國(guó)家開(kāi)放大學(xué)2025年《836會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)》期末考試試題及答案一、單項(xiàng)選擇題（每小題2分，共20分）1.企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的核心依據(jù)是（）。A.企業(yè)管理層的主觀意愿B.《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》及相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則C.同行業(yè)企業(yè)的現(xiàn)有制度模板D.企業(yè)員工的操作習(xí)慣2.下列不屬于會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)原則的是（）。A.合規(guī)性原則B.成本效益原則C.形式優(yōu)先原則D.適應(yīng)性原則3.采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)中，“請(qǐng)購(gòu)單需經(jīng)使用部門負(fù)責(zé)人、采購(gòu)部門負(fù)責(zé)人雙重審批”體現(xiàn)的控制要點(diǎn)是（）。A.職責(zé)分離控制B.授權(quán)審批控制C.憑證與記錄控制D.資產(chǎn)接觸控制4.存貨盤點(diǎn)制度設(shè)計(jì)中，“年末必須進(jìn)行全面盤點(diǎn)，日常采用抽盤”主要是為了滿足（）。A.存貨計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性B.存貨所有權(quán)歸屬C.存貨數(shù)量真實(shí)性D.存貨減值測(cè)試需求5.固定資產(chǎn)折舊方法選擇的制度設(shè)計(jì)中，企業(yè)采用加速折舊法時(shí)，需在制度中明確的關(guān)鍵信息是（）。A.折舊年限的行業(yè)平均值B.與稅法規(guī)定的差異及納稅調(diào)整方法C.固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)殘值率D.財(cái)務(wù)部門與生產(chǎn)部門的溝通流程6.銷售與收款業(yè)務(wù)中，“銷售發(fā)票由獨(dú)立于銷售部門的財(cái)務(wù)人員開(kāi)具”主要防范的風(fēng)險(xiǎn)是（）。A.虛增銷售收入B.客戶信用風(fēng)險(xiǎn)C.發(fā)貨遺漏D.應(yīng)收賬款賬齡失實(shí)7.企業(yè)設(shè)計(jì)內(nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，“成本分析表需按產(chǎn)品、車間、月份多維度列示”體現(xiàn)的設(shè)計(jì)要求是（）。A.數(shù)據(jù)可比性B.信息相關(guān)性C.格式統(tǒng)一性D.編制及時(shí)性8.貨幣資金內(nèi)部控制制度中，“出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管”的規(guī)定基于（）。A.授權(quán)批準(zhǔn)原則B.不相容職務(wù)分離原則C.財(cái)產(chǎn)保護(hù)原則D.預(yù)算控制原則9.企業(yè)合并會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)中，對(duì)“同一控制下企業(yè)合并”與“非同一控制下企業(yè)合并”的區(qū)分，核心依據(jù)是（）。A.合并雙方的股權(quán)結(jié)構(gòu)B.合并交易的支付方式C.合并前后是否受同一方最終控制D.合并后企業(yè)的管理架構(gòu)10.會(huì)計(jì)信息化制度設(shè)計(jì)中，“財(cái)務(wù)軟件需具備操作日志追溯功能”主要是為了（）。A.提高數(shù)據(jù)錄入效率B.防范數(shù)據(jù)篡改風(fēng)險(xiǎn)C.滿足稅務(wù)申報(bào)需求D.優(yōu)化財(cái)務(wù)流程銜接二、多項(xiàng)選擇題（每小題3分，共15分。每題至少有2個(gè)正確選項(xiàng)，錯(cuò)選、漏選均不得分）1.會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的基本流程包括（）。A.調(diào)研企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)與需求B.制定設(shè)計(jì)方案框架C.編寫具體制度條款D.