2025年國際注冊內(nèi)部審計師（CIA）資格考試（內(nèi)部審計知識要素）強化練習(xí)題及答案二1.【單選】國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）在2025年新版《全球內(nèi)部審計準(zhǔn)則》中，將“戰(zhàn)略契合度”列為首席審計官（CAE）年度評價核心指標(biāo)。下列哪項最能體現(xiàn)這一指標(biāo)的直接證據(jù)？A.審計委員會對CAE年度績效考核結(jié)果為“卓越”B.內(nèi)部審計年度計劃中90%的審計項目源自組織戰(zhàn)略風(fēng)險清單C.審計部當(dāng)年人均發(fā)現(xiàn)重大缺陷數(shù)量同比提升15%D.CAE在董事會會議上匯報次數(shù)較上年增加3次答案：B2.【單選】某跨國零售集團使用機器人流程自動化（RPA）處理每日門店銷售數(shù)據(jù)。內(nèi)部審計在評估RPA控制時，發(fā)現(xiàn)腳本在月末高峰時段會跳過異常數(shù)據(jù)標(biāo)記步驟。審計師首先應(yīng)：A.立即要求IT部門停用RPA，恢復(fù)人工處理B.測試異常數(shù)據(jù)跳過對財務(wù)報表錯報的影響金額與性質(zhì)C.將發(fā)現(xiàn)作為重大缺陷直接寫入審計報告D.擴大樣本量至全年100%重新執(zhí)行答案：B3.【單選】2025年1月，歐盟《可持續(xù)發(fā)展報告準(zhǔn)則》生效，要求企業(yè)披露范圍3碳排放。內(nèi)部審計在審查碳排放數(shù)據(jù)收集流程時，發(fā)現(xiàn)第三方物流提供的排放因子為三年前的舊版。最適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蚴牵篈.重新計算全部范圍3排放并出具保留意見B.評估過時排放因子對披露可靠性的影響并測試差異C.建議供應(yīng)鏈部門立即更換物流供應(yīng)商D.向監(jiān)管機構(gòu)舉報數(shù)據(jù)不實答案：B4.【單選】在應(yīng)用“三道防線”模型時，下列哪項活動最適合由第二道防線負責(zé)？A.審查新業(yè)務(wù)線的反洗錢控制設(shè)計有效性B.調(diào)查員工舞弊舉報C.出具年度財務(wù)報表D.評估內(nèi)部審計獨立性答案：A5.【單選】某銀行采用機器學(xué)習(xí)模型預(yù)測信貸違約。內(nèi)部審計驗證模型有效性時，發(fā)現(xiàn)訓(xùn)練數(shù)據(jù)集中缺少2022年四季度違約樣本。審計師應(yīng)優(yōu)先：A.認定模型無效，要求重建B.使用生成式對抗網(wǎng)絡(luò)（GAN）合成缺失數(shù)據(jù)C.評估缺失數(shù)據(jù)對模型偏差的影響并測試敏感性D.將樣本缺失作為控制缺陷上報董事會答案：C6.【單選】根據(jù)COSO《風(fēng)險管理與戰(zhàn)略績效整合框架》，當(dāng)組織面臨“新興技術(shù)替代”這一風(fēng)險事件時，最符合“戰(zhàn)略與風(fēng)險整合”原則的做法是：A.由風(fēng)險管理部門單獨編制技術(shù)替代情景分析B.將技術(shù)替代可能性納入資本預(yù)算折現(xiàn)率調(diào)整C.由審計委員會每季度聽取一次技術(shù)趨勢匯報D.在年度風(fēng)險清單中標(biāo)注“待觀察”答案：B7.【單選】2025年，某中概股公司回港上市，采用《香港上市規(guī)則》附錄C1的ESG披露要求。內(nèi)部審計在審查“社會”關(guān)鍵績效指標(biāo)時，發(fā)現(xiàn)供應(yīng)鏈工人流失率統(tǒng)計口徑與GRI401不一致。審計師應(yīng)：A.直接出具否定意見B.建議管理層按GRI401重述并評估投資者影響C.將差異視為虛假陳述D.忽略，因香港規(guī)則未強制采用GRI答案：B8.【單選】在敏捷審計（AgileAudit）中，每日站會（DailyStand-up）的主要目的不包括：A.快速識別審計障礙B.