全國自考經(jīng)濟類（審計學）模擬試卷2

（共9套）

（共345題）

全國自考經(jīng)濟類（審計學）模擬試卷第

1套

一、單項選擇題（本題共20題，每題，,0分，共20

分。）

1、下列關(guān)于審計獨立性由弱至強的排序，正確的是（）

A、民間審計、政府審計、內(nèi)部審計

B、政府審計、民間審計、內(nèi)部審計

C、政府審計、獨立審計、內(nèi)部審計

D、內(nèi)部審計、政府審計、注冊會計師審計

標準答案：D

知識點解析：注冊會計師審計是雙向獨立，既獨立于第三關(guān)系人（審計委托人），又

獨立于第二關(guān)系人（被審計單位）；政府審計僅獨立于第二關(guān)系人（被審計單位）；內(nèi)

部審計僅強調(diào)與所審的其他職能部門相對獨立。故選Do

2、以下關(guān)于審計業(yè)務(wù)約定書的表述不正確的有（）

A、審計業(yè)務(wù)約定書是指會計師事務(wù)所與委托人共同簽署的，據(jù)以確認審計業(yè)務(wù)的

委托與受托關(guān)系，明確審計目標和范圍、雙方的責任以及報告的格式等事項的書面

合同

B、審計業(yè)務(wù)約定書是注冊會計師在承接業(yè)務(wù)時形成的審計工作底稿，不具有法定

約束力

C、會計師事務(wù)所承接任何審計業(yè)務(wù)，都應(yīng)當與被審計單位簽訂審計業(yè)務(wù)約定書

D、會計師事務(wù)所或被審計單位如需修改、補充審計業(yè)務(wù)的約定內(nèi)容，應(yīng)當以適當

的方式獲得對方的確認

標準答案：B

知識點解析：審計業(yè)務(wù)約定書雖然是注冊會計師在承接業(yè)務(wù)時形成的審計工作底

稿，但具有經(jīng)濟合同的性質(zhì)，一經(jīng)約定各方簽字認可，即成為法律上生效的契約,

對各方均具有法定約束力，故選項B不正確。

3、可將其分為賬項基礎(chǔ)審計、制度基礎(chǔ)審計、風險導向?qū)徲嫷膶徲嫹诸愐罁?jù)是

（）

A、目的和內(nèi)容

B、實施的時間

C、基礎(chǔ)和使用的技術(shù)

D、審計主體

標準答案：C

知識點解析：按審計的主體分類，審計可分為政府審計、內(nèi)部審計和注冊會計師審

計；按審計目的和內(nèi)容分類，審計可分為財務(wù)報表審計、經(jīng)營審計和合規(guī)性審計；

按審計實施的時間分類，審計可分為事前審計、事中審計和事后審計；按審計執(zhí)行

的地點分類，審計可分為報送審計和就地審計；按審計所依據(jù)的基礎(chǔ)和使用的技術(shù)

分類。審計可分為賬項基礎(chǔ)審計、制度基礎(chǔ)審計和風瞼導向?qū)徲嫛?/p>

4、下列不屬于鑒證業(yè)務(wù)的是（）

A、對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序

B、驗資

C、財務(wù)報表審計

D、盈利預(yù)測審核

標準答案：A

知識點解析：暫無解析

5、如果會計師事務(wù)所與被審計單位之間存在關(guān)聯(lián)關(guān)系威脅獨立性的情形，但該威

脅并非明顯不重要時，可采取的防范措施有（）

A、以或有收費形式收取審計費用

B、安排鑒證小組以外的注冊會計師進行復核

C、會計師事務(wù)所管理層出具書面證明確保其獨立性

D、拒絕承接業(yè)務(wù)或解除業(yè)務(wù)約定

標準答案：B

知識點解析：在一項鑒證業(yè)務(wù)中長期委派同一名高級職員，可能產(chǎn)生關(guān)聯(lián)關(guān)系威

脅。如果該威脅并非明顯不重耍，就應(yīng)當考慮并采取防范措施將威脅降至可接受水

平，這些防范措施有：（1）輪換鑒證小組的高級職員。（2）請鑒證小組成員以外的其

他注冊會計師復核該高級職員所做的工作，或在必要時提出建議。（3）進行獨立的

內(nèi)部質(zhì)量復核。

6、下列僅屬于與各類交易和事項相關(guān)的認定的是（）

A、發(fā)生

B、完整性

C、截止

D、權(quán)利和義務(wù)

標準答案：C

知識點解析：與各類交易和事項相關(guān)的認定包括：發(fā)生、完整性、準確性、截止和

分類。與期末賬戶余額相關(guān)的認定包括：存在、權(quán)利和義務(wù)、完整性、計價和分

攤。與列報和披露相關(guān)的認定包括：發(fā)生以及權(quán)利和義務(wù)、完整性、分類和可理解

性、準確性和計價。所以，僅與各類交易和事項相關(guān)的認定是截止。

7、下列各項，不屬于書面證據(jù)的是（）

A、銷售發(fā)票

B、成本核算制度

C、會計報表

D、管理當局聲明書

標準答案：B

知識點解析：暫無解析

8、某會計師事務(wù)所于2008年2月815與甲股份有限公司董事會簽訂了該公亙上

年度會計報表審計的業(yè)務(wù)約定書，2008年2月9日至18日按計劃進行外勤審計工

作，并于當月22日簽發(fā)審計報告，則該會計師事務(wù)所至少應(yīng)將有關(guān)本審計項目的

當期檔案保管至（）

A、2018年2月8日

B、2018年2月18日

C、2018年2月22日

D、2018年12月31日

標準答案：C

知識點解析：會計師事務(wù)所應(yīng)當自審計報告日起，對審計工作底稿至少保存10

年。

9、充分性和適當性是審計證據(jù)兩個重要特征，下列關(guān)于審計證據(jù)的充分性和適當

性表述不正確的是（）

A、審計證據(jù)的充分性較高時，適當性就較低

B、充分性和適當性兩者缺一不可，只有充分且適當?shù)膶徲嬜C據(jù)才是有證明力的

C、如果審計證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，注冊會計師僅靠收集更多數(shù)量的審計證據(jù)也無

法彌補其質(zhì)量上的缺陷

D、審計證據(jù)的適當性會影響審計證據(jù)的充分性

標準答案：A

知識點解析：審計證據(jù)的適當性影響審計證據(jù)的充分性。需要注意的是，如果審計

證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，那么注冊會計師僅靠獲取更多的審計證據(jù)可能無法彌補其質(zhì)

量上的缺陷。

10、為證實某公司所記錄的資產(chǎn)是否均由該公司擁有或控制，記錄的負債是否均為

該公司應(yīng)當履行的償還義務(wù)，注冊會計師采用下列哪種程序能夠獲取充分、適當?shù)?/p>

審計證據(jù)（）

A、檢查有形資產(chǎn)

B、詢問

C、分析程序

D、檢查記錄或文件

標準答案：D

知識點解析：檢查記錄或文件是指注冊會計師對被審計單位內(nèi)部或外部生成的，以

紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的記錄或文件進行審查，其目的是對財務(wù)報表所包

含的或應(yīng)包含的信息進行驗證。

11、下列說法中，不正確的是（）

A、財務(wù)報表層次的重大錯報風險與財務(wù)報表整體相關(guān)

B、注冊會計師應(yīng)當針對所評估的認定層次重大錯報風險來設(shè)計和實施的進一步審

計程序，包括審計程序的時間、范圍和總體要求

C、針對財務(wù)報表層次的重大錯報風險擬實施進一步審計程序的總體方案包括實質(zhì)

性方案和綜合性方案

D、綜合性方案是指注冊會計師在實施進一步審計程序，將控制測試與實質(zhì)性程序

結(jié)合使用

標準答案：B

知識點解析：注冊會計師應(yīng)當制對所評估的認定層次重大錯報風險來設(shè)計和實施進

一步審計程序，包括審計程序的性質(zhì)、時間和范圍。

12、下列各項中，與公司財務(wù)報表層次重大錯報風險評估最相關(guān)的是（）

A、公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率呈明顯下降趨勢

B、公司持有大量高價且易被盜竊的資產(chǎn)

