2025年國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師（CIA）資格考試（內(nèi)部審計(jì)知識(shí)要素）試題庫(kù)及答案(陜西)一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共120分。每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)將正確選項(xiàng)的字母填在括號(hào)內(nèi)）1.下列哪一項(xiàng)最能體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性？A.內(nèi)部審計(jì)部門(mén)直接向財(cái)務(wù)總監(jiān)匯報(bào)B.內(nèi)部審計(jì)章程由董事會(huì)批準(zhǔn)并定期審閱C.內(nèi)部審計(jì)人員參與年度預(yù)算編制D.內(nèi)部審計(jì)人員協(xié)助外部審計(jì)完成函證答案：B2.在評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師最應(yīng)關(guān)注：A.員工滿(mǎn)意度調(diào)查結(jié)果B.管理層凌駕于控制之上的可能性C.企業(yè)文化宣傳手冊(cè)D.政府補(bǔ)貼到賬時(shí)間答案：B3.根據(jù)IIA《國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專(zhuān)業(yè)實(shí)務(wù)框架》，下列哪項(xiàng)不屬于內(nèi)部審計(jì)的治理職能？A.評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的有效性B.向?qū)徲?jì)委員會(huì)提供確認(rèn)服務(wù)C.制定企業(yè)戰(zhàn)略計(jì)劃D.評(píng)估內(nèi)部控制系統(tǒng)的適當(dāng)性答案：C4.內(nèi)部審計(jì)師在測(cè)試采購(gòu)環(huán)節(jié)時(shí)發(fā)現(xiàn)：供應(yīng)商主文檔的修改無(wú)需審批。該缺陷最可能導(dǎo)致：A.重復(fù)付款B.虛假供應(yīng)商付款C.存貨積壓D.現(xiàn)金流短缺答案：B5.在制定年度審計(jì)計(jì)劃時(shí)，首席審計(jì)執(zhí)行官（CAE）最應(yīng)依據(jù)：A.上一年度審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題數(shù)量B.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果C.外部審計(jì)師的建議D.財(cái)務(wù)杠桿比率答案：B6.下列哪項(xiàng)最能證明固定資產(chǎn)存在性？A.采購(gòu)訂單B.發(fā)票C.實(shí)地觀察并拍照D.總賬明細(xì)答案：C7.內(nèi)部審計(jì)師采用“雙重目的測(cè)試”的主要目的是：A.同時(shí)測(cè)試控制有效性和賬戶(hù)余額B.同時(shí)測(cè)試合規(guī)性和經(jīng)濟(jì)性C.同時(shí)測(cè)試效率和效果D.同時(shí)測(cè)試預(yù)防性控制和檢查性控制答案：A8.在審計(jì)銷(xiāo)售退回環(huán)節(jié)時(shí)，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)退回商品未重新入庫(kù)。該控制缺陷最可能導(dǎo)致：A.收入虛增B.存貨短缺C.應(yīng)收賬款高估D.毛利率下降答案：B9.下列哪項(xiàng)最能體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的“職業(yè)懷疑”？A.完全信任被審計(jì)單位提供的解釋B.僅依賴(lài)外部證據(jù)C.對(duì)管理層的口頭說(shuō)明進(jìn)行交叉驗(yàn)證D.使用上一年度工作底稿答案：C10.內(nèi)部審計(jì)師在測(cè)試IT一般控制時(shí)，發(fā)現(xiàn)程序變更未經(jīng)過(guò)適當(dāng)授權(quán)。該缺陷最可能影響：A.財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性B.員工考勤記錄C.辦公用品采購(gòu)D.企業(yè)文化宣傳答案：A11.在評(píng)估企業(yè)社會(huì)責(zé)任（CSR）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師最應(yīng)關(guān)注：A.員工加班記錄B.供應(yīng)商環(huán)保合規(guī)性C.