2025年會(huì)計(jì)從業(yè)人員資格考試(會(huì)計(jì)基礎(chǔ))綜合能力測(cè)試題及答案二一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共30分。每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)將正確選項(xiàng)的字母填在括號(hào)內(nèi)）1.企業(yè)收到投資者投入的機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，合同約定價(jià)值為80萬(wàn)元，增值稅13萬(wàn)元，另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)2萬(wàn)元，安裝調(diào)試費(fèi)1萬(wàn)元。該設(shè)備入賬價(jià)值為（）。A.80萬(wàn)元B.82萬(wàn)元C.83萬(wàn)元D.96萬(wàn)元答案：C2.下列各項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的是（）。A.相關(guān)性B.可比性C.及時(shí)性D.權(quán)責(zé)發(fā)生制答案：D3.2025年3月1日，甲公司購(gòu)入乙公司發(fā)行的三年期公司債券，劃分為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，支付價(jià)款102萬(wàn)元，其中含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息3萬(wàn)元，另支付交易費(fèi)用1萬(wàn)元。該債券的初始入賬金額為（）。A.100萬(wàn)元B.101萬(wàn)元C.102萬(wàn)元D.103萬(wàn)元答案：A4.下列關(guān)于會(huì)計(jì)要素確認(rèn)的說(shuō)法中，正確的是（）。A.資產(chǎn)按公允價(jià)值計(jì)量B.負(fù)債按未來(lái)現(xiàn)金流出量的現(xiàn)值計(jì)量C.收入按已收或應(yīng)收對(duì)價(jià)的公允價(jià)值計(jì)量D.費(fèi)用按歷史成本計(jì)量答案：C5.企業(yè)采用備抵法核算壞賬，2025年末“應(yīng)收賬款”科目余額為500萬(wàn)元，“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為20萬(wàn)元。若按應(yīng)收賬款余額的5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，則年末應(yīng)補(bǔ)提的壞賬準(zhǔn)備為（）。A.5萬(wàn)元B.20萬(wàn)元C.25萬(wàn)元D.30萬(wàn)元答案：A6.下列各項(xiàng)中，不影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的是（）。A.計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備B.出售固定資產(chǎn)凈損失C.支付的銀行手續(xù)費(fèi)D.存貨盤虧凈損失答案：B7.2025年12月31日，甲公司“庫(kù)存商品”科目借方余額為300萬(wàn)元，“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目貸方余額為30萬(wàn)元。2026年1月10日，該批商品全部對(duì)外出售，售價(jià)為280萬(wàn)元，增值稅36.4萬(wàn)元，款項(xiàng)已收存銀行。該筆業(yè)務(wù)對(duì)2026年1月營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額為（）。A.增加10萬(wàn)元B.減少10萬(wàn)元C.增加40萬(wàn)元D.減少40萬(wàn)元答案：A8.下列關(guān)于政府補(bǔ)助會(huì)計(jì)處理的說(shuō)法中，正確的是（）。A.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，采用總額法時(shí)，自資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)起按合理、系統(tǒng)的方法分期確認(rèn)收益B.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償以后期間費(fèi)用的，在收到時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益C.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，采用凈額法時(shí)，應(yīng)確認(rèn)為遞延收益D.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償已發(fā)生費(fèi)用的，應(yīng)沖減相關(guān)資產(chǎn)賬面價(jià)值答案：A9.企業(yè)自行研發(fā)一項(xiàng)非專利技術(shù)，研究階段支出200萬(wàn)元，開發(fā)階段符合資本化條件的支出為300萬(wàn)元。2025年7月1日達(dá)到預(yù)定用途，預(yù)計(jì)使用壽命5年，采用直線法攤銷。2025年12月31日，該非專利技術(shù)可收回金額為250萬(wàn)元。則2025年12月31日應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備為（）。A.0萬(wàn)元B.10萬(wàn)元C.20萬(wàn)元D.30萬(wàn)元答案：B10.下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的，不計(jì)提折舊或攤銷B.采用成本模式計(jì)量的，應(yīng)按期計(jì)提折舊或攤銷C.公允價(jià)值模式可以變更為成本模式D.