第一章會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概述

第一節(jié)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的意義和對(duì)象

一、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的意義

(一)會(huì)計(jì)制度概念與其在會(huì)計(jì)管理中的作用

1.會(huì)計(jì)制度的概念。(識(shí)記)

會(huì)計(jì)制度是由政府部門和企業(yè)單位對(duì)會(huì)計(jì)工作的規(guī)則、方法、程序所制定的規(guī)范性文件。

政府部門：財(cái)政部門制定的：會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會(huì)計(jì)制度。指導(dǎo)作用，統(tǒng)一的，通用的，

強(qiáng)制性較大。

企業(yè)：內(nèi)部的。專用的，具體的，有肯定的強(qiáng)制性。

2.會(huì)計(jì)制度的分類與特點(diǎn)。

(1)按會(huì)計(jì)制度本身的內(nèi)容，可將分為綜合性會(huì)計(jì)制度、業(yè)務(wù)性會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)人員

方面的制度三類。

①綜合性會(huì)計(jì)制度：規(guī)范全國(guó)會(huì)計(jì)工作的法律、法規(guī)和制度?！稌?huì)計(jì)法》，《企業(yè)會(huì)計(jì)

準(zhǔn)則》，《會(huì)計(jì)檔案管理方法》等。

特點(diǎn)：一般適應(yīng)性；制度內(nèi)容的概括性和原則性；強(qiáng)制性。

②業(yè)務(wù)性會(huì)計(jì)制度：規(guī)范會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)的處理方法和程序方面的制度?！镀髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

一一-應(yīng)用指南》，〈〈企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》等。

特點(diǎn)：適用于某一類企業(yè)或某一類業(yè)務(wù)；可操作性強(qiáng)，規(guī)定必需具體和具體；技術(shù)性強(qiáng)，

具有很強(qiáng)的方法性和技術(shù)性。

③會(huì)計(jì)人員制度。規(guī)范會(huì)計(jì)工作者行為和會(huì)計(jì)人才選拔、管理方面的制度?！稌?huì)計(jì)人員

職責(zé)條例》等。

特點(diǎn)：規(guī)范對(duì)象是會(huì)計(jì)主體，而不是會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)；體現(xiàn)政府對(duì)會(huì)計(jì)人員的管理模式和要求。

(2)按設(shè)計(jì)權(quán)限分類，可分為統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度和企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度兩類。

①統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度。由財(cái)政部門和業(yè)務(wù)主管部門或地方財(cái)政部門業(yè)務(wù)主管部門制定的會(huì)計(jì)

制度。如：《會(huì)計(jì)法》，《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》等。

特點(diǎn)：適用面廣；規(guī)范共性問(wèn)題。

②企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度。指會(huì)計(jì)主體依據(jù)會(huì)計(jì)法規(guī)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則結(jié)合本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)特點(diǎn)制

定的各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作規(guī)章制度。

特點(diǎn)：適應(yīng)面窄，只適合本單位運(yùn)用；適用性強(qiáng)；特性。

(3)按會(huì)計(jì)工作內(nèi)容分為會(huì)計(jì)核算制度、會(huì)計(jì)分析制度和會(huì)計(jì)監(jiān)督制度。

①會(huì)計(jì)核算制度。以貨幣為單位對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告的各種規(guī)范。

如：會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，企業(yè)會(huì)計(jì)制度等。

特點(diǎn)：與業(yè)務(wù)性會(huì)計(jì)制度的特點(diǎn)相同。

②會(huì)計(jì)分析制度。對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)行分析和考核，以比較不同時(shí)期或不同單位之間的財(cái)務(wù)

狀況和經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)規(guī)范。

特點(diǎn)：總結(jié)性；前瞻性或預(yù)料性；建設(shè)性。

③會(huì)計(jì)監(jiān)督制度。對(duì)儲(chǔ)核算結(jié)果依據(jù)肯定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行檢查和驗(yàn)證的會(huì)計(jì)規(guī)范。如：《注

冊(cè)會(huì)計(jì)師法》。

特點(diǎn)：目的性強(qiáng)；監(jiān)督性強(qiáng)；既有會(huì)計(jì)行為客體，又有會(huì)計(jì)行為主體；懲前忠后。

(4)按適用部門和單位分為企業(yè)會(huì)計(jì)制度和預(yù)算會(huì)計(jì)制度。

①企業(yè)會(huì)計(jì)制度。規(guī)范營(yíng)利單位會(huì)計(jì)核算工作的制度。如《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，《金融企

業(yè)會(huì)計(jì)制度》，《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》等。

特點(diǎn)：反映企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)循環(huán)周轉(zhuǎn)規(guī)律，核算基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制。

②預(yù)算會(huì)計(jì)制度。規(guī)范各級(jí)政府、運(yùn)用預(yù)算資金的各級(jí)行政單位和各類事業(yè)單位(非營(yíng)

利)收入、安排、運(yùn)用和報(bào)告狀況的會(huì)計(jì)制度。

特點(diǎn)：反映預(yù)算資金的收支運(yùn)動(dòng)，核算基礎(chǔ)是收付實(shí)現(xiàn)制。

3.會(huì)計(jì)制度在會(huì)計(jì)管理中的作用。(領(lǐng)悟)

（1）在會(huì)計(jì)工作中的地位C會(huì)計(jì)制度是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督工作的規(guī)范，是會(huì)計(jì)工作

應(yīng)當(dāng)遵守的準(zhǔn)繩，它以具體的規(guī)范化文件形式組織會(huì)計(jì)T作，是聯(lián)系會(huì)計(jì)理論與會(huì)計(jì)T

作的紐帶和橋梁。

（2）在內(nèi)部限制中的地位c會(huì)計(jì)制度是內(nèi)部限制制度的重要組成部分。一方面會(huì)會(huì)計(jì)

制度是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的限制，另一方面制度中規(guī)定的各種會(huì)計(jì)方法和程序?qū)?huì)計(jì)人員

與部門也起著限制作用。

（3）在會(huì)計(jì)法規(guī)體系中的地位。會(huì)計(jì)制度是會(huì)計(jì)規(guī)范體系形成的先決條件。會(huì)計(jì)法規(guī)

是對(duì)會(huì)計(jì)工作普遍規(guī)律所做的總結(jié)，很難兼顧不同部門、行業(yè)，而會(huì)計(jì)制度是在《會(huì)計(jì)

法》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》基礎(chǔ)上設(shè)計(jì)的，對(duì)會(huì)計(jì)法律法規(guī)的具體說(shuō)明和具體規(guī)定，能指

導(dǎo)會(huì)計(jì)實(shí)踐工作，滿意會(huì)計(jì)實(shí)踐工作的具體要求。

_________________________________會(huì)計(jì)規(guī)范體系_________________________________

會(huì)計(jì)法律會(huì)計(jì)法

會(huì)計(jì)行政法總會(huì)計(jì)師條例，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)準(zhǔn)則，會(huì)計(jì)從業(yè)

規(guī)資格管理方法

會(huì)計(jì)規(guī)章制

企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，企業(yè)會(huì)計(jì)制度，小企業(yè)會(huì)計(jì)制度，金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度

度

會(huì)計(jì)職業(yè)道

德

總之，建立以會(huì)計(jì)法律為指導(dǎo)以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)會(huì)計(jì)制度為核心，以單位內(nèi)部會(huì)計(jì)制度

為基礎(chǔ)，以會(huì)計(jì)職業(yè)道德為保證的會(huì)計(jì)規(guī)范體系，是我國(guó)信封規(guī)范體系發(fā)展趨勢(shì)，其中

企業(yè)會(huì)計(jì)制度占基礎(chǔ)地位。

（二）會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的概念與意義

1卜制誨沖在的朝令口

會(huì)算制度設(shè)計(jì)是以會(huì)需去律:'法規(guī)為依據(jù)，用系統(tǒng)限制的理論和技術(shù)，把單位的會(huì)計(jì)組

織機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理程序等加以具體化、規(guī)范化、文件化，以便據(jù)

此指導(dǎo)和處理睬計(jì)工作的過(guò)程。

特點(diǎn)：（1）設(shè)計(jì)面廣。a.內(nèi)容：包括整個(gè)會(huì)計(jì)管理系統(tǒng)的各個(gè)環(huán)節(jié)。b.依據(jù)：應(yīng)當(dāng)遵

循或參照有關(guān)的會(huì)計(jì)、審計(jì)以與企業(yè)管理、組織行為等方面的理論和法規(guī)。c.人員：發(fā)

動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)乃至其他業(yè)務(wù)崗位的人員共同參與。

（2）針對(duì)性強(qiáng)。專業(yè)性強(qiáng)，每個(gè)企業(yè)設(shè)計(jì)的內(nèi)容和要求各不相同。

（3）協(xié)同度高。企業(yè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)各個(gè)構(gòu)成要件之間存在著緊密的聯(lián)系，它們相互作用、

相互依存，構(gòu)成一個(gè)完整的體系。因而，在設(shè)計(jì)中要充分體現(xiàn)出各個(gè)部分之間的邏輯聯(lián)

系，做到協(xié)調(diào)一樣。此外，由于會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)涉與很多方面，因而設(shè)計(jì)過(guò)程中也應(yīng)處理

好各種困難關(guān)系，遵循協(xié)同的原則。

2.會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的意義。（領(lǐng)悟）

（1）有利于貫徹凝的財(cái)經(jīng)彘和法規(guī)制度。（2）有利于提高宏觀和微觀經(jīng)濟(jì)管理水

平。（3）有利于加強(qiáng)會(huì)計(jì)管理，與時(shí)精確地供應(yīng)會(huì)計(jì)信息。

二、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的對(duì)象（領(lǐng)悟）

會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的對(duì)象，是指設(shè)計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)制度的具體內(nèi)容。其對(duì)象是會(huì)計(jì)工作過(guò)程。會(huì)

計(jì)工作過(guò)程就是運(yùn)用會(huì)計(jì)方法對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行反映和限制，供應(yīng)會(huì)計(jì)信息的過(guò)程。即：

在肯定的規(guī)范之下，運(yùn)用文字、圖表等形式對(duì)全部會(huì)計(jì)事務(wù)，包括憑證、賬簿、報(bào)表等

會(huì)計(jì)核算資料、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)手續(xù)、會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)以與會(huì)計(jì)人員的進(jìn)行系統(tǒng)規(guī)劃，也就是依

據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則來(lái)設(shè)計(jì)企業(yè)具體的會(huì)計(jì)制度。

（一）會(huì)計(jì)組織系統(tǒng)的設(shè)計(jì)。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置，會(huì)計(jì)人員的配備以與二者的協(xié)調(diào)關(guān)系。

（二）會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)。

1.會(huì)計(jì)核算指標(biāo)體系的設(shè)計(jì)。主要是設(shè)計(jì)科學(xué)合理的會(huì)計(jì)科目。

2.會(huì)計(jì)信息載體的設(shè)計(jì)。主要是確定原始憑證、記賬憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表的種類

與格式以與它們之間的有機(jī)結(jié)合模式。

3.會(huì)計(jì)信息處理程序的設(shè)計(jì)c主要是設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)信息收集、整理、加T、處理、輸出的程

序，也就是會(huì)計(jì)核算組織程序。

（三）會(huì)計(jì)限制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)。會(huì)計(jì)限制是依據(jù)既定的會(huì)計(jì)目標(biāo)，對(duì)會(huì)計(jì)行為和企業(yè)經(jīng)濟(jì)

