會計實操文庫1/21記賬實操-電商主播行業(yè)賬務(wù)處理分錄SOP一、收入確認(rèn)賬務(wù)處理（16個）（一）坑位費收入分錄：預(yù)收坑位費借：銀行存款；貸：合同負債—坑位費；直播完成借：合同負債—坑位費；貸：主營業(yè)務(wù)收入—坑位費收入；貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）；未達標(biāo)退款借：主營業(yè)務(wù)收入—坑位費收入（紅字）；貸：銀行存款；貸：應(yīng)交稅費—銷項稅額（紅字）。確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：附直播合作協(xié)議（含開播時長/曝光量要求），按“直播完成且達標(biāo)”確認(rèn)收入，坑位費分單品核算（如“護膚品坑位費”“服飾坑位費”），未開播全額退款，部分達標(biāo)按比例確認(rèn)（如完成80%曝光退20%費用）。（二）銷售傭金收入分錄：平臺結(jié)算傭金借：其他應(yīng)收款—XX平臺；貸：主營業(yè)務(wù)收入—傭金收入；貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）；收到傭金借：銀行存款；貸：其他應(yīng)收款—XX平臺；平臺代扣服務(wù)費借：銷售費用—平臺服務(wù)費；貸：其他應(yīng)收款—XX平臺。結(jié)算規(guī)范：附傭金結(jié)算單（銷售額×傭金比例），分品類核算傭金（美妝20%/服飾15%），跨月結(jié)算傭金需計提（借：其他應(yīng)收款；貸：主營業(yè)務(wù)收入），傭金分成（與MCN機構(gòu)）借：主營業(yè)務(wù)成本—分成支出；貸：銀行存款。（三）粉絲打賞/虛擬禮物收入分錄：平臺確認(rèn)禮物收入借：其他應(yīng)收款—直播平臺；貸：主營業(yè)務(wù)收入—虛擬禮物；貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）；平臺分成借：銷售費用—禮物分成；貸：其他應(yīng)收款—直播平臺；提現(xiàn)到賬借：銀行存款；貸：其他應(yīng)收款—直播平臺。核算要求：附禮物明細清單（含虛擬幣價值），區(qū)分個人打賞與企業(yè)贊助禮物，虛擬禮物收入按“平臺結(jié)算日”確認(rèn)，分成比例與平臺協(xié)議一致（通常50%-70%），單筆超1萬元打賞需留存打賞者身份信息。（四）品牌專場直播收入分錄：收到專場費用借：銀行存款；貸：合同負債—專場直播；直播完成借：合同負債—專場直播；貸：主營業(yè)務(wù)收入—專場收入；貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）；專場額外獎勵借：銀行存款；貸：營業(yè)外收入—績效獎勵。專場管理：附專場協(xié)議（含GMV目標(biāo)/傭金階梯），收入分“基礎(chǔ)服務(wù)費+GMV達標(biāo)獎勵”核算，未達GMV目標(biāo)按比例扣減（如少10%扣5%服務(wù)費），專場直播需單獨統(tǒng)計投入產(chǎn)出比（ROI≥3）。（五）平臺流量獎勵收入分錄：收到流量獎勵借：銀行存款；貸：其他業(yè)務(wù)收入—流量獎勵；貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）；獎勵用于推廣借：銷售費用—流量推廣；貸：銀行存款。獎勵規(guī)范：附平臺獎勵通知（如“月度GMV超50萬獎2萬”），流量獎勵與銷售業(yè)績掛鉤的計入收入，純隨機獎勵計入營業(yè)外收入，獎勵資金需優(yōu)先用于直播推廣，附資金使用臺賬。（六）會員訂閱收入（專屬直播/優(yōu)惠）分錄：會員充值借：銀行存款；貸：合同負債—會員訂閱；按月確認(rèn)借：合同負債—會員訂閱；貸：主營業(yè)務(wù)收入—會員收入；貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）；會員專屬福利借：主營業(yè)務(wù)成本—會員福利；貸：庫存商品—樣品。訂閱規(guī)則：附會員權(quán)益清單（專屬直播/折扣券），按“訂閱期平均攤銷”收入，年度會員分12個月確認(rèn)，會員到期未續(xù)費余額借：合同負債—會員訂閱；貸：營業(yè)外收入—過期會員，會員留存率≥60%為合格。（七）短視頻帶貨收入分錄：短視頻成交傭金借：其他應(yīng)收款—短視頻平臺；貸：主營業(yè)務(wù)收入—短視頻帶貨；貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）；視頻制作獎勵借：銀行存款；貸：其他業(yè)務(wù)收入—內(nèi)容獎勵。