會計實操文庫13/13記賬實操-化工行業(yè)賬務(wù)處理分錄SOP一、原材料采購賬務(wù)處理（12個）（一）大宗化工原料采購（現(xiàn)款）分錄：借：原材料—基礎(chǔ)化工原料（如甲醇/乙烯）；借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）；貸：銀行存款。實操要點：附采購發(fā)票、質(zhì)檢單（含純度檢測≥99.5%），按“實際入庫重量（扣除揮發(fā)損耗）”入賬，液體原料需記錄密度換算實際體積，危險品需附安全技術(shù)說明書（MSDS）。（二）危險品采購（賒購）分錄：驗收入庫借：原材料—危險品（如硝酸/燒堿）；借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）；貸：應(yīng)付賬款—XX供應(yīng)商；付款時借：應(yīng)付賬款；貸：銀行存款；貸：財務(wù)費用—現(xiàn)金折扣。關(guān)鍵憑證：附危險品采購許可證、倉儲驗收單（雙人簽字），賬期不超30天，存儲需符合《危險化學(xué)品安全管理條例》，超期付款需計提罰息（借：財務(wù)費用；貸：應(yīng)付賬款）。（三）輔料及催化劑采購分錄：借：原材料—催化劑；借：原材料—助劑；借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）；貸：銀行存款。分類管理：按“功能分類”（催化/助溶/穩(wěn)定劑），附采購清單，催化劑按“批次”管理（注明活性期限），單價超5萬元的貴金屬催化劑單獨核算。（四）原材料運輸費用（危險品運輸）分錄：借：原材料—運雜費；借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）；貸：銀行存款/應(yīng)付賬款—危險品運輸公司。分攤規(guī)則：按原料重量比例分攤（主原料70%+輔料30%），附危險品運輸許可證、押運記錄，運輸損耗率：液體≤0.5%、固體≤1%為合理損耗。（五）進口化工原料核算分錄：報關(guān)進口借：原材料—進口原料；借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）；借：應(yīng)交稅費—關(guān)稅；貸：銀行存款/應(yīng)付外匯賬款；匯率差異借：財務(wù)費用—匯兌損益；貸：銀行存款。必備憑證：附報關(guān)單、原產(chǎn)地證明、危險品進口備案書，關(guān)稅直接計入原料成本，商檢費用計入管理費用—檢測費。（六）原材料驗收不合格處理分錄：借：應(yīng)收賬款—供應(yīng)商退貨；借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出，紅字）；貸：原材料—不合格原料；索賠收入借：銀行存款；貸：應(yīng)收賬款；貸：營業(yè)外收入—質(zhì)量索賠。退貨條件：附質(zhì)檢報告（如純度不達標/雜質(zhì)超標），危險品退貨需單獨運輸（費用由供應(yīng)商承擔(dān)），退貨后需環(huán)保處理的費用計入索賠收入抵扣。（七）原料存儲損耗（揮發(fā)/潮解）分錄：合理損耗借：原材料—溶劑（單位成本調(diào)整）；超損借：待處理財產(chǎn)損溢；貸：原材料—固體原料；處理借：管理費用—存儲損耗；借：其他應(yīng)收款—保管員；貸：待處理財產(chǎn)損溢。損耗標準：有機溶劑揮發(fā)≤1%/月，吸濕原料潮解≤2%，附倉庫溫濕度記錄，超損需專項報告（注明存儲條件是否合規(guī)）。（八）危險品倉儲費用分錄：借：原材料—倉儲費；貸：銀行存款；分攤借：原材料—A原料；借：原材料—B原料；貸：原材料—倉儲費。分攤依據(jù)：按存儲容積比例分攤（儲罐容積占比），附危險品倉庫租賃合同，防爆設(shè)施折舊計入倉儲費，每月檢查存儲合規(guī)性。（九）原材料暫估入庫分錄：月末暫估借：原材料—化工助劑；貸：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付款；次月沖銷借：原材料（紅字）；貸：應(yīng)付賬款（紅字）；收票后借：原材料；借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）；貸：銀行存款。暫估要求：附采購訂單、入庫單（注明“暫估”），暫估時長不超45天，劇毒原料需100%驗票后付款。（十）催化劑回收再利用分錄：回收時借：原材料—廢催化劑；貸：生產(chǎn)成本—催化劑回收；再生處理借：生產(chǎn)成本—再生費；貸：應(yīng)付職工薪酬；貸：原材料—再生助劑；入庫借：原材料—再生催化劑；貸：生產(chǎn)成本—再生費；貸：原材料—廢催化劑。價值核算：按新催化劑價值30%估值，附再生后活性檢測報告，回收利用率納入成本考核，貴金屬催化劑需單獨登記臺賬。（十一）大宗原料長期合同采購分錄：鎖定價格借：原材料—遠期合約；貸：應(yīng)付賬款—鎖定款；實際采購借：原材料—現(xiàn)貨；借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）；貸：原材料—遠期合約；貸：銀行存款（差額）。