更新審計風(fēng)險評估C.重新分配審計資源D.詳細復(fù)核審計底稿答案：D9.【單選】某制造企業(yè)將存貨盤點外包給第三方倉儲公司。內(nèi)部審計為驗證存貨存在性，最可靠的證據(jù)是：A.第三方提供的期末盤點報告B.審計師全程觀察第三方盤點并實施抽盤C.企業(yè)ERP系統(tǒng)導(dǎo)出的存貨明細賬D.第三方倉庫的保險單答案：B10.【單選】根據(jù)2025年IIA技術(shù)公告《區(qū)塊鏈審計要點》，對智能合約的審計應(yīng)首先：A.檢查合約字節(jié)碼是否與源代碼一致B.評估合約經(jīng)濟模型合理性C.測試合約每秒交易處理量D.驗證合約所有者私鑰保管答案：A11.【單選】某上市公司使用“雙賬簿”結(jié)構(gòu)：一套按USGAAP，一套按當(dāng)?shù)囟悇?wù)規(guī)則。內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)稅務(wù)賬簿中提前確認收入導(dǎo)致遞延所得稅資產(chǎn)低估。該差異對USGAAP報表的影響是：A.負債增加，利潤減少B.資產(chǎn)增加，利潤增加C.負債減少，利潤增加D.無影響，因稅務(wù)差異已確認遞延所得稅答案：C12.【單選】在審計數(shù)據(jù)治理時，內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)“客戶主數(shù)據(jù)”字段存在20%重復(fù)。最可能導(dǎo)致的風(fēng)險是：A.財務(wù)報表錯報B.客戶滿意度下降C.違反隱私保護法D.信用風(fēng)險集中度計算錯誤答案：D13.【單選】2025年，某國通過《算法責(zé)任法》，要求對高風(fēng)險算法進行審計。內(nèi)部審計在審查招聘算法時，發(fā)現(xiàn)女性候選人通過率顯著低于男性。審計師首先應(yīng)：A.立即向監(jiān)管機構(gòu)報告B.評估算法訓(xùn)練數(shù)據(jù)是否存在歷史偏差C.建議停用算法，恢復(fù)人工篩選D.將差異歸因于崗位特性答案：B14.【單選】下列哪項最能體現(xiàn)內(nèi)部審計的“咨詢服務(wù)”特征？A.評估并購目標(biāo)內(nèi)部控制有效性B.協(xié)助法務(wù)部設(shè)計合規(guī)培訓(xùn)課件C.出具年度內(nèi)部控制有效性結(jié)論D.調(diào)查庫存短缺原因答案：B15.【單選】在審計企業(yè)風(fēng)險管理（ERM）成熟度時，使用“風(fēng)險智能指數(shù)”模型，評分最高的情景是：A.董事會每季度聽取風(fēng)險匯報B.風(fēng)險appetite量化到KPI并與績效掛鉤C.建立風(fēng)險事件數(shù)據(jù)庫D.設(shè)立首席風(fēng)險官（CRO）職位答案：B16.【單選】某保險公司使用無人機查勘理賠。內(nèi)部審計在評估無人機數(shù)據(jù)安全時，發(fā)現(xiàn)圖像上傳通道未加密。最緊迫的控制是：A.對無人機操作員進行背景調(diào)查B.啟用TLS1.3加密傳輸C.購買網(wǎng)絡(luò)安全保險D.建立無人機事故應(yīng)急響應(yīng)計劃答案：B17.【單選】根據(jù)2025年ISO37002舉報管理指南，內(nèi)部審計在評估舉報系統(tǒng)有效性時，下列哪項是最關(guān)鍵指標(biāo)？A.舉報渠道數(shù)量B.匿名舉報占比C.從舉報到調(diào)查結(jié)果平均天數(shù)D.舉報人滿意度調(diào)查得分答案：C18.【單選】某集團采用共享服務(wù)中心（SSC）處理全球應(yīng)付賬款。內(nèi)部審計測試發(fā)現(xiàn)，SSC在節(jié)假日期間將審批權(quán)限臨時授予外包人員。該做法的最大風(fēng)險是：A.違反職責(zé)分離B.審批效率下降C.匯率波動損失D.發(fā)票丟失答案：A19.