2025年高級(jí)審計(jì)師資格考試《審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理》備考題庫及答案解析單位所屬部門：________姓名：________考場號(hào)：________考生號(hào)：________一、選擇題1.在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的框架中，識(shí)別和評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要目的是什么（）A.減少所有類型的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)至可接受水平B.確保審計(jì)工作完全消除風(fēng)險(xiǎn)C.了解風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)和程度，以計(jì)劃恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序D.僅關(guān)注內(nèi)部控制缺陷答案：C解析：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的核心在于了解風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)和程度，以便審計(jì)師能夠計(jì)劃并實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平。審計(jì)師無法完全消除風(fēng)險(xiǎn)，也無法僅關(guān)注內(nèi)部控制缺陷，因此選項(xiàng)C最符合審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的原則。2.審計(jì)師在執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，通常會(huì)采用哪些方法（）A.僅觀察和詢問管理層B.僅進(jìn)行穿行測試C.結(jié)合分析性程序、觀察、詢問、檢查和穿行測試等方法D.僅依賴內(nèi)部審計(jì)師的評(píng)估答案：C解析：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序需要采用多種方法來獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。分析性程序有助于識(shí)別異常波動(dòng)；觀察和詢問可以了解內(nèi)部控制的運(yùn)行情況；檢查文件和記錄可以驗(yàn)證信息的準(zhǔn)確性；穿行測試可以了解業(yè)務(wù)流程。因此，結(jié)合多種方法能夠更全面地評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。3.在評(píng)估內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，審計(jì)師通常會(huì)關(guān)注哪些因素（）A.內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況B.管理層的誠信和道德價(jià)值觀C.業(yè)務(wù)的復(fù)雜性和性質(zhì)D.以上所有因素答案：D解析：內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)受多種因素影響，包括內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況、管理層的誠信和道德價(jià)值觀、業(yè)務(wù)的復(fù)雜性和性質(zhì)等。審計(jì)師需要綜合考慮這些因素來評(píng)估內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)。4.審計(jì)師在執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序后，如果發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，通常會(huì)采取哪些措施（）A.立即停止審計(jì)工作B.增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性C.重新評(píng)估內(nèi)部控制的有效性D.直接執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序答案：C解析：如果發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)師需要重新評(píng)估內(nèi)部控制的有效性，以確定是否需要增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性或執(zhí)行更深入的實(shí)質(zhì)性程序。立即停止審計(jì)工作是不現(xiàn)實(shí)的，直接執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序可能無法充分獲取審計(jì)證據(jù)。5.在審計(jì)過程中，審計(jì)師如何應(yīng)對評(píng)估出的風(fēng)險(xiǎn)（）A.忽略風(fēng)險(xiǎn)，繼續(xù)執(zhí)行計(jì)劃中的審計(jì)程序B.增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性C.根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果調(diào)整審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍D.僅依賴內(nèi)部控制來應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)答案：C解析：審計(jì)師需要根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果調(diào)整審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，以確保審計(jì)程序的充分性和適當(dāng)性。增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性是應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的一種方法，但不是唯一的方法。審計(jì)師需要綜合考慮多種因素來應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)。6.在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中，持續(xù)監(jiān)控的重要性是什么（）A.確保內(nèi)部控制始終有效B.及時(shí)發(fā)現(xiàn)新的風(fēng)險(xiǎn)C.減少審計(jì)工作量D.僅在審計(jì)期間進(jìn)行答案：B解析：持續(xù)監(jiān)控有助于及時(shí)發(fā)現(xiàn)新的風(fēng)險(xiǎn)和評(píng)估控制環(huán)境的變化。內(nèi)部控制可能因?yàn)楦鞣N原因失效或發(fā)生變化，持續(xù)監(jiān)控可以確保審計(jì)師及時(shí)了解這些變化并采取相應(yīng)的措施。持續(xù)監(jiān)控不是減少審計(jì)工作量，也不是僅在審計(jì)期間進(jìn)行。7.在審計(jì)過程中，審計(jì)師如何處理不可預(yù)見的錯(cuò)報(bào)（）A.認(rèn)為這是內(nèi)部控制失敗的結(jié)果B.重新評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)C.