風(fēng)險控制：附長期采購合同（≥6個月），價格波動超5%時調(diào)整，套期保值損益計入“公允價值變動損益”。（十二）原材料盤盈盤虧處理分錄：盤盈借：原材料—助劑；貸：待處理財產(chǎn)損溢；處理借：待處理財產(chǎn)損溢；貸：管理費用—盤盈；盤虧借：待處理財產(chǎn)損溢；貸：原材料—溶劑；處理借：管理費用—盤虧；借：其他應(yīng)收款—保險公司；貸：待處理財產(chǎn)損溢。盤點要求：每月末盤點，危險品需雙人盤點，盤盈/虧金額超5萬元需專項審計，盤虧需排除“跑冒滴漏”等安全隱患。二、生產(chǎn)加工賬務(wù)處理（15個）（一）原材料領(lǐng)用（生產(chǎn)批次）分錄：借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—直接材料；貸：原材料—主原料；貸：原材料—輔料；貸：原材料—催化劑。領(lǐng)用控制：附生產(chǎn)指令單、領(lǐng)料單（需工藝員簽字），按“配方定額領(lǐng)用”（如1噸產(chǎn)品耗料1.05噸），超額領(lǐng)用需附“超耗分析報告”（經(jīng)生產(chǎn)總監(jiān)審批）。（二）生產(chǎn)車間能耗核算（蒸汽/電力）分錄：借：生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本—能耗；貸：銀行存款（電費）；貸：應(yīng)付賬款—蒸汽公司；分攤借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品；借：生產(chǎn)成本—B產(chǎn)品；貸：生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本—能耗。分攤標準：按“生產(chǎn)工時×能耗系數(shù)”分攤（反應(yīng)釜能耗高于儲罐），附能源計量表記錄，節(jié)能改造后降耗部分沖減成本。（三）生產(chǎn)工人薪酬計提分錄：計提時借：生產(chǎn)成本—直接人工；借：制造費用—車間管理人員工資；貸：應(yīng)付職工薪酬—工資；貸：應(yīng)付職工薪酬—崗位津貼（高溫/有毒崗位）；發(fā)放時借：應(yīng)付職工薪酬；貸：銀行存款；貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅。薪酬構(gòu)成：含基本工資+產(chǎn)量提成（超產(chǎn)獎勵）+特殊崗位津貼（按國家標準上浮20%），附考勤記錄、產(chǎn)量報表，有毒崗位需附健康體檢報告。（四）生產(chǎn)設(shè)備折舊計提分錄：借：制造費用—折舊費；貸：累計折舊—反應(yīng)釜；貸：累計折舊—精餾塔；貸：累計折舊—儲罐；貸：累計折舊—特種設(shè)備（防爆電機）。折舊標準：反應(yīng)釜/精餾塔按10年折舊，儲罐按15年折舊，特種設(shè)備按“工作量法”（每運行1000小時折舊X元），附設(shè)備臺賬（含下次檢驗日期）。（五）制造費用歸集與分攤分錄：歸集借：制造費用—機物料消耗；借：制造費用—維修費；借：制造費用—車間水電費；貸：對應(yīng)科目；分攤借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品；借：生產(chǎn)成本—B產(chǎn)品；貸：制造費用。分攤方法：按“約當產(chǎn)量法”（A產(chǎn)品完工率60%、B產(chǎn)品80%），附制造費用分配表，每月末全額分攤，無余額。（六）在產(chǎn)品成本核算分錄：月末借：生產(chǎn)成本—在產(chǎn)品；貸：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本；次月轉(zhuǎn)回借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本；貸：生產(chǎn)成本—在產(chǎn)品。核算依據(jù)：按“生產(chǎn)步驟”劃分（原料預(yù)處理30%+反應(yīng)50%+精餾20%），附在產(chǎn)品盤點表（含各步驟數(shù)量/完工程度），劇毒產(chǎn)品在產(chǎn)品需雙人盤點。（七）化工廢品處理（不合格品）分錄：產(chǎn)生時借：生產(chǎn)成本—廢品損失；貸：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本；合規(guī)處置借：生產(chǎn)成本—廢品損失；貸：銀行存款（環(huán)保處理費）；凈損失借：營業(yè)外支出—廢品損失；貸：生產(chǎn)成本—廢品損失。處置要求：附環(huán)保部門處置許可、危廢處理合同，不可回收廢品需100%合規(guī)處置，處置記錄保存5年以上，嚴禁擅自傾倒。