活動(dòng)所進(jìn)行的制約。會(huì)計(jì)限制是企業(yè)為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，愛(ài)護(hù)財(cái)產(chǎn)的平安完整，確

保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹實(shí)施的一系列限制方法，措施和程序。包括：貨幣資

金，選購(gòu)與付款，存貨，成本費(fèi)用，固定資產(chǎn)，無(wú)形資產(chǎn)，銷售與收款，對(duì)外投資與

籌資的內(nèi)部限制與業(yè)務(wù)處理程序

（四）其它協(xié)助的會(huì)計(jì)制度。如：責(zé)任會(huì)計(jì)制度，破產(chǎn)會(huì)計(jì)制度，計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)制度等。

三、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)與內(nèi)部會(huì)計(jì)限制制度的關(guān)系

（一）會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)與內(nèi)部限制制度的關(guān)系

L內(nèi)部限制制度。（識(shí)記）

（1）含義。指單位或組織內(nèi)部各職能部門各有關(guān)人員之間在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中相互

聯(lián)系、相互制約的管理制度。

（2）發(fā)展階段。

①“內(nèi)部牽制”階段。以賬目間的相互核對(duì)為主要內(nèi)容并實(shí)施崗位分別。

②“內(nèi)部限制制度”階段。全面的。

③“內(nèi)部限制結(jié)構(gòu)”階段。管理者制定各種政策和程序。

④“內(nèi)部限制整體框架”階段。

2.會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)與內(nèi)部限制制度的關(guān)系。關(guān)系親密，會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的各個(gè)環(huán)節(jié)都必需貫

徹內(nèi)部限制的精神。

（二）我國(guó)內(nèi)部會(huì)計(jì)限制制度設(shè)計(jì)（簡(jiǎn)潔了解）

（三）內(nèi)部限制制度的限制目標(biāo)

限制目標(biāo)，是管理經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的基本要求，又是實(shí)施內(nèi)部限制的最終目的，也是評(píng)價(jià)內(nèi)部

限制的最高標(biāo)準(zhǔn)。

1.維護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的完整性；2.保證會(huì)計(jì)信息的精確性；3.保證財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性；4.保

證經(jīng)營(yíng)決策的貫徹執(zhí)行；5.保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性；6.保證國(guó)家

法律法規(guī)的遵守執(zhí)行

其次節(jié)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的原則

1.合規(guī)性原則?！稌?huì)計(jì)法》是我們辦理睬計(jì)事務(wù)依據(jù)的基本法?！镀髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》是企

業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算工作的規(guī)范。2.真實(shí)性原則；3.科學(xué)性原則。系統(tǒng)性，合理性。4.針對(duì)

性。針對(duì)單位的具體實(shí)際來(lái)進(jìn)行設(shè)計(jì)。

5.內(nèi)部限制原則。6.效益性原則。以最少的花費(fèi)取得最佳的核算、監(jiān)督效果c7.適應(yīng)性

原則。保持相對(duì)穩(wěn)定，不宜常常變更。

第三節(jié)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的程序

綜合應(yīng)用：四個(gè)階段：1.打算階段2.設(shè)計(jì)階段3.試行修正階段4.定稿頒布階段

一、打算階段

（一）了解被設(shè)計(jì)單位的基本狀況。

初步了解原有會(huì)計(jì)制度運(yùn)行利弊，選擇會(huì)計(jì)政策，確定設(shè)計(jì)方向，創(chuàng)新設(shè)計(jì)思路。

1.實(shí)地調(diào)查，搜集資料。

（1）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)基本狀況：企業(yè)性質(zhì)、規(guī)模、產(chǎn)品特點(diǎn)、生產(chǎn)工藝過(guò)程、生產(chǎn)設(shè)備

狀況等。

（2）企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的基本特點(diǎn)：管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置狀況和隸屬關(guān)系、工作程序，經(jīng)營(yíng)政

策C

（3）現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的概況,

（4）會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的要求：征詢企業(yè)內(nèi)部有關(guān)人員的要求和看法、建議，有關(guān)法規(guī)規(guī)

章制度。

2.綻開(kāi)分析探討。一類是指責(zé)性的材料；一類是建設(shè)性的材料。

3.制定設(shè)計(jì)支配°

一是設(shè)計(jì)工作的進(jìn)度。二是設(shè)計(jì)工作的程序。三是設(shè)計(jì)工作的大綱。

（二）初步完成企業(yè)會(huì)計(jì)制度的總體設(shè)計(jì)

1.設(shè)計(jì)類型與方式。按企業(yè)所在行業(yè)特點(diǎn)、經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、規(guī)模來(lái)確定。2.設(shè)計(jì)方案。全面

設(shè)計(jì)，局部設(shè)計(jì)。

3.設(shè)計(jì)手段。4.會(huì)計(jì)政策。5.設(shè)計(jì)驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)。6.落實(shí)設(shè)計(jì)人員，支配設(shè)計(jì)工作的進(jìn)度。

二、設(shè)計(jì)階段

（一）確定會(huì)計(jì)制度的框架結(jié)構(gòu)；（二）設(shè)計(jì)人員按分工進(jìn)行具體設(shè)計(jì)

三、試行修正階段

通過(guò)三次月結(jié)，一次季結(jié)加以檢驗(yàn)。

四、定稿頒布階段

對(duì)試行狀況進(jìn)行總結(jié)，細(xì)致分析各方面的看法和建議，對(duì)不足之處進(jìn)行合理修訂、補(bǔ)充、

刪減等工作。

內(nèi)容：

（一）總則（重點(diǎn)）

1.會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)目的和依據(jù)；2.會(huì)計(jì)制度一般原則；3.會(huì)計(jì)政策的確定

（二）會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)；企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置；會(huì)計(jì)崗位與職責(zé)說(shuō)明。

（三）會(huì)計(jì)核算報(bào)告（重點(diǎn)）

1.會(huì)計(jì)科目（名稱、編號(hào)與運(yùn)用說(shuō)明）；2.會(huì)計(jì)憑證（種類、格式）；3.會(huì)計(jì)賬簿（種

類、格式）

4.會(huì)計(jì)賬務(wù)處理程序（憑證、賬簿、報(bào)表與記賬方法選擇）5.會(huì)計(jì)報(bào)表（種類、格式和

編制說(shuō)明）

（四）各類業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理程序

第四節(jié)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的方法（綜合應(yīng)用）

會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的方法是指對(duì)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的內(nèi)容用肯定的形式予以反映和表述。

一、實(shí)地調(diào)查方法

1.實(shí)地視察；2.崗位訪問(wèn)；3.開(kāi)座談會(huì)；4.問(wèn)卷測(cè)試；5.索要文檔

二、分析探討的方法

（一）文字說(shuō)明法。（二）表格法。憑證、賬頁(yè)、報(bào)表。（三）流程圖法：框圖式流程

圖、符合式流程圖。業(yè)務(wù)流程圖：縱式流程圖、橫式流程圖。

本章重點(diǎn)內(nèi)容：一是概念：會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)、內(nèi)部限制制度。

二是明確會(huì)計(jì)制度依據(jù)、內(nèi)容、意義、程序等相關(guān)內(nèi)容。

其次章企業(yè)會(huì)計(jì)制度總體設(shè)計(jì)

第一節(jié)企業(yè)會(huì)計(jì)制度總體設(shè)計(jì)的要求和作用

一、企業(yè)會(huì)計(jì)制度總體設(shè)計(jì)的要求

總體設(shè)計(jì)，是對(duì)所設(shè)計(jì)的會(huì)計(jì)制度內(nèi)容與設(shè)計(jì)工作做出全面支配與規(guī)劃，即事先有一個(gè)

提綱性規(guī)劃和指南。

會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)分為總體設(shè)計(jì)和具體設(shè)計(jì)。總體設(shè)計(jì)是支配階段，主要了解被設(shè)計(jì)單位的

基本狀況和在此基礎(chǔ)上完成會(huì)計(jì)制度的總體設(shè)計(jì)任務(wù)，是具體設(shè)計(jì)的基礎(chǔ)，具體設(shè)計(jì)應(yīng)

在總體設(shè)計(jì)的規(guī)劃指導(dǎo)下進(jìn)行。

（一）設(shè)計(jì)類型與方式（識(shí)記）

1.設(shè)計(jì)類型。

是指由共同的性質(zhì)和特點(diǎn)所形成的類別。一般依據(jù)企業(yè)所在行業(yè)特點(diǎn)、經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、

企業(yè)規(guī)模來(lái)確定。

2.設(shè)計(jì)方式。

設(shè)計(jì)方式取決于設(shè)計(jì)內(nèi)容。設(shè)計(jì)方式按組織方式不同一般可分為

（1）單獨(dú)設(shè)計(jì)。適合于小型企業(yè)。（2）共同設(shè)計(jì)。適合于稍具規(guī)模的企業(yè)°

（3）集體設(shè)計(jì)°適合于大中型企業(yè).（4）會(huì)議設(shè)計(jì)°適用于政府各部門°

（二）設(shè)計(jì)方案。（識(shí)記）

設(shè)計(jì)方案是指依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)涉與的范圍，所形成的系統(tǒng)、框架和規(guī)劃。

1.全面設(shè)計(jì)。設(shè)計(jì)一整套會(huì)計(jì)制度。一般在新建企業(yè)，改制，兼并，收購(gòu)后的企業(yè)。有

時(shí)，董事會(huì)或管理人員發(fā)生變更，或原有會(huì)計(jì)制度不健全，過(guò)時(shí)，或規(guī)模和經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)

生較大變更，也需全面設(shè)計(jì)。

2.局部設(shè)計(jì)。指對(duì)個(gè)別部門的組織機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)核算資料，或部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理所

進(jìn)行的設(shè)計(jì)。分為：（1）補(bǔ)充性設(shè)計(jì)。因拓展新業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的。（2）修訂性設(shè)計(jì)。對(duì)

不適用的的原有會(huì)計(jì)制度進(jìn)行修改。

（三）設(shè)計(jì)手段。是指進(jìn)行設(shè)計(jì)時(shí)所采納的工具或方法。

（四）設(shè)計(jì)思路。是指在調(diào)查探討的基礎(chǔ)上，所采納的行動(dòng)準(zhǔn)則。

（五）設(shè)計(jì)驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)。是對(duì)驗(yàn)收定稿的企業(yè)會(huì)計(jì)制度是否勝利的衡量尺度。

二、會(huì)計(jì)制度總體設(shè)計(jì)的作用（領(lǐng)悟）

（一）總體設(shè)計(jì)是具體設(shè)計(jì)的基礎(chǔ)。（二）保證會(huì)計(jì)制度具體設(shè)計(jì)的適用性和可行性。

（三）保證會(huì)計(jì)制度具體設(shè)計(jì)的有序進(jìn)行。

其次節(jié)企業(yè)會(huì)計(jì)制度總體設(shè)計(jì)的內(nèi)容（領(lǐng)悟、綜合運(yùn)用）

一、提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平建議的設(shè)計(jì):各項(xiàng)內(nèi)部管理制度要建立建全。二、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和

人員配備的設(shè)計(jì)；三、會(huì)計(jì)核算形式的設(shè)計(jì)：會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)；會(huì)計(jì)憑證、賬簿的設(shè)計(jì);