忽略錯(cuò)報(bào)，繼續(xù)執(zhí)行審計(jì)程序D.立即報(bào)告給監(jiān)管機(jī)構(gòu)答案：B解析：不可預(yù)見的錯(cuò)報(bào)可能意味著審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)高于預(yù)期，審計(jì)師需要重新評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)并調(diào)整審計(jì)程序。認(rèn)為這是內(nèi)部控制失敗的結(jié)果過于簡單化，忽略錯(cuò)報(bào)和立即報(bào)告給監(jiān)管機(jī)構(gòu)都不是恰當(dāng)?shù)奶幚矸椒ā?.在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中，審計(jì)師如何利用分析性程序（）A.僅在審計(jì)初期使用B.僅在審計(jì)后期使用C.在整個(gè)審計(jì)過程中使用D.僅在評(píng)估內(nèi)部控制時(shí)使用答案：C解析：分析性程序可以在整個(gè)審計(jì)過程中使用，幫助審計(jì)師識(shí)別異常波動(dòng)和潛在的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)師可以利用分析性程序來評(píng)估財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的合理性、識(shí)別異常交易和評(píng)估內(nèi)部控制的有效性等。9.在審計(jì)過程中，審計(jì)師如何處理評(píng)估出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（）A.忽略風(fēng)險(xiǎn)，繼續(xù)執(zhí)行計(jì)劃中的審計(jì)程序B.增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性C.根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果調(diào)整審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍D.僅依賴內(nèi)部控制來應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)答案：C解析：評(píng)估出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)需要審計(jì)師采取相應(yīng)的措施來應(yīng)對。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果調(diào)整審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍是應(yīng)對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的有效方法。增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性是應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的一種方法，但不是唯一的方法。審計(jì)師需要綜合考慮多種因素來應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)。10.在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中，審計(jì)師如何利用內(nèi)部控制（）A.僅在評(píng)估內(nèi)部控制時(shí)使用B.僅在審計(jì)初期使用C.在整個(gè)審計(jì)過程中使用D.僅在審計(jì)后期使用答案：C解析：內(nèi)部控制可以在整個(gè)審計(jì)過程中使用，幫助審計(jì)師評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)、計(jì)劃審計(jì)程序和獲取審計(jì)證據(jù)。審計(jì)師可以利用內(nèi)部控制來了解業(yè)務(wù)流程、評(píng)估控制的有效性和測試控制的運(yùn)行情況等。11.在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的框架中，控制環(huán)境對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響主要體現(xiàn)在哪些方面（）A.管理層的誠信和道德價(jià)值觀B.組織結(jié)構(gòu)、權(quán)責(zé)分配和人力資源政策C.職業(yè)道德規(guī)范的應(yīng)用D.以上所有方面答案：D解析：控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有整體影響。它包括管理層的誠信和道德價(jià)值觀、組織結(jié)構(gòu)、權(quán)責(zé)分配、人力資源政策以及職業(yè)道德規(guī)范的應(yīng)用等。這些因素共同決定了企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)和氛圍，從而影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的高低。因此，選項(xiàng)D最全面地描述了控制環(huán)境對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響。12.審計(jì)師在執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，通常不會(huì)采用哪種方法（）A.分析性程序B.穿行測試C.重新執(zhí)行控制D.詢問管理層答案：C解析：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的主要目的是了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制以及潛在的風(fēng)險(xiǎn)。分析性程序、穿行測試和詢問管理層都是常用的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法，有助于審計(jì)師獲取關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)和控制的初步信息。重新執(zhí)行控制是一種控制測試程序，通常在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估之后，當(dāng)審計(jì)師計(jì)劃依賴內(nèi)部控制時(shí)使用，以獲取關(guān)于控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，因此不屬于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的主要方法。13.在評(píng)估內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理但未得到執(zhí)行，這種情況下審計(jì)師應(yīng)如何處理（）A.認(rèn)為內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)較低B.重新評(píng)估內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)C.執(zhí)行控制測試以驗(yàn)證控制的有效性D.