注冊稅務師考核試題及答案1.注冊稅務師執(zhí)業(yè)時，應當拒絕出具有關報告的情形是（）A.委托人示意其作不實報告，但經(jīng)溝通后接受委托B.委托人故意不提供有關資料和文件C.因委托人有其他不合理要求，致使注冊稅務師出具的報告不能對涉稅的重要事項作出正確表述D.委托人提供的資料不完整，但注冊稅務師憑借經(jīng)驗可以判斷涉稅事項答案：B2.稅務代理關系存續(xù)期間，一方如遇特殊情況需要終止代理行為的，提出終止的一方應及時通知另一方，并向（）報告，終止的具體事項由雙方協(xié)商解決。A.當?shù)刎斦C關B.當?shù)刂鞴芏悇諜C關C.當?shù)毓ど绦姓芾頇C關D.上級主管部門答案：B3.注冊稅務師從事稅務代理業(yè)務，必須由所在的稅務師事務所統(tǒng)一受理，并與被代理人簽訂（）。A.《稅務代理協(xié)議書》B.《稅務代理合同》C.《稅務代理委托書》D.《稅務代理意向書》答案：A4.下列各項中，不屬于稅務代理業(yè)務范圍的是（）。A.辦理稅務登記、變更稅務登記和注銷稅務登記B.辦理納稅申報和扣繳稅款報告C.制作涉稅文書D.辦理增值稅專用發(fā)票領購手續(xù)答案：D5.注冊稅務師在一個會計年度內(nèi)違反《注冊稅務師管理暫行辦法》規(guī)定2次以上的，由省稅務局予以警告或者處（）罰款。A.500元以上2000元以下B.1000元以上2000元以下C.1000元以上5000元以下D.1000元以上10000元以下答案：C6.稅務代理檔案是稅務代理機構(gòu)的重要歷史資料，屬于當期檔案的有（）。A.代理納稅申報工作底稿B.稅務機關納稅檢查結(jié)論書C.代理納稅審查報告D.稅務代理協(xié)議書答案：A7.注冊稅務師對納稅人、扣繳義務人違反稅收法律、法規(guī)的行為，應（）。A.建議納稅人、扣繳義務人改正B.代理稅務行政復議C.除由納稅人、扣繳義務人繳納或者補繳應納稅款、滯納金外，還要依法處以罰款的，應當向主管稅務機關提出書面意見D.代行司法機關的處罰答案：C8.下列關于注冊稅務師權利義務及執(zhí)業(yè)規(guī)則的說法，錯誤的是（）。A.在執(zhí)業(yè)中，注冊稅務師必須依據(jù)稅法及其他相關法律、法規(guī)的規(guī)定，對被代理人的涉稅事項作出客觀、公正的評價B.注冊稅務師可以要求委托人提供有關會計、經(jīng)營等涉稅資料，以及其他必要的協(xié)助C.注冊稅務師執(zhí)業(yè)，對執(zhí)業(yè)中知悉的委托人的商業(yè)秘密，負有保密義務D.注冊稅務師可以以個人名義承接業(yè)務答案：D9.注冊稅務師執(zhí)業(yè)時，遇到下列情形，可以出具有關報告的是（）。A.委托人示意其作不實報告或者不當證明的B.委托人故意不提供有關資料和文件的C.委托人部分資料遺失，無法提供完整資料，但注冊稅務師已根據(jù)現(xiàn)有資料進行了必要的審核D.因委托人有其他不合理要求，致使注冊稅務師出具的報告不能對涉稅的重要事項作出正確表述的答案：C10.稅務代理業(yè)務檔案需妥善保存，專人負責。其中，當期檔案應自提交結(jié)果之日起保存（）年。A.1B.2C.3D.5答案：C11.注冊稅務師在執(zhí)業(yè)過程中，發(fā)現(xiàn)委托人有違規(guī)行為并可能影響審核報告的公正、誠信時，應當（）。A.終止執(zhí)業(yè)B.拒絕出具報告C.與委托人溝通，勸其改正D.向稅務機關報告答案：B12.下列關于注冊稅務師行業(yè)特點的表述，錯誤的是（）。A.注冊稅務師是一種知識密集型的中介服務行業(yè)B.注冊稅務師的服務行為必須按照稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，在客觀、公正的前提下，在稅收法律法規(guī)規(guī)定的范圍內(nèi)為納稅人、扣繳義務人代理稅務事宜，并要承擔相應的法律責任C.