會(huì)計(jì)報(bào)表的設(shè)計(jì)；賬務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)。四、財(cái)產(chǎn)核算與其管理制度的設(shè)計(jì)五、成

本費(fèi)用核算與其管理制度的設(shè)計(jì)。六、其它會(huì)計(jì)管理制度的設(shè)計(jì)

第三節(jié)企業(yè)會(huì)計(jì)制度總體設(shè)計(jì)的程序（領(lǐng)悟、綜合運(yùn)用）

一、調(diào)查探討收集資料

（一）調(diào)查探討內(nèi)容。

調(diào)查探討是做好會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的關(guān)鍵。收集資料，對(duì)資料探討整理，提示其內(nèi)在規(guī)律性,

并據(jù)此確定總體設(shè)計(jì)思路。

1.調(diào)查探討的內(nèi)容取決于會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)方案。

全面設(shè)計(jì)：全面的資料。局部設(shè)計(jì)：與設(shè)計(jì)有關(guān)的資料。修訂性設(shè)計(jì)：現(xiàn)行制度不適用

的方面。

2.調(diào)查探討的內(nèi)容和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)相結(jié)合。

（二）調(diào)查探討收集資料的具體內(nèi)容。

1.企業(yè)組織機(jī)構(gòu)和管理方面的歷史和現(xiàn)狀狀況。企業(yè)的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、企業(yè)規(guī)模、企業(yè)的組

織機(jī)構(gòu)、本企業(yè)與其他企業(yè)之間經(jīng)濟(jì)聯(lián)系與合作的方式、企業(yè)管理工作的歷史和現(xiàn)狀。

2.企業(yè)制度的管理和執(zhí)行狀況。3.企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的狀況。4.企業(yè)財(cái)會(huì)工作的現(xiàn)狀與其問(wèn)

題。5.資產(chǎn)管理狀況。固定資產(chǎn)的核算與管理狀況；企業(yè)的材料供應(yīng)和保管狀況；企業(yè)

產(chǎn)品或商品銷售狀況。6.支配、預(yù)算、統(tǒng)計(jì)和人事勞資的管理狀況。7.其他°

（三）調(diào)查探討的方法

1.現(xiàn)場(chǎng)視察、詢問(wèn)、個(gè)別訪談、組織座談會(huì)。

2.收集和查閱企業(yè)已有的制度、文件、圖表等資料。

3.整理分析調(diào)查資料，邊設(shè)計(jì)邊調(diào)整。

二、確定設(shè)計(jì)類型和設(shè)計(jì)方案

三、選擇會(huì)計(jì)政策和設(shè)計(jì)手段

（一）會(huì)計(jì)政策的選擇

1.會(huì)計(jì)政策選擇的思路。會(huì)影響國(guó)家、投資者、員工、社會(huì)等的利益。

2.選擇會(huì)計(jì)政策時(shí)應(yīng)處理好幾個(gè)關(guān)系。（1）穩(wěn)定性與調(diào)整性的關(guān)系。（2）成本與效

益的關(guān)系。

（二）設(shè)計(jì)手段的選擇。單一的，或困難的。

四、制定設(shè)計(jì)策略和驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)

五、編寫會(huì)計(jì)制度總體設(shè)計(jì)和具體的設(shè)計(jì)支配

六、提交會(huì)計(jì)制度總體設(shè)計(jì)文本，征求看法后修改定稿

第三章企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)與崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)

第一節(jié)企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)

一、企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置形式

會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)是開(kāi)展和組織會(huì)計(jì)工作的職能部門，由會(huì)計(jì)人員組成。建立健全會(huì)計(jì)組織

機(jī)構(gòu)并擁有肯定數(shù)量和素養(yǎng)的會(huì)計(jì)人員，是保證企業(yè)會(huì)計(jì)工作的正常進(jìn)行，充分發(fā)揮會(huì)

計(jì)職能、實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)目標(biāo)的重要條件。會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)中各級(jí)的財(cái)會(huì)主管和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員是

會(huì)計(jì)內(nèi)部限制體系的主體，為供應(yīng)會(huì)計(jì)信息發(fā)揮重要的作用。通過(guò)設(shè)計(jì)科學(xué)的會(huì)計(jì)組織

機(jī)構(gòu)使會(huì)計(jì)內(nèi)部限制真正在企業(yè)組織機(jī)構(gòu)中發(fā)揮作用，并有利于加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)限制與監(jiān)

督，促使企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法化、合規(guī)化和合理化，以達(dá)到經(jīng)濟(jì)性、效率性和效益性。

會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)是由科學(xué)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、合理睬計(jì)人員分工協(xié)作、明確

會(huì)計(jì)工作崗位責(zé)任、完善的會(huì)計(jì)工作制度等有機(jī)組合的。

（一）會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)合并設(shè)置形式（識(shí)記）

此形式是將會(huì)計(jì)對(duì)資金運(yùn)動(dòng)的核算、監(jiān)督職能與財(cái)務(wù)管理對(duì)資金的籌集、調(diào)度與安排職

能統(tǒng)一由一個(gè)部門來(lái)履行的一種機(jī)構(gòu)設(shè)置形式。

會(huì)計(jì)人員必需清晰財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的關(guān)系。會(huì)計(jì)部門履行核算與監(jiān)督的職能，在做好記賬、

算賬和報(bào)賬等財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的同時(shí)，還要利用會(huì)計(jì)信息參與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)預(yù)料、決策，并

參與制定企業(yè)的全面預(yù)算，要將全面預(yù)算評(píng)價(jià)指標(biāo)進(jìn)行分析解，設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿進(jìn)行核算、

考核、分析，全面駕馭企業(yè)全面預(yù)算的執(zhí)行狀況。

由于會(huì)計(jì)職能與財(cái)務(wù)管理職能的相互聯(lián)系、相互制約、相互促進(jìn)的關(guān)系，實(shí)行合并設(shè)置

形式不僅有利于削減財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員，而且有利于削減會(huì)計(jì)憑證的傳遞環(huán)節(jié)，加速會(huì)計(jì)憑

證的傳遞速度，從而提高會(huì)計(jì)工作效率，也可削減會(huì)計(jì)信息的傳遞時(shí)間和失真的可能性,

從而提高財(cái)務(wù)管理的與時(shí)性、針對(duì)性和有效性。

中小企業(yè)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)不多，用此形式。

（二）會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)分別設(shè)置形式（識(shí)記）

會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)分別設(shè)置是將會(huì)計(jì)對(duì)資金運(yùn)動(dòng)的反映、監(jiān)督職能與財(cái)務(wù)管理對(duì)資金的籌集、

調(diào)度與安排職能分別由會(huì)計(jì)部門和財(cái)務(wù)部門來(lái)履行的一種機(jī)構(gòu)設(shè)置形式。分設(shè)，有利于

實(shí)現(xiàn)反映監(jiān)督與財(cái)務(wù)管理兩種不同職責(zé)的分工，更有效地實(shí)行崗位責(zé)任制和取得工作特

地化的比較效率；有利于加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部限制，建立相互監(jiān)督、相互牽制的內(nèi)控機(jī)制，從

而削減錯(cuò)弊出現(xiàn)的可能性。

大中型企業(yè)業(yè)務(wù)廣而多，用此形式有利于供應(yīng)具體和公允的會(huì)計(jì)信息，有利于經(jīng)營(yíng)決策

活動(dòng)的順當(dāng)進(jìn)行。

二、企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)與其崗位職責(zé)設(shè)計(jì)的原則（領(lǐng)悟）

（一）適應(yīng)性原則。與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、特點(diǎn)和管理要求相適應(yīng)，保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息

的生成、加工和傳遞真實(shí)牢靠、與時(shí)有效。

（二）系統(tǒng)性原則。會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)與其崗位責(zé)任制的設(shè)計(jì)是一個(gè)系統(tǒng)工程，

（三）責(zé)權(quán)對(duì)等原則。指在設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制時(shí)，必需明確規(guī)定第一位管理者應(yīng)負(fù)的

職責(zé)，并相應(yīng)地賜予其肯定的權(quán)利，做到有職必有權(quán)，有權(quán)必有責(zé)，權(quán)責(zé)對(duì)等。

（四）限制性原則C指通過(guò)在經(jīng)營(yíng)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)設(shè)置必要的會(huì)計(jì)內(nèi)部限制制度，以便有關(guān)

人員相互制約、相互監(jiān)督，使企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)與其崗位責(zé)任制具有必要的查錯(cuò)防弊功

能，并形成一套對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程、全方位有效的監(jiān)控系統(tǒng)。從資金籌集、資金循環(huán)與

周轉(zhuǎn)、資金退出到各業(yè)務(wù)流程，都需通過(guò)會(huì)計(jì)的特地方法來(lái)反映和監(jiān)督，依據(jù)監(jiān)控原理,

建立會(huì)計(jì)工作運(yùn)行過(guò)程中的關(guān)鍵點(diǎn)，限制運(yùn)作流程。限制手段主要有記錄、核算、分析、

稽核和報(bào)告等。會(huì)計(jì)人員的設(shè)計(jì)要貫徹內(nèi)部限制制度，部門之間、人員之間職責(zé)清晰、

任務(wù)明確，建立責(zé)任制和內(nèi)部牽制制度，執(zhí)行崗位輪換制度和回避制度。

（五）效率性原則C指企業(yè)會(huì)計(jì)絹織機(jī)構(gòu)與其崗位責(zé)任制的設(shè)計(jì)必需體現(xiàn)、高效的要求,

防止崗位重疊，避開(kāi)人力物力的奢侈和低效率的工作環(huán)境。設(shè)計(jì)時(shí)繁簡(jiǎn)得當(dāng)，使每個(gè)人

各司其職，集權(quán)和分權(quán)相結(jié)合，促使會(huì)計(jì)信息與時(shí)傳遞，在保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的前提下

降低會(huì)計(jì)信息的輸出成本，以保證整個(gè)企業(yè)高效率運(yùn)行。

其次節(jié)企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部分工的設(shè)計(jì)模式（識(shí)記）

一、總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式

以總會(huì)計(jì)師為領(lǐng)導(dǎo)，以會(huì)計(jì)部經(jīng)理為主管，以審計(jì)部為專職監(jiān)督部門的一種會(huì)計(jì)工作的

分工模式。適用于大中型、單獨(dú)設(shè)置總會(huì)計(jì)師崗位、會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)分設(shè)的企業(yè)。其中，會(huì)

計(jì)部門又可依據(jù)工作須要和管理要求分設(shè)若干下屬部門。此模式下，會(huì)計(jì)主管崗位、材

料核算崗位、職工薪酬核算崗位、固定資產(chǎn)核算崗位、成本核算崗位、總賬報(bào)表崗位和

稽核崗位，應(yīng)按“一人多崗”“一人一崗”或“一崗多人”設(shè)計(jì)。這樣，形成一個(gè)以總

會(huì)計(jì)師為領(lǐng)導(dǎo)，以會(huì)計(jì)部、財(cái)務(wù)管理部、審計(jì)部為主管，各科室分工負(fù)責(zé)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)

部組織體系。

二、會(huì)計(jì)部經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式

以會(huì)計(jì)部經(jīng)理為領(lǐng)導(dǎo)的一種會(huì)計(jì)工作的分工模式。會(huì)計(jì)部?jī)?nèi)也可分設(shè)若干子部門或崗