直接執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序答案：C解析：如果內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理但未得到執(zhí)行，這意味著內(nèi)部控制可能無法達(dá)到預(yù)期的效果。在這種情況下，審計(jì)師需要執(zhí)行控制測試以驗(yàn)證控制的有效性，并根據(jù)測試結(jié)果調(diào)整審計(jì)程序。認(rèn)為內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)較低是不準(zhǔn)確的，重新評(píng)估內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)雖然有必要，但更重要的是驗(yàn)證控制的實(shí)際運(yùn)行情況。直接執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序可能無法充分獲取審計(jì)證據(jù)，因?yàn)閮?nèi)部控制未能有效運(yùn)行。14.審計(jì)師在執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序后，如果發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，通常不會(huì)采取哪種措施（）A.增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性B.減少審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍C.重新評(píng)估內(nèi)部控制的有效性D.執(zhí)行更深入的實(shí)質(zhì)性程序答案：B解析：發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，審計(jì)師需要采取更嚴(yán)格的措施來應(yīng)對，而不是減少審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性、重新評(píng)估內(nèi)部控制的有效性和執(zhí)行更深入的實(shí)質(zhì)性程序都是應(yīng)對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的有效方法。減少審計(jì)程序的強(qiáng)度和范圍可能會(huì)導(dǎo)致審計(jì)證據(jù)不足，無法充分應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)。15.在審計(jì)過程中，審計(jì)師如何應(yīng)對評(píng)估出的風(fēng)險(xiǎn)（）A.忽略風(fēng)險(xiǎn)，繼續(xù)執(zhí)行計(jì)劃中的審計(jì)程序B.根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果調(diào)整審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍C.僅依賴內(nèi)部控制來應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)D.僅在審計(jì)期間進(jìn)行答案：B解析：審計(jì)師需要根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果調(diào)整審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，以確保審計(jì)程序的充分性和適當(dāng)性。應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的方法應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)和程度來確定，可能包括增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性、執(zhí)行更深入的實(shí)質(zhì)性程序等。忽略風(fēng)險(xiǎn)或僅依賴內(nèi)部控制來應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)都是不恰當(dāng)?shù)?。審?jì)師需要在整個(gè)審計(jì)過程中持續(xù)監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)，并根據(jù)需要調(diào)整審計(jì)程序。16.在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中，持續(xù)監(jiān)控的重要性是什么（）A.減少審計(jì)工作量B.確保內(nèi)部控制始終有效C.及時(shí)發(fā)現(xiàn)新的風(fēng)險(xiǎn)D.僅在審計(jì)期間進(jìn)行答案：C解析：持續(xù)監(jiān)控有助于及時(shí)發(fā)現(xiàn)新的風(fēng)險(xiǎn)和評(píng)估控制環(huán)境的變化。內(nèi)部控制可能因?yàn)楦鞣N原因失效或發(fā)生變化，持續(xù)監(jiān)控可以確保審計(jì)師及時(shí)了解這些變化并采取相應(yīng)的措施。持續(xù)監(jiān)控不是減少審計(jì)工作量，也不是僅在審計(jì)期間進(jìn)行。確保內(nèi)部控制始終有效是持續(xù)監(jiān)控的目標(biāo)之一，但更重要的是及時(shí)發(fā)現(xiàn)新的風(fēng)險(xiǎn)。17.在審計(jì)過程中，審計(jì)師如何處理不可預(yù)見的錯(cuò)報(bào)（）A.認(rèn)為這是內(nèi)部控制失敗的結(jié)果B.重新評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)C.忽略錯(cuò)報(bào)，繼續(xù)執(zhí)行審計(jì)程序D.立即報(bào)告給監(jiān)管機(jī)構(gòu)答案：B解析：不可預(yù)見的錯(cuò)報(bào)可能意味著審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)高于預(yù)期，審計(jì)師需要重新評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)并調(diào)整審計(jì)程序。認(rèn)為這是內(nèi)部控制失敗的結(jié)果過于簡單化，忽略錯(cuò)報(bào)和立即報(bào)告給監(jiān)管機(jī)構(gòu)都不是恰當(dāng)?shù)奶幚矸椒?。審?jì)師需要調(diào)查錯(cuò)報(bào)的原因，并根據(jù)調(diào)查結(jié)果采取相應(yīng)的措施。18.在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中，審計(jì)師如何利用分析性程序（）A.僅在審計(jì)初期使用B.僅在審計(jì)后期使用C.在整個(gè)審計(jì)過程中使用D.僅在評(píng)估內(nèi)部控制時(shí)使用答案：C解析：分析性程序可以在整個(gè)審計(jì)過程中使用，幫助審計(jì)師識(shí)別異常波動(dòng)和潛在的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)師可以利用分析性程序來評(píng)估財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的合理性、識(shí)別異常交易和評(píng)估內(nèi)部控制的有效性等。分析性程序不僅適用于審計(jì)初期和后期，而是貫穿整個(gè)審計(jì)過程，為審計(jì)師提供重要的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和審計(jì)證據(jù)。