C、公司的生產(chǎn)成本計算過程相當復雜

D、公司控制環(huán)境薄弱

標準答案：D

知識點解析：認定層次的重大錯報風險與特定的各類交易、賬戶余額、列報等相

關(guān)，財務(wù)報表層次的重大錯報風險則與財務(wù)報表整體相關(guān)，很可能源于薄弱的控制

環(huán)境。選項ABc均與交易或賬戶層次重大錯報有關(guān)：公司控制環(huán)境薄弱與財務(wù)報

表整體相關(guān)，故選D。

13、下列說法不正確的是（）

A、內(nèi)部控制只能對財務(wù)報告的可靠性提供合理的保證，而非絕對的保證

B、特別風險通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項有關(guān)

C、在了解被審計單位的內(nèi)部控制時，只需關(guān)注控制的設(shè)計

D、在某些情況下，僅通過實施實質(zhì)性程序不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)時，注

冊會計師應(yīng)當實施控制測試

標準答案：C

知識點解析：在了解被審計單位的內(nèi)部控制時，不僅關(guān)注控制的設(shè)計，也要了解內(nèi)

部控制的運行，故選項C不正確。

14、審查應(yīng)收賬款的下列實質(zhì)性程序提供的審計證據(jù)中，證明力最強的是（）

A^函證

B、詢問

C、觀察

D、檢查

標準答案：A

知識點解析：應(yīng)收賬款的函證回函屬于外部證據(jù)，是來自于第三方對應(yīng)收賬款的有

關(guān)信息和現(xiàn)存狀況的認可，以證實應(yīng)收賬款賬戶余額的真實性、正確性，防止或發(fā)

現(xiàn)被審計單位及其有關(guān)人員在銷售交易中發(fā)生的錯誤或舞弊行為，通常情況下，外

部證據(jù)比內(nèi)部證據(jù)的證明力要強。

15、以下與應(yīng)收賬款回函結(jié)果相關(guān)的審計建議中，正確的是（）

A、對由于地址不詳導致詢證函退回的應(yīng)收款項，全額計提壞賬準備

B、對函證結(jié)果相符的應(yīng)收款項，仍應(yīng)進一步檢查是否需按個別認定法計提壞賬準

備

C、對回函金額與函證金額不一致的應(yīng)收款項，根據(jù)回函金額調(diào)整應(yīng)收款項

D、對已經(jīng)審計確認，但在審計報告日后回函不符，且影響重大的應(yīng)收款項，提請

修正報告期財務(wù)報表

標準答案：B

知識點解析：選項A,注冊會計師應(yīng)進一步執(zhí)行審計程序予以核實；選項CD,回

函不符，不能得出應(yīng)收賬款一定有錯誤的結(jié)論，注冊會計師應(yīng)當首先提請被審計單

位查明原因，并作進一步分析和核實。

16、關(guān)于應(yīng)付賬款的實質(zhì)性程序的描述，不正確的是（）

A、根據(jù)存貨、主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本的增減變動幅度，判斷應(yīng)付賬款增減

變動的合理性，屬于應(yīng)討賬款的分析程序

B、如果存在未回函的重大項目，注冊會計師應(yīng)采用替代審計程序

C、應(yīng)付賬款不需要函證

D、查找未入賬的應(yīng)付賬款，防止企業(yè)低估負債，即審查被審單位有無故意漏記應(yīng)

付賬款行為

標準答案：C

知識點解析：暫無解析

17、S公司于2010年1月1日以貨幣資金從證券市場上購入甲公司發(fā)行在外股份

的20%,并對甲公司具有重大影響，S公司實際支付價款1000萬元，另支付相關(guān)

稅費20萬元。同日，甲公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為4300萬元，S公司于

2010年1月1H按甲公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值調(diào)整后的長期股權(quán)投資成本為

（）

A、1100萬元

B、1020萬元

C^1000萬元

D、1110萬元

標準答案：B

知識點解析：以支付現(xiàn)金取得的長期股權(quán)投資，應(yīng)當按照實際支付的購買價款作為

長期股權(quán)投資的初始投資成本。

18、注冊會計師對資本公積進行實質(zhì)性測試，其測試內(nèi)容不應(yīng)包括（）

A、審查彌補虧損的處理

B、審查資本溢價或股本溢價

C、審查資本折算差額

D、資本公積的列報

標準答案：A

知識點解析：資本公積不能彌補虧損。故選A。

19、小規(guī)模企業(yè)的內(nèi)部控制通常都較為薄弱，審計人員應(yīng)該（）

A、增加控制測試，增加實質(zhì)性程序

B、減少控制測試，減少實質(zhì)性程序

C、增加控制測試，減少實質(zhì)性程序

D、減少控制測試，增加實質(zhì)性程序

標準答案：D

知識點解析：暫無解析

20、當審計報告的意見段中出現(xiàn)“除……的影響外”的字樣時?，表明審計報告是

（）

A、無保留意見

B、保留意見

C、否定意見

D、無法表示意見

標準答案：B

知識點解析：當出具保留意見的審計報告時，注冊會計師應(yīng)當在審計意見段中使用

“除了……的影響外”等術(shù)語。如果因?qū)徲嫹秶艿较拗?，注冊會計師還應(yīng)當在注冊

會計師的責任段中提及這一情況。

二、多項選擇題（本題共70題，每題7.0分，共70

分。）

21、財務(wù)報表審計具體包括對下列哪些項目的審計（）

A、資產(chǎn)負債表

B、財務(wù)報表附注

C、利潤表

D、所有者權(quán)益變動表

E、現(xiàn)金流量表

標準答案：A,B,C,D,E

知識點解析：財務(wù)報表審計的目標是注冊會計師通過執(zhí)行審計工作，對財務(wù)報表

是否按照規(guī)定的標準編制發(fā)表審計意見。財務(wù)報表通常包括資產(chǎn)負債表、利潤表、

現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動表以及財務(wù)報表附注。

22、審計按照主體分類，可分為（）

A、政府審計

B、事前審計

C、內(nèi)部審計

D、社會審計

匕、事后審計

標準答案：A,C,D

知識點解析：按審計主體分類，可以將審計分為政府審計、內(nèi)部審計和注冊會計

師審計（社會審計）。選項BE是審計按其實施時間的分類。

23、按照審計所依據(jù)的基礎(chǔ)和使用的技術(shù)分類，審計可分為（）

A、賬項基礎(chǔ)審計

B、財務(wù)報表審計

C、風險導向?qū)徲?/p>

D、制度基礎(chǔ)審計

E、經(jīng)營審計

標準答案：A,C,D

知識點解析：審計按照所依據(jù)的基礎(chǔ)和使用的技術(shù)分類，可分為賬項基礎(chǔ)審計、

制度基礎(chǔ)審計、風險導向?qū)徲嬋悺＿x項BE是審計按照其目的和內(nèi)容的分類，

24、審計的作用包括（）

A、制約作用

B、促進作用

C、核算作用

D、證明作用

E、預(yù)測作用

標準答案：A,B,D

知識點解析：審計作用是指根據(jù)自身的功能去完成審計任務(wù)所產(chǎn)生的客觀效果。

審計實踐證明，審計具有制約、促進和證明的作用。

25、會計師事務(wù)所和注冊會計師接受年報審計業(yè)務(wù)時，4被審計單位之間存在下列

哪種關(guān)系時，需要相關(guān)人員回避（）

A、注冊會計師的妻子持有委托單位1000股股票

B、注冊會計師五年前是委托單位的銷售人員

C、注冊會計師的表姐是委托單位的倉庫保管員

D、會計師事務(wù)所曾給委托單位提供一筆二百萬借款，至今未還

E、注冊會計師是委托單位的常年會計師顧問

標準答案：A,D,E

知識點解析：選項AD為與鑒證客戶存在專業(yè)服務(wù)收費以外的直接經(jīng)濟利益或重

大的間接經(jīng)濟利益情形，會產(chǎn)生經(jīng)濟利益威脅；選項E是為鑒證客戶提供直接影

響鑒證業(yè)務(wù)對象的其他服務(wù)，會產(chǎn)生自我評價威脅。

26、下列屬于鑒證業(yè)務(wù)的基本分類的有（）

A、審計業(yè)務(wù)