【單選】在審計云服務(wù)商SOC2報告時，內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)服務(wù)商將備份數(shù)據(jù)存儲在境外。最應(yīng)關(guān)注：A.備份頻率B.數(shù)據(jù)主權(quán)與跨境傳輸合規(guī)C.備份介質(zhì)成本D.備份恢復(fù)演練次數(shù)答案：B20.【單選】2025年，某大型銀行發(fā)行數(shù)字債券，使用智能合約自動付息。內(nèi)部審計驗證付息準(zhǔn)確性時，最佳程序是：A.重新計算全部持有人利息B.比對鏈上交易與銀行總賬C.檢查智能合約代碼邏輯D.函證持有人收息金額答案：B21.【單選】下列哪項最能證明內(nèi)部審計獨立性受到損害？A.CAE的薪酬50%與當(dāng)年審計發(fā)現(xiàn)問題數(shù)量掛鉤B.審計部經(jīng)費由CFO審批C.審計人員參與ERP系統(tǒng)實施D.CAE向CEO匯報答案：A22.【單選】在審計反洗錢（AML）系統(tǒng)時，發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)未更新2025年FATF“灰名單”國家。內(nèi)部審計應(yīng)：A.立即報告董事會B.測試灰名單交易是否被系統(tǒng)遺漏C.建議更換AML軟件D.忽略，因灰名單為建議性答案：B23.【單選】某電商公司使用直播帶貨模式。內(nèi)部審計在審查收入確認時，發(fā)現(xiàn)退貨權(quán)期限由7天延長至15天，但系統(tǒng)仍按7天估計退貨準(zhǔn)備。該錯誤最可能導(dǎo)致：A.收入低估B.收入高估C.存貨高估D.應(yīng)收賬款低估答案：B24.【單選】在審計“零工經(jīng)濟”平臺時，發(fā)現(xiàn)平臺將騎手定義為合作方而非員工，從而規(guī)避社保。內(nèi)部審計應(yīng)：A.認定平臺違法B.評估法律風(fēng)險及潛在罰款C.建議立即改為雇傭關(guān)系D.忽略，因平臺政策已披露答案：B25.【單選】2025年，某國實施《數(shù)字服務(wù)稅法》，對在線廣告收入征收3%流轉(zhuǎn)稅。內(nèi)部審計在審查稅務(wù)合規(guī)時，發(fā)現(xiàn)廣告收入確認時點與稅法不一致。首先應(yīng)：A.重新計算應(yīng)納稅額差異B.向稅務(wù)機關(guān)申請裁定C.建議修改收入確認政策D.將差異作為重大缺陷答案：A26.【單選】在審計“碳抵消”項目時，發(fā)現(xiàn)項目存在“重復(fù)計算”風(fēng)險。內(nèi)部審計最應(yīng)驗證：A.抵消項目是否通過VCS認證B.抵消量是否在注冊處注銷C.項目是否位于東道國D.項目開始日期答案：B27.【單選】某上市公司采用“同股不同權(quán)”架構(gòu)。內(nèi)部審計在審查治理結(jié)構(gòu)時，發(fā)現(xiàn)特別表決權(quán)股份轉(zhuǎn)換機制觸發(fā)條件未披露。該缺陷影響：A.財務(wù)報表準(zhǔn)確性B.投資者決策C.稅務(wù)合規(guī)D.環(huán)保披露答案：B28.【單選】在審計“生成式AI”使用政策時，發(fā)現(xiàn)員工使用公開AI工具編寫代碼并上傳敏感數(shù)據(jù)。內(nèi)部審計應(yīng)立即：A.封鎖AI工具訪問B.評估數(shù)據(jù)泄露風(fēng)險并測試樣本C.開除相關(guān)員工D.向監(jiān)管機構(gòu)自首答案：B29.【單選】2025年，某銀行推出“數(shù)字人民幣”錢包。內(nèi)部審計在驗證錢包余額準(zhǔn)確性時，最佳證據(jù)是：A.銀行核心系統(tǒng)記錄B.央行數(shù)字人民幣系統(tǒng)對賬結(jié)果C.客戶交易流水D.錢包APP截圖答案：B30.【單選】下列哪項最能體現(xiàn)內(nèi)部審計對“組織文化”的評估？A.測試費用報銷合規(guī)性B.調(diào)查“高壓銷售”舉報案例并分析根源C.評估IT權(quán)限分配D.復(fù)核銀行調(diào)節(jié)表答案：B31.