19.在審計(jì)過程中，審計(jì)師如何處理評(píng)估出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（）A.忽略風(fēng)險(xiǎn)，繼續(xù)執(zhí)行計(jì)劃中的審計(jì)程序B.增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性C.根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果調(diào)整審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍D.僅依賴內(nèi)部控制來應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)答案：C解析：評(píng)估出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)需要審計(jì)師采取相應(yīng)的措施來應(yīng)對。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果調(diào)整審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍是應(yīng)對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的有效方法。增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性是應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的一種方法，但不是唯一的方法。審計(jì)師需要綜合考慮多種因素來應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)。忽略風(fēng)險(xiǎn)或僅依賴內(nèi)部控制來應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)都是不恰當(dāng)?shù)摹?0.在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中，審計(jì)師如何利用內(nèi)部控制（）A.僅在評(píng)估內(nèi)部控制時(shí)使用B.僅在審計(jì)初期使用C.在整個(gè)審計(jì)過程中使用D.僅在審計(jì)后期使用答案：C解析：內(nèi)部控制可以在整個(gè)審計(jì)過程中使用，幫助審計(jì)師評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)、計(jì)劃審計(jì)程序和獲取審計(jì)證據(jù)。審計(jì)師可以利用內(nèi)部控制來了解業(yè)務(wù)流程、評(píng)估控制的有效性和測試控制的運(yùn)行情況等。內(nèi)部控制不僅適用于審計(jì)初期和后期，而是貫穿整個(gè)審計(jì)過程，為審計(jì)師提供重要的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和審計(jì)證據(jù)。二、多選題1.在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的框架中，哪些因素會(huì)影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（）A.內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況B.財(cái)務(wù)報(bào)表的復(fù)雜性C.管理層的誠信和道德價(jià)值觀D.業(yè)務(wù)的性質(zhì)和范圍E.外部審計(jì)師的專業(yè)勝任能力答案：ABCD解析：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)受多種因素影響，包括內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況、財(cái)務(wù)報(bào)表的復(fù)雜性、管理層的誠信和道德價(jià)值觀、業(yè)務(wù)的性質(zhì)和范圍等。這些因素共同決定了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的高低。外部審計(jì)師的專業(yè)勝任能力雖然重要，但主要影響審計(jì)質(zhì)量和效果，而不是直接決定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的高低。2.審計(jì)師在執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，通常會(huì)采用哪些方法（）A.分析性程序B.穿行測試C.詢問管理層D.檢查文件和記錄E.重新執(zhí)行控制答案：ABCD解析：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的主要目的是了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制以及潛在的風(fēng)險(xiǎn)。分析性程序、穿行測試、詢問管理層和檢查文件和記錄都是常用的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法，有助于審計(jì)師獲取關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)和控制的初步信息。重新執(zhí)行控制是一種控制測試程序，通常在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估之后，當(dāng)審計(jì)師計(jì)劃依賴內(nèi)部控制時(shí)使用，以獲取關(guān)于控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，因此不屬于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的主要方法。3.在評(píng)估內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，審計(jì)師通常會(huì)關(guān)注哪些因素（）A.內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)B.內(nèi)部控制的執(zhí)行情況C.管理層的監(jiān)督D.人員的素質(zhì)和能力E.外部環(huán)境的變化答案：ABCD解析：內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)受多種因素影響，包括內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)、執(zhí)行情況、管理層的監(jiān)督以及人員的素質(zhì)和能力等。這些因素共同決定了內(nèi)部控制的有效性，從而影響內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的高低。外部環(huán)境的變化也會(huì)影響內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，但通常不是審計(jì)師直接評(píng)估的對象。4.審計(jì)師在執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序后，如果發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，通常會(huì)采取哪些措施（）A.增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性B.執(zhí)行更深入的實(shí)質(zhì)性程序C.