區(qū)分核算：附短視頻帶貨數(shù)據(jù)（播放量/轉(zhuǎn)化率），與直播收入分開核算，短視頻傭金按“點擊成交”確認(rèn)，制作獎勵需達標(biāo)（如播放量超10萬），短視頻成本（拍攝/剪輯）計入對應(yīng)收入成本。（八）跨界合作收入（品牌聯(lián)名直播）分錄：聯(lián)名直播收入借：銀行存款；貸：主營業(yè)務(wù)收入—跨界合作；貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）；合作分成支出借：主營業(yè)務(wù)成本—合作分成；貸：銀行存款（合作方分成）。合作規(guī)范：附聯(lián)名協(xié)議（雙方分成比例6:4），收入按“直播完成”確認(rèn)，分成支出需取得合規(guī)發(fā)票，聯(lián)名直播需標(biāo)注雙方品牌，避免侵權(quán)，合作收入毛利率≥40%。（九）平臺補貼收入（新主播扶持）分錄：收到扶持補貼借：銀行存款；貸：其他收益—平臺補貼（與經(jīng)營相關(guān)）；貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額，應(yīng)稅補貼）；專項用于設(shè)備借：固定資產(chǎn)—直播設(shè)備；貸：銀行存款。補貼區(qū)分：附補貼協(xié)議（如“前3個月每月補1萬”），與銷售掛鉤的補貼（GMV達標(biāo)）計入主營業(yè)務(wù)收入，普惠性補貼計入其他收益，免稅補貼（政府主導(dǎo)）需單獨核算，附免稅證明。（十）直播專場額外獎勵分錄：達標(biāo)獎勵借：其他應(yīng)收款—品牌方；貸：營業(yè)外收入—超額獎勵；收到獎勵借：銀行存款；貸：其他應(yīng)收款—品牌方；階梯獎勵借：銀行存款；貸：主營業(yè)務(wù)收入—獎勵收入（經(jīng)常性獎勵）。獎勵條件：附獎勵細則（如GMV超100萬獎5萬），一次性獎勵計入營業(yè)外收入，經(jīng)常性階梯獎勵計入主營業(yè)務(wù)收入，獎勵需與銷售數(shù)據(jù)匹配（附GMV報表），大額獎勵（超10萬）需補充協(xié)議。（十一）虛擬道具銷售收入（直播間專屬道具）分錄：虛擬道具銷售借：銀行存款；貸：主營業(yè)務(wù)收入—虛擬道具；貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）；道具制作成本借：主營業(yè)務(wù)成本—道具制作；貸：銀行存款（設(shè)計費）。道具管理：附虛擬道具備案（平臺審核通過），道具收入按“用戶購買時點”確認(rèn)，定制道具（品牌LOGO道具）收入可加價30%，道具制作成本≤收入的20%，虛擬道具需明確使用期限。（十二）企業(yè)定制直播收入分錄：企業(yè)包場收入借：銀行存款；貸：合同負債—企業(yè)定制；直播完成借：合同負債—企業(yè)定制；貸：主營業(yè)務(wù)收入—企業(yè)直播；貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）；定制服務(wù)成本借：主營業(yè)務(wù)成本—定制成本；貸：應(yīng)付職工薪酬—策劃。定制規(guī)范：附企業(yè)需求清單（產(chǎn)品講解/客戶答疑），收入按“直播交付”確認(rèn)，定制直播可加收20%服務(wù)費（基礎(chǔ)直播價×1.2），需提供直播回放（保留30天），客戶滿意度≥90%。（十三）海外直播傭金收入分錄：跨境傭金結(jié)算借：其他應(yīng)收款—海外平臺；貸：主營業(yè)務(wù)收入—跨境傭金；貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）；匯率差異借：財務(wù)費用—匯兌損益；貸：其他應(yīng)收款—海外平臺；收到外匯借：銀行存款；貸：其他應(yīng)收款—海外平臺?？缇骋?guī)范：附跨境結(jié)算單（含匯率說明），傭金按“結(jié)算日匯率”折算人民幣，代扣代繳增值稅（跨境服務(wù)），保留報關(guān)單/跨境合同，跨境收入單獨核算（區(qū)分國內(nèi)/海外）。（十四）直播回放授權(quán)收入分錄：回放授權(quán)借：銀行存款；貸：其他業(yè)務(wù)收入—回放授權(quán)；貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）；回放技術(shù)成本借：其他業(yè)務(wù)成本—技術(shù)服務(wù)費；貸：銀行存款（云存儲費）。授權(quán)管理：附授權(quán)協(xié)議（使用期限/范圍），短期授權(quán)（≤3個月）全額確認(rèn)收入，長期授權(quán)（超1年）分期攤銷，回放需標(biāo)注“授權(quán)使用”，禁止二次傳播，授權(quán)收入按次核算。