試點(diǎn)運(yùn)行與修訂完善2.采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)中，需要分離的不相容職務(wù)有（）。A.請(qǐng)購(gòu)與審批B.采購(gòu)與驗(yàn)收C.采購(gòu)合同簽訂與審核D.付款審批與付款執(zhí)行3.存貨計(jì)價(jià)方法選擇的制度設(shè)計(jì)需考慮的因素有（）。A.企業(yè)存貨的物理特性B.行業(yè)慣例C.稅法對(duì)成本結(jié)轉(zhuǎn)的規(guī)定D.管理層對(duì)利潤(rùn)波動(dòng)性的偏好4.固定資產(chǎn)處置制度設(shè)計(jì)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)包括（）。A.處置申請(qǐng)的授權(quán)審批B.處置方式（出售、報(bào)廢、捐贈(zèng)等）的選擇標(biāo)準(zhǔn)C.處置損益的會(huì)計(jì)核算規(guī)則D.處置資產(chǎn)的實(shí)物交接與記錄5.企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度設(shè)計(jì)應(yīng)涵蓋的內(nèi)容有（）。A.監(jiān)督主體（如內(nèi)部審計(jì)部門）的職責(zé)B.監(jiān)督對(duì)象（如經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程、會(huì)計(jì)資料）的范圍C.監(jiān)督程序（檢查、記錄、反饋）的具體步驟D.監(jiān)督結(jié)果的獎(jiǎng)懲機(jī)制三、判斷題（每小題2分，共10分。正確的打“√”，錯(cuò)誤的打“×”）1.會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)只需關(guān)注財(cái)務(wù)部門的需求，無(wú)需考慮業(yè)務(wù)部門的操作實(shí)際。（）2.企業(yè)可以根據(jù)自身需要，在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則框架內(nèi)自行設(shè)計(jì)明細(xì)會(huì)計(jì)科目。（）3.存貨驗(yàn)收環(huán)節(jié)只需核對(duì)數(shù)量，質(zhì)量檢驗(yàn)屬于生產(chǎn)部門職責(zé)，無(wú)需在會(huì)計(jì)制度中規(guī)定。（）4.為提高效率，出納人員可以同時(shí)保管現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。（）5.企業(yè)設(shè)計(jì)成本核算制度時(shí)，需明確間接費(fèi)用的分配標(biāo)準(zhǔn)（如人工工時(shí)、機(jī)器工時(shí)）并保持相對(duì)穩(wěn)定。（）四、簡(jiǎn)答題（每小題10分，共30分）1.簡(jiǎn)述企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)中“適應(yīng)性原則”的具體要求。2.列舉銷售與收款業(yè)務(wù)中容易產(chǎn)生舞弊的三個(gè)環(huán)節(jié)，并說(shuō)明對(duì)應(yīng)的制度設(shè)計(jì)防范措施。3.說(shuō)明固定資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量制度設(shè)計(jì)的主要內(nèi)容。五、綜合題（25分）某電子設(shè)備制造企業(yè)（一般納稅人）近年來(lái)因銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制薄弱，出現(xiàn)以下問(wèn)題：（1）銷售部門為完成業(yè)績(jī)，未經(jīng)信用審核即與新客戶簽訂大額合同；（2）倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨后未及時(shí)通知財(cái)務(wù)部門開(kāi)具銷售發(fā)票，導(dǎo)致收入確認(rèn)滯后；（3）應(yīng)收賬款臺(tái)賬由銷售專員兼任登記，存在虛構(gòu)回款、掩蓋逾期的情況；（4）對(duì)長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)收賬款未及時(shí)進(jìn)行減值測(cè)試，造成資產(chǎn)虛增。