B、審閱業(yè)務(wù)

C、合理保證業(yè)務(wù)

D、其他鑒證業(yè)務(wù)

E、有限保證業(yè)務(wù)

標準答案：A,B,D

知識點解析：選項CE為按鑒證業(yè)務(wù)的目標的分類，不屬于基本分類。

27、下列各項中，符合注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的有（）

A、會計師事務(wù)所沒有采用強迫、欺詐、利誘或騷擾等方式招攬業(yè)務(wù)

B、會計師事務(wù)所為爭取更多的客戶對其能力做廣告宣傳

C、會計師事務(wù)所允許有條件的其他單位以本所名義承辦業(yè)務(wù)

D、會計師事務(wù)所沒右.雇傭正在其他會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊會計師

E、會計師事務(wù)所向介紹業(yè)務(wù)的個人或單位支付傭金

標準答案：A,D

知識點解析：依據(jù)注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范，會計師事務(wù)所、注冊會計師不得允許

他人以本所或本人的名義承辦業(yè)務(wù)；會計師事務(wù)所和注冊會計師不得為招攬客戶而

向推薦方支付傭金，也不得因向第三方推薦客戶而收取傭金；我國會計師事務(wù)所和

注冊會計師不得對其能力進行廣告宣傳以招攬業(yè)務(wù)。

28、下列情況中，鑒證小組為確保其獨立性而很可能調(diào)離的成員是（）

A、半年前在委托單位任財務(wù)總監(jiān)的成員

B、擁有委托單位1000股股票，每股成本價3.68元的成員

C、為委托單位代編財務(wù)報表的成員

D、與委托單位的總裁有近緣關(guān)系的成員

E、一年前在委托單位擔任普通行政職務(wù)的成員

標準答案：A,B,C,D

知識點解析：暫無解析

29、鑒證業(yè)務(wù)的標準要素應(yīng)當具備的特征有（）

A、相關(guān)性

B、可靠性

C、完整性

D、可理解性

E、中立性

標準答案：A,B,C,D,E

知識點解析：鑒證業(yè)務(wù)的標準要素應(yīng)當具備如下特征：相關(guān)性、完整性、可靠性、

中立性、可理解性。

30、鑒證業(yè)務(wù)常見的保證程度有（）

A、合理保證

B、絕對保證

C、消極保證

D、有限保證

E、積極保證

標準答案：A,D

知識點解析：注冊會計師應(yīng)當以書面形式提出鑒證報告，在鑒證報告中應(yīng)當清楚地

表達其鑒證結(jié)論，對鑒證對象信息是否不存在重大錯報提供一定程度的保證。常見

的保證程度有合理保證與有限保證。

三、名詞解釋題（本題共2題，每題1.0分，共2分。）

31、審計業(yè)務(wù)約定書

標準答案：審計業(yè)務(wù)約定書：是指會計師事務(wù)所與被審計單位簽訂的，用以記錄和

確認審計業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系、審計目標和范圍、雙方的責任以及報告的格式等

事項的書面協(xié)議。

知識點解析：暫無解析

32、審計工作底稿

標準答案：審計工作底稿：是指注冊會計師對制定的審計計戈I、實施的審計程序、

獲取的相關(guān)審計證據(jù)以及得出的審計結(jié)論作出的記錄。

知識點解析：暫無解析

四、簡答題（本題共2題，每題分，共2分。）

33、簡述確定控制測試范圍應(yīng)考慮的因素。

標準答案：注冊會計師在確定某項控制的測試范圍時應(yīng)考慮的因素有：（1）在整個

擬信賴的期間，被審計單位執(zhí)行控制的頻率。（2）在所審計期間，注冊會計師擬信

賴控制運行有效性的時間長度。（3）為證實控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重

大錯報，所需獲取審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性。（4）通過測試與認定相關(guān)的其他控

制獲取的審計證據(jù)的范圍。（5）在風險評估時擬信賴控制運行有效性的程度。（6）控

制的預(yù)期偏差。此外，除非系統(tǒng)發(fā)生變動，注冊會計師通常不需要增加自動化控

制的測試范圍。

知識點解析：暫無解析

34、簡述內(nèi)部控制的固有局限性。

標準答案：內(nèi)部控制的固有局限性包括：（1）在決策時人為判斷可.能出現(xiàn)錯誤和由

于人為失誤而導致內(nèi)部控制失效。（2）可能由于兩個或更多的人員進行串通或管理

層凌駕于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避。

知識點解析：暫無解析

五、論述題（本題共［題，每題分，共7分。）

35、試述注冊會計師對審計結(jié)論的評價貫穿于審計的全過程。

標準答案：注冊會計師對審計結(jié)論的評價貫穿于審計的全過程.（1）注冊會計師應(yīng)

當根據(jù)實施的審計程序和獲取的審計證據(jù)，評價對認定層次重大錯報風險的評估是

否仍然適當。（2）財務(wù)報表審計是一個累積和不斷修正信息的過程。隨著計劃的審

計程序的實施，如果獲取的信息與風險評估時依據(jù)的信息有重大差異，注冊會計師

應(yīng)當考慮修正風險評估結(jié)果，并據(jù)以修改原計劃的其他審計程序的性質(zhì)、時間和范

圍。（3）在實施控制測試時，如果發(fā)現(xiàn)被審計單位控制運行出現(xiàn)偏差，注冊會計師

應(yīng)當了解這些偏差及其潛在后果，并確定已實施的控制測試是否為信賴控制提供了

充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，是否需要實施進一步的控制測試，或?qū)嵤嵸|(zhì)性程序以應(yīng)

對潛在的錯報風險。（4）注冊會計師不應(yīng)將審計中發(fā)現(xiàn)的舞弊或錯誤視為孤立發(fā)生

的事項,而應(yīng)當考慮其對評估的重大錯報風險的影響.在完成審計T作前.注冊會

計師應(yīng)當評價是否已將審計風險降至可接受的低水平，是否需要重新考慮已實施審

計程序的性質(zhì)、時間和范圍。（5）在形成審計意見時，注冊會計師應(yīng)當從總體上評

價是否已經(jīng)獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以將審計風險降至可接受的低水平。注冊

會計師應(yīng)當考慮所有相關(guān)的審計證據(jù)，包括能夠印證財務(wù)報表認定的審計證據(jù)和與

財務(wù)報表認定相矛盾的審計證據(jù)。

知識點解析：暫無解析

六、案例分析題（本題共3題，每題1.0分，共3分。）

36、X公司擬公開發(fā)行股票，委托ABC會計師事務(wù)所審計其2008、2009、2010年

度的財務(wù)報表。雙方于2010年年底簽訂審計業(yè)務(wù)約定書。假定存在以下情形：

（l）ABC會計師事務(wù)所與X公司簽訂的審計業(yè)務(wù)約定書約定：審計費用為1500000

元，X公司在ABC會計師事務(wù)所提交審計報告時支付50%的審計費用，剩余50%

視股票能否上市決定是否支付。（2）審計小組成員C注冊會計師自2009年以來一直

協(xié)助X公司編制財務(wù)報表。（3）審計小組成員D注冊會計師的妻子自2002年以來

一直擔任X公司的出納。（4）由于X公司降低2010年度財務(wù)報表審計費用近三分

之一，導致ABC會計師事務(wù)所審計收入不能彌補審計成本，ABC會計師事務(wù)所決

定不再對X公司下屬的兩個重要的銷售分公司進行審計，并以審計范圍受限為由

出具了保留意見的審計果告。（5）X公司要求ABC會計師事務(wù)所提供評估服務(wù)，以

幫助其履行稅務(wù)報告義務(wù)或滿足稅務(wù)籌劃目的，評估結(jié)果不對財務(wù)報表產(chǎn)生直接影

響。［要求］請根據(jù)中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范有關(guān)獨立性的規(guī)定，分別判斷上述