同一企業(yè)只能采用一種模式對(duì)所有投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量答案：C11.2025年1月1日，甲公司發(fā)行面值1000萬(wàn)元、票面利率5%、期限3年的公司債券，發(fā)行價(jià)格1020萬(wàn)元，另支付發(fā)行費(fèi)用10萬(wàn)元，實(shí)際利率4%。采用實(shí)際利率法攤銷，2025年12月31日該債券的賬面余額為（）。A.1010萬(wàn)元B.1012萬(wàn)元C.1014萬(wàn)元D.1016萬(wàn)元答案：C12.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的是（）。A.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法B.壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例由3%提高到5%C.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式D.存貨計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法答案：C13.2025年11月1日，甲公司與乙公司簽訂不可撤銷的銷售合同，約定2026年2月1日以每件1萬(wàn)元的價(jià)格銷售A產(chǎn)品100件。2025年12月31日，甲公司庫(kù)存A產(chǎn)品120件，單位成本1.1萬(wàn)元，市場(chǎng)銷售價(jià)格為每件0.9萬(wàn)元。則2025年12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）。A.10萬(wàn)元B.12萬(wàn)元C.20萬(wàn)元D.22萬(wàn)元答案：A14.下列關(guān)于股份支付的說(shuō)法中，正確的是（）。A.以權(quán)益結(jié)算的股份支付，在等待期內(nèi)按授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值確認(rèn)成本費(fèi)用B.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在等待期內(nèi)按資產(chǎn)負(fù)債表日權(quán)益工具的公允價(jià)值確認(rèn)成本費(fèi)用C.以權(quán)益結(jié)算的股份支付，在行權(quán)日按行權(quán)價(jià)格確認(rèn)股本D.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在授予日直接計(jì)入當(dāng)期損益答案：A15.2025年12月31日，甲公司“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方余額為200萬(wàn)元，其中屬于短期薪酬的為180萬(wàn)元，屬于離職后福利設(shè)定提存計(jì)劃的為20萬(wàn)元。則2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目列示金額為（）。A.180萬(wàn)元B.200萬(wàn)元C.160萬(wàn)元D.220萬(wàn)元答案：B16.下列關(guān)于現(xiàn)金流量表的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.支付的購(gòu)建固定資產(chǎn)的耕地占用稅計(jì)入“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”B.收到的政府補(bǔ)助，無(wú)論與資產(chǎn)相關(guān)還是與收益相關(guān)，均計(jì)入“收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”C.支付的銀行借款利息計(jì)入“分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金”D.支付的融資租賃租金本金部分計(jì)入“支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”答案：B17.2025年1月1日，甲公司以銀行存款支付100萬(wàn)元取得乙公司30%股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽Ｈ〉猛顿Y日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為300萬(wàn)元。2025年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)50萬(wàn)元，因其他債權(quán)投資公允價(jià)值上升確認(rèn)其他綜合收益20萬(wàn)元。則2025年12月31日甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額為（）。A.100萬(wàn)元B.115萬(wàn)元C.121萬(wàn)元D.125萬(wàn)元答案：C18.下列關(guān)于租賃負(fù)債初始計(jì)量的說(shuō)法中，正確的是（）。A.租賃負(fù)債應(yīng)按租賃期開始日尚未支付的租賃付款額的現(xiàn)值計(jì)量B.租賃負(fù)債應(yīng)按租賃期開始日尚未支付的租賃付款額的總額計(jì)量C.租賃負(fù)債應(yīng)按租賃期開始日尚未支付的租賃付款額的公允價(jià)值計(jì)量D.租賃負(fù)債應(yīng)按租賃期開始日尚未支付的租賃付款額扣除初始直接費(fèi)用后的凈額計(jì)量答案：A19.2025年12月31日，甲公司“遞延所得稅資產(chǎn)”科目借方余額為50萬(wàn)元，“遞延所得稅負(fù)債”科目貸方余額為30萬(wàn)元。2026年發(fā)生可抵扣暫時(shí)性差異增加40萬(wàn)元，應(yīng)納稅暫時(shí)性差異增加60萬(wàn)元，所得稅稅率25%。則2026年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目列示金額為（）。A.60萬(wàn)元B.50萬(wàn)元C.40萬(wàn)元D.30萬(wàn)元答案：A20.下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說(shuō)法中，正確的是（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表B.