位。適用于中小型、不設(shè)置總會(huì)計(jì)師崗位、會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)分設(shè)的企業(yè)。通過(guò)設(shè)置，形成一

個(gè)以主抓財(cái)務(wù)的副廠長(zhǎng)或副經(jīng)理為領(lǐng)導(dǎo)，以會(huì)計(jì)部經(jīng)理為主管，各個(gè)小組分工負(fù)責(zé)的

會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部組織體系。

三、財(cái)會(huì)主管領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式

以財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)主管為領(lǐng)導(dǎo)，且通常只設(shè)財(cái)會(huì)主管、會(huì)計(jì)和出納等少數(shù)幾個(gè)崗位的一種模

式。適用于小型的會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)設(shè)置的企業(yè)。會(huì)計(jì)工作的分工和崗位的設(shè)置較簡(jiǎn)潔。

四、總會(huì)計(jì)師（或會(huì)計(jì)部經(jīng)理）領(lǐng)導(dǎo)下的分散核算模式

以總會(huì)計(jì)師為領(lǐng)導(dǎo)，下設(shè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、審計(jì)部主管，并將一些成本業(yè)務(wù)核算或明細(xì)核算

工作交給分廠（或車間等）完成的一種會(huì)計(jì)分工模式。

第三節(jié)小型企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)（綜合運(yùn)用）

一、小型企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)

（一）小型企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)特點(diǎn)（領(lǐng)悟）

經(jīng)營(yíng)規(guī)模和范圍較小，經(jīng)營(yíng)過(guò)程、企業(yè)的組織形式和管理要求較簡(jiǎn)潔，業(yè)務(wù)量不大通常

將會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)合并設(shè)置為一個(gè)部門或成為某部門下屬的一個(gè)子部門。當(dāng)業(yè)務(wù)量大時(shí)，單

獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)部門，并在會(huì)計(jì)部門內(nèi)部進(jìn)行簡(jiǎn)潔分工，財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)一般設(shè)置為科或室。崗位

有主管、出納、明細(xì)賬、總賬會(huì)計(jì)等。

（二）小型企業(yè)會(huì)計(jì)崗位設(shè)計(jì)

在小型企業(yè)中，通常設(shè)置會(huì)主和管、出納、明細(xì)賬會(huì)計(jì)、總賬會(huì)計(jì)等崗位，并配備財(cái)務(wù)

會(huì)計(jì)人員2至6人。其中，會(huì)計(jì)主管可兼總賬會(huì)計(jì)（或兼總賬會(huì)計(jì)和明細(xì)賬會(huì)計(jì)）。但

是，出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登賬工作。

當(dāng)明細(xì)核算工和量較大時(shí)，也可按“一鹵多人”配備會(huì)計(jì)人員。

（三）小型企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)運(yùn)作要求

1.分清出納與會(huì)計(jì)、總賬與明細(xì)賬、應(yīng)收應(yīng)付往來(lái)賬與總賬、管理庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款

的人與編制銀行存款調(diào)整表的人的職責(zé)范圍，并由專人分別任職。

2.設(shè)定會(huì)計(jì)憑證的傳遞程序，按部就班進(jìn)行賬冊(cè)的登記、計(jì)算，不能隨意變更憑證傳遞

程序，以保證會(huì)計(jì)記錄的完整、系統(tǒng)。

3.耍配備代職人員，以便在會(huì)計(jì)、出納臨時(shí)離開(kāi)工作崗位數(shù)天時(shí)，能由其接替，以保證

連續(xù)處理睬計(jì)的記錄與其他業(yè)務(wù)。

4.要常常進(jìn)行賬冊(cè)記錄的核對(duì)工作，以保證會(huì)計(jì)工作質(zhì)量。

5.要由精能會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的人擔(dān)當(dāng)管理部門主管，以監(jiān)督各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作的正常進(jìn)行。

二、小型企業(yè)會(huì)計(jì)崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)（領(lǐng)悟）

（一）會(huì)計(jì)主管崗位基本職責(zé)和要求

L具體負(fù)責(zé)本企業(yè)的賬務(wù)與會(huì)計(jì)的日常管理工和；

2.組織制定本企業(yè)的各項(xiàng)賬務(wù)與會(huì)計(jì)制度，并監(jiān)督其貫徹執(zhí)行；

3.組織編制本企業(yè)的賬務(wù)成本支配、資金籌措支配，并監(jiān)督其落實(shí)；

4.會(huì)同有關(guān)部門擬定企業(yè)各項(xiàng)固定資產(chǎn)的投資方案和流淌資金定額；

5.負(fù)責(zé)企業(yè)各種稅費(fèi)的計(jì)算和繳納工作

6.負(fù)責(zé)企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)分析工作；

7.參與企業(yè)有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理睬議，參與有關(guān)經(jīng)營(yíng)預(yù)料、決策和各部門業(yè)績(jī)考評(píng)工作；

8.參與擬定和審核經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議和其他經(jīng)濟(jì)文件；

9.負(fù)責(zé)向本企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和職代會(huì)報(bào)告企業(yè)的賬務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，審查對(duì)外供應(yīng)的財(cái)務(wù)報(bào)

告.

方.組織財(cái)會(huì)人員的理論和業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，負(fù)責(zé)財(cái)會(huì)人員的考核，參與探討財(cái)會(huì)人員任用和

調(diào)整工作；

11.領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)有關(guān)的管理工作。

（二）出納崗位基本職責(zé)和要求

1.辦理庫(kù)存現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)；

2.辦理各種票據(jù)的收付業(yè)務(wù)；

3.登記庫(kù)存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和票據(jù)備查簿；

4.保管庫(kù)存現(xiàn)金和各種有價(jià)證券；

5.填寫支票、本票和匯票，并在會(huì)計(jì)和管核準(zhǔn)后加蓋企業(yè)印鑒章；

6.保管有關(guān)印章、空白收據(jù)和空白支票等有關(guān)資金往來(lái)票證，但簽發(fā)支票所運(yùn)用的各種

印章，不得全部交由出納一人保管；

7.具體辦理各種稅費(fèi)的申報(bào)和扣繳業(yè)務(wù)；

8.其他與庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款收付有關(guān)的業(yè)務(wù)。

（三）總分類賬會(huì)計(jì)崗位基本職責(zé)和要求

（四）明細(xì)分類賬崗位基本職責(zé)和要求

第四節(jié)大中型企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)（簡(jiǎn)潔應(yīng)用）

一、大中型企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)

（一）大中型企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)特點(diǎn)（領(lǐng)悟）

大中型企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模大業(yè)務(wù)量大，實(shí)行會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)分設(shè)模式。

《會(huì)計(jì)法》規(guī)定：“國(guó)有的和國(guó)有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè)必需設(shè)

置總會(huì)計(jì)師?！庇捎诖笾行推髽I(yè)會(huì)計(jì)人員較多，應(yīng)在財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)部門內(nèi)部適當(dāng)設(shè)置一些

分部。如“科”，"組”等。多為一人多崗。

（二）大型企業(yè)會(huì)計(jì)崗位設(shè)計(jì)

在大中型企業(yè)中，“一崗一人”“一人多崗”的現(xiàn)象較少，而“一崗多人”的現(xiàn)象較為

普遍。通常須要配備6?60多名財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員，在多人從事相同的_L作，應(yīng)留意相應(yīng)的

崗位競(jìng)爭(zhēng)與獎(jiǎng)懲機(jī)制。

（三）大中型企業(yè)地計(jì)機(jī)構(gòu)運(yùn)作要求

1.總地計(jì)師職責(zé)制，由總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下的分散核算模式，并組織領(lǐng)導(dǎo)本企業(yè)的財(cái)務(wù)與會(huì)

計(jì)的管理工作。

2.財(cái)會(huì)主管負(fù)責(zé)制，在總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)本企業(yè)的具體的財(cái)會(huì)工作，組織開(kāi)展會(huì)計(jì)

核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督。

二、大中型企業(yè)會(huì)計(jì)崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)（領(lǐng)悟）

《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》中示范性地提出了會(huì)計(jì)工作崗位的設(shè)置方案，將會(huì)計(jì)工作崗位劃

分為總會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或者會(huì)計(jì)主管人員、出納、稽核、資本基金核算、收支

往來(lái)核算、成本費(fèi)用核算、財(cái)務(wù)成果核算、財(cái)產(chǎn)物資核算、工資核算、總賬核算、對(duì)外

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制、會(huì)計(jì)電算化、會(huì)計(jì)檔案管理等14個(gè)崗位。這種崗位設(shè)置方法，基

本上包括了會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容，為建立崗位責(zé)任制奠定了較完整的基礎(chǔ)c

大中型企業(yè)各個(gè)會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理崗位的基礎(chǔ)職責(zé)內(nèi)容：一方面是企業(yè)設(shè)置總會(huì)計(jì)師

崗位以與是會(huì)計(jì)部各崗位，包括會(huì)計(jì)部經(jīng)理、材料核算、固定資產(chǎn)核算、工資核算、成

本計(jì)算、利澗核算、往來(lái)結(jié)算、稽核、總賬報(bào)表、綜合明細(xì)核算會(huì)計(jì)師和車間會(huì)計(jì)崗位

的基本職責(zé)內(nèi)容和要求；另一方面是財(cái)務(wù)部各崗位包括財(cái)務(wù)部經(jīng)理、出納、規(guī)劃、經(jīng)營(yíng)、

信貸和綜合分析崗位的基本職責(zé)內(nèi)容和耍求。一般采納總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下的分散核算模

式，并且將會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)分別設(shè)置部門。

（一）總會(huì)計(jì)師崗位基本職責(zé)和要求

總會(huì)計(jì)師是指企業(yè)依據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《總會(huì)計(jì)師師條例》規(guī)定設(shè)置的在企業(yè)負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)

下，主管經(jīng)濟(jì)核算和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人?？倳?huì)計(jì)師必需由具有五年以上財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)

管理閱歷的高級(jí)會(huì)計(jì)師擔(dān)當(dāng)。其主要職責(zé)包括：

1.組織領(lǐng)導(dǎo)本企業(yè)的財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的管理工作，并對(duì)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)、人員的配備和任

用、專業(yè)職務(wù)的聘任等事項(xiàng)提出方案，對(duì)會(huì)計(jì)人員的任免、晉升、調(diào)動(dòng)、獎(jiǎng)懲提出建議,

負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)人員的崗位培訓(xùn)，維護(hù)會(huì)計(jì)人員依法行使職權(quán)；

2.組織編制和執(zhí)行業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算，并組織建立和健全企業(yè)

的全面預(yù)算管理制度和經(jīng)濟(jì)核算制度，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析；

3.審批企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)管理制度，簽署財(cái)務(wù)專題報(bào)告和會(huì)計(jì)決策報(bào)告；

4.審批企業(yè)財(cái)務(wù)收支，組織進(jìn)行成本費(fèi)用的預(yù)料、支配、限制、核算、分析和考核；

5.幫助企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、業(yè)務(wù)發(fā)展、固定資產(chǎn)投資等方面的決策；