五種情形是否威脅ABC會計師事務(wù)所或相關(guān)注冊會計師的獨立性，并簡要說明理

由。

標準答案：（1）將損害ABC會計師事務(wù)所的獨立性。這種收費方式將誘導ABC會

計師事務(wù)所為了收取剩余50%的審計費用而放棄審計原則，甚至幫助X公司粉飾

其狀況，使事務(wù)所和公司有了直接的經(jīng)濟利益。另外，這種收費方式屬于“對鑒證

業(yè)務(wù)采取或有收費的方式“，也違反了注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范。（2）損害C注冊會

計師的獨立性。這是因為所審計的財務(wù)報表是南C注冊會計師協(xié)助編制，屬于自

我評價可能威脅獨立性的情形的第三條，即為鑒證客戶編制屬于鑒證業(yè)務(wù)對象的數(shù)

據(jù)或其他記錄。（3）損害D注冊會計師的獨立性。這是因為D注冊會計師的妻子屬

于與鑒證小組成員關(guān)系密切的家庭成員，而且所從事的出納工作屬于能夠?qū)﹁b證業(yè)

務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的工作崗位。（4）損害ABC會計師事務(wù)所的獨立性。因為此項

屬于外界壓力可能威脅獨立性的情形中的第三種情形，即受到鑒證客戶降低收費的

壓力而不恰當?shù)乜s小工作范圍。（5）不損害ABC會計師事務(wù)所的獨立性。因為此種

情況不屬于自我評價可能威脅獨立性情形的第二條（為鑒證客戶提供直接影響鑒證

業(yè)務(wù)對象的其他服務(wù)），則通常不對獨立性產(chǎn)生不利影響。

知識點解析：暫無解析

37、X公司系公開發(fā)行A股的上市公司，主要經(jīng)營計算機硬件的開發(fā)、集成與銷

偉，其主要業(yè)務(wù)流程通常為：向客戶提供技術(shù)建議書——簽署銷售合同——結(jié)合庫

存情況備貨—委托貨運公司送貨——安裝驗收——根據(jù)安裝驗收報告開具發(fā)票并

確認收入。注冊會計師于2011年初對X公司2010年度財務(wù)報表進行審計。經(jīng)初

步了解，X公司2010年度的經(jīng)營形勢、管理及經(jīng)營機構(gòu)與2（X）9年度比較未發(fā)生重

大變化，且未發(fā)生重大重組行為。其他相關(guān)資料如下（金額單位：萬元）：資料一：

X公司2010年度1?12月份未審主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本列示如下：

月份主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本

178C07566

276CO6764

374CO6512

477CO6768

578CO6981

678506947

779507115

877CO6830

976C06832

79CO1111

10---

118ICO7280

1218陽15139

合計1043C0

91845-資料二：注冊會計師在實施實質(zhì)

性程序時，抽查到以下銷售業(yè)務(wù)：（1）銷售給A公司硬件計936萬元（含稅，增值稅

稅率為17%）。相關(guān)合同約定：簽訂合同后支付100萬元，出具安裝驗收報告后支

付2。0萬元，試運行一個月并終驗合格后支付636萬元，交貨日期為2010年11

月20日。實際執(zhí)行情況是：X公司于2010年11月15日發(fā)貨，經(jīng)雙方簽字蓋章的

安裝驗收報告日期為2010年12月25日，發(fā)票日期為2010年12月25日。截止

2010年12月31日，X公司已經(jīng)收取貨款300萬元，確認2010年度該項銷售收入

800萬元。（2）銷售給B公司硬件計1170萬元（含稅，增值稅稅率為17%）。相關(guān)合

同約定：簽訂合同后支討300萬元，出具安裝驗收報告后支付870萬元，交貨日期

為2010年12月26日。實際執(zhí)行情況是：經(jīng)雙方簽字蓋章的安裝驗收報告日期為

2010年12月29日，發(fā)票日期為2010年12月29日。截止2010年12月31日，X

公司已經(jīng)收取貨款1170萬元，并確認2010年度該項銷售收入1000萬元。注冊會

計師在審計時，未取得該項銷售業(yè)務(wù)的發(fā)貨單據(jù)，X公司解釋的理由為供貨單位接

受X公司指令直接將貨物發(fā)運至B公司。（3）銷售給J公司硬件計1053萬元（含

稅，增值稅稅率為17%）。發(fā)貨單、發(fā)票、安裝驗收報告、銷售合同核對后無異

常,截止審計時，貨款全部未收到。2010年度，X公司確認該項銷售收入900萬

元。注冊會計師在對應(yīng)收J公司1053萬元款項進行函證時，J公司回函予以確認，

但在注冊會計師進行電話詢證時，J公司相關(guān)人員表示其從未與X公司發(fā)生業(yè)務(wù)往

來，不存在欠付X公司債務(wù)的情況。【要求］（1）對資料一分析后，指出主營業(yè)務(wù)收

入和主營業(yè)務(wù)成本的重點審計領(lǐng)域，并簡要說明理由。（不要求列示分析過程）（2）

針對資料二中第1?2項銷售業(yè)務(wù)，請分別判斷X公司已經(jīng)確認的銷售收入能否確

認（按“能夠確認不能確認''、"不能全部確認“、?'尚無法形成審計結(jié)論''四種情況

分別予以回答）。若回答“不能確認''或"不能全部確認”，請簡要說明理由；若回答

“尚無法形成審計結(jié)論”，請指出應(yīng)進一步實施的審計程序。（3）針對資料二中笫3

項銷售業(yè)務(wù)，請指出是否應(yīng)進一步實施審計程序。若已經(jīng)證實該項銷售業(yè)務(wù)系虛

構(gòu)，請指出注冊會計師應(yīng)當采取哪些措施？

標準答案：（1）在實施分析后，應(yīng)將以下月份主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本作為重

點審計領(lǐng)域：①1月份c該月份毛利率為3%,遠遠低于全年平均毛利率12%和其

他各月毛利率。②12月份。該月份主營業(yè)務(wù)收入占全年主營業(yè)收入比例較高，與

其他月份相比，收入變化過大；毛利率達到20%,遠高于全年平均毛利率12%。

（2）①業(yè)務(wù)1不能確認。根據(jù)合同條款，該項銷售應(yīng)在終驗合格時確認，即簽署安

裝驗收報告后一個月，而在2010年12月31口不符合收入確認條件，所以不能確

認。②業(yè)務(wù)2尚無法形成審計結(jié)論。由于注冊會計師未取得該銷售業(yè)務(wù)的發(fā)貨單

據(jù)，難以確認銷售的實現(xiàn)。注冊會計師應(yīng)向被審計單位索取要求供貨單位直接將貨

物發(fā)運至B公司的書面指令及其他相關(guān)文件，結(jié)合采購業(yè)務(wù)的審計，以確定該公

司確已從供貨單位采購該批貨物；還應(yīng)向B公司發(fā)函，函證B公司確于2010年12

月31日前收到該批貨物；檢查安裝過程中所形成的相關(guān)記錄及所發(fā)生費用的相關(guān)