（八）生產(chǎn)過程中的副產(chǎn)物回收分錄：回收時借：庫存商品—副產(chǎn)物；貸：生產(chǎn)成本—副產(chǎn)物回收；銷售時借：銀行存款；貸：其他業(yè)務(wù)收入—副產(chǎn)物銷售；貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅；結(jié)轉(zhuǎn)成本借：其他業(yè)務(wù)成本；貸：庫存商品—副產(chǎn)物。價值核算：按市場售價50%入賬，附副產(chǎn)物純度檢測報告，可再加工的副產(chǎn)物轉(zhuǎn)入“原材料—循環(huán)料”。（九）車間維修費（含特種設(shè)備）分錄：日常維修借：制造費用—維修費；貸：原材料—備品備件；貸：銀行存款（外包費）；大修支出借：長期待攤費用—設(shè)備大修；貸：銀行存款；攤銷借：制造費用—維修費；貸：長期待攤費用。維修標準：單次維修超10萬元且受益期超1年的做長期待攤（按3年攤銷），特種設(shè)備年檢費計入維修費（附檢驗合格證書）。（十）生產(chǎn)用危險品包裝回收分錄：回收時借：周轉(zhuǎn)材料—危險品包裝；貸：生產(chǎn)成本—包裝回收；清洗復(fù)用借：制造費用—包裝費；貸：周轉(zhuǎn)材料—危險品包裝；報廢處置借：營業(yè)外支出—環(huán)保支出；貸：周轉(zhuǎn)材料—危險品包裝（殘值）?；厥找螅焊桨b回收記錄（數(shù)量+破損率），復(fù)用前需檢測密封性（破損率≤5%），不可復(fù)用的需由合規(guī)單位處置（附處置證明）。（十一）產(chǎn)品結(jié)晶/干燥成本分錄：借：生產(chǎn)成本—精制費；貸：應(yīng)付職工薪酬—操作工；貸：制造費用—能耗（干燥機電力）；貸：原材料—干燥劑（如分子篩）；入庫借：庫存商品—晶體產(chǎn)品；貸：生產(chǎn)成本—精制費；貸：生產(chǎn)成本—前期工序。成本構(gòu)成：含人工（20%）+能耗（50%）+干燥劑（30%），附干燥后水分檢測報告（水分≤0.5%），超標準返工成本計入當期損益。（十二）生產(chǎn)工藝調(diào)整成本分錄：借：制造費用—工藝調(diào)整費；貸：原材料—試驗原料；貸：應(yīng)付職工薪酬—工藝員；貸：銀行存款（檢測費）。調(diào)整要求：附工藝變更單（經(jīng)技術(shù)部門審批），小試成本計入當期費用，中試成本≥5萬元需分期攤銷（按6個月），調(diào)整后降耗效益單獨測算。（十三）生產(chǎn)廢料環(huán)保處理分錄：借：生產(chǎn)成本—環(huán)保處理費；貸：銀行存款（危廢處置費）；貸：應(yīng)付職工薪酬—環(huán)保工；借：營業(yè)外支出—超標排放罰款；貸：銀行存款（若有）。合規(guī)要求：附危廢處置合同、轉(zhuǎn)移聯(lián)單（五聯(lián)單），處理費按“重量×單價”核算（如2000元/噸），環(huán)保部門罰款不得稅前扣除。（十四）停工損失核算（計劃內(nèi)檢修）分錄：借：生產(chǎn)成本—停工損失；貸：應(yīng)付職工薪酬—待崗工資；貸：制造費用—折舊費（維持運轉(zhuǎn)設(shè)備）；貸：制造費用—水電費（最低需求）；分攤借：庫存商品—A產(chǎn)品；貸：生產(chǎn)成本—停工損失。損失控制：計劃內(nèi)停工每月不超3天，附停工檢修方案，停工期間環(huán)保設(shè)備不得停（費用計入損失），非計劃停工損失計入營業(yè)外支出。（十五）產(chǎn)成品入庫核算分錄：借：庫存商品—A產(chǎn)品（合格品）；借：庫存商品—B產(chǎn)品（優(yōu)等品）；貸：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本；貸：生產(chǎn)成本—在產(chǎn)品（完工部分）。入庫標準：附出廠檢驗報告（純度≥99.9%為優(yōu)等品），按“等級定價”（優(yōu)等品溢價10%），不合格品（可返工）計入“庫存商品—返工品”。三、產(chǎn)品銷售賬務(wù)處理（14個）（一）內(nèi)銷產(chǎn)品現(xiàn)款結(jié)算分錄：借：銀行存款/其他貨幣資金—網(wǎng)銀；貸：主營業(yè)務(wù)收入—內(nèi)銷收入；貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）；結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營業(yè)務(wù)成本；貸：庫存商品—A產(chǎn)品。銷售憑證：附銷售合同、出庫單（需安全員簽字）、產(chǎn)品檢驗單，危險品銷售需附“安全生產(chǎn)許可證”復(fù)印件，當日收款全額存入銀行。（二）賒銷產(chǎn)品（月結(jié)客戶）分錄：發(fā)貨借：應(yīng)收賬款—XX化工企業(yè)；貸：主營業(yè)務(wù)收入—內(nèi)銷收入；貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）；收款借：銀行存款；貸：應(yīng)收賬款；結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營