜合考慮多個(gè)方面。檢查政策是否符合適用的標(biāo)準(zhǔn)（A）、評(píng)估其對(duì)可比信息的影響（B）、與管理層討論選擇原因（C）、考慮經(jīng)濟(jì)后果（D），以及評(píng)估是否存在更適用或更穩(wěn)健的政策（E）都是評(píng)估恰當(dāng)性的重要步驟。審計(jì)人員需要基于專業(yè)判斷，運(yùn)用職業(yè)懷疑態(tài)度進(jìn)行評(píng)估。15.以下哪些情況可能導(dǎo)致審計(jì)人員出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告（）A.財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，但該錯(cuò)報(bào)不影響財(cái)務(wù)報(bào)表整體的意見(jiàn)B.審計(jì)范圍受到限制，且無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，但影響有限C.被審計(jì)單位不按審計(jì)要求修改財(cái)務(wù)報(bào)表中存在的錯(cuò)報(bào)D.財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，審計(jì)人員無(wú)法評(píng)估其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響E.財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在重大錯(cuò)報(bào)，但被審計(jì)單位拒絕修正答案：ABE解析：保留意見(jiàn)是在財(cái)務(wù)報(bào)表整體公允反映財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，但存在下述情況時(shí)出具的審計(jì)報(bào)告：財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，但該錯(cuò)報(bào)不影響財(cái)務(wù)報(bào)表整體的意見(jiàn)（A）；或?qū)徲?jì)范圍受到限制，且無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，但該限制的影響重大但不至于出具無(wú)法表示意見(jiàn)（B）；或財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在重大錯(cuò)報(bào)，被審計(jì)單位拒絕修正（E）。選項(xiàng)C描述的是審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)考慮要求管理層修正，若管理層拒絕，可能導(dǎo)致無(wú)法表示意見(jiàn)或出具否定意見(jiàn)。選項(xiàng)D描述的是可能出具無(wú)法表示意見(jiàn)的情況。因此，ABE是出具保留意見(jiàn)的可能原因。16.審計(jì)人員在對(duì)被審計(jì)單位的現(xiàn)金流量表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，可能實(shí)施的審計(jì)程序包括哪些（）A.檢查現(xiàn)金收支憑證B.函證銀行存款余額C.分析現(xiàn)金流量表項(xiàng)目與利潤(rùn)表項(xiàng)目的關(guān)系D.詢問(wèn)管理層關(guān)于現(xiàn)金流量分類的政策E.檢查現(xiàn)金流量表項(xiàng)目的加總答案：ABCDE解析：審計(jì)現(xiàn)金流量表需要實(shí)施多樣化的審計(jì)程序。檢查現(xiàn)金收支憑證（A）以驗(yàn)證現(xiàn)金收支的真實(shí)性和準(zhǔn)確性；函證銀行存款余額（B）以確認(rèn)銀行存款的存在和余額；分析現(xiàn)金流量表項(xiàng)目與利潤(rùn)表項(xiàng)目及資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的關(guān)系（C），如經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流與凈利潤(rùn)的關(guān)系，以評(píng)估分類和列報(bào)的合理性；詢問(wèn)管理層關(guān)于分類政策（D）以了解其做法和依據(jù)；檢查現(xiàn)金流量表項(xiàng)目的加總（E）以確保編制的正確性。這些程序有助于獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。17.內(nèi)部控制測(cè)試的主要目的包括哪些（）A.評(píng)估內(nèi)部控制的健全性B.獲取關(guān)于內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)C.確保內(nèi)部控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正所有錯(cuò)報(bào)D.確定是否需要實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序E.評(píng)估管理層的內(nèi)部控制責(zé)任是否得到履行答案：BE解析：內(nèi)部控制測(cè)試的主要目的是獲取關(guān)于內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)（B），以評(píng)估其是否能夠提供預(yù)定的保證水平，從而影響審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。測(cè)試并不能保證內(nèi)部控制能防止或發(fā)現(xiàn)所有錯(cuò)報(bào)（C），也不能完全替代實(shí)質(zhì)性程序（D）。評(píng)估內(nèi)部控制的健全性（A）是目標(biāo)之一，但更側(cè)重于設(shè)計(jì)層面。評(píng)估管理層內(nèi)部控制責(zé)任履行情況（E）是測(cè)試的一部分，但主要目的是為了支持風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和后續(xù)審計(jì)程序的設(shè)計(jì)。因此，BE是最核心的目的。18.以下哪些屬于審計(jì)抽樣中非統(tǒng)計(jì)抽樣的特點(diǎn)（）A.使用隨機(jī)數(shù)表選擇樣本B.根據(jù)專業(yè)判斷選擇樣本C.通常不需要計(jì)算抽樣風(fēng)險(xiǎn)D.樣本量由統(tǒng)計(jì)公式確定E.結(jié)果通常不能推廣到總體答案：BC解析：非統(tǒng)計(jì)抽樣主要依賴審計(jì)人員的專業(yè)判斷來(lái)選擇樣本（B）和確定樣本量，通常不需要使用統(tǒng)計(jì)公式計(jì)算樣本量（D），也通常不計(jì)算精確的抽樣風(fēng)險(xiǎn)（C）。