稅務(wù)會(huì)計(jì)師初級(jí)考試機(jī)考模擬系統(tǒng)及操作技巧指導(dǎo)一、單選題（每題1分，共10題）1.某企業(yè)2023年度應(yīng)納稅所得額為50萬元，適用企業(yè)所得稅稅率為25%，則該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為多少萬元？A.10B.12.5C.15D.252.根據(jù)《個(gè)人所得稅法》，居民個(gè)人綜合所得的應(yīng)納稅所得額計(jì)算中，下列哪項(xiàng)不屬于基本減除費(fèi)用？A.每年6萬元的減除費(fèi)用B.子女教育專項(xiàng)附加扣除C.繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除D.住房租金專項(xiàng)附加扣除3.某企業(yè)2023年發(fā)生廣告費(fèi)支出80萬元，其2019年未抵扣完的廣告費(fèi)為10萬元，2023年可稅前扣除的廣告費(fèi)是多少萬元？A.80B.70C.10D.04.根據(jù)《增值稅暫行條例》，小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率為多少？A.3%B.5%C.13%D.17%5.某企業(yè)2023年取得國債利息收入20萬元，該收入應(yīng)如何處理？A.納稅調(diào)增B.納稅調(diào)減C.不作處理D.視情況而定6.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營業(yè)務(wù)相關(guān)的合理費(fèi)用，下列哪項(xiàng)不得稅前扣除？A.工資薪金支出B.辦公費(fèi)用C.職工福利費(fèi)D.資本性支出7.某企業(yè)2023年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出15萬元，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，該企業(yè)2023年可稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是多少萬元？A.15B.10C.5D.08.根據(jù)《個(gè)人所得稅法》，個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得適用的稅率是多少？A.5%-35%B.3%-45%C.10%-50%D.15%-60%9.某企業(yè)2023年發(fā)生公益性捐贈(zèng)支出10萬元，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，該企業(yè)2023年可稅前扣除的公益性捐贈(zèng)支出是多少萬元？A.10B.8C.5D.010.根據(jù)《增值稅暫行條例》，一般納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)經(jīng)營的貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣嗎？A.可以B.不可以C.部分可以D.視情況而定二、多選題（每題2分，共5題）1.根據(jù)《個(gè)人所得稅法》，下列哪些項(xiàng)目屬于綜合所得的應(yīng)納稅所得額組成部分？A.工資薪金所得B.經(jīng)營所得C.勞務(wù)報(bào)酬所得D.稿酬所得E.國債利息收入2.某企業(yè)2023年發(fā)生以下支出：工資薪金支出100萬元，福利費(fèi)支出20萬元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出10萬元，則根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，下列哪些支出可以稅前扣除？A.工資薪金支出B.福利費(fèi)支出C.工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出D.資本性支出E.業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出3.根據(jù)《增值稅暫行條例》，一般納稅人發(fā)生的下列哪些項(xiàng)目可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？A.購進(jìn)用于生產(chǎn)經(jīng)營的貨物B.購進(jìn)用于集體福利的貨物C.購進(jìn)用于簡易計(jì)稅項(xiàng)目的貨物D.購進(jìn)用于不動(dòng)產(chǎn)建設(shè)的貨物E.購進(jìn)用于出口的貨物4.某企業(yè)2023年發(fā)生以下收入：主營業(yè)務(wù)收入200萬元，營業(yè)外收入50萬元，投資收益30萬元，則根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，下列哪些收入應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額？A.主營業(yè)務(wù)收入B.營業(yè)外收入C.投資收益D.國債利息收入E.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入5.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)發(fā)生的下列哪些支出可以稅前扣除？A.工資薪金支出B.辦公費(fèi)用C.資本性支出D.職工福利費(fèi)E.逾期未支付的貨款三、判斷題（每題1分，共10題）1.根據(jù)《個(gè)人所得稅法》，居民個(gè)人取得的勞務(wù)報(bào)酬所得，適用20%的比例稅率。2.某企業(yè)2023年發(fā)生廣告費(fèi)支出超過稅法規(guī)定的比例，該支出可以無限期向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。3.根據(jù)《增值稅暫行條例》，小規(guī)模納稅人不能享受增值稅留抵退稅政策。4.某企業(yè)2023年取得國債利息收入，該收入可以免征企業(yè)所得稅。5.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營業(yè)務(wù)無關(guān)的支出，不得稅前扣除。6.某企業(yè)2023年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，該支出可以按照發(fā)生額的60%稅前扣除。7.根據(jù)《個(gè)人所得稅法》，個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得適用5%-35%的超額累進(jìn)稅率。8.某企業(yè)2023年發(fā)生公益性捐贈(zèng)支出，該支出可以按照年度利潤總額的12%稅前扣除。9.根據(jù)《增值稅暫行條例》，一般納稅人購進(jìn)用于簡易計(jì)稅項(xiàng)目的貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。10.某企業(yè)2023年發(fā)生工資薪金支出，該支出可以按照實(shí)際發(fā)生額稅前扣除。四、計(jì)算題（每題5分，共2題）1.某企業(yè)2023年度應(yīng)納稅所得額為80萬元，適用企業(yè)所得稅稅率為25%，則該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅是多少萬元？如果該企業(yè)還發(fā)生了公益性捐贈(zèng)支出10萬元，則實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅是多少萬元？2.某企業(yè)2023年取得主營業(yè)務(wù)收入200萬元，營業(yè)外收入50萬元，投資收益30萬元，發(fā)生成本費(fèi)用150萬元，工資薪金支出50萬元，福利費(fèi)支出10萬元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出5萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出20萬元，公益性捐贈(zèng)支出10萬元，則該企業(yè)2023年度應(yīng)納稅所得額是多少萬元？五、簡答題（每題10分，共2題）1.簡述個(gè)人所得稅綜合所得的應(yīng)納稅所得額計(jì)算方法。2.簡述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別。答案及解析一、單選題1.B解析：企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率=50萬元×25%=12.5萬元。