注冊稅務師的執(zhí)業(yè)內(nèi)容是法定的，不得超越權限代理D.注冊稅務師的服務對象是特定的，即只能是負有納稅義務的納稅人和扣繳義務人答案：D13.注冊稅務師在代理涉稅鑒證業(yè)務時，應當遵循的原則不包括（）。A.合法原則B.目的原則C.獨立原則D.成本效益原則答案：D14.下列關于稅務代理關系確立的表述，正確的是（）。A.稅務代理關系的確立，應當以雙方自愿委托和自愿受理為前提B.稅務代理機構(gòu)及注冊稅務師承接稅務代理業(yè)務，應當與委托人簽訂書面委托協(xié)議C.委托代理協(xié)議書自雙方簽字、蓋章起生效D.以上表述均正確答案：D15.注冊稅務師在代理納稅申報時，對于委托方違反稅收法律、法規(guī)的行為，應當（）。A.拒絕接受委托B.代為隱瞞C.及時勸阻D.報告稅務機關答案：C16.稅務代理機構(gòu)為納稅人、扣繳義務人代理稅務事宜，應遵循的原則是（）。A.獨立、公正、高效B.強制、公正、合理C.自愿、公正、依法D.自愿、強制、依法答案：C17.注冊稅務師在審核企業(yè)所得稅納稅情況時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)的下列做法中，正確的是（）。A.企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除B.企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資、薪金總額2%的部分，準予扣除C.企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資、薪金總額2.5%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除D.以上選項均正確答案：D18.注冊稅務師在代理印花稅納稅申報時，對于產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)的計稅依據(jù)，下列說法正確的是（）。A.以書據(jù)中所載的金額為計稅依據(jù)B.以書據(jù)中所載的數(shù)量為計稅依據(jù)C.以書據(jù)中所載的金額與數(shù)量的乘積為計稅依據(jù)D.以書據(jù)中所載的金額與稅率相乘為計稅依據(jù)答案：A19.注冊稅務師在代理土地增值稅納稅申報時，對于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓新建房，下列扣除項目中，不允許扣除的是（）。A.取得土地使用權所支付的金額B.房地產(chǎn)開發(fā)成本C.房地產(chǎn)開發(fā)費用D.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關的稅金答案：D20.注冊稅務師在代理企業(yè)所得稅匯算清繳申報時，對于企業(yè)發(fā)生的下列支出，在計算應納稅所得額時，不得扣除的是（）。A.企業(yè)所得稅稅款B.合理的工資、薪金支出C.企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊D.企業(yè)按照規(guī)定計算的無形資產(chǎn)攤銷答案：A1.注冊稅務師可以承辦的涉稅鑒證業(yè)務包括（）。A.企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報的鑒證B.企業(yè)稅前彌補虧損和財產(chǎn)損失的鑒證C.土地增值稅清算的鑒證D.國家稅務總局和省稅務局規(guī)定的其他涉稅鑒證業(yè)務答案：ABCD2.