6.參與制定企業(yè)新產(chǎn)品、技術(shù)改造、科技探討、產(chǎn)品定價(jià)和工資資金等方案，參與探討

和審查企業(yè)重大經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)協(xié)議；

7.組織和監(jiān)督企業(yè)執(zhí)行國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)和政府規(guī)章制度，愛(ài)護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)平安與

完整；

8推他與財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)有關(guān)的管理工作。

（二）會(huì)計(jì)部經(jīng)理崗位基本職責(zé)和要求

會(huì)計(jì)部經(jīng)理必需由具有三年以上會(huì)計(jì)管理閱歷的會(huì)計(jì)師或高級(jí)會(huì)計(jì)師擔(dān)當(dāng)。其主要職責(zé)

包括：

L具體負(fù)責(zé)企業(yè)的會(huì)計(jì)師管理工作；

2.參與組織制定企業(yè)的各項(xiàng)會(huì)計(jì)管理和核算制度，并監(jiān)督貫徹執(zhí)行；

3.參與企業(yè)的有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，參與有關(guān)經(jīng)營(yíng)預(yù)料、決策和效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)工作；

4.參與擬定或?qū)徍私?jīng)濟(jì)合同、協(xié)議和其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)文件；

5.負(fù)責(zé)向總會(huì)計(jì)師報(bào)告會(huì)計(jì)工作狀況、向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和內(nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)告運(yùn)用者報(bào)告企業(yè)的財(cái)

務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量狀況。

6.審核企業(yè)對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告；

7.組織本部門會(huì)計(jì)人員的任用和調(diào)整；

8.其他與會(huì)計(jì)有關(guān)的管理_L作。

（三）財(cái)務(wù)部經(jīng)理崗位職責(zé)和要求

1.具體負(fù)責(zé)本企業(yè)的資金籌措、投放、收入安排等工作；

2.參與組織制定本企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度，結(jié)合本單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和供應(yīng)等具體狀況，按期

編制財(cái)務(wù)成本劃、信貸支配并監(jiān)督貫徹執(zhí)行；

3.會(huì)同有關(guān)部門組織對(duì)企業(yè)各項(xiàng)資金的核定工作，多渠道籌措資金，降低資金成本，提

高資金運(yùn)用效果并與時(shí)完成稅利上繳等任務(wù)；

4.定期開(kāi)展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析，找出管理中的薄弱環(huán)節(jié)，提出改善經(jīng)營(yíng)管理的建議和措施，

挖掘增收節(jié)支的潛力；

5.組織財(cái)務(wù)人員的理論和業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)人員的考核，參與探討財(cái)務(wù)人員的任用和

調(diào)整工作，協(xié)調(diào)與會(huì)計(jì)主管的關(guān)系和業(yè)務(wù)連接。

（四）出納崗位基本職責(zé)和要求

（五）材料核算崗位基本職責(zé)和要求

1.會(huì)同有關(guān)部門擬定企業(yè)材料價(jià)值管理與核算的實(shí)施方法；2.負(fù)責(zé)材料選購(gòu)、原材料

和材料成本差異的明細(xì)核算和有關(guān)應(yīng)付購(gòu)貨款的結(jié)算業(yè)務(wù)；3.會(huì)同有關(guān)部門編制材料成

本書目；4.參與庫(kù)存材料的清查盤點(diǎn)工作；5.分析材料庫(kù)存的儲(chǔ)備狀況；6.編制發(fā)出材

料費(fèi)用安排表；

7.其他與材料核算有關(guān)的工作。

（六）存貨核算崗位基本職責(zé)和要求

1.會(huì)同有關(guān)部門擬定存貨管理與核算實(shí)施方法；

2.審查匯編材料選購(gòu)用款支配，限制材料選購(gòu)成本；

3.審查存貨入庫(kù)、出庫(kù)手續(xù)，負(fù)責(zé)存貨的明細(xì)核算和有關(guān)的往來(lái)結(jié)算業(yè)務(wù)；

4.協(xié)作有關(guān)部門制定材料消耗定額或標(biāo)準(zhǔn)，會(huì)同有關(guān)部門編制材料支配成本書目；

5.參與存貨的清查盤點(diǎn)，分析存貨的儲(chǔ)備狀況。

（七）固定資產(chǎn)崗位基本職責(zé)和要求

1.會(huì)同有關(guān)部門擬訂固定資產(chǎn)管理與核算實(shí)施方法；2.參與核定固定資產(chǎn)需用量，參與

編制固定資產(chǎn)更新改造和大修理支配；3.負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的明細(xì)核算，編制固定資產(chǎn)報(bào)表;

4.計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，核算和限制固定資產(chǎn)修理費(fèi)用；5.參與固定資產(chǎn)的清查盤點(diǎn)，分

析固定資產(chǎn)的運(yùn)用效果。

（A）職工薪酬崗位基本職責(zé)和要求

1.會(huì)同勞動(dòng)人事部門擬訂職工薪酬、職工薪酬基金支配，監(jiān)督和限制職工薪酬基金的運(yùn)

用。駕馭員工人數(shù)與工種、職工薪酬等級(jí)、職工薪酬標(biāo)準(zhǔn)等與職工薪酬相關(guān)的狀況；

2.審核發(fā)放職工薪酬、負(fù)責(zé)職工薪酬發(fā)放和職工薪酬安排核算，分析職工薪酬總額支配

的執(zhí)行狀況等；

3.按規(guī)定依法計(jì)提（計(jì)撥）住房公積金、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)金、職工

教化經(jīng)費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)、福利費(fèi)與相關(guān)職工薪酬的稅費(fèi)和基金；

4.負(fù)責(zé)應(yīng)付職工薪酬的明細(xì)賬；

5.限制職工薪酬金總額支出，分析工薪酬總額支配的執(zhí)行狀況；

6.其他與應(yīng)付職工薪酬有關(guān)的工作。

（九）成本費(fèi)用崗位基本職責(zé)和要求

L擬訂成本核算方法，加強(qiáng)成本管理的基礎(chǔ)工作；

2.編制成本、費(fèi)用支配；

3.審核各個(gè)部門轉(zhuǎn)來(lái)的各項(xiàng)費(fèi)用原始憑證，核算產(chǎn)品成本編制成本、費(fèi)用報(bào)表；

4.進(jìn)行成本、費(fèi)用的分析和考核；

5.幫助管理在產(chǎn)品和自制半成品；

6.開(kāi)展部門、車間和班組經(jīng)濟(jì)核算。

（十）往來(lái)結(jié)算崗位基本職責(zé)和要求

1.幫助會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人建立健全預(yù)算限制制度等與收支、往來(lái)有關(guān)的內(nèi)部會(huì)計(jì)限制制

度；

2.也立往來(lái)款項(xiàng)的清算手續(xù)，辦理各項(xiàng)應(yīng)收、應(yīng)付、預(yù)收、預(yù)付款項(xiàng)的往來(lái)結(jié)算業(yè)務(wù)，

協(xié)作有關(guān)部門保證收入款項(xiàng)的與時(shí)回籠；

3.負(fù)責(zé)內(nèi)部備用金的管理和核算；

4.負(fù)責(zé)債權(quán)債務(wù)和備用金的明細(xì)核算；

5.催收外單位欠款，建立應(yīng)收款項(xiàng)賬齡分析表，按規(guī)定處理壞賬損失業(yè)務(wù)。

（十一）總賬報(bào)表崗位基本職責(zé)和要求

1.設(shè)置總賬賬戶，并負(fù)責(zé)登記總賬，同時(shí)組織各會(huì)計(jì)崗位與時(shí)傳遞會(huì)計(jì)憑證，督促其他

會(huì)計(jì)人員與時(shí)登記明細(xì)賬；

2.編制四表一注，并綜合全套財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行核對(duì)；

3.管理睬計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等會(huì)計(jì)檔案；

4.綜合分析企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和財(cái)務(wù)成果，進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)料，供應(yīng)財(cái)務(wù)決策資料等.

（十二）資金管理崗位基本職責(zé)和要求

1.參與籌資方案的選擇與確定；2.參與企業(yè)股票、債券的發(fā)行以與借款合同的簽訂；3.

對(duì)外投資的可行性的探討；4.基建投資和設(shè)備改造的可行性探討；5.客戶商情調(diào)查和信

用調(diào)查；6.資金運(yùn)用效果的分析和考核。

（十三）利稅管理崗位基本職責(zé)和要求

1.與會(huì)計(jì)主管共同核實(shí)利潤(rùn)計(jì)算是否正確；

2.按國(guó)家規(guī)定的利潤(rùn)安排程序安排利潤(rùn)并通知會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)賬；

3.辦理納稅登記、申請(qǐng)減免稅和出口退稅、核實(shí)稅費(fèi)的繳納、編制有關(guān)的稅務(wù)報(bào)表和相

關(guān)的分析報(bào)告、辦理其他與稅務(wù)有關(guān)的事項(xiàng)；

4.審查利潤(rùn)（損益）表和利潤(rùn)安排表，并編制銷售利潤(rùn)支配；

5.參與應(yīng)付利潤(rùn)（股利）的安排會(huì)議；

6.協(xié)同會(huì)計(jì)主管分析利潤(rùn)增減的緣由與應(yīng)實(shí)行的對(duì)策。

（十四）稽核崗位基本職責(zé)和要求

1.在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)入賬之前，依據(jù)預(yù)算、支配與其他文件規(guī)定，審核財(cái)務(wù)收支、財(cái)產(chǎn)上發(fā)等

會(huì)計(jì)憑證是否合法、合理和正確（包括內(nèi)容的真實(shí)性和數(shù)支配精確性）；

2.在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)入賬之后，對(duì)會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表的記錄進(jìn)行復(fù)核，以訂正記錄的差錯(cuò)

和檢查記錄有無(wú)篡改等狀況；

3.總結(jié)稽核中所發(fā)覺(jué)問(wèn)題的根源與其規(guī)律，提出進(jìn)一步完善內(nèi)部會(huì)計(jì)限制制度或改善會(huì)

4.丁作M硅議笙

（十五）檔案管前崗位基本職責(zé)和要求

1.負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案的收集、整理、裝訂、歸檔（包括會(huì)計(jì)憑證、賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告以與

其他會(huì)計(jì)專業(yè)核算材料）；

2.負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案的日常保管；

3.編造清冊(cè)，與檔案管理部門辦理到期會(huì)計(jì)檔案的移交保管手續(xù)；

4.參與會(huì)計(jì)檔案保管到期銷毀鑒定。

（十六）會(huì)計(jì)電算化崗位基木職責(zé)和要求

劃分為電算主管、軟件操作、審核記賬、電算維護(hù)、電算審查、數(shù)據(jù)分析等崗位。各崗

位主要職責(zé)有：

1.負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)電子計(jì)算機(jī)與會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)的運(yùn)行工作；

2.負(fù)責(zé)輸入會(huì)計(jì)憑證內(nèi)容等會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和輸出會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表等其他會(huì)計(jì)

資料；

3.負(fù)責(zé)對(duì)輸入電子計(jì)算機(jī)的會(huì)計(jì)憑證與其內(nèi)容進(jìn)行審核，操作會(huì)計(jì)軟件，登記機(jī)內(nèi)計(jì)賬

簿，對(duì)打印輸出的會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行確認(rèn)；

4.負(fù)責(zé)保證電子計(jì)算機(jī)硬件、軟件的正常運(yùn)行，管理機(jī)內(nèi)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)；