高管薪酬結(jié)構(gòu)D.股東大會(huì)召開(kāi)時(shí)間答案：B12.下列哪項(xiàng)屬于檢查性控制？A.系統(tǒng)拒絕超出信用額度的訂單B.銀行余額調(diào)節(jié)表每月編制C.采購(gòu)訂單需經(jīng)部門(mén)經(jīng)理簽字D.系統(tǒng)強(qiáng)制密碼復(fù)雜度答案：B13.內(nèi)部審計(jì)師在測(cè)試存貨計(jì)價(jià)時(shí)，發(fā)現(xiàn)部分存貨采用后進(jìn)先出法，而政策要求加權(quán)平均法。該錯(cuò)誤最可能導(dǎo)致：A.存貨周轉(zhuǎn)率升高B.銷(xiāo)售成本失真C.應(yīng)付賬款低估D.現(xiàn)金流量?jī)纛~下降答案：B14.在審計(jì)衍生品交易時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師最應(yīng)首先評(píng)估：A.交易員個(gè)人愛(ài)好B.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)承受能力C.交易對(duì)手注冊(cè)資本D.交易所地理位置答案：B15.下列哪項(xiàng)最能體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的“增值”職能？A.發(fā)現(xiàn)舞弊并辭退責(zé)任人B.提出成本節(jié)約建議并被管理層采納C.出具保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告D.向監(jiān)管機(jī)構(gòu)舉報(bào)答案：B16.內(nèi)部審計(jì)師在測(cè)試現(xiàn)金支出時(shí)發(fā)現(xiàn)：所有支票均由會(huì)計(jì)主管一人保管、填寫(xiě)并簽發(fā)。該缺陷屬于：A.系統(tǒng)性缺陷B.職責(zé)分離不足C.文檔記錄不完整D.授權(quán)層級(jí)過(guò)高答案：B17.在評(píng)估數(shù)據(jù)治理成熟度時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師最應(yīng)關(guān)注：A.數(shù)據(jù)備份頻率B.數(shù)據(jù)所有者是否明確C.服務(wù)器品牌D.機(jī)房溫度答案：B18.下列哪項(xiàng)最能證明應(yīng)付賬款完整性？A.供應(yīng)商發(fā)票B.收貨報(bào)告與采購(gòu)訂單比對(duì)C.期后付款檢查D.供應(yīng)商對(duì)賬單答案：D19.內(nèi)部審計(jì)師在測(cè)試收入確認(rèn)時(shí)發(fā)現(xiàn)：部分收入在發(fā)貨前確認(rèn)。該錯(cuò)誤最可能違反：A.權(quán)責(zé)發(fā)生制B.收付實(shí)現(xiàn)制C.重要性原則D.一貫性原則答案：A20.在審計(jì)合規(guī)性時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)企業(yè)未按《個(gè)人信息保護(hù)法》要求刪除超期數(shù)據(jù)。該發(fā)現(xiàn)應(yīng)首先：A.向媒體曝光B.與法務(wù)部門(mén)溝通C.直接報(bào)警D.寫(xiě)入社交媒體答案：B21.下列哪項(xiàng)最能體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的“客觀性”？A.審計(jì)師持有被審計(jì)單位股票時(shí)主動(dòng)回避B.審計(jì)師接受被審計(jì)單位宴請(qǐng)C.審計(jì)師依賴(lài)被審計(jì)單位提供的數(shù)據(jù)D.審計(jì)師參與流程優(yōu)化實(shí)施答案：A22.在測(cè)試固定資產(chǎn)折舊時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)預(yù)計(jì)殘值率隨意變更。該錯(cuò)誤最可能導(dǎo)致：A.資產(chǎn)賬面價(jià)值失真B.現(xiàn)金流量表錯(cuò)誤C.應(yīng)付賬款增加D.存貨跌價(jià)答案：A23.內(nèi)部審計(jì)師采用“停走抽樣”的主要優(yōu)點(diǎn)是：A.樣本量固定B.預(yù)計(jì)差錯(cuò)率低時(shí)可減少樣本量C.無(wú)需專(zhuān)業(yè)判斷D.適用于任何總體答案：B24.在審計(jì)云存儲(chǔ)合同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師最應(yīng)關(guān)注：A.服務(wù)商數(shù)據(jù)中心地理位置B.服務(wù)商員工年齡C.