注冊稅務師在執(zhí)業(yè)過程中，應當遵守的職業(yè)道德規(guī)范包括（）。A.遵法守規(guī)B.誠實信用C.專業(yè)勝任D.盡職盡責答案：ABCD3.稅務代理的基本特征包括（）。A.主體資格的特定性B.法律約束性C.內(nèi)容確定性D.有償服務性答案：ABCD4.注冊稅務師在稅務代理業(yè)務中，應當履行的義務有（）。A.執(zhí)業(yè)由稅務師事務所委派，個人不得承接業(yè)務B.對業(yè)務助理人員的工作進行指導與審核，但不對其工作結(jié)果負責C.對委托人違反稅收法律、法規(guī)行為的委托，不得接受D.對執(zhí)業(yè)中知悉的委托人的商業(yè)秘密，負有保密義務答案：ACD5.下列關于稅務代理業(yè)務范圍的說法，正確的有（）。A.辦理稅務登記、變更稅務登記和注銷稅務登記B.辦理除增值稅專用發(fā)票外的發(fā)票領購手續(xù)C.辦理納稅申報或扣繳稅款報告D.制作涉稅文書答案：ABCD6.注冊稅務師在審核企業(yè)財務報表時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在下列情況，可能影響財務報表真實性的有（）。A.虛增收入B.少計成本C.隱瞞費用D.資產(chǎn)不實答案：ABCD7.稅務代理檔案的內(nèi)容包括（）。A.與委托人簽訂的委托協(xié)議B.稅務代理工作底稿C.稅務代理報告D.稅務機關要求報送的其他資料答案：ABCD8.注冊稅務師在代理納稅申報時，需要注意的事項有（）。A.資料齊全、數(shù)據(jù)準確B.申報及時、手續(xù)完備C.對申報數(shù)據(jù)的真實性、準確性負責D.按照規(guī)定的格式和要求填寫納稅申報表答案：ABCD9.下列關于注冊稅務師行業(yè)監(jiān)管的說法，正確的有（）。A.稅務機關負責對注冊稅務師行業(yè)進行監(jiān)督和管理B.注冊稅務師協(xié)會是注冊稅務師的自律性組織，接受稅務機關的指導和監(jiān)督C.注冊稅務師應當按照國家有關規(guī)定參加繼續(xù)教育，不斷更新專業(yè)知識，提高業(yè)務素質(zhì)D.對違反規(guī)定的注冊稅務師及其所在機構(gòu)，稅務機關有權進行處罰答案：ABCD10.注冊稅務師在代理稅務行政復議時，應當遵循的原則有（）。A.合法原則B.公正原則C.公開原則D.及時原則答案：ABCD1.注冊稅務師可以以個人名義開展稅務代理業(yè)務。（）答案：×2.稅務代理關系確立后，注冊稅務師可以單方面終止代理行為。（）答案：×3.注冊稅務師在代理過程中，發(fā)現(xiàn)委托人有偷稅行為，應當及時向稅務機關報告。（）答案：√4.稅務代理業(yè)務檔案可以根據(jù)需要自行銷毀。（）答案：×5.注冊稅務師對納稅人、扣繳義務人違反稅收法律、法規(guī)的行為，只能建議其改正，不能代行處罰。（）答案：√6.注冊稅務師在執(zhí)業(yè)過程中，應當對業(yè)務助理人員的工作結(jié)果負責。（）答案：×7.稅務代理機構(gòu)可以為納稅人、扣繳義務人提供稅務咨詢服務。（）答案：√8.注冊稅務師承辦的涉稅鑒證業(yè)務，其鑒證報告具有法律效力。（）答案：×9.納稅人、扣繳義務人可以根據(jù)自身需要，隨意選擇注冊稅務師進行稅務代理。（）答案：×10.注冊稅務師行業(yè)的發(fā)展有利于提高稅收征管質(zhì)量和效率。（）答案：√1.稅務代理是指注冊稅務師在國家法律規(guī)定的代理范圍內(nèi)，以（）的名義，接受（）、（）的委托，代為辦理稅務事宜的各項行為的總稱。答案：稅務師事務所；納稅人；扣繳義務人2.注冊稅務師執(zhí)業(yè)時，應當拒絕出具有關報告的情形包括委托人示意其作不實報告或者不當證明、委托人故意不提供有關資料和文件以及（）。