5.監(jiān)督電子計(jì)算機(jī)與會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)的運(yùn)行，防止利用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行舞弊；

6.負(fù)責(zé)對(duì)電子計(jì)算機(jī)內(nèi)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析；

7.負(fù)責(zé)對(duì)會(huì)計(jì)軟件的定點(diǎn)開(kāi)發(fā)和升級(jí)開(kāi)發(fā)等。

第五節(jié)企業(yè)集團(tuán)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)

一、企業(yè)集團(tuán)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)（織記特點(diǎn)）

企業(yè)集團(tuán)是由母公司與其控股子公司、分公司和其他分支機(jī)構(gòu)組成的企業(yè)聯(lián)合組織。以

母公司為核心。特點(diǎn)：規(guī)模大型化，經(jīng)營(yíng)多樣化。設(shè)計(jì)時(shí)要考慮資本國(guó)際化的特點(diǎn)。

（一）與大中型企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)的相同點(diǎn)。會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)分設(shè)或合并設(shè)置，并且在

其內(nèi)部設(shè)置相應(yīng)的機(jī)構(gòu)和崗位。

（二）與大中型企業(yè)設(shè)計(jì)的不同點(diǎn)。企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)職責(zé)范圍更大、分工更細(xì)，需

在子公司或分支機(jī)構(gòu)設(shè)財(cái)會(huì)部門。可在總部設(shè)置一個(gè)財(cái)會(huì)總部，負(fù)責(zé)與總部經(jīng)營(yíng)管理相

關(guān)的會(huì)計(jì)管理事務(wù)，任務(wù)是信息處理，信息反饋，績(jī)效評(píng)價(jià)，各相對(duì)獨(dú)立單位也設(shè)立財(cái)

會(huì)部，擔(dān)當(dāng)成本管理、資金管理等責(zé)任，各單位財(cái)務(wù)部門具體負(fù)責(zé)本單位的財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)C

（三）企業(yè)集團(tuán)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)運(yùn)作要求。各會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的運(yùn)作要統(tǒng)一。

二、企業(yè)集團(tuán)會(huì)計(jì)崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)（識(shí)記）

集團(tuán)公司與單體公司的會(huì)計(jì)崗位職責(zé)設(shè)計(jì)類似，但應(yīng)增設(shè)反映非獨(dú)立核算的分公司、分

支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的會(huì)計(jì)崗位和財(cái)務(wù)分析崗位，資金調(diào)度與監(jiān)督

的崗位職責(zé)，編制合并報(bào)表的崗位職責(zé)，稅務(wù)籌劃崗位職責(zé)。此外，在預(yù)算管理、投資

核算與管理方面，應(yīng)比單體公司更具體，更嚴(yán)格。

特殊要求,

（一）日常會(huì)計(jì)核算和合并財(cái)務(wù)報(bào)表方面

L制定總公司、分公司和其他分支機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)核算制度和實(shí)施規(guī)則；

2.指導(dǎo)分公司和其他分支機(jī)構(gòu)的日常會(huì)計(jì)核算，加強(qiáng)有關(guān)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)；

3.核算有關(guān)業(yè)務(wù)的內(nèi)部成本，明確各有關(guān)責(zé)任中心的經(jīng)濟(jì)責(zé)任；

4.收集和審核子公司、分公司和其他分支機(jī)構(gòu)和匯總會(huì)計(jì)報(bào)表，編制合并報(bào)表。

（二）稅務(wù)籌劃方面

1.收集整理分公司和其他分支機(jī)構(gòu)所在地的各種稅法規(guī)定與其變更狀況；2.分析各分公

司和其他分支機(jī)構(gòu)所在地的各種稅法實(shí)施狀況；3.幫助分公司和其他分支機(jī)構(gòu)辦理有關(guān)

稅務(wù)的問(wèn)題；4.制定和調(diào)整內(nèi)部?jī)r(jià)格和資金運(yùn)用費(fèi)用率；5.匯總分析各分公司和其他分

支機(jī)構(gòu)納稅狀況。

（三）預(yù)算管理方面

1.確定預(yù)算管理方法和具體實(shí)施措施；2.指導(dǎo)和歸集各項(xiàng)業(yè)務(wù)預(yù)算并匯總編制總公司的

整體資本預(yù)算；3.匯總編制各項(xiàng)資本預(yù)算并匯總編制總公司的整體資本預(yù)算；4.匯總編

制各項(xiàng)籌資預(yù)算；5.匯總編制各項(xiàng)財(cái)務(wù)預(yù)算；6.具體組織實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行，與時(shí)進(jìn)

行必要的調(diào)整，并進(jìn)行有效監(jiān)督；7,分析與考核財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果。

（四）投資管理方面

].收集投資需求和看法；

2.組織調(diào)舌和預(yù)料企業(yè)次團(tuán)有關(guān)項(xiàng)目的投資環(huán)境，參與各投資項(xiàng)目的可行性探討；

3.支配和落實(shí)已定投資項(xiàng)目的執(zhí)行狀況；

4.跟蹤分析和監(jiān)督投資支配的執(zhí)行狀況；

5.分析已完工并交付運(yùn)用的投資項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益并提出調(diào)整看法。

（五）資金調(diào)度、監(jiān)督和其他財(cái)務(wù)分析方面

1.綜合分析資金占用、運(yùn)用狀況與其效益；

2.調(diào)查和分析各分公司、分支機(jī)構(gòu)所在地區(qū)的金融環(huán)境和法律環(huán)境等；

3.按資金須要量合理籌集資金，并有效安排和調(diào)度資金；

4.監(jiān)督各項(xiàng)資金的完整性和平安性；

5.幫助分公司和其他分支機(jī)構(gòu)對(duì)外借款與其償還事項(xiàng)。

第六節(jié)內(nèi)部核算下會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)

一、內(nèi)部核算下會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)（領(lǐng)悟）

（一）內(nèi)部核算下會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)的特點(diǎn)

內(nèi)部核算是指運(yùn)用貨幣結(jié)算形式，把企業(yè)的業(yè)務(wù)部門、各個(gè)車間、職能科室的經(jīng)濟(jì)核算

統(tǒng)一組織起來(lái)，使企業(yè)內(nèi)部各核算單位之間的經(jīng)濟(jì)往來(lái)形成買賣關(guān)系，使企業(yè)內(nèi)部的各

個(gè)核算單位之間按等價(jià)交換原則統(tǒng)一通過(guò)企業(yè)內(nèi)部銀行進(jìn)行結(jié)算，以強(qiáng)化企業(yè)的資金管

理和完善企業(yè)內(nèi)部核算機(jī)制、定額考核制度以與內(nèi)部?jī)r(jià)格體系，提高下屬部門工作主動(dòng)

性，同時(shí)也提高企業(yè)整體的經(jīng)濟(jì)效益。

企業(yè)內(nèi)部銀行是相對(duì)獨(dú)立于企業(yè)會(huì)計(jì)部門的管理機(jī)構(gòu)，它將商業(yè)銀行的信貸、結(jié)算職能

和方式引入企業(yè)內(nèi)部，來(lái)充溢和完善企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算。一般企業(yè)內(nèi)部銀行（或者內(nèi)部

結(jié)算中心）適用于具有較多責(zé)任中心的企事業(yè)單位，如企業(yè)集團(tuán)、大中型實(shí)體性企業(yè)、

控股性總公司、大型事業(yè)單位C

（二）內(nèi)部核算下會(huì)計(jì)崗位的設(shè)計(jì)

內(nèi)部銀行設(shè)立之后，須要?jiǎng)澬『怂銌挝唬黾雍怂銓哟?，需在企業(yè)內(nèi)部核算制下設(shè)責(zé)任

中心或責(zé)任部門，并配備專職的核算人員，建立相對(duì)獨(dú)立的核算制度和在內(nèi)部銀行分別

開(kāi)設(shè)賬戶，遵照肯定的核算程序進(jìn)行往來(lái)業(yè)務(wù)的結(jié)算和資金運(yùn)用的核算與限制。

內(nèi)部核算機(jī)構(gòu)兩種設(shè)計(jì)方式：一是在企業(yè)財(cái)會(huì)部門內(nèi)部附設(shè)結(jié)算中心，適用于規(guī)模小、

分支機(jī)構(gòu)少的企業(yè)。另一種是在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立內(nèi)部銀行，適用于規(guī)模大、分支機(jī)構(gòu)多的

大、中型企業(yè)。

（三）企業(yè)內(nèi)部銀行結(jié)算（或者內(nèi)部結(jié)算中心）的內(nèi)容

1.對(duì)生產(chǎn)性經(jīng)營(yíng)單位，應(yīng)核算其資金、成本、收入、利潤(rùn)；2.供應(yīng)部門主耍核算選購(gòu)

成本、內(nèi)部利潤(rùn)和選購(gòu)費(fèi)用。3.生產(chǎn)部門主要核算生產(chǎn)三本和制造費(fèi)用。4.銷售

部門核算貨款結(jié)算、銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)、銷售費(fèi)用和內(nèi)部利潤(rùn)。5.職能科室主要核算經(jīng)費(fèi)。

6.后勤單位：主要核算營(yíng)業(yè)外支出、福利費(fèi)07.其他涉與結(jié)算范圍的事項(xiàng)。

二、內(nèi)部銀行會(huì)計(jì)崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)（領(lǐng)悟）

內(nèi)部銀行模擬銀行的運(yùn)作機(jī)制，發(fā)行內(nèi)部貨幣作為內(nèi)部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的媒介，通過(guò)汲取存款、

發(fā)放貸款來(lái)融通資金，同時(shí)同部集中核算可為企業(yè)考核各部門經(jīng)濟(jì)責(zé)任、實(shí)行內(nèi)部資金

限制和進(jìn)行內(nèi)部管理供應(yīng)條件。

（一）結(jié)算存款崗位職責(zé)設(shè)計(jì)

1.負(fù)責(zé)建立存款賬戶，為每一獨(dú)立核算的責(zé)任部門設(shè)立內(nèi)部核算賬戶，編制賬號(hào)，辦理

存款，定期計(jì)算利息，同時(shí)辦理印鑒登記業(yè)務(wù)，以便辦理結(jié)算業(yè)務(wù)時(shí)查對(duì)。其中印鑒包

括財(cái)務(wù)專用章和負(fù)責(zé)人印章，如有遺失，應(yīng)與時(shí)辦理更換手續(xù)。2.辦理企業(yè)內(nèi)部一切實(shí)

物的轉(zhuǎn)讓，勞務(wù)協(xié)作的交易結(jié)算。3.動(dòng)用企業(yè)規(guī)定的內(nèi)部結(jié)算價(jià)格，結(jié)轉(zhuǎn)內(nèi)部各部門之

間的勞務(wù)、實(shí)物交易，以實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)讓產(chǎn)品的價(jià)值。4.與時(shí)反映各責(zé)任部門實(shí)現(xiàn)的業(yè)績(jī)。

（二）資金投放結(jié)果崗位職責(zé)設(shè)計(jì)