憑證，以確定安裝驗收農(nóng)告的真實性。（3）注冊會計師應(yīng)進一步實施審計程序以證

實該項銷售的真實性，如結(jié)合采購與付款循環(huán)的審計進一步收集審計證據(jù)。若證實

該項銷售業(yè)務(wù)虛假，注冊會計師應(yīng)當修改或追加相關(guān)實質(zhì)性程序，并以適當方式告

知被審計單位管理層或治理層；必要時，應(yīng)當征求律師意見或解除業(yè)務(wù)約定。

知識點解析：暫無解析

38、某審計人員正在對S公司的應(yīng)付賬款項目進行審計。根據(jù)需要，該審計人員

決定對S公司下表中的四個明細賬戶中的兩個進行函證。

明韁陛戶表維位；元

應(yīng)付賬款年末余缺本年度供貨總熊

A公司4266066800

B公司02889000

C公司8500097000

D公司2890003033000

［要求］（1）該審計人員選

擇哪兩家供貨公司進行函證?為什么？（2）假定上述四家公司均為S公司的購貨人，

上表中后兩欄分別是應(yīng)收賬款余額和本年度銷貨總額，該審計人員應(yīng)選擇哪兩家公

司進行函證?為什么？

標準答案：（1）該審計人員應(yīng)選擇B公司和D公司進行應(yīng)付賬款余額的函證。因為

函證客戶的應(yīng)付賬款，應(yīng)選擇較大金額的債權(quán)人，以及那些在資產(chǎn)負債表日金額不

大、甚至為零，但為企業(yè)重要供貨人的債權(quán)人。函證的目的在于審查有無未入賬負

債，而不在于驗證具有較大年末余額的債務(wù)。本年度S公司從B、D兩家公司采購

了大量商品，存在漏記負債業(yè)務(wù)的可能性更大。（2）該審計人員應(yīng)選擇C、D兩家

作為應(yīng)收賬款的函證對象。因為函證應(yīng)收賬款的目的在于驗證各期期末余額的真實

性和正確性，防止客戶高估應(yīng)收賬款，夸大資產(chǎn)。C、D兩家公司在會計決算日欠

客戶貨款最多，高估風險的可能性更大。

知識點解析：暫無解析

全國自考經(jīng)濟類（審計學）模擬試卷第

2套

一、單項選擇題（本題共20題，每題7.0分，共20

分。）

1、下列屬于為保證采購業(yè)務(wù)的分類正確而實施的內(nèi)部控制測試程序的是（）

A、檢查核準采購標記

B、審核批準采購價格和折扣的標記

C、檢查有關(guān)憑證上內(nèi)部核查的標記

D、檢查驗收單連續(xù)編號的完整性

標準答案：C

知識點解析：選項A證實存在，選項B是證實準確性、計價和分攤，選項C是證

實分類，選項D是證實完整性。

2、應(yīng)收賬款年末余額為3000萬元，注冊會計師抽查樣本發(fā)現(xiàn)余額中有200萬元

的高估，高估部分為賬面余額的20%,據(jù)此注冊會計師推斷總體的錯報金額為600

萬元，那么屬于推斷誤差的是（）

A、100萬元

B、200萬元

C^300萬元

D、400萬元

標準答案：D

知識點解析：推斷誤差也稱“可能誤差”，是注冊會計師對不能明確、具體地識別的

其他錯報的最佳估計數(shù)，通常包括：(1)通過測試樣本估計出的總體的錯報減去在

測試中發(fā)現(xiàn)的已經(jīng)識別的具體錯報。(2)通過實質(zhì)性分析程序推斷出的估計錯報。

本題主要考查的是知識點(1),由此可計算得推斷誤差=(3000x20%)—200=400(萬

元)。

3、下列關(guān)于認定層次風險的說法正確的是()

A、通常與控制環(huán)境有關(guān)

B、當評估為高風險時，擬實施進一步審計程序的總體方案往往更傾向于實質(zhì)性方

案

C：可以界定于某類交易、賬戶余額、列報的具體認定，通常實施的審計程序，包

括控制測試和實質(zhì)性程序

D、可能影響多項認定

標準答案：C

知火點解析：暫無解析

4、B注冊會計師正在負責審計甲公司2012年財務(wù)農(nóng)表。如果B注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲

公司年度利息費用賬面金額為2000萬元，注冊會計師作出的預(yù)期值為2800萬

元，中公司無法提供上述差異的合理解釋及佐證性證據(jù)。B注冊會計師確定預(yù)期值

與賬面金額之間可接受的差異額為200萬元。假定不考慮其他因素，B注冊會計師

確定的推斷錯報金額是()

A、1200萬元

B、600萬元

C、200萬元

D^800萬元

標準答案：B

知識點解析：注冊會計師在確定推斷錯報時應(yīng)當考慮其作出的預(yù)期值，故本題確認

的推斷錯報金額為600萬元(280Q—2000—200)o

5、下列選項中，與特定的某類交易、賬戶余額、列報認定相關(guān)的重大錯報風險是

()

A、被審計單位資產(chǎn)的流動性出現(xiàn)問題

B、被審計單位的融資能力受到限制

C、被審計單.位存在重大關(guān)聯(lián)方交易

D、被審計單位管理層缺乏誠信

標準答案：C

知識點解析：選項C正確。被審計單位存在重大的關(guān)聯(lián)方交易，該事項表明關(guān)聯(lián)

方及關(guān)聯(lián)方交易的披露認定可能存在重大錯報風險。選項ABD均屬于財務(wù)報表層

次的重大錯報風險。

6、內(nèi)部控制五個要素中都可能存在控制缺陷，下列各項中不能表明內(nèi)部控制存在

重大缺陷的是（）

A、控制環(huán)境薄弱

B、被審計單位管理層修訂了不適應(yīng)經(jīng)濟環(huán)境變化的原來有效的控制措施

C、被審計單位串通舞弊

D、注冊會計師在審計工作中發(fā)現(xiàn)了重大錯報，而被審計單位的內(nèi)部控制沒有發(fā)現(xiàn)