樣本的選擇可能基于可獲取性、代表性等非隨機(jī)因素。雖然非統(tǒng)計(jì)抽樣的結(jié)果推廣到總體的統(tǒng)計(jì)保障程度不如統(tǒng)計(jì)抽樣，但并非絕對(duì)不能推廣，審計(jì)人員基于專業(yè)判斷可以評(píng)估其推廣的合理性。因此，B和C是非統(tǒng)計(jì)抽樣的主要特點(diǎn)。19.審計(jì)人員在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，了解被審計(jì)單位的治理結(jié)構(gòu)需要關(guān)注哪些方面（）A.治理層的組成和獨(dú)立性B.治理層對(duì)管理的監(jiān)督職能C.治理層是否制定了合適的組織結(jié)構(gòu)D.治理層是否建立了有效的內(nèi)部控制框架E.治理層是否履行了其財(cái)務(wù)報(bào)告責(zé)任答案：ABDE解析：了解被審計(jì)單位的治理結(jié)構(gòu)是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的重要組成部分。需要關(guān)注治理層的組成和獨(dú)立性（A），以評(píng)估其監(jiān)督的有效性；治理層對(duì)管理的監(jiān)督職能（B），以了解其如何確保財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性；治理層是否履行了財(cái)務(wù)報(bào)告責(zé)任（E），以及治理層是否建立了有效的內(nèi)部控制框架（D）來(lái)支持治理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。雖然組織結(jié)構(gòu)（C）本身是治理的一部分，但其與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的直接關(guān)聯(lián)性不如其他選項(xiàng)明確。因此，ABDE是需要重點(diǎn)關(guān)注方面。20.以下哪些因素會(huì)影響審計(jì)工作底稿的復(fù)核（）A.審計(jì)工作的復(fù)雜性B.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的高低C.審計(jì)程序執(zhí)行的結(jié)果D.審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量E.審計(jì)項(xiàng)目組成員的變動(dòng)答案：ABCD解析：審計(jì)工作底稿的復(fù)核是確保審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，其范圍和深度受多種因素影響。審計(jì)工作的復(fù)雜性（A）、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的高低（B）、審計(jì)程序執(zhí)行的結(jié)果（C）以及審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量（D）都是重要的考慮因素。例如，復(fù)雜工作、高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域、程序執(zhí)行不充分或證據(jù)不足等情況，都需要更嚴(yán)格、更深入的復(fù)核。審計(jì)項(xiàng)目組成員的變動(dòng)（E）可能影響復(fù)核的責(zé)任分配或需要額外的協(xié)調(diào)，但不是直接影響復(fù)核范圍和深度的核心因素。因此，ABCD是更直接的影響因素。三、判斷題1.審計(jì)人員有責(zé)任確保被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)記錄完全符合適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。（）答案：錯(cuò)誤解析：審計(jì)人員的責(zé)任是獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以評(píng)價(jià)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告框架編制并實(shí)現(xiàn)公允反映。審計(jì)人員不負(fù)責(zé)確保會(huì)計(jì)記錄完全符合適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，而是評(píng)估管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)選擇和運(yùn)用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性，以及會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性。如果發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)記錄或會(huì)計(jì)處理不符合準(zhǔn)則，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)提出審計(jì)調(diào)整建議，但無(wú)法保證其完全符合。2.如果審計(jì)人員預(yù)期被審計(jì)單位的內(nèi)部控制存在重大缺陷，則可能需要擴(kuò)大進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍。（）答案：正確解析：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果直接影響審計(jì)程序的設(shè)計(jì)。如果審計(jì)人員評(píng)估被審計(jì)單位的內(nèi)部控制存在重大缺陷，意味著內(nèi)部控制可能無(wú)法提供預(yù)期的保證水平，無(wú)法有效防止或發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)。在這種情況下，審計(jì)人員需要增加進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)來(lái)應(yīng)對(duì)增加的風(fēng)險(xiǎn)。3.審計(jì)人員執(zhí)行的審計(jì)程序越多，獲取的審計(jì)證據(jù)就越充分，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就越低。（）答案：錯(cuò)誤解析：審計(jì)程序的數(shù)量并不直接決定審計(jì)證據(jù)的充分性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的高低。