1.運(yùn)用信貸手段，制定企業(yè)資金歸口管理，分級(jí)核算，有償占用的方法。

2.定期核算各責(zé)任部門的流淌資金定額，并按核定的資金定額外負(fù)擔(dān)指標(biāo)，將企業(yè)資金

下發(fā)給各歸口管理部門。同時(shí)填制撥款通知單，分別交給各部門結(jié)算人員和財(cái)會(huì)部門。

3.辦理責(zé)任部門流淌資金定額大于實(shí)際占用資金的余款存入。

4.受理責(zé)任部門流淌資金定額小于實(shí)際占用資金銳分而提出的超定額借款申請(qǐng)，經(jīng)內(nèi)部

銀行審核批準(zhǔn)后，撥付超定額貸款。

5.為實(shí)行有償和節(jié)約運(yùn)用資金，制定出定額貸款、超額貸款、逾期貸款、積壓物資貸款

等不同性質(zhì)和不同比率的貸款利率。

（三）儲(chǔ)蓄崗位職責(zé)設(shè)計(jì)

1.負(fù)責(zé)開(kāi)通企業(yè)速效渠道，統(tǒng)一調(diào)度企業(yè)的經(jīng)營(yíng)資金。2.申請(qǐng)銀行貸款，辦理貸款事項(xiàng)。

3.承辦企業(yè)職工儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)。4.貫徹上級(jí)部門的經(jīng)營(yíng)決策，撥付與上繳上級(jí)部門有關(guān)款項(xiàng)

等。

（四）管理崗位職責(zé)設(shè)計(jì)

1.有效地組織企業(yè)內(nèi)部銀行系統(tǒng)的正常運(yùn)行。2.監(jiān)督內(nèi)部銀行資金流向的合理合法性。

3.限制責(zé)任部門各項(xiàng)費(fèi)用支出。4.考核企業(yè)各部門資金定額。5.印制統(tǒng)一的內(nèi)部結(jié)算憑

證，如內(nèi)部銀行支票、內(nèi)部貨幣等，并嚴(yán)格限制發(fā)放。6.定期將企業(yè)資金流通狀況以報(bào)

表的形式反饋給各責(zé)任部門與企業(yè)主管，以便對(duì)資金進(jìn)行支配統(tǒng)籌、定額限制，所編制

的報(bào)表主要有“內(nèi)部資產(chǎn)負(fù)債表”、“內(nèi)部成本報(bào)表”等。

第四章會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)核算形式的設(shè)計(jì)

第一節(jié)會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)

一、會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的作用與原則

（一）會(huì)計(jì)科目的概念（識(shí)記）

會(huì)計(jì)科目是按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目，它是以會(huì)計(jì)要素的

具體內(nèi)容為基礎(chǔ)，依據(jù)管理和核算的要求而設(shè)計(jì)的。即依據(jù)會(huì)計(jì)核算的要求，對(duì)資產(chǎn)、

負(fù)債、全部者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)六大會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行科學(xué)的分類，給會(huì)

計(jì)要素的具體內(nèi)容設(shè)計(jì)一個(gè)合適的名稱，這就是會(huì)計(jì)科目。

（二）會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的作用

1.有利于供應(yīng)會(huì)計(jì)信息。2.為編制會(huì)計(jì)憑證供應(yīng)依據(jù)。3.為設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)賬簿供應(yīng)依據(jù)。4.

編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)。

（三）會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的原則與留意事項(xiàng)（識(shí)記）

1.統(tǒng)一性和敏捷性相結(jié)合的原則。2.內(nèi)外兼顧原則。3.簡(jiǎn)明好用的原則。4.相對(duì)穩(wěn)定原

則。5.符合會(huì)計(jì)電算化的須要。另外，要做到標(biāo)準(zhǔn)化，不同行業(yè)的相同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)名稱力

求一樣，編制具體的科目運(yùn)用說(shuō)明。

二、會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的步驟。（領(lǐng)悟）

1.據(jù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，確定《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定的會(huì)計(jì)科目。增設(shè)、分拆、合并、刪

2：依據(jù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，進(jìn)行明細(xì)科目的設(shè)計(jì)。

3.編寫會(huì)計(jì)科目運(yùn)用說(shuō)明與主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分錄。

核算內(nèi)容、經(jīng)濟(jì)用途、明細(xì)科目的設(shè)置、賬戶結(jié)構(gòu)的特點(diǎn)、會(huì)計(jì)科目的主要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)與

賬務(wù)處理等。

4.會(huì)計(jì)科目的修改與補(bǔ)充。試行、修訂。

三、總分類科目的設(shè)計(jì)（綜合應(yīng)用）

（一）總分類科目分類的標(biāo)準(zhǔn)

總分類科目應(yīng)按企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容分為資產(chǎn)、負(fù)債、全部者權(quán)益、共同類、收入、成

本、損益六類。

1.資產(chǎn)類。資產(chǎn)是指過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的由企業(yè)擁有或限制的，預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)

經(jīng)濟(jì)利益的資源。如：“庫(kù)存現(xiàn)金”、“交易性金融資產(chǎn)”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“固

定資產(chǎn)”“商譽(yù)”等。

2.而債類。負(fù)債是指企業(yè)過(guò)去的事項(xiàng)形成的，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。

如：“短期借款”、“應(yīng)付職工薪酬”等。

3.共同類：核算金融企業(yè)間業(yè)務(wù)往來(lái)的科目。

4.全部者權(quán)益類。全部者權(quán)益是資產(chǎn)扣除負(fù)債后由全部者享有的剩余權(quán)益。如：“實(shí)收

資本”、“資本公積”、“本年利潤(rùn)”等。

5.成本類。成本是制造業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、供應(yīng)勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費(fèi)。如：“生產(chǎn)成本”、

“制造費(fèi)用”、“研發(fā)支出”等。

6.損益類。損益是指企業(yè)在一個(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)各項(xiàng)收入、支出相抵后的結(jié)果。如：“主營(yíng)

業(yè)務(wù)收入”、“公允價(jià)值變動(dòng)損益”、“所得稅費(fèi)用”等。

（二）總分類會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的內(nèi)容（簡(jiǎn)潔應(yīng)用）

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定和企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的須耍，企業(yè)在選擇所須要的總分類會(huì)計(jì)科目

名稱時(shí)，在充分考慮其核算內(nèi)容的基礎(chǔ)上進(jìn)行，使名稱與其核算內(nèi)容相一樣，并做到含

義明確、通俗易懂、繁簡(jiǎn)適當(dāng)。

L資產(chǎn)類總分類會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)。

（1）貨幣資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)?！皫?kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”

等科目O

（2）考貨類會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)。

存貨資產(chǎn)是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中持有的以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過(guò)程中的在

產(chǎn)品、在生產(chǎn)過(guò)程或供應(yīng)勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料和物料等?！霸谕疚镔Y”或“材料選購(gòu)

”、“原材料”、“材料成本差異”、“庫(kù)存商品”、“存貨跌價(jià)打算”、“發(fā)出

商品”、“生產(chǎn)成本”、“周轉(zhuǎn)材料”等。

(3)應(yīng)收與預(yù)付款項(xiàng)類會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)。

一年內(nèi)或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或收回?！皯?yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)

收股利”、“應(yīng)收利息”、“預(yù)付賬款”、“其他應(yīng)收款”、“壞賬打算”等。

(4)投資類科目的設(shè)計(jì)。

企業(yè)應(yīng)依據(jù)投資目的或類型分別設(shè)置“交易性金融資產(chǎn)”、“可供出售金融資產(chǎn)”、

“持有至到期投資”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”等。為反映其可能發(fā)生的減值狀況，還應(yīng)設(shè)置

“持有至到期投資減值打算”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資減值打算”。

(5)固定資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)。

為生產(chǎn)商品、供應(yīng)勞務(wù)、出租或管理而持有的，運(yùn)用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)。

“固定資產(chǎn)”、“累計(jì)折舊”、“固定資產(chǎn)清理”、"在建工程”、“工程物資”、“固

定資產(chǎn)減值打算”等。

(6)無(wú)形資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)。企業(yè)擁有或限制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可分辨非貨幣性

資產(chǎn)。

“無(wú)形資產(chǎn)”、“累計(jì)攤銷”、“無(wú)形資產(chǎn)減值打算”等。

(7)其他資產(chǎn)類科目的設(shè)計(jì)。“長(zhǎng)期盼攤費(fèi)用”、“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”等。

2.負(fù)債類總分類科目的設(shè)計(jì)。1)借款類會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)?！岸唐诮杩睢薄ⅰ伴L(zhǎng)期借款”、

“應(yīng)付債券”等。

2)應(yīng)付與預(yù)收類科目的設(shè)計(jì)?！皯?yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“預(yù)收賬款”、“應(yīng)付

職工薪冊(cè)”、“應(yīng)交稅費(fèi)”、“應(yīng)付股利”、“應(yīng)付利息”等。

(3)預(yù)料負(fù)債類科目的設(shè)計(jì)。預(yù)料負(fù)債是指企業(yè)由于對(duì)外供應(yīng)擔(dān)保、商業(yè)承兌匯票貼

現(xiàn)、未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證等很有可能發(fā)生的債務(wù)，取決于將來(lái)的有關(guān)事項(xiàng)是否會(huì)發(fā)

生。

(4)其他負(fù)債類科目的設(shè)計(jì)?！拔创_認(rèn)融資費(fèi)用”、“遞延收益”等。

3.全部者權(quán)益類總分類會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)。

“實(shí)收資本(股本)”、“資本公積”、“盈余公積”、“本年利潤(rùn)”、“未安排利潤(rùn)”

等。

4.加本類科目的設(shè)計(jì)。“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“勞務(wù)成本”、“研發(fā)支出”等。

5.損益類總分類會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)。

(1)反映營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)支出會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)。

“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)成本”、“營(yíng)

業(yè)稅金與附加”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”、“投資收益”、“資

產(chǎn)減值損失”等。

(2)反映營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出科目的設(shè)計(jì)。

“營(yíng)業(yè)外收入”、“營(yíng)業(yè)外支出”等。

四、明細(xì)分類會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)(簡(jiǎn)潔應(yīng)用)

(一)明細(xì)分類會(huì)計(jì)科目的分類標(biāo)準(zhǔn)。

為了全面、系統(tǒng)、綜合地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，企業(yè)必需設(shè)置一套由一級(jí)科目、一級(jí)科目和明

細(xì)科目共同構(gòu)成的會(huì)計(jì)科目體系。明細(xì)科目一般分設(shè)二、三級(jí)，特殊狀況也可設(shè)四級(jí)。

明細(xì)科目是對(duì)總分類科目核算內(nèi)容的進(jìn)一步分類，它的內(nèi)容和運(yùn)用方法要與總分類科目

保持一樣。除《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》統(tǒng)一規(guī)定的以外，各企業(yè)可依據(jù)其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)以與管

理的要求和編制報(bào)表的須要進(jìn)行設(shè)置。

(二)明細(xì)科目設(shè)計(jì)的內(nèi)容。

1.按總分類科目核算的內(nèi)容類別設(shè)計(jì)。

如：“原材料”可依據(jù)材料的類別和項(xiàng)目設(shè)置“原料與主要材料”、“協(xié)助材料”等二

級(jí)科目，再據(jù)具體材料的名稱設(shè)置三級(jí)科目。再如：“資本公積”應(yīng)設(shè)置“資本(或股

本)溢價(jià)”、“其他資本公積”等明細(xì)科目。另外，“應(yīng)交稅費(fèi)”等的明細(xì)科目也是這

種設(shè)計(jì)方法。

2.按總分類科目的核算對(duì)象設(shè)計(jì)明細(xì)科目。債權(quán)債務(wù)類科目：“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收股