這些重大錯報

標準答案：B

知識點解析：下列情況通常表明內(nèi)部控制存在重大缺陷：（1）注冊會計師在審計工

作過程中發(fā)現(xiàn)了重大錯米，而被審計單位的內(nèi)部控制沒有發(fā)現(xiàn)這些重大錯報；（2）

控制環(huán)境薄弱；（3）存在高層管理人員舞弊跡象。選項B表明管理層在完善內(nèi)部控

制。

7、某會計師事務(wù)所于2008年2月815與甲股份有限公司董事會簽訂了該公司上

年度會計報表審計的業(yè)務(wù)約定書，2（X）8年2月9日至18日按計劃進行外勤審計工

作，并于當月22日簽發(fā)審計報告，則該會計師事務(wù)所至少應(yīng)將有關(guān)本審計項目的

當期檔案保管至（）

A、2018年2月8日

B、2018年2月18日

C、2018年2月22日

D、2018年12月31日

標準答案：C

知識點解析：會計師事務(wù)所應(yīng)當自審計報告日起，對審計工作底稿至少保存1。

年c

8、小規(guī)模企業(yè)的內(nèi)部控制通常都較為薄弱，審計人員應(yīng)該（）

A、增加控制測試，增加實質(zhì)性程序

B、減少控制測試，減少實質(zhì)性程序

C、增加控制測試，減少實質(zhì)性程序

D、減少控制測試，增加實質(zhì)性程序

標準答案：D

知識點解析：暫無解析

9、當審計報告的意見段中出現(xiàn)“除……的影響外”的字樣時，表明審計報告是（）

A^無保留意見

B、保留意見

C、否定意見

D、無法表示意見

標準答案：B

知識點解析：當出具保留意見的審計報告時，注冊會計師應(yīng)當在審計意見段中使用

“除了……的影響外”等術(shù)語。如果因?qū)徲嫹秶艿较拗?，注冊會計師還應(yīng)當在注冊

會計師的責任段中提及這一情況。

10、不屬于非無保留意見的審計報告的是（）

A、保留意見

B、否定意見

C、無法表示意見

D、無保留意見

標準答案：D

知識點解析：非無保留意見的審計報告包括保留意見的審計報告、否定意見的審計

報告和無法表示意見的審計報告。

11、通常情況下，注冊會計師在實施進一步審計程序時有多種方案可以使用，其中

將控制測試與實質(zhì)性程序結(jié)合使用的方案是（）

A、實質(zhì)性方案

B、綜合性方案

C、風險評估程序

D、實質(zhì)性程序

標準答案：B

知識點解析：綜合性方案是指注冊會計師在實施進一步審計程序時，將控制測試與

實質(zhì)性程序結(jié)合使用。

12、甲公司是一家上市公司，它發(fā)生的下列四種行為中，不需要辦理有關(guān)資本變動

法定審批手續(xù)的是（）

A、減少資本

B、增加資本

C、對外投資

D、轉(zhuǎn)讓資本

標準答案：C

知識點解析：對外投資不屬于所有者權(quán)益變動業(yè)務(wù)，不需要辦理資本變動法定審批

手續(xù)。

13、下列四個選項中不屬于其他貨幣資金的是（）

A、信用卡存款

B、信用證保證金存款

C、外埠存款

D、銀行貸款

標準答案：D

知識點解析：其他貨幣資金包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡

存款和信用證保證金存款等。

14、鑒證業(yè)務(wù)有三種類別，下列四個選項中屬于其他鑒證業(yè)務(wù)的是（）

A、財務(wù)報表審閱

B、對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序

C、年度財務(wù)報表審計

D、預(yù)測性財務(wù)信息審核

標準答案：D

知識點解析：鑒證業(yè)務(wù)包括審計業(yè)務(wù)、審閱業(yè)務(wù)和其他鑒證業(yè)務(wù)，所以選項A、C

不屬于其他鑒證業(yè)務(wù)；選項B屬于相關(guān)服務(wù)。

15、在下列情況中，注冊會計師在披露客戶的涉密信息的行為中，可能不恰當?shù)氖?/p>

（）

A、接受注冊會計師協(xié)會的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查

B、為法律訴訟、仲裁準備文件或提供證據(jù)

C、向證券監(jiān)管機構(gòu)報告發(fā)現(xiàn)的違法行為

D、向媒體披露涉密信息

標準答案：D

知識點解析：注冊會計師在三種情況下可以披露客戶的有關(guān)信息：（1）取得客戶授

權(quán)。（2）依據(jù)法規(guī)要求，為法律訴訟準備文件或提證據(jù)，以及向監(jiān)管機構(gòu)報告發(fā)現(xiàn)

的違反法規(guī)行為。（3）接受同業(yè)復:核以及注冊會計師協(xié)會和監(jiān)管機構(gòu)依法進行的質(zhì)

量檢查。

16、在測試控制運行的有效性時，注冊會計師不能從中獲取關(guān)于控制是否有效運行

的審計證據(jù)的是（）

A、控制是否得到一貫執(zhí)行

B、控制由誰執(zhí)行

C、控制在不同期間的相同時點是如何運行的

D、控制以何種方式運行

標準答案：C

知識點解析：暫無解析

17、政府審計、注冊會計師審計、內(nèi)部審計三者既有聯(lián)系又有區(qū)別，三者最大的區(qū)

別是（）

A、審計目的

B、審計客體

C、審計內(nèi)容

D、審計主體

標準答案：D

知識點解析：按審計主體分類，可以將審計分為國家審計、注冊會計師審計和內(nèi)部

審計三類，所以三者最大的區(qū)別是審計主體。

18、提取風險基金和購買責任保險是會計師事務(wù)所的一項重要措施，下列對它們的

理解中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A、提取風險基金或購買責任保險能幫助注冊會計師轉(zhuǎn)嫁風險，避免遭受毀滅性的

損失

B、通過提取風險基金和投保的方式可以提高事務(wù)所的賠償能力，但有損于事務(wù)所

的社會信譽

C、投保充分的責任保險可以免除可能受到的法律訴訟

D、我國《注冊會計師法》沒有明文規(guī)定會計師事務(wù)所提取風險基金和辦理職業(yè)保

險的事宜

標準答案：A

知識點解析：通過提取風險基金和投保的方式可以提高事務(wù)所的賠償能力，從向取

信于國內(nèi)外客戶，并提高社會信譽，選項B不正確；投保充分的責任保險是會計

師事務(wù)所一項極為重要的保護措施，盡管保險不能免除可能受到的法律訴訟，但這

一措施能幫助注冊會計師轉(zhuǎn)嫁風險，避免遭受毀滅性的損失。選項C1E確，選項

A正確。我國《注冊會計師法》也規(guī)定了會計師事務(wù)所應(yīng)當按規(guī)定建立職業(yè)風險基

金，辦理職業(yè)保險，選項D不正確。

19、關(guān)于注冊會計師對“廣泛性”的判斷，以下情形中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A、雖然僅對財務(wù)報表的特定要素、賬戶或項目產(chǎn)生影響，但如果這些要素、賬戶

或項目是或可能是財務(wù)農(nóng)表的主要組成部分時，則屬于“廣泛性”的情形

B、當與披露相關(guān)時，“廣泛性'、產(chǎn)生的影響對財務(wù)報表使用者理解財務(wù)報表至關(guān)重

要

C、“廣泛性”限于對財務(wù)報表的特定要素、賬戶或項目產(chǎn)生影響

D、“廣泛性”不限于對財務(wù)報表的特定要素、賬戶或項目產(chǎn)生影響

標準答案：c

知識點露析：“廣泛性”的情形不限于對財務(wù)報表的特定要素、賬戶或項目產(chǎn)生影

響，如果僅對財務(wù)報表的特定要素、賬戶或項目產(chǎn)生影響，只要這些要素、賬戶或

項目是或可能是財務(wù)報表的主要組成部分時，仍然屬于“廣泛性''的情形。

20、注冊會計師應(yīng)當理解各項認定的含義.在資產(chǎn)負債表中列作長期負債的各項負

債，在一年內(nèi)不會到期，這屬于認定（）

A、分類和可理解性

B、權(quán)利和義務(wù)

C、存在或發(fā)生

D、估價或分攤

標準答案：A

知識點解析：是否將一年內(nèi)到期的長期負債列為流動負債，即是對列報的分類和可

理解性認定的運用。

二、多項選擇題（本題共70題，每題1.0分，共70

分。）

21、按照審計所依據(jù)的基礎(chǔ)和使用的技術(shù)分類，審計可分為（）

A、賬項基礎(chǔ)審計

B、財務(wù)報表審計

C、風險導向?qū)徲?/p>

D、制度基礎(chǔ)審計

E、經(jīng)營審計

標準答案：A,C.D

知識點解析：審計按照所依據(jù)的基礎(chǔ)和使用的技術(shù)分類，可分為賬項基礎(chǔ)審計、

制度基礎(chǔ)審計、風險導向?qū)徲嬋悺＿x項BE是審計按照其目的和內(nèi)容的分類，

22、除下列情況外，會計師事務(wù)所應(yīng)當對業(yè)務(wù)工作底稿包含的信息予以保密（）

A、取得客戶的授權(quán)

B、根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定，會計師事務(wù)所為法律訴訟準備文件

C、向監(jiān)管機構(gòu)報告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為

D、接受注冊會計師協(xié)會和監(jiān)管機構(gòu)依法進行的質(zhì)量檢查

E、未經(jīng)被審計單位同意，將業(yè)務(wù)工作底稿提供給后任注冊會計師

標準答案：A,B,C,D

知識點解析：除下列情況外，會計師事務(wù)所應(yīng)當對業(yè)務(wù)工作底稿包含的信息予以保

密：取得客戶的授權(quán)：艱據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定，會計師事務(wù)所為法律訴訟準備文件以

及向監(jiān)管機構(gòu)報告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為；接受注冊會計師協(xié)會和監(jiān)管機構(gòu)依法進行