重新評(píng)估內(nèi)部控制的有效性D.減少審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍E.與管理層溝通風(fēng)險(xiǎn)答案：ABCE解析：如果發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)師需要采取更嚴(yán)格的措施來應(yīng)對，而不是減少審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性、執(zhí)行更深入的實(shí)質(zhì)性程序、重新評(píng)估內(nèi)部控制的有效性和與管理層溝通風(fēng)險(xiǎn)都是應(yīng)對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的有效方法。減少審計(jì)程序的強(qiáng)度和范圍可能會(huì)導(dǎo)致審計(jì)證據(jù)不足，無法充分應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)。5.在審計(jì)過程中，審計(jì)師如何應(yīng)對評(píng)估出的風(fēng)險(xiǎn)（）A.根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果調(diào)整審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍B.增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性C.僅依賴內(nèi)部控制來應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)D.執(zhí)行更深入的實(shí)質(zhì)性程序E.忽略風(fēng)險(xiǎn)，繼續(xù)執(zhí)行計(jì)劃中的審計(jì)程序答案：ABD解析：審計(jì)師需要根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果調(diào)整審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，以確保審計(jì)程序的充分性和適當(dāng)性。應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的方法應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)和程度來確定，可能包括增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性、執(zhí)行更深入的實(shí)質(zhì)性程序等。僅依賴內(nèi)部控制來應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)或忽略風(fēng)險(xiǎn)都是不恰當(dāng)?shù)?。審?jì)師需要在整個(gè)審計(jì)過程中持續(xù)監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)，并根據(jù)需要調(diào)整審計(jì)程序。6.在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中，持續(xù)監(jiān)控的重要性是什么（）A.減少審計(jì)工作量B.及時(shí)發(fā)現(xiàn)新的風(fēng)險(xiǎn)C.確保內(nèi)部控制始終有效D.僅在審計(jì)期間進(jìn)行E.提高審計(jì)效率答案：BCE解析：持續(xù)監(jiān)控有助于及時(shí)發(fā)現(xiàn)新的風(fēng)險(xiǎn)和評(píng)估控制環(huán)境的變化。內(nèi)部控制可能因?yàn)楦鞣N原因失效或發(fā)生變化，持續(xù)監(jiān)控可以確保審計(jì)師及時(shí)了解這些變化并采取相應(yīng)的措施。持續(xù)監(jiān)控不是減少審計(jì)工作量，也不是僅在審計(jì)期間進(jìn)行。確保內(nèi)部控制始終有效是持續(xù)監(jiān)控的目標(biāo)之一，同時(shí)也能提高審計(jì)效率。7.在審計(jì)過程中，審計(jì)師如何處理不可預(yù)見的錯(cuò)報(bào)（）A.重新評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)B.調(diào)查錯(cuò)報(bào)的原因C.忽略錯(cuò)報(bào)，繼續(xù)執(zhí)行審計(jì)程序D.立即報(bào)告給監(jiān)管機(jī)構(gòu)E.執(zhí)行更深入的實(shí)質(zhì)性程序答案：ABE解析：不可預(yù)見的錯(cuò)報(bào)可能意味著審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)高于預(yù)期，審計(jì)師需要重新評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)并調(diào)整審計(jì)程序。調(diào)查錯(cuò)報(bào)的原因是必要的步驟，以便采取相應(yīng)的措施。執(zhí)行更深入的實(shí)質(zhì)性程序也是應(yīng)對不可預(yù)見錯(cuò)報(bào)的有效方法。忽略錯(cuò)報(bào)和立即報(bào)告給監(jiān)管機(jī)構(gòu)都不是恰當(dāng)?shù)奶幚矸椒ǎ清e(cuò)報(bào)非常嚴(yán)重。8.在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中，審計(jì)師如何利用分析性程序（）A.僅在審計(jì)初期使用B.僅在審計(jì)后期使用C.在整個(gè)審計(jì)過程中使用D.僅在評(píng)估內(nèi)部控制時(shí)使用E.識(shí)別異常波動(dòng)和潛在的風(fēng)險(xiǎn)答案：CE解析：分析性程序可以在整個(gè)審計(jì)過程中使用，幫助審計(jì)師識(shí)別異常波動(dòng)和潛在的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)師可以利用分析性程序來評(píng)估財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的合理性、識(shí)別異常交易和評(píng)估內(nèi)部控制的有效性等。分析性程序不僅適用于審計(jì)初期和后期，而是貫穿整個(gè)審計(jì)過程，為審計(jì)師提供重要的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和審計(jì)證據(jù)。9.在審計(jì)過程中，審計(jì)師如何處理評(píng)估出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（）A.增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性B.執(zhí)行更深入的實(shí)質(zhì)性程序C.重新評(píng)估內(nèi)部控制的有效性D.減少審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍E.與管理層溝通風(fēng)險(xiǎn)答案：ABCE解析：評(píng)估出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)需要審計(jì)師采取相應(yīng)的措施來應(yīng)對。增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性、執(zhí)行更深入的實(shí)質(zhì)性程序、重新評(píng)估內(nèi)部控制的有效性和與管理層溝通風(fēng)險(xiǎn)都是應(yīng)對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的有效方法。