資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表C.資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)在附注中披露D.資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)，不披露答案：A21.2025年12月31日，甲公司“盈余公積”科目貸方余額為200萬(wàn)元，“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目貸方余額為300萬(wàn)元。2026年3月10日，股東大會(huì)批準(zhǔn)2025年度利潤(rùn)分配方案：按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，向股東派發(fā)現(xiàn)金股利100萬(wàn)元。則2026年3月10日“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目貸方余額為（）。A.170萬(wàn)元B.200萬(wàn)元C.270萬(wàn)元D.300萬(wàn)元答案：A22.下列關(guān)于資產(chǎn)減值測(cè)試的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.商譽(yù)應(yīng)當(dāng)結(jié)合相關(guān)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測(cè)試B.資產(chǎn)組一經(jīng)確定，不得隨意變更C.資產(chǎn)的可收回金額低于賬面價(jià)值的，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備D.資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間可以轉(zhuǎn)回答案：D23.2025年1月1日，甲公司購(gòu)入一臺(tái)不需安裝的設(shè)備，價(jià)款200萬(wàn)元，增值稅26萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值率4%，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。2025年應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）。A.80萬(wàn)元B.76.8萬(wàn)元C.78萬(wàn)元D.82萬(wàn)元答案：A24.下列關(guān)于金融資產(chǎn)重分類的說(shuō)法中，正確的是（）。A.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)可以重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)B.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)可以重分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)C.重分類日自次月起采用未來(lái)適用法D.重分類日必須為重分類當(dāng)月的最后一日答案：A25.2025年12月31日，甲公司“原材料”科目借方余額為100萬(wàn)元，“材料成本差異”科目貸方余額為5萬(wàn)元。則2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目列示的原材料金額為（）。A.95萬(wàn)元B.100萬(wàn)元C.105萬(wàn)元D.110萬(wàn)元答案：A26.下列關(guān)于或有事項(xiàng)的說(shuō)法中，正確的是（）。A.或有資產(chǎn)在很可能收到時(shí)確認(rèn)B.或有負(fù)債在很可能流出時(shí)確認(rèn)C.或有事項(xiàng)在附注中披露D.或有資產(chǎn)在基本確定收到時(shí)確認(rèn)答案：D27.2025年1月1日，甲公司發(fā)行普通股1000萬(wàn)股，每股面值1元，發(fā)行價(jià)格5元，支付發(fā)行費(fèi)用100萬(wàn)元。則“資本公積——股本溢價(jià)”科目金額為（）。A.4000萬(wàn)元B.3900萬(wàn)元C.4100萬(wàn)元D.5000萬(wàn)元答案：B28.下列關(guān)于合并財(cái)務(wù)報(bào)表的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.合并范圍以控制為基礎(chǔ)確定B.母公司應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一子公司會(huì)計(jì)政策C.母公司應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一子公司會(huì)計(jì)估計(jì)D.內(nèi)部交易未實(shí)現(xiàn)損益應(yīng)當(dāng)?shù)咒N答案：C29.2025年12月31日，甲公司“應(yīng)收賬款”科目借方余額為500萬(wàn)元，“預(yù)收款項(xiàng)”科目借方余額為100萬(wàn)元，其中“預(yù)收賬款——乙公司”借方余額為50萬(wàn)元。則2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目列示金額為（）。A.500萬(wàn)元B.550萬(wàn)元C.600萬(wàn)元D.650萬(wàn)元答案：B30.下列關(guān)于會(huì)計(jì)要素計(jì)量屬性的說(shuō)法中，正確的是（）。A.歷史成本是指取得或制造某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資時(shí)所實(shí)際支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物B.