的質(zhì)量檢查。

23、關(guān)于庫存現(xiàn)金的盤點，下列說法正確的有（）

A、庫存現(xiàn)金的盤點是針對現(xiàn)金的完整性目標而實施的

B、企業(yè)的出納人員無須在“庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表”中簽字確認

C、盤點人員必須包括出納員、被審計單位會計主管和注冊會計師

D、如果企業(yè)現(xiàn)金存放部門有兩處或兩處以上者，應(yīng)同時進行盤點

E、盤點時間應(yīng)安排在現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)進行時采取突擊盤點

標準答案：CD

知識點解析：庫存現(xiàn)金的盤點是針對現(xiàn)金的真實性而實施的，企業(yè)財會部門主管人

員、出納人員和注冊會計師必須在“庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表”中簽字確認，應(yīng)實施突擊性檢

查，時間最好選在上午上班前和下午下班后進行。

24、下列各項中屬于審計報告的基本要素的是（）

A、注冊會計師的責任段

B、引言段

C、審計意見段

D、報告日期

E、注冊會計師的簽名和蓋章

標準答案：A,B,C,D,E

知識點解析：不論是何種類型的審計報告都應(yīng)當包括下列基本要素：①標題；②

收件人；③引言段；④管理層對財務(wù)報表的責任段；⑤注冊會計師的責任段；

⑥審計意見段；⑦注冊會計師的簽名和蓋章；⑧會計師事務(wù)所的名稱、地址及

蓋章；⑨報告日期。

25、注冊會計師執(zhí)行的下列業(yè)務(wù)中屬于直接報告業(yè)務(wù)的是（）

A、對A公司2010年財務(wù)報表進行審計

B、對A公司內(nèi)控系統(tǒng)有效運行情況進行鑒證

C、對A公司IT系統(tǒng)進行鑒證

D、對A公司2010年度預(yù)測性財務(wù)信息進行審核

E、對A公司2010年開發(fā)的新產(chǎn)品進行質(zhì)量鑒證

標準答案:B,C,E

知識點解析：在直接報告業(yè)務(wù)中，注冊會計師直接對鑒證對象進行評價或計量，或

者從責任方獲取對鑒證對象評價或計量的認定，而該認定無法被預(yù)期使用者獲取，

預(yù)期使用者只能通過閱讀鑒證報告獲取鑒證對象信息。選項BCE為注冊會計師直

接對鑒證對象進行評價或計量，屬于直接報告業(yè)務(wù)。

26、關(guān)于違約、過失與欺詐的表述中，正確的是（）

A、導致注冊會計師承擔法律責任的根本原因是其自身的違約、過失與欺詐行為

B、注冊會計師在接受審計業(yè)務(wù)委托后，未能按時提交審計報告或違反了與被審計

單位訂立的保密協(xié)議，則審計人員應(yīng)負違約責任

C、過失分為普通過失和重大過失，另外一種過失為共同過失

D、未能查出隱蔽較強的錯漏屬于普通過失；未發(fā)現(xiàn)審查樣本中明顯涂改的錯漏則

屬于重大過失

E、被審計單位未能向注冊會計師提供編制納稅申報表所必要的信息，后來又指控

注冊會計師未能妥當?shù)鼐幹萍{稅申報表，對此，法律可能判定被審計單位有共同過

失

標準答案：A,B,C,D,E

知識點解析：暫無解析

27、不論是何種類型的審計報告都應(yīng)包括標題、收件人、引言段等九項基本要素，

下列關(guān)于審計報告基本要素的表述中，正確的是（）

A、注冊會計師根據(jù)已獲取的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，發(fā)表審計意見

B、審計報告應(yīng)當由1名具有相關(guān)業(yè)務(wù)資格的注冊會計師簽名蓋章

C、注冊會計師在審計報告中載明會計師事務(wù)所地址時.，應(yīng)標明會計師事務(wù)所所在

的市、區(qū)、街道

D、審計報告的日期應(yīng)在管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期之前

E、對于股份有限公司，審計報告收件人一般可用“xx股份有限公司全體股東”

標準答案：A,E

知識（。帚「選項B不正確，審計報告應(yīng)當由2名具有相關(guān)業(yè)務(wù)資格的注冊會計

師簽名并蓋章；選項C正確，注冊會計師在審計報告中載明會計師事務(wù)所地址

時，標明會計師事務(wù)所所在的城市即可；選項D不正確，審計報告日期不應(yīng)早于

管理層簽署己審計財務(wù)或表的日期。

28、鑒證小組的負責人發(fā)現(xiàn)自己的近親親屬持有某單位的股票，該員工可能采取的

措施有（）

A、退出項目組

B、與會計師事務(wù)所高級管理人員討論該事項

C、與客戶管理層討論該事項

D、要求親屬處理該股票

E、安排鑒證小組以外的注冊會計師進行復核

標準答案：A,B,D

知識點解析：暫無解析

29、注冊會計師業(yè)務(wù)準則包括相關(guān)服務(wù)準則和鑒證業(yè)務(wù)準則，下列屬于鑒證業(yè)務(wù)準

則下的審計準則的是（）

A、審計業(yè)務(wù)約定書

B、歷史財務(wù)信息審計的質(zhì)量控制

C、代編財務(wù)信息

D、財務(wù)報表審閱

E、預(yù)測性財務(wù)信息的審核

標準答案：A,B

知火點解析：選項C屬于相關(guān)服務(wù)準則；選項D屬于審閱準則；選項E屬于其他

鑒證業(yè)務(wù)準則。

30、K注冊會計師負責審計甲公司2012年財務(wù)報表。注冊會計師2013年2月1日

對庫存現(xiàn)金實施監(jiān)盤，則應(yīng)通過________調(diào)整至資產(chǎn)負債表日的金額（）

A、加計2013年1月1日至2013年2月1日庫存現(xiàn)金增加額

B、加計2013年1月1EI至2013年2月1日庫存現(xiàn)金減少額

C、扣減2013年1月1己至2013年2月1日庫存現(xiàn)金減少額

D、扣減2013年1月1日至2013年2月1日庫存現(xiàn)金增加額

E、加計2013年1月1日至2013年1月31日庫存現(xiàn)金減少額

標準答案：B,D

知識點解析：資產(chǎn)負債表日后盤點庫存現(xiàn)金的，應(yīng)調(diào)整至資產(chǎn)負債表日的金額。依

據(jù)庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表，2012年12月31日的現(xiàn)金實有數(shù)額=2013年2月1日實際監(jiān)

盤數(shù)額一2013年1月1日至2013年2月1日增加額+2013年1月1日至2013年2

月1日減少額。

三、名詞解釋題（本題共2題，每題7.0分，共2分0）

31、審計業(yè)務(wù)約定書

標準答案：審計業(yè)務(wù)約定書：是指會計師事務(wù)所與被審計單位簽訂的，用以記錄和

確認審計業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系、審計目標和范圍、雙方的責任以及報告的格式等

事項的書面協(xié)議。

知識點解析：暫無解析

32、盈余公積

標準答案：盈余公積是企業(yè)按照國家有關(guān)規(guī)定，從稅后利潤中提取的積累資金，是

具有特定用途的留存收益。盈余公積包括法定盈余公積和任意盈余公積。

知識點解析：暫無解析

四、簡答題（本題共2題，每題1.0分，共2分。）

33、簡要闡述注冊會計師審計發(fā)展歷程的啟示。

標準答案：從注冊會計師審計的歷史發(fā)展來看，我們可以得出的啟示有以下三個方

面。（1）注冊會計師審計產(chǎn)生的直接原因是財產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離。注冊會計

師審計是商品經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，其產(chǎn)生的直接原因是財產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營

權(quán)的分離。（2）注冊會計師審計隨著商品經(jīng)濟的發(fā)展而發(fā)展。隨著商品經(jīng)濟的發(fā)