利”、“其他應(yīng)收款”、“預(yù)付賬款”、“應(yīng)付股利”、“其他應(yīng)付款”、“預(yù)收賬款”

等。

3.0總分類科目來(lái)源或支出的用途設(shè)計(jì)明細(xì)科目。如：“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“營(yíng)業(yè)外收

入”、“管理費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)外支出”等。

4.按總分類科目涉與的部門設(shè)計(jì)明細(xì)科目?！爸圃熨M(fèi)用”、“備用金”等。

5.按總分類科目核算的種類或存放地點(diǎn)設(shè)置明細(xì)科目。如“原材料”、“庫(kù)存商品”等。

五、會(huì)計(jì)科目表的設(shè)計(jì)（簡(jiǎn)潔應(yīng)用）

會(huì)計(jì)科目表是依據(jù)會(huì)計(jì)科目的名稱、編號(hào)和類別所列示的會(huì)計(jì)科目體系總表，企業(yè)在內(nèi)

部會(huì)計(jì)制度中確定的總分類科目和明細(xì)分類科目是通過(guò)會(huì)計(jì)科目表的設(shè)計(jì)完成的。會(huì)計(jì)

科目表的設(shè)計(jì)主要是解決會(huì)計(jì)科目的分類排列、科目編號(hào)與科目運(yùn)用說(shuō)明等問(wèn)題。

（一）會(huì)計(jì)科目分類排列的設(shè)計(jì)。

按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類，而且每一類中各個(gè)科目的依次應(yīng)依據(jù)肯定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行排列。

（二）會(huì)計(jì)科目編號(hào)的設(shè)計(jì)。

作用：以編碼的形式體現(xiàn)會(huì)計(jì)科目的分類和每類中各個(gè)會(huì)計(jì)科目的排列次序，為會(huì)計(jì)電

算化奠定肯定的基礎(chǔ)。如：1。01庫(kù)存現(xiàn)金。

科目編碼設(shè)計(jì)應(yīng)留意的問(wèn)題：1.簡(jiǎn)潔，清晰，不易出錯(cuò)。2.標(biāo)記準(zhǔn)確，唯一03.留有余

地。

科目編碼方法有以下幾種：

1.科目數(shù)字依次排列編號(hào)法。

（1）數(shù)字依次法。全部的總分類科目從1起先始終排到最終一個(gè)數(shù)，數(shù)字之間要留有

余地。適用于業(yè)務(wù)不常發(fā)生變更，運(yùn)用科目較少的狀況。

（2）數(shù)字分組法。按數(shù)目分成若干組。

2.科目十進(jìn)位數(shù)字編號(hào)法。

由0---9分組，總分類科目和明細(xì)科目用它后面的多位數(shù)表示?？颇烤幪?hào)第一位數(shù)字表

示類別，后邊各位數(shù)字表示一級(jí)科目或次級(jí)科目。

數(shù)字定位排列式：對(duì)每個(gè)數(shù)字位置確定一個(gè)特定的含義并按肯定的位置進(jìn)行排列。

這種方式對(duì)賬戶的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容或物資的存放地點(diǎn)都能明確，便于實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。我國(guó)現(xiàn)

行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中的會(huì)計(jì)科目編號(hào)采納的就是這種方法。

（三）會(huì)計(jì)科目運(yùn)用說(shuō)明的設(shè)計(jì)。

對(duì)核算內(nèi)容、用途、運(yùn)用方法等進(jìn)行具體說(shuō)明和說(shuō)明。

1.說(shuō)明會(huì)計(jì)科目的核算內(nèi)容和范圍。先說(shuō)明其核算內(nèi)容與范圍，有時(shí)還要說(shuō)明不在該科

目中核算的內(nèi)容。如：“庫(kù)存現(xiàn)金”科目，核算內(nèi)容是企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金，同時(shí)指出各部

門的備用金，不在本科目核算范圍內(nèi)，而是在“其他應(yīng)收款”中或者單獨(dú)設(shè)置“備用

金”科目核算。

2.說(shuō)明會(huì)計(jì)科目基本業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理方法。寫明借記本科目、貸記有關(guān)科目的業(yè)務(wù)，借

記有關(guān)科目，貸記本科目的有關(guān)業(yè)務(wù)。

3.說(shuō)明應(yīng)遵守的賬目登記、財(cái)產(chǎn)計(jì)價(jià)或成本計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)的要求。

4.說(shuō)明明細(xì)核算的要求，指明明細(xì)科目的設(shè)計(jì)要求與具體核算方法。

5.其他協(xié)助說(shuō)明。

（四）撰寫主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)會(huì)計(jì)分錄舉例。

下面以“庫(kù)存現(xiàn)金”為例簡(jiǎn)要介紹會(huì)計(jì)科目的運(yùn)用說(shuō)明設(shè)計(jì)。

L本科目核算企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金。

企業(yè)內(nèi)部周轉(zhuǎn)運(yùn)用的備用金，在“其他應(yīng)收款”科目核算，或單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目

核算，不在本科目核算。

2.企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格依據(jù)國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定收支庫(kù)存現(xiàn)金，超出庫(kù)存現(xiàn)金限額的部分

應(yīng)當(dāng)與時(shí)交存銀行，并嚴(yán)格依據(jù)本制度規(guī)定核算現(xiàn)金的各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)。

3.庫(kù)存現(xiàn)金收支的主要賬務(wù)處理。

（1）從銀行提取現(xiàn)金，依據(jù)支票存根所記載的提取金額，借記本科目，貸記“銀行存

款”科目。將現(xiàn)金存入銀行，依據(jù)銀行退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，借記“銀行存款”科目，

貸記本科目。

（2）企業(yè)因支付內(nèi)部職工出差等緣由所需的庫(kù)存現(xiàn)金，按支出憑證所記載的金額，借

記“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目。收到出差人員交回的差旅費(fèi)剩余款并結(jié)算時(shí)，按

實(shí)際收回的庫(kù)存現(xiàn)金，借記本科目，按應(yīng)報(bào)銷的金額，借記“管理費(fèi)用”等科目，按實(shí)

際借出的庫(kù)存現(xiàn)金，貸記“其他應(yīng)收款”科目。

4.企業(yè)應(yīng)設(shè)置“庫(kù)存現(xiàn)金日記賬”，由出納人員依據(jù)收付款憑證依據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生先后依次

逐筆登記。每日終了，應(yīng)當(dāng)計(jì)算當(dāng)日的庫(kù)存現(xiàn)金收入總額，支出總額以與結(jié)余數(shù)，并將

結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)，做到賬款相符。

5.每日終了結(jié)算庫(kù)存現(xiàn)金收支、財(cái)產(chǎn)清查等發(fā)覺(jué)的有待查明緣由的庫(kù)存現(xiàn)金短缺或溢

余，應(yīng)通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算；屬于庫(kù)存現(xiàn)金短缺，應(yīng)按實(shí)際短缺的金額，

借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢-一一待處理流淌資產(chǎn)損溢”，貸記本科目；屬于庫(kù)存現(xiàn)金溢余，

按實(shí)際溢余的金額，借記本科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢----待處理流淌資產(chǎn)損溢”。

6.單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目的企業(yè)，由財(cái)務(wù)部門單獨(dú)撥給內(nèi)部周轉(zhuǎn)運(yùn)用的備用金，借記

“備用金”，貸記本科目或“銀行存款”科目。自備用金中支付零星支出，應(yīng)依據(jù)有關(guān)

的支出憑單，定期編制備用金報(bào)銷清單，財(cái)務(wù)部門依據(jù)內(nèi)部各單位供應(yīng)的備用金報(bào)銷單,

定期補(bǔ)足備用金，借記“管理費(fèi)用”等，貸記本科目或“銀行存款”科目。除了增加或

削減撥入的備用金外，運(yùn)用或報(bào)銷有關(guān)備用金支出時(shí)不再通過(guò)“備用金”科目核算。

7.本科目期末借方余額，反映企業(yè)實(shí)際持有的庫(kù)存現(xiàn)金。

其次節(jié)會(huì)計(jì)憑證的設(shè)計(jì)

一、會(huì)計(jì)憑證概念與設(shè)計(jì)意義

（一）會(huì)計(jì)憑證概念

會(huì)計(jì)憑證是甫來(lái)記察經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成狀況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并據(jù)以登記賬簿的書

面文件。

（二）會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)意義

1.仝面反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和完成狀況，與時(shí)精確地供應(yīng)會(huì)計(jì)信息。

2.供應(yīng)登記賬簿的合法依據(jù)。

3.加強(qiáng)崗位責(zé)任制和內(nèi)部限制的有力保證。

4.開(kāi)展會(huì)計(jì)檢查和審計(jì)工作的重要證據(jù)。（1）合法性和合規(guī)性審核。（2）完整性和技

術(shù)性審核。

（三）會(huì)計(jì)憑證內(nèi)部限制要點(diǎn)的設(shè)計(jì)

會(huì)計(jì)憑證限制是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，對(duì)所填制會(huì)計(jì)憑證的內(nèi)容和業(yè)務(wù)處理過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督

和審核。

1.任何一筆業(yè)務(wù)，都必需有合法、真實(shí)、正確的原始憑證。2.一式幾聯(lián)。3.重要的會(huì)計(jì)

憑證在運(yùn)用時(shí)按依次統(tǒng)一編號(hào)。如收款收據(jù)。4.必需有經(jīng)辦人員簽名或蓋章。5.建立復(fù)

查和核對(duì)制度。6.建立科學(xué)合理的憑證傳遞程序，既要經(jīng)過(guò)每一個(gè)必要環(huán)節(jié)，又要盡可

能削減傳遞環(huán)節(jié)，提高效率。7.建立嚴(yán)格的印刷、購(gòu)買、保管、運(yùn)用、注銷和存檔等管

理制度。

二、會(huì)計(jì)憑證的設(shè)計(jì)范圍

1.原始憑證的設(shè)計(jì)；2.記賬憑證的設(shè)計(jì)；3.會(huì)計(jì)憑證的傳遞程序設(shè)計(jì)；4.會(huì)計(jì)憑證的保

管制度設(shè)計(jì)

原始憑證設(shè)計(jì)主要是自制原始憑證的設(shè)計(jì)。記賬憑證設(shè)計(jì)主要是結(jié)合業(yè)務(wù)特點(diǎn)，對(duì)現(xiàn)

有憑證格式的選擇。

記賬憑證設(shè)計(jì)最主要的是對(duì)自制原始憑證的設(shè)計(jì)。

三、會(huì)計(jì)憑證的設(shè)計(jì)原則

1.要真實(shí)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的基本狀況。

2.要與經(jīng)濟(jì)管理制度相結(jié)合c

3.體現(xiàn)內(nèi)部限制制度的要求。

4.憑證格式的設(shè)計(jì)要簡(jiǎn)明好用，滿意會(huì)計(jì)管理須要。

四、原始憑證的設(shè)計(jì)

（一）原始憑證設(shè)計(jì)的要求。

1.原始憑證的基本要素。任何原始憑證都必需具備的基本內(nèi)容。

（1）填制憑證的單位名稱（2）原始憑證的名稱（如領(lǐng)料單）（3）接受憑證方的名稱

（4）編號(hào)與日期

（5）經(jīng)濟(jì)