答案：因委托人有其他不合理要求，致使注冊稅務師出具的報告不能對涉稅的重要事項作出正確表述3.稅務代理關系確立的前提是雙方自愿委托和（）。答案：自愿受理4.注冊稅務師在代理納稅申報時，應當按照規(guī)定的（）和要求填寫納稅申報表。答案：格式5.稅務代理檔案分為（）和（）。答案：永久性檔案；當期檔案6.注冊稅務師在執(zhí)業(yè)過程中，應當遵守的職業(yè)道德規(guī)范包括遵法守規(guī)、（）、專業(yè)勝任和（）。答案：誠實信用；盡職盡責7.稅務代理的基本特征包括主體資格的特定性、法律約束性、（）和（）。答案：內(nèi)容確定性；有償服務性8.注冊稅務師在審核企業(yè)財務報表時，應當關注企業(yè)的（）、（）、費用、利潤等項目的真實性和準確性。答案：資產(chǎn)；負債9.稅務代理機構(gòu)為納稅人、扣繳義務人代理稅務事宜，應當遵循（）、（）、依法的原則。答案：自愿；公正10.注冊稅務師在代理稅務行政復議時，應當以事實為依據(jù)，以法律為準繩，遵循（）、（）、公開、及時、便民的原則。答案：合法；公正1.簡述注冊稅務師的執(zhí)業(yè)規(guī)則。答案：遵守國家法律、法規(guī)，恪守職業(yè)道德。依法進行代理活動，不得超越代理權限。對業(yè)務助理人員的工作進行指導與審核，并對其工作結(jié)果負責。對執(zhí)業(yè)中知悉的委托人的商業(yè)秘密，負有保密義務。與委托人有利害關系的，應當回避；委托人有權要求其回避。接受稅務機關的監(jiān)督和管理。按照規(guī)定接受繼續(xù)教育，不斷更新專業(yè)知識，提高業(yè)務素質(zhì)。2.注冊稅務師在代理企業(yè)所得稅匯算清繳申報時，需要重點審核哪些內(nèi)容？答案：收入的確認是否準確、完整，是否符合稅法規(guī)定。成本、費用的列支是否合理、合法，是否符合稅法規(guī)定的扣除標準。資產(chǎn)的處理是否符合稅法規(guī)定，如折舊、攤銷的計算是否正確。稅收優(yōu)惠政策的享受是否符合條件，是否履行了相關備案手續(xù)。納稅調(diào)整項目是否準確計算，如視同銷售、未按權責發(fā)生制原則確認的收入等。3.簡述稅務代理關系終止的情形。答案：委托方在代理期限內(nèi)可單方終止代理行為的情形：稅務代理執(zhí)業(yè)人員未按代理協(xié)議的約定提供服務；稅務師事務所被注銷資格；稅務師事務所破產(chǎn)、解體或被解散。稅務師事務所在代理期限內(nèi)可單方終止代理行為的情形：委托人死亡或解體、破產(chǎn)；委托人自行實施或授意稅務代理執(zhí)業(yè)人員實施違反國家法律、法規(guī)行為，經(jīng)勸告仍不停止其違法活動；委托人提供虛假的生產(chǎn)經(jīng)營情況和財務會計資料，造成代理錯誤。4.注冊稅務師在代理印花稅納稅申報時，如何確定應稅憑證的計稅依據(jù)？答案：購銷合同：以合同記載的購銷金額為計稅依據(jù)。加工承攬合同：以加工或承攬收入為計稅依據(jù)。建設工程勘察設計合同：以收取的費用為計稅依據(jù)。建筑安裝工程承包合同：以承包金額為計稅依據(jù)。財產(chǎn)租賃合同：以租賃金額為計稅依據(jù)。貨物運輸合同：以運輸費用為計稅依據(jù)。倉儲保管合同：以倉儲保管費用為計稅依據(jù)。借款合同：以借款金額為計稅依據(jù)。財產(chǎn)保險合同：以保險費收入為計稅依據(jù)。技術合同：以合同所載的價款、報酬或使用費為計稅依據(jù)。產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)：以書據(jù)中所載的金額為計稅依據(jù)。營業(yè)賬簿：記載資金的賬簿