減少審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍可能會(huì)導(dǎo)致審計(jì)證據(jù)不足，無法充分應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)。10.在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中，審計(jì)師如何利用內(nèi)部控制（）A.僅在評(píng)估內(nèi)部控制時(shí)使用B.僅在審計(jì)初期使用C.在整個(gè)審計(jì)過程中使用D.僅在審計(jì)后期使用E.獲取審計(jì)證據(jù)答案：CE解析：內(nèi)部控制可以在整個(gè)審計(jì)過程中使用，幫助審計(jì)師評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)、計(jì)劃審計(jì)程序和獲取審計(jì)證據(jù)。審計(jì)師可以利用內(nèi)部控制來了解業(yè)務(wù)流程、評(píng)估控制的有效性和測試控制的運(yùn)行情況等。內(nèi)部控制不僅適用于審計(jì)初期和后期，而是貫穿整個(gè)審計(jì)過程，為審計(jì)師提供重要的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和審計(jì)證據(jù)。11.在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的框架中，哪些因素會(huì)影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（）A.內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況B.財(cái)務(wù)報(bào)表的復(fù)雜性C.管理層的誠信和道德價(jià)值觀D.業(yè)務(wù)的性質(zhì)和范圍E.外部審計(jì)師的專業(yè)勝任能力答案：ABCD解析：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)受多種因素影響，包括內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況、財(cái)務(wù)報(bào)表的復(fù)雜性、管理層的誠信和道德價(jià)值觀、業(yè)務(wù)的性質(zhì)和范圍等。這些因素共同決定了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的高低。外部審計(jì)師的專業(yè)勝任能力雖然重要，但主要影響審計(jì)質(zhì)量和效果，而不是直接決定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的高低。12.審計(jì)師在執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，通常會(huì)采用哪些方法（）A.分析性程序B.穿行測試C.詢問管理層D.檢查文件和記錄E.重新執(zhí)行控制答案：ABCD解析：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的主要目的是了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制以及潛在的風(fēng)險(xiǎn)。分析性程序、穿行測試、詢問管理層和檢查文件和記錄都是常用的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法，有助于審計(jì)師獲取關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)和控制的初步信息。重新執(zhí)行控制是一種控制測試程序，通常在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估之后，當(dāng)審計(jì)師計(jì)劃依賴內(nèi)部控制時(shí)使用，以獲取關(guān)于控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，因此不屬于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的主要方法。13.在評(píng)估內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，審計(jì)師通常會(huì)關(guān)注哪些因素（）A.內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)B.內(nèi)部控制的執(zhí)行情況C.管理層的監(jiān)督D.人員的素質(zhì)和能力E.外部環(huán)境的變化答案：ABCD解析：內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)受多種因素影響，包括內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)、執(zhí)行情況、管理層的監(jiān)督以及人員的素質(zhì)和能力等。這些因素共同決定了內(nèi)部控制的有效性，從而影響內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的高低。外部環(huán)境的變化也會(huì)影響內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，但通常不是審計(jì)師直接評(píng)估的對象。14.審計(jì)師在執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序后，如果發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，通常會(huì)采取哪些措施（）A.增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性B.執(zhí)行更深入的實(shí)質(zhì)性程序C.重新評(píng)估內(nèi)部控制的有效性D.減少審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍E.與管理層溝通風(fēng)險(xiǎn)答案：ABCE解析：如果發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)師需要采取更嚴(yán)格的措施來應(yīng)對，而不是減少審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性、執(zhí)行更深入的實(shí)質(zhì)性程序、重新評(píng)估內(nèi)部控制的有效性和與管理層溝通風(fēng)險(xiǎn)都是應(yīng)對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的有效方法。減少審計(jì)程序的強(qiáng)度和范圍可能會(huì)導(dǎo)致審計(jì)證據(jù)不足，無法充分應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)。15.在審計(jì)過程中，審計(jì)師如何應(yīng)對評(píng)估出的風(fēng)險(xiǎn)（）A.根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果調(diào)整審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍B.