重置成本是指按照當(dāng)前市場(chǎng)條件，重新取得同樣一項(xiàng)資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物C.可變現(xiàn)凈值是指正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，以預(yù)計(jì)售價(jià)減去進(jìn)一步加工成本和銷售稅費(fèi)后的凈額D.以上說(shuō)法均正確答案：D二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分。每題有兩個(gè)或兩個(gè)以上正確答案，請(qǐng)將正確選項(xiàng)的字母填在括號(hào)內(nèi)，多選、少選、錯(cuò)選均不得分）31.下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有（）。A.計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備B.出售固定資產(chǎn)凈收益C.支付的銀行手續(xù)費(fèi)D.確認(rèn)的政府補(bǔ)助收益答案：A、C、D32.下列關(guān)于金融資產(chǎn)減值的說(shuō)法中，正確的有（）。A.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，減值損失計(jì)入信用減值損失B.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，減值損失計(jì)入其他綜合收益C.預(yù)期信用損失模型適用于所有金融工具D.減值準(zhǔn)備可以轉(zhuǎn)回答案：A、D33.下列關(guān)于職工薪酬的說(shuō)法中，正確的有（）。A.短期薪酬應(yīng)在職工提供服務(wù)的期間確認(rèn)B.離職后福利分為設(shè)定提存計(jì)劃和設(shè)定受益計(jì)劃C.辭退福利應(yīng)在辭退計(jì)劃批準(zhǔn)時(shí)確認(rèn)D.利潤(rùn)分享計(jì)劃應(yīng)在職工提供服務(wù)的期間確認(rèn)答案：A、B、C、D34.下列關(guān)于租賃的說(shuō)法中，正確的有（）。A.承租人應(yīng)確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債B.出租人應(yīng)區(qū)分融資租賃和經(jīng)營(yíng)租賃C.短期租賃可以選擇簡(jiǎn)化處理D.低價(jià)值資產(chǎn)租賃可以選擇簡(jiǎn)化處理答案：A、B、C、D35.下列關(guān)于所得稅的說(shuō)法中，正確的有（）。A.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生遞延所得稅負(fù)債B.可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)C.遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)以未來(lái)期間很可能取得的應(yīng)納稅所得額為限確認(rèn)D.遞延所得稅負(fù)債不應(yīng)折現(xiàn)答案：A、B、C、D36.下列關(guān)于現(xiàn)金流量表的說(shuō)法中，正確的有（）。A.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量可以采用直接法或間接法編制B.投資活動(dòng)現(xiàn)金流量包括購(gòu)建固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金C.籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量包括吸收投資收到的現(xiàn)金D.匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響應(yīng)單獨(dú)列示答案：A、B、C、D37.下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說(shuō)法中，正確的有（）。A.調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表B.非調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)在附注中披露C.調(diào)整事項(xiàng)包括資產(chǎn)負(fù)債表日后訴訟案件結(jié)案D.非調(diào)整事項(xiàng)包括資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生重大火災(zāi)答案：A、B、C、D38.下列關(guān)于合并財(cái)務(wù)報(bào)表的說(shuō)法中，正確的有（）。A.合并資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)抵銷內(nèi)部債權(quán)債務(wù)B.合并利潤(rùn)表應(yīng)抵銷內(nèi)部交易損益C.合并現(xiàn)金流量表應(yīng)抵銷內(nèi)部現(xiàn)金流量D.合并所有者權(quán)益變動(dòng)表應(yīng)抵銷內(nèi)部權(quán)益變動(dòng)答案：A、B、C、D39.下列關(guān)于會(huì)計(jì)政策變更的說(shuō)法中，正確的有（）。A.會(huì)計(jì)政策變更應(yīng)采用追溯調(diào)整法B.會(huì)計(jì)政策變更應(yīng)在附注中披露C.會(huì)計(jì)政策變更包括存貨計(jì)價(jià)方法變更D.會(huì)計(jì)政策變更包括固定資產(chǎn)使用年限變更答案：A、B、C40.下列關(guān)于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的說(shuō)法中，正確的有（）。A.會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)采用未來(lái)適用法B.會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)在附注中披露C.會(huì)計(jì)估計(jì)變更包括固定資產(chǎn)凈殘值率變更D.