展，公司的規(guī)模越來越大，業(yè)務(wù)活動越來越復雜，與之相適應(yīng)，注冊會計師審計也

由初期的以賬項為基礎(chǔ)的詳細審計發(fā)展為對財務(wù)報表的抽樣審計，注冊會計師的審

計職責也從對企業(yè)的所有者負責發(fā)展到對社會公眾負責。（3）注冊會計師審計具有

客觀、獨立、公正的特征。這種特征一方面保證了注冊會計師審計具有鑒證職能，

另一方面也使其在社會上享有較高的權(quán)威性。

知識點解析：西無解析

34、注冊會計師應(yīng)當對財務(wù)報表的合法性、公允性發(fā)表審計意見，簡述注冊會計師

在評價財務(wù)報表的合法性時應(yīng)當考慮的內(nèi)容。

標準答案：（1）被審計單位選擇和運用會計政策是否符合適用的會計準則和相關(guān)的

會計制度，并適合于被審計單位的具體情況：（2）管理層作出的會計估計是否合

理；（3）財務(wù)報表反映的信息是否具有相關(guān)性、可靠性和合理性：（4）財務(wù)報表是否

作出充分披露，使財務(wù)果表的使用者能夠理解重大交易和事項對被審計單位財務(wù)狀

況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的影響。

知識點解析：暫無解析

五、論述題（本題共，題，每題1.0分，共7分。）

35、重要性是審計的一個重要概念，試述什么是審計重要性，在什么情形下運用審

計重要性。

標準答案：審計.重要性是指被審計單位會計報表中錯報或漏報的嚴重程度，這一程

度在特定環(huán)境下可能影響會計報表使用者的判斷或決策。理解這一定義，必須注意

以下幾點。（1）重要性概念中的錯報包含漏報，判斷一項業(yè)務(wù)重要與否，應(yīng)該視其

在會計報表中的錯報或漏報對會計報表使用者所做決策的影響程度而定。（2）直要

性概念必須從會計報表及用者的角度來考察，因為會計報表是為了滿足會計報表使

用者的信息需求而編制的。（3）重要性包括對數(shù)量和性質(zhì)兩個方面的考慮，所謂數(shù)

量方面是指錯報的金額大小，性質(zhì)方面則指錯報的性質(zhì)。（4）重要性的判斷離大開

特定的環(huán)境，不同企業(yè)面臨不同的環(huán)境，因而判斷重要性的標準也不相同。（5）對

重要性的評估需要運用職業(yè)判斷。審計重要性實質(zhì)上是注冊會計師所審計的會計報

表中存在的差錯對會計很表使用者進行決策判斷產(chǎn)生影響的最高境界。審計重要

性運用的情形：（1）在審計計劃階段，確定審計程序的性質(zhì)、時間和范圍時，此

時，重要性被看作是審計所允許的可能或潛在的未發(fā)現(xiàn)錯報或漏報的限度，即注冊

會計師在運用審計程序以檢查會計報表的錯報或漏報時所允許的誤差范圍；（2）在

評價審計結(jié)果時，此時，重要性被看作是某一錯報或漏報或匯總的錯報或漏報是否

影響到會計報表使用者的判斷和決策的標志。

知識點解析：暫無解析

六、案例分析題（本題共3題，每題7.0分，共3分。）

36、甲公司主要從事汽車輪胎的生產(chǎn)和銷售，其銷售收入主要來源于國內(nèi)銷售和出

口銷售。ABC會計師事務(wù)所負責甲公司2012年度財務(wù)報表審計，并委派K注冊會

計師擔任項目負責人。資料一：（1）在甲公司的會計信息系統(tǒng)中，國內(nèi)客戶和國外

客戶的編號分別以D和E開頭；（2）2012年12月31日，中國人民銀行公布的人民

幣對美元匯率為1美元=6.8元人民幣。資料二：甲公司編制的應(yīng)收賬款賬齡分

析表摘錄如下。____________________________________________________

2012年12月31日鬃的分析

其中

客戶類別原幣（萬元）人民而（萬元）

一年以內(nèi)1-2年2~3年3年以上

國內(nèi)客戶4115828183743443411200

國外客戶美元20461534510981216422000

合計5650339164959865411200

2011年12月31日煉的分析

其中

客戶類別原幣（萬元）人民幣（萬元）

1年以內(nèi)1年2~3年3年以上

國內(nèi)客戶3198223953416938600

國外客戶美元200614046II33725391700

合計4602835290670840300

--------要求:

針對資料二，結(jié)合資料一，假定不考慮其他條件，指出資料二中應(yīng)收賬款賬齡分析

表存在哪些不當之處，并簡要說明理由。

標準答案：存在以下不當之處：（I）國外客戶美元余額折算為人民幣時采用的匯率

為7.5,與中國人民銀行公布的2012年12月31日的匯率不一致：（2）國內(nèi)客戶

2012年12月31日賬齡2?3年的金額（4341萬元）大于2011年12月31日賬齡1-

2年的金額（4169萬元），不符合邏輯:。

知識點解析：暫無解析

上市公司甲股份有限公司（以下簡稱“甲公司”）是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客

戶。K和H注冊會計師負責對甲公司2012年度財務(wù)報表進行審計，財務(wù)報表整體

重要性水平為100萬元0甲公司2012年度財務(wù)報告于2013年4月20日獲董事會

批準，并于同日報送證券交易所。其他相關(guān)資料如下。資料一：審計前甲公司

2012年度財務(wù)報表部分項目的年末余額或年度發(fā)生額如下（金額單位：人民幣萬

事日2012年度

費產(chǎn)總項9000

營業(yè)收入6000

利科總事145

元）。________________________________120

資料二：在對甲公司的審計過程中，K和H注冊會計師注意到下列事項。（1）2012

年11月30日，甲公司接受一項機器安裝任務(wù)，安裝期為4個月，合同收入為200

萬元，至2012年底已經(jīng)預(yù)收款項100萬元，實際發(fā)生成本56萬元，估計還會發(fā)生

成本84萬元。2012年度，甲公司在財務(wù)報表中將200萬元全部確認為勞務(wù)收入，

并結(jié)轉(zhuǎn)56萬元的成本。（2）2012年6月30日，鑒于更為先進的技術(shù)被采用，經(jīng)董

事會決議批準，決定將甲設(shè)備的使用年限由10年縮至6年，預(yù)計凈殘值為零，仍

采用年限平均法計提折舊。甲設(shè)備系2010年12月購入，并于當月投入公司管理部

門使用，入賬價值為1050萬元，購人當時預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為

50萬元。該公司本年度未對該設(shè)備進行賬務(wù)處理。（3）2012年12月31日，甲公司

庫存配件100套，每套配件的賬面成本為15萬元，市場價格為10萬元。該批配件

可用于加工100件A產(chǎn)品，將每套配件加工成A產(chǎn)品尚需投入15萬元。如果將配

件直接銷售，銷售每套配件將發(fā)生銷售費用及相關(guān)稅費1萬元，A產(chǎn)品2012年12

月31日的市場價格為每件25.5萬元，估計銷售過程中每件將發(fā)生銷售費用及相

關(guān)稅費1.5萬元。該配件此前未計提存貨跌價準備，甲公司對該配件計提了存貨

跌價準備550萬元。（4）因主導產(chǎn)品不符合國家環(huán)保要求，政府部門于2012年12

月要求甲公司在2013年9月30日前停止生產(chǎn)和銷售該類產(chǎn)品。甲公司已在財務(wù)報

表附注中作出充分披露。K和H注冊會計師復核了管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出的

評估和擬采取的應(yīng)對措施，認為在編制財務(wù)報表時運用的持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是適當?shù)摹?/p>

（5）2013年3月20日，甲公司股東大會審議通過2012年的利潤分配方案：提取法

定盈余公積12萬元，分配現(xiàn)金股利80萬元。甲公司根據(jù)股東大會提議的利潤分配

方案將提取的法定盈余公積作為盈余公積，將擬分配的現(xiàn)金股利作為應(yīng)付股利，并

進行賬務(wù)處理，同時調(diào)整了2012年12月31日資產(chǎn)負債表相關(guān)項目。（6）2013年3

月28日，甲公司辦公樓因電線短路引起火災(zāi)，造成辦公樓嚴重損壞，直接經(jīng)濟損

失150萬元。甲公司對2012年度財務(wù)報表做如下調(diào)整：借記“資產(chǎn)減值損失120萬

元”，貸記”固定資產(chǎn)——