2.A解析：基本減除費(fèi)用是指每年6萬元的減除費(fèi)用，不屬于專項(xiàng)附加扣除。3.B解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。假設(shè)該企業(yè)2023年銷售收入為500萬元，則可扣除廣告費(fèi)=500萬元×15%=75萬元，未抵扣完的廣告費(fèi)10萬元可以結(jié)轉(zhuǎn)扣除，因此2023年可扣除的廣告費(fèi)為70萬元。4.A解析：根據(jù)《增值稅暫行條例》，小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率為3%。5.B解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，國債利息收入屬于免稅收入，應(yīng)納稅調(diào)減。6.D解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，資本性支出不得稅前扣除。7.C解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出按照發(fā)生額的60%扣除，但不得超過當(dāng)年銷售收入的5‰。假設(shè)該企業(yè)2023年銷售收入為300萬元，則可扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)=300萬元×5‰=1.5萬元，實(shí)際可扣除5萬元。8.A解析：根據(jù)《個(gè)人所得稅法》，個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得適用5%-35%的超額累進(jìn)稅率。9.C解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，公益性捐贈(zèng)支出可以按照年度利潤總額的12%稅前扣除，但不得超過年度利潤總額的12%。假設(shè)該企業(yè)2023年利潤總額為100萬元，則可扣除的公益性捐贈(zèng)支出=100萬元×12%=12萬元，實(shí)際可扣除5萬元。10.A解析：根據(jù)《增值稅暫行條例》，一般納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)經(jīng)營的貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。二、多選題1.A,C,D解析：根據(jù)《個(gè)人所得稅法》，綜合所得的應(yīng)納稅所得額組成部分包括工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得。2.A,B,C解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，工資薪金支出、福利費(fèi)支出、工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出可以稅前扣除。3.A,D,E解析：根據(jù)《增值稅暫行條例》，一般納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)經(jīng)營的貨物、用于不動(dòng)產(chǎn)建設(shè)的貨物、用于出口的貨物可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。4.A,B,C,E解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，應(yīng)納稅所得額包括主營業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入、投資收益、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入。5.A,B,D解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，工資薪金支出、辦公費(fèi)用、職工福利費(fèi)可以稅前扣除。三、判斷題1.錯(cuò)誤解析：根據(jù)《個(gè)人所得稅法》，居民個(gè)人取得的勞務(wù)報(bào)酬所得，適用20%的比例稅率，但實(shí)際稅負(fù)為40%。2.錯(cuò)誤解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，廣告費(fèi)支出超過稅法規(guī)定的比例，該支出可以無限期向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，但每年扣除額不得超過當(dāng)年銷售收入的15%。3.正確解析：根據(jù)《增值稅暫行條例》，小規(guī)模納稅人不能享受增值稅留抵退稅政策。4.正確解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，國債利息收入可以免征企業(yè)所得稅。5.正確解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營業(yè)務(wù)無關(guān)的支出，不得稅前扣除。6.錯(cuò)誤解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出按照發(fā)生額的60%扣除，但不得超過當(dāng)年銷售收入的5‰。7.正確解析：根據(jù)《個(gè)人所得稅法》，個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得適用5%-35%的超額累進(jìn)稅率。8.錯(cuò)誤解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，公益性捐贈(zèng)支出可以按照年度利潤總額的12%稅前扣除，但不得超過年度利潤總額的12%。9.錯(cuò)誤解析：根據(jù)《增值稅暫行條例》，一般納稅人購進(jìn)用于簡易計(jì)稅項(xiàng)目的貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣。10.正確解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，工資薪金支出可以按照實(shí)際發(fā)生額稅前扣除。四、計(jì)算題1.企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率=80萬元×25%=20萬元。如果該企業(yè)還發(fā)生了公益性捐贈(zèng)支出10萬元，則實(shí)際應(yīng)納稅所得額=80萬元-10萬元=70萬元，實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=70萬元×25%=17.5萬元。2.應(yīng)納稅所得額=主營業(yè)務(wù)收入+營業(yè)外收入+投資收益-成本費(fèi)用-工資薪金支出-福利費(fèi)支出-工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出-業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出-公益性捐贈(zèng)支出=200萬元+50萬元+30萬元-150萬元-50萬元-10萬元-5萬元-20萬元-10萬元=35萬元。五、簡答題1.簡述個(gè)人所得稅綜合所得的應(yīng)納稅所得額計(jì)算方法。個(gè)人所得稅綜合所得的應(yīng)納稅所得額計(jì)算方法如下：應(yīng)納稅所得額=工資薪金所得+勞務(wù)報(bào)酬所得+稿酬所得+特許權(quán)使用費(fèi)所得-基本減除費(fèi)用-專項(xiàng)扣除-專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除。其中，基本減除費(fèi)用為每年6萬元，專項(xiàng)扣除包括居民個(gè)人按照國家規(guī)定范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，專項(xiàng)附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出。2.簡述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別。增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：1.稅率不同：一般納稅人適用的增值稅稅率為13%或9%，小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率為3%或5%。2.