要求：針對(duì)上述問(wèn)題，設(shè)計(jì)該企業(yè)銷售與收款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的改進(jìn)方案，需涵蓋關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)、職責(zé)分離要求及會(huì)計(jì)核算規(guī)范。答案一、單項(xiàng)選擇題1.B2.C3.B4.C5.B6.A7.B8.B9.C10.B二、多項(xiàng)選擇題1.ABCD2.ABCD3.ABCD4.ABCD5.ABCD三、判斷題1.×2.√3.×4.×5.√四、簡(jiǎn)答題1.適應(yīng)性原則的具體要求包括：（1）與企業(yè)組織形式適應(yīng)，如單體企業(yè)與集團(tuán)企業(yè)的制度復(fù)雜程度不同；（2）與企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)適應(yīng)，如制造業(yè)需詳細(xì)設(shè)計(jì)成本核算制度，商貿(mào)企業(yè)側(cè)重存貨流轉(zhuǎn)控制；（3）與企業(yè)管理水平適應(yīng)，制度需符合員工操作能力，避免過(guò)于繁瑣導(dǎo)致執(zhí)行困難；（4）與企業(yè)發(fā)展階段適應(yīng)，初創(chuàng)期制度可簡(jiǎn)化，成熟期需強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制；（5）與外部環(huán)境變化適應(yīng)，如稅收政策調(diào)整時(shí)，發(fā)票管理與納稅申報(bào)制度需同步更新。2.銷售與收款業(yè)務(wù)易產(chǎn)生舞弊的環(huán)節(jié)及防范措施：（1）客戶信用審核環(huán)節(jié)：可能存在銷售部門為業(yè)績(jī)放寬信用標(biāo)準(zhǔn)。制度需規(guī)定信用審核由獨(dú)立于銷售部門的信用管理部門執(zhí)行，明確信用額度審批權(quán)限（如50萬(wàn)元以下由信用經(jīng)理批準(zhǔn)，超過(guò)部分需財(cái)務(wù)總監(jiān)審批）。（2）發(fā)貨與開(kāi)票銜接環(huán)節(jié)：可能因信息傳遞不暢導(dǎo)致收入滯后或虛增。制度應(yīng)要求倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨后24小時(shí)內(nèi)將發(fā)貨單傳遞至財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)部門依據(jù)發(fā)貨單與合同核對(duì)后開(kāi)具發(fā)票，系統(tǒng)自動(dòng)同步銷售臺(tái)賬與財(cái)務(wù)系統(tǒng)。（3）應(yīng)收賬款管理環(huán)節(jié)：銷售專員兼任臺(tái)賬登記可能虛構(gòu)回款。制度需規(guī)定應(yīng)收賬款臺(tái)賬由會(huì)計(jì)人員登記，銷售部門負(fù)責(zé)催收但不得接觸賬務(wù)記錄，定期（每月）由財(cái)務(wù)部門與客戶對(duì)賬并形成書面記錄，差異需經(jīng)雙方確認(rèn)后調(diào)整。3.固定資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量制度設(shè)計(jì)的主要內(nèi)容包括：（1）折舊政策設(shè)計(jì)：明確折舊方法（年限平均法、工作量法等）的選擇依據(jù)（如資產(chǎn)使用模式）、折舊年限的確定標(biāo)準(zhǔn)（參考稅法最低年限并結(jié)合企業(yè)實(shí)際）、殘值率的合理估計(jì)（一般不低于原值5%）；（2）減值準(zhǔn)備計(jì)提設(shè)計(jì)：規(guī)定減值跡象的判斷標(biāo)準(zhǔn)（如技術(shù)陳舊、市場(chǎng)價(jià)格大幅下跌）、減值測(cè)試的頻率（至少每年末）、可收回金額的確定方法（公允價(jià)值減處置費(fèi)用與未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值孰高）；（3）后續(xù)支出處理設(shè)計(jì)：區(qū)分資本化支出（如改良支出）與費(fèi)用化支出（如日常修理）的判定標(biāo)準(zhǔn)（如是否延長(zhǎng)使用壽命或提高性能），明確資本化支出的審批流程（需經(jīng)技術(shù)部門評(píng)估、管理層批準(zhǔn)）及會(huì)計(jì)處理（增加固定資產(chǎn)賬面價(jià)值）；（4）租賃與自用轉(zhuǎn)換設(shè)計(jì)：若固定資產(chǎn)用于經(jīng)營(yíng)租賃，需規(guī)定轉(zhuǎn)換時(shí)點(diǎn)的會(huì)計(jì)處理（按賬面價(jià)值轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)）及租金收入的確認(rèn)規(guī)則（直線法分期確認(rèn)）。