【多選】在審計“供應(yīng)鏈人權(quán)”時，內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)一級供應(yīng)商使用童工。應(yīng)建議管理層采取的措施包括：A.立即終止與供應(yīng)商合作B.要求供應(yīng)商整改并第三方驗證C.建立童工補救計劃D.將案例納入董事會ESG報告E.忽略，因供應(yīng)商已簽署行為準(zhǔn)則答案：B、C、D32.【多選】下列哪些情況可能導(dǎo)致內(nèi)部審計違反《職業(yè)道德規(guī)范》？A.審計師接受被審計單位贈送的200元禮品卡B.審計師將客戶數(shù)據(jù)用于個人研究C.審計師未充分驗證即依賴管理層聲明D.審計師因時間不足減少樣本量E.審計師持有被審計單位1股股票答案：A、B、C、D33.【多選】在審計“生物多樣性”披露時，應(yīng)關(guān)注的指標(biāo)包括：A.受保護棲息地面積B.IUCN紅色名錄物種數(shù)量C.土地復(fù)墾率D.員工志愿服務(wù)小時E.水資源循環(huán)利用率答案：A、B、C34.【多選】2025年，某集團使用“數(shù)據(jù)湖”存儲原始交易數(shù)據(jù)。內(nèi)部審計在評估數(shù)據(jù)湖治理時，應(yīng)檢查：A.數(shù)據(jù)血緣（Lineage）記錄B.數(shù)據(jù)湖訪問權(quán)限模型C.數(shù)據(jù)保留與刪除策略D.數(shù)據(jù)湖成本分攤E.敏感數(shù)據(jù)加密答案：A、B、C、E35.【多選】在審計“并購后整合”時，發(fā)現(xiàn)被收購公司IT系統(tǒng)未納入集團SOX范圍?？赡軐?dǎo)致：A.財務(wù)報表重大錯報B.整合成本低估C.客戶數(shù)據(jù)泄露D.稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險E.商譽減值答案：A、B、C、D36.【多選】下列哪些屬于“持續(xù)審計”（ContinuousAuditing）特征？A.實時異常指標(biāo)報警B.審計報告年度出具一次C.使用嵌入式審計模塊D.審計范圍固定不變E.高頻執(zhí)行控制測試答案：A、C、E37.【多選】在審計“央行數(shù)字貨幣（CBDC）”試點時，應(yīng)關(guān)注：A.錢包實名制執(zhí)行B.離線支付風(fēng)險控制C.智能合約升級機制D.貨幣政策傳導(dǎo)效果E.商業(yè)銀行存款流失答案：A、B、C、E38.【多選】某能源公司使用“碳捕集與封存（CCUS）”技術(shù)。內(nèi)部審計在驗證碳減排量時，應(yīng)：A.檢查封存井泄漏監(jiān)測報告B.重新計算捕集效率C.驗證第三方核證機構(gòu)資質(zhì)D.評估封存場地法律權(quán)屬E.測試政府補貼到賬答案：A、B、C、D39.【多選】在審計“員工股票計劃”時，發(fā)現(xiàn)授予日公允價值模型參數(shù)由管理層主觀設(shè)定。應(yīng)：A.評估模型參數(shù)合理性B.重新計算授予日公允價值C.檢查董事會決議D.對比同行業(yè)公司模型E.建議更換估值服務(wù)商答案：A、B、C、D40.【多選】下列哪些屬于內(nèi)部審計在“韌性審計”（ResilienceAudit）中應(yīng)評估的內(nèi)容？A.關(guān)鍵業(yè)務(wù)恢復(fù)時間目標(biāo)（RTO）B.供應(yīng)商集中度C.員工心理安全D.網(wǎng)絡(luò)攻擊演練結(jié)果E.董事會多樣性答案：A、B、C、D41.【判斷】根據(jù)2025年IIA指南，內(nèi)部審計可以向董事會主席匯報，同時接受CEO業(yè)務(wù)指導(dǎo)，這并不損害獨立性。答案：正確42.【判斷】在審計“生成式AI”輸出內(nèi)容時，審計師無需理解算法細節(jié)，只需檢查輸出結(jié)果。答案：錯誤43.【判斷】“雙重重要性”原則要求企業(yè)同時評估可持續(xù)議題對財務(wù)的影響以及企業(yè)對外部的影響。