服務(wù)商logo顏色D.服務(wù)商創(chuàng)始人的學(xué)歷答案：A25.下列哪項(xiàng)最能體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的“咨詢(xún)服務(wù)”？A.出具否定意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告B.協(xié)助管理層建立風(fēng)險(xiǎn)管理框架C.向監(jiān)管機(jī)構(gòu)提交處罰建議D.對(duì)舞弊嫌疑人進(jìn)行停職答案：B26.內(nèi)部審計(jì)師在測(cè)試貸款審批時(shí)發(fā)現(xiàn)：信貸經(jīng)理可修改系統(tǒng)內(nèi)客戶(hù)信用評(píng)級(jí)。該缺陷屬于：A.職責(zé)分離不足B.授權(quán)層級(jí)過(guò)高C.文檔缺失D.系統(tǒng)接口錯(cuò)誤答案：A27.在評(píng)估第三方物流服務(wù)商時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師最應(yīng)關(guān)注：A.服務(wù)商倉(cāng)庫(kù)的消防驗(yàn)收證明B.服務(wù)商員工食堂菜單C.服務(wù)商年會(huì)照片D.服務(wù)商車(chē)輛顏色答案：A28.下列哪項(xiàng)最能證明應(yīng)收賬款可回收性？A.銷(xiāo)售合同B.期后收款記錄C.客戶(hù)網(wǎng)站截圖D.發(fā)票抬頭答案：B29.內(nèi)部審計(jì)師在測(cè)試研發(fā)支出時(shí)發(fā)現(xiàn)：部分支出被資本化但無(wú)技術(shù)可行性報(bào)告。該錯(cuò)誤最可能導(dǎo)致：A.費(fèi)用低估B.資產(chǎn)高估C.負(fù)債增加D.現(xiàn)金流量?jī)纛~減少答案：B30.在審計(jì)企業(yè)并購(gòu)整合時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師最應(yīng)首先評(píng)估：A.被并購(gòu)企業(yè)員工著裝B.文化整合計(jì)劃C.并購(gòu)對(duì)價(jià)支付方式D.被并購(gòu)企業(yè)食堂規(guī)模答案：B（以下略去90道單選題，均按以上格式繼續(xù)，共120分）二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共30分。每題有兩個(gè)或兩個(gè)以上正確答案，多選、少選、錯(cuò)選均不得分）121.下列哪些屬于內(nèi)部審計(jì)的確認(rèn)服務(wù)？A.評(píng)估企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理有效性B.協(xié)助設(shè)計(jì)新流程C.出具合規(guī)性審計(jì)報(bào)告D.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制出具意見(jiàn)答案：A、C、D122.在測(cè)試采購(gòu)舞弊時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師可采用的數(shù)據(jù)分析程序包括：A.重復(fù)付款檢測(cè)B.供應(yīng)商地址與員工地址比對(duì)C.發(fā)票號(hào)碼連續(xù)性檢查D.員工滿(mǎn)意度調(diào)查答案：A、B、C123.下列哪些情況可能影響內(nèi)部審計(jì)師的獨(dú)立性？A.審計(jì)師即將調(diào)入被審計(jì)部門(mén)B.審計(jì)師配偶擔(dān)任被審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人C.審計(jì)師持有被審計(jì)單位股票D.審計(jì)師一年前曾參與該部門(mén)流程設(shè)計(jì)答案：A、B、C124.在評(píng)估IT災(zāi)難恢復(fù)計(jì)劃時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)關(guān)注：A.恢復(fù)時(shí)間目標(biāo)（RTO）B.恢復(fù)點(diǎn)目標(biāo)（RPO）C.備份介質(zhì)異地存放D.員工年度旅游計(jì)劃答案：A、B、C125.下列哪些屬于有效的反舞弊控制？A.匿名舉報(bào)熱線(xiàn)B.強(qiáng)制休假制度C.供應(yīng)商黑名單D.員工生日會(huì)答案：A、B、C126.在審計(jì)環(huán)境、社會(huì)及治理（ESG）信息披露時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)關(guān)注：A.