（十五）粉絲社群專屬收入（付費社群）分錄：社群入群費借：銀行存款；貸：合同負債—粉絲社群；按月服務(wù)借：合同負債—粉絲社群；貸：主營業(yè)務(wù)收入—社群收入；貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）；社群運營成本借：主營業(yè)務(wù)成本—社群運營；貸：應(yīng)付職工薪酬—客服。社群規(guī)則：附社群服務(wù)清單（專屬優(yōu)惠/答疑），入群費按“服務(wù)月數(shù)平均分?jǐn)偂?，社群有效期?個月的分階段確認(rèn)，每月社群活躍度≥40%，未達活躍度需按比例退款。（十六）平臺星級主播獎勵分錄：星級獎勵借：銀行存款；貸：營業(yè)外收入—星級獎勵（非經(jīng)常性）；貸：主營業(yè)務(wù)收入—星級補貼（經(jīng)常性）；獎勵用于推廣借：銷售費用—星級推廣；貸：銀行存款。星級標(biāo)準(zhǔn)：附平臺星級評定規(guī)則（如“五星主播月補2萬”），一次性星級獎勵計入營業(yè)外收入，月度星級補貼計入主營業(yè)務(wù)收入，獎勵資金需用于提升直播質(zhì)量（附使用證明），星級維持成本單獨核算。二、成本核算賬務(wù)處理（16個）（一）直播樣品采購成本分錄：樣品采購借：庫存商品—直播樣品；借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）；貸：銀行存款；樣品領(lǐng)用借：主營業(yè)務(wù)成本—樣品成本（消耗品）；貸：庫存商品—直播樣品；樣品退回借：庫存商品—樣品退回；貸：主營業(yè)務(wù)成本—樣品成本（紅字）。樣品管理：附樣品驗收單（品牌/規(guī)格/數(shù)量），按“品類+品牌”分類存儲，可退回樣品（未拆封）保留7天退貨期，不可退回樣品按“單次直播”攤銷成本，樣品損耗率≤5%（易碎品≤8%）。（二）直播設(shè)備采購成本分錄：設(shè)備采購（單價≥5000元）借：固定資產(chǎn)—直播設(shè)備；借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）；貸：銀行存款；設(shè)備折舊借：主營業(yè)務(wù)成本—設(shè)備折舊；貸：累計折舊—直播設(shè)備（按3年折舊，殘值率10%）；低值設(shè)備（三腳架）借：周轉(zhuǎn)材料—低值設(shè)備；貸：銀行存款（一次攤銷）。設(shè)備規(guī)范：附設(shè)備清單（型號/采購日期），高價值設(shè)備（攝像機/燈光）單獨建臺賬，折舊按“實際使用時長”分?jǐn)偅ㄖ辈r長占比），設(shè)備維護費≤原值的5%/年，設(shè)備盤點每季度1次。（三）直播場地租賃成本分錄：場地租賃借：預(yù)付賬款—直播場地；貸：銀行存款；按月攤銷借：主營業(yè)務(wù)成本—場地成本；貸：預(yù)付賬款—直播場地；物業(yè)費/水電費借：主營業(yè)務(wù)成本—辦公成本；貸：銀行存款。租賃管理：附租賃合同（租期/租金漲幅），按“租賃期平均攤銷”，直播間裝修費＞5萬借：長期待攤費用；分3年攤銷，場地使用率≥80%（月直播≥20天），合租場地費用按“直播時長”分?jǐn)?。（四）助播與運營人員薪酬成本分錄：計提薪酬借：主營業(yè)務(wù)成本—人工成本；貸：應(yīng)付職工薪酬—基本工資；貸：應(yīng)付職工薪酬—績效（按GMV提成）；發(fā)放薪酬借：應(yīng)付職工薪酬；貸：銀行存款；貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅。薪酬結(jié)構(gòu)：附薪酬協(xié)議（基本工資+GMV0.5%-1%提成），助播按“場次+銷量”計薪，運營人員薪酬按“團隊總業(yè)績”提成，兼職人員按“日結(jié)/月結(jié)”計稅（附考勤表），人工成本占收入比例≤30%。（五）直播推廣流量成本（DOU+/千川投放）分錄：流量充值借：預(yù)付賬款—平臺推廣；貸：銀行存款；流量消耗借：主營業(yè)務(wù)成本—推廣成本；借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）；貸：預(yù)付賬款—平臺推廣；推廣優(yōu)化費借：銷售費用—優(yōu)化費；貸：銀行存款（代運營費）。推廣管控：附推廣計劃表（目標(biāo)ROI≥1.5），按“平臺+時段”核算成本（抖音/淘寶分別統(tǒng)計），流量成本占銷售額比例≤15%，推廣數(shù)據(jù)實時監(jiān)控（每小時看轉(zhuǎn)化率），低效推廣即時關(guān)停。