增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性C.僅依賴內(nèi)部控制來應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)D.執(zhí)行更深入的實(shí)質(zhì)性程序E.忽略風(fēng)險(xiǎn)，繼續(xù)執(zhí)行計(jì)劃中的審計(jì)程序答案：ABD解析：審計(jì)師需要根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果調(diào)整審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，以確保審計(jì)程序的充分性和適當(dāng)性。應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的方法應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)和程度來確定，可能包括增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性、執(zhí)行更深入的實(shí)質(zhì)性程序等。僅依賴內(nèi)部控制來應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)或忽略風(fēng)險(xiǎn)都是不恰當(dāng)?shù)?。審?jì)師需要在整個(gè)審計(jì)過程中持續(xù)監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)，并根據(jù)需要調(diào)整審計(jì)程序。16.在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中，持續(xù)監(jiān)控的重要性是什么（）A.減少審計(jì)工作量B.及時(shí)發(fā)現(xiàn)新的風(fēng)險(xiǎn)C.確保內(nèi)部控制始終有效D.僅在審計(jì)期間進(jìn)行E.提高審計(jì)效率答案：BCE解析：持續(xù)監(jiān)控有助于及時(shí)發(fā)現(xiàn)新的風(fēng)險(xiǎn)和評(píng)估控制環(huán)境的變化。內(nèi)部控制可能因?yàn)楦鞣N原因失效或發(fā)生變化，持續(xù)監(jiān)控可以確保審計(jì)師及時(shí)了解這些變化并采取相應(yīng)的措施。持續(xù)監(jiān)控不是減少審計(jì)工作量，也不是僅在審計(jì)期間進(jìn)行。確保內(nèi)部控制始終有效是持續(xù)監(jiān)控的目標(biāo)之一，同時(shí)也能提高審計(jì)效率。17.在審計(jì)過程中，審計(jì)師如何處理不可預(yù)見的錯(cuò)報(bào)（）A.重新評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)B.調(diào)查錯(cuò)報(bào)的原因C.忽略錯(cuò)報(bào)，繼續(xù)執(zhí)行審計(jì)程序D.立即報(bào)告給監(jiān)管機(jī)構(gòu)E.執(zhí)行更深入的實(shí)質(zhì)性程序答案：ABE解析：不可預(yù)見的錯(cuò)報(bào)可能意味著審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)高于預(yù)期，審計(jì)師需要重新評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)并調(diào)整審計(jì)程序。調(diào)查錯(cuò)報(bào)的原因是必要的步驟，以便采取相應(yīng)的措施。執(zhí)行更深入的實(shí)質(zhì)性程序也是應(yīng)對不可預(yù)見錯(cuò)報(bào)的有效方法。忽略錯(cuò)報(bào)和立即報(bào)告給監(jiān)管機(jī)構(gòu)都不是恰當(dāng)?shù)奶幚矸椒?，除非錯(cuò)報(bào)非常嚴(yán)重。18.在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中，審計(jì)師如何利用分析性程序（）A.僅在審計(jì)初期使用B.僅在審計(jì)后期使用C.在整個(gè)審計(jì)過程中使用D.僅在評(píng)估內(nèi)部控制時(shí)使用E.識(shí)別異常波動(dòng)和潛在的風(fēng)險(xiǎn)答案：CE解析：分析性程序可以在整個(gè)審計(jì)過程中使用，幫助審計(jì)師識(shí)別異常波動(dòng)和潛在的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)師可以利用分析性程序來評(píng)估財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的合理性、識(shí)別異常交易和評(píng)估內(nèi)部控制的有效性等。分析性程序不僅適用于審計(jì)初期和后期，而是貫穿整個(gè)審計(jì)過程，為審計(jì)師提供重要的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和審計(jì)證據(jù)。19.在審計(jì)過程中，審計(jì)師如何處理評(píng)估出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（）A.增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性B.執(zhí)行更深入的實(shí)質(zhì)性程序C.重新評(píng)估內(nèi)部控制的有效性D.減少審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍E.與管理層溝通風(fēng)險(xiǎn)答案：ABCE解析：評(píng)估出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)需要審計(jì)師采取相應(yīng)的措施來應(yīng)對。增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性、執(zhí)行更深入的實(shí)質(zhì)性程序、重新評(píng)估內(nèi)部控制的有效性和與管理層溝通風(fēng)險(xiǎn)都是應(yīng)對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的有效方法。減少審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍可能會(huì)導(dǎo)致審計(jì)證據(jù)不足，無法充分應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)。20.在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中，審計(jì)師如何利用內(nèi)部控制（）A.僅在評(píng)估內(nèi)部控制時(shí)使用B.僅在審計(jì)初期使用C.在整個(gè)審計(jì)過程中使用D.僅在審計(jì)后期使用E.獲取審計(jì)證據(jù)答案：CE解析：內(nèi)部控制可以在整個(gè)審計(jì)過程中使用，幫助審計(jì)師評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)、計(jì)劃審計(jì)程序和獲取審計(jì)證據(jù)。審計(jì)師可以利用內(nèi)部控制來了解業(yè)務(wù)流程、評(píng)估控制的有效性和測試控制的運(yùn)行情況等。內(nèi)部控制不僅適用于審計(jì)初期和后期，而是貫穿整個(gè)審計(jì)過程，為審計(jì)師提供重要的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和審計(jì)證據(jù)。