會(huì)計(jì)估計(jì)變更包括壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例變更答案：A、B、C、D三、判斷題（每題1分，共10分。正確的打“√”，錯(cuò)誤的打“×”）41.企業(yè)取得的投資性房地產(chǎn)，無(wú)論采用公允價(jià)值模式還是成本模式，初始計(jì)量均按成本計(jì)量。（√）42.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，其減值損失計(jì)入當(dāng)期損益。（×）43.企業(yè)因追加投資導(dǎo)致對(duì)被投資單位由重大影響轉(zhuǎn)為控制，應(yīng)按公允價(jià)值重新計(jì)量原持有的長(zhǎng)期股權(quán)投資。（√）44.承租人發(fā)生的租賃負(fù)債利息費(fèi)用應(yīng)計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。（√）45.企業(yè)因虧損合同確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，應(yīng)以履行該合同的成本與未能履行該合同而發(fā)生的補(bǔ)償或處罰兩者之中的較低者計(jì)量。（√）46.企業(yè)因或有事項(xiàng)確認(rèn)的負(fù)債，應(yīng)在附注中披露其性質(zhì)、金額及不確定性說(shuō)明。（√）47.企業(yè)因政府補(bǔ)助確認(rèn)的遞延收益，應(yīng)在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)分期確認(rèn)收益。（√）48.企業(yè)因會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正調(diào)整以前年度損益，應(yīng)通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算。（√）49.企業(yè)因股份支付確認(rèn)的費(fèi)用，不得稅前扣除，產(chǎn)生永久性差異。（√）50.企業(yè)因合并財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生的少數(shù)股東權(quán)益，應(yīng)在所有者權(quán)益項(xiàng)目中單獨(dú)列示。（√）四、計(jì)算分析題（共2題，每題10分，共20分。要求列出計(jì)算過(guò)程，保留兩位小數(shù)）51.甲公司2025年度利潤(rùn)總額為1000萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為25%。2025年發(fā)生的交易或事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)與稅法存在差異的項(xiàng)目如下：（1）計(jì)提壞賬準(zhǔn)備50萬(wàn)元，稅法不允許稅前扣除；（2）支付罰款支出20萬(wàn)元，稅法不允許稅前扣除；（3）確認(rèn)國(guó)債利息收入30萬(wàn)元，稅法免稅；（4）固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為500萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為400萬(wàn)元；（5）預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值為100萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0。要求：（1）計(jì)算2025年度應(yīng)納稅所得額；（2）計(jì)算2025年度應(yīng)交所得稅；（3）計(jì)算2025年度遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債；（4）編制2025年度所得稅費(fèi)用相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。答案：（1）應(yīng)納稅所得額=1000+50+20-30+（500-400）+（100-0）=1240萬(wàn)元（2）應(yīng)交所得稅=1240×25%=310萬(wàn)元（3）遞延所得稅負(fù)債=（500-400）×25%=25萬(wàn)元遞延所得稅資產(chǎn)=（100-0）×25%=25萬(wàn)元（4）借：所得稅費(fèi)用310貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅310借：遞延所得稅資產(chǎn)25貸：所得稅費(fèi)用25借：所得稅費(fèi)用25貸：遞延所得稅負(fù)債2552.甲公司2025年1月1日發(fā)行面值1000萬(wàn)元、票面利率6%、期限5年的公司債券，發(fā)行價(jià)格1040萬(wàn)元，另支付發(fā)行費(fèi)用10萬(wàn)元，實(shí)際利率5%。采用實(shí)際利率法攤銷，每年12月31日付息一次。要求：（1）計(jì)算2025年12月31日該債券的賬面余額；（2）計(jì)算2025年度應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用；（3）編制2025年12月31日計(jì)提利息及攤銷溢價(jià)的會(huì)計(jì)分錄。答案：（1）初始入賬金額=1040-10=1030萬(wàn)元2025年12月31日賬面余額=1030-（1000×6%-1030×5%）=1030-（60-51.5）=1021.5萬(wàn)元（2）利息費(fèi)用=1030×5%=51.5萬(wàn)元（3）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用51.5應(yīng)付債券——利息調(diào)整8.5貸：應(yīng)付利息60五、綜合題（共1題，20分。要求列出計(jì)算過(guò)程，保留兩位小數(shù)）53.甲公司為增值稅一般納稅人，2025年12月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）12月1日，購(gòu)