答案：正確44.【判斷】內(nèi)部審計在發(fā)現(xiàn)供應(yīng)商賄賂后，必須立即向公眾披露。答案：錯誤45.【判斷】2025年起，歐盟《碳邊境調(diào)節(jié)機制》（CBAM）要求進口商提交碳排放數(shù)據(jù)，內(nèi)部審計可對此進行鑒證。答案：正確46.【判斷】在敏捷審計中，審計目標(biāo)可以在項目中期根據(jù)風(fēng)險變化調(diào)整。答案：正確47.【判斷】內(nèi)部審計師使用無人機盤點森林資產(chǎn)時，無需獲得航空管制許可。答案：錯誤48.【判斷】“實時審計”意味著審計報告也必須實時發(fā)布。答案：錯誤49.【判斷】根據(jù)COSOERM框架，風(fēng)險appetite一旦設(shè)定，年度內(nèi)不得修改。答案：錯誤50.【判斷】內(nèi)部審計可以將審計發(fā)現(xiàn)作為“威脅”手段，促使被審計單位接受建議。答案：錯誤51.【填空】2025年IIA發(fā)布的新版《三道防線模型》將“________”作為獨立要素單列，以強調(diào)其超越傳統(tǒng)職能邊界的作用。答案：治理52.【填空】在審計“________”時，內(nèi)部審計需驗證私鑰是否通過HSM（硬件安全模塊）保管。答案：數(shù)字資產(chǎn)53.【填空】“________”是指數(shù)據(jù)在傳輸、存儲、處理過程中保持不被篡改的屬性。答案：數(shù)據(jù)完整性54.【填空】根據(jù)GRI2025版，企業(yè)需披露“________”以反映其對生物多樣性的依賴程度。答案：生態(tài)系統(tǒng)服務(wù)價值55.【填空】“________”技術(shù)允許在不解密數(shù)據(jù)的情況下進行計算，從而保護隱私。答案：同態(tài)加密56.【填空】在審計“________”合約時，內(nèi)部審計需檢查“重入攻擊”控制。答案：智能57.【填空】“________”模型用于評估氣候相關(guān)風(fēng)險對財務(wù)報表的傳導(dǎo)路徑。答案：TCFD58.【填空】2025年，某國《算法審計條例》要求高風(fēng)險算法必須通過“________”測試，以確保無歧視。答案：公平性59.【填空】“________”是指組織在遭受網(wǎng)絡(luò)攻擊后恢復(fù)正常運營的能力。答案：網(wǎng)絡(luò)韌性60.【填空】在持續(xù)審計中，常用的統(tǒng)計方法包括“________”控制圖，用于監(jiān)控關(guān)鍵指標(biāo)波動。答案：CUSUM61.【簡答】描述內(nèi)部審計在審查“數(shù)字孿生”工廠時，應(yīng)關(guān)注的三個關(guān)鍵風(fēng)險及對應(yīng)審計程序。答案：1.數(shù)據(jù)同步風(fēng)險：檢查物理工廠與數(shù)字孿生之間的數(shù)據(jù)延遲、丟失或篡改。程序：使用API日志比對關(guān)鍵傳感器數(shù)據(jù)與孿生模型輸入，測試時間戳一致性，抽樣核對異常事件記錄。2.模型精度風(fēng)險：數(shù)字孿生預(yù)測結(jié)果偏差可能導(dǎo)致錯誤決策。程序：重新運行歷史生產(chǎn)數(shù)據(jù)，比較預(yù)測值與實際值，計算平均絕對百分比誤差（MAPE），評估是否在可接受閾值內(nèi)。3.訪問控制風(fēng)險：未經(jīng)授權(quán)修改模型參數(shù)。程序：審查參數(shù)變更權(quán)限矩陣，抽取變更記錄與審批單比對，驗證是否通過變更管理流程并留存痕跡。62.【簡答】說明在審計“綠色債券”募集資金使用時，如何驗證“外部評估機構(gòu)”的獨立性。答案：1.獲取評估機構(gòu)與發(fā)行人、承銷商之間的合同，檢查是否存在經(jīng)濟利益沖突，如持有債券、股權(quán)或共享辦公資源。2.查詢評估機構(gòu)過去兩年為同一客戶提供的其他服務(wù)，評估是否形成自我評價威脅。3.檢查評估機構(gòu)是否屬于IOSCO認可的自律組織，并驗證其會員資格