數(shù)據(jù)收集流程可靠性B.關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)定義C.第三方鑒證報(bào)告D.高管演講稿修辭答案：A、B、C127.下列哪些屬于內(nèi)部審計(jì)工作底稿的必要要素？A.審計(jì)目標(biāo)B.測(cè)試程序C.結(jié)論與建議D.被審計(jì)單位員工血型答案：A、B、C128.在測(cè)試銷(xiāo)售折扣授權(quán)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)折扣比例由銷(xiāo)售經(jīng)理自行決定。下列哪些測(cè)試可評(píng)估該控制缺陷的影響？A.折扣金額與毛利率趨勢(shì)分析B.客戶(hù)滿(mǎn)意度調(diào)查C.折扣授權(quán)與政策比對(duì)D.銷(xiāo)售經(jīng)理個(gè)人消費(fèi)記錄答案：A、C129.下列哪些屬于內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的可讀性要求？A.使用清晰簡(jiǎn)潔語(yǔ)言B.提供充分支持?jǐn)?shù)據(jù)C.按重要性排序發(fā)現(xiàn)D.使用大量專(zhuān)業(yè)縮寫(xiě)答案：A、B、C130.在評(píng)估企業(yè)人工智能（AI）模型風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)關(guān)注：A.訓(xùn)練數(shù)據(jù)偏見(jiàn)B.模型可解釋性C.算法變更記錄D.服務(wù)器外觀顏色答案：A、B、C三、判斷題（每題1分，共20分。正確打“√”，錯(cuò)誤打“×”）131.內(nèi)部審計(jì)師可在管理層要求下對(duì)其自行設(shè)計(jì)的控制出具確認(rèn)意見(jiàn)。（×）132.內(nèi)部審計(jì)章程必須經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)并至少每三年審閱一次。（√）133.發(fā)現(xiàn)控制缺陷后，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)立即對(duì)外披露以維護(hù)公眾利益。（×）134.內(nèi)部審計(jì)師可以接受被審計(jì)單位贈(zèng)送的紀(jì)念品，只要價(jià)值不超過(guò)500元。（×）135.內(nèi)部審計(jì)工作底稿的所有權(quán)屬于首席審計(jì)執(zhí)行官。（√）136.內(nèi)部審計(jì)師在測(cè)試存貨存在性時(shí)必須100%盤(pán)點(diǎn)。（×）137.內(nèi)部審計(jì)師可在審計(jì)報(bào)告中適當(dāng)引用被審計(jì)單位提供的預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)。（√）138.內(nèi)部審計(jì)師無(wú)需了解企業(yè)所在行業(yè)的監(jiān)管要求。（×）139.內(nèi)部審計(jì)師在審計(jì)合營(yíng)企業(yè)時(shí)需考慮關(guān)聯(lián)方交易披露。（√）140.內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)重大舞弊后，可直接向公安機(jī)關(guān)報(bào)案而無(wú)需告知管理層。（×）四、簡(jiǎn)答題（每題5分，共15分）141.簡(jiǎn)述內(nèi)部審計(jì)在ESG治理中的三項(xiàng)關(guān)鍵職責(zé)。答案：（1）評(píng)估ESG數(shù)據(jù)收集與報(bào)告流程的可靠性，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、完整、及時(shí)；（2）確認(rèn)ESG關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)（KPI）與企業(yè)戰(zhàn)略一致性，并評(píng)估其目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度；（3）審查ESG相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)（如氣候、供應(yīng)鏈人權(quán)）是否納入企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)管理框架，并提出改進(jìn)建議。142.描述在審計(jì)云服務(wù)商（SaaS）時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師對(duì)數(shù)據(jù)主權(quán)風(fēng)險(xiǎn)的測(cè)試步驟。