（六）直播樣品損耗成本（破損/過期）分錄：正常損耗（拆封展示）借：主營業(yè)務(wù)成本—樣品損耗；貸：庫存商品—直播樣品；非正常損耗（破損）借：待處理財產(chǎn)損溢；貸：庫存商品—直播樣品；處理借：管理費用—損耗費（管理原因）；借：其他應(yīng)收款—責(zé)任人（失誤賠償）；貸：待處理財產(chǎn)損溢。損耗標(biāo)準(zhǔn)：美妝樣品≤3%（拆封后變質(zhì)），服飾樣品≤2%（污損），3C樣品≤1%（功能損壞），損耗需雙人簽字確認(rèn)（主播+倉管），人為破損賠償20%-50%，月度損耗成本≤銷售額的2%。財務(wù)部會計工作流程詳解一、?核心業(yè)務(wù)流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標(biāo)準(zhǔn)?。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關(guān)原始單據(jù)?。賬務(wù)登錄?根據(jù)收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結(jié)?。按記賬憑證登錄?明細分類賬?，詳細記錄每筆業(yè)務(wù)的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報表編制?期末根據(jù)總賬和明細分類賬數(shù)據(jù)，編制?資產(chǎn)負債表?、?利潤表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權(quán)益變動表??。二、?月度周期管理?月初重點工作?完成增值稅申報：核對銷項發(fā)票與進項發(fā)票，計算應(yīng)納稅額?。處理費用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務(wù)等基礎(chǔ)賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費用憑證?、?成本憑證?，完成發(fā)票開具及往來賬務(wù)處理?。計提折舊、攤銷費用（如水電費、工資等），并進行賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)?。月末結(jié)賬?損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)?：將收入、成本、費用等科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目?。對賬與調(diào)整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實相符，修正試算不平衡項?。三、?月末處理重點?計提與攤銷?計提職工福利費、教育經(jīng)費、固定資產(chǎn)折舊及稅費（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費用及無形資產(chǎn)?。稅務(wù)處理?根據(jù)利潤總額計算企業(yè)所得稅，完成稅務(wù)申報憑證制作?。核對稅務(wù)申報數(shù)據(jù)與賬務(wù)記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時間順序編號并裝訂成冊，便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項?分工協(xié)作?：大型企業(yè)需劃分會計、資金、成本費用等崗位，明確職責(zé)邊界?。財務(wù)分析?：定期開展預(yù)算控制、財務(wù)預(yù)測及業(yè)績評價，支持管理決策?。軟件應(yīng)用?：熟練使用財務(wù)軟件進行賬務(wù)處理及報表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細賬→科目匯總→總賬→財務(wù)報表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?：根據(jù)會計開具的收據(jù)/發(fā)票收款，核對金額、簽名后蓋章（如“現(xiàn)金收訖”“轉(zhuǎn)賬”章），登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對應(yīng)會計崗?。付款?：審核付款憑證（如費用報銷單、借款單）的真實性，確認(rèn)審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務(wù)處理?存取款?：按日計劃開具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行，并核對銀行賬戶余額?。