審計(jì)人員需要根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，注重程序的質(zhì)量和效果，而非簡(jiǎn)單地增加程序的數(shù)量。過(guò)多的、不相關(guān)的或低效的程序并不能有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，反而可能增加審計(jì)成本并降低效率。關(guān)鍵在于程序與風(fēng)險(xiǎn)的匹配。4.會(huì)計(jì)估計(jì)的變動(dòng)必然會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)錯(cuò)報(bào)。（）答案：錯(cuò)誤解析：會(huì)計(jì)估計(jì)的變動(dòng)是指管理層對(duì)某些不確定事項(xiàng)所作出的判斷或假設(shè)發(fā)生變化。這種變動(dòng)是否導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，取決于變動(dòng)的性質(zhì)、原因以及其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的影響程度。如果變動(dòng)是合理的，并且被審計(jì)單位按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告框架進(jìn)行了恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理和披露，即使估計(jì)發(fā)生變動(dòng)，財(cái)務(wù)報(bào)表也可能仍然是公允的。因此，并非所有估計(jì)變動(dòng)都會(huì)導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)。5.審計(jì)工作底稿是審計(jì)報(bào)告的支撐，但不需要在審計(jì)報(bào)告發(fā)布后保存。（）答案：錯(cuò)誤解析：審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的主要載體，是審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)，也是審計(jì)質(zhì)量的證明。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的要求，審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告發(fā)布后至少保存一定期限（例如，根據(jù)法律法規(guī)或職業(yè)準(zhǔn)則規(guī)定的時(shí)間），以便于審計(jì)質(zhì)量的復(fù)核、后續(xù)審計(jì)的參考以及滿足法律法規(guī)的要求。因此，審計(jì)工作底稿并非審計(jì)報(bào)告發(fā)布后就可以丟棄。6.在審計(jì)過(guò)程中，如果審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在舞弊跡象，應(yīng)當(dāng)立即通知監(jiān)管機(jī)構(gòu)。（）答案：錯(cuò)誤解析：審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)舞弊跡象時(shí)，首先需要評(píng)估其性質(zhì)和潛在影響，并考慮是否需要向管理層通報(bào)。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，如果舞弊可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表，審計(jì)人員需要根據(jù)評(píng)估結(jié)果采取進(jìn)一步程序，并可能需要考慮是否向監(jiān)管機(jī)構(gòu)或其他適當(dāng)機(jī)構(gòu)報(bào)告。立即通知監(jiān)管機(jī)構(gòu)可能不是首要步驟，除非舞弊情況極其嚴(yán)重或法律法規(guī)有明確規(guī)定。審計(jì)人員的首要任務(wù)是評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)和獲取審計(jì)證據(jù)。7.審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)信息的保密責(zé)任，僅限于審計(jì)期間。（）答案：錯(cuò)誤解析：審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位信息的保密責(zé)任通常不限于審計(jì)期間。根據(jù)職業(yè)道德守則，審計(jì)人員有責(zé)任對(duì)在審計(jì)業(yè)務(wù)中獲取的信息保密，即使審計(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)結(jié)束，這種保密責(zé)任通常仍然有效，除非法律法規(guī)另有規(guī)定或信息已公開(kāi)。這是維護(hù)審計(jì)獨(dú)立性和職業(yè)聲譽(yù)的重要方面。8.細(xì)節(jié)測(cè)試主要關(guān)注是否存在錯(cuò)報(bào)，而實(shí)質(zhì)性分析程序主要關(guān)注錯(cuò)報(bào)的金額。（）答案：錯(cuò)誤解析：細(xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序都是實(shí)質(zhì)性程序，旨在獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的審計(jì)證據(jù)。細(xì)節(jié)測(cè)試通過(guò)檢查記錄或文件中的具體細(xì)節(jié)來(lái)直接識(shí)別錯(cuò)報(bào)（如檢查發(fā)票金額），而實(shí)質(zhì)性分析程序通過(guò)分析數(shù)據(jù)之間關(guān)系來(lái)評(píng)估錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（如比較銷售趨勢(shì)）。兩者都關(guān)注是否存在錯(cuò)報(bào)，只是方法不同。實(shí)質(zhì)性分析程序雖然常用于評(píng)估金額相關(guān)的認(rèn)定，但也可能發(fā)現(xiàn)存在或不存在錯(cuò)報(bào)。因此，說(shuō)實(shí)質(zhì)性分析程序主要關(guān)注金額而細(xì)節(jié)測(cè)試只關(guān)注是否存在錯(cuò)報(bào)是不準(zhǔn)確的。9.如果被審計(jì)單位管理層拒絕提供審計(jì)所需的某些信息，審計(jì)人員可以直接出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告