三、判斷題1.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表中存在的重大錯(cuò)報(bào)的可能性。（）答案：正確解析：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)師無法避免的風(fēng)險(xiǎn)，它是指財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，而審計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。這個(gè)定義明確了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的核心是審計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的可能性，是審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)需要考慮和管理的風(fēng)險(xiǎn)。2.控制環(huán)境是其他內(nèi)部控制因素的根基，對其他內(nèi)部控制因素的效力具有重要影響。（）答案：正確解析：控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基石，它設(shè)定了被審計(jì)單位的內(nèi)部控制基調(diào)，影響著員工對誠信和道德價(jià)值觀的重視程度。控制環(huán)境的好壞會(huì)直接影響到其他內(nèi)部控制因素，如風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督等，因此對其他內(nèi)部控制因素的效力具有重要影響。3.詢問管理層是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中獲取關(guān)于內(nèi)部控制信息的一種有效方法，但不足以單獨(dú)識(shí)別所有重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。（）答案：正確解析：詢問管理層可以為審計(jì)師提供關(guān)于內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況的初步信息，但僅憑詢問管理層可能無法全面、準(zhǔn)確地了解內(nèi)部控制的有效性。審計(jì)師需要結(jié)合其他風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，如觀察、檢查文件和記錄、穿行測試等，才能更有效地識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。4.如果審計(jì)師在執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序后，未發(fā)現(xiàn)任何重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，則可以無需執(zhí)行任何進(jìn)一步審計(jì)程序。（）答案：錯(cuò)誤解析：即使審計(jì)師在執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序后未發(fā)現(xiàn)任何重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，也仍然需要執(zhí)行進(jìn)一步審計(jì)程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，支持審計(jì)意見。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序只是幫助審計(jì)師了解風(fēng)險(xiǎn)，并不能替代實(shí)質(zhì)性程序。5.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)只能通過加強(qiáng)內(nèi)部控制來降低，審計(jì)師無法直接影響重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的大小。（）答案：錯(cuò)誤解析：重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)由被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)特征決定，審計(jì)師無法改變這些風(fēng)險(xiǎn)特征，但可以通過實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序來應(yīng)對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)師可以通過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估了解重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的來源和程度，并計(jì)劃相應(yīng)的審計(jì)程序來應(yīng)對。6.持續(xù)監(jiān)控是針對特定風(fēng)險(xiǎn)而設(shè)計(jì)的，不適用于整個(gè)審計(jì)過程的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控。（）答案：錯(cuò)誤解析：持續(xù)監(jiān)控是指在整個(gè)審計(jì)過程中持續(xù)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)，以及被審計(jì)單位控制環(huán)境的變化。它不僅適用于特定風(fēng)險(xiǎn)，也適用于整個(gè)審計(jì)過程的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控。持續(xù)監(jiān)控有助于審計(jì)師及時(shí)發(fā)現(xiàn)新的風(fēng)險(xiǎn)和評(píng)估控制環(huán)境的變化，從而調(diào)整審計(jì)程序。7.分析性程序在審計(jì)過程中始終是必要的，可以替代其他所有風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。（）答案：錯(cuò)誤解析：分析性程序是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中的一種重要方法，但并非始終必要，也無法替代其他所有風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。審計(jì)師需要根據(jù)被審計(jì)單位的具體情況選擇合適的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，可能包括分析性程序、穿行測試、詢問、觀察、檢查等。8.如果內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理且得到有效執(zhí)行，審計(jì)師可以完全不執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序。（）答案：錯(cuò)誤解析：即使內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理且得到有效執(zhí)行，審計(jì)師仍然需要執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，支持審計(jì)意見。內(nèi)部控制的有效性需要通過測試來驗(yàn)證，且內(nèi)部控制可能存在缺陷或未得到一貫執(zhí)行，因此實(shí)質(zhì)性程序是必