五、綜合題改進(jìn)方案如下：（一）關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)設(shè)計(jì)1.客戶信用管理：設(shè)立獨(dú)立于銷售部門的信用管理崗，負(fù)責(zé)新客戶信用調(diào)查（通過(guò)征信機(jī)構(gòu)、銀行流水等獲取資料），根據(jù)評(píng)估結(jié)果劃分信用等級(jí)（A/B/C三級(jí)），對(duì)應(yīng)信用額度（A類200萬(wàn)、B類100萬(wàn)、C類50萬(wàn)），超額度合同需經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)審批并要求預(yù)付30%貨款。2.銷售訂單處理：銷售部門接收客戶訂單后，需提交信用管理崗審核信用額度，通過(guò)后提供系統(tǒng)編號(hào)的銷售訂單（包含客戶信息、產(chǎn)品型號(hào)、數(shù)量、單價(jià)、交貨期），訂單需經(jīng)銷售經(jīng)理、信用經(jīng)理雙簽確認(rèn)。3.發(fā)貨與開(kāi)票銜接：倉(cāng)庫(kù)憑經(jīng)審核的銷售訂單備貨，發(fā)貨后系統(tǒng)自動(dòng)提供電子發(fā)貨單（包含物流單號(hào)、發(fā)貨時(shí)間），2小時(shí)內(nèi)推送至財(cái)務(wù)部門；財(cái)務(wù)部門核對(duì)發(fā)貨單與訂單、合同一致后，1個(gè)工作日內(nèi)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票（系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)稅率、金額），并將發(fā)票聯(lián)寄交客戶，記賬聯(lián)作為收入確認(rèn)依據(jù)。4.應(yīng)收賬款管理：設(shè)立應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)崗（獨(dú)立于銷售部門），負(fù)責(zé)登記應(yīng)收賬款臺(tái)賬（記錄客戶、金額、賬齡、回款狀態(tài)），每日系統(tǒng)自動(dòng)推送超期30天未回款的預(yù)警信息至銷售總監(jiān)；每月末與客戶通過(guò)郵件或書面形式對(duì)賬，差異需在5個(gè)工作日內(nèi)查明原因并調(diào)整賬務(wù)。5.減值測(cè)試與核銷：財(cái)務(wù)部門每季度末對(duì)逾期60天以上的應(yīng)收賬款進(jìn)行減值測(cè)試，根據(jù)賬齡計(jì)提壞賬準(zhǔn)備（60-90天計(jì)提10%，90-180天計(jì)提30%，180天以上計(jì)提50%）；對(duì)確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收賬款（需取得法院判決、對(duì)方破產(chǎn)清算報(bào)告等證明），經(jīng)總經(jīng)理審批后核銷，并在備查簿中登記追蹤。（二）職責(zé)分離要求1.銷售部門：負(fù)責(zé)客戶開(kāi)發(fā)、訂單洽談，不得參與信用審核、應(yīng)收賬款記賬與核銷。2.信用管理崗：獨(dú)立審核信用額度，不參與銷售業(yè)務(wù)談判。3.倉(cāng)庫(kù)部門：負(fù)責(zé)發(fā)貨與實(shí)物管理，不得接觸銷售訂單審核與發(fā)票開(kāi)具。4.財(cái)務(wù)部門：應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)記賬與對(duì)賬，出納負(fù)責(zé)收款（不得接觸臺(tái)賬），稅務(wù)會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)發(fā)票開(kāi)具與納稅申報(bào)，崗位之間不得兼任。（三）會(huì)計(jì)核算規(guī)范1.收入確認(rèn)：以發(fā)貨單、發(fā)票、客戶簽收單為依據(jù)，在商品控制權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)（發(fā)貨并經(jīng)客戶簽收）確認(rèn)收入，會(huì)計(jì)分錄為：借“應(yīng)收賬款—XX客戶”，貸“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”。