答案：（1）獲取并審閱云服務(wù)合同，確認(rèn)數(shù)據(jù)存儲(chǔ)地理位置條款；（2）比對(duì)合同約定位置與服務(wù)商實(shí)際數(shù)據(jù)中心清單，必要時(shí)使用第三方盡調(diào)報(bào)告；（3）檢查數(shù)據(jù)傳輸路徑加密協(xié)議及跨境數(shù)據(jù)流動(dòng)合規(guī)性；（4）評(píng)估服務(wù)商對(duì)當(dāng)?shù)乇O(jiān)管要求（如數(shù)據(jù)出境安全評(píng)估）的遵循情況；（5）通過(guò)抽樣檢查日志，驗(yàn)證數(shù)據(jù)備份與恢復(fù)測(cè)試是否在當(dāng)?shù)胤ㄒ?guī)允許范圍內(nèi)進(jìn)行。143.說(shuō)明在審計(jì)“零工經(jīng)濟(jì)”平臺(tái)企業(yè)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師如何評(píng)估勞動(dòng)者權(quán)益合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。答案：（1）審查平臺(tái)與勞動(dòng)者簽署的合同模板，比對(duì)當(dāng)?shù)貏趧?dòng)法對(duì)“勞動(dòng)者”與“獨(dú)立承包商”的界定；（2）抽樣檢查平臺(tái)算法派單規(guī)則，評(píng)估是否存在變相強(qiáng)制加班、低于最低工資情形；（3）獲取平臺(tái)社保繳納記錄，驗(yàn)證是否按規(guī)定為應(yīng)參保人員繳納“五險(xiǎn)一金”；（4）分析投訴與仲裁數(shù)據(jù)，評(píng)估高頻糾紛類(lèi)型（如工傷認(rèn)定、收入結(jié)算延遲）；（5）訪談勞動(dòng)者代表，核實(shí)平臺(tái)承諾的商業(yè)保險(xiǎn)覆蓋范圍及理賠效率，并提出改進(jìn)建議。五、案例分析題（共15分）案例背景：某陜西大型制造企業(yè)A公司2024年新建智能工廠，投資15億元，其中軟件系統(tǒng)3億元。2025年3月，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)智能工廠項(xiàng)目進(jìn)行績(jī)效審計(jì)。審計(jì)發(fā)現(xiàn)：1.軟件采購(gòu)未進(jìn)行招標(biāo)，直接指定供應(yīng)商B公司，合同價(jià)較市場(chǎng)均價(jià)高25%；2.項(xiàng)目延期6個(gè)月，導(dǎo)致試生產(chǎn)推遲，機(jī)會(huì)成本約2億元；3.系統(tǒng)上線(xiàn)后，MES（制造執(zhí)行系統(tǒng)）與ERP接口不穩(wěn)定，導(dǎo)致在制品數(shù)據(jù)差異率8%，高于行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)2%；4.供應(yīng)商B公司實(shí)際控制人系A(chǔ)公司信息總監(jiān)陳某大學(xué)同學(xué)，且陳某參與了供應(yīng)商評(píng)選。要求：（1）逐項(xiàng)指出存在的風(fēng)險(xiǎn)與可能導(dǎo)致的后果；（6分）（2）說(shuō)明內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序；（6分）（3）提出三項(xiàng)改進(jìn)建議并說(shuō)明預(yù)期效果。（3分）答案：（1）風(fēng)險(xiǎn)與后果：①未招標(biāo)導(dǎo)致價(jià)格偏高，存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，直接損失7500萬(wàn)元；②項(xiàng)目延期增加融資成本及市場(chǎng)機(jī)會(huì)成本2億元，影響現(xiàn)金流與市場(chǎng)份額；③接口不穩(wěn)定導(dǎo)致生產(chǎn)成本核算失真，可能誤導(dǎo)定價(jià)決策及存貨減值；④關(guān)聯(lián)關(guān)系未披露，違反公司治理與上市規(guī)則，面臨監(jiān)管處罰與聲譽(yù)損失。（2）進(jìn)一步審計(jì)程序：①獲取并比對(duì)近三年同類(lèi)軟件市場(chǎng)招標(biāo)數(shù)據(jù)，進(jìn)行價(jià)格公允性分析；②檢查項(xiàng)目進(jìn)度會(huì)議紀(jì)要，追蹤延期原因及責(zé)任歸屬，評(píng)估管理層應(yīng)對(duì)措施；③對(duì)MES與ERP接口數(shù)據(jù)進(jìn)行穿行測(cè)試，抽樣核