轉(zhuǎn)賬結(jié)算?：簽發(fā)支票、匯票時需填寫付款申請書，核對賬戶信息并蓋章（財務(wù)章+法人章），登錄“支票領(lǐng)用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據(jù)管理?現(xiàn)金保管?每日盤存現(xiàn)金，確保賬實相符，編制《現(xiàn)金結(jié)報單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經(jīng)審批，優(yōu)先通過轉(zhuǎn)賬或匯兌處理?。票據(jù)管理?保管支票、發(fā)票、收據(jù)等空白票據(jù)，登錄使用情況，防止丟失或濫用?。收到銀行結(jié)算憑證（如進賬單）時需核查信息，補填缺失內(nèi)容?。三、?報銷與借款流程?費用報銷?審核報銷單：檢查發(fā)票真?zhèn)巍⒔痤~一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據(jù)?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批，出納核對無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復(fù)支付?。員工還款時需核對原借款單，沖銷往來賬務(wù)?。四、?月末重點工作?對賬與報表?核對銀行對賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》?。匯總現(xiàn)金、銀行流水賬數(shù)據(jù)，提交至?xí)媿徤韶攧?wù)報表?。票據(jù)歸檔?整理收據(jù)、付款憑證等原始單據(jù)，按時間順序裝訂成冊并移交會計存檔?。五、?風(fēng)險防控要點?現(xiàn)金安全?：嚴(yán)禁“坐支”現(xiàn)金，每日庫存限額需符合公司規(guī)定?。印章分離?：財務(wù)章與法人章由不同人員保管，避免舞弊風(fēng)險?。假幣處理?：收到假幣需當(dāng)場沒收并追究交款人責(zé)任?。流程圖示簡化版收款→審核→蓋章→登錄流水賬→傳遞憑證?付款→審批→蓋章→登錄→對賬→歸檔?稅種的計算公式：流轉(zhuǎn)稅類增值稅一般納稅人：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進項稅額；銷項稅額=銷售額×稅率；銷售額=含稅銷售額÷（1+稅率）小規(guī)模納稅人：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率；銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）消費稅從價定率計征：應(yīng)納稅額=銷售額×稅率；銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用。從量定額計征：應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×單位稅額復(fù)合計征：應(yīng)納稅額=銷售額×稅率+銷售數(shù)量×單位稅額營業(yè)稅（已廢止，但在一些特殊情況下仍有涉及）：應(yīng)納稅額=營業(yè)額×稅率；營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)收取的全部價款和價外費用。所得稅類企業(yè)所得稅：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率；應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損個人所得稅綜合所得（工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得）：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)；應(yīng)納稅所得額=年度收入額-60000元-專項扣除-專項附加扣除-依法確定的其他扣除。其中，勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得以收入減除20%的費用后的余額為收入額，稿酬所得的收入額減按70%計算。經(jīng)營所得：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)；應(yīng)納稅所得額=每一納稅年度的收入總額-成本、費用-損失。利息、股息、紅利所得：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率；應(yīng)納稅所得